Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh thương mại chi lăng

Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Yến Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG - 2012 Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI CHI LĂNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Vũ Thị Yến Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG - 2012 Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Yến Mã SV:1013401030 Lớp: QTL402K Ngành: Kế toán –Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát vấn đề lý luận kế toán vốn tiền - Phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng - Đƣa nhận xét chung công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng đơn vị, từ đƣa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu: năm 2011 Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI CHI LĂNG Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Vũ Thị Yến Đồng Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp: - Có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp - Ham học hỏi, tiếp thu ý kiến giáo viên hƣớng dẫn Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khố luận có kết cấu tƣơng đối khoa học hợp lý Chƣơng I: Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp Nhìn chung, tác giả hệ thống hố tƣơng đối đầy đủ chi tiết vấn đề lý luận theo nội dung nghiên cứu đề tài Trong phần này, tác giả cố gắng sử dụng kiến thức cập nhật theo định 48/2006 QĐ-BTC số chuẩn mực kế toán vốn tiền để phục vụ viết Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Thành công lớn viết tác giả mơ tả chi tiết đầy đủ cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng với số liệu năm 2011 tƣơng đối hợp lý có tính lơgic Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Tác giả có đƣợc đánh giá tƣơng đối khách quan, xác thực việc cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Trên sở đó, tác giả đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cống tác kế tốn vốn tiền công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): 9,75 điểm (Chín phẩy bẩy năm điểm) Hải Phịng, ngày … tháng … năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Đồng Thị Nga Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 10 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp 10 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 10 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 10 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 12 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 13 1.2.1 Khái niệm 13 1.2.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ 13 1.2.3 Tài khoản sử dụng 13 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán 14 1.2.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 15 1.3 Kế toán chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ thu chi ngoại tệ 19 1.3.1 Nguyên tắc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ 19 1.3.2 Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái 20 1.3.3 Phƣơng pháp hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái nghiệp vụ thu chi ngoại tệ 21 1.3.4 Điều chỉnh tỷ giá vào cuối năm tài 25 1.4 Kế tốn vàng bạc, kim khí q, đá quý 27 1.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng 30 1.5.1 Khái niệm 30 1.5.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán khoản tiền gửi 30 1.5.3 Tài khoản hạch toán 30 1.5.4 Nguyên tắc hạch toán 31 1.5.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 32 1.6 Kế toán tiền chuyển 34 1.6.1 Khái niệm nội dung tiền chuyển 34 1.6.2 Chứng từ sử dụng 34 Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp 1.6.3 Tài khoản hạch toán 34 1.6.4 Nguyên tắc hạch toán 35 1.6.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 35 CHƢƠNG II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng 38 2.1 Tổng quan công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty ……………………… 38 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty …………………… 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 40 2.1.4 Một số đặc điểm hình thức kế tốn công ty 41 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng 44 2.2.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng 44 2.2.2 Kế toán tiền mặt công ty 44 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty 62 CHƢƠNG III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng 90 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn công ty 90 3.1.1 Ƣu điểm 90 3.1.2 Những tồn 92 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng 93 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 93 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách 94 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt 104 3.2.4 Hoàn thiện công tác quản lý, nâng cao hiệu sử dụng vốn 106 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính… 106 3.2.6 Việc ứng dụng phần mềm công tác kế toán doanh nghiệp 110 KẾT LUẬN 113 Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Quá trình hội nhập kinh tế Việt Nam với giới tất yếu khách quan Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp thực trình sản xuất kinh doanh Do