Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần ô tô khách hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên :NGUYỄN NGỌC QUANG Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S LÊ THỊ NAM PHƢƠNG HẢI PHÒNG – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Ơ TƠ KHÁCH HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : NGUYỄN NGỌC QUANG Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S LÊ THỊ NAM PHƢƠNG HẢI PHÒNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang Mã SV: 1113401106 Lớp: QTL501K Ngành: Kế Toán – Kiểm Toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Lê Thị Nam Phƣơng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25 tháng 03 năm 2013 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 29 tháng 06 năm 2013 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2013 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2013 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I : CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý thuyết chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: 1.1.2 Phân loại: 1.1.3 Đặc điểm kế toán vốn tiền 1.1.4 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.6 Vai trị, ý nghĩa kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2.Tổ chức cơng tác kế tốn tiền mặt quỹ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 1.2.2.Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng trình hạch tốn 1.2.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt: 10 1.3.Tổ chức công tác kế toán tiền gửi Ngân hàng 16 1.3.1 Đặc điểm 16 1.3.2 Nguyên tắc kế toán 16 1.3.3.Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng trình hạch tốn 18 1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán kế toán TGNH 19 1.4 Tổ chức công tác kế toán tiền chuyển 23 1.4.1 Nguyên tắc kế toán: 23 1.4.2.Chứng từ, tài khoản sử dụng: 24 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán tiền chuyển 25 PHẦN II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Ơ TƠ KHÁCH HẢI PHỊNG 26 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần tơ khách Hải Phịng 26 2.1.1 Giới thiệu 26 2.1.2 Quá trinh hình thành phát triển 26 2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy 29 2.2.1 Quy trình sản xuất 29 2.2.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý 29 2.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn, hình thức kế tốn, sách phƣơng pháp kế toán áp dụng 31 2.3.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 31 2.3.2 Hình thức, sách, phƣơng pháp kế toán áp dụng 32 2.4 Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng 34 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 34 2.4.2 Tài khoản, sổ sách sử dụng 35 2.4.3 Quy trình hạch tốn 35 Chứng Từ Ghi Sổ 51 Số tiền 51 Chứng Từ Ghi Sổ 64 Số tiền 64 PHẦN III : MỘT SỐ NHẬN XÉT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Ơ TƠ KHÁCH HẢI PHỊNG 70 3.1 Nhận xét chung 70 3.2 Đánh giá tổng quan công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng 71 3.2.1 Ƣu điểm 71 3.2.2 Nhƣợc điểm 72 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng 73 KẾT LUẬN 79 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tơ khách HP LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, quốc gia tồn giới hịa vào kinh tế mở tồn cầu hóa Xu hƣớng hội nhập kinh tế giới trở thành mục tiêu chung nhiều nƣớc Do nƣớc nhạy bén linh hoạt có điều kiện tốt có khả theo kịp tiến độ phát triển nhanh chóng hội nhập, cịn nƣớc hƣớng nội, tự lập bị tụt hậu trì trệ so với giới Vì thế, Việt Nam bƣớc vƣơn lên hịa vào dịng chảy khu vực giới Đặc biệt, sau