Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh giao nhận và thương mại viko

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Hƣơng Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: ThS.Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÒNG – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VÀ THƢƠNG MẠI VIKO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Hƣơng Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: ThS.Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÒNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VÀ THƢƠNG MẠI VIKO Sinh viên: Bùi Hƣơng Thảo Mã SV: 1354010181 Lớp: QT1305K Ngành: Kế toán- Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Giao nhận Thƣơng mại VIKO NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu lý luận cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền doanh nghiệp thƣơng mại - Tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền thực tiễn - Đánh giá ƣu điểm, khuyết điểm doanh nghiệp, đƣa kiến nghị hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền cho doanh nghiệp Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Số liệu năm 2012 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn Giao nhận Thƣơng mại VIKO CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25 tháng 03 năm 2013 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 29 tháng 06 năm 2013 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2013 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2013 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I:TÌM HIỂU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI I/ CƠ SỞ LÍ LUẬN CỦA HẠCH TỐN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN…3 1.1.1, Khái niệm vốn tiền 1.1.2, Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.3, Tài khoản sử dụng II/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1.2.1, Quy định thu chi tiền mặt 1.2.2, Nguyên tắc chế độ lƣu thông tiền mặt 1.2.3, Kế toán tiền mặt 1.2.3.1, Tài khoản sử dụng 1.2.3.2, Chứng từ sử dụng 1.2.4, Kế toán khoản phải thu, chi tiền mặt 10 1.2.4.1, Kế toán khoản phải thu, chi tiền Việt Nam 10 1.2.4.2, Kế toán khoản thu, chi tiền ngoại tệ 11 1.2.4.3, Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý 15 III/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 20 1.3.1,Kế toán tiền gửi ngân hàng 20 1.3.2,Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 20 IV/ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 24 1.4.1, Kế toán tiền chuyển 24 1.4.2, Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 24 V/ ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN DƢỚI CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN 27 1.5.1,Hình thức chứng từ nhật ký chung 27 1.5.2,Hình thức chứng từ ghi sổ 29 1.5.3,Hình thức nhật ký chứng từ 30 1.5.4,Hình thức Nhật ký-sổ 31 1.5.5,Hình thức kế tốn máy vi tính 33 PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VÀ THƢƠNG MẠI VIKO 35 35 2.1.1, 38 2.1.2, Đặc điểm chung tổ chức hoạt động Công ty TNHH Giao nhận Thƣơng mại Viko 38 2.1.3,Khái quát máy quản lý Công ty TNHH Giao nhận Thƣơng mại Viko 39 2.1.4, Khái qt phận Phịng Kế tốn 42 2.1.4.1, Tổ chức phịng kế tốn 42 2.1.4.2, Tổ chức chứng từ cơng tác kế tốn cơng ty 45 2.1.4.3, 48 Kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Giao nhận &Thƣơng mại Viko 49 2.2.1 Kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH GN TM VIKO 49 2.2.1.1, Trƣờng hợp tăng tiền mặt 50 2.2.1.2,Trƣờng hợp giảm tiền mặt 51 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty TNHH GN TM VIKO 64 2.2.2.1,Trƣờng hợp tăng tiền gửi ngân hàng 64 2.2.2.2,Trƣờng hợp giảm tiền gửi ngân hàng 64 2.2.2.3, Trƣờng hợp kiểm kê 85 2.2.3, Kế tốn tiền chuyển cơng ty GN TM VIKO 85 PHẦN III:MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾTỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN VIKO ……………………….86 3.1 Những thuận lợi khó khăn thành tích cơng ty TNHH Giao nhận Thƣơng mại VIKO năm gần 86 3.1.1,Thuận lợi 86 3.1.2,Khó khăn 85 3.1.3, Thành tích đạt đƣợc 87 3.