Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần giống cây trồng quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Thu Hà Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG QUẢNG NINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Trần Thị Thu Hà Giảng viên hƣớng dẫn : Th.S Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Thu Hà Mã SV: 1213401082 Lớp: QTL 603K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận công tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Phân tích thực trạng tổ chức kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp - Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh, sử dụng số liệu năm 2013 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: - Công ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh - Địa chỉ: Hưng Đạo – Đông Triều – Quảng Ninh PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Trách nhiệm cao, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc học tập, nghiên cứu - Thường xuyên liên hệ với giáo viên hướng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài Tiếp thu nhanh, vận dụng tốt lý thuyết với thực tiễn làm cho viết thêm sinh động - Đảm bảo tiến độ thời gian theo quy định Nhà trường Khoa trình làm tốt nghiệp Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Khóa luận tốt nghiệp chia thành ba chương có bố cục kết cấu cân đối, hợp lý - Mục tiêu, nội dung kết nghiên cứu rõ ràng Tác giả nêu bật vấn đề sở lý luận thực tiễn công tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh - Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm mà tác giả đề xuất có tính khả thi áp dụng doanh nghiệp Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): - Điểm số: …… - Điểm chữ:………… điểm Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2014 Cán hƣớng dẫn Ths Phạm Văn Tƣởng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1.Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: 2.Đánh giá chất lƣợng khóa luận(so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu cụ thể ): …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 3.Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán hƣớng dẫn Th.S Phạm Văn Tưởng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 1.BCTC : Báo cáo tài 2.BCĐKT: Bảng Cân đối kế tốn 3.SXKD: Sản xuất kinh doanh 4.DPTC: Dự phòng trợ cấp 5.HĐTC: Hoạt động tài 6.NVL: Nguyên vật liệu 7.NC: Nhân công 8.QLDN: Quản lý doanh nghiệp 9.TNDN: Thu nhập doanh nghiệp 10.KQKD: Kết kinh doanh 11.SNC: Siêu nguyên chủng 12.CP: Cổ phần 13.QĐ-BTC: Quyết định – Bộ tài 14.BTC: Bộ tài 15.LNST: Lợi nhuận sau thuế 16.TSCĐ : Tài sản cố định 17.VND : Đồng Việt Nam 18.QN : Quảng Ninh 19.DN: Doanh nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính: 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế : 1.1.2 Mục đích vai trị báo cáo tài : 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài BCTC : 1.1.2.2 Vai trò báo cáo tài : 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập báo cáo tài 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích 1.1.5.3 Nhất quán: 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài 1.1.6.1 Báo cáo tài gồm: 1.1.6.2 Kỳ lập báo cáo tài 1.1.6.3 Thời hạn nộp báo cáo tài 1.1.6.4 Nơi nhận báo cáo tài 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 1.2.1.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập bảng cân đối kế toán 13 1.2.2.1 Cơ sở số liệu bảng cân đối kế toán 13 1.2.2.2 Trình tự lập bảng cân đối kế toán 13 1.2.2.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán 13 1.3 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua Bảng cân đối kế tốn 24 1.3.1 Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế tốn 24 1.3.2 Các phương pháp phân tích bảng cân đối kế tốn 24 1.3.3 Nội dung phân tích bảng cân đối kế toán 25 1.3.3.1 Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu bảng cân đối kế toán 25 1.3.3.2 Phân tích số tài chủ yếu 28 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG QUẢNG NINH 29 2.1 Tổng quan công ty CP giống trồng Quảng Ninh 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CP giống trồng Quảng Ninh 29 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 30 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn công ty 30 2.1.3.1 Thuận lợi 30 2.1.3.2 Khó khăn 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 31 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 32 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty CP giống trồng QN 33 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty CP giống trồng QN 33 2.1.5.2 Chế độ hình thức ghi sổ kế tốn công ty 34 2.2 Thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần giống trồng Quảng Ninh 36 2.2.1 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty 36 2.2.1.1 Căn lập Bảng cân đối kế toán công ty 36 2.2.1.2 Quy trình lập bảng cân đối kế tốn cơng ty 36 2.3.Thực trạng công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần giống trồng Quảng Ninh 60 CHƢƠNG : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG QUẢNG NINH 65 3.1 Một số định hướng phát triển công ty cổ phần giống trồng QN 65 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh 65 3.2.1 Ưu điểm : 65 3.2.2 Hạn chế : 66 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh 67 3.3.1.Ý kiến thứ : Nâng cao lực nghiệp vụ cho cán công nhân viên 67 3.3.2 Ý kiến thứ 2: Cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán 68 3.3.3 Ý kiến thứ 3: Tăng cường công tác thu hồi nợ đọng 78 3.3.4 Ý kiến thứ 4: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch toán kế toán 79 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 3.3.2 Ý kiến thứ 2: Cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Để nắm bắt rõ tình hình tài lực công ty, công ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn để nhà quản trị đưa định đắn phù hợp cho nhà quản lý Theo em, tiến hành phân tích theo trình tự sau: Bƣớc : Lập kế hoạch phân tích Chỉ rõ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm : - Phân tích biến động tài sản nguồn vốn - Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích số tài đặc trưng Chỉ rõ tiêu cần phân tích: - Chỉ rõ khoảng thời gian tiêu phát sinh hoàn thành - Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc trình phân tích - Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phân tích Bƣớc 2: Thực q trình phân tích Thực q trình phân tích dựa số liệu sưu tầm được, phương pháp chọn lựa để tiến hành phân tích theo mục tiêu đặt Tổng hợp kết rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết Bƣớc 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc trình phân tích) Báo cáo phân tích phải bao gồm: Đánh giá ưu điểm khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý công ty Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Với việc tổ chức cơng tác phân tích này, nội dung phân tích tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn cơng ty phân tích kĩ hơn, sâu đánh giá toàn diện tài cơng ty Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 68 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn tốt nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây: a, Phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh Căn vào Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh năm 2013, ta có bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu 3.1) Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 69 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp Biểu 3.1 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Chênh lệch năm 2013 Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 so với năm 2012 Tỷ trọng % Số tiền % 2012 2013 5.396.504.020 12.153.850.720 6.757.346.700 125,22 64,95 78,81 158.408.767 1.155.371.467 996.962.700 629,36 1,91 7,49 III.Các khoản phải thu ngắn hạn 2.133.162.596 5.185.482.933 3.052.320.337 143,09 25,67 33,62 IV.Hàng tồn kho 2.790.540.357 5.627.189.920 2.836.649.563 101,65 33,58 36,49 V.Tài sản ngắn hạn khác 314.392.300 185.806.400 (128.585.900) (40,90) 3,78 1,20 B- TÀI SẢN DÀI HẠN 2.912.428.074 3.268.694.094 356.266.020 12,23 35,05 21,19 II.Tài sản cố định 2.912.428.074 3.268.694.094 356.266.020 12,23 35,05 21,19 TỔNG TÀI SẢN 8.308.932.094 15.423.531.070 7.113.612.720 85,61 100 100 A-TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền khoản tương đương tiền Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 70 