Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị phụ tùng hải phòng

Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải có lƣợng vốn tiền tệ định Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong q trình đó, phát sinh luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động đầu tƣ hoạt động kinh doanh thƣờng xuyên doanh nghiệp, luồng tiền tệ bao hàm luồng tiền tệ vào luồng tiền tệ khỏi doanh nghiệp, tạo vận động luồng tài doanh nghiệp Chính từ xuất nhu cầu tất yếu phải thực chức quản lý vốn tiền công ty Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phịng, em tìm hiểu, phân tích đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết học trƣờng để rút kết luận hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phƣơng án sản xuất kinh doanh hợp lý, sản phẩm bán thị trƣờng phải tốt, có chất lƣợng cao, chi phí bỏ thấp nhất, mở rộng thị trƣờng, giá hợp lý, phƣơng thức toán nhanh gọn đặc biệt phải có vốn đầu tƣ tiền phù hợp Vì cần phải tổ chức tốt khâu kế tốn vốn tiền Cơng ty Đặc biệt kinh tế thị trƣờng nhƣ hạch toán vốn tiền doanh nghiệp lại cấp thiết khó khăn phải để đồng tiền quay vịng vốn nhanh, tránh lãng phí, ứ đọng , thiếu hụt Trên sở em ó chn Chuyờn : Hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng lm khoỏ lun thc tt nghiệp Kết cấu Chuyên đề phần Mở đầu phần Kết luận, bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phịng Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phịng Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Với chế sách vốn đóng góp vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh nhƣ lĩnh vực phát triển đầu tƣ Muốn thành lập đƣợc nhiều doanh nghiệp, nhà máy, công ty nhƣ cửa hàng kinh doanh đòi hỏi đơn vị cá nhân, tập thể, nhà nƣớc phải có lƣợng vốn đủ để sản xuất kinh doanh , đủ để quay vòng sản xuất tạo sản phẩm thị trƣờng với sức hút mạnh Chính định nghĩa vốn tiền nhƣ sau: “Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp đƣợc biểu dƣới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an tồn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích Với tính linh hoạt cao nhất, vốn tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu toán, thực việc mua sắm tài sản chi phí DN 1.1.2 Ngun tắc kế tốn vốn tiền Kế tốn vốn tiền cần tơn trọng nguyên tắc sau : Kế toán tổng hợp vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống VNĐ Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải qui đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế Ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên tệ TK 007-Ngoại tệ loại ( TK ngồi bảng cân đối kế tốn) Nếu có chênh lệch tỷ giá thực tế tỷ giá ghi sổ kế tốn phản ánh khoản chênh lệch vào TK413 “chênh lệch tỷ giá” Số dƣ tài khoản vốn tiền ngoại tệ phải đƣợc điều chỉnh theo tỷ giá thực tế thời điểm lập báo cáo Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Vàng bạc đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc đá quý - Vàng bạc đá quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng , quy cách , phẩm chất giá trị thứ , loại - giá vàng bạc đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (giá hố đơn giá đƣợc tốn) Khi tính giá xuất vàng bạc đá quý ngoại tệ áp dụng phƣơng pháp sau: - Bình quân gia quyền - Nhập trƣớc - xuất trƣớc - Nhập sau - xuất trƣớc - Giá thực tế đích danh 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền - Tổ chức thực qui định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền - Thông qua việc ghi chép vốn tiền , kế toán thực chức kiểm soát phát trƣờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tƣợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí q, đá q) Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIP 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt (1) Chỉ phản ánh vào TK 111 Tiền mặt số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đ-ợc chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên nợ TK 111 tiền mặt mà ghi vào bên nợ TK 113 tiền chuyển (2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký c-ợc, ký quỹ doanh nghiệp đ-ợc quản lý hạch toán nh- loại tài sản tiền đơn vị (3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ ch÷ ký cđa ng-êi nhËn, ng-êi giao, ng-êi cho phÐp nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số tr-ờng hợp đặc biệt phải cã lƯnh nhËp q, xt q ®Ýnh kÌm (4) KÕ toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm (5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch (6) doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng toán công nợ ngoại tệ đồng Việt nam đ-ợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112, TK 1122 đ-ợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo ph-ơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập tr-íc xt tr-íc, nhËp sau xt tr-íc, gi¸ thùc tÕ đích danh (nh- loại hàng hoá đặc biệt) Phạm Thu HiỊn - Líp QTL201K Khóa luận tốt nghiệp Trng HDL Hi Phũng (7) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc xuất, nhập đ-ợc hạch toán nh- loại hàng tồn kho (nhập tr-ớc xuất tr-ớc, nhập sau xuất tr-ớc, giá bình quân gia quyền hay giá thực tế lần nhập), sử dụng để toán chi trả đ-ợc hạch toán nh- ngoại tệ 1.2.1.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền mặt Chứng từ hạch toán tiền mặt t¹i quü: - PhiÕu thu (MÉu sè 01 - TT) - PhiÕu chi (MÉu sè 02 - TT) - GiÊy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu sè 05 - TT) - Biªn lai thu tiỊn (MÉu số 06 - TT) - Bảng kê vàng, bạc, đá quý (Mẫu số 07 - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08 - TT) - Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 - TT) Và chứng từ có liên quan khác Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 - Tiền mặt: có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ¸nh t×nh h×nh thu chi tån q tiỊn ViƯt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc kim khí quý đá quý nhập xuất quỹ tồn quỹ Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ Phạm Thu Hiền - Lớp QTL201K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát hịên kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số d- ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát thiếu quỹ kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số d- ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt ngoại tệ) Số d- bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt 1.2.1.3 Ph-ơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt quỹ - Ph-ơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt - Việt nam đồng đ-ợc thể qua Sơ đồ 1.1 - Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt – Việt nam đồng đƣợc thể thơng qua S¬ ®å 1.2 Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K Khóa lun tt nghip Trng HDL Hi Phũng Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VNĐ) 1111 112 (1121) 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt nhập quỹ tiền mặt vào ngân hàng 141, 144, 244 131, 136, 138 Chi tạm ứng, ký c-ợc ký quỹ tiền mặt Thu hồi khoản nợ phải thu 121, 128, 221 222, 223, 141, 144, 244 228 Thu håi c¸c khoản ký c-ợc ký quỹ tiền mặt Đầu t- ngắn hạn, dài hạn tiền mặt 152, 153, 156, 157 611, 211, 213, 217 121, 128, 221 Thu håi khoản đầu t515 635 Mua vật t-, hàng hoá, CC TSCĐ tiền mặt 133 LÃi 311, 341 Thuế GTGT đựoc khấu trừ Lỗ 311, 315, 331, 333 334, 336 338 Thanh toán nợ tiền mặt Vay ngắn hạn Vay dài hạn 627, 641, 642 635, 811 411, 441 NhËn vèn gãp, vèn cÊp Chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiỊn mỈt b»ng tiỊn mỈt 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhËp, b»ng tiỊn mỈt 3331 Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K Khóa luận tốt nghip Sơ đồ 1.2 Trng HDL Hi Phũng Kế toán tiền mặt - ngoại tệ 131, 136, 138 311, 315, 331, 334 336, 341, 342 1112 Thu nợ ngoại tƯ Tû gi¸ ghi sỉ Tû gi¸ thùc tÕ cđa bình quân liên NH 635 515 LÃi Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá xuất quỹ Tỷ giá ghi sổ 515 635 Lỗ Lỗ LÃi 152, 153, 156, 211, 213 217, 241, 627, 642 511, 515 ,711 Doanh thu, thu nhập tài chính, thu nhập khác ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH ) 3331 Mua vật t-, hàng hoá, TS ngoại tệ Tỷ giá xuất quỹ Tỷ giá thực tế bình quân liên NH 635 515 LÃi 133 Lỗ Thuế GTGT đầu vào (Đồng thời ghi có TK 007 ) (Đồng thời ghi nợ TK 007 ) 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại Sử dụng ngoại tệ cuối năm Phạm Thu Hiền - Lớp QTL201K Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại đánh giá lại Sử dụng ngoại tệ cuối năm Khúa lun tt nghip Trng HDL Hi Phũng 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng (1) Căn để hạch toán TK 112 - Tiền gửi ngân hàng giấy báo có báo nợ kê ngân hàng kèm theo chøng tõ gèc (ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, sÐc chuyển khoản, séc bảo chi ) (2) Khi nhận đ-ợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiĨm tra, ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, ch-a xác định đ-ợc nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu ngân hàng giấy báo nợ báo có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên nợ TK 138 phải thu khác (1388) (Nếu số liệu kế toán nhiều số liệu ngân hàng) ghi vào bên có TK 338 phải trả, phải nộp khác (3388) (Nếu số liệu kế toán thấp số liệu ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ (3) đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, mở tài khoản chuyển thu, chuyển chi tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, Ngoại tệ loại ) (4) Phải tổ chức hạch toán chi tiết sổ tiền gửi theo tài khoản ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu (5) Tr-ờng hợp gửi tiền vào ngân hàng ngoại tệ phải đ-ợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị tr-ờng ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh (Sau gọi tắt tỷ giá giao dịch BQLNH) Tr-ờng hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng đ-ợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Tr-ờng hợp rút tiền gửi ngân hàng ngoại tệ đ-ợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế toán TK 1122 theo Phạm Thu Hiền - Lớp QTL201K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng ph-ơng pháp: Bình quân gia quyền; nhập tr-ớc, xuất tr-ớc; nhập sau, xuất tr-ớc; giá thực tế đích danh (6) Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (kể hoạt động đầu t- xây dựng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động xây dựng bản) nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản chênh lệch đ-ợc hạch toán vào bên có TK 515 doanh thu hoạc động tài (lÃi tỷ giá) vào bên nợ TK 635 chi phí hoạt động tài (lỗ tỷ giá) (7) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giai đoạn đầu t- xây dựng (giai đoạn tr-ớc hoạt động) có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản chênh lệch, tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ đ-ợc hạch toán vào TK 413 chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) 1.2.2.2 Chứng từ, tài khoán sử dụng hạch toán tiền gửi ngân hàng Các chứng tõ sư dơng - nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi - Giấy báo nợ, giấy báo có - Bản kê - Sổ phụ tài khoản - Hoá đơn giá trị tăng hàng hoá dịch vụ mua vào bán Tài khoản sử dụng TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, có TK cấp 2: - TK 1121 - Tiền Việt nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng đồng Việt nam - TK 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng ngoại tệ, loại ®· quy ®ỉi ®ång ViƯt nam - TK 1123 - Vàng bạc, kim quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào rút gửi ngân hàng Bên nợ: Phạm Thu Hiền - Lớp QTL201K 10 Khúa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng CƠNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG SỔ CÁI Tài khoản : 112 – Tiền gửi Ngân hàng Trích tháng 12 năm 2009 ĐVT : Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số Ngày hiệu tháng Số tiền TK đối ứng Nợ Trang Dòng Số dƣ đầu tháng Có 714,000,125 Số dƣ đầu tháng 12 1.390.442.310 01/12 042S 01/12 Phạm Khắc Quang đặt cọc tiền hàng 131 01/12 043S 01/12 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 111 1.150.000.000 - Tiền hàng 511 711.943.429 - VAT đầu 3331 