Một số vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp
Một số vấn đề chung về kế toán Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH)
1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định hữu hình là các tài sản vật chất mà doanh nghiệp sở hữu nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh, tuân thủ các tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình.
1.1.2 Tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định hữu hình
Các tài sản đ-ợc ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất cả 4 tiêu chuẩn ghi nhận sau:
+ Chắc chắn thu đ-ợc lợi ích kinh tế trong t-ơng lai từ việc sử dụng tài sản đó
+ Nguyên giá tài sản đ-ợc xác định một cách đáng tin cậy
+ Thời gian sử dụng -ớc tính trên 1 năm
+ Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo qui định hiện hành
Việc xác định tính chắc chắn trong việc thu được lợi ích kinh tế trong tương lai cần dựa vào các bằng chứng có sẵn tại thời điểm ghi nhận ban đầu và phải xem xét mọi rủi ro liên quan.
Nguyên giá TSCĐ sẽ đ-ợc xác định trên cơ sở những chứng từ thông qua mua sắm, trao đổi hoặc tự xây dựng
Phân loại TSCĐ Hữu hình
Theo tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, TSCĐHH đ-ợc chia thành:
+ Nhà cửa, vật kiến trúc;
+ Ph-ơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn;
+ Thiết bị, dụng cụ quản lý;
1.1.3 Đánh giá Tài sản cố định hữu hình
1.1.3.1 Xác định giá trị ban đầu
TSCĐ hữu hình phải đ-ợc xác đinh giá trị ban đầu theo nguyên giá
Nguyên giá TSCĐHH bao gồm tất cả các chi phí mà doanh nghiệp cần chi trả để sở hữu tài sản cố định hữu hình, tính đến thời điểm tài sản đó sẵn sàng để sử dụng.
Xác định Nguyên giá TSCĐHH trong từng tr-ờng hợp:
Giá mua( – các khoản chiết khấu th-ơng mại,giảm gía hàng bán)
NG = + Các khoản thuế (không gồm thuế đ-ợc hoàn lại)
Các chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng bao gồm chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp, chi phí lắp đặt và chạy thử (trừ các khoản phế liệu thu hồi do quá trình chạy thử), cùng với chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác.
TSCĐHH hình thành do đầu t- xây dựng cơ bản hoàn thành theo ph-ơng thức giao thầu:
NG = Giá quyết toán công trình đầu t- xây dựng;
+ các chi phí liên quan trực tiếp khác;
+ Lệ phí tr-ớc bạ (nếu có);
TSCĐHH mua sắm theo ph-ơng thức trả chậm :
NG = giá mua trả ngay tại thời điểm mua
Khoản chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán và giá mua trả ngay được hạch toán vào chi phí theo kỳ hạn thanh toán, trừ khi số chênh lệch đó được tính vào Nguyên giá TSCĐHH (vốn hóa) theo quy định của chuẩn mực kế toán “chi phí đi vay”.
TSCĐHH tự xây dựng hoặc tự chế:
NG = Giá thành thực tế của TSCĐ tự xây dựng, hoặc tự chế;
+ Chi phí lắp đặt, chạy thử ;
Tr-ờng hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm do mình sản xuất ra để chuyển thành TSCĐ :
NG = Chi phí sản xuất sản phẩm
+ các chi phí liên quan đến việc đ-a TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dông;
Trong mọi trường hợp, lãi nội bộ không được tính vào nguyên giá của tài sản Các chi phí không hợp lý như nguyên liệu, vật liệu lãng phí, lao động hoặc các chi phí khác vượt quá mức bình thường trong quá trình tự xây dựng hoặc tự chế cũng không được tính vào nguyên giá tài sản cố định.
TSCĐHH mua d-ới hình thức trao đổi:
- Trao đổi với một TSCĐHH không t-ơng tự hoặc tài sản khác:
Giá trị hợp lý của tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) nhận về, hay giá trị hợp lý của tài sản được trao đổi, được xác định sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu về.
Trao đổi tài sản cố định hữu hình tương tự hoặc hình thành từ việc bán tài sản để đổi lấy quyền sở hữu tài sản tương tự, trong đó tài sản tương tự được định nghĩa là những tài sản có công dụng giống nhau, thuộc cùng lĩnh vực kinh doanh và có giá trị tương đương.
NG = Giá trị còn lại của TSCĐ đem đi trao đổi;
TSCĐHH tăng từ các nguồn khác:
Nguyên giá TSCĐHH đ-ợc tài trợ, đ-ợc biếu tặng đ-ợc ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu
Trong trường hợp không ghi nhận theo giá trị hợp lý ban đầu, doanh nghiệp sẽ ghi nhận tài sản theo giá trị danh nghĩa cộng với các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
1.1.3.2 Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu
Các chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu tài sản cố định hữu hình sẽ được cộng vào nguyên giá của tài sản nếu những chi phí này chắc chắn mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.
- Thay đổi bộ phận của TSCĐHH làm tăng thời gian sử dụng hữu ích hoặc xuÊt ra;
- áp dụng qui trình công nghệ sản xuất mới làm giảm chi phí hoạt động của tài sản so với tr-ớc;
Các chi phí phát sinh không đáp ứng điều kiện nhất định sẽ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ Ví dụ, các chi phí sửa chữa và bảo dưỡng tài sản cố định hữu hình nhằm khôi phục hoặc duy trì khả năng mang lại lợi ích kinh tế của tài sản theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu.
1.1.3.3 Xác định gía trị sau ghi nhận ban đầu
Sau ghi nhận ban đầu, trong quá trình sử dụng TSCĐHH đ-ợc xác định theo nguyên giá, khấu hao lũy kế, và giá trị còn lại
Khi tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) được đánh giá lại theo quy định của Nhà nước, nguyên giá, khấu hao lũy kế và giá trị còn lại cần phải được điều chỉnh dựa trên kết quả của quá trình đánh giá lại.
