Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cp sản xuất và thương mại đại thành

Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành nhƣ thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý có ảnh hƣởng nhiều đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đƣa thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh, để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thơng tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ biết đƣợc hiệu kinh tế đơn vị Nhận thức đƣợc ý nghĩa, vị trí nhƣ tầm quan trọng Vốn tiền kế toán vốn tiền, thời gian thực tập Công ty Cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành em sâu vào nghiên cứu Vốn tiền kế toán vốn tiền Trên sở em chọn đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành” Ngoài Lời mở đầu Kết luận, khóa luận gồm chƣơng chính: Chương I: Một số vấn đề lý luận Vốn tiền hạch toán kế toán Vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Đại Thành 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Chương III: Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Đại Thành Với thời gian thực tập ngắn, nắm bắt thực tế chƣa nhiều, mặt khác trình độ khả có hạn viết khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết thiếu sót, kính mong ban giám đốc, phịng kế tốn tài chính, phịng ban có liên quan Công ty cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành thầy cô giáo khoa, trƣờng đóng góp cho em ý kiến để em sửa chữa, bổ sung cho khóa luận đƣợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Dƣới em xin trình bày nội dung Khóa luận: 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐẾ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề vốn tiền cần thiết vốn tiền doanh nghiệp 1.1 Vốn tiền đặc điểm Vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền Cùng với phong phú đời sống kinh tế, đề cập đến tiền tệ ngƣời ta khơng nhìn cách hạn hẹp đơn giản tiền tệ kim loại hay tiền giấy mà tiền tệ đƣợc xem góc độ rộng lớn loại séc, sử dụng tiền gửi, toán thẻ…nếu chúng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt thù xem tiền chuyển khoản đƣợc biểu tiền theo nghĩa rộng : “ Bản chất tiền dùng để làm phƣơng tiện trao đổi” Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp đƣợc biểu dƣới hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt (111), Tiền gửi ngân hàng (112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Với tính linh hoạt cao, Vốn tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mỗi loại vốn tiền đƣợc sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại, nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an tồn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích 1.1.1.2 Đặc điểm vốn tiền - Vốn tiền có tính khoản cao nhất: trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, q trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Vì q trình hạch tốn vốn tiền thủ tục biện pháp nhằm bảo vệ vốn tiền tránh khỏi ăn cắp, mát, lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nƣớc 1.1.2 Vai trò cần thiết vốn tiền 1.1.2.1 Vai trị Vốn tiền Vốn tiền có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh Nó phản ánh xác kịp thời khoản thu chi, yếu tố đầu vào cho sản xuất nhƣ: - Mua sắm nguyên vật liệu - Mua sắm cơng cụ dụng cụ - Mua sắm máy móc, trang thiết bị, xây dựng nhà xƣởng - Trả lƣơng cho nhân viên… 1.1.2.2 Sự cần thiết vốn tiền sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bƣớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lƣợng vốn định Nhờ có vốn tiền mà doanh nghiệp mua sắm đƣợc yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc tiến hành Do việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đƣa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu doanh nghiệp trình kinh doanh để quản lý nắm bắt đƣợc thơng tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ 1.1.3 Kết cấu vốn tiền Theo chế độ kế tốn doanh nghiệp nhóm tài khoản 111-Vốn tiền gồm tài khoản: 1_ Tài khoản 111: Tiền mặt 2_ Tài khoản 112: Tiền gửi Ngân hàng 3_ Tài khoản 113: Tiền chuyển 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành 1.1.4 Phân loại vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp đƣợc phân loại theo cách tiếp cận sau: - Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thức thị trƣờng Việt Nam nhƣ đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFR), yên Nhật (JPY), Mác Đức (DM)… Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích khác khơng phải mục đích toán kinh doanh - Phân loại theo trạng thái tồn tại,vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt quỹ (TK111) : gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền gửi ngân hàng (TK112) : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng Tiền chuyển (TK113) : tiền trình vận động để hoàn thành chức phƣơng tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.5 Yêu cầu quản lý vốn tiền vai trị kế tốn vốn tiền  Yêu cầu quản lý: - Cần phải quản lý vốn tiền cách chặt chẽ, thƣờng xun kiểm sốt khoản thu chi tiền khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trƣởng hay suy thoái doanh nghiệp, vốn tiền đối toợng có nhiều khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành - Việc quản lý vốn tiền đƣợc sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhƣ: thống kê, phân tích hoạt động kinh tế…trong cơng tác kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh, giám sát thƣờng xuyên liên tục thay đổi vật to, tiền vốn thƣớc đo giá trị vật Kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trình hoạt động sản xuất kinh doanh  Vai trị vốn tiền: - Cơng tác tổ chức kế toán vốn tiền phận quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác kiểm tra hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Trên sở giúp cho doanh nghiệp đƣa định xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận 1.1.6 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Theo dõi, ghi chép kịp thời tình hình thu, chi tăng, giảm, thừa thiếu số có loại vốn tiền - Thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ, kế toán tiền mặt - Ghi chép đối chiếu số gửi vào, rút TGNH trên: chứng từ báo nợ, báo có, sổ tiền gửi ngân hàng - Giám đốc việc thực nguyên tắc quản lý thu, chi tiền mặt việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu thủ quỹ, kế toán tiền mặt - Phản ánh kịp thời khoản tiền chuyển để tránh thất - Tham gia vào cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời - Thực kịp thời công tác lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo yêu cầu 1.2 Hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm hai nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt - Ghi thu, chi tiền mặt, TGNH phải có chứng từ tiền mặt, TGNH hợp lý, hợp pháp 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành - Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ chi thƣờng xuyên, tập trung quản lý tiền thực tốn khơng dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại kho bạc nhà nƣớc - Đối chiếu, điều chỉnh số dƣ tiền mặt, TGNH phải thực thƣờng xuyên kỳ 1.2.2 Các quy định hạch toán vốn tiền - Kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “Đồng Việt Nam” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền ( trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “Đồng Việt Nam” theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ( tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá hối đối giao dịch bình qn thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Đối với trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112, 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112, TK 1122 theo phƣơng pháp sau: + Phƣơng pháp bình quân gia quyền + Phƣơng pháp nhập trƣớc-xuất trƣớc + Phƣơng pháp nhập sau-xuất trƣớc + Phƣơng pháp thực tế đích danh Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài ( phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh, kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ XDCB) phản ánh vào TK 413 ( phát sinh giai đoạn đầu tƣ XDCB – giai đoạn trƣớc hoạt động) Số dƣ cuối kỳ TK vốn tiền có gốc ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập BCTC năm 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Ngoại tệ đƣợc kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (tài khoản ngồi bảng cân đối kê tốn) - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập kỳ đƣợc tính theo giá thực tế, cịn giá xuất đƣợc tính theo phƣơng pháp sau: + Phƣơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phƣơng pháp giá thực tế nhập trƣớc, xuất trƣớc + Phƣơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trƣớc + Phƣơng pháp thực tế đích danh - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tƣợng, chất lƣợng…Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính tốn để có đƣợc giá trị thực tế xác - Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2.3 Các chứng từ số sách sử dụng để hạch toán vốn tiền 1.2.3.1 Các chứng từ sử dụng để hạch toán vốn tiền - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị toán , Biên lai thu tiền - Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy tốn tiền tạm ứng - Giấy báo có, giấy báo nợ - Bảng kiểm kê quỹ, Bảng kê chi tiền… 1.2.3.2 Các sổ sách sử dụng để hạch toán vốn tiền - Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền - Nhật ký chứng từ, Bảng kê - Sổ quỹ - Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp chi tiết - Sổ 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Dƣới mẫu sổ sách đƣợc sử dụng