Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài Lời Mở Đầu Trong trình hội nhập quốc tế, đất nớc ta đà tiến hành công cải cách kinh tế ngày trở nên đại văn minh Đặc biệt, bùng nổ công nghệ thông tin yêu cầu đặt ngày thiết việc quản lý đơn vị hành nghiệp nói chung Chi cục thuế huyện Từ Sơn nói riêng Trớc tình hình phát triển kinh tế xà hội nớc ta nay, thuế có vị trí vai trò đặc biệt quan trọng Thuế công cụ chủ u cđa Nhµ níc viƯc tËp trung ngn thu cho Ngân sách Nhà nớc (NSNN) góp phần tích cực, hiệu vào việc quản lý điều hành vĩ mô kinh tế quốc dân Chính lớn mạnh từ thu thuế tiền đề thúc đẩy toàn diện kinh tế đồng thời thúc đẩy hình thành công trình phúc lợi công cộng Do để góp phần tăng cờng thúc đẩy phát triển sản xuất, mở rộng lu thông hàng hoá dịch vụ, động viên phần thu nhập vào NSNN đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải đợc tiến hành cách chặt chẽ chi cục thuế nói chung Chi cục thuế huyện Từ Sơn nói riêng Trong thời gian thực tập Chi cục thuế Từ Sơn thấy: Sau năm thực luật thuế GTGT bên cạnh u điểm nh khắc phục đợc nhợc điểm thuế doanh thu, tËp trung ngn thu lín cho NSNN, …cßn béc lécßn bộc lộ nhợc điểm cần nhanh chóng tháo gỡ để luật thuế GTGT thật đem lại hiệu cao sống phạm vi áp dụng thuế GTGT rộng phức tạp Hơn nữa, địa bàn huyện Từ Sơn, khu vực kinh tế NQD ngày phát triển với cấu đa dạng có vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN, mà thuế GTGT áp dụng khu vực kinh tế tồn nhiều bất cập cần có giải pháp để khắc phục Chính chọn đề tài: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quảnGiải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Từ Sơn - Bắc Ninh để nghiên cứu chuyên đề Thông qua trình nghiên cứu, tìm hiểu từ lý luận đến thực tiễn với hớng dẫn, bảo tận tình PGS.TS Nguyễn Thị Bất cô Chi cục thuế Từ Sơn thấy: Hiện việc nghiên cứu áp dụng biện pháp quản lý thuế tiên tiến vào quản lý thuế khu vực kinh tế NQD nói chung quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế NQD Chi cục thuế Từ Sơn nói riêng vấn đề xúc cần phải giải để tránh tình trạng thất thu thuế cho NSNN Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài Nội dung chuyên đề gồm: Lời mở đầu Chơng I: Thuế GTGT cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Từ Sơn Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Từ Sơn Chơng III: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Từ Sơn Kết luận Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài Chơng I Thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) cần thiết ¸p dơng th GTGT 1.1.1 Kh¸i niƯm vỊ th GTGT Thuế đời, tồn phát triển với Nhà nớc sản xuất hàng hoá nên sản xuất xà hội phát triển, suất lao động tăng thêm, nhu cầu chi tiêu Nhà nớc tăng lên, Nhà nớc không ngừng cải tiến, bổ sung loại thuế để tăng thêm nguồn thu cho Trong xu toàn cầu, cạnh tranh qua thuế quốc gia xu phát triển tất yếu nhân loại Chính mà sắc thuế tiên tiến, khoa học lần lợt đợc đời, có thuế GTGT Thuế GTGT đợc ngời Đức tên Carl Friedrich Von Simens (thành viên sáng lập công ty Simensa.g - công ty sản xuất máy móc điện tử lớn nớc Đức) đà nghĩ vào đầu năm năm mơi để thay cho thuế Doanh thu Mặc dù đợc khai sinh Đức, nhng vào thời điểm lý luận Simens đa không đủ sức thuyết phục Chính phủ nên không đợc thực Đức Trên thực tế thuế GTGT đợc nghiên cứu áp dụng Cộng hoà Pháp ngày 1/7/1954 Vì Pháp nớc có công nghiệp phát triển, mặt khác Pháp nớc quan tâm đến lĩnh vực Tài mà trọng tâm đổi thuế gián thu Ban đầu thuế GTGT đời Pháp nhằm vào số ngành cá biệt, mÃi đến năm 1968 thuế GTGT đợc ¸p dơng cho mäi ngµnh nghỊ vµ mäi lÜnh vực với thuế suất 16,8% Còn nớc Đức đợc biết thuế GTGT sớm nhng đến năm 1969 míi chØ ¸p dơng víi møc th st ban đầu 10%, năm 1995 tăng lên thành 15% Nhờ thành công to lớn việc áp dụng thuế GTGT , hầu hết nớc giới đà nghiên cứu áp dụng loại thuế vào hệ thống thuế khoá nớc Từ 1954 đến năm 1988 có 47 nớc áp dụng loại thuế này, tháng năm 1991 đà có 100 nớc áp dụng thuế GTGT Việc áp dụng thuế GTGT đà làm gia tăng số thu cho Ngân sách 11 nớc, tạo nguồn thu với trớc 22 nớc Thuế GTGT đa vào áp dụng đà đạt đợc thành công to lớn, thuế GTGT đợc hiểu nh nào? Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài Thuế GTGT tiếng Anh Value Added Tax (VAT), tiếng Pháp Taxe Sur La Valeur Ajoutee (TVA) loại thuế đợc tínhtrên phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng đợc thu khâu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Nh vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng thu nhập, tức đánh vào việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ mà cụ thể đánh vào hành vi chuyển giao tài sản cung cấp dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lu thông, tiêu dùng thông qua việc mua bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ Với u điểm vợt trội so với loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng, thuế GTGT đà đợc áp dụng rộng rÃi giới Hiện có khoảng 120 nớc áp dụng loại thuế 1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ nhng chất, thuế GTGT có điểm khác biệt so với loại thuế gián thu khác Điều đợc thể qua đặc điểm thuế GTGT : - Thuế GTGT loại thuế gián thu có phạm vi thu thuế rộng Thuế gián thu loại thuế mà ngời nộp thuế ngời chịu thuế không đồng thời Ngời nộp thuế ngời sản xuất ngời kinh doanh hàng hoá, ngời chịu thuế ngời tiêu dùng hàng hoá đó, họ mua hàng hoá với giá có thuế Tuy nhiên, phân biệt có ý nghĩa tơng đối mà Thuế GTGT đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hoá dịch vụ, yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ Với chế này, ngời sản xuất kinh doanh hàng hoá bán hàng hoá lúc họ thu hộ thuế gián thu cho Nhà nớc (qua giá bán hàng hoá) nộp khoản thuế vào cho Ngân sách Nhà nớc (NSNN), tức nộp hộ cho ngời tiêu dùng hàng hoá Do đó, thuế gián thu loại thuế điều tiết vào thu nhập ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cách gián tiếp thông qua chế giá hàng hoá dịch vụ Thuế GTGT Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quảnđợc che đậy giá bán hàng hoá nên ngời chịu thuế (ngời tiêu dùng hàng hoá) có cảm giác bị đánh thuế Vì vậy, loại thuế gây phản ứng từ phía ngời chịu thuế Chính phủ chủ trơng tăng thuế Do ngời nộp thuế thay mặt Nhà nớc trực tiếp tính thuế thu thuế GTGT bán hàng sau nộp lại cho Nhà nớc thông qua hệ thống kho bạc ngân hàng nên ngời nọp thuế bị ràng buộc điều kiện pháp lý định Còn ngời chịu thuế GTGT ngời cuối tiêu Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài dùng hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT mà ngời tiêu dùng toàn xà hội nên phạm vi ngời chịu thuế rộng nhiều so với phạm vi ngời nộp thuế GTGT Chính vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu có phạm vi thu thuế rộng có vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN trình hội nhập kinh tế quốc tÕ ë níc ta hiƯn - Th GTGT chØ đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ giai đoạn luân chuyển Giá trị gia tăng phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Theo quan niệm C.Mác phần giá trị sáng tạo Một đặc điểm quan trọng thuế GTGT cho dù sản phẩm có trải qua giai đoạn tổng số thuế phải nộp không thay đổi Đó số thuế mà ngời tiêu dïng ci cïng ph¶i tr¶ Tỉng sè th GTGT ph¶i nộp sản phẩm = Thuế suất x giá mua cđa ngêi tiªu dïng ci cïng Nh vËy, th GTGT có quan hệ chặt chẽ với giá cả, yếu tố cấu thành giá bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ - Thuế GTGT loại thuế mang tính trung lập cao Thuế GTGT