Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính (BCTC) trong Doanh nghiệp (DN)
Khái niệm Báo cáo tài chính và sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế
BCTC cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, giúp chủ doanh nghiệp và cơ quan nhà nước quản lý hiệu quả Đồng thời, BCTC cũng đáp ứng nhu cầu thông tin hữu ích cho người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Sự cần thiết của BCTC trong công tác quản lý kinh tế
Các nhà lãnh đạo và quản trị doanh nghiệp cần đưa ra quyết định kinh doanh chính xác dựa trên điều kiện hiện tại và dự đoán tương lai, với thông tin liên quan đến quá khứ và kết quả kinh doanh Để có được những thông tin đáng tin cậy này, doanh nghiệp thường lập các bảng tóm lược được gọi là "Báo cáo tài chính".
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp thông tin quan trọng giúp lãnh đạo doanh nghiệp, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ và khách hàng giảm thiểu rủi ro kinh tế trong quá trình ra quyết định.
Trên bình diện vĩ mô, việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và các ngành nghề kinh tế sẽ trở nên khó khăn nếu không có báo cáo tài chính (BCTC) Điều này ảnh hưởng đến khả năng của Nhà nước trong việc điều tiết và quản lý nền kinh tế thị trường đa thành phần.
Có thể khẳng định rằng hệ thống BCTC là thực sự cần thiết trong công tác quản lý kinh tế.
Mục đích, vai trò của BCTC
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp cái nhìn tổng quan và chi tiết về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Mục tiêu chính của BCTC là cung cấp thông tin hữu ích về tài chính, hoạt động kinh doanh và luồng tiền của doanh nghiệp, giúp người dùng đưa ra quyết định kinh tế chính xác Để đạt được điều này, BCTC cần phản ánh đầy đủ các thông tin liên quan đến doanh nghiệp.
Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác
Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh
Thuế và các khoản nộp nhà nước
Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán
Ngoài những thông tin này, DN còn phải cung cấp các thông tin khác trong
Bản thuyết minh BCTC cung cấp giải thích chi tiết về các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính tổng hợp, đồng thời nêu rõ các chính sách kế toán được áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cũng như quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính.
BCTC cung cấp thông tin quan trọng cho các đối tượng trong doanh nghiệp như lãnh đạo, cổ đông, chủ sở hữu và người lao động, đồng thời phục vụ cho các bên ngoài như cơ quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư, cơ quan kiểm toán và các bên liên quan khác Điều này giúp nhà quản lý doanh nghiệp có cái nhìn toàn diện về tình hình tài chính và hoạt động của DN.
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp cái nhìn tổng quan về tài sản, nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hoạt động Thông qua đó, các nhà quản lý có thể đánh giá chính xác tình hình tài chính, từ đó đưa ra quyết định quản lý kịp thời và phù hợp với sự phát triển tương lai của doanh nghiệp Điều này cũng rất quan trọng đối với các cơ quan quản lý nhà nước.
BCTC cung cấp thông tin thiết yếu cho chức năng quản lý vĩ mô của nhà nước, hỗ trợ các cơ quan tài chính trong việc kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất hoạt động của doanh nghiệp Ngoài ra, BCTC còn là cơ sở quan trọng để tính thuế và các khoản nộp khác của doanh nghiệp đối với ngân sách nhà nước, đồng thời mang lại giá trị cho các nhà đầu tư và chủ nợ.
Các nhà đầu tư và chủ nợ cần thông tin tài chính để giám sát và yêu cầu các nhà quản lý thực hiện đúng hợp đồng đã ký Thông tin này cũng hỗ trợ cho quyết định đầu tư và cho vay của họ Đối với các kiểm toán viên độc lập, việc này là rất quan trọng.
Các nhà đầu tư và nhà cung cấp tín dụng lo ngại về khả năng các nhà quản lý có thể làm sai lệch báo cáo tài chính (BCTC) để thu hút nguồn vốn hoạt động Để đảm bảo tính minh bạch, họ yêu cầu các nhà quản lý thuê kiểm toán viên độc lập thực hiện kiểm toán BCTC Các nhà quản lý thường chấp thuận yêu cầu này vì nhu cầu về vốn của họ Do đó, BCTC trở thành đối tượng cần được kiểm toán độc lập để bảo vệ quyền lợi của các nhà đầu tư và tín dụng.
1.1.3 Đối tượng áp dụng BCTC
Hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) áp dụng cho mọi loại hình doanh nghiệp trong các ngành và thành phần kinh tế Đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, họ vẫn phải tuân thủ các quy định chung và các hướng dẫn cụ thể phù hợp với chế độ kế toán dành riêng cho doanh nghiệp này.
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) cho các ngân hàng và tổ chức tài chính được quy định chi tiết trong Chuẩn mực kế toán số 22, nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác Các quy định bổ sung này giúp các tổ chức tài chính thực hiện việc trình bày BCTC một cách rõ ràng và tuân thủ các yêu cầu pháp lý hiện hành.
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) của các doanh nghiệp, đặc biệt trong các ngành đặc thù, phải tuân thủ quy định của chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành hoặc được chấp thuận cho từng ngành.
Công ty mẹ và tập đoàn cần tuân thủ chuẩn mực kế toán về báo cáo tài chính hợp nhất, theo quy định trong chuẩn mực kế toán “BCTC hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con” Đối với các đơn vị kế toán cấp trên có đơn vị trực thuộc hoặc tổng công ty nhà nước không có công ty con, cần lập báo cáo tài chính tổng hợp theo Thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực kế toán số 25.
Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ được áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNN), doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán, cùng với các doanh nghiệp khác có nhu cầu tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ.
1.1.4 Yêu cầu lập và trình bày BCTC
Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21: “Trình bày BCTC” bao gồm:
- Trung thực và hợp lý
Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán là rất quan trọng để đảm bảo cung cấp thông tin chính xác và đáng tin cậy Điều này giúp đáp ứng nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng, từ đó nâng cao hiệu quả trong quản lý và phát triển doanh nghiệp.
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của DN;
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
+ Trình bày khách quan không thiên vị;
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu
Việc lập Báo cáo tài chính (BCTC) cần dựa trên số liệu sau khi khóa sổ kế toán BCTC phải đảm bảo tính chính xác về nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán Ngoài ra, BCTC cần có chữ ký của người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, cùng với dấu của đơn vị.
1.1.5 Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ theo sáu nguyên tắc quy định trong Chuẩn mực kế toán số 21: “Trình bày BCTC”
Khi lập và trình bày Báo cáo tài chính (BCTC), Giám đốc hoặc người đứng đầu doanh nghiệp cần đánh giá khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp BCTC phải được lập dựa trên giả định rằng doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai gần Để thực hiện đánh giá này, Giám đốc cần xem xét mọi thông tin có thể dự đoán được ít nhất trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán.