Chênh lệch do đánh giá lại TSCĐHH đ-ợc xử lý và kế toán theo qui định của nhà n-ớc
1.1.3.4 Xác định thời gian sử dụng của Tài sản cố định hữu hình
Thời gian sử dụng hữu ích là thời gian mà TSCĐHH phát huy đ-ợc tác dụng cho sản xuất, kinh doanh, đ-ợc tính bằng:
- Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐHH, hoặc
- Sản l-ợng sản phẩm hoặc các đơn vị tính t-ơng tự mà doanh nghiệp dự tính thu đ-ợc từ việc sử dụng tài sản;
Khi xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), cần xem xét nhiều yếu tố quan trọng Đầu tiên, mức độ sử dụng và ước tính của doanh nghiệp đối với tài sản là rất cần thiết Thứ hai, cần đánh giá hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình của tài sản Cuối cùng, các giới hạn pháp lý liên quan đến việc sử dụng tài sản cũng phải được xem xét kỹ lưỡng.
Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐHH cần được xem xét định kỳ, thường vào cuối năm tài chính Nếu có sự thay đổi đáng kể trong đánh giá thời gian sử dụng hữu ích, cần điều chỉnh mức khấu hao tương ứng.
Có nhiều cách xác định thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐHH:
- Với TSCĐHH còn mới, doanh nghiệp dựa vào khung thời gian sử dụng tài sản cố định trong Phụ lục 1, kèm theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày
12/12/2003 của Bộ tr-ởng Bộ tài chính
- Với TSCĐHH đã qua sử dụng:
- Tr-ờng hợp khác, doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng của TSCĐHH dựa trên 3 tiêu chuẩn sau:
+Tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế;
+Tuổi thọ kinh tế của TS
1.1.3.5 Khấu hao Tài sản cố định hữu hình
Tất cả tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) của doanh nghiệp, bao gồm tài sản chưa sử dụng, không cần sử dụng và chờ thanh lý, đều phải được trích khấu hao Doanh nghiệp không được tính và trích khấu hao cho những TSCĐHH đã khấu hao hoàn toàn nhưng vẫn tiếp tục sử dụng trong hoạt động kinh doanh.
Tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Biên bản bàn giao Tài sản cố định hữu hình
- Biên bản thanh lý nhƣợng bán Tài sản cố định hữu hình
TK 211-Tài sản cố định hữu hỡnh- phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng , giảm toàn bộ TSCĐHH của doanh nghiệp theo Nguyên giá
- TK 2111 – Nhà cửa, vật kiến trúc
- TK 2112 – Máy móc, thiết bị
- TK 2113 – Ph-ơng tiện vận tải , truyền dẫn
- TK 2114 – Thiết bị , dụng cụ quản lý
- TK 2115 – Cây lâu năm , súc vật làm việc và cho sản phẩm
1.2.1.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
* Kế toán nghiệp vụ tăng Tài sản cố định hữu hình
TH1 : Kế toán TSCĐ Tăng do mua ngoài
Mua về phải qua lắp đặt, chạy thử)
Chiết khấu th-ơng mại , giảm giá
Nếu mua về sử dụng ngay VAT (KT) 133
Thuế không đ-ợc hoàn lại
MS=QP (TS dùng cho Lợi mđích plợi)
TS dùng sản xuất KD
Sơ đồ 1.1: Kế toán tăng TSCĐHH do mua ngoài
111 331 211 Định kì khi thanh toán tiền cho người bán
Tổng số tiền phải thanh toán
Nguyên giá (ghi theo giá mua trả tiền ngay tại thời ®iÓm mua)
Số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán và giá mua trả tiền ngay (lãi trả chậm)
133 Định kỳ, phân bổ dần vào chi phí theo số lãi trả chậm phải trả tõng kú
ThuÕ GTGT đầuvào (nÕu cã) Đồng thời cũng kết chuyển nguồn giống nh- tr-ờng hợp 1
TH2 : tscđ mua ngoài theo ph-ơng thức trả chậm, trả góp
Sơ đồ 1.2: TSCĐ mua ngoài theo phương thức trả chậm, trả góp
TH3 :kế toán TSCĐ hữu hình tự chế
Tổng hợp chi phÝ sản xuÊt phát sinh
Chi phí tự chế tạo TSCĐ v-ợt trên mức bình th-ờng không đ-ợc tính vào NG
211 ĐồĐồnngg ththờờii kếkếtt cchhuuyyểểnn nngguuồồnn vvốốnn nhnh ttrr ờờnngg hhợợpp 11
Sơ đồ 1.3: Kế toán tăng TSCĐHH do tự chế
TSCĐHH hoàn thành, bàn giao và đƣa vào sử dụng
Khi thực hiện kế toán tài sản cố định (TSCĐ) mua dưới hình thức trao đổi, cần lưu ý trường hợp mua TSCĐ hữu hình tương tự TSCĐ tương tự được định nghĩa là tài sản có công dụng giống nhau, thuộc cùng lĩnh vực kinh doanh và có giá trị tương đương Việc ghi nhận và đánh giá đúng các TSCĐ này là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình đ-a đi trao đổi
Nguyên giá TSCĐ HHnhận về (ghi theo giá trị còn lại của TSCĐ đ-a đi trao đổi)
Sơ đồ 1.4a: Kế toán tăng TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi
TH5: Tăng TSCĐHH do đ-ợc tài trợ biếu tặng
Kế toán tăng TSCĐHH được thực hiện khi nhận tài trợ biếu tặng Trong trường hợp mua TSCĐ dưới hình thức trao đổi với TSCĐ không tương tự, cần ghi nhận thu nhập khác do việc trao đổi này.
(b1) Ghi giảm TSCĐHH đ-a đi trao đổi Giá trị còn lại
(b3) Ghi tăng TSCĐ nhận đ-ợc do trao đổi Thuế GTGT đầu vào
(b4) Nhận số tiền phải thu thêm
(b5) Thanh toán số tiền phải trả thêm
Sơ đồ 1.4b: Kế toán tăng TSCĐHH do mua dưới hình thức trao đổi không tương tự
ThuÕ TNDN nộp trên gtrị
Kết chuyển giỏ trị TS sau khi trõ thuÕ
Sơ đồ 1.6 minh họa quy trình kế toán tăng TSCĐ hữu hình thông qua việc trao đổi TSCĐ, liên quan đến quyền sở hữu vốn của các Công ty cổ phần Nó cũng đề cập đến việc nhận TSCĐHH từ cấp trên và ghi nhận XDCB hoàn thành, cũng như các trường hợp khác dẫn đến việc ghi tăng TSCĐ.
