NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DN THƯƠNG MẠI
1.1.1.Sự cần thiết của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, doanh nghiệp cần tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh bằng cách kiểm soát chặt chẽ doanh thu và chi phí Việc phân tích các lĩnh vực hoạt động giúp doanh nghiệp xác định mặt hàng nào mang lại hiệu quả cao và phát hiện những hạn chế cần khắc phục Từ đó, doanh nghiệp có thể đưa ra giải pháp và chiến lược kinh doanh hợp lý Hiểu rõ vai trò của doanh thu và chi phí là điều cần thiết để tổ chức công tác kế toán phù hợp với loại hình kinh doanh Công tác kế toán không chỉ quan trọng đối với doanh nghiệp mà còn hỗ trợ các tổ chức và cá nhân trong việc đưa ra quyết định đúng đắn cho mục đích của họ.
Việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh giúp doanh nghiệp:
- Xác định hiệu quả của từng loại hoạt động trong doanh nghiệp
- Đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh
- Có căn cứ để thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nước
- Thực hiện việc phân phối cũng nhƣ tái đầu tƣ sản xuất kinh doanh
Kết hợp thông tin thu thập được với các nguồn dữ liệu khác là yếu tố then chốt để xây dựng chiến lược và giải pháp sản xuất kinh doanh hiệu quả cho tương lai.
Việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cũng có ý nghĩa quan trọng đối với Nhà nước:
Dựa trên số liệu doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, cơ quan thuế xác định các khoản thuế cần thu để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách quốc gia Điều này giúp Nhà nước tái đầu tư vào cơ sở hạ tầng và duy trì điều kiện chính trị, an ninh, xã hội tốt nhất.
Thông báo về tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước của doanh nghiệp là cơ sở quan trọng để các nhà hoạch định chính sách quốc gia đề xuất giải pháp phát triển kinh tế Điều này giúp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động thông qua các chính sách tiền tệ, thuế và các khoản trợ cấp, trợ giá.
Đối với các doanh nghiệp nhà nước, việc xác định doanh thu và chi phí là rất quan trọng, không chỉ giúp tăng nguồn thu cho Ngân sách mà còn bảo vệ nguồn vốn đầu tư của Nhà nước khỏi tình trạng thất thoát.
Đối với nhà đầu tƣ:
Các nhà đầu tư sẽ phân tích và đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp dựa trên các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh được trình bày trong báo cáo tài chính, từ đó đưa ra các quyết định đầu tư chính xác.
Đối với tổ chức trung gian tài chính
Các số liệu về doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là căn cứ để ra quyết định chi vay vốn đầu tƣ
1.1.2.Vai trò, nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
Vai trò của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc bù đắp chi phí và hoàn vốn cho doanh nghiệp, bao gồm chi phí tiền lương, thưởng cho nhân viên, nguyên vật liệu và nghĩa vụ thuế đối với nhà nước Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì hoạt động sản xuất mà còn tạo điều kiện để mở rộng quy mô và tăng trưởng bền vững.
Hoàng Thị Luân – QT1201K 12 đóng vai trò quan trọng trong quy mô hoạt động của doanh nghiệp Đây là nguồn tài chính thiết yếu giúp doanh nghiệp tham gia góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết với các đơn vị khác và đầu tư vào công ty con.
Doanh thu cao phản ánh hiệu quả tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ của doanh nghiệp, giúp tăng tốc độ luân chuyển vốn và hỗ trợ quá trình sản xuất Ngược lại, doanh thu không đủ bù đắp chi phí sẽ dẫn đến khó khăn tài chính, làm giảm khả năng cạnh tranh và có thể dẫn đến phá sản nếu tình trạng này kéo dài.
Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, là động lực kinh tế khuyến khích người lao động và các đơn vị nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng phản ánh số tiền lãi hoặc lỗ từ hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Đây là kết quả cuối cùng từ các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác, có ý nghĩa sống còn đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Việc xác định chính xác kết quả kinh doanh giúp doanh nghiệp theo dõi hiệu quả hoạt động trong quá khứ và xây dựng chiến lược cho tương lai Do đó, kế toán cần phải xác định và phản ánh chính xác kết quả kinh doanh của đơn vị mình.
Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại là rất quan trọng để quản lý hiệu quả tình hình tiêu thụ hàng hóa Để đáp ứng tốt các yêu cầu này, kế toán bán hàng cần thực hiện các nhiệm vụ như theo dõi doanh thu, kiểm soát chi phí và phân tích kết quả kinh doanh một cách chính xác.
Ghi chép và phản ánh kịp thời, chính xác tình hình phát sinh và biến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa theo các chỉ tiêu như số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị là rất quan trọng.
Để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả, doanh nghiệp cần phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động Việc này không chỉ giúp theo dõi tình hình tài chính mà còn hỗ trợ trong việc ra quyết định chiến lược cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Hoàng Thị Luân – QT1201K 13 theo dõi thật chi tiết, cụ thể tình hình thanh toán của từng đối tƣợng hành để thu hồi kịp thời vốn kinh doanh
Để xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác, cần phản ánh đầy đủ các chi phí phát sinh như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính và các chi phí khác.
- Xác định chính xác kết quả kinh doanh, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước
NỘI DUNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng: là tổng giá trị thực hiện đƣợc do việc bán hàng hóa cho khách hàng mang lại
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng:
Xác định và ghi nhận doanh thu cần tuân thủ quy định trong chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” cùng với các chuẩn mực kế toán liên quan khác.
Doanh thu bán hàng hóa chỉ đƣợc ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Doanh thu đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế xuất khẩu được xác định là tổng giá thanh toán, bao gồm cả giá bán đã bao gồm thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu.
Doanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế VAT (đối với doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) được xác định là giá bán chưa bao gồm VAT.
Đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế VAT hoặc nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu được xác định là tổng giá thanh toán, tức là giá bán đã bao gồm thuế.
Hàng hóa nhận bán đại lý và ký gửi theo phương thức bán đúng giá sẽ được hạch toán vào doanh thu bán hàng Doanh nghiệp sẽ ghi nhận phần hoa hồng bán hàng mà mình được hưởng như là một phần doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ.
