Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần ô tô khách hải phòng

CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

Cơ sở lý thuyết chung về vốn bằng tiền

1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản lưu động, đóng vai trò là phương tiện trao đổi trong các giao dịch mua bán với các cá nhân và tổ chức khác Vốn này bao gồm tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) và tiền đang chuyển (TK 113).

- Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền đƣợc chia thành:

Tiền Việt Nam là loại tiền tệ chính thức, bao gồm giấy bạc và đồng xu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành Nó được sử dụng làm phương tiện giao dịch chủ yếu trong mọi hoạt động sản xuất và kinh doanh của các doanh nghiệp.

Ngoại tệ là loại tiền tệ không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng vẫn được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam, bao gồm các loại như đô la Mỹ (USD), đồng euro (EURO), bảng Anh (GBP) và yên Nhật (JPY).

Vàng, bạc, kim khí và đá quý là những loại tiền thực chất, tuy nhiên chúng không có khả năng thanh khoản cao Những loại tiền này chủ yếu được sử dụng để cất trữ, nhằm đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế, thay vì phục vụ cho mục đích thanh toán trong doanh nghiệp.

Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP ô tô khách HP

Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 4

- Theo trạng thái tồn tại vốn bằng tiền đƣợc chia thành:

Vốn bằng tiền đƣợc bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp đƣợc gọi là tiền mặt

Tiền gửi tại các ngân hàng, các tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước đƣợc gọi chung là tiền gửi ngân hàng

Tiền trong quá trình trao đổi, mua bán với khách hàng và nhà cung cấp đƣợc gọi là : tiền đang chuyển

1.1.3 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền

Trong sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc thanh toán nợ và mua sắm vật tư, hàng hóa Việc quản lý vốn bằng tiền cần chặt chẽ do tính luân chuyển cao, dễ bị gian lận và sai sót Do đó, doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc và chế độ quản lý của Nhà nước, như việc giới hạn lượng tiền mặt tại quỹ dùng cho chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức đã thỏa thuận với ngân hàng trong hợp đồng thương mại.

1.1.4 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất yêu cầu doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng một đơn vị giá duy nhất là đồng Việt Nam (VND) để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ cần được quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tệ của các loại tiền này.

Nguyên tắc cập nhật kế toán yêu cầu phản ánh chính xác và kịp thời số tiền hiện có, tình hình thu chi các loại tiền tệ Cần mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và quy đổi sang đồng Việt Nam, đồng thời ghi chép các loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi và phẩm chất.

Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ yêu cầu các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi sang đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán, đồng thời theo dõi nguyên tệ của các loại tiền đó Tỷ giá quy đổi được xác định theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với những ngoại tệ không có tỷ giá công bố, việc quy đổi sẽ được thực hiện sang đồng đô la Mỹ (USD) Trong trường hợp có chênh lệch tỷ giá hối đoái, việc xử lý sẽ phụ thuộc vào từng tình huống cụ thể.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, nếu phát sinh chênh lệch tỷ giá, số lãi sẽ được ghi nhận vào tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính, trong khi lỗ tỷ giá sẽ được phản ánh vào tài khoản 635 - Chi phí tài chính.

Nếu trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, tức là giai đoạn trước khi bắt đầu hoạt động, có phát sinh chênh lệch tỷ giá, thì số chênh lệch này sẽ được ghi nhận vào tài khoản.

413 – Chênh lệch tỷ giá hố đoái

Giá nhập khẩu vàng bạc, kim khí và đá quý trong kỳ được xác định theo giá trị thực tế, trong khi giá xuất khẩu trong kỳ được tính theo phương pháp nhất định.

 Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền

 Phương pháp giá thực tế nhập trước – xuất trước

 Phương pháp giá thực tế nhập sau – xuất trước

 Phương pháp giá thực tế đích danh

1.1.5 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần có cơ cấu tổ chức quản lý phù hợp để phát triển, đặc biệt là trong quản lý tài chính Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin chính xác cho nhà quản lý và nhà đầu tư, giúp nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp.

Hàng ngày, cần phản ánh tình hình thu chi quỹ, chi tiêu tiền mặt và việc chấp hành chi tiêu tiết kiệm Việc thường xuyên đối chiếu số tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách giúp phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong quản lý và sử dụng tiền mặt.

- Tổ chức theo dõi chi tiết từng loại tiền có tại đơn vị: ngoại tệ, vàng bạc, đá quý,…

Để quản lý tiền mặt hiệu quả và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tổ chức cần thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên hoặc định kỳ, đồng thời đối chiếu với số dư tiền gửi tại ngân hàng.

- Phản ánh theo dõi các khoản thu của khách hàng để có biện pháp kịp thời xử lý những khó khăn về thu hồi vốn

1.1.6 Vai trò, ý nghĩa của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Các loại vốn bằng tiền dễ phát sinh rủi ro hơn so với các tài sản khác, do đó cần được quản lý chặt chẽ và kiểm tra thường xuyên Chức năng ghi chép, tính toán và giám sát liên tục giúp phản ánh sự biến động của vốn, thông qua các thước đo giá trị và hiện vật kế toán Điều này cung cấp tài liệu cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tổ chức công tác kế toán tiền mặt tại quỹ

Công ty duy trì một lượng tiền mặt cần thiết để chi tiêu hàng ngày, nhằm đảm bảo hoạt động không bị gián đoạn Chỉ những khoản chi nhỏ hơn 20 triệu đồng mới được thanh toán bằng tiền mặt.

- Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và đƣợc theo dõi hằng ngày

1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt

Nguyên tắc kế toán tiền mặt bao gồm 7 nguyên tắc:

Để hạch toán chính xác tiền mặt, doanh nghiệp cần tập trung tiền mặt tại quỹ, với mọi nghiệp vụ thu, chi, quản lý và bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm Thủ quỹ không được ủy quyền cho người khác thực hiện nhiệm vụ này, trừ khi có sự đồng ý của Giám đốc thông qua thủ tục ủy quyền hợp lệ.

Khoản tiền mặt và ngoại tệ thực nhập, cũng như xuất quỹ tiền mặt, chỉ được phản ánh vào tài khoản 111 – Tiền mặt Đối với các khoản tiền được thu nộp trực tiếp vào ngân hàng mà không qua quỹ tiền mặt của đơn vị, không ghi Nợ vào tài khoản 111 – Tiền mặt, mà thay vào đó ghi vào bên Nợ tài khoản 113 – Tiền đang chuyển.

