Khái niệm về thuế GTGT
Thuế ra đời và phát triển song song với Nhà nước và sản xuất hàng hóa, phản ánh sự tăng trưởng của nền sản xuất xã hội và nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Khi năng suất lao động gia tăng, Nhà nước cần cải tiến và bổ sung các loại thuế để tăng nguồn thu Trong bối cảnh toàn cầu hóa, sự cạnh tranh thuế giữa các quốc gia trở thành xu thế tất yếu, dẫn đến sự ra đời của các sắc thuế tiên tiến, trong đó có thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thuế GTGT được một người Đức tên là Carl Friedrich Von Simens, thành viên sáng lập công ty Siemens, nghĩ ra vào đầu những năm mươi để thay thế cho thuế Doanh thu Mặc dù được khai sinh ở Đức, nhưng vào thời điểm đó, những lý luận của Simens đưa ra không đủ sức thuyết phục Chính phủ, vì vậy nó không được thực hiện đầu tiên ở Đức.
Thuế GTGT lần đầu tiên được nghiên cứu và áp dụng tại Cộng hòa Pháp vào ngày 1/7/1954, với mục tiêu ban đầu chỉ áp dụng cho một số ngành nghề cụ thể Đến năm 1968, thuế GTGT mới được mở rộng ra mọi lĩnh vực với mức thuế suất 16,8% Trong khi đó, Đức biết đến thuế GTGT sớm hơn nhưng chỉ áp dụng từ năm 1969 với mức thuế 10%, sau đó tăng lên 15% vào năm 1995 Nhờ thành công lớn của thuế GTGT, nhiều quốc gia trên thế giới đã nghiên cứu và áp dụng loại thuế này vào hệ thống thuế của mình, từ 47 quốc gia vào năm 1988 đã tăng lên 100 quốc gia vào tháng 7 năm 1991 Việc áp dụng thuế GTGT đã làm gia tăng nguồn thu ngân sách ở 11 quốc gia và duy trì nguồn thu ở 22 quốc gia khác.
Thuế GTGT tiếng Anh là Value Added Tax (VAT), tiếng Pháp là Taxe
Thuế Giá Trị Gia Tăng (TVA) là loại thuế đánh vào phần giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng, được thu tại giai đoạn tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho việc tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ Nó được đánh vào hành vi chuyển giao tài sản và cung cấp dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng thông qua mua bán và trao đổi hàng hóa, dịch vụ.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã được áp dụng rộng rãi trên toàn thế giới nhờ vào những ưu điểm vượt trội so với các loại thuế gián thu khác đánh vào tiêu dùng.
120 nớc áp dụng loại thuế này.
Đặc điểm
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho việc tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ Tuy nhiên, thuế GTGT có những đặc điểm riêng biệt so với các loại thuế gián thu khác Những điểm khác biệt này thể hiện rõ nét qua các đặc điểm của thuế GTGT.
- Thuế GTGT là một loại thuế gián thu có phạm vi thu thuế rất rộng.
Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế không phải là một Người nộp thuế thường là nhà sản xuất hoặc người kinh doanh, trong khi người chịu thuế là người tiêu dùng Khi tiêu dùng hàng hóa, người tiêu dùng đã trả giá bao gồm cả thuế Thuế GTGT áp dụng cho hành vi tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, được cấu thành trong giá cả Qua đó, nhà sản xuất không chỉ bán hàng hóa mà còn thu hộ thuế gián thu cho Nhà nước, nộp vào Ngân sách Nhà nước, tức là nộp hộ cho người tiêu dùng Vì vậy, thuế gián thu tác động gián tiếp đến thu nhập của người tiêu dùng thông qua cơ chế giá hàng hóa và dịch vụ.
Thuế GTGT được xem là giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý, giúp người tiêu dùng ít cảm thấy gánh nặng thuế trong giá bán hàng hóa Do đó, loại thuế này thường ít gây ra phản ứng từ phía người chịu thuế khi Chính phủ quyết định tăng thuế.
Người nộp thuế GTGT thay mặt Nhà nước thực hiện việc tính thuế và thu thuế khi bán hàng, sau đó nộp lại cho Nhà nước qua hệ thống kho bạc hoặc ngân hàng, do đó họ bị ràng buộc bởi các điều kiện pháp lý nhất định Trong khi đó, người chịu thuế GTGT là người tiêu dùng cuối cùng của hàng hóa và dịch vụ chịu thuế, với phạm vi rộng lớn hơn nhiều so với người nộp thuế Vì vậy, thuế GTGT được coi là loại thuế gián thu có phạm vi thu rất rộng và đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay.
- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ ở mỗi giai đoạn luân chuyển.