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty tráchnhiệm hữu hạn Giao nhận Thƣơng mại VIKO 87 3.2.1,Ƣu điểm 89 3.2.1.1,Về máy quản lý: 90 3.3.1.2,Về tổ chức máy kế toán 90 3.3.1.3,Về chứng từ, sổ sách kế toán 91 3.3.1.4, Về hệ thống tài khoản sử dụng 91 3.2.2, Hạn chế 92 3.2.2.1, Về hệ thống sổ sách, chứng từ 92 3.2.2.2, Áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn 92 3.2.2.3, Về hệ thống tài khoản sử dụng 92 3.2.2.4, Về việc quản lý công nợ 93 3.2.2.5, Về trích lập dự phịng phải thu khó địi 93 3.3, Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH GN TM VIKO 94 3.3.1, Ý kiến thứ 1: Hoàn thiện hệ thống sổ sách 94 3.3.2, Ý kiến thứ 2: Áp dụng công nghệ thông tin công tác kế tốn 97 3.3.3,Ý kiến thứ 3: Cơng ty nên hạch toán tiền chuyển 98 3.3.4,Ý kiến thứ 4: Hồn thiện cơng tác hạch tốn cơng nợ 99 3.3.5,Ý kiến thứ 5: Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 101 KẾT LUẬN 106 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Việc quản lý thu chi tiền mặt doanh nghiệp cần thiết để nhà kế toán nhƣ quản lý nắm rõ số tồn quỹ nhƣ số tiền hoạt động vào ngày, tháng quý, từ rút đƣợc biện pháp quản lý phù hợp hiệu Công ty không sử dụng sổ chi tiết cho tiền gây khó khăn cho việc đối chiếu số liệu khơng xác số liệu nên thêm mẫu sổ khác, giúp cho việc ghi chép đƣợc rõ ràng thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra Cơng ty sử dụng sổ chi tiết quỹ tiền mặt nhƣng mẫu sổ cho biết nghiệp vụ phát sinh chung nhƣ số liệu tổng hợp tƣơng tự sổ quỹ tiền mặt mà khơng cho thấy rõ dịng chảy tài khoản 111 tiền mặt với tài khoản khác công ty nên thêm sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Kế tốn nhà quản trị theo dõi dòng tiền phát sinh theo nghệp vụ thu hay chi tiền mặt, chi phí phát sinh cho khoản phù hợp hay không để đƣa định cho doanh nghiệp tƣơng lai - Đối với nhật ký thu tiền: Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới việc thu tiền cơng ty, kế tốn ghi vào nhật ký thu tiền Đến cuối tháng, kế toán cộng dồn cột ghi Nợ TK để thể phát sinh tăng tiền tháng công ty - Đối với nhật ký chi tiền: Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới việc chi tiền cơng ty,kế tốn ghi vào nhật ký chi tiền Đến cuối tháng, kế tốn cộng dồn cột ghi Có TK thể phát sinh giảm tiền tháng cơng ty Kế tốn vốn tiền nên mở sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền theo mẫu sau: SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 91 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH GN TM VIKO Mẫu số S03a2 - DN Đại chỉ: Số 2/345 – Trần Nguyên Hãn – Lê Chân – HP SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN ( Ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC Tháng 04 năm 2012 ngày14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ SH NT A B 04/04 05/04 10/04 10/04 C CTM/00 04/04 2/04 CTM/00 05/04 3/04 CTM/00 5/04 CTM/00 6/04 10/04 10/04 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Chi tiền thuê văn phòng Quý II Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng …………… Chi tiền phí gửi xe tơ tháng 4/2012 Chi tiền mua dầu nhờn Fin lọc nhiên liệu Cộng lũy kế Ghi có TK111 112 141 133 19,800,000 Ghi nợ TK 331 632 642 1,800,000 18,000,000 770,000 70,000 700,000 6,366,000 578,727 TK khác ST SH E 50,000,000 2,751,312,479 610,000,000 82,5677,000 5,787,273 89,000,000 106,345,000 - Sổ có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến số trang 04 - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngƣời ghi sổ (ký ghi họ tên) SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K Giám Đốc (ký ghi họ tên) Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Kế toán trƣởng (ký ghi họ tên) 92 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH GN TM VIKO Mẫu số S03a2 - DN Đại chỉ: Số 2/345 – Trần Nguyên Hãn – Lê Chân – HP ( Ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 04 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ SH NT A B C 03/04 TTM/0 01/04 03/04 