Khi doanh nghiệp nhận gia công vật tư và hàng hóa, doanh thu chỉ phản ánh số tiền thực tế mà doanh nghiệp nhận được, không bao gồm giá trị của vật tư và hàng hóa đã nhận gia công.
Khi doanh nghiệp áp dụng phương thức bán hàng trả chậm hoặc trả góp, doanh thu được ghi nhận theo giá tiền trả ngay Phần lãi trên khoản phải trả sẽ được ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đã được xác định.
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Hóa đơn bán hàng thông thường đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001) đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, bảng kê sao của ngân hàng, ủy nhiệm thu, séc thanh toán, séc chuyển khoản…)
- Hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao hàng hóa
- Các chứng từ kế toán liên quan khác (Phiếu xuất kho bán hàng, phiếu nhập kho hàng bán trả lại, hóa đơn vận chuyển….)
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, phản ánh các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, sản phẩm mua vào, bất động sản đầu tƣ…
Chúng tôi cung cấp dịch vụ thực hiện các công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng, bao gồm vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động Dịch vụ của chúng tôi được thực hiện theo các kỳ kế toán quy định, đảm bảo đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách hiệu quả và chuyên nghiệp.
Kết cấu của tài khoản 511:
Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu phải nộp được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán hàng hóa và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán.
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ
- Các khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
- Các khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911 để “ Xác định kết quả kinh doanh”
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2
Tài khoản 5111 ghi nhận doanh thu từ bán hàng hóa, trong khi tài khoản 5112 phản ánh doanh thu từ bán thành phẩm Tài khoản 5113 liên quan đến doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, còn tài khoản 5114 ghi nhận doanh thu từ các khoản trợ cấp và trợ giá Tài khoản 5117 phản ánh doanh thu từ hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, và cuối cùng, tài khoản 5118 ghi nhận doanh thu từ các nguồn khác.
Tài khoản 512- Doanh thu bán hàng nội bộ
Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty Tài khoản này phản ánh doanh thu từ các sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ nội bộ doanh nghiệp, được tính theo giá bán nội bộ.
Kết cấu của tài khoản 512:
Trị giá hàng bán bị trả lại và khoản giảm giá hàng bán đã được chấp nhận sẽ được kết chuyển vào khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ trong kỳ kế toán cuối cùng.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ
- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2
Tài khoản 5121- Doanh thu bán hàng hóa Tài khoản 5122- Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5123- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Phương pháp hạch toán doanh thu theo các phương thức bán hàng:
Sơ đồ 1: Kế toán bán hàng theo phương thức trực tiếp
Thuế XK, Thuế TTĐB phải nộp Đơn vị áp dụng
NSNN, Thuế GTGT phải nộp phương pháp trực tiếp
(đơn vị áp dụng pp trực tiếp (Tổng giá thanh toán)
Cuối kỳ, k/c CKTM, DTHB bị trả Đơn vị áp dụng lại, GGHB phát sinh trong kỳ Phương pháp khấu trừ
(Giá chƣa có Thuế GTGT)
Doanh thu thuần đầu ra
Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, hoặc giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 2: Kế toán bán hàng thông qua đại lý
(Theo phương thức bán đúng giá hoa hồng)
Khi xuất hàng hoá Khi hàng hoá giao đại lý giao đại lý đƣợc bán
Doanh thu bán hàng đại lý Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý
Thuế GTGT Thuế GTGT Hoa hồng
Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm (hoặc trả góp)
Doanh thu bán hàng Tổng số tiền còn phải
(ghi theo giá bán trả tiền ngay) thu khách hàng
Thuế GTGT đầu ra Số tiền đã thu của khách hàng
TK515 TK338(3387) Định kỳ k/c doanh thu Lãi trả góp
Là tiền phải thu địnhkỳ trả chậm
1.2.1.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà người bán dành cho người mua, áp dụng khi người mua thực hiện giao dịch mua hàng hóa hoặc dịch vụ với số lượng lớn trong một khoảng thời gian nhất định, dựa trên thỏa thuận chiết khấu đã được ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết liên quan.
Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua trong các trường hợp hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách hoặc không giao đúng thời hạn như đã ghi trong hợp đồng.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN THẾ HUYNH
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN THẾ HUYNH
2.1.1 Quá trình hình thành phát triển
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh, được thành lập vào ngày 24/12/2003 với giấy phép kinh doanh số 0203000665 từ sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng, đã có những bước tiến đáng kể trong quá trình xây dựng và phát triển Những thành tựu của công ty không chỉ thể hiện sự nỗ lực của chính mình mà còn đóng góp tích cực vào sự phát triển chung của thành phố Hải Phòng.
Tên giao dịch : Công ty cổ phần Tân Thế Huynh
Tên tiếng anh: TAN THE HUYNH JOINT STOCK COMPANY
Người đại diện : Mạc Như Xoang Địa chỉ: Thôn Tiền Anh - Xã Ngũ Đoan - Huyện Kiến Thụy - TP Hải Phòng
Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại xăng dầu Địa chỉ : Thôn Tiền Anh ,Xã Ngũ Đoan, Huyện Kiến Thụy, TP Hải Phòng
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh là một doanh nghiệp độc lập, có tư cách pháp nhân và tự chủ về tài chính, chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh Bắt đầu từ ba cửa hàng xăng dầu tại xã Ngũ Đoan, huyện Kiến Thụy và quận Đồ Sơn, công ty đã phát triển mạnh mẽ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày càng tăng của thị trường.
2009 công ty đã quyết định mở rộng sang địa bàn Kiến An thêm 2 cửa hàng xăng, dầu mới
Sau hơn 8 năm phát triển, công ty đã có những bước chuyển mình đột phá về chất lượng và quy mô Chúng tôi liên tục mở rộng các lĩnh vực kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường và khai thác tiềm năng sẵn có.