Giá trị gia tăng là giá trị bổ sung của hàng hóa và dịch vụ hình thành trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Theo C.Mác, đây là phần giá trị mới được tạo ra trong quá trình này.
Một đặc điểm quan trọng của thuế giá trị gia tăng (GTGT) là tổng số thuế phải nộp không thay đổi, bất kể sản phẩm trải qua bao nhiêu giai đoạn Cuối cùng, người tiêu dùng sẽ là người chịu trách nhiệm thanh toán toàn bộ số thuế này.
Tổng số thuế GTGT phải nộp của một sản phẩm = Thuế suất x giá mua của ngời tiêu dùng cuối cùng
Nh vậy, thuế GTGT có quan hệ chặt chẽ với giá cả, là yếu tố cấu thành giá bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ.
- Thuế GTGT là loại thuế mang tính trung lập cao
Thuế GTGT không can thiệp vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể Nó đảm bảo sự đơn giản và rõ ràng trong việc áp dụng thuế suất, không gây phức tạp khi xem xét các mặt hàng khác nhau Mục tiêu của thuế GTGT không phải là điều chỉnh chênh lệch thu nhập hay tài sản, mà là dựa vào giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ để tính thuế Thuế suất GTGT được xác định theo loại hàng hoá, dịch vụ mà không phân biệt ngành nghề hay giá trị sử dụng, giúp tránh sự méo mó trong nền kinh tế.
Thuế GTGT không phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của người nộp thuế và không được coi là chi phí, mà chỉ là khoản cộng thêm vào giá bán của nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ Bên cạnh đó, thuế GTGT cũng không bị ảnh hưởng bởi quá trình sản xuất, do đó mỗi loại sản phẩm, dù trải qua nhiều hay ít khâu sản xuất, đều phải nộp thuế khác nhau.
- Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt Đối tợng chịu thuế GTGT chỉ giới hạn trong lãnh thổ của mỗi quốc gia.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, bởi vì tiêu dùng của con người luôn diễn ra và ngày càng phát triển, đa dạng hơn Sự gia tăng mức tiêu dùng trong xã hội sẽ dẫn đến nguồn thu từ thuế GTGT ngày càng cao, phản ánh xu hướng tiêu dùng ngày càng phong phú và phát triển của cộng đồng.
Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT
Thuế GTGT và thuế doanh thu đều là thuế gián thu, nhưng có những khác biệt quan trọng Thuế GTGT khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu về tính công bằng, đồng thời khuyến khích chuyên môn hóa sản xuất và hợp tác hóa, từ đó nâng cao năng suất và chất lượng, giảm giá thành sản phẩm Điều này góp phần vào tiến trình công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước Do đó, từ năm 1996, Quốc hội đã ban hành luật thuế GTGT thay thế cho luật thuế doanh thu, thể hiện sự cần thiết trong việc cải cách thuế Việc phân tích những hạn chế của thuế doanh thu và ưu điểm của thuế GTGT cho thấy sự chuyển đổi này là hợp lý và cần thiết.
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay thì việc áp dụng thuế doanh thu đã không còn phù hợp nữa vì:
Thuế doanh thu được tính trên toàn bộ doanh thu của từng giai đoạn sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Do không được khấu trừ số thuế đã nộp ở các khâu trước, thuế doanh thu dẫn đến tình trạng trùng lặp và chồng chéo Điều này có nghĩa là hàng hóa và dịch vụ càng trải qua nhiều giai đoạn sản xuất và lưu thông, thì mức thuế phải chịu càng cao.
Thuế doanh thu hiện có nhiều mức thuế suất khác nhau để phân biệt ngành hàng và mặt hàng, với 18 mức thuế suất vào tháng 7 năm 1993 (từ 0% đến 40%) áp dụng cho 125 nhóm ngành hàng Đến tháng 10 năm 1995, biểu thuế suất được sửa đổi, vẫn còn 11 mức thuế suất (từ 0% đến 30%) cho 110 nhóm ngành hàng Việc xác định mức thuế suất cho từng loại sản phẩm và hoạt động trở nên phức tạp Cơ chế thuế với nhiều mức thuế suất này chủ yếu phù hợp với thời kỳ kế hoạch hóa, khi giá cả hàng hóa do Nhà nước quản lý một cách thống nhất.
Thuế doanh thu cha thu vào hàng nhập khẩu, tuy đơn giản trong tính toán, nhưng đã hạn chế phạm vi điều chỉnh của luật thuế doanh thu, không tạo ra sự bình đẳng trong nước và không bảo vệ được hàng sản xuất trong nước Hệ quả là mức thu thuế nhập khẩu cao, gây tâm lý cản trở việc đẩy mạnh xuất khẩu Trong khi đó, thuế giá trị gia tăng (GTGT) có nhiều ưu điểm nổi bật, mang lại sự công bằng hơn và khuyến khích sản xuất trong nước.
Trong cơ chế thị trường hiện nay, giá cả hàng hóa được xác định bởi cung - cầu, việc duy trì thuế doanh thu với nhiều mức thuế suất chỉ làm gia tăng khó khăn trong quản lý và tạo ra kẽ hở cho việc trốn thuế Do đó, việc thay thế thuế doanh thu bằng thuế GTGT là rất cần thiết Thuế GTGT mang lại nhiều ưu điểm hơn so với thuế doanh thu.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng rộng rãi cho tất cả tổ chức và cá nhân trong mọi lĩnh vực sản xuất, kinh doanh và dịch vụ Điều này có nghĩa là thuế GTGT ảnh hưởng đến tiêu dùng của mọi người trong xã hội, bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu.
Thuế GTGT được tính dựa trên phần giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong từng lần luân chuyển, không tính vào vốn Điều này phù hợp với định hướng phát triển kinh tế của đất nước trong tương lai, giúp khắc phục tình trạng trùng lặp của thuế doanh thu Nhờ đó, người nộp thuế cảm thấy nhẹ nhàng hơn và hạn chế được tình trạng khai man, trốn thuế.
Thuế GTGT 0% áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu giúp kích thích các cơ sở sản xuất kinh doanh đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cạnh tranh cho hàng hóa Việt Nam trên thị trường quốc tế Đồng thời, thuế nhập khẩu cũng khuyến khích sản xuất và bảo vệ hàng hóa nội địa Khi áp dụng thuế GTGT, các cơ sở kinh doanh xuất khẩu không chỉ miễn thuế GTGT ở khâu xuất khẩu mà còn được hoàn trả toàn bộ số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước đó.
Thuế GTGT được thu tại khâu sản xuất hoặc nhập khẩu hàng hóa, cho phép kiểm tra việc thu nộp thuế ở các khâu trước đó, từ đó giảm thiểu thất thu so với thuế doanh thu.
Thuế GTGT có khấu trừ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, tăng cường hạch toán kinh tế và thúc đẩy chuyên môn hóa Việc áp dụng công nghệ hiện đại không chỉ giảm giá thành mà còn nâng cao chất lượng sản phẩm, góp phần nhanh chóng tích tụ và tập trung vốn để mở rộng tái sản xuất.
Thuế GTGT áp dụng ba mức thuế suất là 0%, 5% và 10%, ít hơn so với thuế doanh thu với 11 mức thuế suất, giúp đơn giản hóa quy trình tính toán và thu thuế Điều này thể hiện rõ bản chất của thuế GTGT và đảm bảo tính trung lập của loại thuế này.
Thuế GTGT được thực hiện chặt chẽ dựa trên hóa đơn mua hàng để khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu trước Nếu không có hóa đơn hợp lệ, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế, khuyến khích việc yêu cầu hóa đơn khi mua và bán hàng Điều này giúp hạn chế sai sót và gian lận trong ghi chép hóa đơn, vì số thuế GTGT khấu trừ cho doanh nghiệp mua chính là số thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp cung ứng Nếu bên bán cố tình ghi không đầy đủ để trốn thuế, người mua sẽ không được khấu trừ, tạo ra mâu thuẫn lợi ích giữa hai bên Tình huống này tạo cơ sở kiểm soát lẫn nhau, giúp cơ quan chức năng dễ dàng thực hiện kiểm tra và kiểm soát, đồng thời hỗ trợ Chính phủ trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế quốc gia.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc giúp Việt Nam hội nhập với thế giới, đặc biệt khi Việt Nam là thành viên của ASEAN và APEC, và đang hướng tới gia nhập WTO Một trong những yêu cầu thiết yếu cho việc hội nhập với các tổ chức này là giảm thiểu hàng rào thuế quan Thuế GTGT ở khâu nhập khẩu không chỉ bảo vệ sản xuất trong nước mà còn duy trì nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Thuế GTGT ra đời phù hợp với thông lệ quốc tế, góp phần tạo điều kiện cho môi trường đầu tư và giúp nền kinh tế Việt Nam hội nhập nhanh chóng Tuy nhiên, trong quá trình áp dụng, thuế GTGT cũng bộc lộ một số nhược điểm, như việc hạch toán và quản lý thuế phức tạp, yêu cầu hóa đơn và chứng từ trong giao dịch Việc chuyển từ thuế doanh thu với 11 mức thuế suất sang thuế GTGT với 4 mức (0%, 5%, 10%, 20%) và sau đó còn 3 mức (0%, 5%, 10%) từ tháng 1/2004 đã giảm đáng kể sự phức tạp Sự thay đổi này có thể dẫn đến giảm thu ngân sách nhà nước đối với hàng hóa chịu mức thuế suất cao, trong khi hàng hóa chịu thuế suất thấp có thể gặp khó khăn khi tăng thuế suất Do đó, cần có các biện pháp hiệu quả trong quản lý thu thuế GTGT để hạn chế nhược điểm và phát huy ưu điểm của loại thuế này.
Nội dung cơ bản của thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam được Quốc hội thông qua vào ngày 10/5/1997 và có hiệu lực từ 1/1/1999, với sửa đổi bổ sung vào 17/6/2003 Đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm hàng hóa và dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trong nước, ngoại trừ 28 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo Điều 4 của Luật thuế GTGT Điều này có nghĩa là thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa sản xuất và tiêu dùng trong nước, nhập khẩu và tiêu dùng nội bộ, cũng như các hình thức mua bán khác Đối tượng nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam, không phân biệt ngành nghề hay hình thức tổ chức kinh doanh, cùng với các cá nhân, tổ chức nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ từ nước ngoài Căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo quy định hiện hành.
Căn cứ tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế và thuế suất Thuế suất được quy định cố định cho từng loại hàng hóa, dịch vụ, vì vậy việc quản lý căn cứ tính thuế chủ yếu tập trung vào việc quản lý giá tính thuế GTGT.
Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau:
Giá tính thuế GTGT cho hàng hoá và dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh cung cấp là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT Đối với hàng hoá và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), giá bán đã bao gồm thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập khẩu, giá tính thuế GTGT được xác định bằng giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và thuế TTĐB (nếu có) Giá nhập khẩu tại cửa khẩu là cơ sở để tính thuế GTGT theo quy định hiện hành.
GTGT đối với một số trờng hợp khác cũng đợc quy định cụ thể tại điều 7 luật thuế GTGT và tại Mục B, Phần I Thông t 120/TT - BTC ngày 12 tháng 12 năm
2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế GTGT.
Thuế suất thuế GTGT: Việc lựa chọ số lợng và mức thuế suất thuế
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có sự khác biệt tùy thuộc vào quan điểm, đặc điểm kinh tế - xã hội và mục tiêu chính sách thuế của từng quốc gia Tại Việt Nam, Luật thuế GTGT quy định ba mức thuế suất là 0%, 5% và 10%.
Thuế suất 0% được áp dụng cho hàng hoá và dịch vụ xuất khẩu, bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu Tuy nhiên, một số dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu, như dịch vụ du lịch lữ hành ra nước ngoài, dịch vụ tái bảo hiểm, dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài, cùng với hàng hoá và dịch vụ được quy định tại các điểm 23.
27, Mục II, Phần A Thông t 120/TT - BTC ngày 12/12/2003).
Thuế suất 5% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ có tính chất thiết yếu trong đời sống kinh tế xã hội.
Thuế suất 10% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ phổ thông trong đời sống xã hội.
Trước đây, Nhà nước áp dụng thuế suất 20% cho nhóm hàng hóa và dịch vụ cao cấp nhằm thực hiện công tác điều tiết Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) cũng được quy định rõ ràng để đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc thu thuế.
Cơ sở kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo hai phương pháp: khấu trừ thuế và tính trực tiếp trên GTGT Nếu cơ sở thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và có hoạt động mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ, cần hạch toán riêng để tính thuế trực tiếp trên GTGT Việc xác định thuế phải nộp sẽ được áp dụng theo từng phương pháp cụ thể.
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp được thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, cũng như các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác Tuy nhiên, phương pháp này không áp dụng cho các đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng (GTGT).
- Xác định thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu ra đợc khấu trừ
Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra x
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó
Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hoá, dịch vụ, cần phải ghi rõ trên hoá đơn giá chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán Nếu hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán mà không ghi giá chưa thuế và thuế GTGT, thì thuế GTGT sẽ được tính dựa trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn.
Thuế GTGT đầu vào được xác định bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ, bao gồm tài sản cố định, phục vụ cho sản xuất và kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Ngoài ra, số thuế GTGT trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài cũng được tính theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, áp dụng cho các tổ chức và cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên giá trị gia tăng áp dụng cho các cá nhân và tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam Đối tượng bao gồm người Việt Nam và các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam mà không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài Những đối tượng này chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Ngoài ra, các cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý và ngoại tệ cũng nằm trong phạm vi áp dụng.
- Xác định thuế GTGT phải nộp:
Sè thuÕ GTGT phải nộp =
GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế x
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó
GTGT của hàng hoá, dịch vụ =
Doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra -
Giá vốn của hàng hoá,dịch vụ bán ra
Giá trị gia tăng xác định đối với một số ngành nghề kinh doanh đợc quy định cụ thể tại Điểm 2.1, Mục III, Phần B Thông t 120/TT - BTC ngày12/12/2003.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) và công tác quản lý thuế
Đặc điểm của doanh nghiệp NQD
Doanh nghiệp NQD là một phần quan trọng trong khu vực kinh tế NQD, mang những đặc điểm riêng biệt Các doanh nghiệp này có những đặc trưng cơ bản ảnh hưởng đến công tác quản lý của Nhà nước, đặc biệt trong lĩnh vực quản lý thu thuế Việc hiểu rõ những đặc điểm này là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý và đảm bảo sự phát triển bền vững của khu vực kinh tế NQD.
Doanh nghiệp NQD có tính chất sở hữu tư nhân về tài liệu sản xuất, hoạt động theo cơ chế thị trường và mục tiêu chính là tìm kiếm lợi nhuận Các loại hình doanh nghiệp NQD bao gồm doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần và các hợp tác xã Hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp này gắn liền với quyền lợi cá nhân của các thành viên, do đó, mỗi cá nhân trong doanh nghiệp đều có trách nhiệm cao trong công việc của mình.
- Tính chất quy mô vốn nhỏ, lẻ.
Các doanh nghiệp nhỏ thường có quy mô sản xuất kinh doanh hạn chế và vốn ít, phân tán khắp các làng nghề Chúng có cơ cấu tổ chức đơn giản, linh hoạt với số lượng nhân công không nhiều Hoạt động trong các ngành có tính năng động cao, các doanh nghiệp này dễ dàng chuyển hướng kinh doanh và thích nghi với yêu cầu của nền kinh tế Điều này dẫn đến sự gia tăng số lượng công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân trong thị trường.
Sự phát triển của các doanh nghiệp NQD thường diễn ra một cách tự phát và chịu ảnh hưởng lớn từ sự biến động của cung cầu thị trường hàng hóa Ngoài ra, các chính sách của Nhà nước cũng đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích hoặc hạn chế sự phát triển của các doanh nghiệp này.
Doanh nghiệp NQD hoạt động phân tán và rộng khắp từ thành phố đến nông thôn, với quy mô không đồng đều và tính tập trung thấp Đặc điểm này gây ra nhiều khó khăn cho các cấp, các ngành trong việc giám sát và quản lý các đơn vị này.
Ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp NQD còn thấp, thể hiện qua việc thực hiện chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ không đầy đủ, chủ yếu là hình thức Giao dịch mua bán chủ yếu diễn ra bằng tiền mặt, khiến công tác thanh tra gặp khó khăn Các doanh nghiệp này, với mục tiêu tối đa hóa giá trị vốn chủ sở hữu, thường lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế, thậm chí vi phạm pháp luật thông qua hoàn thuế khống Hành động này không chỉ gây mất công bằng trong việc nộp thuế mà còn làm giảm thu ngân sách nhà nước, ảnh hưởng tiêu cực đến kế hoạch chi tiêu công cộng của Chính phủ.
Doanh nghiệp NQD đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, với số lượng lớn và hoạt động đa dạng trong nhiều lĩnh vực như sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng và vận tải Họ cũng tham gia vào các loại hình thương mại và dịch vụ, phân bố rộng rãi trên toàn quốc.
Tính đến ngày 30/6/2005, Việt Nam có khoảng 175 nghìn doanh nghiệp, bao gồm công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân và 16.500 hợp tác xã Kể từ năm 1999, trung bình mỗi năm có thêm 20 đến 25 nghìn doanh nghiệp mới, trong đó năm 2004 ghi nhận khoảng 35 nghìn doanh nghiệp thành lập và nửa đầu năm 2005 có gần 20 nghìn doanh nghiệp mới Với đặc điểm nhỏ gọn, năng động và số lượng lớn, các doanh nghiệp này dễ dàng thay đổi hình thức hoạt động và di chuyển, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Vai trò của doanh nghiệp NQD
Trong bối cảnh phát triển kinh tế xã hội, Việt Nam hướng tới mục tiêu công nghiệp hoá - hiện đại hoá để trở thành một nước nông nghiệp vững mạnh vào năm 2020, việc tham gia của mọi thành phần kinh tế là cần thiết Thực hiện đường lối của Đảng, chúng ta đã nỗ lực phát triển kinh tế nhiều thành phần và kinh doanh theo cơ chế thị trường với sự quản lý vĩ mô của Nhà nước Đảng và Nhà nước đã tạo ra hành lang thuận lợi để các thành phần kinh tế hoạt động hiệu quả Nhờ vào các chủ trương, chính sách đúng đắn, khu vực kinh tế NQD ngày càng phát triển đa dạng, phản ánh sự hình thành tất yếu của các doanh nghiệp NQD trong nền kinh tế thị trường.
