Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp tại công ty sông đà 1

Lời nói đầu Sau năm chuyển đổi kinh tế, với áp dụng chế quản lý kinh tế thay cho chế quản lý kinh tế kế hoạch hoá tập trung, hệ thống sở hạ tầng nớc ta đà có phát triển vợt bậc Đóng góp đáng kể cho phát triển đất nớc ngành xây dựng ngành mũi nhọn thu hút khối lợng vốn đầu t nớc Thành công ngành xây dựng năm qua đà tạo tiền đề không nhỏ thúc đẩy trình công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Với đặc trng ngành xây dựng vốn đầu t lớn, thời gian thi công dài qua nhiều khâu nên vấn đề đặt phải quản lý vốn tốt, có hiệu quả, đồng thời khắc phục đợc tình trạng thất thoát, lÃng phí trình sản xuất, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Để đáp ứng đợc yêu cầu tổ chức kế toán nói chung kế toán chi phí sản xuất đợc quan tâm, trọng Song có lẽ toán chi phí sản xuất doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp xây lắp riêng chi phí nhân công trực tiếp khoản mục chi phí đợc quan tâm Bởi lẽ sản xuất xà hội vấn đề nhân lực đợc nhà quản trị kinh doanh trọng, u đÃi để khai thác tối đa tinh hoa cao quí ngời Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ, trìng độ quản lý khác dẫn tới phơng pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp khác Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp đúng, đủ, xác kịp thời nâng cao tinh thần tự giác làm việc, hăng say lao động đội ngũ công nhân Từ góp phần phấn đấu hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Vì lý nên em chọn đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán chi Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp công ty Sông Đà 1, kết cấu chuyên đề gồm ba phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Phần II: Thực trạng công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp công ty Sông Đà Phần III: Giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp công ty Sông Đà Do thêi gian nghiªn cøu cha nhiỊu, kiÕn thøc hiĨu biÕt hạn hẹp nên viết em không tránh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong nh÷ng ý kiÕn đóng góp thầy cô để em hoàn thiện nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I: Cơ sở lý luận kế toán hạch toán chi phí nhân công trực tiếp I.Khái niệm chung chi phÝ s¶n xuÊt Chi phÝ s¶n xuÊt Sù phát sinh phát triển xà hội loài ngời gắn liền với trình sản xuất Nền sản xuất xà hội phơng thức sản xuất gắn liền với vận động tiêu hao ba yếu tố tạo nên trình sản xuất Đó yếu tố: t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Để tiến hành s¶n xt, ngêi s¶n xt ph¶i tr¶ chi phÝ vỊ thù lao lao động, t liệu lao động đối tợng lao động Nh vậy, chi phí sản xuất lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa hao phÝ vỊ lao động sống lao động vật hoá chi phí khác mà doanh nghiệp thực tế đà bỏ kỳ kinh doanh Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có nội dung kinh tế khác nhau, mục đích công dụng chúng trình sản xuất khác Để phục vụ cho công tác quản lý chi phí sản xuất kế toán tập hợp chi phí sản xuất phải tiến hành phân loại chi phí sản xuất Căn vào mục đích công dụng chi phí sản xuất để chia khoản mục chi phí khác nhau, khoản mục chi phí bao gồm chi phí có mục đích công dụng, không phân biệt chi phí có nội dung kinh tế nh Vì cách phân loại gọi phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục.Theo toàn chi phí sản xuất phát sinh kỳ đợc chia làm khoản mục chi phÝ sau: *Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp: Bao gåm chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chÝnh, vËt liệu phụ, nhiên liệu sử dụng vào mục đích trực tiếp sản xuất sản phẩm, không tính vào khoản mục chi phí nguyên vật liệu sử dụng vào mục đích sản xuất chung hoạt động sản xuất *Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm chi phí tiền công, tiền trích bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn công nhân trực tiếp sản xuất, không tính vào khoản mục số tiền công trích bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn nhân viên sản xuất chung, nhân viên quản lý nhân viên bán hàng *Chi phí sản xuất chung: Là toàn chi phí phục vụ quản lý phân xởng, phận sản xuất đợc chi tiết thành sáu điều khoản phí sau: + Phí nhân viên phân xởng: Bao gồm tiền lơng khoản trích theo lơng phải trả cho nhân viên phân xởng + Phí vật liệu phân xởng: Là toàn vật liệu sử dụng cho quản lý phân xởng, cho sửa chữa nhỏ tài sản cố định phân xởng chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định phân xởng doanh nghiệp tự làm + Chi phí công cụ dụng cụ: Là toàn giá trị công cụ dụng cụ sử dụng cho phân xởng sản xuất +Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là toàn giá trị dịch vụ mua dùng cho phân xởng sản xuất + Chi phí tiền khác: Là tất số tiền chi dùng cho phân xởng sản xuất cha đợc tính vào năm điều khoản phí II Phơng pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 1.Khái niệm chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp khoản tiền phải trả, phải toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ bao gồm tiền lơng chính, lơng phụ, khoản phụ cấp có tinh chất lơng (phụ cấp khu vực, đắt đỏ, độc hại, phụ cấp làm đêm, làm thêm ) Ngoài chi phí nhân cômg trực tiếp bao gồm khoản đóng góp cho quỹ Bảo hiểm xà hội, Bảo hiểm Y tế, Kinh phí công đoàn chủ sử dụng lao động chịu đợc tính vµo chi phÝ kinh doanh theo mét tû lƯ nhÊt định với số tiền phát sinh công nhân trực tiếp sản xuất Chú ý: +Không đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp khoản tiền lơng, tiền công, khoản phụ cấp nhân viên phân xởng, nhân viên bán hàng nhân viên quản lý doanh nghiệp +Nhân công trực tiếp sản xuất phân nhân công tham gia trực tiép vào trình sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ Thuộc loại bao gồm ngời điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm (kể cán trực tiếp sử dụng), ngời phục vụ trình sản xuất ( vận chuyển, bốc dỡ nguyên vật liệu nội bộ, sơ chế nguyên vật liệu trớc đa vào dây chuyền) 2.Đối tợng tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp thờng đợc tính trực tiếp vào đối tợng chịu chi phí có liên quan Trờng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất nhng có liên quan đến nhiều đối tợng mà không hạch toán trực tiếp đợc tiền lơng phụ, khoản phụ cấp hạoc tiền lơng trả theo thời gian mà ngời lao động thực nhiều công tấc khác ngày tập hợp chung sau chon tiêu chuẩn thích hợp để tính toán phân bổ cho đồi tợng chịu chi phí có liên quan Tiêu chuẩn để phân bổ chi phí nhân công trực tiếp là: Chi phí tiền công định mức; công định mức công thực tế; khối lợng sản phẩm sản xuất, tuỳ theo điều kiện cụ thể Các khoản trích bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn, tỷ lệ trích qui định để tính theo số tiền công đà tập hợp phân bổ cho đối tợng 3.Phơng pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản sử dụng: Để tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản chi phí nhân công trực tiếp - TK 622 Tài khoản đợc dùng để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp sản xt s¶n phÈm, trùc tiÕp thùc hiƯn lao vơ doanh nghiệp sản xuất thuộc ngành công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, xây dựng bản, giao thông vân t¶i Néi dung kÕt cÊu cđa TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp: Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp hoạt động sản xuất bao gồm tiền lơng, tiền công lao động khoản trích theo lơng quy định Bên Có: Kết chuyển phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho đối tợng chịu chi phí có liên quan TK 622 cuối kỳ số d Các nghiệp vụ kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp gồm: (1) Căn vào số liệu bảng công bố tiền công bao gồm lơng chính, lơng phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm trực tiếp thực lao vụ để tập hợp phân bổ cho đối tợng chịu chi phí có liên quan ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 334: Phải trả công nhân viên (2) Trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiép sản xuất: Tại doanh nghiệp sản suất manh tính thời vụ, để tránh biến động giá thành sản phẩm, kế toán thờng áp dụng phơng pháp trích trớc chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, đăn đa vào giá thành s¶n phÈm coi nh mét kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ Cách tính toán nh sau: Mức trích trớc tiền lơng phép kế hoạch CNTTSX Tiền lơng thực tế = phải trả công nhân trực tiếp Tỷ lệ x tháng trích trớc Tổng số lơng phép kế hoạch năm Tỷ lệ trích trớc công nhân trực tiếp sản xuất = x 100 Tổng số lơng kế hoạch năm công nhân trực tiếp sản xuất Ngoài kế toán trơng doanh nghiệp sở kinh nghiệm nhiều năm, tự xác định cho doanh nghiệp tỷ lệ trích trớc tiền lơng phép kế hoạch công nhân trực tiếp sản xuất cách hợp lý Căn vào số chi phí kỳ để ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335: Chi phí phải trả (3)Các khoản trích bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn tính sở số tiền công phải trả cho công nhân trực tiÕp s¶n xt kú nh tû lƯ trÝch qui định hành.(BHXH 15%,BHYT 2%, kinh phí công đoàn 2%) Ghi: Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 338 : Phải trả phải nộp khác (4)Cuối kỳ tính toán trực tiếp hoạc phân bổ chi phí nhân công trực tiếp để kết chuyển cho đối tợng chịu chi phí Ghi: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang( chi tiết liên quan) (Phơng pháp kê khai thờng xuyên) Nợ TK 631: Giá thành sản xuất(chi tiết liên quan) (Phơng pháp kiểm kê định kỳ) Có TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Sơ đồ tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp: TK 334 TK 622 Lơng chính, lơng phụ TK 154 Kết chuyển chi phí nhân công cấp phải trả cho công nhân sx (1) trực tiếp cho loại sản phẩm (KKTX) (4) TK 335 TK 631 TrÝch u tiỊn l¬ng nghØ KÕt chuyển chi phí nhân công phép công nhân sx trùc tiÕp cho tõng loai s¶n phÈm (2) TK 338 (KKĐK) (4) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT Theo tiền lơng CNSX (3) III.