2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh đã chọn lĩnh vực kinh doanh thương mại xăng dầu để đáp ứng nhu cầu thiết yếu của người tiêu dùng trong giao thông và sản xuất Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt, công ty đã xây dựng cho mình một vị thế vững chắc Hiện tại, công ty sở hữu 5 cửa hàng cung cấp xăng (A92, A95, xăng sinh học) và dầu (dầu diesel, dầu hỏa), với các kênh phân phối bán lẻ cho người tiêu dùng và bán buôn qua hợp đồng với các công ty và nhà máy.
Sau hơn 8 năm xây dựng và phát triển, công ty đã đạt được những kết quả đáng kể trong lĩnh vực kinh doanh Trong suốt thời gian này, bên cạnh những thuận lợi, công ty cũng đối mặt với không ít khó khăn.
Huyện Kiến Thụy đang phát triển mạnh mẽ trong bối cảnh công nghiệp hóa của đất nước, với nhiều xí nghiệp và công ty mới ra đời nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty không chỉ cung cấp xăng, dầu cho người dân mà còn hỗ trợ các xí nghiệp, nhà máy trong hoạt động sản xuất kinh doanh của họ.
Vị trí địa lý thuận lợi của huyện Kiến Thụy, giáp ranh với Quận Kiến An và Khu du lịch Đồ Sơn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân phối và tiêu thụ sản phẩm của công ty.
Công ty đã phát triển một hệ thống quản lý hiệu quả cùng với quy trình tuyển dụng và đào tạo chuyên nghiệp, tạo ra đội ngũ lao động có trình độ và tay nghề cao Ban lãnh đạo dày dạn kinh nghiệm, biết cách khai thác và phát huy tối đa năng lực của cán bộ công nhân viên.
Doanh nghiệp đã tận dụng lợi thế để gia tăng nguồn vốn, đồng thời gương mẫu trong việc nộp thuế và các khoản phí cho Ngân sách Nhà nước Họ cũng đảm bảo thu nhập ổn định cho cán bộ và công nhân viên.
Mặc dù có nhiều thuận lợi, công ty vẫn phải đối mặt với không ít khó khăn Là một doanh nghiệp mới trong khu vực có nhiều đối thủ cạnh tranh, công ty cần tập trung vào việc cải thiện chiến lược thị trường và nâng cao dịch vụ chăm sóc khách hàng để thu hút và giữ chân khách hàng.
Giá xăng dầu tiêu dùng trong nước hiện nay chủ yếu phụ thuộc vào nhập khẩu và biến động của giá thị trường thế giới Sự bất ổn chính trị ở Trung Đông và Bắc Phi đã làm giá xăng dầu toàn cầu dao động mạnh, buộc thị trường xăng dầu Việt Nam phải điều chỉnh Tình hình này không chỉ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các nhà máy, xí nghiệp mà còn tác động đến đời sống của người dân, tạo ra một thách thức lớn cho công ty.
Hiện nay, nhiều nơi đang gặp phải tình trạng xăng dầu không đảm bảo chất lượng, điều này không chỉ ảnh hưởng nghiêm trọng đến niềm tin của người tiêu dùng mà còn tác động tiêu cực đến uy tín của các công ty.
Hiện nay, ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên công ty đang nỗ lực vượt qua khó khăn để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Sau đây là báo cáo kết quả kinh doanh của công ty qua các năm :
Tình hình sản xuất kinh doanh và thu nhập bình quân những năm gần đây của công ty Đơn vị tính: Đồng
Doanh thu 45.689.706.158 52.478.954.236 6.478.954.236 14,86 50.768.270.955 -1.710.683.281 -3,26 Lợi nhuận sau thuế 239.790.201 285.628.032 45.837.831 19,12 266.443.690 -19.184.342 -6,72 Nộp ngân sách (thuế
Thu nhập bình quân đầu người 2.500.000 2.700.000 200.000 8,00 3.000.000 300.000 11,11
Nhìn vào kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ta thấy: Doanh thu năm
Doanh thu năm 2010 tăng 6.478.954.236 đồng, tương ứng với 14,86% so với năm 2009 Tuy nhiên, doanh thu năm 2011 giảm 1.710.683.281 đồng, tương ứng 3,26% so với năm 2010 Lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2010 cũng tăng 45.837.831 đồng, tương ứng 19,12% so với năm 2009.
Năm 2011, doanh nghiệp ghi nhận lợi nhuận giảm 19.184.342 đồng, tương ứng 6,72% so với năm 2010, phản ánh nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu Mặc dù phải đối mặt với nhiều khó khăn và thách thức, công ty vẫn cam kết tăng lương để đảm bảo đời sống cho nhân viên.
2.1.3.Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh chú trọng đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế và nâng cao chất lượng dịch vụ Đối với các nhà quản lý, không chỉ mục tiêu lợi nhuận mà còn khả năng cung cấp dịch vụ là yếu tố quan trọng Quá trình này không chỉ phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh mà còn là cơ sở để xác định nguồn tài chính cho các chiến lược tài chính của công ty.
2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty cổ phần Tân Thế Huynh
2.2.1.1.Đặc điểm của sản phẩm và phương thức bán hàng
Hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xăng, dầu nên hàng hóa của công ty bao gồm: Xăng A92, Xăng A95, Xăng E5 (Xăng sinh học), Dầu điezel, Dầu hỏa
Xăng A92 là loại nhiên liệu có màu xanh, được chiết xuất từ dầu mỏ và bao gồm các hợp chất cacbon và hydro Với chỉ số Octan đạt 92, xăng A92 ở dạng lỏng, nhẹ và dễ bay hơi, thường được sử dụng cho các động cơ xe máy có tỷ số nén từ 7:1 đến 10:1.
Xăng A95, với màu vàng đặc trưng, là một hợp chất lỏng nhẹ chứa cacbon và hydro Loại xăng này dễ bay hơi và thường được sử dụng cho các động cơ xe máy có tỷ số nén từ 9:1 đến 11:1.
+ Xăng E5:là loại xăng có lợi cho môi trường và được khuyến khích tiêu dùng
Dầu diesel là sản phẩm tinh chế từ dầu mỏ, có thành phần chưng cất nằm giữa dầu hỏa và dầu bôi trơn Nó ở dạng lỏng và có nhiệt độ bốc hơi từ 175 đến 370 độ C, thường được sử dụng làm nhiên liệu cho các động cơ ô-tô.
+ Dầu hỏa: là một chất lỏng sánh ngả màu nâu hoặc màu lục, thường được dùng làm chất đốt trong sinh hoạt gia đình
Công ty có hai phương thức bán hàng: bán lẻ cho người tiêu dùng và bán buôn ( kí kết hợp đồng với các xí nghiệp, công ty)
*Công ty có đối tác cung cấp hàng hóa nhƣ:
+ Công ty cổ phần thương mại Gia Trang
+ Công ty cổ phần Đông Á
+ Công ty Xăng dầu Petrolimex khu vực III
Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty có 2 phương thức tiêu thụ hàng hoá nhƣ sau:
Việc ký kết hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng giúp công ty lập kế hoạch bán hàng hiệu quả, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm và nâng cao kết quả kinh doanh.
Phương thức bán buôn chủ yếu mà công ty đang áp dụng bao gồm:
+ Bán buôn trực tiếp qua kho của công ty
+ Bán buôn không qua kho (vận chuyển thẳng) có tham gia thanh toán
* Bán buôn trực tiếp qua kho của công ty
Kho của công ty được đặt tại các cửa hàng, với mỗi cửa hàng là một kho riêng biệt Khi có giao dịch, nhân viên bán hàng thông báo cho bộ phận kế toán, sau đó kế toán lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên và thực hiện xuất hàng từ kho Thủ kho nhận phiếu xuất kho để tiến hành giao hàng theo đơn đặt hàng đã ký Cuối ngày, thủ kho nộp bản kê xuất hàng cùng giấy đề nghị mua hàng của bên mua lên phòng kế toán.
* Bán buôn không qua kho của công ty Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ và chi phí vận chuyển, công ty vận dụng điều
Hoàng Thị Luân – QT1201K 59 đảm bảo việc vận chuyển hàng hóa đến các địa điểm bán buôn theo hợp đồng kinh tế đã ký kết với các đại lý và công ty Dựa trên đơn đặt hàng, kế toán bán hàng của công ty sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho giao dịch.
3 liên và giao hàng trực tiếp không qua kho
* Bán lẻ: Việc bán lẻ của công ty đƣợc thực hiện tại các cửa hàng
- Trung tâm Huyện Kiến Thụy
Công ty sở hữu 5 cửa hàng bán lẻ hiệu quả, đóng góp đáng kể vào doanh thu tổng thể Doanh số từ các cửa hàng này chủ yếu đến từ hình thức thanh toán tiền ngay, giúp công ty duy trì dòng tiền ổn định và tránh tình trạng ứ đọng vốn.
Cuối ngày tại các cửa hàng bán lẻ, nhân viên tổng hợp số lượng hàng bán và lập báo cáo bán lẻ Báo cáo này được chuyển cho thủ kho để đối chiếu với số lượng xuất ra trong ngày và gửi lên bộ phận kế toán Dựa vào chứng từ từ báo cáo, kế toán sẽ thực hiện việc viết phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng cho khách lẻ, và phiếu thu.
2.2.1.2.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty cổ phần Tân Thế Huynh
Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT Phiếu thu, Giấy báo có của ngân hàng Hợp đồng mua hàng…
Quy trình ghi sổ kế toán
Dựa trên yêu cầu của khách hàng, phòng kinh doanh sẽ nghiên cứu và xem xét đối tác trước khi trình lên ban giám đốc Khi đơn hàng được chấp nhận, giám đốc hoặc người được ủy quyền sẽ ký kết hợp đồng bán hàng với bên mua.
Khi xuất kho hàng hóa, kế toán căn cứ vào biên bản hợp đồng để lập phiếu xuất kho, sau đó chuyển cho thủ kho thực hiện xuất hàng cho khách Việc kiểm tra số lượng và chủng loại hàng hóa phải đảm bảo đúng với thông tin ghi trong phiếu xuất kho Cuối cùng, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT thành 3 liên để hoàn tất quy trình.
- Liên 2: giao cho khách hàng
- Liên 3 (lưu nội bộ): làm căn cứ ghi sổ
Để hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh, công ty đã tuân thủ đúng chế độ kế toán Các tài khoản được sử dụng trong quá trình này bao gồm những tài khoản liên quan đến tiêu thụ và kết quả kinh doanh của công ty.
- TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK51113: Xăng E5 TK51114: Dầu điezel TK51115: Dầu hỏa
- TK 131 – Phải thu khách hàng…
- TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
- TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Hệ thống sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng
- Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng
- Các sổ sách có liên quan
Trình tự luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan để ghi chép vào sổ Nhật ký chung Từ dữ liệu trên sổ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ cái các tài khoản như 131, 138, 333, 511, và đồng thời phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng cũng như sổ chi tiết phải thu khách hàng.
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết TK 511, TK131…
Bảng tổng hợp chi tiết TK 511,TK131…
- Cuối kỳ, tổng hợp số liệu từ Sổ chi tiết TK 511, TK131… làm căn cứ lập Sổ tổng hợp chi tiết TK511, TK131…
+ Cùng với đó, tại thời điểm cuối kỳ, kế toán tiến hành cộng số liệu trên Sổ cái các TK 511, 131,138, 3331… lập Bảng cân đối số phát sinh
Để đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán, việc đối chiếu và khớp số liệu giữa Sổ cái tài khoản 511, 131 và Bảng tổng hợp chi tiết của các tài khoản này là rất cần thiết.
+ Sau đó, kế toán căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản để lập Báo cáo tài chính
Ngày 06/12/2011 Xuất 860 lít dầu điezel bán cho Công ty TNHH N&T, giá bán 18.100 đồng/lít, (chƣa thuế VAT 10%), LPXD là 500 đồng/lít, Công ty TNHH N&T chƣa thanh toán
Dựa trên Hóa đơn GTGT số 0026041 (Biểu số 2.1.1) và các chứng từ liên quan, kế toán thực hiện ghi chép vào sổ sách kế toán theo định khoản đã được quy định.
Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
2.4.1.Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính của Công ty cổ phần Tân Thế Huynh chủ yếu đến từ lãi tiền gửi ngân hàng Khi nhận chứng từ từ ngân hàng, kế toán sẽ ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 515.
- TK 515 - Doanh thu hoạt dộng tài chính
- TK 111, 112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng
Chứng từ kế toán sử dụng
- Giấy báo có của Ngân hàng, Phiếu Thu…
- Bản sao kê chi tiết tài khoản của ngân hàng gửi cho công ty
- Các chứng từ khác có liên quan
Sổ sách kế toán sử dụng
- Các Sổ sách có liên quan
2.4.2.Kế toán chi phí tài chính
Tại Công ty cổ phần Tân Thế Huynh, chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí phát sinh từ lãi vay ngân hàng và chi phí chuyển tiền ngân hàng.
- TK 635 - chi phí tài chính
- TK111,112- Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng
Chứng từ kế toán sử dụng
- Giấy báo nợ của Ngân hàng
- Sổ phụ của Ngân hàng, Phiếu chi…
- Các chứng từ khác có liên quan
Quy trình hạch toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính tại Công ty cổ phần Tân Thế Huynh được trình bày một cách rõ ràng qua sơ đồ minh họa Sơ đồ này giúp người đọc nắm bắt được các bước quan trọng trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí, từ đó đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính của công ty.
Hàng ngày, kế toán ghi chép các chứng từ như Giấy báo nợ, Giấy báo có, Phiếu chi, Phiếu thu, và Bảng kê tính lãi vay vào sổ Nhật ký chung Dựa trên số liệu từ sổ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục cập nhật vào sổ Cái tài khoản 515 và 635.
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ
Bảng cân đối số phát sinh
- Cuối kỳ, cộng số phát sinh trên sổ Cái và lập Bảng cân đối số phát sinh Từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính
Ngày 31/12/2011 phát sinh nghiệp vụ : Ngân hàng Vietinbank trả lãi tiền gửi tháng 12/2011 nhập vào tài khoản TGNH
Căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng số 048 (Biểu số 2.5.1) và các chứng từ có liên quan kế toán định khoản:
Bút toán trên kế toán được ghi nhận vào Sổ Nhật ký Chung (Biểu số 2.5.2), sau đó được chuyển sang Sổ cái TK515 (Biểu số 2.5.3) Kế toán sẽ dựa vào Giấy báo có để ghi vào Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng TK112.
Cuối kỳ, kế toán sử dụng Sổ cái của các tài khoản liên quan để lập Bảng cân đối số phát sinh, từ đó xây dựng Báo cáo tài chính.
Ngày 31/12/2011 phát sinh nghiệp vụ: công ty trả tiền lãi vay của ngân hàng Vietinbank số tiền 8.498.640
Căn cứ vào Giấy báo nợ (Biểu số 2.6.1), và các chứng từ có liên quan khác,
Từ bút toán trên Kế toán ghi sổ Sổ nhật ký chung (Biểu số 2.5.2), sau đó ghi vào Sổ cái TK 635 (Biểu số 2.6.2)
Cuối kỳ, kế toán sẽ sử dụng Sổ cái của các tài khoản liên quan để lập Bảng cân đối số phát sinh Từ Bảng cân đối số phát sinh, kế toán tiếp tục lập Báo cáo tài chính.
*/ Từ VD 2.4.1 - Kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ sách liên quan TK515:
NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN Mã GDV: 034 VIETIN BANK Mã KH: 10366
Ngày: 31/12/2011 Kính gửi : CTY CỔ PHẦN TÂN THẾ HUYNH Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi CÓ : 1020.10000.202.228
Số tiền bằng chữ: Tám trăm năm mươi sáu nghìn, bốn trăm sáu mươi chín nghìn./
Nội dung: #NHẬP LÃI KHÔNG KỲ HẠN#
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
*/ Từ VD 2.4.2- Kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ sách liên quan TK635:
NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN Mã GDV: 034 VIETTIN BANK Mã KH: 10366
Ngày: 31/12/2011 Kính gửi : CTY CỔ PHẦN TÂN THẾ HUYNH Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi NỢ : 1020.10000.202.228
Số tiền bằng chữ: Tám triệu, bốn trăm chín mươi tám nghìn, sáu trăm bốn mươi đồng./
Nội dung: # TRẢ LÃI VAY NGÂN HÀNG #
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh Mẫu số S03a – DN
Thôn Tiền Anh – Ngũ Đoan – Kiến Thụy - Hải Phòng (QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006)
Từ ngày 01/10/2011 đến 31/12/2011 Đơn vị tính: Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh
31/12 GBC121/No 31/12 Thu lãi từ Ngân hàng NN&PTNT huyện Kiến Thụy
31/12 GBC48/VT 31/12 Ngân hàng Vietinbank nhập lãi tiền gửi không kì hạn – CN Hải Phòng
31/12 GBC115/ACB 31/12 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng thương mại Á
31/12 GBN51/VT 31/12 Trả lãi cho ngân hàng thương mại cổ phần công thương VN - Vietinbank
31/12 PC82/12 31/12 Chi mua văn phòng phẩm 642 1.315.000
31/12 PC83/12 31/12 Thanh toán lương văn phòng T12 334 62.701.556
Cộng tổng số phát sinh 105.834.240.095 105.834.240.095
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh Mẫu số S03b – DN
Thôn Tiền Anh – Ngũ Đoan – Kiến Thụy - Hải Phòng (QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006)
Tên tài khoản: Doanh thu tài chính– TK515
Từ ngày 01/10/2011 đến 31/12/2011 Đơn vị tính: Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƢ Số phát sinh
Số phát sinh trong kỳ
31/12 GBC121/No 31/12 Thu lãi từ Ngân hàng NN&PTNT huyện Kiến Thụy
31/12 GBC48/VT 31/12 Ngân hàng Vietin bank nhập lãi tiền gửi không kỳ hạn – CN Hải Phòng
31/12 GBC115/ACB 31/12 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng thương mại Á
31/12 PKT 75/12 31/12 Kết chuyển Doanh thu tài chính quý IV 911 42.715.349
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh Mẫu số S03b – DN
Thôn Tiền Anh – Ngũ Đoan – Kiến Thụy - Hải Phòng (QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006)
Tên tài khoản: Chi phí tài chính – TK 635
Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƢ Số phát sinh
Số phát sinh trong kỳ
31/12 GBN 51/VT 31/12 Trả lãi cho ngân hàng thương mại cổ phần công thương VN - Vietinbank
31/12 GBN 107/No 31/12 Trả lãi cho Ngân hàng NN&PTNT huyện
31/12 GBN 87/GP 31/12 Trả lãi cho Ngân hàng Dầu khí VN – CN
31/12 GBN 98/ACB 31/12 Trả lãi cho Ngân hàng Á Châu 112 11.205.891
31/12 PKT76/12 31/12 Kết chuyển Chi phí tài chính quý IV 911 168.537.941
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.5.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Mọi doanh nghiệp đều cần chú trọng đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Đối với Công ty Cổ phần Tân Thế Huynh, kết quả kinh doanh được thể hiện rõ ràng qua các chỉ số và thành tựu đạt được.
- Kết quả hoạt động bán hàng
- Kết quả hoạt động tài chính
Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là chỉ số quan trọng phản ánh hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, thể hiện qua số tiền lãi hoặc lỗ Đây là căn cứ để doanh nghiệp tự đánh giá và phân tích tình hình kinh doanh, từ đó đưa ra các quyết định hợp lý nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động.
Tài khoản 511, 515, 632, 635, 641, 642 đƣợc sử dụng để hạch toán kết quả kinh doanh của Công ty
- Nếu (Tổng doanh thu + Thu nhập) – Tổng chi phí < 0
=>Doanh nghiệp lỗ, số chênh lệch đƣợc kết chuyển sang bên Nợ của TK 421- Lợi nhuận chƣa phân phối
- Nếu (Tổng doanh thu + Thu nhập) – Tổng chi phí > 0
=>Doanh nghiệp lãi, số chênh lệch đƣợc kết chuyển sang bên Có của TK421- Lợi nhuận chƣa phân phối
- Nếu (Tổng doanh thu + Thu nhập) – Tổng chi phí = 0
Lợi nhuận trước thuế TNDN= Tổng Doanh thu – tổng chi phí
Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế TNDN * Thuế suất thuế TNDN (25%)
-TK911 : Kết quả kinh doanh
-TK421: Lợi nhuận chƣa phân phối
-TK 821: Chi phí thuế TNDN
Chứng từ kế toán sử dụng
Cuối kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu từ Sổ cái và các Sổ sách liên quan để thực hiện việc hạch toán các bút toán kết chuyển Quá trình này bao gồm việc lập Phiếu kế toán và xác định kết quả kinh doanh.
Dựa trên các phiếu kế toán, doanh thu và chi phí được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh, sau đó ghi nhận chi phí thuế TNDN vào sổ Nhật ký chung và chuyển tiếp vào sổ Cái của các tài khoản 911, 821, 421.
Kế toán tổng hợp số liệu kế toán kết quả kinh doanh để lập Bảng cân đối số phát sinh, từ đó xây dựng Báo cáo tài chính.
Ví dụ 2.2.5: Xác định kết quả kinh doanh quý VI
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 14.289.445.287
Chi phí quản lý Doanh nghiệp: 613.267.745
*Xác định kết quả kinh doanh:
=>Doanh nghiệp kinh doanh lãi
+/ Lợi nhuận sau thuế TNDN = 176.448.961 - 44.112.240 = 132.336.721
Sau khi hoàn tất việc kết chuyển doanh thu và chi phí, doanh nghiệp sẽ xác định được kết quả kinh doanh lãi Kế toán cần lập Phiếu kế toán số 75 (Biểu số 2.7.1) để ghi nhận kết quả này.
Phiếu kế toán số 76 (Biểu số 2.7.2) được sử dụng để ghi chép và phản ánh vào Sổ Nhật Ký chung (Biểu số 2.7.3) Sau đó, thông tin từ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào Sổ cái của các tài khoản như TK911 (Biểu số 2.7.4), TK821, và TK421.
Cuối kỳ, các Sổ cái và sổ liên quan được sử dụng để lập Bảng Cân đối số phát sinh, từ đó tạo ra Báo cáo tài chính.
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
Biểu 2.7.1.Phiếu kế toán số 75/12
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh Mẫu số S03a – DN
Thôn Tiền Anh – Ngũ Đoan – Kiến Thụy – Hải Phòng (QĐ 15/2006/Q Đ – BTC Ngày 20/03/2006)
Từ ngày 01/10/2011 đến 31/12/2011 Đơn vị tính: Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh
31/12 PKT 75/12 31/12 Kết chuyển Doanh thu quý IV 511 14.289.445.287
31/12 PKT 76/12 31/12 Kết chuyển Chi phí quý IV 911 14.155.711.675
31/12 PKT 76/12 31/12 Kết chuyển Thuế TNDN 911 44.112.240
31/12 PKT 76/12 31/12 Kết chuyển Lợi nhuận sau thuế 911 132.336.721
Cộng tổng số phát sinh 105.834.240.095 105.834.240.095
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh Mẫu số S03b – DN
Thôn Tiền Anh – Ngũ Đoan – Kiến Thụy - Hải Phòng (QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006)
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh – TK 911
Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tính:Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƢ Số phát sinh
Số phát sinh trong kỳ
31/12 PKT 75/12 31/12 Kết chuyển Doanh thu BH Quý IV
Kết chuyển Doanh thu TC Quý IV 511
Kết chuyển Giá vốn Quý IV Kết chuyển Chi phí TC Quý IV Kết chuyển Chi phí BH Quý IV Kết chuyển Chi phí QLDN Quý IV
31/12 PKT 76/12 31/12 Kết chuyển Thuế TNDN 821 44.112.240
31/12 PKT 76/12 31/12 Kết chuyển Lợi nhuận sau thuế 421 132.336.721
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
QUÝ IV/2011 Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Mã số TM Quý này Quý trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dị ch vụ 01 VI.25 14.289.445.287 15.478.954.236
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 - -
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dị ch vụ (10-02) 10 VI.27 14.289.445.287 15.478.954.236
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 12.785.336.950 14.064.814.657
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dị ch vụ (20-11) 20 VI.29 1.504.108.337 1.414.139.579
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.30 42.715.349 42.156.981
7 Chi phí hoạt động tài chính 22 168.537.941 156.798.004
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 158.879.271 141.429.180
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 613.267.745 689.234.664
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 +(21-
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40 ) 50 176.448.961 34.113.752
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 44.112.240 8.528.438
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60P-51-52) 60 132.336.721 25.585.314
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Hoàng Thị Luân – QT1201K 98 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
ĐÁNH GIÁ CHUNG
Công ty cổ phần Tân Thế Huynh, một doanh nghiệp vừa và nhỏ, đã có những chuyển biến tích cực trong hoạt động kinh doanh, khẳng định vị thế trên thị trường Thành công này nhờ vào sự nỗ lực không ngừng của đội ngũ nhân viên tận tụy, luôn học hỏi và đổi mới để xây dựng công ty ngày càng lớn mạnh Các ưu điểm của công ty trong tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được thể hiện rõ qua nhiều khía cạnh quan trọng.