Doanh ngiệp phải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền
Yêu cầu lập và trình bày BCTC
Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21: “Trình bày BCTC” bao gồm:
- Trung thực và hợp lý
Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán là điều cần thiết để đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, đáp ứng nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng Việc này không chỉ giúp đảm bảo tính đáng tin cậy của thông tin mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích và đánh giá tình hình tài chính.
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của DN;
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
+ Trình bày khách quan không thiên vị;
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu
Báo cáo tài chính (BCTC) cần được lập dựa trên số liệu sau khi đã khóa sổ kế toán Việc lập BCTC phải đảm bảo nội dung, phương pháp và cách trình bày nhất quán qua các kỳ kế toán Ngoài ra, BCTC phải có chữ ký của người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, kèm theo dấu của đơn vị.
Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ theo sáu nguyên tắc quy định trong Chuẩn mực kế toán số 21: “Trình bày BCTC”
Khi lập và trình bày Báo cáo tài chính (BCTC), Giám đốc hoặc người đứng đầu doanh nghiệp cần đánh giá khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp BCTC phải được lập dựa trên giả định rằng doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai gần Để thực hiện đánh giá này, Giám đốc cần xem xét mọi thông tin dự đoán được trong ít nhất 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán.
Doanh ngiệp phải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền
Theo nguyên tắc kế toán dồn tích, các giao dịch và sự kiện được ghi nhận tại thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời gian thực thu hoặc chi tiền, và được phản ánh trong sổ kế toán cũng như báo cáo tài chính của các kỳ kế toán liên quan Chi phí được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dựa trên nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí Tuy nhiên, nguyên tắc này không cho phép ghi nhận các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán nếu chúng không đáp ứng định nghĩa về tài sản hoặc nợ phải trả.
Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong BCTC phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác
Doanh nghiệp có thể thay đổi cách trình bày báo cáo tài chính (BCTC) khi thực hiện mua sắm hoặc thanh lý lớn tài sản, hoặc khi xem xét lại phương pháp trình bày Việc thay đổi này chỉ nên được thực hiện nếu cấu trúc mới sẽ được duy trì lâu dài hoặc nếu lợi ích của phương pháp mới rõ ràng Khi có sự thay đổi, doanh nghiệp cần phân loại lại các thông tin có tính so sánh theo quy định của chuẩn mực kế toán và phải giải trình lý do cũng như ảnh hưởng của sự thay đổi trong phần Thuyết minh BCTC.
Trọng yếu và tập hợp:
Trong Báo cáo tài chính (BCTC), mỗi khoản mục trọng yếu cần được trình bày riêng biệt để đảm bảo tính minh bạch Ngược lại, các khoản mục không trọng yếu có thể được gộp lại vào những khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng, giúp đơn giản hóa báo cáo.
Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mô và tính chất của các khoản mục đƣợc đánh giá trong các tình huống cụ thể
Trên báo cáo tài chính (BCTC), các khoản mục tài sản và nợ phải trả không được phép bù trừ Việc bù trừ chỉ được thực hiện đối với các khoản doanh thu, thu nhập khác và chi phí khi phát sinh từ các giao dịch hoặc sự kiện tương tự và không có tính trọng yếu.
Các tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí quan trọng cần được báo cáo riêng biệt Việc bù trừ số liệu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoặc Bảng cân đối kế toán, trừ khi phản ánh bản chất giao dịch, sẽ gây khó khăn cho người sử dụng trong việc hiểu các giao dịch và dự đoán luồng tiền tương lai của doanh nghiệp.
Doanh thu cần được đánh giá dựa trên giá trị hợp lý của các khoản thu đã nhận hoặc có khả năng thu được, sau khi trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu Trong hoạt động kinh doanh thông thường, doanh nghiệp thực hiện nhiều giao dịch không tạo ra doanh thu nhưng vẫn liên quan đến các hoạt động chính Kết quả từ những giao dịch này sẽ được trình bày bằng cách khấu trừ các chi phí liên quan phát sinh trong cùng một giao dịch vào khoản thu nhập tương ứng, nếu cách trình bày này phản ánh đúng bản chất của các giao dịch hoặc sự kiện đó.
Các khoản lãi và lỗ phát sinh từ một nhóm giao dịch tương tự sẽ được hạch toán theo giá trị thuần Chẳng hạn, các khoản lãi lỗ chênh lệch tỷ giá và lãi lỗ từ việc mua bán công cụ tài chính với mục đích thương mại.
Có thể so sánh được:
Các thông tin số liệu trong BCTC cần được trình bày theo cách so sánh với kỳ kế toán trước đó Việc cung cấp thông tin so sánh này không chỉ bao gồm số liệu mà còn cần có các giải thích bằng lời, nhằm giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về BCTC của kỳ hiện tại.
1.1.6 Hệ thống BCTC của DN
1.1.6.1 Hệ thống BCTC (Ban hành Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.) a) BCTC năm và BCTC giữa niên độ
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (HĐKD) Mẫu số B02 - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN
- Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09 - DN
BCTC giữa niên độ gồm giữa niên độ dạng đầy đủ và BCTC giữa niên độ dạng tóm lược
+ BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B01a - DN
- Báo cáo kết quả HĐKD (dạng đầy đủ) Mẫu số B02a - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03a - DN
- Bản thuyết minh BCTC (dạng đầy đủ) Mẫu số B09a - DN + BCTC giữa niên độ dạng tóm lƣợc gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng tóm lƣợc) Mẫu số B 01b - DN
- Báo cáo kết quả HĐKD (dạng tóm lƣợc) Mẫu số B 02b - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (dạng tóm lược) Mẫu số B 03b - DN
- Bản thuyết minh BCTC (dạng tóm lƣợc) Mẫu số B 09b - DN b) BCTC hợp nhất và BCTC tổng hợp
- Bảng cân đối kế toán hợp nhất Mẫu số B 01 - DN/HN
- Báo cáo kết quả HĐKD hợp nhất Mẫu số B 02 - DN/HN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất Mẫu số B 03 - DN/HN
- Bản thuyết minh BCTC hợp nhất Mẫu số B 09 - DN/HN
- Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B 01 - DN
- Báo cáo kết quả HĐKD tổng hợp Mẫu số B 02 - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Mẫu số B 03 - DN
- Bản thuyết minh BCTC tổng hợp Mẫu số B 09 - DN
1.1.6.2 Hệ thống BCTC (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
BCTC quy định cho các DN nhỏ và vừa bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN
- Bản Thuyết minh BCTC: Mẫu số B 09 - DNN
BCTC gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:
- Bảng Cân đối tài khoản (TK): Mẫu số F 03- DNN
Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:
- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03- DNN
Để đáp ứng nhu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, các doanh nghiệp có thể lập thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác.
