Hoàn thiện công tác kiểm soát thu lệ phí trước bạ tại chi cục thuế khu vực quãng ngãi sơn tịnh

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  LỮ THỊ XN VY HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢNG NGÃI – SƠN TỊNH TÓM TĂT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2023 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 1: TS Nguyễn Thị Thúy Phượng Phản biện 2: TS Trương Thị Thùy Vân Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 08 tháng 10 năm 2023 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với nguồn thu từ thuế, nguồn thu từ lệ phí trước bạ (LPTB) cấu thành nguồn thu quan trọng NSNN, nguồn thu quan trọng tổng thu ngân sách địa phương, ban đầu cho việc xác định quyền sở hữu, quyền định đoạt tài sản, hàng hóa theo quy định pháp luật Hiện nay, sách liên quan đến LPTB góp phần khơng nhỏ cải cách thủ tục hành Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thu LPTB nhiều điểm bất cập theo dõi, giám sát chưa chặt chẽ; tình trạng NNT khai khơng trung thực, gian lận thuế, gây thất thu cho NSNN; hành vi tiêu cực, cửa quyền, nhũng nhiễu, vụ lợi số công chức thuế Bên cạnh đó, đến thời điểm có nghiên cứu mang tính học thuật việc đánh giá cơng tác kiểm soát thu LPTB cấp Chi cục Thuế Nhận thức tầm quan trọng đó, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh” để thực luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi - Sơn Tịnh, xác định vấn đề cịn tồn tại, hạn chế Từ đề xuất số giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: cơng tác kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh Không gian nghiên cứu: Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi - Sơn Tịnh Thời gian nghiên cứu: năm giai đoạn 2020-2022 Phương pháp nghiên cứu - Đề tài sử dụng phương pháp mô tả, phân tích, tổng hợp đánh giá thực tế cơng tác kiểm sốt thu LPTB thực Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi - Sơn Tịnh sở liên hệ, so sánh với lý thuyết KSNB, kiểm soát thu LPTB ngành Thuế - Phương pháp thu thập tài liệu: vấn, quan sát, kết hợp với việc thu thập nghiên cứu tài liệu liên quan đến cơng tác kiểm sốt thu LPTB, tổng hợp thông tin suy luận Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đề tài giúp hiểu rõ thực trạng công tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh Qua đó, đánh giá mặt đạt được, hạn chế ngun nhân cơng tác kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi Sơn Tịnh Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi - Sơn Tịnh Tổng quan tài liệu nghiên cứu Bố cục luận văn Luận văn trình bày thành chương: - Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội khu vực cơng, lệ phí trước bạ cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế - Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG, LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ VÀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 1.1.1 Khái quát chung kiểm soát nội Theo COSO (2013) KSNB định nghĩa sau: “KSNB tiến trình thiết lập vận hành hội đồng quản trị, ban quản lý nhân khác, thiết kế để đem lại bảo đảm hợp lý việc đạt mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo tuân thủ với luật quy định liên quan” 1.1.2 Hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng a Lịch sử phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công INTOSAI (The International Organiztion of Superme Audit Insitutions) – Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao thành lập từ năm 1953 nhằm mục đích tạo điều kiện cho việc trao đổi quan điểm kinh nghiệm Cơ quan kiểm tốn tối cao cơng tác kiểm tốn nhà nước b Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 2004 Theo tổ chức INTOSAI (2004) định nghĩa KSNB sau: “KSNB trình bị chi phối nhà quản lý nhân viên đơn vị, thiết lập để đối phó với rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu chung tổ chức”, bốn mục tiêu cần đạt được: - Thực hoạt động trật tự, tiết kiệm, hữu hiệu, hiệu - Thực hoạt động hướng đến trách nhiệm giải trình - Tuân thủ luật pháp quy định hành - Bảo vệ nguồn lực đơn vị, chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thất c Các thành phần hệ thống kiểm soát nội khu vực công theo INTOSAI Năm thành phần phần cấu thành KSNB đơn vị cơng: - Mơi trường kiểm sốt - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát - Thông tin trao đổi thông tin - Giám sát d Ý nghĩa kiểm soát nội khu vực cơng 1.2 TỔNG QUAN VỀ LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 1.2.1 Khái niệm lệ phí trước bạ Lệ phí trước bạ (hay gọi thuế trước bạ) khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu LPTB phải nộp đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với quan Nhà nước có thẩm quyền, trừ trường hợp miễn 1.2.2 Vai trị lệ phí trước bạ - Công nhận quyền sử dụng, sở hữu hợp pháp tài sản - Các liệu chủ sở hữu tài sản, đặc điểm, giá trị tài sản trình kê khai quản lý cập nhật kịp thời - LPTB góp phần đảm bảo ngân sách để quyền địa phương thực chức quản lý - Các sách LPTB góp phần cải cách thủ tục hành 1.2.3 Đối tượng chịu lệ phí trước bạ, tính lệ phí trước bạ Được quy định Nghị định số 10/2022/NĐ-CP ngày 15/01/2022 Chính phủ quy định lệ phí trước bạ a Đối tượng chịu lệ phí trước bạ b Căn tính lệ phí trước bạ 1.3 TỔNG QUAN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế Kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế kiểm soát hoạt động tổ chức, điều hành, giám sát hoạt động thu, nộp LPTB Chi cục Thuế cấp huyện đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời LPTB vào NSNN theo quy định pháp luật 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát thu lệ phí trước bạ - Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời LPTB vào NSNN - Nâng cao ý thức chấp hành quy định pháp luật NNT việc sang tên đổi chủ, góp phần thực công xã hội - Giúp quan thuế phòng ngừa, phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi vi phạm kiểm soát thu LPTB - Thơng qua cơng tác kiểm sốt thu LPTB, kiến nghị sửa đổ quy định LPTB khơng cịn phù hợp với thực tiễn 1.3.3 Quy trình lập dự tốn thu lệ phí trước bạ, tổ chức hoạt động thu lệ phí trước bạ đánh giá việc thực dự tốn thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế a Lập dự tốn thu lệ phí trước bạ Lập dự tốn LPTB việc tính tốn, xác định chỉ tiêu tổng hợp, chi tiết số thu LPTB năm kế hoạch biện pháp để tổ chức thực chỉ tiêu - Căn xây dựng dự tốn thu lệ phí trước bạ - Quy trình lập dự tốn thu lệ phí trước bạ b Tổ chức hoạt động thu lệ phí trước bạ Tổ chức hoạt động thu LPTB giai đoạn quan trọng định đến việc phấn đấu hồn thành chỉ tiêu dự tốn giao, gồm: Tiếp nhận hồ sơ kiểm tra hồ sơ khai lệ phí trước bạ Xử lý hồ sơ khai lệ phí trước bạ Thu, nộp lệ phí trước bạ; xác nhận hồn thành nghĩa vụ tài Quản lý nợ lệ phí trước bạ c Đánh giá việc thực dự tốn thu lệ phí trước bạ Đánh giá thực dự toán thu LPTB so sánh tiến độ kết