Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần nghĩa thắng

Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phan Khánh Chi Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2013 Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Mục lục LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 11 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài chính( Theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) 12 1.2 Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán 15 1.2.1Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán 15 1.2.2Nguồn số liệu, trình tự phương pháp lập bảng cân đối kế tốn 21 1.3 Phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp: 32 1.3.1Sự cần thiết phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán: 32 1.3.2Nhiệm vụ phân tích bảng cân đối kế tốn 34 1.3.3Nội dung phân tích bảng cân đối kế toán 34 CHƢƠNG 2: CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NGHĨA THẮNG 40 2.1 Tổng quan Công ty Cổ Phần Nghĩa Thắng 40 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 40 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 41 2.1.3.Đặc điểm cấu tổ chức quản lí công ty 42 2.1.4.Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 45 Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng 49 2.2.1 Nguồn số liệu 49 2.2.2 Thực tế công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Nghĩa Thắng 50 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NGHĨA THẮNG 71 3.1 Đánh giá chung tổ chức kinh doanh, quản lý cơng tác kế tốn, hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng 72 3.1.1.Ưu điểm 72 3.1.2.Hạn chế 73 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán tạ 74 KẾT LUẬN 91 Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam kinh tế lớn thứ Đông Nam Á lớn thứ 57 giới xét theo quy mô tổng sản phẩm nội địa danh nghĩa năm 2011 đứng thứ 128 xét theo tổng sản phẩm nội địa danh nghĩa bình quân đầu người Tuy nhiên, sang năm 2012, ảnh hưởng nhiều nguyên nhân, có phần từ Nghị 11 thắt chặt mức cung tiền, kinh tế Việt Nam lâm vào tình khó khăn, số lượng lớn doanh nghiệp phá sản, da số doanh nghiệp lâm vào khó khăn Nhiều tập đoàn lớn, đa số tập đồn nhà nước đầu ngành lỗ hàng nghìn tỷ, nợ xấu hàng trăm tỷ… Vì doanh nghiệp kinh tế ngồi hình thức kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, cách thức tiếp cận thị trường…đều cần có chiến lược kinh doanh cụ thể phù hợp với thực tế Và để quản lý trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sử dụng loạt cơng cụ khác cơng tác kế tốn cơng cụ quan trọng hữu hiệu như: Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ… đặc biệt Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp báo cáo tài nhằm tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn cơng nợ…Trên sở nhà quản lý tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng tài doanh nghiệp Từ nhu cầu cấp thiết mà thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng,nhận thức vị trí vai trị bảng cân đối kế tốn việc phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp nêu trên, em cố gắng sâu nghiên cứu cách lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là: “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Nghĩa Thắng” Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận em gồm chương: Chƣơng I: Một số vấn đề lý luận công tác lập trình bày Bảng cân đối kế tốn Doanh nghiệp Chƣơng II: Thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng Chƣơng III: Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng Do thời gian có hạn chưa có kinh nghiệm nên làm em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bác phịng tài kế tốn công ty thầy cô để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn bác phịng tài kế tốn, ban giám đốc cơng ty, Văn Hồng Ngọc hướng dẫn thầy cô giáo khoa quản trị kinh doanh tạo điều kiện, giúp đỡ em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phan