quy mơ vốn tiền lớn, phức tạp Việc quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng vốn tiền doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Chi Lăng, đƣợc giúp đỡ tận tình của phịng kế tốn, em có hội tìm hiểu tiếp cận thực trạng cơng tác kế toán doanh nghiệp em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thương mại Chi Lăng” để sâu vào nghiên cứu viết khóa luận Bài khóa luận em ngồi lời mở đầu kết luận, gồm chƣơng: Chƣơng I: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Nhờ có quan tâm giúp đỡ hƣớng dẫn tận tình Thạc sĩ Đồng Thị Nga em hồn thành khóa luận tốt nghiệp mình, nhƣng thời gian có hạn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc tham gia góp ý thầy để khố luận em đƣợc tốt Em xin chân thành cảm ơn! Vũ Thi Yến QTL402K Page Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lƣu động doanh nghiệp, bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại Ngân hàng cơng ty tài chính) khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý hiếm, ngân phiếu) khoản tƣơng đƣơng tiền: khoản đầu tƣ ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lƣợng tiền xác định 1.1.2 Nguyên tắc hạch tốn vốn tiền a Đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tƣ hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tƣợng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà nƣớc, chẳng hạn lƣợng tiền quỹ doanh nghiệp để chi tiêu cho nhu cầu thƣờng xuyên không vƣợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thƣơng mại, khoản thu, chi tiền mặt phải có đủ chứng từ hợp lệ chữ ký ngƣời giao, ngƣời nhận, ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ… Vũ Thi Yến QTL402K Page 10 Khóa luận tốt nghiệp - Do đặc thù công ty công ty thƣơng mại nên nghiệp vụ liên quan tới thu, chi tiền hàng ngày cơng ty tƣơng đối nhiều, kế tốn nên mở Nhật ký đặc biệt (nhật ký thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) để liệt kê khoản tiền thu, chi hàng ngày đồng thời ghi sổ kế toán đƣợc nhanh chóng, giảm bớt khối lƣợng cồng kềnh cơng việc kế toán phải ghi sổ nhiều, giúp kế tốn tập trung lập kế hoạch kinh doanh tƣ vấn tài cho giám đốc - Cơng ty mở tài khoản Ngân hàng nhƣng số lƣợng tiền gửi Ngân hàng chƣa nhiều Khi cần toán tiền hàng hay chuyển tiền, công ty gửi tiền vào tài khoản tiến hành giao dịch Việc giữ lƣợng tiền mặt quỹ giao dịch tiền mặt gây nhiều thời gian khơng an tồn Chính cơng ty nên tăng cƣờng việc toán giao dịch chuyển khoản, giảm bớt toán tiền mặt, dùng tiền mặt chi khoản chi nhỏ - Do cơng ty chƣa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nhƣ số kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến số tiền mặt quỹ công ty khơng ổn định, lúc q ít, lúc q nhiều Điều dễ gây khó khăn cho cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục sản xuất công ty…Để khắc phục nhƣợc điểm này, công ty nên xây dựng định mức tiền mặt quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu, chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn nhƣng khơng đƣợc phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Đối với nhật ký thu tiền: hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới việc thu tiền cơng ty, kế tốn ghi vào nhật ký thu tiền Đến cuối tháng, kế toán cộng dồn cột ghi Nợ TK 111 thể phát sinh tăng tiền mặt tháng công ty Đối với nhật ký chi tiền: hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới việc chi tiền công ty, kế toán ghi vào nhật ký chi tiền Đến cuối tháng, kế tốn cộng dồn cột ghi Có TK 111 thể phát sinh giảm tháng công ty Sơ đồ kế toán mở nhật ký đặc biệt Vũ Thi Yến QTL402K Page 99 Khóa luận tốt nghiệp Chøng tõ gèc (PhiÕu thu, phiÕu chi) Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt (Nhật ký thu, chi tiền mặt, tiền gửi NH) Bảng tổng hợp chi tit Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tµi chÝnh Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra hàng ngày: Đối chiếu, kiểm tra cuối tháng: - Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa vào chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, bảng kê giao dịch…) khoản thu, chi đƣợc kế toán ghi vào nhật ký đặc biệt (nhật ký thu, chi tiền) - Cuối tháng lấy số liệu cột “Cộng trang sổ” hàng ngang TK để lập sổ TK 111, TK 112 TK liên quan khác Việc lập sổ Nhật ký đặc biệt đơn giản đồng thời giảm đƣợc khối lƣợng cơng việc kế tốn phải ghi chép nhiều mà đảm bảo tính xác lấy số liệu để lập báo cáo tài chính, tiết kiệm thời gian cho kế tốn nhiều Vũ Thi Yến QTL402K Page 100 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Mẫu số: S03a1 – DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: … Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Ghi Diễn giải Nợ TK Ghi Có TK … … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … Ngày … tháng … năm … Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Thi Yến QTL402K Page 101 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Mẫu số S03a2-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: … Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Ghi Nợ TK Ghi Diễn giải Có TK Tài khoản khác … … … … Số Số hiệu