để hạch toán vốn tiền: Mẫu số 01: Đơn vị:……… Địa chỉ:……… Mẫu số S03a1-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm:…… Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Diễn giải Ghi Nợ TK D Ghi có TK … … … … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển trang sau - Sổ có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Ngày … tháng … năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Mẫu số 02: Đơn vị:……… Địa chỉ:……… Mẫu số S03a2-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm:…… Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Ghi có TK Diễn giải Ghi Có TK D … … … … Tài khoản khác Số Số tiền hiệu E Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển trang sau - Sổ có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Ngày … tháng … năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 02Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 10 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Biểu 26: CÔNG TY CP SX TM ĐẠI THÀNH Số 276-Lạch Tray-Ngô Quyền Mẫu số B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 trởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 Đơn vị tính : Đồng M S Thuyết minh Năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 134.544.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 145.986.990 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 336.557.289 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác Chỉ tiêu VI.27 Năm trớc Chênh lệch Số tiền % 1.450.356.760 1,234,089,37 21.599.877 18.35% 1.450.356.760 634.089.377 821.599,.77 18.35% 886.607.038 618.580420 186,.32.012 23.31% 563.749.722 515.930.957 44.732,.35 4.85% 42.043.130 28.825.449 24,217,681 135.86% -349,461,377 -10.70% -349,461,377 -10.70% -24,022,923 -7.60% 322.587,.43 12.169.846 9281.54% 455.701.770 369.613.920 86.087.850 23.29% 32 304.087,.64 176 183.509 127.903,955 72.60% 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 151.614.306 193,430,411 -41,816.605 -21.62% 14 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50 = 30 + 40) 50 350.000.325 197.017.854 161.153.741 147.78% 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 98.000.091 55.164.999 42.835.092 147.78% 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 60 252.000.234 141.852.560 110.147.674 147.78% 18 Lãi cổ phiếu 70 Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 165.096,779 87 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Nhƣ việc tổ chức công tác vốn tiền cơng ty nhìn chung đáp ứng đƣợc yêu cầu đề đảm bảo đƣợc tính thống phạm vi hoạt động, phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Điều quan trọng q trình hạch tốn hạn chế đƣợc trùng lặp ghi chép nhƣng đảm bảo đƣợc tính thống nguồn số liệu ban đầu Tuy nhiên việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty tránh đƣợc sai sót có hạn chế q trình thực Dƣới số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 88 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành CHƢƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƢƠNG MẠI ĐẠI THÀNH 3.1 Những nhận xét đánh giá chung công tác tổ chức quản lý kinh doanh cơng tác kế tốn nói chung cơng ty Trong suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ thành lập đến trải qua khó khăn, thử thách để tồn tại, cạnh tranh phát triển Những năm qua ban lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên bƣớc vƣợt qua thử thách khẳng định đƣợc vị Đó kết phấn đấu khơng ngừng nghỉ, liên tục tồn cơng ty Chính cơng ty ngày lớn mạnh hơn, đem lại công ăn việc làm cho nhiều lao động góp phần khơng nhỏ vào Ngân sách Nhà nƣớc - Về mơ hình quản lý sản xuất kinh doanh: Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa, công ty tìm cho máy quản lý, phƣơng thức kinh doanh cho phù hợp hiệu Với máy quản lý gọn nhẹ, hoạt động hiệu động viên cán cơng nhân viên đồn kết làm việc tạo tiền đề vững cho phát triển công ty Công ty ngày ký kết đƣợc nhiều hợp đồng kinh tế tạo dựng đƣợc lòng tin với khách hàng Điều chứng tỏ nhạy bén quản lý cố gắng toàn thể cán công nhân viên công ty trở thành địn bảy tích cực q trình lên công ty Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty thƣc đƣợc xuất sắc kế hoạch kinh doanh nhiệm vụ đề thời kỳ cụ thể - Về công tác kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh cơng ty Hình thức hạn chế đƣợc lƣợng sổ sách cồng kềnh, kiểm soát đƣợc hoạt động kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công việc Đặc biệt cơng tác kế tốn cịn có hỗ trợ cơng Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 89 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành nghệ thông tin nên giảm nhẹ đƣợc khối lƣợng công việc nhƣng cung cấp đƣợc thông tin kế tốn cách nhanh chóng, đầy