Khánh Chi Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài (BCTC) phân hệ thuộc hệ thống báo cáo kế toán, cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên ngoài, chủ yếu phục vụ cho đối tượngở bên BCTC báo cáo bắt buộc, Nhà Nước quy định thống danh mục báo cáo , biểu mẫu hệ thống tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo thời gian gửi báo cáo (quý, năm) Theo quy định nay, hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam gồm báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp dùng để cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế, trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hìnhvà kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kì kế tốn, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp kì hoạt độngđã qua dựđốn tương lai Vì vậy, giúp cho doanh nghiệp nhìn rõ hạn chế tiềm doanh nghiệp để từđó giúp doanh nghiệpđưa quyếtđịnh sản xuất kinh doanh 1.1.2 Mục đích vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài chính: BCTC sản phẩm kế tốn tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát tồn diện tình hình tài doanh nghiệp Mục đích BCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Trong điều kiện kinh tế thị trường, thông tin BCTC không phục vụ yêu cầu quản trị nhà quản lý điều hành doanh nghiệp mà chủ yếu đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng bên doanh nghiệp Mỗi đối tượng sử dụng BCTC doanh nghiệp với mụcđích cụ thể khác nhau, nhìn chung hệ thống BCTC doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu đối tượng sử dụng sau: - Cung cấp tiêu kinh tế, tài cần thiết giúp cho việc nhận biết kiểm tra cách toàn diện, có hệ thống tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài kinh tế chủ yếu doanh nghiệp - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, nhận biết tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhằmđánh giá cách đầy đủ xác tìnhhình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình nhu cầu hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Dựa vào BCTC để phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế tài chính, dựđốn tình hình xu hướng hoạt động doanh nghiệp để từđó đề định đắn có hiệu Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham gia phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư, dựán sản xuất kinh doanh cho phù hợp vớiđiều kiện cụ thể doanh nghiệp 1.1.2.2 Vai trò báo cáo tài chính: BCTC nguồn thơng tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý Nhà Nước, nhà đầu tư nhà đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan.Sự cần thiết BCTC thông qua số đối tượng chủ yếu: - Đối với Nhà Nƣớc: BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà Nước kinh tế, giúp cho quan quản lý, quan tài Nhà Nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời sở cho việc tính thuế khoản phải nộp khác doanh nghiệp Ngân sách Nhà Nước - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp : Các nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục với nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rủi ro thấp Để thực điều này, nhà quản lý phải công bố công khai thông tin BCTC định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngoài ra, nhà quản lý sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tƣ, chủ nợ: Các nhà đầu tư chủ nợ địi hỏi BCTC lí do: họ cần thơng tin tài để giám sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng kí kết họ cần thơng tin tài để thực định tài :đầu tư hay cho vay - Đối với kiểm toán viên độc lập: Các nhà đầu tư cung cấp tín dụng có lí mà lo lắng nhà quản lý bóp méo BCTC họ cung cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì nhà Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp đầu tư cung cấp tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận họ cần vốn Như vậy, BCTC đóng vai trị đối tượng kiểm tốn độc lập 