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 3.2 : Biểu đồ thể giá trị tiêu tổng tài sản qua năm Đơn vị : Đồng 6,000,000,000 5,000,000,000 4,000,000,000 3,000,000,000 Năm 2012 2,000,000,000 Năm 2013 1,000,000,000 Tiền Các khoản Hàng tồn Tài sản Tài sản cố khoản phải thu kho ngắn hạn định tương ngắn hạn khác đương tiền Nhận xét : Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng 7.113.612.720 đồng, tương ứng với tăng 85,61%.Tổng tài sản tăng tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng, cụ thể: Tài sản ngắn hạn tăng 6.757.346.700 đồng (tương ứng với tỉ lệ tăng 125,22%), tài sản dài hạn tăng 356.266.020 đồng (tương ứng với tỉ lệ tăng 12,23% ) Điều cho thấy quy mô vốn công ty tăng lên Tài sản ngắn hạn tăng mạnh nhiều so với tài sản dài hạn nên tỷ trọng Tài sản ngắn hạn tăng 13,86%, tỷ trọng tài sản dài hạn lại giảm tương ứng 13,86% Để đánh giá xác quy mơ tăng tài sản, cấu tài sản có hợp lý khơng ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản  Tài sản ngắn hạn : Tiền khoản tương đương tiền: (Gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng) năm 2013 đạt 1.155.371.467 đồng, năm 2011 158.408.767 đồng So với năm 2012, ta thấy lượng tiền lưu trữ tăng lên đáng kể 996.962.700 đồng (tương ứng với tỉ lệ tăng 629,36%) Đây tiêu tăng mạnh tổng tài sản ngắn hạn công ty Tiền tăng mạnh tháng cuối năm doanh thu công ty tăng, số khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 71 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Lượng tiền lưu trữ nhiều, cơng ty chủ động giao dịch tốn nhanh tiền mặt Tuy xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc để tồn quỹ lớn công ty làm giảm hiệu sử dụng vốn lượng vốn không đưa vào hoạt động để sinh lời, không mang lại lợi ích tối đa cho công ty Nhưng khoản mà công ty cần để thực kế hoạch sản xuất, mua sắm,thay nhiều trang thiết bị cho hoạt động sản xuất,kinh doanh đầu năm Các khoản phải thu ngắn hạn: Năm 2013 so với năm 2012 tăng số tiền 3.052.320.337 đồng (tương ứng với tỉ lệ tăng 143,09%) tỉ trọng tăng 7,95% Đây tiêu tăng mạnh sau tiền khoản tương đương tiền công ty Nguyên nhân làm tiêu tăng lên tiêu phải thu khách hàng cuối năm 2013 tăng 2.913.644.790 (tương ứng với tỷ lệ tăng 136,59%) so với năm 2012 Các khoản phải thu tăng chứng tỏ công ty bị chiếm dụng khoản vốn lớn, năm công ty bán chịu hàng với số lượng lớn cho doanh nghiệp, trạm khuyến nông giống trồng có uy tín, lâu năm Đây phần sách kinh doanh cơng ty Vì với đặc thù sản xuất kinh doanh cơng ty lĩnh vực nơng nghiệp, mang tính chất mùa vụ cao nên việc toán khó khăn Tuy nhiên cơng ty cần phải có kế hoạch điều chỉnh sách, kế hoạch thu hồi nợ để làm giảm khoản phải thu khách hàng, tránh tình trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Hàng tồn kho: Là tiêu quan trọng tổng tài sản Trong năm 2013 lượng hàng tồn kho doanh nghiệp tăng mạnh 2.836.649.563 đồng (tương ứng với tỉ lệ 101,65%), tỷ trọng hàng tồn kho cao 36,49%, điều cho thấy lượng vốn nằm khâu dự trữ công ty tăng, công ty dự kiến chưa xác mức độ tiêu thụ sản phẩm ngồi trường, thêm vào thời điểm cuối năm cơng ty có nhận thêm hợp đồng cung cấp nguồn giống cho công ty trồng, trạm khuyến nông vào thời điểm đầu năm tới nên làm cho dự trữ nguyên liệu mức cao, ứ đọng vốn lớn, có tác động tiêu cực đến hoạt động thu hồi vốn cơng ty Vì vậy, để làm tốt công tác dự trữ tăng nhu cầu thị trường, công ty cần đầu tư nghiên cứu giống trồng mang lại hiệu cao, đồng thời phải mua sắm thêm thay TSCĐ: Đầu tư cho kho bảo quản đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật, sản phẩm giống trồng tồn kho Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 72 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng thời gian ngắn nên cơng tác bảo quản phải tốt, đáp ứng yêu cầu kỹ thuật chất lượng giống đảm bảo Đầu tư cho thiết bị chế biến làm sạch, cân đo, đóng gói đại đầu tư cho hệ thống sân phơi, thiết bị sấy để góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo điều kiên thuận lợi cho canh tranh sản phẩm, đáp ứng thị hiếu người mua Tài sản ngắn hạn khác: Đây tiêu giảm tài sản ngắn hạn năm 2013, giảm 128.585.900(tương ứng với tỉ lệ giảm 40,90%) Nguyên nhân giảm tài sản ngắn hạn khác mà cụ thể