Trường hợp hình thành tài sản cố định hữu hình thông qua việc trao đổi tài sản cố định cần được thực hiện dựa trên các chứng từ liên quan đến quyền sở hữu vốn của các công ty cổ phần Việc này đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong giao dịch, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định giá trị tài sản và quyền lợi của các bên liên quan.
TSCĐHH cấp trên cấp,XDCB hoàn thành ban giao
Mua tài sản cố định (TSCĐ) có thể xảy ra qua các hình thức như: chuyển nhượng quyền sở hữu vốn, tăng do cấp trên không thuộc cùng hệ thống cấp, hoặc do hoàn thành bàn giao từ nguồn vốn xây dựng cơ bản (XDCB) Trong trường hợp này, việc ghi chép cần được thực hiện riêng trong sổ sách để nhận diện tài sản cố định do cấp trên trong cùng hệ thống cấp.
GT đã hao mòn G Giá trị còn lại
Tài sản do XDCB tự làm hoàn thành bàn giao(ghi chung sổ) đồng thời xác định nguồn và ghi nh- TH1
* Nghiệp vụ giảm Tài sản cố định hữu hình
Sơ đồ 1.7: Kế toán giảm TSCĐHH
1.2.2 Kế toán khấu hao Tài sản cố định hữu hình
- Bảng tính và trích khấu hao TSCĐHH
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH
(b)Chi phÝ thanh lý, nh-ợng bán TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ
K/c chi phÝ t.lý, nh-ợng bán TSCĐ
K/c thu vÒ t.lý, nh-ợng bán TSCĐ
(c)Thu thanh lý, nh-ợng bán TSCĐ
(d)khi trả nốt tiÒn vay
1.2.2.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.8 Kế toán hao mòn TSCĐHH
Thực trạng tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty
Khái quát về công ty
Tên: Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
Trụ sở giao dịch: Số 24 Phan Bội Châu - Hồng Bàng - Hải Phòng Điện thoại: (031).3838847
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty kinh doanh nhà thành phố Hải Phòng trực thuộc Sở xây dựng đƣợc thành lập thep quyết định số 139/QĐ – TTCP ngày 26/02/1994
Năm 1995, sau khi Hải Phòng được giải phóng, UBND thành phố quyết định thành lập Chi cục quản lý nhà đất Đến tháng 12 năm 1974, chi cục này được đổi tên thành công ty nhà cửa, chuyên quản lý khối nhà công thuộc sở hữu nhà nước Hiện nay, Sở Xây dựng Hải Phòng đảm nhiệm công tác quản lý khối nhà tư Công ty nhà cửa có nhiệm vụ quản lý 21% tổng số nhà của thành phố, bao gồm khoảng 600 trụ sở làm việc và hơn 20.000 hộ dân.
Trong bối cảnh đổi mới toàn quốc, theo Nghị định 388/TTg của Thủ tướng Chính phủ, Công ty Nhà cửa đã được đổi tên thành Công ty Kinh doanh Nhà thành phố Hải Phòng Mặc dù hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh nhà, nhiệm vụ chính của công ty là quản lý, sửa chữa và thu tiền nhà cho toàn bộ khối nhà công của thành phố.
Hoạt động của Công ty Kinh doanh nhà Hải Phòng kết hợp giữa chức năng của một đơn vị hành chính sự nghiệp có thu và đặc điểm của một doanh nghiệp nhà nước.
- Kinh doanh bất động sản
- Quản lý khai thác duy tu và phát triển nhà thuộc quyền sở hữu Nhà nước theo quyết định số 33/ TTg ngày 05/02/1993 của Thủ Tướng Chính phủ
- Ký hợp đồng thuê nhà cho mọi đối tƣợng và thu nộp tiền thuê nhà đúng quy định nhà nước
UBND thành phố thực hiện các quyết định liên quan đến nhà cửa thông qua việc tiếp nhận, quản lý, thu hồi, điều chỉnh, giải tỏa và nhượng bán theo nhiều hình thức khác nhau.
- Đầu tư phát triển nhà thuộc quyền sở hữu Nhà nước
- Căn cứ vào quy hoạch đƣợc duyệt, khai thác quỹ đất đô thị để phát triển nhà
- Cải tạo nâng cấp, xây dựng nhà ở từ các nguồn vốn xây dựng nhà ở mang tính chất nhân đạo của tổ chức trong và ngoài nước
- Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng
- Tổ chức thiết kế thi công sửa chữa các công trình, trang chí nội thất công trình
2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt được của công ty trong những năm gần đây
Với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập, giá thuê nhà ngày càng tăng, nhưng vẫn không đủ để đáp ứng nhu cầu sửa chữa và cải thiện tình trạng xuống cấp nghiêm trọng Hàng năm, khoảng
Thị trường bất động sản đang ngày càng sôi động, dẫn đến nhiều tranh chấp và lấn chiếm, gây khó khăn cho công tác quản lý Hiện có 300 ngôi nhà nguy hiểm, từ cục bộ đến toàn diện, cần được chú ý để đảm bảo an toàn và ổn định cho cộng đồng.
Trong những năm gần đây, công ty đã hoạt động hiệu quả, đặc biệt trong quản lý và thu tiền nhà, với tổng diện tích cho thuê và doanh thu tăng đáng kể Mặc dù doanh thu từ kinh doanh nhà vẫn còn khiêm tốn do đây là giai đoạn thử nghiệm, đời sống cán bộ công nhân viên tương đối ổn định Công ty cũng nhận được hợp đồng sửa chữa và nâng cấp các khu nhà do nhà nước giao, đồng thời hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ với ngân sách nhà nước hàng năm.