1.1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống BCTC năm đượcáp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế khác Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp đặc biệt ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc…, việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng, quy định bổ sung Chuẩn mực Kế toán số 22 “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hang tổ chức tài tương tự” văn quy định cụ thể Việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp, ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận ngành ban hành Công ty mẹ tập dồn lập báo cáo tài hợp phải tn thủ quy định chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” 1.1.4 u cầu lập trình bày báo cáo tài Theo chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” theo quyếtđịnh số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài BCTC phảiđảm bảo u cầu sau: - BCTC phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp - BCTC phải lập trình bày sở tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán, quy định có liên quan hành nhằmđảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý Doanh nghiệp cần nêu rõ thuyết minh Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BCTC BCTC lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Để lập trình bày BCTC trung thực hợp lý, doanh nghiệp phải lựa chọn vàáp dụng sách kế toán phù hợp với quy định giai đoạn 12 chuẩn mực 21 - trình bày báo cáo tài chính: “Doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kế tốn cho việc lập trình bày BCTC phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn Trường hợp chưa có quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành doanh nghiệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý nhằmđảm bảo BCTC cung cấp thông tin đáp ứng nhu cầu sau: Thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng Đáng tin cậy khi: - Trình bày trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng - Trình bày khách quan, khơng thiên vị - Tuân thủ nguyên tắc thận trọng - Trình bày đầyđủ khía cạnh trọng yếu Chính sách kế toán bao gồm nguyên tắc, sở, phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày BCTC Trong trường hợp khơng có chuẩn mực kế tốn hướng dẫn riêng, xây dựng phương pháp kế toán cụ thể, doanh nghiệp cần xem xét: - Những yêu cầu hướng dẫn chuẩn mực kế toán đề cập đến vấn đề tương tự có liên quan - Những khái niệm, tiêu chuẩn, điều kiện ghi nhận tài sản, nợ phải trả, thu nhập chi phí quy định chuẩn mực chung Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 10 Trường ĐHDL Hải Phịng  Khóa luận tốt nghiệp Phân tích cấu tài sản Biểu 3.1: BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN Đơn vị tính: đồng Năm 2011 Chỉ tiêu Tỷ Số tiền (đ) Năm 2012 so Năm 2012 với năm 2011 Tỷ Số tiền (đ) trọng (%) trọng Số tiền (đ) (%) Tỷ lệ (%) A TÀI SẢN NGẮN HẠN 5.489.497.288 70,04 20.389.143.302 91,08 14.899.646.014 271,42 I Tiền khoản TĐ tiền 3.984.798.325 50,84 5.464.142.156 24,41 1.479.343.831 37,15 III Các khoản phải thu NH 286.629.501 3,66 13.620.959.776 60,85 13.334.330.275 4652,11 1.218.069.462 15,54 1.295.972.722 5.79 77.903.260 6,4 V Tài sản ngắn hạn khác 0,00 8.068.648 0.03 8.068.648 B TÀI SẢN DÀI HẠN 2.348.453.459 29,96 1.996.225.811 8,92 -352.227.648 -15 II Tài sản cố định 2.348.453.459 29,96 1.996.225.811 8,92 -352.227.648 -15 IV Các khoản ĐTTC dài hạn 0.00 0,00 0.00 V Tài sản dài hạn khác 0,00 0,00 0.00 7.837.950.747 100,00 22.385.369.113 100,00 14.547.418.366 185,6 IV Hàng tồn kho TỔNG CỘNG TÀI SẢN Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy: tổng tài sản công ty năm 2012 22.385.369.113 đồng tăng 14.547.418.366 đồng tương đương với 185.6% so với năm 2011 tài sản ngắn hạn tăng từ5.489.497.288 đồng chiếm70.04 % tổng tài sản năm 2011 lên 20.389.143.3020 đồng chiếm91.08 % tổng tài sản năm 2012 Cụ thể khoản phải thu ngắn hạn tăng 