thực thu LPTB so với dự toán thu LPTB giao 1.3.4 Các rủi ro hoạt động kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế a Các rủi ro lập dự tốn thu lệ phí trước bạ b Các rủi ro tổ chức thực hoạt động thu lệ phí trước bạ c Các rủi ro đánh giá việc thực dự tốn thu lệ phí trước bạ 1.3.5 Hoạt động kiểm soát hoạt động thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế a Hoạt động kiểm sốt lập dự tốn thu lệ phí trước bạ Hoạt động kiểm soát lập dự toán thu LPTB biện pháp nhằm phát hiện, ngăn chặn, hạn chế thấp rủi ro việc lập dự toán thu LPTB b Hoạt động kiểm soát tổ chức thực thu lệ phí trước bạ Hoạt động kiểm soát tổ chức thực thu LPTB biện pháp nhằm phát hiện, ngăn chặn, hạn chế thấp rủi ro khâu tổ chức thu LPTB c Hoạt động kiểm soát đánh giá việc thực dự toán thu lệ phí trước bạ Hoạt động kiểm sốt đánh giá việc thực dự toán thu LPTB biện pháp nhằm ngăn chặn, hạn chế thấp rủi ro việc đánh giá thực dự toán thu LPTB 1.3.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế a Ảnh hưởng mơi trường kiểm sốt đến hoạt động kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế Cơ cấu tổ chức Quan điểm chỉ đạo, quản lý người đứng đầu Chi cục thuế Việc thúc đẩy giá trị đạo đức, văn hóa công sở Phân công, phân nhiệm bất kiêm nhiệm Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế b Ảnh hưởng tổ chức thông tin trao đổi thông tin Chi cục Thuế đến hoạt động kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Thơng tin Chi cục Thuế đến từ trao đổi thông tin Chi cục Thuế với NNT, cấp với cấp nội quan nội ngành, quan thuế quan có liên quan c Ảnh hưởng hoạt động giám sát Chi cục Thuế đến hoạt động kiểm soát thu lệ phí trước bạ Hoạt động giám sát Chi cục Thuế việc theo dõi, quan sát mang tính chủ động thường xuyên Chi cục Thuế hoạt động đối tượng chịu giám sát cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế tác động biện pháp tích cực để buộc, hướng cán bộ, công chức thuế tuân thủ, thực nghiêm chỉnh quy định, quy chế quan nhằm đạt mục tiêu đề KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢNG NGÃI – SƠN TỊNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢNG NGÃI – SƠN TỊNH 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế Khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi - Sơn Tịnh đơn vị trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, hợp từ Chi cục Thuế thành phố Quảng Ngãi Chi cục thuế Sơn Tịnh vào tháng 3/2020, có trụ sở đặt số 54 Phạm Văn Đồng, thành phố Quảng Ngãi, Chi cục Thuế có quy mơ số thu ngân sách lớn tỉnh Quảng Ngãi 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh (sau gọi tắt Chi cục Thuế) có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ quan thuế quản lý thu hai địa bàn thành phố Quảng Ngãi huyện Sơn Tịnh theo quy định pháp luật Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh quy định Điều Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ trưởng Bộ Tài 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế Khu vực Quảng Ngãi - Sơn Tịnh Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế đến tháng 12/2022: biên chế có 150 cơng chức người lao động (trong đó: 59 nam 91 nữ ) Lãnh đạo Chi cục gồm 04 công chức (01 Chi cục trưởng 10 * Biện pháp đối phó rủi ro Chi cục Thuế - Tổ chức thẩm định, rà soát lại dự tốn, đề nghị đội thuế giải trình, thống lại số lập dự toán LPTB trước gửi Cục Thuế - Họp thảo luận để phân bổ dự toán hợp lý, quán tiệt tinh thần, nhiệm vụ thu, xây dựng phương án thu để đạt số dự toán giao * Tồn trình thực - Số dự tốn thu LPTB cịn ước lượng theo hướng chủ quan người lập dự toán - Số dự tốn cấp giao xuống khơng sát khả thu LPTB 2.2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát tổ chức hoạt động thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh a Tiếp nhận kiểm tra hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ * Rủi ro q trình thực - NNT cố tình gian lận, kê khai khơng xác để làm giảm số thuế phải nộp - Cơng chức thuế thơng đồng, móc nối với NNT để nhận hồ sơ chưa đủ điều kiện tính thuế - Cơng chức thuế có hành vi nhũng nhiễu, cố tình gây phiền hà cho NNT - Công chức kiểm tra tiếp nhận hồ sơ khơng xác * Biện pháp đối phó với rủi ro Chi cục Thuế - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cơng tác kê khai giá trị tài sản đóng thuế - Bố trí cơng chức có đủ trình độ chuyên môn, lực phù hợp phẩm chất tốt đảm nhận nhiệm vụ thu LPTB - Thực việc lưu trữ hồ sơ theo quy trình để phục vụ công tác kiểm tra, giám sát 11 * Tồn q trình thực - Chưa có biện pháp xử lý có hiệu việc kê khai giá trị không trung thực NNT - Tồn lực chuyên môn công chức tiếp nhận hồ sơ khai thuế - Những hành vi nhũng nhiễu thông đồng công chức thuế với NNT b Xử lý hồ sơ khai lệ phí trước bạ * Rủi ro q trình thực - Công chức thuế nhập sai thông tin NNT tài sản tính thuế - Cơng chức thuế xác định sai mức thuế suất, loại phương tiện không xác - Việc NNT cố tình khai, cung cấp sai thông tin tài sản: thông tin tài sản, thông tin miễn, giảm để giảm số thuế phải nộp - Cơng chức thuế cố tình xác định sở tính thuế cao - NNT lợi dụng kẽ hở pháp luật để lách luật nhằm trốn thuế - Công chức thuế, lãnh đạo quan thuế thơng đồng, móc nối với NNT để giải hồ sơ nhanh, chưa thực quy trình giải hồ sơ ban hành * Biện pháp đối phó với rủi ro Chi cục Thuế - Công chức thuế, NNT, lãnh đạo thuế kiểm tra, rà sốt lại thơng tin trước ban hành thơng báo thuế - Áp giá tính thuế theo giá Bộ Tài ban hành xe triển khai thực biện pháp chống thất thu bất động sản - Quán triệt cho cán bộ, công chức thuế giải hồ sơ phải thực nghiêm túc, đầy đủ trình tự theo quy trình - Đối với hồ sơ khó xác định miễn giảm LPTB, công chức xử lý thường tham mưu, xin ý kiến lãnh đạo để giải 12 - Tăng cường công tác tra, kiểm tra hồ sơ sau tính thuế, rà sốt hồ sơ nghi ngờ cố tình áp đặt sở tình thuế cao - Minh bạch, công khai giải hồ sơ thuế - Tách người duyệt (lãnh đạo đội phụ trách lĩnh vực) người kí (lãnh đạo Chi cục) hồ sơ * Tồn trình thực - Chưa áp dụng kịp thời, liệt biện pháp chống thất thu thuế, ngăn chặn hành vi trốn thuế - Hạn chế việc ban hành áp dụng quy định ban hành giải hồ sơ LPTB - Công chức thuế xác định miễn, giảm cịn sai sót - Các biện pháp chưa hiệu giảm sai sót nhập liệu thủ công, chọn sai mức thuế suất chưa hiệu - Việc áp đặt sở tính thuế cao xảy - Vẫn trường hợp cán bộ, công chức thuế thông đồng NNT, chưa thực quy trình c Thu, nộp lệ phí trước bạ xác nhận hồn thành nghĩa vụ tài * Rủi ro q trình thực - Cơng chức thuế thơng đồng, móc nối với NNT in thơng báo LPTB trước trả kết VPĐKĐĐ - Tình trạng thu, nộp thuế thiếu - Xác nhận hồn thành nghĩa vụ tài khơng xác * Biện pháp đối phó rủi ro Chi cục Thuế - Tuyên truyền, vận động, hướng dẫn NNT nộp thuế điện tử, Etax moblie, cổng dịch vụ công - Thực quán triệt, giám sát công chức thực nghiêm quy định không tự ý in thông báo thuế bất động sản 13 * Tồn trình thực - Các biện pháp Chi cục Thuế ngăn chặn tình trạng thu, nộp thiếu thuế hiệu chưa cao - Vẫn cịn tình trạng cơng chức thuế in trước thông báo thuế bất động sản cho NNT d Quản lý nợ lệ phí trước bạ * Rủi ro quản lý nợ lệ phí trước bạ - Các đội thuế khơng rà sốt, đối chiếu nợ thường xun, dẫn đến số liệu nợ khơng xác, chênh lệch nguồn báo cáo - Chi cục Thuế không thu hồi nợ thuế biện pháp thu hồi nợ không thực đầy đủ kịp thời - NNT nộp thuế thiếu thực xong nghĩa vụ đăng ký tài sản dẫn đến nợ hạn nhiều năm không thu hồi * Biện pháp đối phó với rủi ro Chi cục Thuế - Ban hành văn chỉ đạo, giao chỉ tiêu thu nợ, xử lý nợ, tiền thuế nợ biện pháp quản lý thu nợ thuế hàng năm cho đội thuế - Hàng tháng có báo cáo rà sốt nợ, phân tích, đánh giá nợ - Phối hợp với VPĐKĐĐ, quan Cơng an rà sốt trường hợp nợ LPTB cấp sổ đỏ, đăng ký xe để thực thu hồi nợ * Tồn q trình thực Việc rà sốt nợ Chi cục Thuế cịn chưa hiệu quả; cơng tác thu hồi nợ LPTB chưa thực nghiêm túc 2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm sốt cơng tác đánh giá việc thực dự tốn thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh * Rủi ro trình thực - Số giao dự toán cao khả thực hiện, ảnh hưởng đến việc đánh giá, xếp loại công chức khơng 14 - Đánh giá tình hình thực dự tốn thu khơng khách quan theo hướng biện hộ cho việc khơng hồn thành dự tốn * Biện pháp đối phó rủi ro Chi cục Thuế - Linh hoạt đánh giá xếp loại công chức việc khơng hồn thành dự tốn thuộc ngun nhân khách quan - Tổ chức họp đánh giá kết thu ngân sách, gắn kết thu ngân sách với công tác thi đua khen thưởng đội thuế Chi cục Thuế để đội có ý kiến nhận xét lẫn * Tồn trình thực Cơng tác đánh giá cịn chưa thực hiệu quả, thiếu đóng góp ý kiến cơng chức chuyên môn; số liệu đánh giá chưa đồng 2.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh a Môi trường kiểm soát Cơ cấu tổ chức Cơ cấu máy thu LPTB chưa đảm bảo tinh gọn, phù hợp, hiệu bố trí nguồn lực hợp lý Quan điểm điều hành, quản lý lãnh đạo Chi cục Thuế Việc truyền đạt mục tiêu hay nắm bắt tất tâm tư, tình cảm giám sát thực nhiệm vụ công chức chức lãnh đạo Chi cục Thuế đơi cịn nhiều khó khăn, chưa kịp thời Phân công, phân nhiệm bất kiêm nhiệm Chưa thực việc luân chuyển theo thời gian quy định; chưa đảm bảo công phân công nhiệm vụ công chức Việc thúc đẩy giá trị đạo đức văn hóa cơng sở Một phận nhỏ cơng chức phận LPTB đơi cịn khơng chấp hành nghiêm túc quy định, gây phiền hà, khó khăn cho NNT, thực nhiệm vụ thiếu phối hợp, đùn đẩy trách nhiệm 15 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức Tồn tập huấn, bồi dưỡng cịn mang tính hình thức b Tổ chức thông tin trao đổi thông tin Thông tin trao đổi thông tin với người nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa trọng, đa dạng hình thức nội dung Việc nắm bắt trao đổi thông tin Chi cục Thuế với người nộp thuế kịp thời Thông tin trao đổi thông tin quan nội ngành - Việc nắm bắt, trao đổi thông tin chỉ đạo, điều hành, thực nhiệm vụ Chi cục Thuế đơi chưa kịp thời, nhanh chóng - Việc rà soát phân quyền chưa thường xuyên hạ tầng cơng nghệ thơng tin Chi cục Thuế cịn chưa đáp ứng nhu cầu Thông tin trao đổi thông tin Chi cục Thuế quan khác Việc kết nối liệu quan thuế với quan có liên quan cịn chậm, chưa kịp thời, xác c Cơng tác giám sát Cơng tác kiểm tra, giám sát nội chuyên trách Chi cục Thuế chưa triển khai toàn diện, Thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát đạt hiệu cao 