(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận hải châu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯƠNG THỊ NHƯ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU h LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯƠNG THỊ NHƯ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU h Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN NGỌC VŨ Đà Nẵng – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Lương Thị Như h MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu: CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUÊ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế h 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Vai trò Thuế 11 1.2 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở NƯỚC TA HIỆN NAY 12 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh 12 1.2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 17 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 24 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 32 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUẬN HẢI CHÂU VÀ CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 32 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Hải Châu 32 2.1.2 Tổng quan Chi cục thuế quận Hải Châu 34 2.1.3 Tình hình chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn quận Hải Châu 39 2.2 THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 45 2.2.1 Tình hình quản lý thực thủ tục hành thuế 45 2.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế h người nộp thuế 54 2.2.3 Các chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm nội dung 72 2.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI 83 2.3.1 Những kết đạt 83 2.3.2 Những hạn chế tồn 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 89 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 89 3.1.1 Định hướng hoàn thiện phát triển công tác quản lý thuế ngành 89 3.1.2 Định hướng hoàn thiện phát triển công tác quản lý thuế chi cục thuế quận Hải Châu 91 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 92 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: 92 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin liệu người nộp thuế 94 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 96 3.2.4 Nâng cao trình độ công chức làm công tác quản lý thuế chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp 100 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ h THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU: 102 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài 102 3.3.2 Kiến nghị với quan hữu quan 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG 106 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Cơ cấu GDP phân theo ngành kinh tế năm 2010-2012 33 2.2 Số lượng doanh nghiệp theo ngành kinh tế năm 20102012 40 2.3 Số lượng DN phân theo thành phần kinh tế năm 20102012 41 2.4 Số lượng DN theo tình trạng hoạt động năm 2010-2012 42 2.5 Tình hình thực nghĩa vụ NSNN CCT quận Hải Châu năm 2010-2012 43 2.6 Tình hình tiếp nhận hồ sơ phận cửa năm 2010-2012 49 Tình hình thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT năm 2010-2012 51 2.8 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế năm 2010-2012 57 2.9 Báo cáo công tác kiểm tra quan thuế năm 20102012 65 2.10 h 2.7 Báo cáo công tác kiểm tra trụ sở NNT năm 20102012 67 2.11 Tình hình nợ thuế qua năm 2010-2012 74 2.12 Tình hình thực CC thi hành định hành thuế năm 2010-2012 76 2.13 2.14 Báo cáo tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế CCT quận Hải Châu năm 2010-2012 Tình hình giải khiếu nại tố cáo qua năm 2010-2012 79 82 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình hình 2.1 2.2 2.3 Sơ đồ tổ chức CCT quận Hải Châu- Cục thuế thành phố Đà Nẵng Qui trình quản lý thủ tục hành cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế Qui trình thu thập thơng tin NNT CCT quận Hải Châu Trang 36 45 56 2.4 Sơ đồ qui trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 61 2.5 Sơ đồ quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 73 