13.334.330.275 đồng tương ứng với tỷ lệ4652,11% từ 286.629.501 đồng năm 2011 lên 13.620.959.776 đồng năm 2012 Tỷ trọng khoản phải thu ngắn hạn tăng nhanh từ 3.66% lên 60.85% chứng tỏ năm 2012 công ty không thực tốt chiến lược kinh doanh, khơng có sách cụ thể rõ ràng Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 78 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp thu hồi nợ, dẫn tới nợ ngắn hạn cao, gấp gần lần nguồn vốn CSH Điều rõ ràng không tốt số vốn thường khơng có khả sinh lời mà cịn phát sinh chi phí, khuyết điểm lớn Cơng ty, dẫn tới tình trạng Cơng ty bị chiếm dụng vốn, khơng có tiền để đầu tư lại rơi vào tình trạng nợ nần vay nợ nhiều Dù tiền khoản tương đương tiền có tăng 1.419.343.831 đồng tương ứng với 37.15% điều khơng đồng nghĩa với việc Cơng ty đảm bảo đủ nguồn tiền cần thiết cho việc kinh doanh xoay vịng vốn Tuy nhiên, năm 2012 cơng ty có thay đổi sách nhỏ, tăng tài sản ngắn hạn khác lên 8.068.648 đồng năm 2011 Trong tài sản dài hạn giảm, năm 2011 2.348.453.459 đồng năm 2012 là1.996.225.811 đồng, năm 2012 so với năm 2011, tiêu giảm 352.227.648 đồng tương ứng với tỷ lệ15% Tỷ trọng TSCĐ năm 2012 8,92% tổng cấu tài sản, thể mức độ tập trung vốn công ty không cao cho đầu tư vốn TSCĐ Tỷ trọng hàng tồn kho năm 2012 chiếm 5,79% tổng cấu tài sản, điều chứng tỏ lượng hàng dự trữ doanh nghiệp q ít, ảnh hưởng đến sản xuất tiêu thụ công ty Như công tác phân bổ vốn vào đầu tư loại tài sản nào, thời điểm hợp lý, nên gia tăng hay cắt giảm khoản phải thu khách hàng , dự trữ hàng tồn kho hợp lý, vốn nhàn rỗi có nên đầu tư ngồi hay khơng, định đến hiệu sử dụng vốn công ty, tính hợp lý đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 79 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Phân tích cấu nguồn vốn Biểu 3.2: BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU NGUỒN VỐN Đơn vị tính: đồng Năm 2012 so với năm Năm 2011 Năm 2012 2011 Tỷ Tỷ Tỷ trọng trọng trọng Chỉ tiêu Số tiền (đ) A.NỢ PHẢI TRẢ 4,283,955,785 54,66 19,968,815,551 89,21 15,684,859,766 366,13 I.Nợ ngắn hạn 3,398,955,785 43,37 19,560,815,551 87,38 16,161,859,766 475,5 II Nợ dài hạn 885,000,000 14,23 408,000,000 1,86 -477,000,000 -53,89 B.VỐN CSH 3,553,994,962 45,34 2,416,553,562 10,79 -1,137,441,400 -32 I Vốn CSH 3,553,994,962 45,34 2,416,553,562 10,79 -1,137,441,400 -32 0 0 7,837,950,747 100 22,385,369,113 II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (%) Số tiền(đ) Số tiền (đ) (%) (%) 100 14,547,418,366 185,6 Đối với doanh nghiệp, cấu trúc nguồn vốn thể sách tài trợ doanh nghiệp,.Tính tự chủ tài phản ánh lực vốn có tài trợ cho hoạt động kinh doanh đầu tư doanh nghiệp Nhận xét: Nhìn vào bảng phân tích ta thấy, nguồn vốn năm 2012 tăng so với năm 2011 14.547.418.366 đồng tương đương với 185.6% Sự tăng chủ yếu ảnh hưởng Nợ phải trả Trong năm 2011, tỷ trọng Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu không chênh lệch nhiều, sang đến năm 2012, nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn, điều chứng tỏ khả chủ động tài cơng ty bị giảm xuống Tuy nhiên sách tài mà nhà tài sử dụng để gia tăng lợi nhuận, hệ số nợ Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 80 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp cao doanh nghiệp lại có lợi sử dụng lượng tài sản lớn mà đầu tư lượng nhỏ Cụ thể là: Năm 2011, nợ phải trả là4.283955.785 đồng chiếm 54,66% tổng nguồn vốn, năm 2012 19.968.815.551 đồng chiếm 89,21% tổng nguồn vốn, so với năm 2011 tăng 15.684.859.766 đồng ứng với tỷ lệ 366,13% Tỷ suất nợ cao, 89,21% phản ánh mức độ phụ thuộc công ty vào chủ nợ lớn, khả huy động tiếp nhận khoản nợ vay khó cơng ty hoạt động khơng hiệu quả, khơng có khả toán kịp thời cho khoản nợ Nguyên nhân năm 2012 tiếp tục coi năm kinh tế giới kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn, tốc độ tăng trưởng kinh tế chậm lại, sức mua giảm, thiếu vốn huy động, nợ công tăng nhanh Tỷ suất