Khu vực kinh tế NQD đóng vai trò cầu nối quan trọng cho sự hội nhập của nền kinh tế Việt Nam với khu vực và thế giới Theo Tổng cục thống kê, vào năm 2004, GDP của khu vực này chiếm hơn 20% tổng GDP cả nước, đồng thời tổng nguồn vốn đầu tư cho sản xuất và kinh doanh chiếm khoảng 25% tổng vốn đầu tư toàn xã hội Kết quả thu trong 8 tháng đầu năm cho thấy sự phát triển tích cực của khu vực này.
Năm 2005, khu vực NQD đạt 68,6% với dự kiến tổng thu cả năm là 17.050 tỷ đồng Doanh thu từ khu vực doanh nghiệp NQD ngày càng tăng và chiếm tỷ lệ cao trong tổng thu của toàn bộ khối doanh nghiệp, nhưng vẫn chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu ngân sách nhà nước Điều này cho thấy vai trò quan trọng của khu vực doanh nghiệp NQD trong nền kinh tế Việt Nam hiện nay.
1.2.2.1 Góp phần khai thác triệt để các nguồn lực trong nền kinh tế Để thúc đẩy nền kinh tế phát triển, hội nhập với nền kinh tế trong khu vực và trên thế giới thì không thể không kể đến vai trò của khu vực công th- ơng nghiệp - dịch vụ NQD mà thể hiện rõ nhất là vai trò của các doanh nghiệp NQD trong tiến trình hội nhập Các doanh nghiệp NQD có khả năng tập trung vốn, trí tuệ, lực lợng lao động chân tay vào những ngành nghề không then chốt, những ngành nghề mà nếu Nhà nớc làm thì khó kiểm tra, giám sát và dẫn tới thất thoát lớn.
Các doanh nghiệp cần tối đa hóa giá trị vốn chủ sở hữu bằng cách khai thác triệt để các nguồn tài nguyên, sức lao động và thị trường Việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực tiềm năng của đất nước hiện nay sẽ thúc đẩy sự phát triển và gia tăng doanh thu cho doanh nghiệp.
1.2.2.2 Thu hút nguồn vốn nhàn rỗi đầu t vào nền kinh tế có hiệu quả
Khu vực kinh tế NQD đã thu hút nhiều vốn đầu tư nhờ vào các chính sách ưu tiên hợp lý, giúp đưa vốn nhàn rỗi vào kinh doanh hiệu quả Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp NQD, theo Tổng cục thống kê, cho thấy vốn nhàn rỗi của dân cư đang được đầu tư vào nền kinh tế thông qua hình thức góp vốn cổ phần Điều này không chỉ kích thích đầu tư và phát triển kinh tế mà còn góp phần vào công cuộc công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước.
1.2.2.3 Giải quyết công ăn việc làm cho lực lợng lao động d thừa trong xã hội
Theo Tổng cục Thống kê, tính đến tháng 11/2005, khu vực kinh tế NQD đã thu hút khoảng 6 triệu lao động thường xuyên và 1 triệu lao động thời vụ, chiếm 18% tổng lực lượng lao động xã hội Số lao động trong khu vực này gấp hơn hai lần so với khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài Đặc biệt, doanh nghiệp NQD chiếm từ 70% đến 80% tổng số lao động trong khu vực kinh tế NQD.
Doanh nghiệp NQD đóng vai trò quan trọng trong việc tạo công ăn việc làm và tăng thu nhập cho người lao động, cung cấp nhiều cơ hội nghề nghiệp phù hợp với năng lực của họ Hàng năm, khoảng 1,5 triệu người đến tuổi lao động, và chỉ có khu vực NQD mới có thể đáp ứng nhu cầu này, giúp sử dụng hiệu quả lực lượng lao động nhàn rỗi và thúc đẩy sản xuất xã hội Chính sách của Đảng và Nhà nước hiện nay nhằm sắp xếp lại cơ cấu lao động và cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước đã dẫn đến một số lĩnh vực thừa lao động Kinh nghiệm từ các nước đang phát triển cho thấy cơ chế thị trường và doanh nghiệp NQD là động lực chính cho sự phát triển kinh tế, hỗ trợ doanh nghiệp Nhà nước Do đó, Đảng và Nhà nước đang tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp NQD phát triển, mang lại hiệu quả kinh tế - xã hội cao.