35.597.171 200.000.000 01/12 044S 01/12 Công ty CP TM Nam Đạt: Thu tiền hàng: … … … … … … 28/12 051V 28/12 Phạm Thu Hoài nộp tiền vào TK 28/12 … … 111 1.215.000.000 331 1.130.160.000 Phí chuyển tiền 641 1.582.224 Điện phí 641 83.100 VAT 133 166.532 635 17.500.000 … … … … … … … Cộng phát sinh T12 4.961.410.263 4.672.359.198 Luỹ kế số phát sinh 34.258.258.494 33.292.765.244 Số dƣ cuối kỳ 1.679.493.375 Biểu 2.29 : Sổ tiền gửi Ngân hàng Ph¹m Thu HiỊn … 28/12 Thanh toán hợp đồng 71/19-12-2008 28/12 052V 28/12 Ngân hàng thu lãi tiền vay vốn … … - Líp QTL201K 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀNTẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÕNG 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHỊNG 3.1.1 Nhận xét đánh giá chung: Nhìn lại trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần TBPT Hải Phịng năm qua cho thấy Cơng ty đơn vị hạch tốn độc lập, ln tn thủ quy định pháp luật Nhiệm vụ chủ yếu Cơng ty xuất nhập máy móc thiết bị cho thuê kho táng bến bãi Với cạnh tranh ngày khốc liệt thị trƣờng hàng hố nói chúng, Cơng ty khơng thể tránh khỏi khó khăn thử thách nhằm vƣơn lên có vị trí thị trƣờng Nhƣng đến khó khăn bƣớc đƣợc tồn cán cơng nhân viên Công ty đẩy lùi mang lại cho Công ty hiệu kinh tế đáng khích lệ, đời sống cán công nhân viên bƣớc nâng cao, đảm bảo công ăn việc làm thƣờng xuyên cho 100 cán công nhân viên Đứng trƣớc khó khăn thử thách Cơng ty bƣớc tháo gỡ hình thành dự án sản xuất kinh doanh, sẵn sàng hợp tác với tổ chức kinh tế ngịai nƣớc đƣa Cơng ty ngày phát triển Trong công đổi kinh tế đất nƣớc khoa học công nghệ phát triển nhƣ vũ bão nhƣ nay, Công ty phải có chuyển biến thay đổi để phù hợp với xu hƣớng Cơng ty nhanh chóng hịa nhập Với đội ngũ công nhân lành nghề, công ty đạt đƣợc nhiều thành tích cao sản xuất kinh doanh Tổng sản lƣợng tiêu thụ năm sau cao năm trƣớc, giá bán bình quân cao năm trƣớc nên tổng doanh thu hàng năm tăng theo Điều chứng tỏ thu nhập bình quân ngƣời lao động tăng lên đạt đƣợc thành tựu nhờ định hƣớng, đạo đắn ban giám đốc Cơng ty Có đƣợc chỗ đứng vững thị trƣờng uy tín nhƣ hơm nhờ đóng góp khơng nhỏ ngƣời làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đặc biệt phận kế toán vốn tiền Điều thể việc thu chi tài hợp lý, đầy đủ, Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng xác, kịp thời giúp cho Công ty nhiều khoản chi không cần thiết tránh lãng phí Làm cho số vịng quay vốn lƣu động tăng nhanh, nâng cao hiệu việc sử dụng vốn Kể từ chuyển từ công ty nhà nƣớc chuyển sang công ty cổ phần, thành công Công ty gắn liền với nỗ lực cán kế tốn tài Cơng ty cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Những ƣu điểm sau chứng minh phần vai trị cán kế tốn Cơng ty cổ phần TBPT Hải Phịng 3.1.2 Ƣu điểm: Cơng ty cổ phần TBPT Hải Phịng có tài sản kinh doanh lớn, việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản lại có ý nghĩa quan trọng Công ty Trong điều kiện khắc nghiệt chế thị trƣờng, Công ty đứng vững ngày khẳng định vai trò việc kinh doanh loại tơ, máy móc thiết bị cơng trình … Trong phát triển khơng ngừng Cơng ty thể rõ ƣu điểm tổ chức máy quản lý tổ chức cơng tác kế tốn - Về máy kế tốn: Với hình thức kế tốn tập trung, cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán nhân viên kế toán cách phù hợp với lực, trình độ ngƣời nên chất lƣợng cơng tác đƣợc nâng cao - Về đội ngũ kế toán Cơng ty : Đội ngũ kế tốn Cơng ty có kinh nghiệm, trình độ chun mơn , nhiệt tình công tác nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn Cơng ty ln tạo điều kiện để tổ chức bồi dƣỡng, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho cán công nhân viên để phù hợp với tình hình - Về hình thức kế tốn: Là doanh nghiệp nhà nƣớc chuyển sang Công ty cổ phần, Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với hệ thống sổ sách này, kế tốn viên Cơng ty đảm bảo thực tốt việc phân nhánh nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất kinh doanh Kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, thực đầy đủ việc kiểm tra đối