tự tài trợ (Nguồn vốn CSH/ Tổng TS ) 10.79%, nhỏ so với tỷ suất nợ, chứng tỏ khả độc lập tài cơng ty khơng cao, khả toán khoản nợ vay khơng tốt chút nào.Những sách hỗ trợ doanh nghiệp nhà nước có tác động đến tình hình kinh doanh cơng ty, điều khơng có nghĩa cơng việc kinh doanh cơng ty thuận lợi Năm 2012 tiếp tục năm kinh doanh không thành công công ty, thể kết kinh doanh công ty ( năm 2012 cơng ty lỗ 1.114.365.972 đồng) nguyên nhân lý giải cho việc vốn chủ sở hữu bị giảm mạnh Tỷ suất nợ phải trả vốn CSH (Địn bẩy tài chính) 8.26 cho thấy đòng nợ đảm bảo 8.26 đồng vốn chủ, có nghĩ, khả tốn doanh nghiệp thấp, chủ nợ gặp rủi ro việc thu hồi nợ Từ kết phân tích giúp lãnh đạo cơng ty lựa chọn tỷ lệ hợp lý vốn chủ sở hữu vốn vay nợ nhằm đảm bảo chi phỉ sử dụng vốn thấp Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 81 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh: Để đánh giá tình hìnhđảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh cơng ty cần phân tích tiêu nguồn tài trợ thường xuyên nguồn tạm trợ tạm thời  Nguồn tài trợ thường xuyên bao gồm: nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn vay - nợ dài hạn  Nguồn tài trợ tạm thời gồm: khoản vay ngắn hạn( nợ ngắn hạn), khoản vay - nợ hạn, khoản chiếm dụng vốn người bán, người mua, công nhân viên Tiến hành phân tíchđảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh công ty theo trường hợp sau: tài sản ngắn hạn bù đắp nguồn vốn tạm thời, tài sản dài hạn bù đắp nguồn vốn thường xuyên Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 82 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3: BẢNG PHÂN TÍCH NGUỒN TÀI TRỢ Chỉ tiêu I Nguồn tài trợ thƣờng ĐV T VN Đ xuyên VN Nguồn vốn CSH Đ Năm 2011 Chênh lệch Năm 2012 Giá trị 4,438,994,96 % - 2,824,553,562 3,553,994,96 1,614,441,400 -36.37 - 2,416,553,562 1,137,441,400 -32.00 Đ 885,000,000 408,000,000 -477,000,000 -53.90 VN 3,398,955,78 19,560,815,55 16,161,859,76 475.49 2,600,000,000 0.00 16,960,815,55 16,161,859,76 2022.8 VN Nợ dài hạn II Nguồn tài trợ tạm thời Đ VN Vay nợ ngắn hạn Đ 2,600,000,00 VN Các khoản chiếm dụng Tổng nguồn tài trợ Đ 798,955,785 VN 7,837,950,74 22,385,369,11 14,547,418,36 5,489,497,28 20,389,143,30 14,899,646,01 271.42 -352,227,648 -15.00 Đ VN III Tài sản ngắn hạn Đ VN 185.60 2,348,453,45 IV Tài sản dài hạn Đ 1,996,225,811 V NV thƣờng xuyên/ TSDH % 189.02 141.49 -47.52 VI NV tạm thời/ TSNH % 61.92 95.94 34.02 % 76.57 692.53 615.96 VII NV tạm thời/ NV thƣờng xuyên Nhận xét: Qua số liệu trên, nguồn tài trợ thường xuyên năm 2012 giảm so với năm 2011 1.614.441.400 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 36,37% Nguồn tài trợ thường xuyên giảm nguyên nhân sau: Năm 2012 nguồn vốn chủ sở hữu giảm 1.137.441.400 đồng so với năm 2011đồng thời nợ dài hạn giảm 477.000.000 đồng so với năm 2011 nên làm cho nguồn tài trợ thường xuyên giảm Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 83 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Trong năm 2012 nguồn tài trợ tạm thời công ty lại tăng Cụ thể, năm 2011 là3.398.955.785 đồng đến năm 2012 19.560.815.551đồng nguồn tài trợ tạm thời năm 2012 so với năm 2011 tăng 16.161.859.766 đồngtương ứng với tỷ lệ tăng 475,49% Nguyên nhân khoản chiếm dụng năm 2012 lại tăng 16.161.859.766 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 2022.87% khoản vay nợ ngắn hạn không đổi Theo số liệu bảng cân đối kế toán năm 2012, ta thấy nguồn tài trợ tạm thời huy động từ việc chiếm dụng vốn khoản “thuế khoản phải nộp Nhà Nước”, “người mua trả tiền trước”, “người mua trả tiền trước” “phải trả khác” Bằng việc tăng vốn tạm thời chiếm dụng mà giúp công ty giảm chi phí lãi vay mà đủ vốn để kinh doanh Nếu so sánh nguồn tài trợ tạm thời/ nguồn tài trợ thường xuyên năm 2011 so với năm 2012 ta thấy tỷ lệ đạt 76,57% vào năm 2011 đến năm 2012 692,53% ( tăng 615,96%) số cho thấy công ty mở rộng quy mơ kinh