không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ, tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể, không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, ngành nghề, có thuế suất chênh lệch nhiỊu, kh«ng khn khÝch viƯc héi nhËp doanh nghiƯp theo chiều dọc để tránh thuế Mục tiêu thuế GTGT để trực tiếp điều chỉnh chênh lệch thu nhập hay tài sản nh thuế thu nhập, thuế tài sản Vì thuế GTGT thờng mức thuế suất, số đối tợng đợc miễn giảm hạn chế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng gây rối loạn hay méo mó Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ phát sinh để tính số thuế GTGT phải nộp, thuế suất thuế GTGT vào loại hàng hoá, dịch vụ không phân biệt ngành nghề giá trị sử dụng hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT không chịu ảnh hởng kết kinh doanh ngời nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản đợc cộng thêm vào giá bán ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hởng trình phân đoạn sản xuất, nghĩa loại sản Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài phẩm dù qua nhiều hay khâu sản xuất kinh doanh phải nộp thuế nh - Thuế GTGT có tính lÃnh thổ rõ rệt Đối tợng chịu thuế GTGT giới hạn lÃnh thổ quốc gia - Thuế GTGT có khả đem lại số thu ổn định cho NSNN điều kiện tiêu dùng ngời, xà hội luôn diễn có xu hớng ngày phát triển, da dạng phong phú Do vậy, thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dùng xà hội xu xà hội ngày phát triển nguồn thu từ thuế GTGT ngày cao 1.1.3 Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT Thuế GTGT Thuế doanh thu thuế gián thu Đối tợng áp dụng hai loại tuế giống nhau, nhng có mặt khác Thuế GTGT khắc phục đợc nhợc điểm thuế doanh thu thiếu công bằng, góp phần khuyến khích chuyên môn hoá sản xuất kinh doanh, hợp tác hoá để nâng cao suất, chất lợng, hạ giá thành sản phẩm, tăng cờng đầu t, thực tiến trình công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc Chính vậy, giai đoạn thực cải cách thuế bớc hai (bắt đầu từ năm 1996), Quốc hội Uỷ ban thờng vụ Quốc hội đà ban hành lt th GTGT thay cho lt th doanh thu §Ĩ thấy rõ đợc cần thiết phải chuyển từ thuế doanh thu sang thuÕ GTGT ta cã thÓ xem xÐt, phân tích nhợc điểm thuế doanh thu u ®iĨm cđa th GTGT so víi th doanh thu a/ Những hạn chế thuế doanh thu Trong bối cảnh kinh tế việc áp dụng thuế doanh thu đà không phù hợp vì: - Thuế doanh thu tính toàn doanh thu khâu sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, thuế khâu sau không đợc khấu trừ số thuế đà nộp khâu trớc nên thuế doanh thu bị trùng lặp, thuế chồng lên thuế, hàng hoá, dịch vụ trải qua nhiều khâu sản xuất, lu thông phải chịu thuế cao - Thuế doanh thu có nhiều mức thuế suất để phâ biệt ngành hàng mặt hàng Vào thời điểm tháng năm1993 có 18 møc thuÕ suÊt (thÊp nhÊt lµ 0% vµ cao nhÊt 40%) áp dụng với 125 nhóm, ngành hàng khác nhau, đến tháng 10 năm 1995 biểu thuế suất thuế doanh thu đợc sửa đổi, bổ sung 11 mức thuế suất (từ 0% đến 30%) áp dụng cho 110 nhóm, ngành hàng khác Vì vậy, việc xác định để áp dụng mức thuế suất vào loại sản phẩm, loại hoạt động phức tạp Việc áp dụng chế thuế có nhiều mức thuế suất để bảo hộ đến ngành hàng, mặt hàng nh phù Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài hợp với thời kỳ kế hoạch hoá - thời kỳ mà giá đại phận hàng hoá Nhà nớc thống quản lý - Mặt khác, thuế doanh thu cha thu vào hàng nhập Điều có đơn giản mặt tính thuế, song đà làm hạn chế phạm vi điều chỉnh luật thuế doanh thu, cha tạo bình đẳng nớc, bảo vệ hàng sản xuất nớc Đồng thời việc làm dẫn ®Õn møc thu vỊ th nhËp khÈu cao, dƠ g©y tâm lý làm hạn chế việc đẩy mạnh xuất b/ Những u điểm bật thuế GTGT so với thuế doanh thu Trong chế thị trờng giá hàng hoá cung - cầu thị trờng định, trì th doanh thu víi c¬ chÕ nhiỊu møc th st làm tăng thêm khó khăn, phức tạp quản