chiếu tháng, cung cấp thơng tin xác đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán kế toán Giúp cho cơng tác kế tốn nói Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng chung nhƣ cơng tác hạch tốn doanh thu, kế tốn vốn tiền cách xác, nhanh chóng - Về hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống chứng từ kế tốn theo quy định Bộ tài Các chứng từ đƣợc kiểm tra, luân chuyển cách thƣờng xuyên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Có thể nói hệ thống kế tốn mà Cơng ty cổ phần TBPT Hải Phịng áp dụng phù hợp với chế độ kế toán Nhà nƣớc quy định - Về cơng tác kế tốn vốn tiền: Các chứng từ hóa đơn, phiếu thu chi đƣợc kế toán tiến hành xử lý nề nếp chặt chẽ Việc hạch toán tiền mặt, tiền chuyển, số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao Đáp ứng đầy đủ kịp thời yêu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh Thu nộp ngân sách đẩy đủ, kịp thời hạn, luật quy định, chi trả khoản nhƣ tiền lƣơng, tiền thƣởng , tiền ăn ca chế độ khác cho cán công nhân viên đầy đủ hạn 3.1.3 Nhƣợc điểm: Bên cạnh thành tựu ƣu điểm mà Công ty cổ phần TBPT Hải Phịng đạt đƣợc Cơng ty cịn tồn số hạn chế ảnh hƣởng tới công tác kế tốn - Trong q trình hạch tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản cũ tài ban hành Phần lớn cán nhân viên phịng kế tốn học từ lâu, hệ thống tài khoản kế tốn có nhiều thay đổi việc hạch tốn theo hệ thống cũ khơng cịn phát huy tính tích cực - Do hàng hố Cơng ty nhập ngày khan hiếm, tỷ giá USD, JPY ln thay đổi, sách nhà nƣớc, với cạnh tranh khốc liệt thị trƣờng Cơng ty phải ln tạo cho chữ tín quan trọng lịng khách hàng, tạo mối quan hệ bền chặt với họ để giữ khách Nhƣng bên cạnh đó, với khách hàng quen thuộc lâu năm việc nợ đọng tiền hàng Công ty tránh khỏi Số vốn nợ đọng hoạt động bán hàng không nhỏ Trong số khách hàng đa số khách hàng có tiềm uy tín, khả thu hồi cao Nhƣng bên cạnh cịn số khoản cơng nợ khó địi chƣa giải đƣợc Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Mặc dù sử dụng phần mềm kế tốn nhƣng chƣa có kết nối thơng tin phần hành kế toán nên nhân viên chịu trách nhiệm xử lý số liệu cho phần hành mà khơng có hỗ trợ phần hành kế toán khác theo mối quan hệ đối ứng TK Vì kế tốn máy khơng đáp ứng hết yêu cầu số sách kế tốn nên gây nhiều khó khăn cho kế tốn tổng hợp 3.2 PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Để tiến hành buôn bán kinh doanh thƣơng mại, doanh nghiệp phải dùng dủ vốn để đầu tƣ cho hoạt động phát triển doanh nghiệp Nhƣ để đánh giá hiệu kinh doanh thƣơng mại doanh nghiệp, ngƣời ta không quan tâm đến hiệu sử dụng tiền vốn doanh nghiệp Khi đánh giá khả hoạt động kinh doanh yêu cầu đặt so sánh doanh thu tiêu thụ với việc bỏ vốn, nhƣ phải xem xét khả khai thác sử dụng tiền vốn doanh nghiệp, đánh giá chu kỳ SXKD doanh nghiệp Từ tìm giải pháp đẩy nhanh vòng quay chu kỳ lƣu chuyển vốn Công tác quản lý sử dụng vốn Cơng ty nói chung bên cạnh mặt tích cực tạo điều kiện cho cơng ty khơng ngừng lớn mạnh năm qua cịn hạn chế cần khắc phục dần mà đặc biệt phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Là sinh viên đƣợc học tập trƣờng thực tập Cơng ty em mong muốn đƣợc góp phần nhỏ cơng sức vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty, làm cho cơng tác kế tốn thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu cộng với xuất phát từ nghiên cứu tình hình thực tế Cơng ty em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty nhƣ sau: Phần cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền: - Các phiếu thu, phiếu chi cần phải có định khoản rõ ràng số tiền tài khoản để kế toán vào sổ cho dễ dàng - Thực tế khoản nợ khách hàng với Công ty tƣơng đối lớn, kế toán phải thƣờng xuyên kiểm tra công nợ khách hàng, ý đôn đốc công nợ khách hàng Sỏ dĩ hoạt động SXKD thƣơng mại Cơng ty cơng nợ khách hàng lớn Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng tốt chứng tỏ cơng ty bán đƣợc nhiều hàng, có nhiều bạn hàng Nhƣng xem xét khả tốn cơng nợ thời gian tốn cơng nợ lƣợng vốn mà tồn đọng công nợ khách hàng