doanh Theo phân tích nguồn tài trợ thường xuyên giảm nguồn vốn chủ sở hữu nợ dài hạn giảm Mức độ đầu tư vào tài sản dài hạn giảm 352.227.648 đồng tương ứng với tỷ lệ 15% so với đầu năm Do tài sản dài hạn giảm nguồn tài trợ thường xuyên lại giảm nên dẫn đến tỷ lệ nguồn vốn thường xuyên / tài sản dài hạn năm 2012 giảm 47,52% nên không đủ bù đắp cho tài sản dài hạn Năm 2011 nguồn vốn tạm thời / tài sản ngắn hạn 61,92% đến năm 2012 95,94%, tăng lên 34,02% tài sản ngắn hạn lại tăng 14.899.646.014 đồng tương ứng với tỷ lệ 271,42% từ 5.489.497.288 đồng năm 2011 lên 20.389.143.302 đồng năm 2012 Vì nên nguồn vốn tạm thời đủ bù đắp cho tài sản ngắn hạn bù đắp phần tài sản dài hạn  Phân tích nhu cầu vốn lƣu động thƣờng xuyên: Trên khái quát sơ qua nguồn tài trợ cơng ty để có nhìn cụ thể xác thực phân tích tình hìnhđảm bảo nguồn vốn Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 84 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp cho hoạt động kinh doanh người ta sử dụng tiêu “ Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên” Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên lượng vốn ngắn hạn mà doanh nghiệp dùng để tài trợ cho phần tài sản lưu động gồm: khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên = Các tài sản ngắn hạn (trừ tiền) - Nợ ngắn hạn - Khi nhu cầu vốn lưu động thường xuyên > 0, chứng tỏ nguồn vốn ngắn hạn bên ngồi khơng đủ cho nhu cầu vốn doanh nghiệp cần huy động thêm vốn dài hạn để tài trợ - Khi nhu cầu vốn lưu động thường xuyên < 0, cho thấy nguồn vốn ngắn hạn bên thừa để tài trợ cho nhu cầu vốn ngắn hạn mà doanh nghiệp cần Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 85 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.4: NHU CẦU VỐN LƢU ĐỘNG THƢỜNG XUYÊN Chỉ tiêu Hàng tồn kho Các khoản phải thu Năm 2011 Năm 2012 1,218,069,462 1,295,972,722 286,629,501 Chênh lệch Giá trị % 77,903,260 6.40 13,620,959,776 13,334,330,275 4652.11 TSNH khác Nợ ngắn hạn 4,283,955,785 19,968,815,551 15,684,859,766 366.13 -2,779,256,822 -5,043,814,405 81.48 Nhu cầu VLĐ thƣờng xuyên 8,068,648 8,068,648 -2,264,557,583 Nhận xét:Từ số liệu ta thấy : nhu cầu vốn lưu động thường xuyên tức nguồn vốn ngắn hạn bên cuối năm 2012 thừa so với nhu cầu vốn ngắn hạn Công ty Cổ phần Nghĩa Thắng Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên năm 2012 so với năm 2011 giảm2.264.557.583 đồng Năm 2011 nhu cầu vốn lưu động thường xuyên 2.779.256.822 đồng nghĩa hàng tồn kho, khoản phải thu, tài sản ngắn hạn khác nhỏ nợ ngắn hạn cơng tycũng thừa nguồn vốn ngắn hạn bên so với nhu cầu vốn ngắn hạn Còn sang năm 2012, nhu cầu vốn lưu động thường xuyên -5.043.814.405 đồng, tiếp tục giảm nhiều so với năm 2011 Theo kết tính tốn biểu trên, ta thấy nhu cầu vốn lưu động thường xuyên năm 2012 tiếp tục giảm nợ ngắn hạn tăng gấp nhiều lần so với tăng tài sản ngắn hạn khác,củahàng tồn kho khoản phải thu Nếu dừng lại ta chưa thể đưa kết luận xác cho việc tăng hay giảm tốt hay xấu, cần sâu phân tích tình hình công nợ phải thu, phải trả Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 86 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ Chỉ tiêu I Tổng tài sản Số đầu năm Chênh lệch Số cuối năm Giá trị 7,837,950,747 22,385,369,113 14,547,418,366 % 185.60 II Các khoản phải thu 286,629,501 13,620,959,776 13,334,330,275 4652.11 Phải thu khách hàng 235,484,251 4,711,962,424 4,476,478,173 8,880,927,530 8,880,927,530 51,145,250 28,069,822 -23,075,428 Trả trước cho người bán Phải thu khác 1900.97 -45.12 III Các khoản phải trả 3,398,955,785 19,560,815,551 16,161,859,766 Vay nợ ngắn hạn 2,600,000,000 2,600,000,000 0.00 795,676,140 1,590,041,350 794,365,210 99.84 Phải trả người bán 475.49 Người mua trả tiền trước Thuế & khoản PNNN 2,463,205 2,942,462 479,257 19.46 816,440 -2,114,340 -2,930,780 -358.97 Tỷ suất nợ phải thu 3.66 60.85 57.19 Tỷ suất nợ phải trả 43.37 87.38 44.02 15,369,946,079 