lý tạo nhiều kẽ hở cho trốn lậu thuếcòn bộc lộ Do vậy, đời thuế GTGT thay cho thuế doanh thu cần thiết Thuế GTGT đời có nhiều u điểm so víi th doanh thu, biĨu hiƯn: - DiƯn ®iỊu chØnh cđa th GTGT ë ph¹m vi réng, bao trïm lên tổ chức, cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất - kinh doanh dịch vụ Bởi vì, thuế GTGT đánh vào tiêu dùng ngời xà hội, kể hàng hoá nhập - Thuế GTGT có tính thuế phần tăng thêm giá trị hàng hoá, dịch vụ qua lần luân chuyển, không tính vào vốn, phù hợp với định híng ph¸t triĨn kinh tÕ cđa níc ta thêi gian tới, đà khắc phục đợc tính trùng lặp thuế doanh thu, tạo tâm lý nhẹ nhàng cho ngời nộp thuế, hạn chế đợc t tởng khai man, trèn lËu thuÕ - ThuÕ GTGT cã møc thuÕ suất 0% áp dụng hàng hoá xuất khẩu, kích thích đợc sở sản xuất kinh doanh đẩy mạnh xuất khẩu, tiếp sức cho hàng hoá Việt Nam có điều kiện cạnh tranh thị trờng quốc tế, đồng thời kết hợp với thuế nhập góp phần khuyến khích sản xuất, kinh doanh hàng nội địa, bảo vệ hàng hoá sản xuất nớc Bởi vì, áp dụng thuế GTGT, sở kinh doanh có hàng xuất chịu thuế GTGT khâu xuất mà đợc thoái trả toàn số thuế GTGT đà thu khâu trớc - Thuế GTGT đợc thu tập trung khâu khâu sản xuất nhập hàng hoá khâu kiểm tra đợc việc thu nộp thuế khâu trớc, hạn chế đợc thất thu so với thuế doanh thu - ThuÕ GTGT cã khÊu trõ sè thuÕ đà nộp đầu vào, đà tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng cờng hạch toán kinh tế, đẩy mạnh chuyên môn Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài hoá, tích cực chuyển giao áp dụng công nghệ đạicòn bộc lộ nhằm giảm giá thành, nâng cao chất lợng sản phẩm, góp phần tăng nhanh trình tích tụ, tập trung vốn để tái sản xuất mở rộng - Thuế GTGT có mức thuế suất 0%, 5% 10%, thuÕ doanh thu cã 11 møc thuÕ suÊt, gãp phÇn đơn giản hoá trình tính thu thuế, thể xác chất thuế GTGT đảm bảo tính trung lập loại thuế - Thuế GTGT đợc thực cách chặt chẽ theo nguyên tắc vào hoá đơn mua hàng để khấu trừ số thuế đà nộp khâu trớc Nếu hoá đơn mua hàng ghi rõ số thuế đà nộp khâu trớc không đợc khấu trừ thuế Vì thuế GTGT khuyến khích sở sản xuất kinh doanh mua hàng phải đòi hoá đơn, bán hàng phải có hoá đơn theo quy định Thuế GTGT góp phần hạn chế sai sót, gian lận việc ghi chép hoá đơn số thuế GTGT khấu trừ cho đầu vào doanh nghiệp số thuế GTGT thuộc đầu doanh nghiệp cung ứng Do đó, bên bán có ý định ghi không đầy đủ để trốn thuế khó khăn nh ngời mua không đợc khấu trừ phần bán sản phẩm thị trờng Trong trờng hợp quyền lợi hai bên mâu thuẫn tạo sở cho việc kiểm soát lẫn nhau, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, kiểm soát quan chức đợc dễ dàng hơn, giúp Chính phủ có biện pháp hữu hiệu việc điều tiết vĩ mô trình kinh tế quốc gia Thuế GTGT góp phÇn gióp ViƯt Nam héi nhËp víi thÕ giíi HiƯn Việt Nam thành viên ASEAN (Hiệp hội nớc Đông nam á) APEC (Diễn đàn hợp tác Châu - Thái Bình Dơng) tiến tới Việt Nam gia nhập tổ chức Thơng mại Quốc tế (WTO) Một yêu cầu quan träng nhÊt viƯc héi nhËp víi c¸c tỉ chøc việc hạ thấp hàng rào thuế quan Thuế GTGT áp dụng khâu nhập hàng rào bảo hộ sản xuất nớc trì nguồn thu cho NSNN Tóm lại thuế GTGT đời phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho môi trờng đầu t nớc, giúp cho nỊn kinh tÕ níc nhµ nhanh chãng héi nhËp với kinh tế khu vực giới Bên cạnh u điểm nh vậy, thuế GTGT trình áp dụng tồn số nhợc điểm: Việc hạch toán quản lý thuế GTGT phức tạp, phải có hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, phải theo dõi đợc đầu ra, thuế đợc khấu trừ, thuế đợc hoàn trả Chuyển từ thuế doanh thu cã 11 møc thuÕ suÊt (tõ 0% ®Õn 30%) sang ¸p dơng th GTGT cã møc th st lµ 0%, 5%, 10%, 20%, từ tháng 1/2004 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài mức thuế suất (bỏ mức 20%) bớc giảm đáng kể phức tạp chế