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU LPTB TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢNG NGÃI – SƠN TỊNH 2.3.1 Thuận lợi khó khăn cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh a Thuận lợi Được quan tâm, chỉ đạo sát UBND tỉnh, UBND thành phố Quảng Ngãi, UBND huyện Sơn Tịnh Cục Thuế tỉnh 16 b Khó khăn Tình trạng trốn thuế, tránh thuế diễn phổ biến, phức tạp gây khó khăn cho quan thuế tỏng việc đấu tranh ngăn chặn 2.3.2 Kết đạt cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh 2.3.3 Tồn cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh a Hoạt động kiểm sốt cơng tác lập dự tốn thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh b Hoạt động kiểm sốt tổ chức hoạt động thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh Tiếp nhận hồ sơ kiểm tra hồ sơ khai lệ phí trước bạ Xử lý hồ sơ LPTB Thu, nộp LPTB xác nhận hoàn thành nghĩa vụ tài Quản lý nợ LPTB c Hoạt động kiểm soát đánh giá việc thực dự tốn thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh d Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh * Mơi trường kiểm sốt Cơ cấu tổ chức Quan điểm chỉ đạo, điều hành lãnh đạo Chi cục Thuế Việc phân công, phân nhiệm bất kiêm nhiệm Việc thúc đẩy giá trị đạo đức văn hóa cơng sở Chất lượng đội ngũ công chức thuế * Tổ chức thông tin trao đổi thông tin Tổ chức thông tin trao đổi thông tin với người nộp thuế 17 Tổ chức thông tin trao đổi thông tin Chi cục Thuế nội ngành Tổ chức thông tin trao đổi thơng tin với quan khác có liên quan * Công tác giám sát 2.3.4 Nguyên nhân tồn cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh a Nguyên nhân khách quan - Hệ thống văn pháp luật sách thu LPTB cịn chưa đồng bộ, chưa có hướng dẫn kịp thời, khó khăn cho việc giải quyết, xử lý hồ sơ LPTB - Sự liên kết phần mềm nghiệp vụ khâu kiểm soát thu LPTB chưa ổn định, thiếu chặt chẽ - NNT chưa chấp hành nghiêm pháp luật thuế - Cơ chế, chế tài xử lý vi phạm chưa đủ sức đe b Nguyên nhân chủ quan - Công chức thuế chưa có đủ lĩnh trị vững vàng trước cám dỗ - Công chức xử lý lực chuyên mơn cịn hạn chế, lãnh đạo ký duyệt hồ sơ lực giám sát hạn chế câu kết với NNT - Chưa thiết lập hệ thống kiểm sốt hiệu chặt chẽ cơng tác kiểm sốt thu LPTB - Cơng tác lập dự tốn chưa ứng dụng kỹ thuật phân tích, tính dự tốn xác KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢNG NGÃI – SƠN TỊNH 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP Trên sở vai trò quan trọng cơng tác kiểm sốt thu LPTB thời gian qua Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢNG NGÃI - SƠN TỊNH - Đổi nội dung, hình thức tuyên truyền kê khai nộp LPTB - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật LPTB - Tổ chức, hoàn thiện sở liệu LPTB - Tăng cường công tác phối hợp tích hợp thơng tin liệu quan quản lý nhà nước có liên quan - Hoàn thiện máy tổ chức thu LPTB theo hướng tinh gọn, hiệu 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢNG NGÃI – SƠN TỊNH 3.3.1 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt cơng tác lập dự tốn thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh a Mục tiêu giải pháp Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt cơng tác lập dự toán thu LPTB Chi cục Thuế số liệu lập dự toán sát với khả thu LPTB địa bàn 19 b Nội dung giải pháp - Đối với việc lập dự toán thu LPTB theo ước tính thủ cơng - Đối với việc giao dự toán LPTB cao khả thực - Đối với việc hồn thành dự tốn