tiền Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … Ngày … tháng … năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Thi Yến QTL402K Page 102 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S05b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: … Loại quỹ:…… Năm: ……… Đơn vị tính: … Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Thu Chi Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số tồn Ghi Số tồn đầu kỳ SPS kỳ Cộng SPS kỳ Số tồn cuối kỳ - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Thi Yến QTL402K Ngày … tháng … năm Giám đốc (Ký, họ tên) Page 103 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt - Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có yêu cầu, bàn giao quỹ để xác định chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ, đảm bảo tính xác - Việc kiểm kê quỹ theo loại tiền quỹ có ƣu điểm: giúp cho nhà quản lý nắm bắt đƣợc số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ dể có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ tốt Xác định số tiền mặt tồn quỹ có biện pháp thu hồi nợ toán bớt tiền hàng - Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê, thủ quỹ kế tốn thành viên, kiểm phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê (giờ ngày tháng năm) Trƣớc kiểm kê phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê - Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, ban kiểm kê quỹ phải lập bảng kiểm kê quỹ thành bản: lƣu thủ quỹ, lƣu kế toán tiền mặt kế toán toán - Khi tiến hành kiểm kê phải kiểm kê riêng loại tiền có quỹ - Công ty nên sử dụng bảng kiểm kê quỹ theo chế độ kế toán hành: Vũ Thi Yến QTL402K Page 104 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 08a – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: … Hôm nay, vào … ngày … tháng … năm … Chúng tơi gồm: Ơng/Bà:……………………………………………………… Đại diện kế tốn Ơng/Bà:……………………………………………………… Đại diện thủ quỹ Ông/Bà:……………………………………………………… Đại diện ……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo quỹ: x … II Số kiểm kê thực tế: x … Trong đó: - Loại … … - Loại … … - Loại … … - … … … III Chênh lệch ( III =II – I ) x … - Lý +Thừa: …………………………………………………………… + Thiếu: …………………………………………………………… - Kết luận sau kiểm kê quỹ: …………………………………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Thi Yến QTL402K Page 105 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4 Hồn thiện công tác quản lý, nâng cao hiệu sử dụng vốn Cơng ty cịn bị số khách hàng mua hàng nợ lâu không trả dẫn đến vốn công ty bị chiếm dụng thời gian dài, ảnh hƣởng tới nguồn thu công ty Để khắc phục tình trạng bị chiếm dụng vốn nhƣ kế toán phải theo dõi chặt chẽ thƣờng xuyên tình hình thu hồi khoản nợ tốn khoản nợ kỳ Đồng thời công ty cần đƣa số biện pháp nhằm thu hồi tiền bán hàng nhanh: chiết khấu toán cho khách hàng thời gian toán ngắn, phạt khách hàng nợ hạn (Công ty phải nêu hợp đồng bán hàng), xuất hoá đơn giá trị gia tăng cho khách hàng nhận đủ tiền hàng…hay chiết khấu với phần trăm cao công ty khác mua hàng với số lƣợng lớn mà toán vừa hạn chế đ ƣ ợ c việc nợ lâu mà cơng ty bán đƣợc nhiều hàng, tránh tình trạng bị công ty khác chiếm dụng vốn kinh doanh Việc chi khoản chi phí dồn vào cuối tháng nhƣ trả lƣơng, tiền điện, nƣớc, hội họp, tiếp khách, liên hoan, chi phí bán hàng, quản lý… cần lƣợng tiền mặt lớn ảnh hƣởng lớn tới dòng tiền doanh nghiệp Do cần có biện pháp hợp lý để nhằm giảm lƣợng chi tiền mặt cuối kỳ doanh nghiệp nhƣ trả lƣơng làm hai đợt: tháng gần cuối tháng, tránh phát sinh không cần thiết nhƣ tiếp khách, hội họp, mua tài sản khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh Bên cạnh cơng ty khơng nên dùng tiền gửi ngân hàng việc toán mà nên chuyển sang gửi có kỳ hạn, gửi có kỳ hạn lãi suất ngân hàng cao 3.2.5 Hồn thiện hệ thống báo cáo tài  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ hoạt động tài  Mục đích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ nhằm trình bày cho ngƣời sử dụng biết tiền tệ đƣợc sinh cách doanh nghiệp sử dụng chúng nhƣ Vũ Thi Yến QTL402K Page 106 Khóa luận tốt nghiệp kỳ báo cáo Ngƣời sử dụng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ tiến hành phân tích, đánh giá dự đốn mặt sau: - Dự đốn lƣợng tiền mang lại từ hoạt động tƣơng lai doanh nghiệp thông qua xem xét việc thu, chi tiền khứ - Đánh giá khả toán doanh nghiệp - Chỉ mối quan hệ lãi (lỗ) rịng luồng tiền tệ doanh nghiệp không thu đƣợc lợi nhuận hoạt động kinh doanh họ thiếu tiền - Xác định nhu cầu tài cần thiết tƣơng lai doanh nghiệp nhƣ nhu cầu đầu tƣ TSCĐ, đầu tƣ nghiên cứu sản phẩm mới, đánh giá khả sinh lời …  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ đƣợc lập theo phƣơng pháp trực tiếp phƣơng pháp gián tiếp Sự khác biệt hai phƣơng pháp điểm xuất phát để xác định lƣu chuyển tiền hoạt động kinh doanh Đối với lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ hoạt động tài chính, cách lập hai phƣơng pháp giống Phƣơng pháp gián tiếp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Theo phƣơng pháp này, báo cáo đƣợc lập cách điều chỉnh lợi tức trƣớc thuế hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hƣởng