Về bộ máy quản lý:
Công ty xây dựng một bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng, rất gọn nhẹ, hợp lý và chất lƣợng công việc cao
Về bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty được thiết kế hoàn chỉnh, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, và phản ánh đầy đủ nội dung hạch toán, đáp ứng nhu cầu quản lý Phòng tài chính kế toán có đội ngũ cán bộ có năng lực và kinh nghiệm cao, nắm vững chính sách nhà nước, từ đó góp phần quan trọng vào việc hoàn thành yêu cầu công việc.
Công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, trong đó toàn bộ công việc xử lý thông tin được thực hiện tại phòng kế toán Các bộ phận khác chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán Mô hình này giúp giám sát và đối chiếu số liệu một cách thống nhất và nhanh chóng.
Hình thức kế toán và chứng từ sử dụng:
- Về hình thức kế toán: Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức
Nhật ký chung Đây là hình thức đơn giản, gọn nhẹ, dễ theo dõi
Chứng từ sử dụng trong hạch toán ban đầu phải đáp ứng yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ phát sinh Tất cả thông tin liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế đều được ghi chép đầy đủ, chính xác và kịp thời, giúp thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu số liệu.
Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho và phương pháp tính thuế
Công ty thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, đồng thời áp dụng phương pháp tính giá xuất kho là bình quân liên hoàn.
Phương pháp này là hoàn toàn phù hợp bởi nó tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ánh, ghi chép hàng hóa lưu thông
Việc áp dụng phương pháp hạch toán thuế GTGT theo hình thức khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đã giúp phản ánh chính xác sự biến động hàng hóa một cách linh hoạt, không phụ thuộc vào kết quả kiểm kê Điều này cũng đơn giản hóa quy trình tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp Công ty cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, đảm bảo tính chính xác trong việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Về hệ thống tài khoản sử dụng:
Hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp tuân theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC Để nâng cao khả năng theo dõi và hạch toán, công ty đã mở thêm các tài khoản cấp 2 và cấp 3, giúp chi tiết hóa quá trình ghi chép và quản lý tài chính.
Về công tác hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh :
Hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là yếu tố then chốt trong kế toán của doanh nghiệp, vì nó giúp xác định kết quả hoạt động, các khoản thu nhập thực tế và nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước Ngoài ra, quá trình này cũng phản ánh sự lưu chuyển của tài sản và vốn trong công ty.
Trên cơ sở đặc điểm của hàng hóa, kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh
Hoàng Thị Luân – QT1201K 101 không chỉ cung cấp thông tin cho các cơ quan chức năng như thuế, ngân hàng và nhà cung cấp, mà còn đảm bảo lãnh đạo doanh nghiệp nhận được đầy đủ thông tin Điều này hỗ trợ ban Giám đốc trong việc đưa ra quyết định kịp thời và chính xác về hoạt động kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm và chiến lược nắm bắt thị trường một cách hiệu quả.
Công ty Cổ phần Tân Thế Huynh đã đạt được nhiều thành tựu, tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục, gây khó khăn cho công tác kế toán.
Đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán trẻ tuổi, nhiệt tình và có tinh thần trách nhiệm cao, nhưng trình độ chuyên môn chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu công việc Thiếu kinh nghiệm khiến việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách chưa kịp thời và hiệu quả, dễ dẫn đến sai sót.
Công ty đã đầu tư vào hệ thống máy vi tính nhưng vẫn chưa áp dụng phần mềm kế toán như Misa hay Vacom, dẫn đến việc vẫn sử dụng Excel để thực hiện các công việc kế toán Điều này dễ gây ra nhầm lẫn và sai sót trong quá trình quản lý tài chính.
Về Công tác theo dõi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Tại Công ty cổ phần Tân Thế Huynh, việc không mở sổ theo dõi chi tiết cho tài khoản 641 (chi phí bán hàng) và tài khoản 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp) đã gây khó khăn trong việc quản lý và theo dõi các khoản chi phí phát sinh Điều này dẫn đến việc không thể tiết kiệm chi phí hiệu quả, ảnh hưởng đến hiệu suất kinh doanh của công ty.
Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2011, Công ty cổ phần Tân Thế Huynh đã ghi nhận nợ chưa đến hạn theo báo cáo của phòng kế toán (Biểu số 3.1) Việc trích lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi là cần thiết để đảm bảo tình hình tài chính của công ty ổn định.
Tổng nợ của công ty đạt 1.146.861.800, trong đó nợ đến hạn là 952.673.200, nợ quá hạn là 210.452.800 và nợ không đòi được là 8.560.000 Tuy nhiên, công ty vẫn chưa thực hiện việc trích lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi cũng như chưa xóa sổ khoản nợ không đòi được.