Các khoản tiền mặt từ doanh nghiệp và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tài sản bằng tiền của đơn vị.

Khi thực hiện việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần đảm bảo có đầy đủ phiếu thu, phiếu chi cùng với chữ ký của các bên liên quan như người nhận, người giao và người cho phép Theo quy định của chế độ chứng từ kế toán, trong một số trường hợp đặc biệt, cần phải kèm theo lệnh nhập hoặc xuất quỹ.

Kế toán tiền mặt có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện việc nhập và xuất quỹ, đồng thời ghi chép hằng ngày và liên tục các khoản thu, chi Họ cần theo dõi trình tự phát sinh của các giao dịch liên quan đến quỹ tiền mặt và ngoại tệ, cũng như tính toán số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, đồng thời kiểm tra số tồn quỹ tiền mặt thực tế hàng ngày Nếu phát hiện sự chênh lệch giữa số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán, thủ quỹ cần tiến hành kiểm tra để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý thích hợp.

Đối với vàng bạc, kim khí và đá quý, tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh trong lĩnh vực này Đối với các doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh vàng bạc và đá quý, việc nhập quỹ tiền mặt sẽ được hạch toán như hàng tồn kho Khi sử dụng để thanh toán, chúng sẽ được hạch toán tương tự như ngoại tệ.

1.2.2.Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng trình hạch toán

 Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT )

 Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT )

 Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT )

 Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( Mẫu số 04 – TT )

 Giấy đề nghị thanh toán ( Mẫu số 05 – TT )

 Biên lai thu tiền ( Mẫu số 06 – TT )

 Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý ( Mẫu số 07 – TT )

Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, kế toán cón sử dụng một số chứng từ hướng dẫn sau:

 Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 08a – TT, 08b – TT )

 Bảng kê chi tiền ( Mẫu số 09 – TT )

 Số kế toán sử dụng

 Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S07 – DN )

Phiếu thu và phiếu chi được kế toán lập với 2 hoặc 3 liên, sử dụng giấy than để ghi một lần Sau khi hoàn thành nội dung trên phiếu, kế toán ký và chuyển cho kế toán trưởng để duyệt, đồng thời cũng cần có sự đối chiếu với phiếu của thủ trưởng đơn vị.

Sinh viên Nguyễn Ngọc Quang, MSV: 1113401106, lớp QTL501K, thực hiện việc lập phiếu thu và phiếu chi, sau đó chuyển cho thủ quỹ để làm căn cứ xuất nhập quỹ Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ, một liên giao cho người nộp hoặc nhận tiền, và một liên lưu lại nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu và phiếu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.

Giấy đề nghị tạm ứng là tài liệu do người xin tạm ứng lập, trong đó cần ghi rõ thông tin như họ tên, đơn vị tạm ứng, số tiền và lý do tạm ứng Sau khi hoàn tất, giấy này sẽ được gửi đến kế toán trưởng để xem xét và ghi ý kiến đề nghị Giám đốc chi Dựa vào quyết định của Giám đốc, kế toán sẽ lập phiếu chi theo giấy đề nghị và chuyển cho thủ quỹ để thực hiện thủ tục xuất quỹ.

 Tài khoản sử dụng: để hạch toán tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng TK

Tài khoản 111 phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp tại Việt Nam, bao gồm tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí và đá quỹ.

- Tài khoản 111 – Tiền mặt có 3 tài khoản cấp2:

 Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

Tài khoản 1112 – Ngoại tệ ghi nhận tình hình thu chi, biến động tỷ giá và số dư quỹ ngoại tệ trong quỹ tiền mặt, được quy đổi sang giá trị đồng Việt Nam.

 Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

- Nội dung kết cấu TK 111:

+ Số dƣ đầu kỳ: phản ánh số hiện còn tại quỹ sau khi kết thúc kỳ kế toán trước

Trong kỳ, có sự tăng trưởng đáng kể về thu nhập từ tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, và vàng bạc kim khí đá quý được nhập vào quỹ Số tiền mặt thừa tại quỹ sau khi kiểm kê cũng ghi nhận sự gia tăng, cùng với chênh lệch tỷ giá ngoại tệ được điều chỉnh tăng.

Các loại tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc, kim khí và đá quý được xuất quỹ; đồng thời, cần lưu ý số tiền mặt thiếu hụt sau khi kiểm kê và chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh.

Số dƣ cuối kỳ: các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý còn tồn tại quỹ sau khi kết thúc kỳ kế toán

1.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt: a Kế toán tiền mặt đồng Việt Nam ( VND )

Sơ đồ kế toán tiền mặt VND

Rút TGNH Gửi tiền mặt vào nhập quỹ tiền mặt Ngân hang

Thu hồi các khoản nợ Chi tạm ứng, ký cƣợc khoản phải thu ký quỹ băng tiền mặt

Thu hồi các khoản tạm ứng, ký Đầu tƣ ngắn hạn, dài cƣợc ký quỹ bằng tiền mặt hạn bằng tiền mặt

Thu hồi Mua vật tƣ, hang hóa, cc các khoản đầu tƣ TSCĐ bằng tiền mặt

Vay ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc KT

Nhận vốn góp vốn cấp CP phát sinh đƣợc chi bằng tiền mặt trả bằng tiền mặt

Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ khác bằng TM bằng tiền mặt

Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 12 b Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ

Tổ chức công tác kế toán tiền gửi Ngân hàng

Tiền gủi Ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính

Công ty gửi phần lớn tiền gủi vào ngân hàng để đảm bảo việc thanh toán an toàn và tiện lợi Lãi suất từ tiền gủi ngân hàng được ghi nhận là doanh thu trong hoạt động tài chính của công ty.

Tiền gủi Ngân hàng đƣợc các doanh nghiệp sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp vụ từ nhỏ đến lớn

Trong quá trình sản xuất và kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp và các cơ quan, tổ chức kinh tế khác chủ yếu được thực hiện qua ngân hàng Việc này không chỉ đảm bảo tính an toàn và thuận tiện trong thanh toán mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về kỷ luật thanh toán.

Khi doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng, cần đăng ký tên của chủ tài khoản và kế toán trưởng Tất cả các thủ tục thanh toán qua ngân hàng đều yêu cầu đầy đủ chữ ký của cả hai người này.