đa thuế suất Những hàng hoá chịu mức thuế suất cao áp dụng thuế suất GTGT thấp giảm thu NSNN, ngợc lại hàng hoá chịu thuế suất thấp lên thuế suất cao gặp khó khăn Do vậy, công tác quản lý thu thuế GTGT cần phải có biện pháp hữu hiệu kịp thời để hạn chế đợc tối đa nhợc điểm thuế GTGT phát huy hết u điểm loại thuế 1.1.4 Nội dung thuế GTGT Tại Việt Nam, thuế GTGT đợc Quốc hội thông qua ngµy 10/5/1997, cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 1/1/1999 đợc sửa đổi, bổ sung ngày 17/6/2003 với nội dung sau: a/ Đối tợng chịu thuế GTGT Đối tợng chịu thuế GTGT hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nớc ngoài), trừ 28 nhóm hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo quy định Điều Luật thuế GTGT Điều có nghĩa thuế GTGT tính cho hàng hoá, dịch vụ đợc sản xuất tiêu dùng nớc, đợc nhập tiêu dùng nớc, tiêu dùng nội bộ, đợc mua, bán dới hình thức bao gồm trao đổi vật b/ Đối tợng nộp thuế GTGT Đối tợng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở sản xuất kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nớc chịu thuế GTGT (gọi chung ngời nhập khẩu) c/ Căn tính thuế GTGT Căn để tính thuế GTGT giá tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt ThuÕ suÊt lµ yÕu tè không đổi đợc quy định sẵn cho loại hàng hoá, dịch vụ, để quản lý tính thuế thực chất quản lý giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau: Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tợng khác giá bán cha có thuế GTGT Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) giá bán đà có thuế TTĐB nghng cha có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng (+) víi th nhËp khÈu (nÕu cã), céng (+) th TT§B (nếu có) Giá nhập cửa làm tính thuế GTGT đợc xác định theo quy định giá tính thuế hàng hoá nhập Ngoài ra, giá tính thuế Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài GTGT số trờng hợp khác đợc quy định cụ thể điều luật thuế GTGT Mục B, Phần I Thông t 120/TT - BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT luật sửa đổi, bổ sung mét sè ®iỊu cđa lt th GTGT Th st th GTGT: Việc lựa chọ số lợng mức thuế suất thuế GTGT khác tuỳ thuộc vào quan điểm, đặc điểm kinh tế - xà hội mục tiêu đặt cho chÝnh s¸ch th tõng níc ë ViƯt Nam, Luật thuế GTGT quy định có mức thuế suất: 0%, 5%, 10%, đó: Thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất Hàng hoá, dịch vụ xuất bao gồm hàng gia công xuất khẩu, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất (trừ dịch vụ du lịch lữ hành nớc ngoài, dịch vụ tái bảo hiểm nớc ngoài, dịch vụ tín dụng, đầu t tài chính, đầu t chứng khoán nớc hàng hoá, dịch vụ quy định Điểm 23, Điểm 27, Mục II, Phần A Thông t 120/TT - BTC ngày 12/12/2003) Thuế suất 5% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ có tÝnh chÊt thiÕt yÕu ®êi sèng kinh tÕ x· hội Thuế suất 10% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ phổ thông đời sống xà hội Trớc có thêm thuế suất 20% áp dụng cho nhóm hàng hoá, dịch vụ đợc coi cao cấp mà Nhà nớc cần phải điều tiết c/ Phơng pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp đợc tính theo hai phơng pháp: phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp tính trực tiếp GTGT Trờng hợp sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ sở phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh để tính thuế trực tiếp GTGT Đối tợng áp dụng việc xác định thuế phải nộp theo phơng pháp nh sau: * Phơng pháp khấu trừ thuế: Đối tợng áp dụng đơn vị, tỉ chøc kinh doanh, doanh nghiƯp thµnh lËp theo Lt Doanh nghiệp Nhà nớc, Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xÃ, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tợng áp dụng tính thuế theo phơng pháp tính trực tiếp GTGT - Xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vµo