2.1.3.3 Những thành tích cơ bản mà công ty đã đạt dược trong 3 năm qua
2009 %(08-07) %(09-08) Tổng diện tích cho thuê
Doanh thu hđ sự nghiệp triệu 45.100 76.775 58.777 170.2% 76.5%
DT hđ kinh doanh triệu 13.000 5.944 6.900 45.72% 116.08%
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý
2.1.4.1 Ban giám đốc: Đứng đầu công ty là giám đốc công ty do UBND thành phố Hải Phòng bổ nhiệm Giám đốc công ty là người tổ chức và điều hành mọi hoạt động của công ty theo chế độ thủ trưởng đồng thời chịu trách nhiệm toàn diện trước UBND thành phố, sở địa chính, các cơ quan chức năng có liên quan và trước tập thể người lao động của công ty
Giám đốc trực tiếp chỉ đạo 4 phòng ban và 1 xí nghiệp:
- Phòng quản lý kinh doanh nhà
- Phòng tổ chức hành chính
- Phòng kế hoạch tài chính
- Phòng kiểm tra xử lý
- Xí nghiệp quản lý kinh doanh nhà
Bộ máy giúp việc cho giám đốc là 2 phó giám đốc:
Phó giám đốc phụ trách sửa chữa trực tiếp quản lý một phòng và hai xí nghiệp, bao gồm Xí nghiệp Sửa chữa và Phát triển Nhà, Xí nghiệp Khảo sát Thiết kế, cùng với Phòng Quản lý Sửa chữa.
2.1.4.2 Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban:
Phòng quản lý nhà đề xuất với giám đốc kế hoạch tổ chức và triển khai các quyết định liên quan đến tiếp nhận, điều chuyển, thu hồi và cho thuê nhà Nhiệm vụ bao gồm lưu trữ, bảo quản hồ sơ nghiệp vụ, lập kế hoạch cho thuê nhà cùng với nghĩa vụ thuế nhà đất và các loại thuế khác theo quy định Phòng cũng nghiên cứu và đề xuất phương án khai thác diện tích và dịch vụ cho người nước ngoài thuê, đồng thời tham mưu và tổ chức việc bán nhà thuộc sở hữu nhà nước Ngoài ra, phòng thực hiện thủ tục cho bên thuê đầu tư sửa chữa và cải tạo nhà theo quy định pháp luật.
Phòng quản lý sửa chữa nhà đề xuất và triển khai kế hoạch sửa chữa, cải tạo và xây dựng nhà định kỳ hàng tháng, quý, và năm Công tác kiểm tra hiện trạng các công trình được thực hiện thường xuyên và đột xuất Đội ngũ thẩm định thực hiện đánh giá các hồ sơ thiết kế, đồng thời tổ chức giao thầu cho thiết kế và thi công các công trình Ngoài ra, việc lưu trữ hồ sơ hoàn thành công trình cũng được chú trọng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả.
* Phòng tổ chức hành chính:
Đề xuất xây dựng mô hình tổ chức quản lý bộ máy sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động Quản lý và theo dõi số lượng, chất lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên là nhiệm vụ quan trọng Cần xây dựng quy hoạch cán bộ, lập kế hoạch đào tạo, tuyển dụng lao động và bồi dưỡng chuyên môn theo kế hoạch hàng năm Hướng dẫn và kiểm tra việc chấp hành các quy định về an toàn lao động, bảo hiểm xã hội, cấp phát bảo hộ lao động và các chính sách khác là cần thiết Thực hiện công tác tuyên truyền và kiểm tra việc thực hiện chế độ chính sách của nhà nước và quy định của công ty Cuối cùng, theo dõi quản lý các diễn biến về lương, thực hiện chế độ nâng lương, nghỉ phép và chế độ công tác.
* Phòng dự án đầu tƣ phát triển nhà:
Tham mưu cho giám đốc công ty trong việc lập kế hoạch và triển khai các dự án đầu tư, kinh doanh và phát triển nhà Thực hiện và giao thầu công tác chuẩn bị đầu tư cho các dự án kinh doanh và xây dựng, đồng thời tổ chức giao thầu thiết kế thi công theo quy định Giám sát hiện trường và thực hiện thủ tục nghiệm thu công trình Thẩm định giá trị các công trình từ nguồn vốn ngân sách và phê duyệt dự án phát triển nhà Đề xuất giải phóng mặt bằng và giải quyết các vướng mắc trong quá trình thực hiện dự án Tổ chức các dịch vụ kinh doanh về nhà đất và quản lý, hướng dẫn các đơn vị thành viên trong công tác phát triển nhà theo quy định của nhà nước.
* Xí nghiệp quản lý kinh doanh nhà :
Quản lý toàn bộ diện tích nhà thuộc sở hữu Nhà nước giao cho xí nghiệp, thực hiện thu tiền thuê nhà theo hợp đồng đã ký kết Các khoản thu từ dịch vụ khác được thực hiện theo phân cấp của công ty Kiểm tra và xác minh hồ sơ đối với các trường hợp chuyển dịch, chuyển giao hợp đồng, cấp lại hoặc gia hạn hợp đồng thuê nhà, và các vấn đề liên quan đến ký kết hợp đồng thuê nhà phải trình giám đốc công ty duyệt.
* Xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà:
Công ty chuyên thi công, sửa chữa và xây dựng mới các công trình theo kế hoạch và yêu cầu đột xuất, phù hợp với các chủ trương đầu tư từng giai đoạn Chúng tôi chủ động khai thác và nhận thầu thi công các công trình cũng như các dự án đầu tư khác, tuân thủ giấy phép hành nghề và quy định của nhà nước Ngoài ra, công ty còn tổ chức chế biến và kinh doanh vật liệu xây dựng.