Căn cứ hạch toán trên tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng bao gồm các giấy báo có, giấy báo nợ, và bản sao kê từ Ngân hàng, kèm theo các chứng từ gốc như Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản và séc báo chi.

Khi nhận chứng từ từ Ngân hàng, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc Nếu phát hiện chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán và chứng từ của Ngân hàng, cần thông báo ngay cho Ngân hàng để xác minh và xử lý Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch, kế toán sẽ ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên Giấy báo Có hoặc Giấy báo Nợ.

Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 17 bản sao kê Số chênh lệch nếu có ghi vào bên Nợ TK 138 – Phải thu khác

(1388) (nếu số liệu của kê toán lớn hơn của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có

TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn của

Vào tháng sau, cần tiếp tục kiểm tra và xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu trên sổ Đối với các đơn vị không có tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc tài khoản thanh toán để thuận tiện cho giao dịch Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi, bao gồm đồng Việt Nam và các ngoại tệ khác.

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng TK ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Khi gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền phải được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm giao dịch Đối với trường hợp mua ngoại tệ để gửi ngân hàng, tỷ giá mua thực tế sẽ được áp dụng.

Khi rút tiền từ ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền sẽ được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên sổ tài khoản 1122 Việc quy đổi có thể thực hiện theo một trong các phương pháp như bình quân gia quyền, nhập trước-xuất trước, nhập sau-xuất trước, hoặc thực tế đích danh.

Mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp cần được gửi vào Ngân hàng, kho bạc hoặc công ty tài chính Khi cần tiêu thụ, doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng yêu cầu mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi Chứng từ hạch toán bao gồm Giấy báo Nợ, Giấy báo Có và bản sao kê từ Ngân hàng, kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, và séc chuyển khoản.

Hàng ngày khi nhận đƣợc chứng từ do Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc đi kèm

1.3.3.Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng trình hạch toán

 Giấy báo Có, Giấy báo Nợ

 Bản sao kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi,…)

 Sổ kế toán sử dụng

 Sổ tiền gửi Ngân hàng ( Mẫu số S08 – DN)

TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng: phản ánh số dư hiện tại và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản tiền gửi tại Ngân hàng, kho bạc và công ty tài chính của doanh nghiệp.

+ Số dƣ đầu kỳ: phản ánh số hiện còn tại tài khoản sau khi kết thúc kỳ kế toán trước

Trong kỳ, có sự gia tăng đáng kể trong các khoản tiền gửi bằng Việt Nam đồng, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí và đá quý tại Ngân hàng Sự tăng trưởng này cũng bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do việc đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ vào cuối kỳ.

Trong kỳ, phát sinh giảm bao gồm các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí và đá quý được rút từ Ngân hàng, cùng với chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do việc đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ vào cuối kỳ.

Số dư bên nợ bao gồm các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, cùng với vàng bạc, kim khí và đá quý còn gửi tại ngân hàng sau khi kết thúc kỳ kế toán.

- Nội dung tài khoản: TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng có 3 TK cấp 2:

 TK 1121 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng đồng Việt Nam

TK 1122 – Ngoại tệ ghi nhận số tiền gửi, rút và số dư hiện tại của các loại ngoại tệ đã được quy đổi sang đồng Việt Nam tại Ngân hàng.

 TK 1123 – Vàng bạc, kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng

1.3.4 Phương pháp hạch toán kế toán TGNH a Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam:

Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng (VND)

Gửi tiền mặt vào Rút TGNH

Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

Thu hồi các khoản nợ Chi tạm ứng, ký cƣợc khoản phải thu ký quỹ băng TGNH

Thu hồi các khoản tạm ứng, ký Đầu tƣ ngắn hạn, dài cƣợc ký quỹ bằng TGNH hạn bằng TGNH

Thu hồi Mua vật tƣ, hàng hóa, cc các khoản đầu tƣ TSCĐ bằng TGNH

Vay ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc KT

Nhận vốn góp vốn cấp CP phát sinh đƣợc chi bằng TGNH trả bằng TGNH

Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ khác bằng TGNH bằng TGNH

Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 21 b Kế toán TGNH bằng ngoại tệ

Khi gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền này phải được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá bình quân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm giao dịch Đối với việc mua ngoại tệ để gửi vào ngân hàng, số tiền sẽ được ghi nhận theo tỷ giá mua thực tế phải trả.

Tổ chức công tác kế toán tiền đang chuyển

TK 113 – Tiền đang chuyển là tài khoản dùng để ghi nhận các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc gửi qua bưu điện cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được Giấy báo Có Tài khoản này cũng phản ánh các khoản tiền đã chuyển từ tài khoản ngân hàng để thanh toán cho đơn vị khác, nhưng chưa nhận được Giấy báo Có, Giấy báo Nợ hoặc bản sao kê từ Ngân hàng.

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

 Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng

 Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đợn vị khác

 Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc Nhà nước (Giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)

Khoản tiền mặt và ngoại tệ thực tế được ghi nhận vào tài khoản 111, phản ánh số tiền nhập và xuất quỹ tiền mặt Đối với số tiền thu được mà được chuyển nộp ngay vào ngân hàng mà không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, khoản này không được ghi vào bên Nợ.

TK 111 mà ghi vào bên Nợ TK 113

- Thu nợ, doanh thu, DT tài chính, thu nhập khác bằng ngoại tệ

- Thanh toán nợ, mua vật tƣ, hàng hóa, công cụ, TSCĐ, bằng ngoại tệ

1.4.2.Chứng từ, tài khoản sử dụng:

 Các chứng từ gốc kèm theo nhƣ: séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,…

Nội dung tài khoản: TK 113 – Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

 TK 1131 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

 TK 1132 – Ngoại tệ: phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

Các khoản tiền mặt hoặc tiền gửi bằng ngoại tệ đã được nộp vào ngân hàng hoặc gửi qua bưu điện để chuyển vào ngân hàng, nhưng vẫn chưa nhận được Giấy báo Có.