15,369,946,079 Phải trả CNV Chi phí phải trả Phải trả khác Nhận xét: Căn vào bảng phân tích tình hình cơng nợở ta thấy năm 2011 “Các khoản phải thu” là286.629.501đồng, năm 2012 13.620.959.776 đồng tăng 13.334.330.275 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4652.11% “Các khoản phải thu” tăng “phải thu khách hàng” “trả trước cho người bán” tăng có tiêu “phải thu khác” giảm khơng đáng kể Trong đó, “phải thu khách hàng” tăng 4.476.478.173 đồng tương ứng với tỷ lệ 1900.97%, “trả trước cho người bán” tăng 8.890.927.530 đồng Điều cho thấy năm vừa qua, công ty chưa làm tốt công tác thu hồi nợ, vốn chiếm bị chiếm dụng tăng, cơng ty cần có biện pháp thay đổi năm sau “Các khoản phải trả” năm 2012 tăng so với năm 2011 Năm 2011, “Các khoản phải trả” 3.398.955.785 đồng, năm 2012 19.560.815.551 Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 87 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp đồng tăng 16.161.859.766đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ 475.49% Nguyên nhân “thuế khoản phải nộp Nhà Nước”, “phải trả người bán” “người mua trả tiền trước” tăng Cụ thể “thuế khoản phải nộp Nhà Nước” tăng 479.257 đồng tương ứng với tỷ lệ 19.46% “Phải trả người bán” tăng 794.365.210 đồng tương ứng với tỷ lệ 99.84%, “người mua trả tiền trước” tăng 15.369.946.079 đồng Còn tiêu khác, vay nợ ngắn hạn” không đổi , “phải trả khác” giảm 2.930.780 đồng tương ứng với 358.97% Nhìn vào bảng phân tích ta thấy, năm 2012 phần vốn mà công ty bị chiếm dụng tăng 13.334.330.275 đồng tương ứng với 4562,11 % cịn phần vốn cơng ty chiếm dụng lại tăng 16.161.859.766 đồng tương ứng với 475.49% Ta thấy tốc độ tăng phần vốn công ty bị chiếm dụng nhanh tốc độ tăng phần vốn công ty chiếm dụng nên tỷ suất nợ phải trả tỷ suất nợ phải thu tăng lên.Cụ thể năm 2011, tỷ suất nợ phải trả chiếm 43,37% tổng nguồn vốn lớn tỷ trọng nợ phải thu chiếm 3,66% tổng vốn điều chứng tỏ phần vốn chiếm dụng lớn phần vốn công ty bị chiếm dụng Đến năm 2012, tỷ suất nợ phải trả lớn tỷ suất nợ phải thu không chênh lệch nhiều Tỷ suất nợ phải thu tăng nhanh từ 3,66% năm 2011 lên 60,85% năm 2012 ( tăng 57,19%) tỷ suất nợ phải trả lại tăng từ 43,37% năm 2011 lên 87,37% năm 2012 (tăng 44%) Điều chứng tỏ cơng ty chưa hồn thành tốt công tác thu hồi nợ, vốn bị công ty khác chiếm dụng cịn lớn, cơng ty cần có giải pháp cụ thể để khắc phục vấn đề Ý kiến thứ hai: Đào tạo, tuyển dụng đội ngũ nhân viên kế toán Trong tất hoạt động, từ hoạt động xã hội, trị hay hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhân tố người ln ln đóng vai trị quan trọng, nhân tố quyếtđịnh đến thành cơng hay thất bại tổ chức Trong doanh nghiệp, cơng tácđiều hành, quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, yếu tố người đặt lên hàng đầu Nhưng công ty Cổ phần Nghĩa Thắng, vấn đềđào tạo cán bộ, nâng cao Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 88 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán đặc biệt nhân viên kế tốn chưa thực trọng Phịng tài kế tốn cơng ty có năm người Trong có kế tốn trưởng trình độĐại học cịn lại trình độ Cao đẳng.Về khả lập phân tích bảng cân đối kế tốn có người có khả lập cịn khơng có khả phân tích chuyên sâu BCTC nắm mối quan hệ BCTC Do đó, việc cập nhật quyếtđịnh sửa đổi bổ sung liên quan đến cơng tác kế tốn cịn hạn chế Một số nhân viên kế toán yếu nghiệp vụ, chưa tích cực làm việc làm cho tiến độ cơng việc phịng bị chậm lại Vì vậy,cơng ty nên trẻ hoá đội ngũ cán nhân kế toán, thay nhân viên cao tuổi, thiếu tinh thần trách nhiệm tuyển dụng nhân viên tốt hơn, đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, giáo dụcđạo đức nghề nghiệp văn hoá doanh nghiệp Bên cạnh đó, cơng ty nên thường xun phát động phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch giao cho cán công nhân viên tập thể công nhân nhằm bướcđưa công ty ngày phát triển Ý kiến thứ ba: Ứng dụng phần mềm kế