D Số trang trước chuyển sang Thu cƣớc vận chuyển hàng 15/04 TTM/0 08/04 15/04 Thu nợ từ khách hàng Thu hồi tiền tạm ứng thừa 17/04 TTM/0 09/04 17/04 30/04 TTM/0 025/04 30/04 Diễn giải Ghi nợ TK111 112 Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt Cộng lũy kế 141 131 17,600,000 Ghi có TK 3331 1,600,000 13,200,000 511 TK khác ST SH E 16,000,000 13,200,000 3,500,000 3,500,000 30,500,000 1,512,641,720 543,250,000 3,500,000 672,290,000 35,000,000 217,502,000 - Sổ có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến số trang 04 - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngƣời ghi sổ (ký ghi họ tên) SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K Giám Đốc (ký ghi họ tên) Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Kế toán trƣởng (ký ghi họ tên) 93 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.3.2, Ý kiến thứ 2: Áp dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn: Cùng với phát triển ngày cao khoa học kỹ thuật, xu hƣớng phát triển nhanh chóng tồn giới, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào kế tốn cần thiết Việc sử dụng phần mềm kế tốn góp phần đại hóa nâng cao cơng tác quản lý tiết kiệm thời gian nguồn nhân lực cho công ty,giảm áp lực cơng tác kế tốn,giảm nhầm lẫn tính tốn thủ cơng gây Từ tạo điều kiện cho kế tốn tập trung vào cơng việc tƣ vấn tài chính, lập kế hoạch kinh doanh cho doanh nghiệp, nâng cao cơng tác kế tốn nhƣ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện cơng ty TNHH GN TM VIKO có hỗ trợ phần mềm tin học Microsoft Excel song cơng tác kế tốn chƣa phải phần mềm mang lại hiệu tối ƣu cơng ty nên mua số phần mềm hiệu có mặt thị trƣờng nhƣ: Secgret, Fast Financial, OMEGA, GAMA, Misa sme.net 2012, 3S Accounting, Emass, Metadata Phần mềm kế toán Misa sme.net 2012: gồm 13 phân hệ đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Misa sme.net 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Đặc biệt MISA SME.NET 2012 cho phép doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, văn phòng đại diện, cửa hàng hay điểm giao dịch làm việc liệu kế tốn thơng qua Internet mạng dùng riêng với độ an tồn bảo mật cao Tính đƣa MISA SME.NET 2012 trở thành phần mềm kế toán Việt Nam cho phép làm việc online với nhiều ƣu điểm nhƣ: - Dễ tiếp cận cài đặt, dễ sử dụng - Công cụ quản trị tài hiệu SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 94 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Cập nhật chế độ kế tốn tài Phần mềm kế toán OMEGA: Là module Phần mềm OMEGA.ERP, phần mềm kế toán OMEGA hỗ trợ tốt nghiệp vụ kế toán nhƣ: Vốn tiền, Quản lý công nợ, Mua hàng, Bán hàng, Tổng hợp, cách chi tiết theo thực tế phát sinh doanh nghiệp Ngồi phần mềm kế tốn OMEGA cịn đƣợc thiết kế mở mang tính chất quản trị cao Phần mềm kế toán GAMA: đƣợc xây dựng phát triển nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế doanh nghiệp tuân thủ theo quy định tài Việt Nam hành dễ dàng sử dụng, triển khai nhanh, chi phí thấp Các tính phần mềm Kế toán chuyên nghiệp GAMA.SMB bao gồm: tổ chức lƣu trữ liệu, cách thức xử lý số liệu chức khác đƣợc thiết kế hoàn chỉnh nhằm đáp ứng nghiệp vụ ghi nhận hạch toán kế toán doanh nghiệp nhƣ: Kế toán vốn tiền, Quản lý công nợ, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hàng tồn kho, Kế toán tài sản cố định, Kế tốn tổng hợp 3.3.3, Ý kiến thứ 3: Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển Để cơng tác kế tốn phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền, kế toán tiền mặt nên mở TK 113- Tiền chuyển Trong nghiệp vụ phát sinh hàng ngày, cơng ty có gặp phải trƣờng hợp nhƣ toán, trả nợ cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng; thu tiền mặt nộp thẳng vào ngân hàng mà chƣa nhận đƣợc giấy báo Có hay kê Ngân hàng;…Bởi trƣờng hợp phát sinh nhanh chóng hồn thành nên kế tốn đơn vị thƣờng chờ chứng từ đầy đủ từ Ngân hàng hạch toán thẳng vào TK 111, TK112, nhƣng nhƣ ảnh hƣởng lớn nghiệp vụ rơi vào thời gian cuối quý cuối năm, gây khó khăn cho việc quản