đủ, xác, kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý cơng ty - Về máy kế tốn: cơng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối gọn nhẹ, kế tốn viên đƣợc phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ tay nghề kế tốn khơng ngừng đƣợc nâng cao, đƣợc đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên mơn, biết vận dụng phƣơng pháp hạch tốn phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đƣợc khối lƣợng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng đƣợc máy tính nên cơng việc kế tốn đƣợc thực nhanh chóng số liệu ln xác 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 3.2.1 Ƣu điểm Cơng tác hạch tốn vốn tiền khâu vô quan trọng, nhờ nhận thức đƣợc rõ điều mà cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nhƣ quản lý sử dụng vốn tiền, cụ thể: - Bộ máy kế toán: để đáp ứng yêu cầu quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty đƣợc quan tâm trọng mức độ định với biện pháp kinh tế nói chung Với máy kế toán đƣợc tổ chức theo hình thức kết hợp tập trung phân tán tạo điều kiện cho việc kiểm tra đạo đảm bảo lãnh đạo tập trung kế toán trƣởng nhƣ đạo kịp thời ban lãnh đạo cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh - Chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ: thủ tục liên quan đến vốn tiền đƣợc cập nhật hàng ngày cách đầy đủ Từ cơng việc hạch tốn ban đầu việc kiểm tra chứng từ cách hợp lý đƣợc tiến hành cẩn thận, tránh tình trạng xảy sai sót , đảm bảo số liệu đƣợc phản ánh rõ ràng, hợp lý dễ hiểu Trong cơng tác theo dõi vốn tiền, kế tốn vốn tiền đƣợc tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ Chứng từ đƣợc ghi chép đóng theo thứ tự thuận lợi cho việc kiểm tra Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 90 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành - Về sổ sách kế toán: kế toán sử dụng đầy đủ sổ sách để theo dõi đầy đủ tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhƣ: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ TK 111, TK 112 đƣợc thể q trình hạch tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Các sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Về hạch toán kế toán: kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán nghiệp vụ đƣợc ghi theo trình tự thời gian hợp lý thuận tiện cho việc theo dõi + Hạch toán tiền mặt: việc lập sổ quỹ tiền mặt đƣợc trực tiếp vào phiếu thu, phiếu chi hàng ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt đƣợc hiệu Kế toán tiền mặt đối chiếu số liệu với sổ quỹ cách nhanh chón, thuận tiện, dễ dàng, xác, giúp phát đƣợc chênh lệch, tìm đƣợc nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời + Hạch toán tiền gửi ngân hàng: việc lập sổ tiền gửi ngân hàng vào giấy báo nợ, giấy báo có giúp cho kế toán tiện việc theo dõi, quản lý lƣợng tiền gửi cách tốt - Đào tạo nhân lực: công ty quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán tồn cơng ty đặc biệt đội ngũ kế toán cách cho nhân viên học lớp đào tạo tay nghề, mở rộng tầm hiểu biết đồng thời nắm bắt đƣợc thay đổi chế độ kế toán hành Bên cạnh cơng ty ln cập nhật thơng tƣ, định Bộ tài cơng tác hạch toán vốn tiền kịp thời thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực kế toán 3.3.2 Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm, tránh khỏi mặt hạn chế công tác kế tốn cơng ty nói chung hạch tốn kế tốn vốn tiền nói riêng Cụ thể số vấn đề sau: 1_Không sử dụng bảng kê chi tiền: khơng liệt kê đƣợc khoản tiền chi để làm toán khoản tiền chi, gây khó khăn cho việc quản lý, đối chiếu kiểm tra số liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 91 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành 2_Công ty không sử dụng ngoại tệ: công ty q trình mở rộng quy mơ phạm vi khách hàng công ty ngày mở rộng, cơng ty nƣớc ngồi, cơng ty liên doanh nƣớc ngồi Nhƣng cơng ty khơng sử dụng ngoại tệ để tốn nên gặp nhiều khó khăn q trình tốn cho đối tƣợng khách hàng nƣớc ngồi 3_Hạch tốn tiền chuyển: phạm vi cơng ty ngày mở rộng nên thủ tục tốn đƣợc thực nhƣng cơng ty chƣa nhận đƣợc giấy báo có, giấy báo nợ hay kê ngân hàng mà công ty lại không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để theo dõi Điều không phản ánh trách nhiệm quản lý vốn 4_ Việc tốn: cơng ty không sử dụng cách triệt để việc tốn qua ngân hàng, có nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực quỹ, điều ảnh hƣởng đến vấn đề an tồn tiền quỹ cơng ty, dễ xảy mát.Mặt khác lƣợng tồn quỹ công ty nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền 5_Kế tốn khơng tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ: lƣợng tiền mặt hàng ngày công ty giao dịch lớn, việc kiểm tra thƣờng xuyên quỹ tiền mặt hạn chế đƣợc sai sót nhầm lẫn hành vi gian lận quản lý quỹ tiền mặt nhƣng kế tốn khơng tiến hành kiểm