gia nhập tổ chức kinh tế lớn giới nhƣ: ASEM, WTO, địi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải cố gắng đững vững thị trƣờng giới Vì vậy, vấn đề quan trọng ngƣời làm công tác kế tốn quản trị khơng dừng lại hiểu biết công việc kinh doanh mà phải kinh doanh đạt hiểu cao nhƣng sử dụng nguồn lực kinh tế nhất.Một biện pháp tổ chức thực tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hệ thống kế tốn cơng cụ để giúp nhà lãnh đạo quản lý, hoạch đƣợc sách kinh tế, xây dựng kế hoạch, xậy dựng dự án định bỏ vốn vào trình sản xuất kinh doanh Qua trình thực tập Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng, em nhận thức đƣợc vai trị, vị trí tầm quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Do em chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp là: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng “ Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP ô tô khách HP Bải khóa luận em gồm phần Phần I : Cơ Sở Lý Thuyết Chung Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Các Doanh Nghiệp Phần II : Thực Trạng Cơng Tác Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Tại Cơng Ty Cổ Phần Ơ Tơ Khách Hải Phịng Phần III : Một Số Nhận Xét Nhằm Hồn Thiện Cơng Tác Vốn Bằng Tiền Tại Cơng Ty Cổ Phần Ơ Tơ Khách Hải Phịng Trong thời gian thực khóa luận em đƣợc hƣớng dẫn nhiệt tình Ban Giám đốc, phịng kế tốn GVHD Lê Thị Nam Phƣơng Nhƣng khả hiểu biết cịn hạn chế, thời gian có hạn nên khóa luận em chắn khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong đƣợc góp ý thầy để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Nguyễn Ngọc Quang Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tô khách HP Đơn vị: Công ty CP ô tô khách Hải Phòng Địa chỉ: Số 279 Trần Nguyên Hãn - HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 112 - Tiền gửi ngân hàng Năm 2012 NT GS CTGS SH Diễn giải NT Số dƣ đầu tháng Số phát sinh … … … 30/6 03/06 30/6 … … … … … 131 150.000.000 Mua sắm, nâng cấp TSCĐ … Cộng phát sinh Số dƣ cuối tháng Ghi Chú 80.934.461 Thu tiền nợ khách hàng Chi phí QLDN T6/2012 tốn TGNH … Có 311 300.000.000 Trả tiền vay dài hạn … Nợ Vay ngắn hạn Nhận thêm vốn góp kinh doanh … … … … 30/6 04/06 30/6 … … Số phát sinh TK đ/ƣ 411 500.000.000 … … … … … 341 100.000.000 10.000.000 642 32.251.000 211 … … … 64.235.945.117 64.223.043.815 93.835.763 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 65 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tơ khách HP Công ty Cổ phần ô tô khách Hải Phòng Mẫu số B01a_DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC 279 Trần Nguyên Hãn ngày 20/03/2006 trưởng Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Năm 2012 TT I II Chỉ tiêu Tài sản A.Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn IV V Phải thu khách hang Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó địi (*) Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Mã số TM 100 110 111 112 120 Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác Số đầu năm 10.486.020.523 11.160.874.220 463.855.493 248.267.956 V01 463.855.493 - 248.267.956 - V02 - - - - 8.222.165.030 9.038.199.815 2.647.097.980 2.025.504.074 52.054.108 5.455.557.038 6.702.134.935 - - 119.510.012 258.506.698 - - 121 129 130 131 132 133 134 138 V03 139 140 150 151 1.800.000.000 1.800.000.000 152 Số cuối năm 154 158 V05 1.874.406.449 1.874.406.449 - - - - Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 66 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP ô tô khách HP B.Tài sản dài hạn (200=210+220+250+260) I II Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hang