* Xí nghiệp khảo sát thiết kế:
Thực trạng tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty
ty kinh doanh nhà Hải Phòng
2.2.1 Kế toán tài sản cố định hữu hình
* Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) của công ty chủ yếu được đầu tư bằng vốn ngân sách, bao gồm cả vốn từ Nhà nước và nguồn kinh phí sự nghiệp, bên cạnh đó còn có vốn tự bổ sung và vốn vay, tuy nhiên hình thức vay để đầu tư TSCĐHH chưa phổ biến TSCĐHH có đặc điểm là những tài sản có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất mà vẫn giữ nguyên hình thái vật chất cho đến khi hư hỏng và phải loại bỏ Đồng thời, tài sản cố định hữu hình cũng bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng; đối với những tài sản dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, giá trị của chúng sẽ dần chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh Do đó, việc quản lý chặt chẽ về giá trị và hiện vật là rất cần thiết.
Phòng kế toán chịu trách nhiệm quản lý giá trị tài sản cố định, trong khi Phòng tài chính sẽ thực hiện việc lập sổ sách kế toán để theo dõi sự biến động về giá trị của tài sản cố định Đồng thời, phòng tài chính cũng sẽ tính toán và ghi chép các khoản khấu hao cũng như việc thu hồi vốn để tái đầu tư.
- Những TSCĐHH là nhà cửa vật kiến trúc do bộ phận xây dựng cơ bản thuộc phòng Hành chính quản lý
- Những TSCĐHH còn lại do phòng Kĩ thuật trực tiếp lập sổ sách theo dõi
- Biên bản giao nhận TSCĐHH
Kế toán sử dụng TK 211- TSCĐHH- để phản ánh tình hình tăng giảm
Tk 2113- Máy móc, thiết bị
TK 2114- Ph-ơng tiện vận tải, truyền dẫn
TK 2115- Thiết bị, dụng cụ quản lý
Quy trình kế toán tăng, giảm TSCĐHH:
Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận TSCĐHHH
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 211
Sổ đăng ký CTGS Sổ cái TK 211
Bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán tăng, giảm TSCĐ
* Ví dụ thực tế về tăng TSCĐHH
Vào ngày 14/8/2009, công ty kinh doanh nhà Hải Phũng đã mua xe ô tô MISHUBISHI JOLIE 8 chỗ ngồi từ công ty An Dân với giá 25.682 USD (tương đương 488.214.820 đồng) Sau khi cộng thuế GTGT 10%, tổng số tiền thanh toán lên tới 537.036.302 đồng Ngoài ra, công ty cũng lắp đặt thêm một số thiết bị khác trên xe với giá trị 5.630.000 đồng, và sau khi tính thuế GTGT 10%, tổng số tiền thanh toán cho thiết bị là 6.193.000 đồng.
Các chứng từ liên quan:
+ Giấy đề nghị mua xe ôtô +Quyết định về việc mua xe ôtô
+ Hợp đồng mua bán hàng hóa
Hồ sơ xe bao gồm các tài liệu quan trọng như phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng, hóa đơn bán hàng, lệnh và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, sổ bảo hành, giấy thông báo thuế và phụ thu, cùng các chỉ tiêu kinh tế - kỹ thuật.
+Biên bản bàn giao xe ,biên bản bàn giao hồ sơ xe
+Biên bản Thanh lý hợp đồng; Hóa đơn Giá trị gia tăng
Trích một số chứng từ:
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Sè 819/0706/HĐMB Căn cứ luật dân sự số 33/2005 /QH ngày 14/6/2005 của Quốc hội n-ớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 27/6/2005
Căn cứ vào luật Th-ơng mại số 36/2005/QH ngày 14/6/2005 của Quốc Hội n-ớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 27/6/2005
Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên
Hôm nay,ngày 13 tháng 07 năm 2009,chúng tôi gồm có:
Bên Mua : công ty kinh doanh nhà Hải Phũng Địa chỉ: 24 – Phan Bội Chõu – Hải Phũng
TK: 102010000207674-Ngân hàng Công th-ơng Lê Chân-Hải Phòng
MST:02000145316 Đại diện ông: Đặng Quang Hƣng - chức vụ: Phú giám đốc
Bên Bán:Công ty An Dân Địa chỉ: 583 Nguyễn Văn Cừ- Gia thuỵ -Long biên-Hà Nội
Tại Ngân hàng TMCP Quân đội -chi nhánh Điện Biện Phủ-HN
MST :0100239169 Đại diện(bà) : Tạ Tú Trinh - chức vụ: Tổng giám đốc
Hai bên đã thống nhất các điều khoản mua bán xe ô tô Mitsubishi như sau: Bên mua đồng ý với nội dung cụ thể về chiếc ô tô từ bên bán.
1.1.Loại xe-số l-ợng-giá cả:
Loại xe Số l-ợng đơn giá Thành tiền
Xe ô tô 8 chỗ ngồi,hiệu
ThuÕ VAT:2.568 USD Tổng cộng:28.250USD
Bằng chữ: Hai m-ơi tám nghìn hai trăm năm m-ơi đô la mỹ
1.2.Chất l-ợng xe: xe mới 100% đ-ợc lắp ráp tại VN của nhà sản xuất công ty LDSX ô tô Ngôi sao
1.3.Phụ tùng kèm theo xe:
Theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất ,phụ tùng kèm theo là 01bộ đồ nghề theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất Điều 2:Ph-ơng thức thanh toán
Bên mua sẽ thực hiện thanh toán cho bên bán theo hai đợt: Đợt 1, bên mua thanh toán 80% giá trị hợp đồng ngay sau khi ký hợp đồng; Đợt 2, bên mua thanh toán 20% giá trị hợp đồng còn lại sau khi nhận xe và hồ sơ xe.