toán Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin địi hỏi xác , nhanh chóng kịp thời Cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng công ty nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày khơng q nhiều, cơng ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều nàysẽ dẫn tới sai sót q trình tính tốn , dẫn đến sai lệch việc quyếtđịnh nhà quản trị  Một số giải pháp để giải sau: - Công ty tự viết phần mềm theo tiêu chuẩn quy định thông tư - Công ty mua phần mềm nhà cung ứng phần mềm kế toán chuyên nghiệp như: phần mềm kế tốn Misa cơng ty cổ phần Misa, phần mềm kế tốn Sas Innova cơng ty cổ phần Sis Việt Nam  Khi thực giải pháp mang lại lợi ích sau: Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 89 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Việc xử lí, kiểm tra cung cấp thông tin kinh tế - tài nhanh chóng xác, kịp thời - Tiết kiệm sức lao động, hiệu công việc cao - Lưu trữ, bảo quản liệu thuận lợi, an toàn Ý kiến thứ tư: Xây dựng chế độ lương thưởng, trợ cấp hấp dẫn nhằm khích lệ tinh thần lao động làm việc tự nâng cao tự giác học hỏi trau dổi kiến thức kế toán cho nhân viên Chế độ lương thưởng trợ cấp không hấp dẫn khuyết điểm cần phải khắc phục Công ty.Việc chia lương cho phận gián tiếp gắn với việc hoàn thành kế hoạch sản xuất công ty mà chưa xác định chất lượng cơng tác khả hồn thành nhiệm cụ nhân viên tháng, hay nói cách khác phần lương mà người lao động hưởng không gắn với kết lao động mà họ tạo Phòng Tổ chức tổng hợp nên theo dõi gắt gao hơn, tiến hành lấy ý kiến nhân viên, phân tích xây dựng lại chế độ lương thưởng, trợ cấp hợp lý để thu hút lao động có kinh nghiệm, tay nghề cao với Cơng ty khuyến khích đội ngũ nhân viên làm việc hăng say có trách nhiệm công việc giao  Một số giải pháp là:  Nghiêm chỉnh việc tuyển dụng lao đông, tức nhân viên phải đạt yêu cầu tuyển dụng, tránh để xảy tình trạng phận thừa, phận khác thiếu làm giảm hiệu sản xuất kinh doanh  Có chế độ đãi ngộ hay mức lương thưởng xứng đáng với người giỏi thực  Phân bổ lại quỹ tiền lương cho phận Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 90 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý Qua việc phân tích bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá tình hình tài chính, huy động vốn tiềm doanh nghiệp, giúp nhà quản lý làm chủ mối quan hệ phát sinh từ có điều kiện giữ cho tình hình tài doanh nghiệp ln trạng thái ổn định phát triển Khố luận “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng” phần phản ánh điều Về mặt lý luận: Khoá luận hệ thống hoá vấn đề cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Về mặt thực tế:Khố luận phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng.Sau đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn, khố luận nêu kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Khố luận em hoàn thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc cơng ty, phịng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần Nghĩa Thắng tận tình cô Văn Hồng Ngọc – giáo viên hướng dẫn Do thời gian thực tập có hạn, chưa có kinh nghiệm kiến thức cịn nhiều hạn chế nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo ban giám đốc cơng ty, phịng tài kế tốn, thầy để khố luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảmơn! Hải Phòng, tháng 06 năm 2013 Sinh viên Phan Khánh Chi Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 91 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển – Hệ thống tài khoản kế Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển – Báo cáo tài chính, tốn chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hướng dẫn lập – đọc phân tích báo cáo tài – Nhà xuất Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Quản trị tài doanh nghiệp – NXB Tài chính, 2001 – TS Nguyễn Đăng Nam, PGS- TS Nguyễn Đình Kiệm Một số tài liệu tham khảo khác Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 92