Vốn liên doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu dài hạn khác - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình IV - - - - 213 V06 - - 218 V07 - - - 220 12.408.324.205 V08 222 223 224 V09 225 226 227 15.955.859.872 5.154.327.565 6.221.509.568 13.632.217.888 14.198.217.891 (8.477.890.323) (7.976.708.323) 7.253.996.640 9.734.350.404 19.842.830.000 19.842.830.000 (12.588.833.360) (10.108.479.596) - - - - - V11 - - V12 - - -Nguyên giá - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - - - - - - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III - - -Nguyên giá - 212 221 -Nguyên giá 15.955.859.872 211 Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định thuê tài 12.408.324.205 210 219 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - 200 Dự phòng phải thu khó địi (*) Tài sản cố định -Ngun giá - V10 228 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 Bất động sản đầu tƣ 240 Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 250 Đầu tƣ vào công ty 251 Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252 V13 Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 67 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP ô tô khách HP Đầu tƣ dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn (*) 259 V I Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270=100+200) Nguồn vốn A Nợ phải trả (300=310+330) Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn 261 262 311 Ngƣời mua trả trƣớc Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 313 10 II I Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn (*) Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngƣời bán Phải trả dài hạn nội Phải trar dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc Dự phòng phải trả dài hạn B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần - - V14 - - V21 - - 22.894.344.728 27.116.734.192 16.303.909.472 13.898.997.310 310 - 300 312 Phải trả công nhân viên - 268 Phải trả ngƣời bán - 260 - 314 V15 13.388.561.940 13.388.561.940 483.729.563 600.493.017 - 18.256.691 - 8.400.000 5.348.880 21.356.927 5.348.880 28.321.927 - - - - V16 315 316 V17 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 19.603.094.617 14.049.382.455 V18 2.404.912.162 5.553.712.162 2.404.912.162 5.553.712.162 V19 V20 V21 V22 - - - - 6.590.435.256 6.590.435.256 10.853.901.779 7.513.639.575 7.513.639.575 11.012.471.779 412 Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 68 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tơ khách HP 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tƣ phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 417 10 Lợi nhuận chƣa phân phối 420 11 421 Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 431 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố 433 định Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) - - - - - - - - 653.332.176 653.332.176 17.962.632 17.962.632 (4.936.128.431) (4.171.494.112) 1.367.100 1.367.100 22.894.344.728 27.116.734.192 414 Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản II - 413 Vốn khác chủ sở hữu - 418 419 V23 Các tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn TT Số đầu năm Chỉ tiêu Số cuối kỳ Tài sản thuê Vật tƣ hàng hố nhận gia cơng, giữ hộ Hàng hố nhận ký gửi, bán hộ Nợ khó địi Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí cịn lại Nguồn vốn khấu hao có Lập ngày 25 tháng 10 năm 2012 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 69 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP ô tô khách HP PHẦN III : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ KHÁCH HẢI PHÒNG 3.1 Nhận xét chung Thực tế tồn phát triển tất công ty doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng ngày khó khăn, khơng bắt buộc Ban Giám Đốc nhân viên công ty phải liên kết tạo hƣớng mà cịn phải tìm kiếm mơ hình hoạt động để giảm chi phí tăng lợi nhuận Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng khơng phải ngoại lệ Trong suốt khoảng thời gian từ lúc hình thành cơng ty gặp phải khơng khó khăn nhƣ ngày đầu trang thiết bị thô sơ lạc hậu hay khủng hoảng kinh tế, cạnh tranh đối thủ ngành… nhƣng công ty đứng vững thành công lĩnh vực kinh doanh Để đạt đƣợc thành tựu phải kể đến đóng góp phận kế toán Bộ phận kế toán với chức với chức thực cơng tác kế tốn tài cơng ty khơng ngừng biến đổi cấu lẫn phƣơng pháp làm việc nhằm bƣớc hồn thiện để cung cấp thơng tin tài chính, kế tốn xác cho cấp lãnh đạo công ty phục vụ công tác quản lý, điều hành hoạt động định kinh doanh công ty Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ “ Hình thức tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán nhƣ đạo kịp thời của lãnh đạo cơng ty tồn hoạt động quản lý đảm bảo chất lƣợng thơng tin đƣợc cung cấp xác đầy dủ Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 70 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tô khách HP 3.2 Đánh giá tổng quan công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng 3.2.1 Ƣu điểm  Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán doanh nghiệp gọn nhẹ, nhân viên phòng kế tốn lại đảm nhận nhiều việc Điều cho thấy khả trình độ vững vàng đội ngũ nhân viên kế tốn Doanh nghiệp lựa chọn hình thức tổ chức kế toán tập trung hợp lý vừa đảm bảo yêu cầu quản lý vừa tận dụng đƣợc nguồn lực có doanh nghiệp Cơng ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” đảm bảo thống đồng bọ công tác hạch toán kế toán Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ đƣợc tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực hợp lý rõ ràng, dễ hiểu Các số liệu sau đƣợc tổng hợp kế toán tổng hợp đƣợc kế toán trƣởng kiểm tra  Tổ chức kế toán vốn tiền Qua tìm hiểu thực trạng cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng cho thấy cơng ty làm tốt cơng tác hạch tốn từ lúc tiếp nhận chứng từ, phân loại ký duyệt, phản ánh nghiệp vụ đắn xác hợp lý hợp pháp chứng từ đến việc mở sổ kế toán theo dõi cho đối tƣợng cần quản lý Các tài khoản đƣợc sử dụng đúng, bảng biểu, biểu mẫu báo cáo đƣợc lập thể thức, kỳ phù hợp với chế độ Phản biến động kịp thời tiền công ty việc giúp cho lãnh đạo cơng ty có thơng tin kịp thời số tiền mặt quỹ số tiền gửi ngân hàng có Từ lãnh đạo cơng ty chủ động việc lập kế hoạch Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 71 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tơ khách HP tốn nợ, mua loại hàng hóa, vật liệu, cơng cụ cần thiết để qus trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn ảnh hƣởng đến hoạt động cơng ty Cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty đƣợc kiểm sốt chặt chẽ, có đối chiếu thƣờng xun kế tốn thu chi thủ quỹ có giám sát kế tốn trƣởng Quy trình ln chuyển chứng từ rõ ràng phải qua bƣớc tiến hành hạch toán chi tiền nên việc kiểm tra, đối chiếu số liệu dễ dàng số liệu đƣợc cập nhật liên tục phát sinh hạn chế trùng lặp, chứng từ bị thất lạc kế tốn qn hạch tốn q trình kế tốn vốn tiền nên cơng ty đạt đƣợc tiêu chí đề : đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế, số liệu kế toán phản ánh trung thực hợp lý rõ ràng 3.2.2 Nhƣợc điểm  Cơng tác tổ chức nhân Tổ chức kế tốn đƣợc xem mạnh hoạt