khoản tạm ứng công ty giảm từ 236.200.000 đồng năm 2012 xuống 93.00.000 đồng cuối năm 2013(tương ứng với mức giảm 60,63%) Dù tỉ trọng giảm tương ứng với mức tỉ lệ 2,58% điều đánh giá tích cực  Tài sản dài hạn có xu hướng tăng 356.266.020 đồng tương ứng với tỉ lệ 12,23% Nguyên nhân tài sản cố định tăng Tại công ty, tỷ trọng tài sản cố định cuối năm 2013 chiếm tỷ trọng 35,05% tổng tài sản, điều cho thấy cấu tài sản cố định công ty tương đối phù hợp, năm công ty quan tâm đến việc xây dựng sở vật chất, thiết bị để tăng lực phục vụ sản xuất nâng cao hiệu kinh doanh b,Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Việc đánh giá tình hình tài công ty vào cấu tình hình biến động tài sản chưa đủ.Chúng ta cần kết hợp phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn để thấy quy mô vốn mà doanh nghiệp sử dụng kỳ khả huy động vốn từ nguồn khác công ty Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 73 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Chênh lệch cuối năm so Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 với đầu năm Tỷ trọng Số tiền % 2012 2013 A- NỢ PHẢI TRẢ 4.060.608.544 10.390.857.344 6.330.248.800 155,89 48,87 67,37 I.Nợ ngắn hạn 4.021.575.644 10.347.665.444 6.326.089.800 157,30 48,40 67,09 II.Nợ dài hạn 39.032.900 43.191.900 4.159.000 10,66 0,47 0,28 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 4.248.323.550 5.031.687.470 783.363.920 18,44 51,13 32,63 I.Vốn chủ sở hữu 4.248.323.550 5.031.687.470 783.363.920 18,44 51,13 32,63 II.Nguồn kinh phí quỹ khác - - - - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 8.308.932.094 15.422.544.814 7.113.612.720 100 100 Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 85,61 74 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp Biểu 3.4: Biểu đồ thể giá trị tiêu tổng nguồn vốn qua năm Đơn vị : Đồng 12,000,000,000 10,000,000,000 8,000,000,000 6,000,000,000 Năm 2012 4,000,000,000 Năm 2013 2,000,000,000 Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn chủ sở Nguồn kinh hữu phí quỹ khác Thơng qua số liệu tính tốn ta thấy tổng nguồn vốn công ty cuối năm 2013 so với năm 2012 tăng số tiền 7.113.612.720 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 85,61% Trong năm 2012 tỷ trọng Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu không chêch lệch đáng kể, đến năm 2013 Nợ phải trả có thay đổi chiếm tỉ trọng lớn nhiều tổng nguồn vốn, điều chứng tỏ khả chiếm dụng vốn doanh nghiệp tăng lên đáng kể Để đánh giá xác ta vào phân tích tiêu tổng nguồn vốn Năm 2012 tiêu “Nợ phải trả” công ty 4.060.608.544 đồng chiếm 48,87%% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2013 tiêu tăng lên 10.390.857.344 đồng chiếm 67,37% tổng nguồn vốn tương ứng với tỷ lệ tăng 155,89% Nợ phải trả tăng chủ yếu nợ ngắn hạn tăng Đây sách tài mà cơng ty sử dụng để gia tăng lợi nhuận, hệ số nợ cao cơng ty có lợi sử dụng lượng tài sản lớn mà đầu tư lượng nhỏ Hơn nữa, với đặc thù sản xuất kinh doanh công ty lĩnh vực nơng nghiệp, mang tính chất mùa vụ cao nên việc tốn khó khăn.Qua cho thấy công ty nâng cao uy tín mình.Tuy nhiên tạo thêm áp lực việc trả lãi vay vốn vay doanh nghiệp Đây Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 75 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng thực trạng nhiều cơng ty gặp phải tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn Trong năm 2013, Vốn chủ sở hữu tăng 783.363.920 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 18,44%,chứng tỏ cơng ty làm ăn có lãi, nhiên tỷ trọng Vốn chủ sở hữu lại giảm đáng kể từ 51,13% xuống 32,63% Nợ phải trả tăng Do mà khả độc lập tài cơng ty bị sụt giảm, cơng ty gặp khó khăn khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Vì thời gian tới cơng ty nên ý tìm nguồn để trả khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Xét thực tế, độ ổn định trình sản xuất kinh doanh độ an tồn tốn, ngun tắc cân tài địi hỏi: Tài sản dài hạn phải tài trợ nguồn vốn dài hạn phần tài sản ngắn hạn tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Ta xem xét việc sử dụng vốn công ty năm vừa qua : Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = 43.191.900 + 5.031.687.470 = 5.074.879.370 đồng Tài sản dài hạn = 