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xã hội nào, thuế công cụ thể quyền lực nhà nước nguồn tài chủ yếu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành Nhà nước ta việc thực thi pháp luật thuế cịn nhiều phức tạp khó khăn việc quản lý lĩnh vực thuế Tình trạng vi phạm pháp luật thuế phổ biến tất thành phần kinh tế nước ta Khu vực kinh tế ngồi quốc doanh đóng vai trị to lớn việc đóng góp vào Ngân sách nhà nước thơng qua thuế khoản phí khác Nhiều h năm qua công tác quản lý thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng nói chung, quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh nói riêng hồn thành kế hoạch pháp lệnh Nhà nước giao Tuy nhiên, Công tác quản lý thuế địa bàn Chi cục thuế quận Hải Châu từ trước đến tập trung theo yêu cầu Luật, văn hướng dẫn nhằm thu đúng, thu đủ ngành yêu cầu, chưa trọng đến vấn đề phát sinh thực tiễn thực công tác quản lý thuế Số lượng doanh nghiệp thành lập ngày gia tăng, nguồn lực quản lý quan thuế không theo kịp gia tăng Ngồi ra, khu vực có nhiều vấn đề sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn thực tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế, gian thuế nhiều Những điều tạo bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế, tình trạng vi phạm chấp hành pháp luật thuế theo ngày tăng, hành vi trốn thuế, gian lận việc kê khai thuế, tính thuế ngày tinh vi, tình trạng chây ì thực nghĩa vụ thuế Ngân sách nhà nước thường xuyên xảy Ngồi ra, với kinh nghiệm có từ làm việc doanh nghiệp quốc doanh, công tác Chi cục Thuế quận Hải Châu, tác giả nhận thấy có nhiều vấn đề cần xem xét công tác quản lý thuế để hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Xuất phát từ tình hình trên, đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu” học viên lựa chọn làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng đưa số giải pháp để khắc phục mặt hạn chế tồn công tác quản lý thuế, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế quản lý thuế h doanh nghiệp quốc doanh - Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế đối doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh quận Hải Châu thời gian đến Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn Công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Hải Châu - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu Chi cục thuế quận Hải Châu giai đoạn 2010-2012 Phương pháp nghiên cứu Qua khảo sát thực tế công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc 96 - Xây dựng hệ thống thơng tin liệu NNT cần có liên kết quan hữu quan Sở kế hoạch đầu tư, Sở tài nguyên môi trường trực thuộc thành phố, hệ thống ngân hàng nhằm xây dựng sở liệu chung cho phép truy cập thu thập thông tin, phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp, hình thành sở liệu quản lý thông tin quản lý người nộp thuế Cục thuế, Tổng cục thuế - Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin: Công nghệ thông tin tảng phát triển quan thuế đại, công cụ hỗ trợ đắc lực cho việc thực phát triển hệ thống quản lý thuế nói chung hệ thống quản lý thuế CCT quận Hải Châu nói riêng Trong cơng tác quản lý thuế, đặc biệt giai đoạn phát triển kinh tế thị trường, số lượng DN gia tăng nhanh chóng, địi hỏi hệ thống thông tin đảm bảo vận hành thông suốt Bên cạnh đó, trọng đầu tư, trang bị thiết bị tin học yếu tố h then chốt để quản lý sở liệu NNT lâu dài, khoa học xác Do đó, việc tăng cường phát triển hệ thống công nghệ thông tin thường xuyên cập nhật kỹ thuật tiên tiến góp phần giúp cho cơng tác quản lý thuế ngày hoàn thiện phát triển 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế - Cơng tác kiểm tra thuế đóng vai trị quan trọng việc nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Do số lượng DN ngày tăng số lượng cơng chức kiểm tra thuế có hạn, nguồn lực quan thuế không theo kịp gia tăng số lượng DN Công tác quản lý thuế cần phải thay đổi, công tác QLT theo chế tự khai, tự nộp, quan thuế cần thực công tác QLT theo nguyên tắc rủi ro, công tác kiểm tra thuế cần xây dựng theo nguyên tắc này- nguyên tắc kiểm tra thuế dựa phân tích quản lý rủi ro - Để có thơng tin phân tích rủi ro, quan quản lý thuế cần quan tâm 97 đến việc xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế tiêu thức đánh giá mức độ rủi ro nhóm người nộp thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho việc phân tích rủi ro thuế điều kiện quan trọng để thực có hiệu cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế điều kiện nay, số lượng NNT gia tăng nhanh chóng nguồn lực quan thuế khơng theo kịp - Đồng thời, cần tiến hành xây dựng số đánh giá hiệu lực, hiệu công tác kiểm tra thiếu Chỉ số đánh giá tập trung vào việc đánh giá hoàn thành kế hoạch số lượng, số thuế truy thu sau kiểm tra, thiếu số đánh giá chất lượng, số đánh giá thái độ người nộp thuế kiểm tra thuế - Tập trung chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên h đề theo nhóm đối tượng: Doanh nghiệp có lợi nhuận lớn, theo ngành nghề, theo sắc thuế… Với nguồn lực kiểm tra tất doanh nghiệp thời hiệu tốn, cần hồn thiện chế kiểm tra theo quy định Luật quản lý thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro xây dựng hệ thống kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro, cụ thể: + Xây dựng lại hệ thống tiêu chí phản ánh, nhận diện rủi ro thuế phục vụ cho công tác kiểm tra, tra + Xây dựng hệ thống đánh giá, xử lý kết sau kiểm tra đoàn kiểm tra kết thúc làm việc doanh nghiệp nhằm kiểm sốt lại tồn cơng việc - Tập trung, rà soát phân loại lại ngành nghề doanh nghiệp kinh doanh theo nhóm, từ thiết lập sổ tay dành cho công chức thuế thực kiểm tra theo nhóm ngành nghề 98 * Phương pháp kiểm tra: Thay đổi phương pháp lựa chọn DN để lập kế hoạch kiểm tra tập trung lựa chọn DN có rủi ro cao xây dựng kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề cụ thể Luận văn đề xuất xây dựng số tiêu chí để lựa chọn DN kiểm tra sau: Xây dựng tiêu chí cụ thể theo tiêu chí như: Căn vào nguồn liệu thu thập từ hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, báo cáo tài chính, thơng tin từ hồ sơ chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thông qua công tác kiểm tra, thông tin từ quan khác kho bạc, hải quan, ngân hàng, thông tin từ hiệp hội ngành nghề tiến hành xây dựng tiêu chí: - Tiêu chí quy mơ kinh doanh doanh nghiệp: xác định doanh thu năm không dựa vốn đăng ký dựa số thuế TNDN phát sinh Các thông tin có tờ khai tốn thuế h DN Các doanh nghiệp có quy mơ lớn thường có rủi ro cao - Tiêu chí vốn chủ sở hữu, ngành nghề kinh doanh: Một số doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu nhỏ kinh doanh nhiều ngành nghề DN có rủi ro cao - Các doanh nghiệp có hành vi nộp thiếu, nộp chậm tờ khai thuế - Các doanh nghiệp có biến động, thay đổi tình hình kê khai số liệu năm như: + Tỷ lệ số thuế GTGT phát sinh/số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán kỳ + Tỷ lệ số thuế TNDN phát sinh/ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Tỷ lệ hiệu sản xuất, kinh doanh: Tỷ lệ lợi nhuận hoạt động kinh doanh/ doanh thu + Tỷ lệ phản ánh hiệu sử dụng vốn: Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế/ vốn chủ sở hữu 99 + Tỷ lệ kiểm sốt chi phí doanh nghiệp: Giá vốn hàng bán/ doanh thu + Tỷ lệ số vòng quay vốn phản ánh hiểu sử dụng vốn: Doanh thu thuần/ vốn chủ sở hữu Cho điểm tiêu chí lựa chọn cách xác định tiêu chí có rủi ro lớn cho trọng số cao, tiêu chí có rủi ro thấp trọng số thấp, từ trọng số thực tính điểm tổng Việc lựa chọn DN đưa vào kế hoạch kiểm tra: lựa chọn phần lớn DN có rủi ro cao, lựa chọn ngẫu nhiên số doanh nghiệp có rủi ro trung bình, rủi ro thấp, rủi ro thấp * Hình thức kiểm tra: Xác định nội dung kiểm tra dựa danh sách DN lập kê hoạch kiểm tra, thực kiểm tra toàn diện hay kiểm tra theo chuyên h đề, tùy vào yêu cầu Chi cục, quan khác Thanh tra cục thuế, Thanh tra tài chính, Kiểm tốn nhà nước Tuy nhiên, cần tập trung vào số doanh nghiệp: - Đối với doanh nghiệp thành lập, nên thực quản lý chặt chẽ, kiểm sốt lại việc đặt in hóa đơn, kiểm tra đột xuất trụ sở DN hình hình sử dụng hóa đơn, tình hình hoạt động kinh doanh chung DN - Đối với DN kinh doanh thương mại dịch vụ: Tăng cường thực kiểm tra kiểm tra hàng