+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ đang chuyển cuối kỳ

+ Số kế chuyển vào TK 112 hoặc TK có liên quan

+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ đang chuyên cuối kỳ

Số dƣ bên Nợ: các khoản tiền còn đang chuyển khi kêt thúc kỳ kế toán

1.4.3 Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển

Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển

111 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào TKNH Nhận GBC của Ngân hàng chƣa nhận đƣợc GBC về số tiền gửi

Thu nợ nộp thẳng vào NH Nhận đƣợc GBN của NH chƣa nhận GBC về số tiền đã trả nợ

Thu tiền bán hàng nộp vào NH

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại ngoại tệ cuối năm giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ KHÁCH HẢI PHÒNG

Giới thiệu chung về Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng

-Tên doanh nghiệp : CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ KHÁCH HẢI PHÒNG -Địa chỉ : 279 Trần Nguyên Hãn – Lê Chân – Hải Phòng

-Đơn vị chủ quản : Sở Giao Thông Công Chính Hải Phòng

-Số tài khoản: 102010000207803 tại Ngân Hàng Công Thương Lê Chân – HP

2.1.2 Quá trinh hình thành và phát triển

Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng bắt đầu thí điểm cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước từ ngày 01/04/1990 Khi mới thành lập, công ty mang tên Xí nghiệp hợp doanh và đã tiếp nhận nhiều nhiệm vụ quan trọng trong lĩnh vực vận tải hành khách.

66 xe ô tô khách Nhãn hiệu IFA-W50L Loại 45 chỗ

Số phương tiện này đa số cũ nát, mẫu mã kiểu dáng lạc hậu Giá trị còn lại:

-Trong đó cơ cấu vốn đƣợc hình thành:

+Nhà nước giữ lại 51% = 247.860.000 +Các cổ đông đóng góp 49% = 238.140.000

Cơ sở vật chất phục vụ cho kinh doanh còn hạn chế, với vốn lưu động thiếu hụt Mặt bằng của xí nghiệp rộng 3.382 m² và có 85 lao động tham gia, trong đó có cổ đông Xí nghiệp đã tổ chức Đại hội cổ đông lần thứ nhất, thông qua phương án sản xuất kinh doanh và bầu Hội đồng Quản trị gồm 5 thành viên, trong đó có 3 đại diện vốn nhà nước và 2 đại diện vốn cổ đông Đại hội cũng đã bầu Ban kiểm soát gồm 3 cổ đông, với 1 đại diện cho vốn nhà nước và 2 đại diện cho vốn cổ đông.

Cuối năm 1990, Quốc Hội đã thông qua Luật Công Ty, dẫn đến quyết định số 391 – QĐ/UB của Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phòng về việc tách xí nghiệp hợp doanh khỏi Công ty xe khách Hải Phòng Quyết định này nhằm thí điểm mô hình công ty cổ phần cho thành phố Ngày 01/04/1991, Công ty chính thức được thành lập và mang tên mới.

CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ KHÁCH HẢI PHÒNG

Trong giai đoạn này, Công ty duy trì bộ máy quản lý với Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát từ Đại hội cổ đông lần thứ nhất, đồng thời tăng cường bộ máy giúp việc Lãnh đạo Đảng và Công đoàn được thành lập và củng cố Công ty chính thức hoạt động như một đơn vị độc lập, trực thuộc Sở Giao thông Công chính Hải Phòng.

Sau 7 năm làm thí điểm cổ phần hóa Doanh nghiệp Nhà nước, ngày 08/09/1997 Ủy ban nhân dân Thành phố Hải Phòng đã có quyết định số: 1547/QĐ/UB “ về việc công nhận Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng đã làm hoàn chỉnh việc thí điểm cổ phần hóa Doanh nghiệp Nhà nước”,và chính thức chuyển Công ty Cổ phần ô tô khách Hải Phòng sang hoạt động theo Luật Công ty.Đồng thời cho phép Công ty phát hành 18.317 cồ phần, với mệnh giá

Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng đã tổ chức Đại hội lần thứ 2, trong đó thông qua điều lệ hoạt động và bầu ra Hội đồng quản trị cùng Ban kiểm soát theo quy định của pháp luật.

 Hội đồng quản trị công ty gồm 7 thành viên:

3 thành viên đại diện cho nhà nước

4 thành viên đại diện cho vốn cổ đông

 Ban kiểm soát công ty gồm : 3 thành viên và đều là cổ đông thường

 Công ty đã tiến hành phát hành cổ phần đợt 1 gồm : 18.317 cổ phần trong đó:

Nhà nước có : 722 cổ phần

Các cổ đông có : 17.595 cổ phần

 Cổ phần của các cổ đông thường là các cổ phiếu không ghi danh và đƣợc tự do chuyển nhƣợng

Kể từ khi thành lập, Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng đã vượt qua nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh, đạt được sự ổn định và phát triển bền vững Công ty luôn hoàn thành các chỉ tiêu kinh tế và kỹ thuật, với kế hoạch hàng năm tăng từ 5% đến 10% so với năm trước, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.

Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng, sau hơn 10 năm hoạt động, đã khẳng định vị thế của mình với mô hình quản lý mới tại Việt Nam Trong bối cảnh thị trường phát triển, công ty không chỉ tập trung vào sản xuất kinh doanh mà còn thử nghiệm các loại hình doanh nghiệp mới cho nhà nước Sự trưởng thành của công ty đã góp phần vào việc hoàn thiện cơ chế quản lý kinh tế, giúp nhà nước giảm bớt gánh nặng trong việc chỉ đạo sản xuất, đặc biệt là trong lĩnh vực đầu tư vốn, đồng thời nhanh chóng hòa nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế.

Công ty đang rất cần sự quan tâm và chỉ đạo cụ thể từ các cấp có thẩm quyền để thúc đẩy sự phát triển trong sản xuất kinh doanh, nhằm đạt đủ điều kiện tham gia vào thị trường chứng khoán, một lĩnh vực hoàn toàn mới tại Việt Nam.

 Tổng số vốn điều lệ của công ty đến nay: 4.939.976.000 đ

Trong đó: + Vốn cổ phần phổ thông là: 1.482.629.000đ

+ Vốn cổ phần ƣu đãi hoàn lại: 2.734.984.000đ

 Tống số cán bộ công nhân viên hiện nay: 175 người

Trong đó: + Đại Học: 11 người

+ Công Nhân Bậc Cao: 62 người + Lao Động Phổ Thông: 96 người

 Tổng số phương tiện ( xe chở khách): 60 chiếc

Chúng tôi cung cấp các loại xe từ 24 đến 50 chỗ, đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn phục vụ khách theo Nghị định 92/CP của Chính phủ, bao gồm xe chất lượng cao và được trang bị máy điều hòa nhiệt độ.