3.268.694.094 đồng Như nguồn vốn dài hạn lớn tài sản dài hạn Công ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Tình hình tài trợ cho hoạt động SXKD công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh c, Phân tích tình hình tài cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh thông qua tiêu tài Muốn đánh giá cách tồn diện tình hình tài cơng ty ta khơng dừng lại việc phân tích tình hình biến động, cấu tài sản nguồn vốn mà cịn phải sâu phân tích thêm số chi tiêu tài thể rõ nét lực tài cơng ty Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 76 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp Biểu 3.5 : Bảng phân tích số tiêu tài Chỉ tiêu Hệ số tốn Cơng thức tính Tổng tài sản tổng quát Nợ phải trả Hệ số toán Tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số khả Tiền & tương đương tiền tốn nhanh Tổng nợ ngắn hạn Đơn vị Tính Năm 2012 Năm 2013 Lần 1,48 2,05 Lần 1,17 1,34 Lần 0,11 0,04 Biểu 3.6 : Biểu đồ số tiêu tài Đơn vị : Lần 2.5 1.5 Năm 2012 Năm 2013 0.5 Hệ số toán Hệ số toán Hệ số khả tổng quát nợ ngắn hạn toán nhanh Thơng qua số liệu tính tốn bảng ta thấy: Hệ số toán tổng quát năm 2013 2,05 cao so với năm 2012 có hệ số toán 1,48 Mức tăng hai năm lớn chứng tỏ khoản huy động bên ngồi có tài sản đảm bảo hệ số tương đối cao Trong năm 2013 vay đồng có 2,05 đồng tài sản đảm bảo Công ty huy động vốn từ bên ngồi làm cho nợ phải trả tăng, bên cạnh tổng tài sản tăng tốc độ tăng nợ phải trả (155,89%) nhanh so với tốc độ Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 77 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng tăng tổng tài sản (85,61%) nên làm cho hệ số toán tổng quát tăng Khả toán nợ ngắn hạn năm 2012 năm 2013 lớn có xu hướng tăng cuối năm Điều khơng có lợi cho cơng ty xét mặt thực tế việc trì hệ số khả toán nợ ngắn hạn mức xấp xỉ tốt Hơn việc trì hệ số toán nợ ngắn hạn nhỏ lại thể hiệu sử dụng đồng vốn doanh nghiệp Không phải trường hợp khả toán nợ ngắn hạn lớn tốt doanh nghiệp đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn lại chưa sử dụng tốt đồng vốn chưa chiếm dụng vốn đơn vị bạn vào việc SXKD Do năm tới cơng ty nên phát huy xu hướng giảm hệ số trì mức thấp hay xấp xỉ để đạt lợi ích cao cho hoạt động kinh doanh công ty Nếu hệ số toán tổng quát giúp cho nhà cung cấp xem xét có nên bán chịu cho doanh nghiệp hay khơng hệ số khả tốn nhanh nói thước đo việc huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn giúp cho nhà cung cấp định thời gian cho doanh nghiệp nợ Hệ số năm 2013 0,04 giảm 0,07 lần so với năm 2012 Hệ số hai năm nhỏ cho thấy cơng ty gặp khó khăn việc toán nợ đến hạn Để đảm bảo khả toán nhanh với khoản nợ đến hạn trả công ty nên quan tâm trú trọng cho cơng tác thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu tốn cho khách hàng tốn trước thời hạn Tóm lại thơng qua việc phân tích ta thấy cơng ty cần cải thiện tình hình tài chính, chủ động nguồn vốn chủ, giảm khoản vay, mở rộng quy mô đem lại lợi nhuận cho công ty 3.3.3 Ý kiến thứ 3: Tăng cường công tác thu hồi nợ đọng Trong kinh tế thị trường việc bán chịu không tránh khỏi Nó giúp Cơng ty chiếm lĩnh thị phần mang lại nhiều rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực việc bán chịu doanh nghiệp phải nắm bắt lực tinh thần trách nhiệm trả nợ khách hàng Qua phân tích bảng cân đối kế tốn ta nhận thấy nợ phải thu công ty năm 2013 có giá trị lớn 5.185.482.933 đồng chiếm tỷ trọng 33,62% tổng tài sản Như công ty khách hàng chiếm dụng lượng vốn lớn lên đến 1/3 tổng tài sản công ty lượng vốn lớn công ty bị ứ đọng khâu tốn Điều cho thấy cơng tác thu hồi công nợ công ty Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 78 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng chưa tốt Nếu khơng nhanh chóng thu hồi khoản nợ ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty Để giải tình trạng vốn toán bị chiếm dụng kéo dài, cơng ty thực số biện pháp sau: + Cơng ty nên nhanh chóng phân loại khoản nợ sở khả thời gian trả nợ để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra thu hồi công nợ Đối với khoản nợ chưa đến hạn toán đến hạn tốn cơng ty nên có biện pháp hối thúc liên tục để họ trả tiền Còn khoản nợ q hạn cơng ty phải có kế hoạch