1.2.2.4 Tạo nguồn thu cho NSNN
Thành phần kinh tế NQD đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), với số lượng đơn vị kinh doanh đông đảo ở mọi lĩnh vực Năm 2004, GDP của khu vực này chiếm khoảng 20% tổng GDP cả nước, và trong 8 tháng đầu năm 2005, thu từ khu vực NQD đạt 68,6%, dự kiến cả năm đạt 17.050 tỷ đồng, tăng 28% so với năm 2004 Doanh thu của doanh nghiệp NQD ngày càng tăng, chiếm tỷ lệ cao trong tổng thu của khối doanh nghiệp Từ năm 1999 đến nay, trung bình mỗi năm có thêm 20 đến 25 nghìn doanh nghiệp NQD, cho thấy tiềm năng lớn của nền kinh tế Nếu có cơ chế quản lý tốt, khu vực này sẽ ổn định và ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu thu NSNN.
1.2.2.5 Đa dạng hoá các loại hình kinh tế, thúc đẩy nền kinh tế thị trờng phát triển có hiệu quả
Khu vực kinh tế NQD đóng vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh hoạt động của doanh nghiệp, nhờ vào sự quản lý trực tiếp của chủ sở hữu và sự hợp tác giữa các tổ chức, cá nhân Các quyết định quản trị được cân nhắc cẩn thận, dẫn đến sự ổn định nội bộ và giảm thiểu tham nhũng Hiện nay, số lượng doanh nghiệp NQD ngày càng tăng, hoạt động đa dạng trong các lĩnh vực như công thương nghiệp, dịch vụ, sản xuất phụ liệu và cung cấp nguyên vật liệu, góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế thị trường Mặc dù doanh thu từ các doanh nghiệp NQD chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu ngân sách nhà nước và mức động viên còn thấp, nhưng vai trò của chúng trong nền kinh tế quốc dân ngày càng trở nên quan trọng, làm phong phú thêm thành phần kinh tế tư bản trong khu vực công thương nghiệp - dịch vụ NQD.
Nhu cầu thành lập doanh nghiệp NQD ngày càng gia tăng, đòi hỏi một lượng vốn lớn, dẫn đến việc vay ngân hàng trở thành lựa chọn phổ biến Khi doanh nghiệp hoạt động, việc thiếu vốn cũng khiến họ phải vay ngân hàng hoặc huy động vốn qua thị trường chứng khoán bằng cách phát hành trái phiếu và cổ phiếu Điều này tạo ra một thị trường tín dụng lớn, mở ra tiềm năng phát triển cho hệ thống ngân hàng trong việc cho vay, huy động vốn và thanh toán Đồng thời, sự gia tăng số lượng doanh nghiệp tham gia cũng thúc đẩy sự phát triển của thị trường chứng khoán Việt Nam.
Các doanh nghiệp NQD đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế xã hội, đặc biệt là trong khu vực công thương nghiệp - dịch vụ Đảng và Nhà nước đã khuyến khích và tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các doanh nghiệp này Tuy nhiên, vấn đề quản lý thuế NQD đang nổi lên như một bất cập cần giải quyết Do đó, Nhà nước cần xây dựng một hệ thống pháp luật chặt chẽ và phối hợp hiệu quả giữa các ban ngành, đặc biệt là cơ quan thuế và chính quyền địa phương, nhằm hạn chế những khuyết tật hiện có và phát huy tối đa tiềm năng của khu vực doanh nghiệp NQD.
Quy trình quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD
Theo quyết định số 1209/TCT/QĐ/TCCB của Tổng cục thuế ban hành ngày 29/7/2004, Chi cục thuế huyện Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh thực hiện quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD theo quy trình quy định.
1.2.3.1 Quy trình đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Doanh nghiệp mới thành lập cần liên hệ với Cục thuế hoặc Chi cục thuế để thực hiện việc đăng ký thuế Sau khi hoàn tất kê khai các chỉ tiêu trên tờ khai, doanh nghiệp phải gửi tờ khai đến cơ quan thuế để nhận mã số thuế.
Tổ hành chính tiếp nhận và phân loại tờ khai đăng ký thuế của doanh nghiệp, sau đó chuyển cho tổ quản lý thu Tổ quản lý thu kiểm tra các chỉ tiêu trên tờ khai, nếu phát hiện sai sót sẽ liên hệ với doanh nghiệp để chỉnh sửa Cuối cùng, tờ khai đăng ký thuế được chuyển cho Tổ Kế hoạch - Kế toán - Thống kê (KH - KT - TK).