hóa tồn kho, kiểm tra sổ sách kế tốn - Tập trung vào cơng tác kiểm tra hồn thuế doanh nghiệp hoàn thuế chưa kiểm tra, nhằm hạn chế thất thu NSNN 100 3.2.4 Nâng cao trình độ cơng chức làm công tác quản lý thuế chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp Con người yếu tố định thành công hay thất bại lĩnh vực quản lý Đội ngũ cán cơng chức góp phần vào việc xây dựng thực hệ thống sách thuế phù hợp, khoa học, minh bạch Đội ngũ cán bộ, cơng chức có kiến thức, am hiểu nghiệp vụ tuyên truyền viên tốt thuế Một yếu tố quan trọng, mang tính định đến hiệu hoạt động quản lý thuế ngành Thuế việc sử dụng nguồn nhân lực cho có hiệu cao Muốn vậy, CQT sử dụng cách thức sau: - Tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế: bổ sung thêm nhân lực, thực điều động, luân chuyển cấu lại vai trị nhiệm vụ cơng chức, tổ chức kiểm tra, sát hạch đối h với công chức thông qua: + Định kỳ năm lần, mở lớp bồi dưỡng kiến thức chuyên môn để củng cố nâng cao kiến thức công chức, tổ chức kiểm tra sát hạch, thông qua kết quả, trình làm việc thực chế độ luân phiên, luân chuyển phù hợp + Đối với phận làm cơng tác kiểm tra, thực kiểm tra định kỳ năm, tổ chức trang bị kĩ năng, kiến thức kiểm tra theo chuyên ngành hay bồi dưỡng kiến thức bổ trợ: Xây dựng bản, viễn thông, bảo hiểm, xăng dầu, vận tải… dành cho công chức thực công tác kiểm tra + Áp dụng chế độ luân phiên, luân chuyển công tác, vị trí làm việc Ví dụ khơng để cơng chức làm phận thời gian dài, định kỳ từ đến năm phải thực luân chuyển cán Việc thực chế độ làm việc giúp cho cán Thuế đạt tầm hiểu biết rộng, am hiểu có chuyên môn rộng lĩnh vực hoạt động ngành Thuế, 101 từ tạo điều kiện nâng cao trình độ cán Thuế Ngồi ra, thông qua công tác luân chuyển, luân phiên cán cho biết vị trí làm việc giúp nhận biết khả năng, trình độ cán Thuế, đánh giá ưu - nhược điểm cán để có chế độ sử dụng, đãi ngộ có kế hoạch đào tạo lại phù hợp + Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán Thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức QLT Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách phục vụ NNT, - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức năng, ngạch bậc Bên cạnh cần áp dụng chế độ thưởng phạt nghiêm minh để gắn trách nhiệm công chức quản lý thuế với công tác quản lý thuế, hoàn thiện quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phẩm chất trị cán bộ, công chức h thuế nhằm xây dựng hình ảnh văn hố ứng xử tốt cán bộ, công chức thuế người dân DN - Hồn thiện sách đãi ngộ thỏa đáng đội ngũ cán công chức thuế, đồng thời, đặt yêu cầu, tiêu chuẩn hóa đội ngũ cán công chức thuế để họ tiếp tục học tập bồi dưỡng nâng cao lực công tác, tinh thần trách nhiệm ý thức phục vụ nhân dân làm cho máy quản lý thuế trở nên gần dân hơn, khắc phục nhiều bất cập vốn có thời chế kế hoạch hóa tập trung, bao cấp - Công chức thuế người thay mặt quan thuế trực tiếp tham gia tiếp xúc với DN, hành vi cách cư xử cán công chức thuế phản ánh rõ hình ảnh quan thuế mắt NNT Việc tiếp đón hướng dẫn nhiệt tình tạo ấn tượng tốt với NNT, chất lượng cung cấp dịch vụ công đơn vị quan quản lý Nhà nước nói chung CQT nói riêng cung cấp thể rõ qua thái độ, hành vi cán 102 cơng chức Vì vậy, ngành Thuế nói chung CQT nói riêng cần thường xuyên bồi dưỡng phong cách, đạo đức, cử cán thuế thông qua thi tài nghiệp vụ, lớp học bồi dưỡng - Hoàn thiện quy định xử lý lãnh đạo cơng chức thuế có hành vi tiêu cực gây khó dễ, sách nhiễu, phiền hà người dân DN nhằm ngăn chặn loại bỏ tệ quan liêu, hách dịch, thiếu trách nhiệm, tiêu cực phận cán bộ, công chức thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài a Kiến nghị công tác quản lý thuế Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế: h - Về vấn đề nộp thuế: Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Bắt buộc quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ phải toán chuyển khoản, hạn chế đến mức thấp hình thức tốn tiền mặt Thông qua tài khoản hệ thống ngân hàng, Nhà nước quản lý hầu hết hoạt động kinh tế phát sinh, có tệ nạn tham nhũng, trốn lậu thuế khơng cịn hội để tồn - Đối với quy định đặt in hóa đơn: Cần có quy định doanh nghiệp thành lập… Cần có quy định thời gian kinh doanh in hóa đơn, giai đoạn đầu hoạt động, DN đến quan thuế để thực mua hóa đơn, điều nhằm giảm thiểu rủi ro DN thành lập để mua bán hóa đơn, gây thất thu lớn cho NSNN - Đối với hồ sơ hoàn thuế, bổ sung thêm quy định hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau: có hoạt động từ thời 103 gian bao lâu, ngành nghề kinh doanh… Đối với hồ sơ hịan thuế thuộc diện hồn thuế trước, kiểm tra sau: Bổ sung thêm quy định thời gian kiểm tra sau hoàn thuế - Cần sửa đổi, bổ sung số quy định không rõ ràng, quy định chưa thống nhất, chưa cụ thể văn pháp luật quản lý nợ cưỡng chế thuế như: + Thay đổi quy định việc áp dụng biện pháp cưỡng chế mà Luật quy định Giải pháp khắc phục hạn chế biện pháp cưỡng chế áp dụng chung cho tất đối tượng quy định Luật Quản lý thuế hành làm cho việc cưỡng chế nợ thuế thiếu tính linh hoạt, hạn chế hiệu công tác quản lý thuế + Cần quy định rõ dấu hiệu để xác định người nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản bỏ trốn Bên cạnh đó, cần phải quy định h đầy đủ sở pháp lý cho số biện pháp cưỡng chế để đảm bảo hiệu áp dụng thực tế, đặc biệt quy định thu tiền, tài sản đối tượng nộp thuế người thứ nắm giữ quy định thu hồi mã số thuế - Sửa đổi, tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả b Kiến nghị hệ thống quản lý thuế - Dựa số doanh nghiệp quản lý, số thu hàng năm, Tổng cục thuế cần tính tốn tỷ lệ cơng chức hợp lý để bổ sung thêm cán công chức - Đồng thời đẩy mạnh công tác tinh giản biên chế, cho việc cán lực, trình độ yếu kém, thiếu tinh thần trách nhiệm sức khỏe khơng đảm bảo hồn thành nhiệm vụ giao, có sách cho 104 nghỉ hưu trước thời hạn số cơng chức có nhu cầu để có biên chế tuyển dụng cơng chức thay thế, ngày trẻ hóa lực lượng cơng chức - Xây dựng đề án thống mã số thuế cho tổ chức mã số công dân cho cá nhân với quan quản lý có liên quan, thực tập trung quản lý thông qua mã số nhất, mã số thuế mã số chứng minh nhân dân, mã số tài khoản Mỗi công dân cấp mã số 3.3.2 Kiến nghị với quan hữu quan - Hiện doanh nghiệp thành lập ngày nhiều, thủ tục đơn giản, thơng thống Cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động sau thành lập quan thuế chưa thực Đề nghị quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cụ thể Sở kế hoạch đầu tư cần thực chế rà roát DN trước cấp giấy phép, rà soát ngành nghề kinh doanh, thông tin liên lạc bổ sung thông tin cần thiết khác h - Xây dựng hệ thống liệu với quan thuế Ngân hàng việc cung cấp số tài khoản DN mở Ngân hàng Hoặc quy định trách nhiệm việc cung cấp thông tin, tài liệu bên có liên quan quan thuế có yêu cầu, thực tiễn có nhiều thông tin cần thiết quan thuế đầu mối để yêu cầu cung cấp thông tin Chẳng hạn, thông tin tài khoản mở ngân hàng DN, thực tế thường DN mở nhiều tài khoản mở ngân hàng thuộc địa phương khác quan thuế DN mở tài khoản ngân hàng để u cầu cung cấp Vì vậy, cần có quy định cụ thể trách nhiệm ngân hàng phải thông báo tài khoản DN cho quan thuế trực tiếp quản lý đăng ký tài khoản - Cung cấp thơng tin nợ thuế cho tổ chức tài đối tượng nợ thuế có số thuế nợ lớn nợ thuế kéo dài nợ thuế phát sinh lần trở lên năm…Nếu DN thuộc tiêu chí trên, tên 105 DN nợ thuế số thuế nợ cung cấp cho Hiệp hội Ngân hàng, sau chuyển cho ngân hàng thành viên, từ ngân hàng giới hạn khoản vay DN Việc cung cấp thông tin nợ thuế cho tổ chức tài quan quản lý nợ thuế cung cấp hàng quý Đối với DN nợ thuế lớn, có cam kết trả nợ thời hạn theo lộ trình định để DN không bị hạn chế giao dịch ngân hàng giao dịch thẻ tín dụng tạm thời dừng cưỡng chế để tạo điều kiện cho DN hoạt động để nộp thuế - Thơng báo tên DN chây ỳ thuế lớn phương tiện thông tin đại chúng - Cần phải quy định rõ điều kiện bắt buộc đối tượng hưởng ưu đãi Nhà nước thuế, tín dụng ưu đãi khác phải đối tượng khơng có nợ thuế Nhà nước h - Bổ sung chế phối hợp quan hữu quan địa bàn đơn vị đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế - Đối với đơn vị bỏ kinh doanh cịn nợ thuế, thực u cầu gởi cơng văn qua phịng đăng