LPTB trước thời hạn - Đối với việc xử lý lập dự tốn LPTB khơng xác c Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp 3.3.2 Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt cơng tác tổ chức thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh a Hồn thiện hoạt động kiểm sốt công tác tiếp nhận kiểm tra hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ * Mục tiêu giải pháp Tăng cường tính xác đầy đủ hồ sơ khai LPTB để xử lý tính thuế khâu tiếp nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian cho NNT Bên cạnh đó, hạn chế hành vi tiêu cực công chức thuế thực thi công vụ * Nội dung giải pháp - Đối với việc kê khai giá trị tài sản tính LPTB khơng trung thực - Đối với việc công chức thông đồng, móc nối với NNT - Đối với việc cơng chức có hành vi khơng chuẩn mực với NNT - Đối với việc kiểm tra tiếp nhận hồ sơ khơng xác * Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp b Hồn thiện hoạt động kiểm sốt cơng tác xử lý hồ sơ lệ phí trước bạ 20 * Mục tiêu giải pháp Tăng cường tính xác tính thuế, hạn chế thất thu NSNN đảm bảo việc thực quy trình xử lý hồ sơ LPTB Chi cục Thuế * Nội dung giải pháp - Đối với công tác chống thất thu thuế chưa đạt hiệu - Đối với sai sót nhập liệu thủ cơng - Đối với trường hợp chưa thực quy trình - Đối với sai sót việc xác định miễn giảm LPTB - Đối với văn quy định khơng rõ ràng - Đối với việc cố tình áp sở tính thuế cao * Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp c Hoạt động kiểm soát cơng tác thu, nộp lệ phí trước bạ xác nhận hồn thành nghĩa vụ tài * Mục tiêu giải pháp Tăng cường tính xác, đầy đủ, kịp thời thu, nộp LPTB xác nhận hoàn thành nghĩa vụ tài chính, hạn chế làm tăng nợ thuế * Nội dung giải pháp - Đối với việc công chức thuế thông đồng với NNT in thông báo nộp thuế trước quy định cho NNT - Đối với việc nộp thuế thu thiếu LPTB - Đối với việc xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế chưa kịp thời - Đối với việc ứng dụng hỗ trợ NNT chưa đáp ứng yêu cầu * Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp d Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt quản lý nợ lệ phí trước bạ 21 * Mục tiêu giải pháp Đảm bảo nợ thuế thu hồi đầy đủ kịp thời vào NSNN; thực nghiêm pháp luật thuế; nâng cao ý thức tuân thủ NNT * Nội dung giải pháp - Đối với việc đánh giá chưa xác - Đối với việc chênh lệch số liệu đánh giá báo cáo * Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp 3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt cơng tác đánh giá tình hình thực dự tốn thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh * Mục tiêu giải pháp Việc đánh giá thực xác, khách quan, cơng bằng, hiệu quả; số liệu báo cáo đánh giá xác, thống * Nội dung giải pháp - Đối với việc đánh giá thực dự tốn chưa xác - Đối với việc chênh lệch số liệu đánh giá báo cáo * Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp 3.3.4 Hoàn thiện yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thu lệ phí trước bạ Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh a Hồn thiện mơi trường kiểm sốt * Mục tiêu giải pháp Hoàn thiện máy tổ chức thu LPTB theo hướng ngày tinh gọn, chuyên mơn hóa cao; việc phân cơng, phân nhiệm hợp lý đảm bảo công bằng; công chức nắm bắt mục tiêu quan thực tốt kỷ cương, kỷ luật đề ra; chất lượng đội ngũ cán 22 công chức ngày nâng cao * Nội dung giải pháp Cơ cấu tổ chức Đối với việc xếp máy thu LPTB chưa phù hợp Quan điểm điều hành, quản lý