Với nhiều chủng loại xe nhập ngoại, đóng mới trong nước như : Huyndai, Asian Cosmos, Hino, FB500,………

Quy trình sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức bộ máy

Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng, giống như nhiều doanh nghiệp khác, sở hữu đầy đủ các yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Sức lao động, hay con người lao động, bao gồm cán bộ, công nhân viên trong công ty, được chia thành các khối như khối hành chính (các Phòng, Ban), khối vận tải (lái xe và phụ xe), và khối sản xuất công nghiệp (xưởng sửa chữa).

+ Công cụ lao động: các loại phương tiện vận tải khách, máy móc thiết bị

+ Đối tƣợng lao động: hành khách vận chuyển

- Vận tải hành khách bằng ô tô cũng có những đặc thù riêng mà các ngành sản xuất khác không có đó là:

+ Sản phẩm: dịch vụ vận chuyển

+ Giá trị sử dụng : là sự di chuyển hành khách theo ý muốn của mọi người

+ Đối tƣợng lao động trong quá trình sản xuất không thay đổi về hình dáng kích thước và tính chất vật lý hóa học

+ Trong quá trình sản xuất không có nguyên vật liệu chính vì sản phẩm là dịch vụ vận tải.Nó không tồn tại dưới hình thức hiện vật

Địa bàn phân tán phức tạp với 20 tuyến đường liên tỉnh và nội tỉnh, cự ly tuyến gần nhất là 15km và xa nhất lên đến 500km Quá trình sản xuất bắt đầu từ đầu Bến này đến đầu Bến kia và chỉ kết thúc sau một ngày vận chuyển, nghĩa là quá trình sản xuất chính diễn ra bên ngoài công ty và chỉ hoàn tất khi phương tiện trở về sau một vòng xe.

2.2.2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

Là công ty cổ phần có sự góp vốn của 135 cổ đông, bộ máy quản lý của công ty đƣợc tổ chức theo mô hình sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng

Mô hình tổ chức quản lý của công ty cổ phần thể hiện sự dân chủ trong quản lý kinh tế cao hơn so với doanh nghiệp Nhà nước Trong doanh nghiệp Nhà nước, vốn hoàn toàn thuộc về Nhà nước, do đó khi gặp thua lỗ, Nhà nước gánh chịu Ngược lại, ở công ty cổ phần, lợi nhuận được chia sẻ và thua lỗ cũng được cùng chịu, qua đó nâng cao quyền làm chủ và trách nhiệm của từng thành viên tham gia.

Bộ máy điều hành của công ty cần phát triển với tinh thần trách nhiệm cao trong công việc và nhiệm vụ được giao Để được bầu chọn và bổ nhiệm vào các vị trí chủ chốt, các thành viên phải có đủ tín nhiệm và khả năng hoàn thành tốt công việc.

Nếu không hoàn thành nhiệm vụ trong vòng 2 năm, cán bộ sẽ bị miễn nhiệm, điều này đã giúp hạn chế nhiều hiện tượng tiêu cực trong công tác quản lý nhân sự.

Chiến lƣợc phát triển kinh doanh của công ty:

Để duy trì và ổn định thị trường hiện tại, cần tăng cường công tác quản lý điều hành, mở rộng các luồng tuyến mới và từng bước đổi mới mọi mặt nhằm thúc đẩy sự phát triển ngày càng bền vững.

Để tăng cường năng lực sản xuất, cần tiếp tục huy động vốn bằng mọi hình thức để mua sắm phương tiện, bảo toàn và phát triển vốn của Nhà nước cũng như của các cổ đông Đồng thời, mở rộng liên doanh liên kết với các thành phần kinh tế khác là một giải pháp quan trọng.

Phòng Tổ Chức Pháp Chế

Phòng Tài Vụ Xưởng Dịch

Công ty sẽ duy trì và củng cố trạm dịch vụ sửa chữa ô tô cùng các dịch vụ khác, tận dụng lợi thế mặt bằng để mở rộng thêm dịch vụ, từ đó tạo ra việc làm cho người lao động Đồng thời, công ty cũng sẽ tăng cường công tác kiểm tra nhằm đảm bảo an toàn lao động, an toàn giao thông, trật tự xã hội và phòng chống cháy nổ trong khu vực.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán, chính sách và phương pháp kế toán áp dụng

2.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

Phòng Tài Vụ đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp và hạch toán các hoạt động tài chính của công ty Xưởng dịch vụ sửa chữa có trách nhiệm theo dõi và tổng hợp chi phí cũng như doanh thu từ các dịch vụ sửa chữa, sau đó gửi báo cáo về Phòng Tài Vụ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Kế toán thanh toán có trách nhiệm tính toán doanh thu hàng tháng cho lái xe, bao gồm các khoản khấu trừ như tiền lương, nguyên vật liệu, săm lốp, hoàn trả vốn, khấu hao và hoàn trả lãi cho cổ đông.

+ Kế toán thu chi : theo dõi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, làm báo cáo giá thành

+ Kế toán thu ngân ( thủ quỹ ): thu tiền của lái xe và làm kế toán chi tiết các tài khoản, công nợ

+ Kế toán trưởng : phụ trách chung, chỉ đạo công tác hạch toán theo chế độ quy định

2.3.2 Hình thức, chính sách, phương pháp kế toán áp dụng

Để đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là cần thiết Trình độ kế toán phải phù hợp với các hoạt động này để đảm bảo hiệu quả trong quản lý tài chính.

- Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là : căn cứ trực tiếp ghi sổ, kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Hình thức tổ chức công tác kế toán là tập chung:

+ Tập trung tổng hợp sổ sách kế toán

+ Lập báo cáo kế toán doanh nghiệp

- Các loại sổ kế toán chủ yếu:

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Các sổ kế toán chi tiết

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc bảng tổng hợp chứng từ theo từng loại nghiệp vụ Dựa trên số liệu từ bảng tổng hợp, kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ Sau khi hoàn thành, chứng từ ghi sổ được chuyển cho kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán duyệt và sau đó được đăng ký vào sổ kế toán tổng hợp để ghi sổ và ghi ngày.