MỘT SÓ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Tân Thế Huynh
Trong cơ chế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh gay gắt và biến đổi liên tục của nền kinh tế buộc các doanh nghiệp phải có chính sách hoạt động hợp lý và xác định đúng mục tiêu phát triển để tồn tại Để đạt được điều này, doanh nghiệp cần hoàn thiện và đổi mới công tác kế toán, không chỉ là công cụ quản lý mà còn góp phần vào quản lý kinh tế tài chính Qua việc thiết lập chứng từ và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế một cách khoa học, ban quản lý có thể nắm bắt thông tin chính xác về tài sản và nguồn hình thành tài sản, từ đó bảo vệ và sử dụng hiệu quả tài sản Hơn nữa, báo cáo tài chính từ công tác kế toán cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng quan tâm như nhà đầu tư, cơ quan thuế, ngân hàng và người lao động, giúp họ đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn.
3.2.2 Một số nguyên tắc và điều kiện tiến hành hoàn thiện công tác kế toán
Trong cơ chế thị trường, kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý nền kinh tế và doanh nghiệp Do đó, việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là cần thiết, dựa trên các nguyên tắc khách quan.
Nguyên tắc thống nhất trong kế toán yêu cầu đảm bảo sự đồng nhất giữa các chỉ tiêu mà kế toán phản ánh, bao gồm hệ thống chứng từ tài khoản, sổ sách kế toán và phương pháp hạch toán Sự thống nhất này giúp tăng cường tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
- Thực hiện đúng chế độ kế toán Nhà nước ban hành, áp dụng các chuẩn mực kế toán, tiến hành tổ chức hạch toán theo đúng quy định
- Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học sao cho phù hợp với đặc điểm, tính chất, ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của Công ty
- Tiếp cận các chuẩn mực kế toán quốc tế, áp dụng phù hợp với tình hình thực tế của Công ty
Ban lãnh đạo sẽ chỉ đạo thống nhất các phòng ban và đơn vị, đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban nhằm duy trì tính xuyên suốt và hợp lý trong công việc.
Công ty cần một đội ngũ nhân viên kế toán có kiến thức vững về hạch toán nghiệp vụ kinh tế và luật tài chính doanh nghiệp, đồng thời thành thạo phần mềm kế toán để phân tích và xử lý các giao dịch hàng ngày cũng như lập Báo cáo tài chính Nhân viên kế toán cần năng động, nhiệt tình và có trách nhiệm, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ và kịp thời về hoạt động tài chính của doanh nghiệp, nhằm hỗ trợ hiệu quả cho các hoạt động kinh doanh.
3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Tân Thế Huynh
Qua quá trình thực tập tại công ty cổ phần Tân Thế Huynh, tôi đã hiểu rõ hơn về công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Dựa trên kiến thức lý thuyết và thực tế, tôi nhận thấy rằng công tác kế toán trong các lĩnh vực này còn nhiều hạn chế cần khắc phục để hoàn thiện hơn nữa.
Hoàng Thị Luân – QT1201K 106 hơn Vì vậy, em xin mạnh dạn đƣa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty:
Để đảm bảo bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả và cung cấp thông tin chính xác phục vụ cho việc lập báo cáo theo quy định pháp luật, cần hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán và phương pháp ghi chép sổ sách trong công ty.
Để hoàn thiện bộ máy kế toán, việc nâng cao trình độ nhân viên kế toán là rất quan trọng Điều này có thể được thực hiện thông qua việc tổ chức các lớp huấn luyện và đào tạo nâng cao tay nghề ngay tại công ty Ngoài ra, nhân viên cũng nên được tạo điều kiện để tham gia các khóa học về nghiệp vụ kế toán, tin học, và sử dụng phần mềm kế toán bên ngoài Những hoạt động này sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc và đáp ứng tốt hơn yêu cầu của nhà quản lý, từ đó hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán để giảm gánh nặng công việc cho nhân viên và nâng cao hiệu quả làm việc Hiện nay, trên thị trường có nhiều lựa chọn phần mềm kế toán như MISA, SMART, và VACOM cho công ty tham khảo.
SASINNOVA được thiết kế để phù hợp với điều kiện thực tế tại công ty, giúp bộ phận kế toán phản ánh kịp thời và khoa học các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.
Các công ty nên tìm kiếm các đối tác để mua hoặc đặt hàng phần mềm phù hợp với đặc điểm kinh doanh và cấu trúc bộ máy kế toán của mình.
Việc triển khai phần mềm kế toán trong doanh nghiệp không chỉ thể hiện sự linh hoạt mà còn giúp thích ứng với xu hướng công nghiệp hiện đại Hiện nay, phòng kế toán đã được trang bị đầy đủ máy tính, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng phần mềm kế toán hiệu quả.
Công ty áp dụng phần mềm kế toán hiệu quả, nâng cao năng suất làm việc cho cả doanh nghiệp nhỏ và lớn Ngay cả phần mềm kế toán đơn giản cũng mang lại lợi ích rõ rệt Với sự thay đổi trong nhu cầu quản lý tài chính, công ty có thể nâng cấp lên phiên bản tốt hơn hoặc mở rộng quy mô ứng dụng Phần mềm kế toán giúp tối ưu hóa quy trình kinh doanh.
Hoàng Thị Luân – QT1201K 107 giúp quản lý doanh nghiệp một cách đơn giản và hiệu quả Nó cho phép chia sẻ dữ liệu dễ dàng với các chương trình kinh doanh khác và thực hiện báo cáo phục vụ cho hoạt động kinh doanh Ngoài ra, công cụ này còn hỗ trợ quản lý các đầu mục chi phí một cách hợp lý.
Sử dụng phần mềm kế toán giúp tối ưu hóa bộ máy kế toán, tạo sự gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả công việc Điều này cho phép sắp xếp đúng người vào đúng việc, từ đó theo dõi chính xác các đối tượng Kết quả là tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu suất cho công ty.