lý vốn tiền thời gian hoàn thành nghiệp vụ chuyển tiền lâu Nhƣ trƣờng hợp phát sinh nghiệp vụ trả tiền cho ngƣời bán vào ngày 30 tháng 12 cuối năm mà sang ngày SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 95 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 02 tháng 01 năm sau doanh nghiệp nhận đƣợc giấy báo Nợ kê Ngân hàng để hạch tốn số dƣ tài khoản Ngân hàng số dƣ công nợ Báo cáo tài khơng xác Vì việc quản lý hạch toán vốn tiền đƣợc đầy đủ xác doanh nghiệp nên sử dụng TK 113- Tiền chuyển Toàn nghiệp vụ liên quan đến hạch toán tiền chuyển đƣợc trình bày đầy đủ mục kế tốn tiền chuyển 3.3.4, Ý kiến thứ 4: Hồn thiện cơng tác hạch tốn cơng nợ Cơng ty thời điểm bị ứ đọng vốn khoản phải thu khách hàng dẫn đến việc quay vịng vốn cơng ty bị chậm lại sử dụng cách hiệu cho nguồn vốn lƣu động Do vậy, doanh nghiệp cần hoàn thiện lại công tác quản lý công nợ, phần thu hồi nợ kỳ , công ty sau: - ặt chẽ chi tiết khoản phải thu khách hàng, phải phân biệt rõ ràng khoản nợ, theo dõi chi tiết khoản nợ riêng biệt cho khách hàng từ phân tích tình hình trả nợ đối tƣợng khách hàng ừa rủi ro khoản nợ không - thể tốn: trích lập dự phịng, chiết khấu tốn… - ịu đắn khách hàng, xem xét khả toán sở hợp đồng kinh tế đến kì hạn khả tài doanh nghiệp Lập sổ theo dõi chi tiết tình hình cơng nợ đối tác - ặt chẽ hợp đồng kinh tế điều kiệ - Sử dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn trƣớc hạn toán SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 96 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp * Việc thiết lập điều kiện hợp đồng kinh tế Theo nhƣ phân tích ta thấy đƣợc vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng khoản nợ phải thu khách hàng Vậy nên số biện pháp khắc phục tình trạng xiết chặt điều kiện toán hợp đồng kinh tế với đối tác kinh doanh khơng đảm bảo tốn hạn Ví dụ nhƣ: - Khách hàng phải tốn vịng 10 đến 15 ngày cho 60% giá trị hóa đơn, 40% cịn lại phải đƣợc tốn vào tháng - Chậm toán 15 ngày dƣới 30 ngày bị phạt 2% giá trị hợp đồng - Chậm toán 30 ngày bị phạt 5% giá trị hợp đồng Ví dụ: Ngày 10/04/2012 vận chuyển hàng cho công ty Cổ phần hàng hải MACS, tổng số tiền phải toán 42,000,000 đồng Nhƣ vậy, từ ngày 20/04/2012 đến 25/04/2012 công ty Cổ phần hàng hải MACS phải tốn 60% giá trị hóa đơn 25,200,000 đồng (Nếu ngày 25/04/2012 mà công ty chƣa tốn bị mức phạtlà 840,000 đồng Quá 10/05/2012 công ty phải chịu mức phạt 2,100,000 đồng.) Và 10/05/2012 đến10/06/2012 công ty phải tốn nốt 16,800,000 đồng cịn lại hóa đơn * Việc sử dụng sách chiết khấu tốn Cơng ty nên áp dụng số chiết khấu tốn khác cho khách hàng có tiềm việc tốn sớm hợp đồng ngồi sách chiết khấu cho toán (trong ngày kể từ hồn thành hợp đồng) Cơng ty lập mức chiết khấu toán từ ngày thứ đến ngày thứ 10 kể từ hoàn thành hợp đồng 4%; từ ngày thứ 11 đến ngày thứ 15 kể từ hoàn thành hợp đồng 2% Cịn trả hạn khơng đƣợc chiết khấu Việc sử dụng sách chiết khấu khuyến khích đơn vị đối tác tốn sớm giúp cho việc thu hồi vốn đƣợc dễ dàng đồng thời đẩy mạnh vòng quay vốn doanh nghiệp Ví dụ: Ngày 05/04/2012 vận chuyển cho cơng ty CP vận tải đối tác SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 97 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Tồn cầu, tổng số tiền tốn 32,000,000 Nếu cơng ty CP vận tải đối tác Tồn cầu tốn tồn hợp đồng kể từ ngày 11/04/2012 đến ngày 15/04/2012 đƣợc chiết khấu 4% tƣơng đƣơng với 1,280,000 đồng Nếu cơng ty tốn tồn hợp đồng kể từ ngày 15/04/2012 đến ngày 20/04/2012 đƣợc chiết khấu 4% tƣơng đƣơng với 640,000 đồng 3.3.5, Ý kiến thứ 5: Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Trong q trình hoạt động kinh doanh, cơng ty chƣa trích lập khoản phải thu khó địi Qua phân tích việc vốn kinh doanh cơng ty cịn bị ứ đọng cơng tác quản lý chƣa hồn thiện, thể theo ngun tắc “thận trọng” kế tốn cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi Về ngun tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi (Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản,… nên không