Sau khi tất cả chứng từ ghi sổ được phản ánh vào sổ cái, kế toán tiến hành tổng hợp phát sinh nợ và phát sinh có, đồng thời tính số dư cuối tháng cho từng tài khoản Sau khi đối chiếu và xác nhận số liệu trên sổ cái, kế toán sử dụng các số liệu này để lập bảng cân đối.

- Trình tự ghi sổ kế toán:

Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra

- Niên độ kế toán: đƣợc xác định theo năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng ( VNĐ)

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tháng công ty phải nộp tờ khai thuế cho Cục thuế thành phố Hải Phòng

- Hàng quý công ty phải lập tờ khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Sổ Quỹ Sổ Kế Toán Chi

Bảng Tổng Hợp Chi Tiết

Bảng Cân Đối Tài Khoản

Bảng Tổng hợp Chứng Từ Kế Toán

- Vào cuối năm công ty lập quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định của Tổng cục thuế

Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng hiện đang sử dụng hệ thống báo cáo tài chính bao gồm 4 báo cáo theo quy định chế độ.

 Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DN )

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số 02 – DN )

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 – DN )

 Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 – DN )

Các báo cáo được lập định kỳ vào cuối quý và gửi đến Cục thuế, Sở xây dựng và Sở tài chính thành phố Hải Phòng Ngoài ra, công ty cũng chuẩn bị thêm các báo cáo khác phục vụ cho công tác quản lý, bao gồm báo cáo tổng hợp doanh thu hoạt động sự nghiệp, báo cáo tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí quản lý doanh nghiệp hoạt động sự nghiệp, cùng với báo cáo tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định trong kỳ.

Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng

2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng

 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

 Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT )

 Phiếu chi ( Mẫu số 02 - TT )

 Biên lai thu tiền ( Mẫu số 06 – TT )

 Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT )

 Giấy đề nghị thanh toán

 Các chứng từ khác có liên quan

 Kế toán tiền gửi ngân hàng

 Bản sao kê của Ngân hàng theo chứng từ gốc ( Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi,… )

2.4.2 Tài khoản, sổ sách sử dụng

 Tài khoản 112 : tiền gửi ngân hàng

 Các tài khoản khác có liên quan

- Số sách kế toán sử dụng

 Sổ tiền gửi Ngân hàng

Quy trình hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng đƣợc mô tả nhƣ sau:

Sơ Đồ Quy Trình Hạch Toán Vốn Bằng Tiền

 Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi:

Sau khi hoàn tất các thông tin cần thiết trên phiếu thu và phiếu chi, các tài liệu này sẽ được kèm theo chứng từ liên quan và gửi đến giám đốc cùng kế toán trưởng để xem xét và ký duyệt Sau đó, chúng sẽ được chuyển cho thủ quỹ để làm căn cứ cho việc xuất, nhập quỹ Lưu ý rằng các phiếu thu và phiếu chi cần được đánh số liên tục.

Phiếu thu được kế toán lập thành ba liên bằng giấy than, trong đó thủ quỹ giữ một liên để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán Một liên sẽ được giao cho người nộp tiền, và liên còn lại sẽ được lưu giữ tại nơi lập phiếu.

Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có,…

Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra

Bảng tổng hợp Chứng Từ Kế Toán

Phiếu chi được kế toán lập thành hai liên bằng cách sử dụng giấy than, giúp tiết kiệm thời gian viết Một liên sẽ được lưu giữ tại nơi lập phiếu, trong khi liên còn lại sẽ được thủ quỹ sử dụng để ghi sổ quỹ Liên này sau đó sẽ được chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán.

 Biên lai thu tiền theo mẫu in riêng của công ty cũng có 2 liên, 1 liên lưu lại cuống, 1 liên giao cho người nộp tiền

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Hàng ngày, kế toán ghi chép các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ và ủy nhiệm chi vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 111, 112 Vào cuối ngày, kế toán thực hiện đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt và sổ chi tiết tài khoản 111, 112 để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

 Sau đó từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ

 Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK

Cuối quý, việc tổng hợp số liệu từ các sổ cái là cần thiết để lập bảng cân đối số phát sinh, từ đó tổng hợp số liệu cho các báo cáo tài chính Để hiểu rõ hơn về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng, chúng ta sẽ xem xét một số ví dụ về các nghiệp vụ liên quan.

Nghiệp vụ thu tiền mặt:

Ngày 20 tháng 6 năm 2012: thu tiền thuê xe du lịch của ông Phạm Ngọc Tiến bằng tiền mặt, tổng số tiền là 5.500.000 đồng

Nhân viên thực hiện hợp đồng thuê xe với khách hàng và lập hóa đơn GTGT 0074350 thành 3 liên: Liên 1 được lưu giữ, Liên 2 giao cho khách hàng, và Liên 3 dùng làm căn cứ ghi sổ.

Nhân viên hợp đồng thuê xe thực hiện nộp tiền thuê xe tại phòng kế toán, dựa trên hóa đơn GTGT 0074350 Kế toán lập phiếu thu số 352/06 và ghi vào sổ quỹ tiền mặt theo phiếu thu số 1052.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0074350, phiếu thu số 352/06 kế toán vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng nội dung

Dựa trên bảng tổng hợp chứng từ kế toán, kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ Sau đó, từ chứng từ ghi sổ này, kế toán sẽ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 111.

Cuối quý, cần tổng hợp số liệu từ sổ cái tài khoản 111 vào bảng cân đối số phát sinh và từ bảng cân đối số phát sinh chuyển vào các báo cáo tài chính.

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3 : Nội bộ Ngày 20 tháng 06 năm 2012

0074350 Đơn vị bán hàng:.Công ty Cổ phần ô tô khách Hải Phòng Địa chỉ: Số 279 Trần Nguyên Hãn – Lê Chân - Hải Phòng

Số tài khoản: Điên thoại: 031.3869768 MST: 102010000207803

Họ tên người mua hàng: Phạm Ngọc Tiến

Tên đơn vị: Địa chỉ: Số 45 – Ngõ 315 – Đà Nẵng – Ngô Quyền – Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Thang toán bằng TM MST:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 500.00

Tổng cộng tiền thanh toán 5.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./

Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, nhận, giao hoá đơn)

Người nộp tiền : Nguyễn Duy Hoàn Địa chỉ :

Lí do thu : Thu tiền thuê xe du lịch

Số tiền : 5.500.000 (Viết bằng chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./

Kèm theo : 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Ngưòi lập phiếu Người nhận

Đã nhận đủ số tiền: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

+ Số tiền quy đổi:……… Đơn vị: Công ty cổ phần ô tô khách Hải

Phòng Địa chỉ: Số 279 Trần Nguyên Hãn

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Nghiệp vụ chi tiền mặt

Ngày 21 tháng 6 năm 2012 chi tiền cho chị Bùi Thị Thanh Thảo để thanh toán tiền mua VPP

Sau khi hoàn tất giao dịch mua bán văn phòng phẩm, chị Bùi Thị Thanh Thảo nhận được bảng kê hàng bán và hóa đơn GTGT liên 2 từ Trung tâm Văn phòng phẩm 127 Chị đã viết Giấy đề nghị thanh toán và thực hiện thủ tục thanh toán tại phòng kế toán.