mà lớn tốc độ quay vịng vốn chậm ảnh hƣởng đến kế hoạch SXKD Công ty Để đảm bảo đủ nguồn hàng đủ chủng loại để cung cấp thị trƣờng Công ty phải phát huy vốn cách vay ngân hàng điều không tốt, làm tăng thêm lãi suất vay cho nguồn vốn Cơng ty Chính mà kế tốn Cơng ty phải quan sát chặt chẽ việc thực quy định công nợ đôn đốc phịng kinh doanh thực thu hồi cơng nợ hàng tháng gửi cơng văn cơng văn thơng b đến khách hàng có tƣ tƣởng chiếm dụng vốn Cơng ty phải có biện pháp xử lý kịp thời để thu hồi bảo tồn vốn Cơng ty Phần cơng tác kế tốn quản lý nói chung : - Tổ chức máy kế tốn cách hợp lý rõ ràng, phân công phân nhiệm ngƣời trách nhiệm nhƣng phải thống với để giúp cho máy kế toán ngày hồn thiện - Đƣa hệ thống phần mềm máy tính vào sử dụng nhƣng cần phải liên kết chăt chẽ phần hành kế toán với - Hiện Luật kế toán sửa đổi bổ sung nhiều, Công ty cần phải đƣa hệ thống tài khoản vào cơng tác hạch tốn kế tốn Các cán kế tốn làm lâu năm cần phải đƣợc trau dồi thêm kiến thức, đƣợc học hệ thống kế toán vào vận dụng thực tế Cơng ty cách thục nhanh chóng xác Các giải pháp nâng cao hiệu quản trị 1- Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng tận dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực quỹ, ảnh hƣởng đến vấn đề an tồn tiền quỹ Cơng ty 2- Đào tạo, thu hút nguồn lao động có trình độ cao gắn bố với Công ty chế độ tiền lƣơng cụ thể nhƣng trả lƣơng phải gắn với trách nhiệm công việc cụ thể, suất lao động, chất lƣợng sản xuất Thƣờng xuyên phổ biến đào tạo cho cơng nhân để nâng cao trình độ Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Nâng cao vai trò trách nhiệm phận thị trƣờng nhân tố định đến đầu sản phẩm mang lại lợi nhuận lớn cho Cơng ty mở rộng thị trƣờng, ký kết hợp đồng kinh tế lớn Tìm kiếm bạn hàng lớn cung cấp hàng với số lƣợng lớn giá thành thấp 3- Không nên lƣu trữ nhiều tiền mặt két mà nên gửi vào ngân hàng tránh việc ứ đọng vốn Điều cịn tạo cho Cơng ty khoản lời từ tiền gửi ngân hàng thực việc toán khoản phải trả qua ngân hàng thay chi trả tiền mặt giúp cho phận quỹ giảm phần việc đáng kể đồng thời đảm bảo an tồn cho đồng tiền 4- Cơng ty nên chiếm dụng vốn khách hàng cách hợp pháp, ví dụ nhƣ đề nghị tạm ứng trƣớc khoảng 30% đến 50% tổng giá trị đơn đặt hàng Muốn Cơng ty phải tạo uy tín cao, phải có quan hệ thƣờng xuyên bạn hàng tạo điều kiện cho khách hàng nợ điều kiện cho phép 5- Về khả toán: Bảng số 3.1 Khả toán Đơn vị Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 tính Tài sản ngắn hạn VNĐ 11,765,308,513 16,627,002,731 18,586,763,353 Tiền, khoản phải thu VNĐ 6,674,618,073 9,893,196,007 10,359,484,144 Nợ ngắn hạn VNĐ 5,129,660,777 9,266,500,249 10,836,046,959 Khả toán ngắn hạn (4= 1/3) Lần 2.29 1.79 1.72 Khả toán nhanh (5= 2/3) Lần 1.30 1.07 0.96 (Nguồn: Trích từ báo cáo phân tích tài năm 2007, 2008 2009 công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng) Dựa vào số liệu bảng cân đối kế tốn năm 2007, 2008 2009, cơng ty tiến hành tính tốn phân tích tiêu phản ánh khả toán nhƣ: Khả toán nhanh, khả tốn ngắn hạn q để đánh giá đƣợc khả toán thực tế doanh nghiệp Ph¹m Thu HiỊn - Líp QTL201K 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Qua bảng số liệu thể tiêu cấu phân tích tài Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng cho thấy: - Năm 2007 khả tốn ngắn hạn cơng ty 2,29 > 1, nhìn chung hệ số > tốt, có lƣợng TSLĐ đầu tƣ ngắn hạn có đủ khả tốn nợ ngắn hạn Khả toán nhanh 1,3 > hệ số tốt, q nhỏ doanh nghiệp gặp khó khăn việc tốn cơng nợ, vào lúc cần doanh nghiệp buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi nhƣ bán tài sản với giá thấp để trả nợ - Năm 2008 khả toán ngắn hạn công ty 1,79 > 1, hệ số nhỏ so với năm 2007; Khả toán nhanh 1,07>1, so với năm 2007 hệ số nhỏ hơn, nhiên hai hệ số > 1, khả toán ngắn hạn khả toán nhanh đƣợc đảm bảo Nguyên nhân khả toán ngắn hạn khả toán nhanh năm 2008 thấp so với năm 2007 nợ ngắn hạn năm 2008 tăng lên gần gấp lần so với năm 2007 - Năm 2009 khả tốn ngắn hạn cơng ty 1,72 > 1, hệ số nhỏ so với năm 2008; Khả toán nhanh 0,96