khó có khả tốn, đơn vị làm thủ tục địi nợ nhiều lần khơng thu đƣợc nợ) Theo quy định hành khoản phải thu đƣợc coi khoản phải thu khó địi phải có chứng chủ yếu dƣới đây: - Số tiền phải thu phải theo dõi đƣợc cho đối tƣợng, theo nội dung, khoản nợ, ghi rõ số nợ phải thu khó địi; - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chƣa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ…  Căn để đƣợc ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi là: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần nhƣng chƣa thu đƣợc; - Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thụ tục giải thể, tích, bỏ trốn SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 98 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó địi theo quy định chế độ tài doanh nghiệp hành Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ nhƣng không thu đƣợc nợ xác định khách nợ thực khơng cịn khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ tài sản tồn đọng xố khoản nợ phải thu khó địi sổ kế toán Nếu làm thủ tục xoá nợ đồng thời phải theo dõi chi tiết TK 004 “Nợ khó địi xử lý” Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải đƣợc đồng ý Hội đồng quản trị doanh nghiệp quan quản lý tài (Nếu doanh nghiệp Nhà nƣớc) cấp có thẩm quyền theo quy định điều lệ doanh nghiệp Số nợ đƣợc theo dõi thời hạn quy định sách tài chính, chờ khả có điều kiện tốn số tiền thu đƣợc nợ khó địi xử lý Nếu sau xố nợ, khách hàng có khả tốn doanh nghiệp địi đƣợc nợ xử lý (Đƣợc theo dõi TK 004 “Nợ khó địi xử lý”) số nợ thu đƣợc hạch toán vào Tài khoản 711-“Thu nhập khác”  Phƣơng pháp lập dự phịng phải thu khó địi +Nợ phải thu hạn thực tế từ tháng đến dƣới năm mức tính 30% giá trị khoản nợ phải thu +Nợ phải thu hạn thực tế từ năm đến dƣới năm mức tính 50% giá trị khoản nợ phải thu + Nợ phải thu hạn thực tế từ năm đến dƣới năm mức tính 70% giá trị khoản nợ phải thu Đối với khoản nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, trốn nợ, bị truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi đƣợc để trích lập dự phịng Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổnghợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạchtoán vào chi phí quản lý doanh nghiệp SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 99 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng  Khóa luận tốt nghiệp Xử lý khoản dự phòng Khi khoản nợ phải thu đƣợc xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định: + Nếu số dự phịng phải trích lập số dƣ dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp khơng phải trích lập + Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dƣ khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải trích lập thêm vào chi phí quản lý doanh.nghiệp phần chênh lệch + Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dƣ khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí Phƣơng pháp hạch tốn kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu  Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu đƣợc xác định không chắn thu đƣợc (Nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, số chênh lệch lớn đƣợc hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139- Dự phịng phải thu khó địi  Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, số chênh lệch đƣợc hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 139- Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hồn nhập dự phịng phải thu khó địi)  Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi đƣợc đƣợc phép xoá nợ Việc xoá nợ khoản nợ phải thu khó địi phải theo SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 100 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp sách tài hành Căn vào định xố nợ khoản nợ phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 139- Dự phịng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chƣa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004“Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế toán)  Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc xử lý xố nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc, ghi: Nợ TK111,112,… Có TK 711- Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004“Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn)  Các khoản nợ phải thu khó địi đƣợc bán cho Cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu(đang phản ánh Bảng Cân đối kế tốn) cho Cơng ty mua, bán nợ thu đƣợc tiền, ghi: Nợ TK111,112,…(Số tiền thu đƣợc từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK139- Dự phòng phải thu khó địi (Số chênh lệch đƣợc bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Nợ TK liên quan (Số chênh lệch giá gốc khoản nợ phải thu khó địi với số tiền thu đƣợc từ bán khoản nợ số đƣợc bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi theo quy định sách tài hành) Có TK 131, 138,… Trên số phƣơng án giúp kiện tồn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn hạch tốn vốn tiền nói riêng cho công ty SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 101 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TNHH Giao nhận Thƣơng mại Viko em Tuy nhiều điều cịn dựa lý thuyết nhƣng mong cơng ty tham khảo để có phƣơng hƣớng phát triển tốt tƣơng lai SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 102 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Việc quản lý sử dụng vốn tiền cho thật hiệu khâu tƣơng đối quan trọng có ảnh hƣởng lớn tới việc phát triển việc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý điều u cầu việc hạch tốn vốn tiền ngày phải đƣợc kiện toàn Qua thời gian thực tập Công ty TNHH GN TM VIKO, với bảo giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn giáo nhiệt tình hƣớng dẫn hƣớng đắn Em tìm hiểu đƣợc sâu thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Từ em đúc kết đƣợc tìm hiểu cịn ỏi khóa luận "Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Giao nhận Thƣơng Mại VIKO", khóa luận đề cập đƣợc vấn đề lý luận thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền, tóm tắt nhƣ sau: Về lý luận: Đƣa vấn đề tổng quan vốn tiền tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp Về thực tiễn: Phản ánh tƣơng đối đầy đủ tổ chức hạch toán kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Giao nhận Thƣơng Mại VIKO, với số liệu thực tế phát sinh kỳ để minh chứng tình hình thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tháng 04 năm 2012 Đồng thời khóa luận đƣa số biện pháp nhỏ nhằm hoàn thiện cho tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty đƣợc hiệu dễ dàng Do nhiều hạn chế thiếu hiểu biết kể lý luận thực tiễn, thêm vào thời gian thực tập cơng ty có hạn nên khóa luận em tránh khỏi việc tồn thiếu sót hạn chế Em mong có đƣợc đóng góp bảo thầy tồn khoa để khóa luận em đƣợc hồn thiện SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 103 Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Một lần cho em đƣợc bày tỏ lòng biết ơn Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể anh chị phịng Tài - kế tốn cơng ty đặc biệt cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn - Thạc sĩ Lê Thị Nam Phƣơng giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày tháng 06 năm 2013 Sinh viên Bùi Hương Thảo SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 104 Trƣờng Đại học DL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thuyết thực hành kế tốn tài (TS Nguyễn Văn Cơng Lý) Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp (PGS TS Nguyễn Thị Đơng) Chế độ kế toán doanh nghiệp (Nhà xuất Thống Kê năm 2009) - Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế tốn - Quyển 2: Báo cáo tài chính, Chứng từ, Sổ kế toán sơ đồ kế toán chủ yếu Giáo trình kế tốn tài chính.( TS Võ Văn Nhị) Websize : www.webketoan.com.vn Một số khóa luận tốt nghiệp anh chị khóa trƣớc Thƣ viện số Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Tài liệu, chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty TNHH Giao nhận Thƣơng mại VIKO cung cấp (các số liệu năm 2012) SV:Bùi Hƣơng Thảo-QT1305K 105