Ph-ơng thức thanh toán:
Bằng chuyển khoản bằng tiền đồng VN t-ơng đ-ơng đ-ợc chuyển đổi theo tỷ giá bán ra của NHNT ghi trong bản tin nhanh thị tr-ờng phát nhanh
Tên ng-ời nhận: Công ty An Dân Địa chỉ : 583 Nguyễn Văn Cừ – Long Biên – Hà Nội
Tại NH TMCP quânđội -chi nhánh Điện Biên Phủ- HN Điều 3: Điều kiện giao hàng
3.1 Thời gian giao hàng:48 ngày kể từ ngày hai bên kí kết hợp đồng (13/7/2009) 3.2 Địa diểm: Tại công ty kinh doanh nhà Hải Phũng h-ớng dẫn bảo d-ỡng do bên bán cung cấp tại trung tâm dịch vụ và sửa chữa ôtô
An Dân hoặc các đại lý uỷ quyền của VINASTAR trên toàn quốc
Bảo d-ỡng: kiểm tra miễn phí tr-ớc khi giao xe
Kiểm tra bảo d-ỡng miễn phí khi xe chạy đựợc 1000 km.5000km đúng theo qui đinh của nhà sản xuất Điều 5: Hiệu lực hợp đồng
Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký Nếu bên mua không thanh toán đầy đủ trong thời hạn quy định tại Điều 2, bên bán sẽ gửi công văn thông báo trong vòng 10 ngày sau khi hết hạn Nếu sau thời gian này bên mua vẫn chưa thanh toán, bên bán có quyền chấm dứt hợp đồng và phát mại chiếc xe, với mọi chi phí phát sinh do bên mua chịu.
Hai bên cam kết tôn trọng và thực hiện đầy đủ các điều khoản trong hợp đồng, không huỷ ngang hợp đồng Mọi tranh chấp phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng sẽ được giải quyết thông qua thương lượng giữa hai bên Nếu không đạt được thỏa thuận, tranh chấp sẽ được chuyển lên tòa án kinh tế để giải quyết.
Hà Nội thực hiện các giải quyết theo thẩm quyền Mọi sự bổ sung và sửa đổi hợp đồng chỉ có hiệu lực khi có sự đồng ý bằng văn bản từ cả hai bên.
Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký và được lập bằng tiếng Việt, với 4 bản sao, mỗi bên giữ 2 bản có giá trị pháp lý như nhau Đại diện bên mua là Đặng Quang Hưng và đại diện bên bán là Tạ Tú Trinh.
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN BÀN GIAO XE, THIẾT BỊ VÀ HỒ SƠ
Căn cứ hợp đồng số 819/0706/HĐMB ngày 13 tháng 7 năm 2009
Hôm nay, ngày 14/8/2009 tại cụng ty kinh doanh nhà Hải Phũng Chúng tôi gồm:
Công ty kinh doanh nhà Hải Phũng, có địa chỉ tại 24 – Phan Bội Châu, Hải Phòng, do ông Đặng Quang Hưng giữ chức vụ Phó Giám Đốc đại diện.
Vũ Văn Hậu - chức vụ: Cán bộ Kĩ thuật phòng KT công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
Bên B: Công ty An Dân Đại diện: Nguyễn Thanh Tùng
Bên B tiến hành bàn giao xe cho bên A với nội dung sau:
Loại xe: Mishubishi Jolie Màu sơn đen X08
Số khung:RLA00VB2Ư51001993 Số máy:4G63RZ05593
Chất l-ợng xe : mới 100% theo đúng tinh thần hợp đồng
Các thiết bị kèm theo;Bộ đồ nghề theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất
II/ Hồ sơ bàn giao
Phiếu kiểm tra chất l-ợng xuất x-ởng Hoá đơn bán hàng
Bảng kê số máy Tờ khai hàng hoá xuất,nhập khẩu
Chỉ tiêu kinh tế kĩ thuật Sổ bảo hành
Lệnh và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Giấy thông báo thuế,phụ thu Sổ tay h-ớng dẫn cho chủ xe
Bên nhận đã tiếp nhận xe theo đúng tình trạng đã nêu Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau và làm căn cứ.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Giá trị gia tăng NA/2009B
Ngày 23 tháng 8 năm 2009 Đơn vị bán hàng:…… Công ty An Dân……… Địa chỉ:…….583 Nguyễn Văn Cừ- Gia Thụy -Long biên-Hà Nội………
Số tài khoản:……… Điện thoại:……….MST:0100239169
Họ tên ng-ời mua hàng:……… Tên đơn vị:………… Công ty kinh doanh nhà Hải Phũng……… Địa chỉ:………… 24 - Phan Bội Chõu – Hải Phũng………
Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán:…TM/CK…… MS:0200145316
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
Xe ô tô 08 chỗ ngồi hiệu
Cộng tiền hàng: (VNĐ) 488.214.820 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: (VN§) 48.821.482 Tổng cộng tiền thanh toán: 537.036.302
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm năm m-ơI hai triệu ba trăm ba m-ơi chín nghìn đồng chẵn
Ng-ời mua hàng Ng-ời bán hàng Thủ tr-ởng đơn vị
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Giá trị gia tăng NA/2009B
Ngày 24 tháng 8 năm 2009 Đơn vị bán hàng:… Công ty CPTM vật t- tổng hợp Lê Chân……… Địa chỉ:… 119- Tô Hiệu- Lê Chân-Hải Phòng………
Số tài khoản:……… Điện thoại:……….MST: 0100233456
Họ tên ng-ời mua hàng:……… Tên đơn vị:…… Công ty kinh doanh nhà Hải Phũng……… Địa chỉ:…… 24 - Phan Bội Chõu - Hải Phũng………
Số tài khoản:… 10200000207674 tại NH công th-ơng Lê Chân- Hải Phòng…… Hình thức thanh toán:… TM……… MST: 0200145316
STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 5.630.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 563.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 6.193.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu một trăm chín m-ơi ba nghìn đồng chẵn
Ng-ời mua hàng Ng-ời bán hàng Thủ tr-ởng đơn vị
Cuối tháng, căn cứ vào hóa đơn GTGT và biên bản bàn giao xe của công ty
An Dân kế toán ghi sổ nh- sau:
SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02a - DN
CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0806
Diễn giải TK nợ TK có Số tiền Ghi chú Mua Xe ô tô 08 chỗ ngồi hiệu MISHUBISHI JOLIE mới 100% màu đen
Các phụ kiện làm tăng NG 211 111 6.193.000
Kèm theo …… chứng từ gốc
Người ghi sổ Ngày tháng năm
SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02b – DN
CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Cộng lũy kế từ đầu quý:
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG
CÔNG TY KINH DOANH NHÀ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn
Tất cả các đối tượng chi tiết
CTGS Số CT Ngày tháng
Diễn giải TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có Đối tượng chi tiết: 2114KA – Xe ô tô của ban QLN quận Kiến An
Cộng đối tượng: 2114KA Dư đầu kỳ
Xe ô tô của ban QLN quận Phát sinh trong kỳ
Kiến An Lũy kế phát sinh
…… ……… …… ……… …… ……… ……… Đối tượng chi tiết: 2114MSX08 – Nguyờn giỏ ụ tụ Mishubishi Jolie Màu sơn đen X08
Mishubishi Jolie của công ty An Dân
081402 0013568 24/8 Các phụ kiện làm tăng
Cộng đối tượng: 2114MSX08 Dư đầu kỳ
Nguyên giá ô tô Mishubishi Jolie Phát sinh trong kỳ
Màu sơn đen X08 Lũy kế phỏt sinh
0 494.407.820 494.407.820 494.407.820 Cộng tài khoản: 2114 Dư đầu kỳ
Phương tiện vận tải, truyền dẫn Phát sinh trong kỳ
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn
CTGS Số CT Ngày tháng
Diễn giải TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có
081402 0058649 23/08 Tăng TSCĐHH do mua mới ô tô
Mishubishi Jolie của công ty An Dân
081402 0013568 24/8 Các phụ kiện làm tăng NG
Cộng tài khoản: 2114 Dư đầu kỳ
Phương tiện vận tải truyền dẫn Phát sinh trong kỳ
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG
CÔNG TY KINH DOANH NHÀ
* Ví dụ thực tế về giảm TSCĐHH
Ví dụ: ngày 30/9/2009, công ty kinh doanh nhà Hải Phũng tiến hành bàn giao nhà số 22 Hồ Xuõn Hương Nguyên giá là 6.305.596.000 Giỏ trị cũn lại là 5.885.222.934
TÊN CƠ QUAN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Công ty kinh doanh nhà Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN
Giữa Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng(bên giao) và
Sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng.(bên nhận)
Vào ngày 30 tháng 09 năm 2009, Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng đã tổ chức cuộc họp bàn giao tài sản cho Sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng, thực hiện theo quyết định của UBND thành phố Hải Phòng ban hành ngày 30 tháng 08 năm 2009.
- Ông: Vũ Tá Hòa - Chức vụ: Giám đốc công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
- Ông: Đặng Quang Hƣng - Chức vụ: Phó Giám đốc công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
- Bà: Phan Thị Mai Sa - Chức vụ: Trưởng phòng tài chính công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
- Ông: Phạm Hữu Thƣ - Chức vụ: Giám đốc sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng
- Ông: Hoàng Xuân Sơn - Chức vụ: Phó giám đốc sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng
- Ông: Lê Văn Quý - Chức vụ: Phó giám đốc sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng
Bản thống kê tài sản bàn giao
TT Tên tài sản Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Tổng giá trị: Bằng số 5.885.222.934 Bằng chữ: Năm tỷ tám trăm tám năm triệu hai trăm hai hai ngìn chín trăm ba tƣ đồng chẵn
Kể từ ngày 1/10/2009 số tài trên do bên Sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng chịu trách nhiệm quản lý
Biên bản này lập thành 4 bản có giá trị nhƣ nhau Bên giao giữ 2 bản, bên nhận giữ 2 bản
CHỮ KÝ BÊN GIAO CHỮ KÝ BÊN NHẬN
SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02a - DN
CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0918
Diễn giải TK nợ TK có Số tiền Ghi chú Bàn giao nhà số 22 Hồ Xuân
HT giảm KHTS do bàn giao nhà số 22 HXHg cho ĐĐBQH
Người ghi sổ Ngày tháng năm 2009
SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02b - DN
CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Cộng lũy kế từ đầu quý:
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG
CÔNG TY KINH DOANH NHÀ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 2112
Nhà cửa vật kiên trúc
Tất cả các đối tượng chi tiết
CTGS Số CT Ngày tháng Diễn giải TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có
…… ……… …… ……… …… ……… ……… Đối tượng chi tiết: 2112VN – Giá trị quyết toán xây dựng nhà A, B Vĩnh Niệm
Cộng đối tượng: 2112VN Dư đầu kỳ
Giá trị quyết toán XD nhà A, Phát sinh trong kỳ
B Vĩnh Niệm Lũy kế phát sinh
…… ……… …… ……… …… ……… ……… Đối tượng chi tiết: 2112XH22 – Giá trị quyết toán xây dựng nhà 22 HXHg
0918 0918G 30/09 HT giảm GTCL TS do bàn giao nhà 22HXHg
0918 0918K 30/09 HT giảm KHTS do bàn giao nhà 22HXHg
Cộng đối tượng: 2112XH2 Dư đầu kỳ
Giá trị Q/toán XD nhà 22HXHg Phát sinh trong kỳ
Cộng tài khoản: 2112 Dư đầu kỳ
Nhà cửa, vật kiến trúc Phát sinh trong kỳ
SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG
CÔNG TY KINH DOANH NHÀ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 2112 Nhà cửa vật, kiến trúc
CTGS Số CT Ngày tháng Diễn giải TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có
TS do bàn giao nhà 22HXHg
0918 0918K 30/09 HT giảm KHTS do bàn giao nhà 22HXHg
Cộng tài khoản: 2112 Dư đầu kỳ
Nhà cửa vật kiến trúc Phát sinh trong kỳ
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
2.2.2 Kế toán hao mòn tài sản cố định hữu hình
Công ty kinh doanh nhà Hải Phũng thực hiện trích khấu hao theo quyết định 206/2003-QĐ-BTC, áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính toán mức khấu hao hàng tháng.