động có hiệu kế tốn viên đƣợc phân cơng trách nhiệm phù hợp với lực thực tế phối hợp cá nhân máy kế toán Hiện tại, số lƣợng nhân viên phịng kế tốn có ngƣời, kế tốn phải đảm nhiệm nhiều phần hành đặc biệt kế toán chịu trách nhiệm hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tiền Do vậy, dẫn đến trƣờng hợp kế tốn cập nhật số liệu khoản thu chi không kịp mà phải để đến ngày sau, nhƣ cuối tháng công việc chồng chéo ùn tắc quan trọng khơng kịp báo cáo cấp có u cầu đột ngột thông tin tiền mặt quỹ Ngân hàng  Thanh toán tiền mặt nhiều Hiện nay, việc giữ tiền mặt quỹ đƣợc sử dụng nhiều, việc giữ lƣợng lớn tiền mặt quỹ nhƣ sử dụng để cân đối khoản phát sinh đột xuất nhiên lâu dài tiềm ẩn nhiều rủi ro Có thể dẫn chi sai nguyên tắc làm thâm hụt công quỹ dùng tiền công để kiếm lợi bất hợp pháp Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 72 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP ô tô khách HP Cơng ty tốn lƣơng theo phƣơng pháp truyền thống nguyên nhân dẫn đến việc sử dụng tiền mặt quỹ cao  Công tác tập hợp chứng từ Các phòng ban chậm trễ việc tập hợp chứng từ, hóa đơn, bảng chấm cơng, bảng lƣơng cho phịng kế tốn nên dẫn đến kế toán chậm trễ việc vào số liệu để tiền hành toán ghi sổ Nhƣ vậy, gây ảnh hƣởng lớn đến cơng tác cập nhật tình hình tài cơng ty, nhƣ có việc đột xuất cơng ty kế tốn khơng thơng báo cách xác cho Ban lãnh đạo công ty nhƣng ngƣời quản lý đƣợc định kịp thời công tác kinh doanh  Xử lý số liệu Cơng ty xử dụng máy tính để lƣu trữ số liệu sổ sách nhƣng thực phần mềm thông thƣờng nhƣ: word, excel chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên cơng ty chƣa tận dụng hết khả hệ thống máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn dẫn đến khơng tiết kiệm đƣợc thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ  Vấn đề kiểm kê quỹ Việc kiểm kê quỹ công ty đƣợc ấn định tiến hành vào cuối quý Vì muốn kiểm tra yêu cầu đột xuất kế tốn khơng có số liệu đối chiếu kiểm tra kịp thời ảnh hƣởng đến đến việc sách ngƣời quản lý, Ban Giám đốc làm chậm hội hợp tác đầu tƣ công ty 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phịng Hiện nay, kế tốn khơng làm cơng tác kế tốn tính tốn thơng thƣờng mà cịn phận quan trọng tham gia vào hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thông tin kịp thời, trung thực, Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 73 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tơ khách HP xác từ kế tốn nhà quản trị đƣa định kinh doanh hứu hiệu Nhƣ mặt sử dụng thơng tin, kế tốn công cụ thiết yếu quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý nắm bắt, đánh giá xác đƣợc hoạt động doanh nghiệp Q trình đƣợc hồn thiện giúp cho việc tổ chức chứng từ ban đầu trình luân chuyển chứng từ đƣợc dễ dàng, tiết kiệm đƣợc chi phí thời điểm tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn cuối kỳ đề phản ánh cách xác, trung thực, đầy đủ tình hình kinh doanh Cơng ty để từ xác định xác đƣợc hiệu kỳ kinh doanh, tình hính tài Cơng ty đƣa phƣơng án kinh doanh kỳ tới  Hồn thiện cơng tác tổ chức nhân Thực tế hoạt động Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng cho thấy khối lƣợng công việc phát sinh lớn, nghiệp vụ kinh tế xảy thƣờng xuyên Do với máy kế tốn có ngƣời khơng đủ để đáp ứng nhu cầu cơng tác kế tốn Với khối lƣợng cơng việc nhiều song kế tốn viên, dễ dàng dẫn đến việc kế toán viên bị tải, mệt mỏi giai đoạn tốn cuối kỳ kế tốn Chính vậy, công ty nên xem xét việc tuyển thêm kế tốn viên có điều chỉnh cơng tác kế tốn cho kế tốn viên Ngồi việc tuyển thêm kế tốn viên Cơng ty nên tổ chức