kê định kỳ Do khơng xác định đƣợc số chênh lệch tiền tồn quỹ thực tế với số quỹ để từ tăng cƣờng quản lý làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế tốn chênh lệch 6_Cơng ty khơng sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ: báo cáo lƣu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp đoán đƣợc lƣợng tiền mang lại từ hoạt động tƣơng lai Nhà quản lý thấy đƣợc khả tốn kỳ hoạt động tới…Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ nhƣng công ty chƣa sử dụng báo cáo 7_Công ty chưa ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn: cơng ty chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế tốn nên doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 92 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành chƣa phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế toán, chƣa tiết kiệm đƣợc thời gian lao động nhân viên kế toán 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Đối với doanh nghiệp môi trƣờng kinh tế đầy cạnh tranh yêu cầu sống cịn khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng để tồn phát triển Muốn làm đƣợc điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lƣợc phát triển tốt, khơng ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ lệ lớn vốn kinh doanh Hoàn thiện tốt cơng tác kế tốn vốn tiền đảm bảo chế độ, sách quản lý lƣợng tiền doanh nghiệp, đảm bảo đƣợc tính an tồn, tránh xảy mát, lãng phí quản lý vốn Mọi công tác tổ chức phải hợp lý xác để việc hạch tốn đƣợc dễ dang Qua cung cấp đầy đủ thơng tin cho cơng ty tình hình quản lý vốn, tốn kịp thời khoản nợ phải thu, phải trả giúp cho công ty sử dụng đồng vốn cách hiệu nhất, tránh lãng phí, ứ đọng, thiếu hụt 3.3.2 u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Hồn thiện cơng tác kế tốn công ty phải đảm bảo phù hợp với công tác kế tốn cơng ty, khắc phục đƣợc hạn chế tồn Mọi thay đổi phải theo quy định Nhà nƣớc không đƣợc làm trái với quy định Nhà nƣớc đề Muốn việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo ngun tắc tiết kiệm hiệu quả, phát sai sót phải kịp thời sửa chữa Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 93 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành 3.3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành Trong thời gian thực tập công ty, áp dụng kiến thức lý thuyết nhà trƣờng thực tế, với mong muốn đóng góp phần cơng sức vào cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty, làm cho kế tốn thực trở thành công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty nhƣ sau: 1_Hồn thiện bảng kê chi tiền: kế toán vốn tiền nên mở Bảng kê chi tiền nhằm mục đích liệt kê khoản tiền chi, để toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền đƣợc mở theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 94 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Đơn vị:……… Mẫu số 09 - TT Địa chỉ:……… (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày…tháng…năm… Họ tên ngƣời chi:………………………………………………………………… Bộ phận (hoặc địa chỉ):…………………………………………………………… Chi cho công việc:………………………………………………………………… Chứng từ STT Số hiệu A B Ngày, Nội dung chi Số tiền D tháng C Cộng - Số tiền viết chữ: ………………………………… - Kèm theo… chứng từ gốc Ngày … tháng … năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 95 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành 2_Công ty nên sử dụng ngoại tệ: công ty nên sử dụng ngoại tệ để việc toán diễn thuận lợi dễ dàng khách hàng cơng ty liên doanh, cơng ty nƣớc ngồi cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Khi kế toán hạch toán vào TK 1112 (Ngoại tệ), sử dụng phải phải ánh chênh lệch tỷ giá thực tế tỷ giá tốn 3_Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển: cơng ty khơng sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý nhƣ chuyển tiền gửi vào ngân hàng, chuyển trả cho khách hàng qua đƣờng bƣu điện nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có, làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo nợ hay kê ngân hàng Thƣờng doanh nghiệp không dùng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hồn thành hạch tốn thƣờng tiền chuyển qua ngân hàng phải chờ vài ngày ngƣời thụ hƣởng nhận đƣợc tiền Nhƣng ảnh hƣởng rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm Trƣờng hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển Nếu nghiệp vụ không sử dụng TK 113 số dƣ cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dƣ cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn cơng ty nên sử dụng TK 113 để hạch tốn đảm bảo đƣợc tính xác 4_Về hình thức toán: nhiều doanh nghiệp thực việc tốn thơng qua ngân hàng khoản toán cần lƣợng tiền mặt lớn Điều thuận tiện an toàn phƣơng thức toán hệ thống ngân hàng phát triển tồn quốc quốc tế, khơng