Nhận xét chung về tổ chức kế toán TSCĐHH tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
Dưới sự lãnh đạo của Đảng ủy và ban giám đốc, cùng với sự đóng góp của toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty Kinh doanh Nhà Hải Phũng đã có những bước chuyển mình đáng kể từ một đơn vị hành chính sự nghiệp sang một tổ chức năng động, tìm kiếm các biện pháp nâng cao hiệu quả sản xuất với đa dạng ngành nghề Trong những thành quả đạt được, hoạt động hiệu quả của Phòng Tài chính đã đóng góp không nhỏ vào việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc áp dụng các chuẩn mực kế toán linh hoạt và phù hợp với doanh nghiệp giúp đánh giá chính xác giá trị TSCĐ hữu hình, phân loại tài sản đa dạng đáp ứng yêu cầu quản lý, và quy định chế độ sửa chữa, nâng cấp hợp lý Đồng thời, doanh nghiệp cần chấp hành kịp thời các chế độ và quy định liên quan đến kế toán tài chính để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Trong công tác tổ chức kế toán, việc công ty lựa chọn hình thức tổ chức vừa tập trung vừa phân tán là hợp lý, giúp giảm bớt khối lượng công việc cho phòng tài chính Đồng thời, nhân sự tại Phòng kế toán được bố trí và phân công rõ ràng, tạo điều kiện để mỗi nhân viên phát huy tối đa trình độ và kinh nghiệm của mình.
Trong quá trình tổ chức hệ thống chứng từ và sổ kế toán, việc lựa chọn và áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” là rất quan trọng, đặc biệt là phù hợp với quy mô hoạt động của doanh nghiệp Hình thức Nhật ký chung yêu cầu kế toán phải ghi chép vào sổ cùng một bên trên cùng một tài khoản, điều này có thể gây khó khăn cho việc quản lý nếu không được thực hiện đúng cách.
Trong công tác phân loại TSCĐ: với 3 cách phân loại TSCĐ hữu hình
Thông tin về TSCĐ sẽ được cung cấp một cách cụ thể và phù hợp với từng yêu cầu quản lý cũng như nhu cầu sử dụng thông tin, dựa trên các nguồn như đặc trưng kỹ thuật và hiện trạng sử dụng.
Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành giúp đánh giá hiệu quả sử dụng từ các nguồn khác nhau, từ đó lập kế hoạch huy động nguồn lực cho những năm tiếp theo.
Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật giúp doanh nghiệp quản lý chi tiết từng loại và nhóm tài sản, từ đó lựa chọn phương pháp khấu hao phù hợp Điều này không chỉ hỗ trợ thu hồi vốn nhanh chóng mà còn tạo điều kiện cho việc tái đầu tư hiệu quả.
Phân loại theo hiện trạng sử dụng giúp công ty nhận biết hiệu quả sử dụng
TSCĐ, tính khấu hao đúng qui định, và đ-a ra quyết định thanh lý nh-ợng bán hợp lý
Trong công tác kế toán tổng hợp, việc hạch toán tăng, giảm tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình phải dựa trên các chứng từ hợp lệ liên quan đến mua sắm, xây dựng và thanh lý Điều này giúp kế toán đánh giá chính xác giá trị của TSCĐ hữu hình theo quy định của chuẩn mực kế toán.
Công tác tính và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) được thực hiện theo phương pháp khấu hao đường thẳng, đảm bảo tính nhất quán trong kỳ kế toán Quyết định áp dụng phương pháp này giúp đơn giản hóa quy trình kế toán và duy trì sự ổn định trong việc ghi nhận chi phí khấu hao.
206 đ-ợc ban hành, công ty tuân thủ chấp hành, kịp thời xác định lại thời gian sử dụng của TSCĐ theo qui định mới
Công ty thực hiện công tác sửa chữa lớn đối với Tài sản cố định hữu hình một cách kịp thời khi có hỏng hóc Để linh hoạt trong quản lý chi phí, công ty cho phép ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình hoặc tính vào chi phí sửa chữa.
3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại
Trong công tác tổ chức bộ máy kế toán, việc kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm vị trí thủ quỹ vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, có thể dẫn đến sai sót trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền Hơn nữa, một số nhân viên kế toán chưa được đào tạo chuyên sâu về lĩnh vực này.
Công tác tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình:
Hạn chế thứ nhất: Kí hiệu TK sai so với chế độ Theo chế độ qui định,
TK 2111- Nhà cửa, vật kiến trúc nh-ng công ty lại qui định TK 2111- Đất
Hạn chế thứ hai trong phân loại tài sản cố định (TSCĐ) là sự mâu thuẫn trong việc xác định tài sản nào thuộc danh mục TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh Nhiều TSCĐ không tham gia vào quá trình sản xuất nhưng vẫn được xếp vào danh mục này, trong khi đó, một số tài sản phục vụ cho mục đích hành chính nhưng lại tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vẫn bị trích khấu hao như các tài sản khác mà không được công nhận là TSCĐ dùng cho sản xuất.
Hạn chế trong công tác tính khấu hao tại công ty là việc bảng tính và phân bổ khấu hao không được lập, dẫn đến khó khăn cho nhà quản trị trong việc so sánh mức khấu hao của quý này với quý trước.
Theo quy định, các tài sản cố định (TSCĐ) không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ không được trích khấu hao, nhưng cần phải theo dõi mức hao mòn vào cuối năm Việc xác định giá trị còn lại của TSCĐ được thực hiện theo một công thức cụ thể.
Giá trị còn lại của TSCĐ= NG - giá trị hao mòn lũy kế
Tuy nhiên, công ty không tiến hành theo dõi và phản ánh số hao mòn của những TSCĐ dùng cho phúc lợi, quốc phòng
Việc không theo dõi giá trị hao mòn của toàn bộ tài sản dẫn đến sự không chính xác trong giá trị hao mòn lũy kế của công ty Điều này ảnh hưởng đến tính trung thực của số liệu trên Báo cáo tài chính, bao gồm giá trị còn lại và giá trị hao mòn lũy kế trong Bảng cân đối kế toán.