khóa học bồi dƣỡng ngắn hạn để nâng cao trình độ kế toán tổ chức cho kế toán tham gia buổi hội thảo chuyên ngành kế toán – kiểm tốn kế tốn viên Cơng ty có dịp đƣợc trao đổi kiến thức, học hỏi tiếp cận với phƣơng pháp chuyên ngành kế tốn – kiểm tốn Trên sở tính cân đối chi phí lợi nhuận, việc tuyển thêm kế tốn viên tổ chức khóa học bồi dƣỡng ngắn hạn hay tổ chức cho kế toán tham gia buổi hội thảo không làm tăng nhiều chi phí nhƣng làm Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 74 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP ô tô khách HP cho khối lƣợng công việc kế toán giảm đi, giúp kế toán nâng cao trình độ, tổ chức máy kế tốn khoa học giúp đẩy nhanh thời gian hoạt động tăng cƣờng hiệu cơng việc kế tốn  Hồn thiện cơng tác tốn Cơng ty mở tài khoản Ngân hàng nhƣng chƣa sử dụng triệt để thuận lợi mà việc toán tài khoản Ngân hàng mang lại Việc giữ tốn giao dịch có khối lƣợng tiền lớn công ty không an tồn nhƣ số khoản tốn nợ, thu hồi nợ có giá trị lớn 20 triệu nhƣng Cơng ty thực tốn tiền mặt nhƣ vừa vi phạm quy định toán kế toán vừa làm tăng mức độ rủi ro việc tốn lƣu giữ tiền mặt Thậm chí, việc thu tiền lệnh lái xe có nhiều chuyến dài có giá trị hợp đồng lớn lái xe chờ đến kết thúc chuyến sau đến phịng kế tốn nộp tiền nhƣ làm tăng lƣợng toán trực tiếp tiền mặt Mặt khác, khoản chi chiếm lƣợng tiền lớn Cơng ty chi tốn lƣơng cho công nhân viên nhƣng Công ty cổ phần tơ khách Hải Phịng tốn trực tiếp tiền mặt Do vậy, thứ Công ty nên liên kết với Ngân hàng tổ chức thực làm thẻ ATM cho nhân viên Công ty để thực giao dịch Công ty nhân viên nhƣ chi trả lƣơng nhân viên, thu tiền lệnh xe,… Thứ hai Cơng ty nên chuyển tồn khoản toán, thu hồi nợ mua bán với bạn hàng sang tiền gửi Ngân hàng Nhƣ thông việc gia tăng giao dịch tài khoản Ngân hàng thay cho tiền mặt trực tiếp vừa giúp làm giảm áp lực công việc cho nhân viên phịng kế tốn, loại bỏ sai sót khơng đáng có q trình tốn tiền mặt vừa giúp Công ty bớt khoản tiền lớn quỹ, giúp đảm bảo an toàn cho khoản tiền lớn nhƣ nhƣ làm tăng khả sinh lời tiền Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 75 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tơ khách HP  Hồn thiện cơng tác tập hợp chứng từ Để tránh giảm thiểu thiệt hại việc tập hợp chứng từ chậm từ phòng ban thời gian tới Ban lãnh đạo Công ty nên họp bàn đƣa nguyên tác, yêu cầu (các chứng từ loại phải đƣợc tập hợp chỗ,thời gian phải nộp chứng từ phòng kế tốn ) gửi đến phịng ban tồn thể công ty việc tập hợp chứng từ phát sinh kèm theo biện pháp xử phạt (khiển trách, trừ lƣơng, trừ thƣởng, ) phòng ban hay nhân viên Công ty thực không theo yêu cầu đặt  Xử lý số liệu Hiện nay, khoa học công nghệ bùng nổ phát triển mạnh mẽ Việc sử dụng ứng dụng sản phẩm tin học khơng cịn xa lạ lĩnh vực ngành nghề đời sồn chuyên ngành kế toán Trên thị trƣờng ngày có nhiều cơng ty tin học cho đời phần mềm dành riêng cho lĩnh vực kế toán nhƣ phần mềm: Simba, EFFECT, METADATA, Misa,… Những phần mềm đƣợc tích hợp tất phần hành kế tốn nên sử dụng cho nhiều loại hình doanh nghiệp khác Sử dụng phần mềm kế toán riêng biệt giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty tiết kiệm nhiều thời gian: cần nhập liệu đầu vào phần mềm tự động tính tốn kết tự động đƣợc nhập đến sổ sách liên quan đến tài khoản phát sinh nghiệp vụ, phần mềm tự động lập báo cáo kế toán kết thúc kỳ kế toán… Sự sai sót q trình tính tốn gần nhƣ khơng cịn kế tốn khơng phải bỏ thời gian tính tốn số liệu rắc rối Đặc biệt phần mềm dễ dàng sử dụng, kế toán viên cần bỏ thời gian – ngày sử dụng thành thạo Với Cơng ty cổ phần tơ khách Hải Phịng nên sớm đƣa vào sử dụng phần mềm kế toán riêng biệt nhƣ giúp kế toán: Giảm bớt khối lƣợng Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 76 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP ô tô khách HP ghi chép tính tốn; tạo điều kiện cho việc thu thập; xử lý cung cấp thông tin kế tốn nhanh chóng kịp thời tình hình tài Cơng ty; tạo niềm tin vào báo cáo tài mà cơng ty cung cấp cho đối tƣợng bên ngồi; giúp kế tốn loại bỏ việc tìm kiếm, kiểm tra số liệu, tính tốn số học thủ cơng; tiết kiệm chi phí gia tăng lợi nhuận cho Cơng ty  Hồn thiện cơng tác kiểm kê quỹ Kiến nghị Công ty nên kiểm kê quỹ định kỳ tháng lần để nắm bắt quản lý tốt vốn tiền mặt Kế tốn Cơng ty nên tăng cƣờng kiểm kê quỹ đột xuất đề phòng có nhu cầu cấp bách cần thơng tin chi tiết quỹ có đến từ Ban lãnh đạo quản lý Công ty Khi tiến hành kiểm kê phải lập bảng kiểm kê, bảng kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời gian kiểm kê Trƣớc kiểm kê thủ quỹ phải ghi sổ tất phiếu thu, phiếu chi số tồn tính đến thời điểm kiểm kê.Làm nhƣ giúp đƣợc Ban lãnh đạo nắm bắt đƣợc xác số tiền cịn tồn quỹ từ đƣa đƣợc biện pháp kinh doanh hợp lý Các bƣớc kiểm kê quỹ tiền mặt Bƣớc 1: Tập hợp tất số liệu, chứng từ phát sinh chƣa vào sổ để tiến hành vào sổ chốt số dƣ thời điểm kiểm kê Bƣớc 2: Lập hội đồng kiểm kê gồm: kế toán trƣởng, thủ quỹ thành viên Ban lãnh đạo Công ty Bƣớc 3: Ngƣời đƣợc chọn chịu trách nhiệm kiểm kê thực kiểm kê số tiền mặt có quỹ tay Đối chiếu với số kiểm kê đƣợc ( thực tế ) với số liệu sổ sách kế toán xem số lƣợng tiền tồn quỹ có khơng, khơng tìm ngun nhân nêu hƣớng khắc phục Phải lập Bảng Kiểm Kê Quỹ tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt Dƣới mẫu Bảng Kiểm Kê Quỹ theo định số 15/2006/QĐ-BT Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 77 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP ô tô khách HP Đơn vị: Mẫu số 08a - TT Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho đồng Việt Nam) Số: Hôm nay, vào .ngày .tháng năm Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà: đại diện kế tốn - Ơng/Bà: đại diện thủ quỹ - Ông/Bà: đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quĩ tiền mặt, kết nhƣ sau: Số TT Diễn giải A I II B Số dƣ theo sổ quỹ Số kiểm kê thực tế: - Loại - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch: (III = I – II) Số lƣợng ( tờ ) Số tiền X X X - Lý do: + Thừa: +Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quý Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 78 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP ô tô khách HP KẾT LUẬN Trong thời gian trình độ có hạn, với công ty quản lý kinh doanh phức tạp Số liệu thực tế chƣa nhiều, nhƣng góc độ sinh viên thực tập với hiểu biết kinh nghiệm kế toán chƣa nhiều thời gian hạn chế, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá chƣa đƣợc sâu sắc Em tìm hiểu đƣợc vấn đề nêu khóa luận Vì chun đề khóa luận em khơng thể trách khỏi thiếu sót, nên em mong đƣợc bảo thầy cô để chuyên đề khóa luận em đƣợc tốt Em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đọa Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phịng, phịng kế tốn Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ cháu mặt thực tiễn cung cấp cho cháu tài liệu quan trọng làm sở nghiên cứu để giúp cháu hoan thành khóa luận Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Th.S Lê Thị Nam Phƣơng giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận Hải Phòng, ngày 12 tháng 06 năm 2013 Sinh Viên Nguyễn Ngọc Quang Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 79