theo dõi xử lý Đối với khách hàng cơng ty tin tưởng họ có khả trả nợ tương lai điều kiện họ chưa thể trả việc gia hạn nợ cho họ việc nên làm Đi đơi với việc làm trên, Cơng ty cần có định cụ thể việc quy định mức thưởng phạt trường hợp toán trường hợp hạn toán Cụ thể trường hợp tốn cơng ty cần phải có sách chiết khấu tốn hợp lý linh hoạt để khuyến khích khách hàng tốn nhanh Đối với khách hàng hạn phải chịu phạt với mức lãi suất mức lãi suất Cơng ty vay ngân hàng thời điểm Công ty nên áp dụng việc bán chịu với khách hàng truyền thống mà công ty biết tương đối rõ yên tâm khả toán họ, cịn khách hàng mới, cơng ty nên hạn chế tối đa việc bán chịu cách yêu cầu họ trả trước nửa, trả số tiền theo mức định đó, sau thời gian thỏa thuận trả nốt Bên cạnh đó, cơng ty cần người phận chuyên phụ trách công việc thu hồi công nợ Bộ phận làm việc chặt chẽ với kế toán cơng nợ để nắm bắt tình hình cơng nợ công ty xây dựng kế hoạch thu nợ Bộ phận làm nhiệm vụ đốc thúc khách hàng có khoản nợ đến hạn trả, làm cơng tác thu nợ; với khách hàng có khoản nợ hạn cần đàm phán thương lượng với khách hàng để đưa hướng giải cho khoản nợ, đàm phán thương lựơng khơng có hiệu cần sử dụng đến pháp lý Như công ty vừa giảm nguy chiếm dụng vốn, vừa tạo điều kiện cho khách hàng mua sản phẩm khả tài họ có hạn 3.3.4 Ý kiến thứ 4: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn Ngày cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế đất nước nói chung doanh Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 79 Khóa luận tơt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng nghiệp Việt Nam nói riêng Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác hạch tốn kế tốn cụ thể phần mềm kế tốn có ý nghĩa to lớn việc hỗ trợ kế toán viên vừa đảm bảo tiến độ hồn thành, tính xác thơng tin kế tốn vừa giảm bớt khối lượng nhiều loại hình doanh nghiệp Hiện thị trường có phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp dễ sử dụng giá phù hợp Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn MISA, Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn lợi ích đem lại khơng thể phủ nhận Có thể kể đến lợi ích sau: - Việc sử lý kiểm tra cung cấp thơng tin kinh tế - tài nhanh chóng, xác, kịp thời - Tiết kiệm sức lao động, hiệu công việc cao - Lưu trữ bảo quản liệu thuận lợi, an toàn Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 80 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp KẾT LUẬN Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý Qua việc phân tích bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá tình hình tài chính, huy động vốn tiềm doanh nghiệp, giúp nhà quản lý làm chủ mối quan hệ phát sinh từ có điều kiện giữ cho tình hình tài doanh nghiệp trạng thái ổn định phát triển Khố luận “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần giống trồng Quảng Ninh” phần phản ánh điều Về mặt lý luận: Khố luận hệ thống hố vấn đề cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Về mặt thực tế: Khoá luận phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần giống trồng Quảng Ninh Sau đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn, khố luận nêu kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Khố luận em hồn thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc cơng ty, phịng tài kế tốn Công ty Cổ phần giống trồng Quảng Ninh hướng dẫn tận tình thầy Phạm Văn Tưởng – giáo viên hướng dẫn Do thời gian thực tập có hạn,chưa có kinh nghiệm kiến thức cịn nhiều hạn chế nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo ban giám đốc cơng ty, phịng tài kế tốn, thầy để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, tháng 06 năm 2014 Sinh viên Trần Thị Thu Hà Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 81 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển – Hệ thống tài khoản kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hướng dẫn lập – đọc phân tích báo cáo tài – Nhà xuất Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Quản trị tài doanh nghiệp – NXB Tài chính, 2001 – TS Nguyễn Đăng Nam, PGS- TS Nguyễn Đình Kiệm Các khóa luận anh chị khóa trước Một số tài liệu tham khảo khác Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL 603K 82