ý nghĩa hach toán chi phí nhân công trực tiếp doanh nghiệp sản xuất: Hạch toán chi phí sản xuất nói chung đặc biệt chi phí nhân công trực tiếp nói riêng có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trớc đây, chế kế hoạch hoá tập trung, doanh nghiệp đợc bao cấp toần đầu vào, bao tiêu đầu nên họ không quan tâm đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mà quan tâm đến việc hoàn thành tiêu Nhà nớc giao Do tiêu chi phí sản xuất nh chi phí nhân công trực tiếp thờng bị bóp méo để báo cáo nguyên nhân mà doanh nghiệp không phản ánh chi phí thực tế Kể từ chuyển sang chế thị trờng, doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn phát triển Vì thế, thông tin chi phí sản xuất có vai trò đặc biệt quan trọng viƯc qu¶n lý s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Qua việc xem xét thông tin chi phí dới góc độ khác nhau, nhà quản trị tìm yếu tố bất hợp lý việc sử dụng lao động, tài sản, vốn, vật t Do đó, đa định đắn nhằm tiét kiệm chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tơng lai Hơn hết, họ phải nắm bắt thông tin chi phí sản xuất cách xác Hạch toán chi phí sản xuất nói chung chi phí nhân công trực tiếp nói riêng phát sinh không việc ghi chép phản ánh cách đầy đủ, trung thực mặt lợng hao phí mà ý đến chất thời điểm phát sinh chi phí Chơng II: Thực trạng hạch toán chi phí nhân công trực tiếp công ty sông đà I.Đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Sông Đà Công ty Sông Đà Doanh nghiệp Nhà nớc, trực thuộc Tổng Công ty Sông Đà, có trụ sở 106 Nguyễn Chí Thanh – Hµ Néi Khi míi thµnh lËp vµo ngµy 20/11/1990, Công ty có tên chi nhánh xây dựng Sông Đà Sau đợc nâng cấp thành Công ty Sông Đà theo Quyết định số 130A/BXD TCLĐ Bộ Xây dựng ngày 26/03/1993 với tổng số vốn pháp định 2.499 triệu đồng Tuy đợc thành lập thời gian cha dài song Công ty Sông Đà đà có nhiều cố gắng việc xây dựng, phát triển hoàn thiện máy tổ chức Cho đến nay, Công ty đà có 04 xí nghiệp, 01 xởng, 02 ban quản lý dự án đội xây dựng đơn vị trực thuộc Công ty Trải qua mời năm xây dựng phát triển, Công ty Sông Đà đà xây dựng đợc cho đội ngũ kỹ s, công nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm, đầu t, mua sắm nhiều trang thiết bị đại, Để đảm bảo tồn phát triển chế thị trờng, Công ty đà tích cực, chủ động tham gia vào thị trờng, không thụ động, ỷ lại cấp Kết Công ty đà tạo đợc uy tín lớn thị trờng xây lắp II Tổ chức máy kế toán, công tác kế toán sổ kế toán công ty sông đà 1 Tổ chức máy kế toán công tác kế toán doanh nghiệp Để phù hợp với công tác hạch toán kế toán, máy kế toán Công ty hiệnnay đợc tổ chức nh sau: Kế toán trởng Phó Kế toán trởng Kế toán TSCĐ, thủ quỹ Các banBHYT kế toán xí nghiệp Kếcụ, toándụng tiềncụlơng, BHXH, toán tổng hợp vật t, công ế toán toán, tín dụng Kế ngân hàng Chức năng, nhiệm vụ phận Kế toán trởng: Điều hành chung toàn công việc kế toán Công ty Phó Kế toán trởng: Thay mặt Kế toán trởng Kế toán trởng vắng mặt phụ trách công tác kế toán quản trị, phụ trách công tác kế toán khối văn phòng toàn Công ty Các kế toán phần hành có nhiệm vụ quản lý phần hành cụ thể đợc giao nh : Tín dụng ngân hàng, hàng tồn kho ,tiền lơng HƯ thèng sỉ kÕ to¸n HiƯn nay, Công ty áp dụng thống hình thức sổ Nhật ký chung toàn Công ty Công tác kế toán đợc thực máy vi tính đà đợc cài đặt sẵn chơng trình kế toán SongDa Accounting System Ta có sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung nh sau: Hoá đơn, chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sỉ chi tiÕt Sỉ C¸i TK111, 112, 152, 153, Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan tài hệ đối chiếu Báo cáo Tổ chức hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Tại Công ty áp dụng hai hình thức trả lơng: hình thức trả lơng đội thi công kế toán đội thực có kiểm tra theo dõi đội trởng Phòng tổ chức hành chính, Phòng Kế toán Công ty (khi toán chứng từ) Đối với lao động trực tiếp biên chế 1 Chứng từ ban đầu để hạch toán Hợp đồng làm khoán, Biên lý hợp đồng, bảng chấm công chứng từ khác có liên quan Hợp đồng làm khoán huy công trình, kế toán công trình tổ trởng tổ nhận khoán tiến hành lập giao khoán công việc Trong hợp đồng làm khoán có ghi rõ ghi tiết khối lợng công việc đợc giao, yêu cầu kỹ thuật đơn giá khoán Đơn giá khoán đơn giá phần việc Hợp đồng làm khoán đợc lập thành hai (02) bản, (01) giao cho bên giao khoán, (01) giao cho bên nhận khoán để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình công việc Cùng với Hợp đồng làm khoán biên lý hợp đồng Trên sở Hợp đồng giao khoán, tổ trởng tổ tiến hành chấm công cho tổ viên có kế hoạch trả lơng phù hợp Hàng tháng, kế toán công trình lập bảng toán lơng cho tổ sở bảng chia lơng tổ Bảng chia lơng tỉ trëng lËp cã sù ký dut cđa chØ huy công trình Tại quý IV năm 2002, công trình Seagames chủ yếu thuê nhân công bên để tiến hành xây lắp, hợp đồng làm khoán không lập thời gian này, việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Quý IV công trình Seagames Đối với lao động trực tiếp thuê Lao động biên chế Công ty thờng không nhiều mà nhu cầu sử dụng nhân công lại lớn nên Công ty phải thuê thêm lao động bên Đối với lực lợng này, Công ty giao cho huy công trình quản lý, trả lơng theo hình thức khoán gọn, mức khoán dựa sở định mức phần việc Tổng số lơng phải trả cho nhân viên thuê đợc hạch toán vào tài khoản 3388 Chứng từ ban đầu để hạch toán lao động thuê hợp đồng giao khoán nhân công, biên xác nhận khối lợng đà hoàn thành Biên lý hợp đồng giao khoán nhân công, Biên lý hợp đồng để lập biên xác nhận khối lợng đà hoàn thành Hợp đồng giao khoán nhân công (Số 01/ HĐGKNC) Căn Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế; Căn vào yêu cầu thực tế công trờng Hôm nay, ngày tháng năm công trờng Seagames SVĐTT Chúng gồm: Đại diện cho đơn vị giao thầu (Bên A) - Ông : Nguyễn Quang Mẫn Chức vụ: Cán kỹ thuật Công ty Sông Đà Đại diện cho đơn vị nhận thầu (Bên B) - ¤ng: Ngun Hoµng Dịng- Chøc vơ: Tỉ trëng Sau bàn bạc thoả thuận thống ký Hợp đồng giao khoán nhân công với điều khoản sau: Điều 1: Khối lợng toán Căn vào khối lợng thực tế Điều 2: Đơn giá giao khoán Tại công trình Seagames SVĐ Tại công trình Seagames SVĐ TT Nội dung ĐVT Đơn giá (đ) Đổ dầm khung cột M3 100.000 Cốt thép bê tông dầm Tấn 200.000 Điều 3: Trách nhiệm bên Bên B: Bên B có trách nhiệm thực công việc kỹ thuật bên A yêu cầu Đảm bảo bố trí nhân lực thiết thiết bị phục vụ công tác thi công kịp thời để đáp ứng tiến độ thi công, đảm bảo công tác kỹ thuật công việc Bên A: Tạo điều kiện thuận lợi cho bên B thi công Cử cán kỹ thuật giám sát điều chỉnh có phát sinh Điều 4: Thể thức toán Điều 5: Điều khoản chung biên xác nhận khối lợng đà hoàn thành (Theo hợp đồng số: 01/HĐGKNC) (Dùng để toán lơng) Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Công trình Seagames SVĐ Tổ: Bê tông TT Công việc Đơn tính vị Khối ợng l- Đơn giá nhân Thành tiền công Đổ dầm khung cột M3 281 100.000 28.100.000 Cốt thép bê tông dầm Tấn 740,12 200.000 148.024.000 Cộng 176.124.000 Thanh toán đợt này: Ngời nhận toán Kỹ thuật Phòng QLKT Trên sở hợp đồng giao khoán nhân công, tổ trởng tổ tiến hành chấm công cho tổ viên có kế hoạch trả lơng phù hợp Hàng tháng, kế toán công trình lập Bảng toán lơng cho tổ sở Biên xác nhận khối đà hoàn thành, hợp đồng giao khoán nhân công Bảng toán tiền lơng tháng 