Nội dung, phương pháp tính toán và hình thức trình bày các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính được quy định áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống báo cáo tài chính này.
Các doanh nghiệp có thể bổ sung các chỉ tiêu phù hợp với lĩnh vực hoạt động và yêu cầu quản lý của mình trong quá trình áp dụng Tuy nhiên, mọi sửa đổi cần phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi thực hiện.
Trách nhiệm lập và trình bày BCTC
Tất cả các DN thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày BCTC năm
Các công ty và Tổng công ty có đơn vị kế toán trực thuộc cần lập Báo cáo tài chính (BCTC) năm, đồng thời phải xây dựng BCTC tổng hợp hoặc BCTC hợp nhất vào cuối kỳ kế toán dựa trên BCTC của các đơn vị này Đối với Doanh nghiệp nhỏ (DNN) và các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc lập BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ cũng là yêu cầu bắt buộc.
Các doanh nghiệp có thể tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ theo hai dạng: đầy đủ hoặc tóm lược Đối với tổng công ty Nhà nước và doanh nghiệp nhà nước có các đơn vị kế toán trực thuộc, việc lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ là bắt buộc.
Công ty mẹ và tập đoàn cần lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ và báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm, theo quy định tại Nghị định số 129/2004/NĐ-CP.
Theo CP ngày 31/05/2004 của Chính phủ, các doanh nghiệp cần lập báo cáo tài chính hợp nhất sau khi thực hiện hợp nhất kinh doanh, tuân thủ theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 11 về "Hợp nhất kinh doanh".
Việc lập BCTC hợp nhất giữa niên độ đƣợc thực hiện từ năm 2008.
Kỳ lập BCTC
Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính (BCTC) theo kỳ kế toán năm dương lịch hoặc kỳ kế toán 12 tháng sau khi thông báo cho cơ quan thuế Trong trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm, dẫn đến việc lập BCTC cho kỳ đầu tiên hoặc cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng, nhưng không được quá 15 tháng.
Kỳ lập BCTC giữa niên độ là mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm quý IV) c ) Kỳ lập BCTC khác
Các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính (BCTC) theo các kỳ kế toán khác nhau như 3 tháng, 6 tháng hoặc 9 tháng, tùy thuộc vào yêu cầu của pháp luật, công ty mẹ hoặc chủ sở hữu Đối với các đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động hoặc phá sản, việc lập BCTC là cần thiết tại thời điểm xảy ra các sự kiện này.
Thời hạn nộp BCTC
Thời hạn nộp BCTC đối với quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính a) Đối với DN nhà nước
Thời hạn nộp BCTC quý:
Đơn vị kế toán cần nộp báo cáo tài chính quý trong vòng 20 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý Đối với các Tổng công ty Nhà nước, thời hạn nộp báo cáo là 45 ngày.
- Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty Nhà nước nộp BCTC quý cho Tổng công ty theo thời hạn do Tổng công ty quy định
Thời hạn nộp BCTC năm:
Đơn vị kế toán cần nộp báo cáo tài chính năm trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, trong khi đối với Tổng công ty nhà nước, thời hạn là 90 ngày.
Đơn vị kế toán thuộc Tổng công ty nhà nước phải nộp báo cáo tài chính (BCTC) năm cho Tổng công ty theo thời hạn quy định Đối với các doanh nghiệp khác, quy định về thời hạn nộp BCTC cũng cần được tuân thủ.
Các đơn vị kế toán như doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài chính năm trong vòng 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Đối với các loại hình đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm là 90 ngày.
- Đơn vị kế toán trực thuộc nộp BCTC năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định.
Nơi nộp BCTC
Nơi nộp BCTC đối với các DN đƣợc quy định nhƣ sau:
Các loại Doanh nghiệp Kỳ lập
1.DN nhà nước Quý, năm X X X X X
2 Dn có vốn đầu tư nước ngoài Năm X X X X X
Tất cả doanh nghiệp (DN) hoạt động trên địa bàn tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương phải nộp báo cáo tài chính (BCTC) cho cơ quan chủ quản tại địa phương Đối với doanh nghiệp nhà nước trực thuộc trung ương, BCTC được nộp cho Bộ Tài chính.
Bảng cân đối kế toán, phương pháp lập bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán, nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán
BCĐKT là báo cáo tài chính quan trọng, thể hiện tổng quan về tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể.
Nội dung của báo cáo quyết toán tài chính (BCĐKT) được thể hiện qua hệ thống chỉ tiêu, phản ánh tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản Các chỉ tiêu này được phân loại và sắp xếp thành từng loại, mục và chỉ tiêu cụ thể, nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý hiệu quả.
1.2.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT
Theo Chuẩn mực kế toán số 21 về “Trình bày BCTC”, việc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) phải tuân thủ các nguyên tắc chung Các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả cần được phân loại rõ ràng thành ngắn hạn và dài hạn, dựa trên chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp Cụ thể, đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng, cần thực hiện việc phân loại này một cách chính xác.
Tài sản và Nợ phải trả đƣợc phân thành ngắn hạn và dài hạn theo các điều kiện sau:
Tài sản và nợ phải trả sẽ được thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là ngắn hạn.
Tài sản và Nợ phải trả có thời gian thu hồi hoặc thanh toán từ 12 tháng trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là dài hạn Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường kéo dài hơn 12 tháng, việc phân loại này cũng áp dụng tương tự.
Tài sản và Nợ phải trả đƣợc phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:
+ Tài sản và Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn
Tài sản và nợ phải trả được phân loại là dài hạn khi chúng được thu hồi hoặc thanh toán trong thời gian vượt quá một chu kỳ kinh doanh bình thường Đối với các doanh nghiệp có đặc thù hoạt động không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa tài sản ngắn hạn và dài hạn, việc xác định này cần được xem xét kỹ lưỡng.
Các Tài sản và Nợ phải trả đƣợc trình bày theo tính thanh khoản giảm dần.
Kết cấu của bảng cân đối kế toán
BCĐKTgồm hai phần (hai bên) (xét về mặt hình thức) đƣợc phản ánh theo hai chỉ tiêu cơ bản
- Số đầu năm: Là số cuối năm trước chuyển sang, số đầu năm không đổi trong suốt cả kỳ kế toán năm
- Số cuối năm: Là số dư cuối kỳ của các TK tương ứng của kỳ báo cáo
- Mã số : Ký hiệu dòng cần phản ánh
BCĐKT có thể được cấu trúc theo chiều dọc hoặc ngang, nhưng đều bao gồm hai phần chính: Tài sản và Nguồn vốn Mỗi phần của BCĐKT có năm cột theo thứ tự: “Tài sản” hoặc “Nguồn vốn”; “Mã số”; “Thuyết minh”; “Số cuối năm”; “Số đầu năm”.
Báo cáo tài chính phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, bao gồm tất cả các đối tượng thuộc nhóm tài sản được phân loại theo tính lưu động giảm dần Tài sản được chia thành hai loại chính: tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
Báo cáo tài chính phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, bao gồm tất cả các đối tượng thuộc nhóm nguồn vốn được phân loại theo thời hạn thanh toán Nguồn vốn được chia thành hai loại chính: nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.
Trong từng loại còn chia thành nhiều mục, khoản để phản ánh chi tiết theo yêu cầu quản lý chung theo những quy định và sắp xếp thống nhất
Ngoài phần kết cấu chính, BCĐKT còn có phần chỉ tiêu ngoài BCĐKT
Mẫu BCĐKT, được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, đã được sửa đổi theo thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Đơn vị: Địa chỉ:
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày tháng năm Đơn vị tính:
I Tiền và các khoản tương đương tiền 110
2 Các khoản tương đương tiền 112
II Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02
2 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) 129 (…) (…)
III Các khoản phải thu ngắn hạn 130
2 Trả trước cho người bán 132
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4 Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 134
5 Các khoản phải thu khác 135 V.03
6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (…) (…)
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) (…)
V Tài sản ngắn hạn khác 150
1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151
2 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152
3 Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 154 V.05
5 Tài sản ngắn hạn khác 158
I Các khoản phải thu dài hạn 210
1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211
2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212
3 Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06
4 Phải thu dài hạn khác 218 V.07
5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 (…) (…)
II Tài sản cố định 220
1 Tài sản cố định hữu hình 221 V.08
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (…) (…)
2 Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 (…) (…)
3 Tài sản cố định vô hình 227 V.10
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 (…) (…)
4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11
III Bất động sản đầu tƣ 240 V.12
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 (…) (…)
IV Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250
1 Đầu tƣ vào công ty con 251
2 Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252
3 Đầu tƣ dài hạn khác 258 V.13
4 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn (*) 259 (…) (…)
V Tài sản dài hạn khác 260
1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14
2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21
3 Tài sản dài hạn khác 268
1 Vay và nợ ngắn hạn 311
3 Người mua trả tiền trước 313
4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314
5 Phải trả người lao động 315
8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318
9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319
10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 323
1 Phải trả dài hạn người bán 331
2 Phải trả dài hạn nội bộ 332
3 Phải trả dài hạn khác 333
4 Vay và nợ dài hạn 334
5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335
6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336
7 Dự phòng phải trả dài hạn 337
8 Doanh thu chƣa thực hiện 338
9 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339
1 Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411
2 Thặng dƣ vốn cổ phần 412
3 Vốn khác của chủ sở hữu 413
5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415
6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7.Quỹ đầu tƣ phát triển 417
8 Quỹ dự phòng tài chính 418
9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419
10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 420
11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB 421
12 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430
2 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm
2- Vật tƣ, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công
3- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc
4- Nợ khó đòi đã xử lý
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(1) Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( )
(2) Các chỉ tiêu không có số liệu thì không phải báo cáo nhưng không được đánh lại "Mã số"
(3) DN có kỳ kế toán năm là năm dương lịch (X) thì "Số cuối năm" có thể ghi là
"31.12.X"; "Số đầu năm" có thể ghi là "01.01.X".
Cơ sở số liệu, trình tự và phương pháp lập BCĐKT
1.2.3.1 Cơ sở số liệu để lập bảng cân đối kế toán
- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, sổ cái các TK
- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết
- Căn cứ vào BCĐKT lập tại thời điểm 31/12 năm trước
1.2.3.2 Quy trình lập BCĐK Ttrong DN
Quy trình lập BCĐKT gồm 6 bước:
Bước 1: Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
Bước 2: Đối chiếu số liệu từ các sổ kế toán, xác định số dư TK (TK)
Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và khóa sổ kế toán
Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh
Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu B 01 - DN
Bước 6: Kiểm tra và ký duyệt
Sau khi tiến hành kiểm tra công tác lập bảng cân đối kế toán Quá trình lập bảng cân đối kế toán đ-ợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình lập Bảng cân đối kế toán
1.2.3.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán trong DN
- Số liệu ghi ở cột “Mã số” dùng để cộng khi lập BCTC tổng hợp hoặc BCTC hợp nhất
Số hiệu ghi ở cột “Thuyết minh” trong báo cáo này tương ứng với các chỉ tiêu trong Bản thuyết minh BCTC năm, cung cấp số liệu chi tiết cho các chỉ tiêu đó trong Bảng cân đối kế toán.
Số liệu trong cột “Số đầu năm” của báo cáo năm nay được xác định dựa trên số liệu ghi ở cột “Số cuối năm” của từng chỉ tiêu tương ứng trong báo cáo năm trước.
Số liệu trong cột “Số cuối năm” của báo cáo được ghi tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán, dựa trên số dư cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và chi tiết, tương ứng với từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.
Tuy nhiên có một số khoản đặc biệt cần lưu ý khi lập BCĐKT:
Các khoản dự phòng (TK 129, 139, 159, 229) và hao mòn tài sản cố định (TK 214) ghi âm (ghi số tiền trong ngoặc đơn)
Các chỉ tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản (TK 412), chênh lệch tỷ giá (TK 413) và lợi nhuận chưa phân phối (TK 421) cần được ghi chép cẩn thận Nếu các tài khoản này có số dư Có, thì ghi bình thường Ngược lại, nếu có số dư Nợ, cần ghi âm vào bên nguồn vốn.
Khoản “Phải thu khách hàng” và “Người mua trả tiền trước”; “Phải trả người bán” và “Trả trước cho người bán”; “Các khoản phải thu khác” và “Các
Kiểm tra và ký duyệt Lập Bảng cân đối kế toán
Lập bảng cân đối số phát sinh
Kiểm tra tính chính xác của các giao dịch kinh tế phát sinh trong kỳ là rất quan trọng Cần đối chiếu số liệu từ các sổ kế toán để xác định số dư chính xác.
Khi thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và khóa sổ kế toán cho khoản phải trả và phải nộp khác, cần lưu ý rằng không được phép bù trừ khi lập báo cáo tài chính Thay vào đó, cần dựa vào các sổ chi tiết để phản ánh chính xác vào từng chỉ tiêu theo quy định hiện hành.
- Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 – “Phải thu khách hàng”
+ Dƣ nợ: Ghi vào bên “tài sản” chỉ tiêu “Phải thu khách hàng”
+ Dư có: Ghi vào bên “nguồn vốn”, chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước”
- Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 – Phải trả người bán”
+ Dư nợ: Ghi vào bên “tài sản” chỉ tiêu “Trả trước cho người bán” + Dư có: Ghi vào bên “nguồn vốn”, chỉ tiêu “Phải trả người bán”
Phương pháp lập các chỉ tiêu cột số cuối năm trong BCĐKT như sau:
A TÀI SẢN NGẮN HẠN (MÃ SỐ 100)
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150
I Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110)
Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ của các TK 111, TK 112 và
TK 113 trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái
2 Các khoản tương đương tiền (Mã số 112)
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” trên Sổ chi tiết TK 121, bao gồm các loại như kỳ phiếu ngân hàng và tín phiếu kho bạc, với thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua.
II Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129
1 Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ của các TK 121 và 128 trên
Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái sau khi trừ đi các khoản đầu tƣ ngắn hạn đã đƣợc tính vào chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”
2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (Mã số 129)
Số liệu cho chỉ tiêu này được thể hiện bằng số âm trong ngoặc đơn (…) và dựa trên số dư có của tài khoản 129 “Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
III Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số
1 Phải thu khách hàng (Mã số 131)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dƣ Nợ chi tiết của TK
131 mở theo từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết TK 131, chi tiết các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn
2 Trả trước cho người bán (Mã số 132)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ chi tiết của TK 331 trên Sổ kế toán chi tiết TK 331
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn (Mã số 133)
Số liệu cho chỉ tiêu này được lấy từ số dư nợ chi tiết của tài khoản 1368 “Phải thu nội bộ khác” trên sổ kế toán chi tiết, bao gồm các khoản phải thu nội bộ ngắn hạn.
4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 134)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dƣ Nợ TK 337 trên Sổ Cái
5 Các khoản phải thu khác (Mã số 135)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ của các TK: TK 1385, TK
1388, TK 334, TK 338 trên sổ kế toán chi tiết các TK 1385, 334, 338, chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn
6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139)
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được thể hiện bằng số âm trong ngoặc đơn (…) và dựa vào số dư chi tiết của tài khoản 139, bao gồm các khoản dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi.
IV Hàng tồn kho (Mã số 140)
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149
1 Hàng tồn kho (Mã số 141)
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này bao gồm tổng số dư nợ của các tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu” và 153 “Công cụ, dụng cụ”.
TK 154 “Chi phí SXKD dở dang”, TK 155 “Thành phẩm”, TK 156 “Hàng hoá”,
TK 157 “Hàng gửi bán” và TK 158 “Hàng hoá kho bảo thuế” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)
Để ghi số liệu cho chỉ tiêu này, cần sử dụng số âm được thể hiện trong ngoặc đơn (…) và dựa vào số dư có của tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
V Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 154 + Mã số 158
1 Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151)
Chi phí trả trước được ghi nhận bằng số dư nợ của tài khoản 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
2 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (Mã số 152)
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này dựa trên số dư nợ của tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước ( Mã số 154)
Chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải thu Nhà nước” được xác định dựa vào số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trong sổ kế toán chi tiết.
4 Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158)
Công tác phân tích bảng cân đối kế toán tại DN
Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế toán
Phân tích BCĐKT sử dụng các kỹ thuật phân tích để hiểu mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong báo cáo, từ đó đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp Việc này giúp người sử dụng thông tin đưa ra các quyết định tài chính và quản lý hợp lý.
Phân tích báo cáo tài chính giúp chủ doanh nghiệp hiểu rõ về nguồn vốn, tài sản và hiệu quả sử dụng của chúng Qua đó, doanh nghiệp có thể nhận diện điểm mạnh và điểm yếu trong quản lý tài chính, từ đó đưa ra các biện pháp phù hợp nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững trong tương lai.
- Biết đƣợc mối quan hệ của các chỉ tiêu trong BCĐKT
- Nắm rõ cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản
Cung cấp thông tin cho nhà đầu tư, chủ nợ và người sử dụng khác để họ có thể đưa ra quyết định đầu tư hoặc các quyết định liên quan đến doanh nghiệp.
Phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán
Để phân tích tài chính doanh nghiệp, có thể áp dụng nhiều phương pháp khác nhau trong hệ thống phân tích tài chính Các phương pháp chủ yếu được sử dụng trong phân tích Bảng cân đối kế toán bao gồm phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ và phương pháp cân đối Ngoài ra, phương pháp thay thế liên hoàn cũng có thể được áp dụng để tăng cường hiệu quả phân tích.
Phương pháp so sánh là một công cụ quan trọng trong phân tích kinh tế và tài chính, giúp nghiên cứu xu hướng phát triển và xác định mức độ biến động của các chỉ tiêu Phương pháp này cho phép đánh giá tính chất tốt hay xấu của sự biến động thông qua việc đảm bảo các điều kiện so sánh như thống nhất về không gian, thời gian, nội dung và đơn vị tính toán Gốc so sánh có thể là thời gian hoặc không gian, với kỳ phân tích được lựa chọn từ kỳ báo cáo hoặc kỳ kế hoạch Các kỹ thuật so sánh thường được áp dụng để cung cấp cái nhìn sâu sắc về các chỉ tiêu tài chính.
So sánh tuyệt đối là kết quả của phép trừ giữa trị số cột đầu năm và cột cuối năm của các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, cho thấy sự biến động về quy mô hoặc khối lượng của các chỉ tiêu phân tích.
So sánh tương đối là tỷ lệ giữa số liệu cuối năm và số liệu đầu năm của các chỉ tiêu kinh tế Kết quả từ phép so sánh này giúp phản ánh cấu trúc, mối quan hệ, tốc độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu được nghiên cứu.
Bình quân là chỉ số phản ánh tính chất đặc trưng chung về mặt số lượng, giúp thể hiện đặc điểm của một đơn vị, bộ phận hoặc tổng thể có cùng tính chất.
- So sánh theo chiều dọc: Là quá trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu từng kỳ của Bảng cân đối kế toán
- So sánh theo chiều ngang: Là quá trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ và chiều hướng biến động giữa các kỳ trên Bảng cân đối kế toán
Phương pháp tỷ lệ tài chính dựa trên ý nghĩa chuẩn mực của các tỷ lệ tài chính trong quan hệ tài chính, với sự biến đổi của các tỷ lệ phản ánh sự thay đổi của các đại lượng tài chính Để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, cần xác định các ngưỡng và định mức, từ đó so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với các giá trị tỷ lệ tham chiếu Phương pháp này bao gồm nhiều tỷ lệ khác nhau để phân tích hiệu quả tài chính.
- Tỷ lệ khả năng thanh toán: Đánh giá khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của DN
- Tỷ lệ về khả năng cân đối vốn, nguồn vốn: Phản ánh mức độ ổn định và tự chủ về tài chính
- Tỷ lệ khả năng sinh lời: Phản ánh hiệu quả SXKD tổng hợp nhất của DN
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp hình thành nhiều mối quan hệ cân đối, thể hiện sự cân bằng về lượng giữa các yếu tố và quá trình kinh doanh Việc so sánh các chỉ tiêu giúp nhà quản lý đánh giá tính hợp lý của biến động trong từng chỉ số, đồng thời xem xét sự thay đổi tổng giá trị tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp.
Ngoài việc sử dụng các phương pháp như thay thế liên hoàn và chênh lệch, quá trình phân tích yêu cầu thường cần kết hợp nhiều phương pháp khác nhau để làm rõ mối quan hệ giữa các chỉ tiêu Điều này giúp các nhà quản trị đưa ra những quyết định đúng đắn và hợp lý, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CPTM THÁI HƢNG
Tổng quan về Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng
2.1.1 Giới thiệu chung về Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng
Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại (CPTM) Thái Hưng Địa chỉ: KCN Cái Lân Thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh Điện thoại : (033) 3843 344 Fax: (033) 3843 345
Web: www.thaihung.com.vn
Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng tại Quảng Ninh là một đơn vị trực thuộc Công ty CPTM Thái Hƣng, được thành lập theo Giấy chứng nhận hoạt động do Sở Kế Hoạch & Đầu Tƣ Quảng Ninh cấp vào ngày 29/05/2003 Để biết thêm thông tin, vui lòng liên hệ qua email: info.tn@thaihung.com.vn.
Kinh doanh hàng kim khí, vật liệu xây dựng, vận tải hàng hóa, xuất nhập khẩu (XNK) phôi thép và các sản phẩm thép
Kinh doanh dịch vụ cân và cho thuê kho bãi
Mua bán và cho thuê giàn giáo, cốp pha thép
Nhiệm vụ của Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hưng :
Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hưng tại Quảng Ninh được thành lập để đáp ứng nhu cầu sắt thép xây dựng trong tỉnh và khu vực lân cận, với sản lượng bình quân đạt 15.000 - 16.000 tấn/năm và doanh thu hàng năm từ 220 - 250 tỷ đồng Trong suốt quá trình phát triển, Chi nhánh luôn nhận được sự tin tưởng và đánh giá cao từ khách hàng gần xa.
Chủng loại hàng hóa luôn phong phú với giá cả cạnh tranh.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THÁI HƯNG
Một số định hướng kinh doanh của Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hƣng đến năm 2015
Với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế và ngành thép, Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng đã xác định các mục tiêu và định hướng kinh doanh cụ thể nhằm nâng cao vị thế và thương hiệu "Thái Hưng" trên thị trường trong bối cảnh hội nhập kinh tế.
Các cán bộ, công nhân viên tại Chi nhánh công ty đang tích cực bồi dưỡng và nâng cao nghiệp vụ chuyên môn để thúc đẩy hoạt động kinh doanh Mục tiêu là khai thác thêm thị trường, mở rộng quy mô và đa dạng hóa sản phẩm Đồng thời, Chi nhánh cũng chú trọng phát triển các sản phẩm mới nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường, hướng tới xây dựng Chi nhánh thành một đơn vị tiên tiến, hiện đại và hoạt động theo tác phong công nghiệp.
Để duy trì vị thế trên thị trường và giữ chân khách hàng truyền thống, Chi nhánh Công ty cần mở rộng sang thị trường mới, đồng thời tối ưu hóa việc sử dụng nguồn vốn và nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính.
Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, chúng tôi đang đầu tư vào máy móc và trang thiết bị hiện đại Mục tiêu là hoàn thành và đưa vào hoạt động nhà máy sản xuất thép cán, thép cuộn và thép định hình ngay tại Chi nhánh.
Nhận xét đánh giá về công tác kế toán nói chung và công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán nói riêng tại Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng
phân tích bảng cân đối kế toán nói riêng tại Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng
3.2.1 Những mặt ưu điểm trong công tác kế toán nói chung và công tác lập và phân tích BCĐKT tại Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hưng
Về tổ chức bộ máy kế toán và những chính sách áp dụng trong công tác hạch toán kế toán
Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng áp dụng mô hình kế toán tập trung, nơi mọi nghiệp vụ kinh tế đều được ghi nhận tại phòng kế toán - tài chính Công việc hàng ngày được phân công rõ ràng cho từng nhân viên dưới sự điều hành của kế toán trưởng, đảm bảo quy trình kế toán diễn ra hiệu quả và chính xác.
Chi nhánh Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đơn giản và dễ thực hiện, phù hợp với quy mô và loại hình kinh doanh thương mại của Chi nhánh Mẫu bảng, biểu được sử dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Thực hiện đúng các phương pháp hạch toán hàng tồn kho, tính trị giá xuất kho, phương pháp khấu hao, tính thuế theo đúng quy định đã đăng ký
Chi nhánh Công ty cam kết cung cấp chế độ đãi ngộ tốt nhất cho nhân viên, đảm bảo đời sống vật chất và tinh thần đầy đủ Để hỗ trợ nhân viên ở xa, công ty cung cấp nơi ăn nghỉ và có nhà bếp riêng phục vụ nhu cầu ẩm thực của nhân viên.
- Đội ngũ nhân viên kế toán năng động, giàu nhiệt huyết đƣợc trang bị đầy đủ những kiến thức chuyên môn và các kỹ năng trong công việc
Kế toán trưởng hàng ngày kiểm tra và theo dõi sát sao các công việc của kế toán viên, đảm bảo rằng công tác hạch toán tại Chi nhánh Công ty diễn ra nhanh chóng và chính xác.
Về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán
Chi nhánh Công ty thực hiện quy trình lập bảng cân đối kế toán một cách rõ ràng và nghiêm túc, đảm bảo tính trung thực và hợp lý trong từng bước tiến hành.
- BCĐKT của Chi nhánh Công ty đƣợc lập theo đúng chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
3.2.2 Những hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán cũng như công tác lập và phân tích BCĐKT tại Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hưng
Kế toán viên tại Chi nhánh Công ty chưa áp dụng kịp thời Thông tư 244/2009/TT-BTC, hướng dẫn sửa đổi và bổ sung chế độ kế toán trong doanh nghiệp, vào công tác lập báo cáo tài chính.
Chi nhánh công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán, dẫn đến khối lượng công việc lớn và vất vả cho kế toán viên, làm giảm hiệu quả công việc.
Sau khi lập báo cáo tài chính (BCTC), Chi nhánh Công ty chưa thực hiện phân tích BCTC và bảng cân đối kế toán, dẫn đến việc chưa nhận diện rõ tình hình tài chính cũng như biến động về tài sản và nguồn vốn Điều này đã gây khó khăn trong việc cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý, ảnh hưởng đến khả năng đưa ra các quyết định tài chính chính xác và đầy đủ, đồng thời hạn chế việc đề xuất các giải pháp khắc phục những vấn đề tồn tại tại Chi nhánh.
Công tác tiêu thụ và thu hồi nợ tại Chi nhánh Công ty chưa đạt hiệu quả cao, dẫn đến lượng hàng tồn kho lớn và vốn kinh doanh bị ứ đọng Bên cạnh đó, số nợ chưa thu hồi từ khách hàng vẫn ở mức cao, gây ra tình trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn.
Tính tất yếu phải Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng
Để ra quyết định tài chính hiệu quả tại Chi nhánh công ty CPTM Thái Hưng, việc phân tích báo cáo tài chính, đặc biệt là bảng cân đối kế toán, là rất cần thiết Bảng cân đối kế toán không chỉ phản ánh tình hình tài sản và nguồn vốn mà còn thể hiện khả năng sử dụng vốn và triển vọng kinh tế trong tương lai Nó cũng là cơ sở thuyết phục cho các dự án xin tài trợ và là thông tin đáng tin cậy cho các đối tác hợp tác Do đó, việc lập và trình bày bảng cân đối kế toán một cách trung thực và khách quan là điều kiện tiên quyết để phân tích tình hình tài chính chính xác.
Tại Chi nhánh, công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) còn gặp một số hạn chế, đặc biệt là việc chưa thực hiện phân tích báo cáo tài chính Để đáp ứng yêu cầu từ các cơ quan quản lý và các bên liên quan, Chi nhánh cần hoàn thiện quy trình lập BCĐKT theo quy định hiện hành Việc này không chỉ giúp cải thiện độ chính xác trong phân tích mà còn là cơ sở cho các nhà quản lý thực hiện công tác này hiệu quả hơn Do đó, việc hoàn thiện công tác lập và phân tích BCĐKT là nhu cầu thiết yếu tại Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hưng.
Một số ý kiến đóng góp nhằm Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng
Trong quá trình hoạt động, CB CNV Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hưng đã đạt được nhiều thành công, nhưng cũng gặp không ít khó khăn và hạn chế Việc khắc phục những khó khăn này và phát huy điểm mạnh là rất quan trọng để thúc đẩy hoạt động kinh doanh Để nâng cao hiệu quả trong công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán, em xin đề xuất hoàn thiện quy trình lập Bảng cân đối kế toán tại Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hưng.
Vào ngày 31/12/2009, Bộ Tài chính đã ban hành thông tư 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp, có hiệu lực từ ngày ký Tuy nhiên, trong năm 2011, Chi nhánh Công ty chưa áp dụng những thay đổi này trong việc lập bảng cân đối kế toán Do đó, Chi nhánh Công ty cần khẩn trương vận dụng thông tư này vào công tác hạch toán kế toán để đảm bảo tuân thủ đúng chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Bảng cân đối kế toán của Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng đã được lập lại theo quy định sửa đổi của thông tư 244/2009/TT-BTC.
Bảng cân đối kế toán của Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng đã được lập lại theo tinh thần sửa đổi của Thông tư 244/2009/TT-BTC.
CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: VND
Tài sản / Nguồn vốn Mã số
Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm
I Tiền và các khoản tương đương tiền 110 2.295.166.411 384.726.854
2 Các khoản tương đương tiền 112
II Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02 8.000.000.000 10.631.320.000
2 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) 129
III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 69.455.308.447 72.910.466.913
1 Phải thu của khách hàng 131 68.959.785.639 43.281.976.850
2 Trả trước cho người bán 132 29.906.065.155
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134
5 Các khoản phải thu khác 135 V.03 896.038.810
6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (400.516.002) (277.575.092)
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149
V Tài sản ngắn hạn khác 150 8.728.771.172 10.721.818
1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 13.174.666 10.721.818
2 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 8.705.046.754
3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05 10.549.752
4 Tài sản ngắn hạn khác 158
I- Các khoản phải thu dài hạn 210
1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211
2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212
3 Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06
4 Phải thu dài hạn khác 218 V.07
5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219
II Tài sản cố định 220 1.142.597.675 1.500.807.625
1 Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 1.105.222.675 1.442.347.926
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (2.695.796.958) (2.358.671.707)
2 Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226
3 Tài sản cố định vô hình 227 V.10 37.375.000 58.459.699
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 (40.141.400) (19.056.701)
4 Chi phí XDCB dở dang 230 V.11
III Bất động sản đầu tƣ 240 V.12
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 242
IV các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250
1 Đầu tƣ vào công ty con 251
2 Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252
3 Đầu tƣ dài hạn khác 258 V.13
4 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn
V Tài sản dài hạn khác
1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 2.690.081.009 2.763.478.334
2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21
3 Tài sản dài hạn khác 268
1 Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 52.174.158.300 44.984.500.000
2 Phải trả cho người bán 312 100.143.263.018 35.628.577.731
3 Người mua trả tiền trước 313 442.008.111 740.212.522
4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 314 V.16 590.842.843
5 Phải trả người lao động 315 250.380.000 144.108.000
8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318
9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 32.543.000 82.318.892
10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
11.Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 54.100.375
1 Phải trả dài hạn người bán 331
2 Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19
3 Phải trả dài hạn khác 333
4 Vay và nợ dài hạn 334 V.20
5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21
6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 11,510,480 7,696,000
7.Dự phòng phải trả dài hạn 337
8.Doanh thu chƣa thực hiện 338
9.Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339
B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
1 Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411 5.200.000.000 5.200.000.000
2 Thặng dƣ vốn cổ phần 412
3 Vốn khác của chủ sở hữu 413
5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415
6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7 Quỹ đầu tƣ phát triển 417 8.618.014
8 Quỹ dự phòng tài chính 418 6.796.692 5.073.089
9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419
10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 420 82.550.186 172.360.288
11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB 421
12.Quỹ hỗ trợ sáp xếp doanh nghiệp 422
II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430
2 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm
2 Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc
4 Nợ khó đòi đã xử lý
6 Dự toán chi sự nghiệp, dự án
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Ý kiến thứ hai: Chi nhánh nên tiến hành việc phân tích Bảng cân đối kế toán
Là một doanh nghiệp thương mại, việc xác định các chỉ tiêu tài chính, cơ cấu tài sản và nguồn vốn hợp lý là rất quan trọng cho Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng trong việc phát triển chiến lược kinh doanh và mở rộng thương hiệu Để đạt được hiệu quả kinh doanh cao, các nhà quản lý cần hiểu rõ các chỉ số tài chính trong báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán Ban lãnh đạo và bộ phận kế toán nên lập kế hoạch phân tích cụ thể để nâng cao hiệu quả công tác phân tích tài chính.