Kế toán căn cứ vào: Bảng kê hàng bán, hóa đơn GTGT liên 2 từ Trung tâm Văn phòng phẩm 127 và Giấy đề nghị thanh toán viết phiếu chi 256/06

Căn cứ phiếu chi 256/06 kế toán vào Sổ quỹ tiền mặt

Dựa trên Bảng kê hàng bán, hóa đơn GTGT liên 2 từ Trung tâm Văn phòng phẩm 127, cùng với Giấy đề nghị thanh toán và phiếu chi 256/06, kế toán sẽ tổng hợp các chứng từ kế toán có liên quan.

Dựa trên tổng hợp chứng từ kế toán và nội dung lập chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 111.

Cuối quý, việc tổng hợp số liệu từ sổ cái tài khoản 111 vào bảng cân đối số phát sinh là rất quan trọng, và từ bảng cân đối số phát sinh, các số liệu này sẽ được chuyển vào các báo cáo tài chính.

Văn Phòng Phẩm 127 Địa chỉ: Số 4 Phạm Ngũ Lão – Hải Phòng ĐT: (0313) 757888 / 0313.757889

Kính gửi: Công ty CP ô tô khách Hải Phòng Địa chỉ: 279 TrầnNguyênHãn-LC-HP

N-T Tên Hàng Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

04/06 Túi cúc khổ A4 dày Chiếc 40 3,000 120,000

06/06 Xà phòng Daso kem Hộp 5 25,000 125,000

Bằng chữ: Hai triệu một trăm bảy mươi chín nghìn đồng chẵn

Người nhận hàng Người lập

Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 43 Đơn vị bán hàng: Trung tâm Văn phòng phẩm 127 Địa chỉ: Số 4 Phạm Ngũ Lão - Hải Phòng

Số tài khoản: Điên thoại: MST: 0200719176

Họ tên người mua hàng: Bùi Thị Thanh Thảo

Tên đơn vị: Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng Địa chỉ: Số 279 Trần Nguyên Hãn - HP

Hình thức thanh toán: TM MST: 02001568001

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

VPP có bảng kê kèm theo

Cộng tiền bán hàng hóa dịch vụ: 2.179.000 đ

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu một trăm bảy mươi chín nghìn đồng chẵn

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, nhận, giao hoá đơn)

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 21 tháng 06 năm 2012

Người mua hàng Người bán hàng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự Do – Hạnh Phúc

Kính gửi: - GIÁM ĐỐC CÔNG TY

- PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

Bùi Thị Phương Thảo, nhân viên phòng Tài chính - Pháp chế, đã viết giấy đề nghị duyệt chi tiền mua văn phòng phẩm cho tháng 6/2012 cùng một số đồ dùng cần thiết trong công ty, kèm theo hóa đơn để làm minh chứng cho chi phí.

( Hai triệu một trăm bẩy mươi chín ngàn đồng chẵn./)

Hải Phòng, ngày 21 tháng 06 năm 2012

GIÁM ĐỐC DUYỆT TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN TC-PC

Họ và tên người nhận tiền : Bùi Thị Thanh Thảo Địa chỉ : Phòng TC-PC

Lí do chi : Thanh toán tiền mua VPP tháng 6/2012

Bằng chữ : Hai triệu một trăm bảy mươi chín nghìn đồng chẵn

Kèm theo : 03 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Ngưòi lập phiếu Người nhận

MỘT SỐ NHẬN XÉT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ KHÁCH HẢI PHÒNG

Nhận xét chung

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường đầy thách thức hiện nay, sự tồn tại và phát triển của các công ty, bao gồm cả Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng, đòi hỏi Ban Giám Đốc và nhân viên phải hợp tác để tìm kiếm những hướng đi mới Điều này bao gồm việc tìm kiếm mô hình hoạt động hiệu quả nhằm giảm chi phí và tối ưu hóa lợi nhuận.

Trong suốt quá trình phát triển, công ty đã đối mặt với nhiều khó khăn như trang thiết bị lạc hậu, khủng hoảng kinh tế và sự cạnh tranh gay gắt từ các đối thủ Tuy nhiên, nhờ sự nỗ lực không ngừng, công ty vẫn giữ vững vị thế và đạt được thành công trong lĩnh vực kinh doanh Một trong những yếu tố quan trọng góp phần vào thành tựu này chính là sự đóng góp của bộ phận kế toán.

Bộ phận kế toán của công ty đã không ngừng cải tiến cả về cơ cấu và phương pháp làm việc để cung cấp thông tin tài chính chính xác cho lãnh đạo, phục vụ cho công tác quản lý và ra quyết định kinh doanh Công ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” trong tổ chức bộ máy kế toán, giúp thuận lợi cho việc kiểm tra và chỉ đạo nghiệp vụ, đồng thời đảm bảo sự lãnh đạo tập trung và kịp thời từ ban lãnh đạo đối với toàn bộ hoạt động quản lý, qua đó nâng cao chất lượng thông tin được cung cấp.

Đánh giá tổng quan về công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng

 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tại doanh nghiệp được tổ chức gọn nhẹ, với mỗi nhân viên đảm nhận nhiều nhiệm vụ khác nhau Điều này không chỉ phản ánh khả năng làm việc linh hoạt mà còn thể hiện trình độ chuyên môn vững vàng của đội ngũ nhân viên kế toán.

Lựa chọn hình thức tổ chức kế toán tập trung là một quyết định hợp lý cho doanh nghiệp, vì nó không chỉ đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả mà còn tối ưu hóa việc sử dụng các nguồn lực hiện có.