12/2002 Tổng quỹ lơng đợc chi: Theo BB xác nhận khối lợng đà hoàn thành tháng 12/2002 theo HĐ số 01/ HĐGKNC T T Họ tên Chức danh Ngày công Hệ số quy đổi Ngày công qui đổi Đơn giá công qui đổi Lợng thực trả Nguyễn Hoàng Dũng Tổ trởng 22 1,20 26,40 38.160 1.007.424 Ph¹m TrÝ HiÕu CN 22 1,00 22,00 38.160 839.520 Ký nhËn NguyÔn Văn Đông CN 22 1,00 22,00 38.160 938.520 4.611 Céng 4.615,4 176.124.000 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n đội toán chứng trừ tiền lơng , kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra tính pháp lý chứng từ lập Bảng phân bổ tiền lơng BHXH cho công trình Bảng phân bổ tiền lơng bhxh Tháng 12/2002 TT Đối tợng sử dụng Ghi Nợ TK Chi tiết công trình Tổng Seagames-SVĐ TT A TK 622 Tiền lơng CNTTSX biên chế Tiền lơng CNTTSX thuê 197.098.280 Cộng A 197.098.280 B TK 627 Tiền lơng công nhân lái máy Tiền lơng NVQl biên chế 58.252.335 Tiền lơng NVQL biên chế 19% BHXH lơng lao 7.366.917 động biên chế 65.619.252 Cộng B Cuối quý, vào Bảng phân bổ lơng BHXH kế toán tổng hợp lập Bảng tổng hợp lơng công nhân trực tiếp thi công cho công trình Tổng hợp lơng công nhân trực tiếp thi công Số: Quý IV/2002 Công trình Seagames SVĐ TL lao động thuê TT Tên tổ Lao động biên chế Tổ trởng Bê tông Ng Hoàng Dũng 368.669.250 TiỊn l¬ng 6% trõ khấu Còn lại đợc lĩnh 19% vào CP 817.684.780 Cộng Căn vào chứng từ lơng Bảng tổng hợp lơng công nhân trực tiếp thi công, kế toán vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết TK 622 tài khoản có liên quan.Các bút toán hạch toán chi phí nhân công trực tiếp trê sổ Nhật ký chung đợc phản ánh qua sơ đồ sau: TK11,112 Tạm ứng TK141 TK334 TK622 Thanh toán TL TL phải trả CN biên chế biên chế TK3388 Thanh toán TL CN thuê TK154 Kết chuyển TL phải trả CN thuê Thanh toán tiền lơng công nhân thuê sổ chi tiết tài khoản Quý IV/2002 6220505 Công trình Seagames SVĐ Số d đầu kỳ: Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Nợ Số d K40 31/12 31/12 CPNC thuê 3388 176.124.000 SGL629 31/12 31/12 Thuê bảo vệ 1111 8.689.280 K\C CPNC trùc tiÕp th¸ng 12 154 KC-1 Tỉng ph¸t sinh : Sè d cuèi kú: 197.098.280 817.684.780 817.684.780 sỉ c¸i - tk 622 Q IV/2002 Sè CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Nợ Số d K40 31/12 31/12 CPNC thuê 3388 176.124.000 KC-1 K\C CPNC th¸ng 12 TT 154 232.035.280 Céng ph¸t sinh 4.304.036.670 4.304.036.670 Chơng III: giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp công ty Sông Đà I Đánh giá khái quát thành tựu đạt đợc: Công ty Sông Đà công ty thành lập từ đầu năm 90 kỷ 20 nhng đà vợt qua đợc khó khăn ban đầu, khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng, lớn mạnh quy mô lẫn chất lợng sản phẩm Có đợc thành tựu nh nhờ vào cố gắng nỗ lực Công ty mặt sau: Về tổ chức quản lý: Công ty đà xây dựng đợc mô hình quản lý khoa học, có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trờng Với mô hình quản lý này, Công ty đà chủ động hoạt động tổ chức sản xuất kinh doanh, tạo đợc uy tín thị trờng Về tổ chức sản xuất:Bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty gọn nhẹ động, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp cho Ban lÃnh đạo Công ty quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất, giám sát thi công tổ chức kế toán đợc tiến hành khoa học thích hợp Về máy kế toán :Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức tơng đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình công việc, lại đợc bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả ngời đà góp phần nâng cao hiệu thông tin phục vụ cho quản lý Về hệ thống chứng từ kế toán: Nhìn chung hệ thống chứng từ kế toán ban đầu Công ty đợc tổ chức hợp pháp hợp lệ, đầy đủ Ngoài hệ thống chứng từ theo qui định riêng Bộ Tài chính, Công ty sử dụng số chứng từ khác theo qui định riêng Công ty cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Đây hình thức tơng đối đơn giản Hơn nữa, Công ty đà sử dụng phần mềm kế toán đợc cài đặt sẵn máy tính nên thuận tiện sử dụng phù hợp với điều kiện tổ chức sản xuất Công ty Về công tác hạch toán chi phí sản xuất : Mặc dù Công ty đợc thành lập, có nhiều khó khăn Song công tác kế toán nói chung hạch toán chi phí sản xuất nói riêng Công ty đà vào nề nếp, phản ánh thực trạng Công ty, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý mà Công ty đà đặt góp phần không nhỏ việc đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt hiệu cao Một điểm bật Công ty hình thức khoán Mặc dù số phần việc đà khoán cho tổ Công ty nhng có quản lý chặt chẽ phòng ban Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý, giám sát tiến độ, khối lợng, chất lợng công trình Phòng kế toán giám sát mặt tài phối hợp với Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật lập thủ tục toán với bên A Các đội trởng đội thi công nhận khoán chịu ràng buộc trớc Giám đốc, phải đảm bảo chất lợng tiến độ công trình thực theo dự toán Công ty Công ty giao quyền chủ động cho đội trởng đội thi công chịu trách nhiệm mua sắm vật t, máy móc, thiết bị cho việc thi công công trình Các hoá đơn, chứng từ phải có ký duyệt phòng ban có liên quan Sự phối hợp nh phòng ban Công ty với đội đà đảm bảo cho việc tính đầy đủ giá thành công trình, giải mối quan hệ Công ty với ngời lao động, chủ đầu t, Hình thức khoán góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm tăng cờng quản trị Công ty Những u điểm kết lao động toàn thể cán công nhân viên Công ty có phần không nhỏ cố gắng Phòng Kế toán, đà thực tốt vai trò hạch toán quản lý tài II.Những vấn đề tồn Do đặc điểm lĩnh vực hoạt động công ty xây lắp công trình địa điểm khác nên nhân công mà công ty sử dụng đa số thuê nơi thi công công trình để giảm thiểu chi phí, tận dụng nguồn nhân lực chỗ Tại công ty, số lợng nhân công thuê tơng đối lớn, nhân viên trực tiếp sản xuất nhân viên quản lý Nhng việc hạch toán tiền lơng cho nhân công thuê cha với chế độ Hiện nay, khoản phải trả cho nhân công thuê công ty đợc hạch toán tài khoản 3388 cha hợp lý gây bất tiện cho việc theo dõi tiền lơng phải trả cho công nhân biên chế doanh nghiệp nhân viên thuê Cùng với phát triển nhanh khoa học, nhu cầu ngày cao thu thập, xử lý thông tin nhanh nhạy để có định kịp thời, phù hợp với nhiều doanh nghiệp đà nhanh nhận thấy u điểm hiệu việc ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán.Tuy nhiên hiệu việc ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán cha cao, nhiều hình thức, công ty đà đợc trang bị phần mềm kế toán đại chơng trình kế toán SongDa Accounting System Nguyên nhân mặt tồn nêu có nhiều, song nguyên nhân chủ yếu lại vừa điều kiện quan trọng vấn đề tổ chức laị công tác kế toán thủ công để chuyển sang ứng dụng máy tính Từ thuận lợi khó khăn doanh nghiệp nhận thấy rằng, để phù hợp đáp ứng yêu cầu chế quản lý kinh tế thị trờng đòi hỏi việc tổ chức hạch toán kế toán nói chung hạch toán chi phí nhân công trực tiếp nói riêng phải tuân theo nguyên tắc sau: