Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh ô tô hoa mai

Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Lời mở đầu Chƣơng I: Những vấn đề lý luận tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Các khái niệm 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 10 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 11 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 12 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 13 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 13 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 13 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 14 1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 14 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 16 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 16 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 17 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.2.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 19 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 19 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 20 Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 21 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 21 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 21 1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán 21 1.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 1.2.7.1 Chứng từ sử dụng 22 1.2.7.2 Tài khoản sử dụng 22 1.2.7.3 Phƣơng pháp hạch toán 23 Chƣơng II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 24 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 25 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 26 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai 27 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 27 2.1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty 29 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty 29 2.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty 29 2.1.4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo Công ty 32 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 33 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 33 2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty 33 2.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 33 2.2.1.3 Quy trình hạch toán 34 2.2.1.4 Ví dụ minh họa 35 2.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai 45 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán Công ty 45 2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 45 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn 46 2.2.2.4 Ví dụ minh họa 46 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai 50 Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh Công ty 50 2.2.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 50 2.2.3.3 Quy trình hạch tốn 50 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 51 2.2.4 Kế tốn chi phí tài Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 56 2.2.4.1 Nội dung chi phí tài Cơng ty 56 2.2.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 56 2.2.4.3 Quy trình hạch toán 56 2.2.4.4 Ví dụ minh họa 57 2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 62 2.2.5.1 Nội dung thu nhập khác chi phí khác Công ty 62 2.2.5.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 62 2.2.5.3 Quy trình hạch tốn 62 2.2.5.4 Ví dụ minh họa 63 2.2.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai 68 2.2.6.1 Nội dung xác định kết kinh doanh Công ty 68 2.2.6.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 68 2.2.6.3 Quy trình hạch tốn 68 2.2.6.4 Ví dụ minh họa 69 Chƣơng III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 73 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 73 3.1.1 Ƣu điểm 73 3.1.2 Hạn chế 75 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 77 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty TNHH tơ Hoa Mai 77 3.2.2 Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 78 3.2.3 Hồn thiện phƣơng pháp hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH tơ Hoa 96 3.2.4 Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai 96 Kết luận 97 Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Tài liệu tham khảo 98 Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế nƣớc ta nay, việc tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp quan trọng Đặc biệt cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khâu hạch tốn kế tốn Qua cho biết sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ nhƣ nào? Chi phí q trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm sao? Và kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp đạt đƣợc gì? Tất thơng tin giúp cho nhà quản trị đƣa sách đắn, kịp thời phù hợp cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH ô tô Hoa Mai, em hiểu sâu cơng tác kế tốn nhƣ tầm quan trọng nó, đặc biệt tầm quan trọng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Do em định chọn đề tài: "Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai" cho khóa luận Nội dung khóa luận em gồm chƣơng sau: Chương I: Những vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ô tô Hoa Mai Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa quản trị kinh doanh trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng, đặc biệt giáo Th.S Nguyễn Thị Mai Linh Em xin cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo Công ty tập thể nhân viên phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khóa luận Do thời gian trình độ có hạn nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy cô bạn để viết em đƣợc hồn thiện Hải Phịng, ngày 12 tháng 06 năm 2009 Sinh viên Lê Kim Anh Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trƣờng nay, vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để hoạt động kinh doanh có hiệu cao Do đó, doanh nghiệp cần phải kiểm sốt chặt chẽ doanh thu, chi phí để biết đƣợc kinh doanh mặt hàng nào, lĩnh vực đạt hiệu cao, đồng thời xem xét, phân tích mặt cịn hạn chế Từ doanh nghiệp đƣa giải pháp, chiến lƣợc kinh doanh đắn Vì vậy, doanh nghiệp cần phải hiểu rõ vai trò doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh để tổ chức cơng tác kế tốn thật hợp lý phù hợp với loại hình kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu doanh nghiệp có ý nghĩa lớn toàn hoạt động doanh nghiệp Trƣớc hết, doanh thu nguồn tài quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất giản đơn nhƣ tái sản xuất mở rộng, nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc, nguồn vốn để tham gia liên doanh, liên kết với đơn vị khác Đồng thời doanh nghiệp ln quan tâm đến việc quản lý chi phí, chi phí khơng hợp lý, khơng với thực chất nó, gây khó khăn quản lý làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Vì vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản lý phải kiểm soát đƣợc chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, doanh nghiệp phải xác định kết kinh doanh dựa doanh thu đạt đƣợc chi phí bỏ Xác định kết sản xuất kinh doanh giúp cho doanh nghiệp biết đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh kỳ mình, biết đƣợc xu hƣớng phát triển doanh nghiệp Từ doanh nghiệp đƣa chiến lƣợc sản xuất kinh doanh cụ thể chu trình sản xuất kinh doanh Mặt khác việc xác định sở để tiến hành hoạt động phân phối cho phận doanh nghiệp Việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định phân phối kết kinh doanh cách khoa học, hợp lý phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng việc thu nhập, xử lý cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành, quan chủ quản, quản lý tài chính, thuế để lựa chọn phƣơng án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành sách, chế độ kinh tế, tài chinh, sách thuế 1.1.2 Các khái niệm  Doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các loại doanh thu:  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Việc xác định ghi nhận doanh thu phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán số 14 "Doanh thu thu nhập khác" chuẩn mực khác có liên quan  Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngƣời mua; - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; - Doanh nghiệp thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Thời điểm ghi nhận doanh thu theo phƣơng thức bán hàng: - Tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp: Theo tiêu thức này, ngƣời bán giao hàng cho ngƣời mua kho, quầy hay phân xƣởng sản xuất Khi ngƣời mua nhận đủ hàng ký vào hóa đơn hàng thức đƣợc coi tiêu thụ, ngƣời bán có quyền ghi nhận doanh thu - Tiêu thụ theo phƣơng thức gửi qua đại lý, chuyển hàng…: Theo tiêu thức này, doanh nghiệp chuyển hàng gửi cho quầy hàng, cửa hàng… nhờ bán hộ Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Chỉ đƣợc ngƣời mua chấp nhận tốn số hàng thức coi tiêu thụ doanh nghiệp có quyền ghi nhận doanh thu - Tiêu thụ theo phƣơng thức trả chậm, trả góp: Theo tiêu thức này, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu không bao gồm tiền lãi trả chậm, trả góp  Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận kết giao dịch đƣợc xác định cách đáng tin cậy Trƣờng hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu đƣợc ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc xác định thỏa mãn tất bốn điều kiện sau: - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; - Có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định đƣợc phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn; - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp  Doanh thu tiêu thụ nội Doanh thu tiêu thụ nội khoản thu bán hàng cung cấp dịch vụ nội doanh nghiệp, đơn vị cấp với đơn vị cấp dƣới…  Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản thu hoạt động đầu tƣ tài kinh doanh vốn mang lại nhƣ: tiền lãi, khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái, thu nhập hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập hoạt động đầu tƣ khác vào công ty liên kết, công ty con, đầu tƣ vốn khác, khoản doanh thu hoạt động tài khác  Thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trƣớc đƣợc có dự tính đến nhƣng có khả thực hiện, khoản khơng mang tính chất thƣờng xun Nội dung thu nhập khác bao gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bán, lý tài sản cố định - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ - Thu khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ - Các khoản thu khác  Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm khoản sau:  Chiết khấu thương mại Chiết khấu thƣơng mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lƣợng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lƣợng hàng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thƣơng mại bên bán  Giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho ngƣời mua tồn hay phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách bị lạc hậu thị hiếu Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp  Hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại giá trị khối lƣợng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại bị từ chối toán nguyên nhân nhƣ: vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất; phẩm chất; không chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tƣơng ứng trị giá vốn hàng bán kỳ  Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp Đây khoản thuế đƣợc xác định trực tiếp doanh thu bán hàng theo quy định hành luật thuế tùy thuộc vào mặt hàng khác  Chi phí: Chi phí khoản chi phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho hoạt động khác… mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Chi phí bao gồm khoản sau:  Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm, hàng hóa (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thƣơng mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đƣợc xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh đƣợc tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ  Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tồn chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp, bao gồm: chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển; chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bảo hành sản phẩm; chi phí nhân viên bán hàng; chi phí dụng cụ, đồ dùng, khấu hao tài sản cố định phục vụ bán hàng; chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác  Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan tới tồn hoạt động quản lý điều hành chung doanh nghiệp, bao gồm: chi phí nhân viên Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 10 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: CƠNG TY TNHH Ô TÔ HOA MAI Địa chỉ: Quốc Tuấn, An Lão, Hải Phòng Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2008 Tài khoản: 155 Tên kho: Thành phẩm Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Ơ tơ tải ben TĐ-2TA Đơn vị tính: Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền C D 3=1x2 = 1x 7=1x6 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng A B ……… 59886 …… 01/12 ……… …… Số dƣ đầu kỳ ………… Xuất kho bán ô tô, HĐ 59886 ……… …… 632 …… Cộng tháng Nhập Tồn Ghi 145.529.550 ……… …… 154.842.615 ………… Xuất ………… …… 01 15 ……… …… 154.842.615 10 ………… …… ………… 20 3.236.548.272 30 4.645.278.450 …… 2.182.943.250 ……… 1.548.426.150 ……… 774.213.072 Biểu 3.7: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 88 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY TNHH Ô TÔ HOA MAI Địa chỉ:Quốc Tuấn, An Lão, HP Mẫu số S11-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 155 Tháng 12 năm 2008 STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa A B Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Xe ô tô tải ben TĐ-2TA 2.182.943.250 3.236.548.272 4.645.278.450 774.213.072 Xe ô tô tải ben HD 1000A 1.486.351.297 2.618.342.519 2.716.346.960 1.388.346.856 Xe ô tô tải ben HD 5000 1.035.621.405 3.467.128.936 3.122.410.305 1.380.340.036 …………… ………… ………… ………… Cộng 80.393.191.920 39.872.466.766 38.533.602.479 … ………… 81.732.056.207 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu 3.8: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa  Thứ tư: Trong phần kế tốn cơng nợ, Cơng ty nên mở sổ chi tiết toán ngƣời mua, ngƣời bán (Biểu 3.9) bảng tổng hợp toán ngƣời mua, ngƣời bán (Biểu 3.10) Nhƣ dễ dàng theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng cơng ty nhƣ công nợ công ty với nhà cung cấp Qua loại sổ này, Ban lãnh đạo cơng ty dễ dàng nắm bắt đƣợc tình hình nợ phải thu hay nợ phải trả Công ty nhƣ để từ đề sách, giải pháp phù hợp, kịp thời Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 89 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị:…… Địa chỉ:…… Mẫu số S31-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-TBC Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN) (Dùng cho tài khoản: 131, 331) Tài khoản:……………… Đối tƣợng:……………… Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D TK đối ứng Thời hạn đƣợc chiết khấu Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có E x x x x x x - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ ………… ………… - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ x x - Sổ có …… Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:……… Ngày… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu 3.9: Sổ chi tiết toán với ngƣời mua (ngƣời bán) Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 90 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN) Tài khoản:…… Số hiệu:……… Tháng……… năm…… STT Tên khách hàng (Đối tƣợng) A B SDĐK SPS kỳ SDCK Nợ Có Nợ Có Nợ Có Cộng Ngày… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu 3.10: Bảng tổng hợp toán với ngƣời mua (ngƣời bán)  Ví dụ 11: (Lấy tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh ví dụ 1) Căn vào hóa đơn GTGT, kế tốn nhập số liệu vào máy tính Phần mềm kế toán tự động vào sổ chi tiết toán với ngƣời mua, ngƣời bán (Biểu 3.11) Cuối kỳ, tổng hợp số liệu đƣa vào bảng tổng hợp toán với ngƣời mua, ngƣời bán (Biểu 3.12) Cụ thể nhƣ sau: Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 91 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY TNHH Ô TÔ HOA MAI Địa chỉ: Quốc Tuấn, An Lão, Hải Phòng Mẫu số S31-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-TBC Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN) (Dùng cho tài khoản: 131, 331) Tài khoản: Phải thu khách hàng Đối tƣợng: Công ty cổ phần thƣơng mại Hải Đăng Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C D Diễn giải ……… 03/12/2008 …… 59895 ……… 03/12/2008 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ ………… Bán xe ô tô TĐ-2TA ……… …… …… ………… - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ TK đối ứng Thời hạn đƣợc chiết khấu Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có E 50.000.000 …… 511 3331 111 ……… 195.238.095 9.761.905 …… ……… ………… 295.238.095 305.000.000 205.000.000 100.000.000 ……… ……… 595.612.308 618.372.641 27.239.667 Biểu 3.11: Sổ chi tiết toán với ngƣời mua (ngƣời bán) Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 92 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN) Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Tháng 12 năm 2008 STT A SDĐK SPS kỳ Tên khách hàng (Đối tƣợng) Nợ Có Nợ Có Nợ Có B CT Hải Đăng CT.Nhật Tân CT Long Thủy 20.000.000 … ………… ………… 50.000.000 595.612.308 363.853.000 Cộng SDCK 618.372.641 27.239.667 200.000.000 163.853.000 16.000.000 30.000.000 6.000.000 ………… ………… ………… ………… 974.298.757 5.656.317.726 4.947.670.032 ………… 265.651.063 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu 3.12: Bảng tổng hợp toán với ngƣời mua (ngƣời bán)  Thứ năm: Trong phần kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ, Công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng (Biểu 3.13) bảng tổng hợp bán hàng (Biểu 3.14) Đây loại sổ giúp cho Công ty nắm bắt chi tiết, cụ thể tình hình bán hàng, doanh thu bán hàng loại hàng hóa, thành phẩm đƣợc bán Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 93 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị:… Địa chỉ:… Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ):……………… Năm:………… Quyển số:…… Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Các khoản tính trừ TK đối ứng Doanh thu Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521,531,532) E Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:…… Ngày… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu 3.13: Sổ chi tiết bán hàng Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 94 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG TỔNG HỢP BÁN HÀNG Tài khoản:…… Số hiệu:……… Tháng……… năm…… STT Tên hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ Đơn vị tính A B C Doanh thu Số lƣợng Thành tiền Cộng Ngày… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.14: Bảng tổng hợp bán hàng  Ví dụ 12: (Lấy tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh ví dụ 1) Căn vào hóa đơn GTGT phiếu xuất kho, kế tốn nhập liệu vào máy tính Phần mềm kế toán tự động vào sổ chi tiết bán hàng (Biểu 3.15) Cuối kỳ, tổng hợp số liệu vào bảng tổng hợp bán hàng (Biểu 3.16) Cụ thể nhƣ sau: Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 95 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: CƠNG TY TNHH Ô TÔ HOA MAI Địa chỉ:Quốc Tuấn, An Lão, Hải Phòng Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): Ơ tô tải ben TĐ-2TA Năm: 2008 Quyển số:…… Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ TK đối ứng Số hiệu Ngày, tháng A B C D …… 01/12 02/12 ……… …… 59886 59889 …… ……… 01/12 02/12 …… ……………… Bán xe ô tô tải cho Hải Đăng Bán xe ô tô tải cho Phú Minh ……………… Diễn giải Các khoản tính trừ Doanh thu Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521,531,532) E …… 131 131 … …… 01 01 …… .……… 195.238.095 195.238.095 ………… ………… 195.238.095 195.238.095 ………… Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Biểu 3.15: Sổ chi tiết bán hàng Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 96 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG TỔNG HỢP BÁN HÀNG Tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Tháng 12 năm 2008 STT Tên hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ Đơn vị tính A B Doanh thu Số lƣợng Thành tiền C Xe ô tô tải ben TA-2TA Chiếc 30 5.857.142.850 Xe ô tô tải ben HD 1000A Chiếc 17 2.460.952.385 Xe ô tô tải ben HD 5000 Chiếc 15 3.857.142.855 …… ……… …………… 200 48.467.190.392 … …………………… Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.16: Bảng tổng hợp bán hàng  Thứ sáu: Trong phần kế tốn giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh, Cơng ty nên mở sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Biểu 3.17) Nhƣ giúp cho kế tốn Ban lãnh đạo cơng ty dễ dàng theo dõi chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng, chi phí hậu mãi, chi phí nhân viên quản lý, chi phí mua ngồi phục vụ cho văn phịng, giá vốn loại hàng hóa, thành phẩm bán bao nhiêu, số lƣợng, đơn giá…  Ví dụ 13: (Lấy tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh ví dụ 4) Căn vào hóa đơn GTGT phiếu chi, kế tốn nhập liệu vào máy tính Phần mềm kế tốn tự động vào Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Biểu 3.18) Cụ thể nhƣ sau: Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 97 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: ……… Địa chỉ:……… Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Dùng cho TK 621 ,622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632) Tài khoản:……… Tên phân xƣởng:………… Tên sản phẩm, dịch vụ:………… Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C Diễn giải D Ghi Nợ Tài khoản Tài khoản đối ứng Tổng số tiền … … … … …… … E Chia - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ - Cộng số phát sinh kỳ - Ghi Có TK… - Số dƣ cuối kỳ - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:…… Ngày… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu 3.17: Sổ chi phí sản xuât, kinh doanh Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 98 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 6422 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu A B TK Chia Tổng số tiền Ngày tháng Diễn giải đối ứng C D E … ……… ……… 2.345.000 2.345.000 …… ……… Nhân công Vật liệu Dụng cụ Khấu hao Chi phí khác - Số dƣ đầu kỳ ……… …… ……… 18/12 PC1460 18/12 ……… ……… …… ……………… Mua giấy in cho văn phòng ……………… 111 …… - Cộng số phát sinh kỳ - Ghi Có TK - Số dƣ cuối kỳ Biểu 3.18: Sổ chi phí sản xuât, kinh doanh Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 99 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Hồn thiện phƣơng pháp hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai Công ty TNHH ô tô Hoa Mai cần thay đổi phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế sau:  Thứ nhất: Trong kỳ, có nghiệp vụ phát sinh lãi tiền gửi, Công ty không đƣợc đƣa vào tài khoản 421 “Lợi nhuận sau thuế” mà phải đƣa vào tài khoản 515 “Doanh thu tài chính” cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”  Ví dụ 14: Ngày 31/12/2008, phát sinh nghiệp vụ lãi tiền gửi ngân hàng, số tiền 34.953.816 đồng Kế tốn định khoản nhƣ sau: Nợ TK 112: 34.953.816 Có TK 515: 34.953.816  Thứ hai: Đối với lãi tiền vay, Cơng ty khơng nên hạch tốn vào tài khoản 6423 “Chi phí lãi vay” mà nên hạch tốn vào tài khoản 635 “Chi phí tài chính” Làm nhƣ giúp cho kế toán nhƣ Ban lãnh đạo Cơng ty theo dõi dễ dàng Đảm bảo xác theo chế độ kế tốn ban hành cao hơn, hợp lý  Ví dụ 15: (Lấy nghiệp vụ kinh tế phát sinh ví dụ 5) Khi phát sinh nghiệp vụ lãi tiền vay, số tiền 30.000.000 đồng, kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 635: 30.000.000 Có TK 111: 30.000.000 3.2.4 Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai Để đảm bảo việc giao nhận chứng từ khơng xảy bỏ sót dễ dàng quy trách nhiệm nhƣ tìm lại chứng từ thất lạc, bàn chứng từ phòng ban cần có biên bàn giao sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ Nhƣ vậy, khơng thấy chứng từ, phịng ban xem xét, kiểm tra đối chiếu với sổ theo dõi chứng từ Nhờ mà dễ dàng tìm lại chứng từ quy trách nhiệm cho nguời cụ thể Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 100 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Một doanh nghiệp muốn đạt đƣợc lợi nhuận cao cần cố gắng tăng doanh thu cách tăng sản lƣợng sản phẩm bán giảm thiểu chi phí nhƣng khơng làm giảm chất lƣợng hàng hóa, dịch vụ Bởi vậy, bối cảnh kinh tế cạnh tranh diễn ngày liệt, công tác tiệu thụ hàng hóa trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty TNHH tơ Hoa Mai địi hỏi phải đƣợc tổ chức cách hoàn thiện Với kiến thức học với việc tiếp cận thực tế, em xin mạnh dạn đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH tơ Hoa Mai Tuy nhiên, trình độ có hạn lần tiếp cận với thực tế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc bảo, đóng góp ý kiến thầy cơ, ban giám đốc cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH tơ Hoa Mai bạn để khóa luận em đƣợc hồn thiện Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo thạc sỹ Nguyễn Thị Mai Linh, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trƣờng ĐHDL Hải Phòng chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH tơ Hoa Mai giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày 12 tháng 06 năm 2009 Sinh viên Lê Kim Anh Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 101 Kết chuyển 413 lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Lý thuyết thực hành kế tốn tài VAT – TS Nguyễn Văn Cơng Hƣớng dẫn thực hành chế độ kế tốn – TS Võ Văn Nhị Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán – TS Nghiêm Văn Lợi Kế toán thƣơng mại dịch vụ - PGS PTS Ngô Thế Chi Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Quyển 1)- Hệ thống tài khoản kế tốn – Nhà xuất tài Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Quyển 2)- Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn – Nhà xuất tài Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Quản trị tài doanh nghiệp – TS Võ Đăng Nam Sinh Viên: Lê Kim Anh - Lớp QT902K 102