ký quyền sử dụng đất, văn phịng cơng chứng, phịng công chứng địa bàn để người đại diện DN đứng tên mua bán tài sản, đồng thời gởi hồ sơ qua cục xuất nhập cảnh dừng việc xuất cảnh…để thu hồi nợ thuế - Đề xuất có hỗ trợ quan Cơng an việc phối hợp điều tra quan thuế khơng có chức điều tra, nên cơng việc kiểm tra quan thuế chưa thể phát hết hành vi vi phạm có tính chất quy mơ lớn tinh vi cần có phối hợp với quan công an Cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp thơng tin cần thiết, đồng thời quan công an hỗ trợ quan thuế việc phát hành vi vi phạm, xét hành vi chưa tới mức truy cứu trách nhiệm hình chuyển quan thuế giải 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG Luận văn vào thực trạng công tác quản lý chương nêu ra, cở kết đạt được, hạn chế tồn tại, đồng thời dựa định hướng hoàn thiện phát triển cơng tác quản lý thuế ngành nói chung chi cục thuế quận Hải Châu nói riêng để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối chi cục Thuế quận Hải Châu như: Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế; Hồn thiện hệ thống thơng tin liệu NNT; Hồn thiện cơng tác kiểm tra; Nâng cao trình độ cơng chức làm cơng tác quản lý thuế chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp Ngồi ra, luận văn cịn đưa số kiến nghị Tổng cục thuế, tài chính, quan hữu quan khác để hoàn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn quận Hải Châu h thời gian đến 107 KẾT LUẬN Với đặc thù khu vực đem lại nguồn thu lớn cho Ngân sách địa phương, công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD vừa nhiệm vụ trị vừa nhiệm vụ kinh tế CCT quận Hải Châu quan tâm Trong năm qua công tác quản lý thuế đã, dần hoàn thiện nhằm tạo điều kiện, giúp đỡ doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế, thực sách pháp luật thuế, ngăn ngừa hạn chế vi phạm pháp luật thuế, thơng qua chức như: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, quản lý nợ, chức giám sát thông qua công tác kiểm tra Theo yêu cầu này, công tác quản lý thuế triển khai áp dụng doanh nghiệp thuộc địa bàn quận Hải Châu theo chế tự khai, tự nộp áp dụng mơ hình quản lý thuế theo chức Tuy nhiên, trình thực CCT quận Hải Châu hạn chế, tồn tại, cần có h thay đổi để đóng góp cách hiệu công tác quản lý thuế nhằm bảo đảm nguồn thu, ni dưỡng nguồn thu Trên sở định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế ngành nói chung CCT quận Hải Châu nói riêng, luận văn đề xuất số giải pháp số kiến nghị quan liên quan nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 [2] Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 [3] Luật TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 [4] TS Nguyễn Đức Ngọc (2007), “Một vài vấn đề hiệu Luật Quản lý thuế vai trò bảo đảm ổn định nguồn thu NSNN giai đoạn kinh tế Việt Nam”, Chuyên đề, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường – Đại học Luật Hà Nội, [5] Nghị số 13/NĐ-CP ngày 10 tháng 05 năm 2012 [6] Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế [7] Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế h [8] Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [9] Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày tháng năm 2009 Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế [10]Tài liệu kiến thức khái quát Thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế- Nhà xuất Tài năm 2011 [11] Tổng cục thuế (2007), “Xây dụng mơ hình quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Hà Nội [12] Tổng cục Thuế, “Báo cáo tổng kết công tác năm từ 2005 đến 2010” [13] Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ tài chính, Thơng tư 06/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2012 [14] Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008, Thông tư 18/2011/TT-BTC ngày 10 tháng 02 năm 2011 [15] Thông tư 64/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009, Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05 tháng 01 năm 2012 [16] Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăngcường tuân thủ thuế doanh nghiệp Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội h h