nghiệp vụ không trực tiếp tiền chi tiền làm tăng, giảm lợi tức loại trừ khoản lãi, lỗ hoạt động đầu từ hoạt động tài tính vào lợi nhuận trƣớc thuế, điều chỉnh khoản mục thuộc vốn lƣu động Lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp trực tiếp Theo phƣơng pháp này, báo cáo đƣợc lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản trực thu, chi tiền sổ kế toán vốn tiền theo loại hoạt động theo nội dung thu, chi Vũ Thi Yến QTL402K Page 107 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Mẫu số B03 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC Địa chỉ: Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm: … CHỈ TIÊU Mã Thuyết Năm Năm số minh trƣớc I.Lƣu chuyển từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 2.Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ 01 02 Tiền chi trả cho ngƣời lao động 03 4.Tiền chi trả lãi vay 04 5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7.Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II.Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Vũ Thi Yến QTL402K 21 22 23 Page 108 Khóa luận tốt nghiệp 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu từ lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Luân chuyển từ hoạt động đầu tƣ 27 30 III.Luân chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sổ hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát 31 32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 35 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lƣu chuyển tiền kỳ 40 50 (50=20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ 61 70 (70=50+60+61) Lập, ngày… tháng … năm … Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Thi Yến QTL402K Page 109 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.6 Việc ứng dụng phần mềm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để góp phần đại hóa cơng tác kế tốn nhƣ góp phần nâng cao chất lƣợng công tác quản lý đồng thời tiết kiệm thời gian cơng sức lao động nhân viên phịng kế tốn, giảm áp lực cơng tác kế tốn, giảm nhầm lẫn tính tốn thủ cơng gây ra, giải phóng kế tốn khỏi cơng việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán, tổng hợp cách đơn điệu, nhàm chán để có nhiều thời gian lao động thực sáng tạo, công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty để việc hạch tốn đƣợc thuận lợi đạt hiệu cao nhất, đáp ứng cách nhanh chóng, xác kịp thời thơng tin kế tốn có nhu cầu Hiện có nhiều phần mềm kế toán đại, tiện lợi dễ sử dụng nhƣ: Misa, Fast Accounting, Emass, Metadata… Nếu khó khăn việc sử dụng doanh nghiệp mời chun gia phần mềm kế toán để hƣớng dẫn cán kế tốn cơng ty khai thác hết hiệu sử dụng máy vi tính MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2012 doanh nghiệp kiểm soát đƣợc số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Vũ Thi Yến QTL402K Page 110 Khóa luận tốt nghiệp Fast Accounting phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, đƣợc phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có gần 4.000 khách hàng đạt nhiều giải thƣởng khác nhƣ BIT CUP, Sản phẩm đƣợc nhiều ngƣời sử dụng, CUP CNTT… Vũ Thi Yến QTL402K Page 111 Khóa luận tốt nghiệp Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết - Báo cáo tài MÁY VI TÍNH - Báo cáo kế toán quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra - Khi sử dụng phần mềm kế toán, hàng ngày kế toán viên việc nhập số liệu vào máy tính, máy tính tự động cập nhật vào chứng từ ghi sổ liên quan theo hình thức Nhật ký chung Cuối tháng, cuối quý, cuối năm tự động lập bảng tổng hợp báo cáo cần thiết - Công ty nên chọn phần mềm phù hợp nên đầu tƣ cho đào tạo nhân viên kế toán học cách sử dụng phần mềm thành thạo - Bộ phận kế toán cần lên phân hệ kế toán nhƣ: kế toán vốn tiền, kế toán hàng tồn kho, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lƣơng,…; tạo danh mục mã hoá cho đối tƣợng tài khoản công ty sử dụng, tài khoản con, danh mục hàng hoá, danh mục khách hàng, danh mục nhà cung cấp, … - Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cơng ty quản lý tốt việc sử dụng vốn tiền Kế toán cần nhập liệu bán hàng,…phần mềm tự động lập phiếu thu, phiếu chi, vào sổ chi tiết hàng ngày, thuận tiện cho việc kiểm tra số liệu lúc cần, điều hạn chế nhiếu sai sót cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Vũ Thi Yến QTL402K Page 112 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Chi Lăng giúp em nắm bắt đƣợc thực tế cơng tác kế tốn công ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Chi Lăng từ khâu lập chứng từ kế toán, kiểm soát đến luân chuyển chứng từ kế toán, ghi chép hệ thống sổ sách kế tốn, quy trình tốn, xác định kết kinh doanh… đặc biệt sâu vào cơng tác hạch tốn vốn tiền cơng ty Từ giúp em có sở để đối chiếu lý luận với thực tế để bổ sung cho kiến thức lý thuyết đƣợc trang bị trƣờng, rèn luyện kỹ làm việc kế toán đặc biệt thực tổ chức công tác kế toán vốn tiền Em xin chân thành cảm ơn mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để viết em đƣợc hồn thiện Hải Phịng, ngày … tháng … năm 2012 Sinh viên thực Vũ Thị Yến Vũ Thi Yến QTL402K Page 113