Bước 1: Lập kế hoạch phân tích
+ Chỉ rõ nội dung và chỉ tiêu phân tích
+ Chỉ rõ khoảng thời gian mà chỉ tiêu đó phát sinh và hoàn thành
Để đảm bảo quá trình phân tích hiệu quả, cần chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu và thời hạn kết thúc Đồng thời, việc xác định kinh phí cần thiết và người thực hiện công việc phân tích cũng rất quan trọng.
Bước 2: Thực hiện quá trình phân tích
Để thực hiện công tác phân tích hiệu quả, cần sử dụng các nguồn tài liệu như bảng cân đối kế toán của hai năm gần nhất so với năm cần phân tích, số liệu từ các doanh nghiệp trong cùng ngành và những thông tin kinh tế đã được kiểm tra tính xác thực từ cả trong và ngoài nước Những dữ liệu này sẽ hỗ trợ cho nội dung phân tích một cách chính xác và đáng tin cậy.
Khi sử dụng tài liệu, cần kiểm tra nhiều khía cạnh như tính chính xác của nguồn thông tin từ các doanh nghiệp cùng ngành và đảm bảo rằng số liệu đó có tính trung thực và hợp lý để so sánh với chi nhánh công ty của mình.
Trước khi tiến hành tính toán các chỉ tiêu và đánh giá tình hình, cần điều chỉnh và xử lý số liệu từ nhiều nguồn khác nhau Việc này bao gồm kiểm tra tính trung thực và hợp lý của số liệu, chọn phương pháp phân tích phù hợp để đảm bảo đánh giá chính xác tình hình, xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố, và cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản lý.
Để đảm bảo chất lượng phân tích, các nhà phân tích cần tập trung vào mục tiêu và nguồn số liệu, thực hiện phân tích sâu với các chỉ tiêu phù hợp Cần chú ý đặc biệt đến những chỉ tiêu có biến đổi lớn và những chỉ tiêu quan trọng, đồng thời phải bám sát thực tế tại Chi nhánh Công ty Việc phân tích các chỉ tiêu có mối quan hệ chặt chẽ với nhau sẽ giúp tránh kết luận phiến diện và thiếu chính xác, đây là khâu quyết định trong công tác phân tích.
Bước 3: Lập báo cáo phân tích (kết thúc quá trình phân tích):
Báo cáo phân tích phải bao gồm:
+ Đánh giá đƣợc ƣu điểm, khuyết điểm chủ yếu trong công tác quản lý của đơn vị
+ Chỉ ra đƣợc những nguyên nhân cơ bản đã tác động tích cực, tiêu cực đến kết quả đó
+ Nêu đƣợc các biện pháp cụ thể để cải tiến công tác đã qua động viên khai thác khả năng tiềm tàng trong kỳ tới
Việc tổ chức công tác phân tích tài chính qua Bảng cân đối kế toán của Chi nhánh Công ty sẽ giúp nâng cao chất lượng phân tích và đánh giá toàn diện về tình hình tài chính Từ đó, Chi nhánh có thể đề xuất các giải pháp phát huy điểm mạnh và khắc phục điểm yếu trong kỳ kế toán tiếp theo.
Ví dụ về công tác phân tích Bảng cân đối kế toán tại Chi nhánh Công ty
Cổ phần Thương mại Thái Hưng a) Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản
Dựa trên Bảng cân đối kế toán của Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hưng năm 2011, chúng tôi tiến hành phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản, cụ thể được trình bày trong Biểu số 3.2.
CHI NHÁNH CÔNG TY CPTM THÁI HƢNG
BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Đơn vị tính: VND
Số cuối năm Số đầu năm Chênh lệch cuối năm/đầu năm (±)
(%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng
I Tiền và các khoản tương đương tiền 2.295.166.411 1,14% 384.726.854 0,36% +1.910.439.557 + 496,57% + 0,78%
II Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 8.000.000.000 3,96% 10.631,320,000 9,98% -2,631,320,000 - 24,75% - 6,02% III Các khoản phải thu ngắn hạn 69.455.308.447 34,41% 72.910.466.913 68,46% -3.455.158.466 -4,74% - 34,04%
V Tài sản ngắn hạn khác 8.728.771.172 4,32% 10.721.818 0,01% +8.718.049.354 + 81311,3% + 4,31% B- TÀI SẢN DÀI HẠN 3.832.678.684 1,90% 4.264.285.959 4,00% - 431.607.275 -10,12% - 2,1%
I- Các khoản phải thu dài hạn - - - -
II Tài sản cố định 1.142.597.675 0,57% 1.500.807.625 1,41% -358.209.950 + 23,87% - 0, 84%
III Bất động sản đầu tƣ - - - -
IV các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn - - - -
V Tài sản dài hạn khác 2.690.081.009 1,33% 2.763.478.334 2,59% -73.397.325 - 2,66% -1,26%
Theo số liệu tính toán, tổng tài sản của Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng đã tăng 95.340.075.424 đồng, tương ứng với 89,51% từ đầu năm đến cuối năm Sự gia tăng này cho thấy quy mô vốn kinh doanh được chú trọng đầu tư, đánh dấu một ưu điểm trong việc mở rộng quy mô kinh doanh của Chi nhánh Tuy nhiên, để có cái nhìn toàn diện về sự tăng trưởng của tổng tài sản, cần phân tích sâu hơn từng chỉ tiêu và loại tài sản cụ thể.
Tài sản ngắn hạn vào cuối năm đã tăng gần gấp đôi so với đầu năm, đạt 95.771.682.699 đồng, tương ứng với mức tăng 93,67% Tỷ trọng của tài sản ngắn hạn cũng tăng lên 2,1%.
Chỉ tiêu "Tiền và các khoản tương đương tiền" của Chi nhánh công ty đã tăng đột biến 1.910.439.557 đồng, tương ứng với 496,57% so với đầu năm, trong khi tỷ trọng cũng tăng nhẹ 0,78% Từ mức 384.726.854 đồng, chiếm 0,36% tổng tài sản, con số này đã đạt 2.295.166.411 đồng, chiếm 1,14% vào cuối năm Sự gia tăng này phản ánh khả năng thanh toán tốt hơn, tạo điều kiện cho các giao dịch tiền tệ và chi tiêu nội bộ, đồng thời cho phép Chi nhánh đầu tư vào các hoạt động tài chính khác nhằm gia tăng lợi nhuận.