Công ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” đảm bảo sự thống nhất đồng bọ trong công tác hạch toán kế toán

Quá trình hạch toán ban đầu và kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ được thực hiện cẩn thận nhằm đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, rõ ràng và dễ hiểu Sau khi kế toán tổng hợp số liệu, kế toán trưởng sẽ tiến hành kiểm tra lại để đảm bảo tính chính xác.

 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền

Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng đã thực hiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền một cách hiệu quả, từ việc tiếp nhận chứng từ cho đến phân loại và ký duyệt Các nghiệp vụ được phản ánh chính xác, hợp lý và hợp pháp, đồng thời mở sổ kế toán theo dõi cho từng đối tượng cần quản lý Việc sử dụng tài khoản được thực hiện đúng quy định, cùng với các bảng biểu, biểu mẫu và báo cáo được lập theo đúng thể thức, đúng kỳ và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.

Việc phản ánh kịp thời biến động về tiền tệ trong công ty giúp lãnh đạo nắm bắt thông tin chính xác về số tiền mặt trong quỹ và số tiền gửi tại ngân hàng Điều này cho phép lãnh đạo chủ động lập kế hoạch tài chính hiệu quả hơn.

Sinh viên Nguyễn Ngọc Quang, mã số sinh viên 1113401106, lớp QTL501K, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thanh toán nợ và mua sắm hàng hóa, vật liệu, cũng như công cụ cần thiết để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn, từ đó duy trì hoạt động hiệu quả của công ty.

Công ty duy trì kiểm soát chặt chẽ đối với công tác kế toán vốn bằng tiền thông qua việc đối chiếu thường xuyên giữa kế toán thu chi và thủ quỹ, dưới sự giám sát của kế toán trưởng Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện rõ ràng, yêu cầu qua từng bước trước khi hạch toán và chi tiền, giúp việc kiểm tra và đối chiếu số liệu trở nên dễ dàng Số liệu luôn được cập nhật liên tục khi phát sinh, hạn chế tình trạng trùng lặp, thất lạc chứng từ và quên hạch toán Nhờ đó, công ty đạt được tiêu chí đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế, cũng như phản ánh số liệu kế toán một cách trung thực, hợp lý và rõ ràng.

 Công tác tổ chức nhân sự

Tổ chức kế toán hiệu quả phụ thuộc vào việc phân công trách nhiệm phù hợp với năng lực của từng kế toán viên và sự phối hợp giữa các thành viên trong bộ máy kế toán Hiện tại, phòng kế toán chỉ có 3 nhân viên, khiến mỗi kế toán phải đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ, đặc biệt là các nghiệp vụ liên quan đến tiền Tình trạng này có thể dẫn đến việc cập nhật số liệu thu chi không kịp thời, gây ùn tắc công việc vào cuối tháng và không thể báo cáo kịp thời cho cấp trên khi có yêu cầu đột xuất về thông tin tiền mặt tại quỹ và ngân hàng.

 Thanh toán bằng tiền mặt nhiều

Hiện nay, việc giữ một lượng lớn tiền mặt tại quỹ vẫn phổ biến, giúp cân đối các khoản phát sinh đột xuất Tuy nhiên, về lâu dài, việc này tiềm ẩn nhiều rủi ro, có thể dẫn đến việc chi sai nguyên tắc và gây thâm hụt công quỹ, dẫn đến việc sử dụng tiền công để kiếm lợi bất hợp pháp.

Công ty vẫn thanh toán lương theo phương pháp truyền thống cũng là một nguyên nhân dẫn đến việc sử dụng tiền mặt tại quỹ cao

 Công tác tập hợp chứng từ

Việc các phòng ban chậm trễ trong việc tập hợp chứng từ, hóa đơn, bảng chấm công và bảng lương đã gây ra sự chậm trễ trong công tác kế toán, ảnh hưởng đến quá trình thanh toán và ghi sổ Điều này có thể tác động tiêu cực đến việc cập nhật tình hình tài chính của công ty, khiến cho kế toán không thể thông báo chính xác cho Ban lãnh đạo và các quản lý về các sự kiện đột xuất, từ đó ảnh hưởng đến khả năng ra quyết định kịp thời trong hoạt động kinh doanh.

Công ty hiện đang sử dụng máy tính để lưu trữ dữ liệu và sổ sách, nhưng vẫn phụ thuộc vào các phần mềm thông thường như Word và Excel Việc này dẫn đến việc chưa có phần mềm kế toán chuyên biệt, khiến công ty không tận dụng hết khả năng của hệ thống máy tính trong công tác hạch toán Kết quả là thời gian cho việc lập, ghi chép, tổng hợp số liệu và chuyển sổ không được tiết kiệm hiệu quả.

 Vấn đề kiểm kê quỹ

Việc kiểm kê quỹ của công ty đƣợc ấn định là tiến hành vào cuối mỗi quý

Khi cần kiểm tra hoặc yêu cầu đột xuất, kế toán thường thiếu số liệu đối chiếu kịp thời, điều này có thể ảnh hưởng đến quyết định của người quản lý và Ban Giám đốc, làm chậm cơ hội hợp tác đầu tư của công ty.

3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng

Kế toán hiện đại không chỉ đơn thuần là công việc tính toán mà còn đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thông tin và công cụ quản lý Việc cung cấp thông tin kịp thời và trung thực giúp nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp.

Kế toán là công cụ thiết yếu giúp các nhà quản trị đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả Thông qua việc sử dụng thông tin kế toán, nhà quản lý có thể nắm bắt và đánh giá chính xác các hoạt động của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý.

Quá trình hoàn thiện tổ chức chứng từ ban đầu và luân chuyển chứng từ sẽ giúp tiết kiệm chi phí và thời gian, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán cuối kỳ Điều này đảm bảo phản ánh chính xác, trung thực và đầy đủ tình hình kinh doanh của Công ty, từ đó xác định hiệu quả của kỳ kinh doanh và tình hình tài chính, giúp đưa ra các phương án kinh doanh cho kỳ tới.

 Hoàn thiện công tác tổ chức nhân sự

Tiêu đề	Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Ô Tô Khách Hải Phòng
Tác giả	Nguyễn Ngọc Quang
Người hướng dẫn	Th.S. Lê Thị Nam Phương
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán – Kiểm Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	87
Dung lượng	890,41 KB