lãnh đạo Chi cục Thuế - Đối với việc hạn chế việc giám sát công chức quan - Đối với việc quán triệt mục tiêu quan chưa kịp thời Phân công, phân nhiệm bất kiêm nhiệm - Đối với việc phân công nhiệm vụ chưa đảm bảo cơng bằng, tình trạng thiếu đồng bộ, đùn đẩy giải công việc - Đối với việc chưa thực luân chuyển cán bộ, công chức theo quy định Việc thúc đẩy giá trị đạo đức văn hóa cơng sở Đối với việc cơng chức thuế có hành vi khơng chuẩn mực thực công vụ Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế - Đối với trình độ cán bộ, công chức chưa đạt yêu cầu - Đối với nội dung đào tạo, bồi dưỡng chưa đạt yêu cầu * Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp b Hồn thiện tổ chức thơng tin trao đổi thơng tin phục vụ kiểm sốt thu lệ phí trước bạ * Mục tiêu giải pháp Hoàn thiện tổ chức thông tin trao đổi thông tin với NTN, nội quan nội ngành, quan khác phục vụ kiểm soát thu LPTB Chi cục Thuế đảm bảo trình nắm bắt thơng tin, thực nhiệm vụ nhanh chóng, kịp thời, thơng suốt 23 Hồn thiện tổ chức thông tin trao đổi thông tin với người nộp thuế - Đối với cơng tác tun truyền cịn hạn chế, chưa đa dạng nội dung hình thức - Đối với việc nắm bắt, trao đổi thông tin với NNT chưa kịp thời Hồn thiện tổ chức thơng tin trao đổi thông tin Chi cục thuế nội ngành - Đối với việc nắm bắt thông tin nội quan chưa kịp thời - Đối với việc an toàn, bảo mật, phân quyền chưa đảm bảo - Đối với việc sở hạ tầng hỗ trợ làm việc chưa đảm bảo Hoàn thiện tổ chức thông tin trao đổi thông tin Chi cục thuế quan khác - Đối với việc kết nối liệu đến quan khác chưa kịp thời - Đối với việc kiểm định thông tin tính thuế NNT cung cấp * Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp c Hồn thiện cơng tác giám sát * Mục tiêu giải pháp Đảm bảo triển khai thực nhiệm vụ cán bộ, công chức Chi cục Thuế theo định hướng đạt mục tiêu đề * Nội dung giải pháp - Đối với việc giám sát thực quy trình thu LPTB - Đối với việc thực kỷ cương, kỷ luật hành * Tính khả thi hiệu thu dự kiến thu áp dụng giải pháp KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 KẾT LUẬN Luận văn tập trung vào việc nghiên cứu phân tích số điểm quan trọng cơng tác kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh sau: Thứ nhất: Lý luận kiểm soát nội khu vực công; lý thuyết LPTB kiểm soát thu LPTB Chi cục Thuế Thứ hai: Phân tích thực trạng thực cơng tác kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi - Sơn Tịnh: q trình thực hiện, phân tích rủi ro, biện pháp đối phó rủi ro Chi cục Thuế, tồn hạn chế chưa khắc phục Từ đưa đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát kiểm soát thu LPTB Chi cục Thuế Thứ ba: Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh Do trình độ cịn hạn chế thời gian nghiên cứu không nhiều nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giá mong nhận đóng góp quý Thầy, Cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Đại học kinh tế Đà Nẵng năm học vừa qua tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cho tác giả Và đặc biệt tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Đường Nguyễn Hưng tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tác giả trình làm luận văn Đồng thời, tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh, lãnh đạo đội thuế đồng nghiệp nhiệt tình giúp đỡ tác giả q trình thu thập thơng tin, liệu nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thu LPTB Chi cục Thuế khu vực Quảng Ngãi – Sơn Tịnh./