ngân hàng Nhà nƣớc mà hệ thống ngân hàng tƣ nhân ngày nhiều với nhiều dịch vụ tiện ích Với cơng nghệ tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng diễn nhanh chóng thuận tiện Hơn việc toán qua ngân hàng đảm bảo đƣợc an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy tình trạng mát 5_Hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt: kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 96 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ , phải lập biên kiểm kê thủ quỹ kế tốn tiền mặt kế toán toán thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, ban kiểm kê quỹ phải lập biên kiển kê quỹ thành bản: + Một lƣu thủ quỹ + Một lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Bản kiểm kê quỹ đƣợc lập theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 97 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Đơn vị:………… Mẫu số 08a - TT Bộ phận:……… (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào….ngày….tháng….năm Chúng tơi gồm: Ơng (bà): ………………………………… Ơng (bà): ………………………………… Ông (bà): ………………………………… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B I II III Số dƣ theo sổ quỹ Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại Loại Loại Loại … Chênh lệch (III = I – II) x x x Lý do: Thừa: ……………………………………………………………………… Thiếu: ……………………………………………………………………… Kế luận sau kiểm kê quỹ: ……………………………………………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,) Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 98 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CP sản xuất thương mại Đại Thành 6_Công ty nên sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ: công ty nên tiến hành lập báo cáo tài lƣu chuyển tiền tệ để giúp nhà quản lý có đƣợc định nhanh chóng xác 7_Hồn thiện vấn đề ứng dụng tin học công tác kế tốn: cơng ty nên áp dụng kế tốn máy việc sử dụng phần mềm kế toán nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn cơng ty lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Mặc dù công tác kế tốn cơng ty có hỗ trợ phần mềm tin học Microsoft Excel, song cơng tác kế tốn chƣa phải phần mềm mang lại hiệu tối ƣu Vì cơng ty nên đặt mua phần mềm kế tốn áp dụng riêng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung cơng ty Tóm lại điều kiện kinh doanh cơng ty nên tìm cho giải pháp riêng vừa phát huy đƣợc mạnh nhƣng đồng thời phải khắc phục đƣợc mặt hạn chế bƣớc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng nhằm tăng lợi nhuận khẳng định đƣợc vị trí cơng ty lĩnh vực kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 99 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp cần thiết vơ quan trọng Thơng qua kế tốn vốn tiền phản ánh đƣợc tình hình tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp Qua giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc tình hình, đƣa định quản lý kinh doanh phù hợp với doanh nghiệp Bởi kế tốn vốn tiền cần đƣợc hồn thiện để cung cấp thơng tin xác cho nhà quản trị doanh nghiệp Khóa luận: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành” phần nêu đƣợc biện pháp hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành nói riêng doanh nghiệp khác nói chung Khóa luận đề cập đến số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Khóa luận nêu hệ thống hóa đƣợc vấn đề Vốn tiền kế toán vốn tiền, phƣơng pháp hạch toán Vốn tiền doanh nghiệp - Về mặt thực tế: Phản ánh khách quan tình hình hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành lấy số liệu năm 2010 để chứng minh - Về mặt kiến nghị: Thông qua việc đối chiếu lý luận với thực tiễn chế độ sách hành, áp dụng chế độ Nhà nƣớc Công ty cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành, khóa luận nêu số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Các kiến nghị dựa sở thực tiễn mang tính khả thi nhiên không tránh khỏi màu sắc lý thuyết nên mong đƣợc doanh nghiệp tham khảo Do kiến thức thực tế chƣa nhiều thời gian thực tập hạn chế nên Khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đƣợc đóng góp ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn cơng ty dạy thầy để Khóa luận em đƣợc hồn thiện Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 100 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CP sản xuất thương mại Đại Thành Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty Cổ phần sản xuất thƣơng mại Đại Thành, cô chú, anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập vừa qua Bên cạnh em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới thầy cô khoa Quản trị kinh doanh đặc biệt thầy giáo hƣớng dẫn trực tiếp hƣớng dẫn em hồn thành Khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày …tháng.…năm 2011 Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Thủy – Lớp QT 1101K 101