Tổ KH - KT - TK tiếp nhận và xử lý các tờ khai đăng ký thuế, nhập thông tin vào hệ thống máy tính để cấp mã số thuế cho người nộp thuế Sau khi hoàn tất, giấy chứng nhận đăng ký cấp mã số thuế sẽ được in ra và trình ký cho các đối tượng nộp thuế.
- Trả kết quả đăng ký thuế: Tổ hành chính cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế cho tất cả các doanh nghiệp đăng ký.
1.2.3.2 Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế
Tổ quản lý thu cần hướng dẫn và nhắc nhở các doanh nghiệp thực hiện việc lập tờ khai thuế theo mẫu quy định Doanh nghiệp phải gửi tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế đúng hạn, cụ thể là trong 10 ngày đầu của tháng.
Tổ hành chính tiếp nhận và chuyển tờ khai thuế cho tổ quản lý thu kiểm tra lỗi Tổ quản lý thu phân loại, đóng tệp tờ khai theo ngày kiểm tra và gửi cho Tổ KH - KT - TK Ngay trong ngày, Tổ KH - KT - TK nhập tờ khai vào máy tính, in thông báo thuế và tính nợ kỳ trước, cùng với thuế phải nộp kỳ này vào danh sách ấn định thuế Thông báo thuế được in ngay trong ngày nhập tờ khai và sau đó được chuyển cho lãnh đạo Cục thuế hoặc Chi cục thuế ký Cuối cùng, Tổ hành chính sao thành hai bản, đóng dấu và chuyển cho đối tượng nộp thuế một bản, bản còn lại lưu vào hồ sơ của doanh nghiệp.
Khi nộp thuế ĐTNT, người nộp thuế dựa vào tờ khai tính thuế để tự nhận giấy nộp tiền vào Kho bạc Nhà nước Kho bạc sẽ thu tiền thuế, xác nhận vào giấy nộp tiền và chuyển một bản đến cơ quan thuế Tổ KH - KT - TK trong vòng 3 đến 5 ngày Tổ sẽ nhận giấy nộp tiền và nhập số liệu vào máy tính để theo dõi tình hình nộp thuế của ĐTNT.
Tổ KH - KT - TK thực hiện lập sổ thuế, báo cáo kế toán và thống kê thuế theo quy định, đồng thời đối chiếu số thu với Kho bạc Họ theo dõi tiến độ thực hiện của các đơn vị trong ngành và báo cáo cho lãnh đạo Chi cục thuế và Cục thuế nhằm phục vụ công tác chỉ đạo thu.
Tổ KH - KT - TK và Tổ quản lý doanh nghiệp sẽ lưu giữ các tệp tờ khai và bảng kê hoá đơn để đảm bảo việc quản lý và kiểm tra dễ dàng.
1.2.3.3 Quy trình xử lý hoàn thuế
Đối tượng lập hồ sơ hoàn thuế cần gửi đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp Tổ quản lý thu sẽ kiểm tra các thủ tục và hồ sơ, sau đó Tổ quản lý doanh nghiệp sẽ phân tích hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu số liệu với các tài liệu như sổ theo dõi thu nộp thuế, bảng kê khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào được khấu trừ, hóa đơn mua bán, cùng các tờ khai và chứng từ nộp thuế GTGT trong tháng đề nghị hoàn thuế.
- Thực hiện thr tục hoàn thuế: Tổ quản lý doanh nghiệp kết hợp với Tổ
KH - KT - TK xác định số thuế được hoàn và lập tờ trình cùng quyết định hoàn thuế để trình lãnh đạo Chi cục duyệt Sau khi được phê duyệt, hồ sơ sẽ được gửi đến Cục thuế tỉnh để hoàn thuế cho doanh nghiệp Đối với trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau, Tổ quản lý doanh nghiệp cần tiến hành thủ tục hoàn thuế cho doanh nghiệp trước khi thực hiện kiểm tra trực tiếp tại doanh nghiệp.
- Tổ quản lý doanh nghiệp lập báo cáo về tình hình hoàn thuế trình lên lãnh đạo Chi cục và lu hồ sơ hoàn thuế.
1.2.3.4 Quy trình xử lý quyết toán thuế
Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm lập và gửi quyết toán thuế cho cơ quan thuế trong vòng 60 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch Tổ hành chính sẽ tiếp nhận báo cáo quyết toán thuế cùng các tài liệu liên quan từ doanh nghiệp và tiến hành chuyển giao cho các cơ quan chức năng.
Tổ KH - KT - TK có nhiệm vụ kiểm tra tính đầy đủ của các chỉ tiêu và mẫu báo cáo Sau đó, tổ sẽ nhập và ghi thông tin vào báo cáo quyết toán trên máy tính, phát hiện các lỗi tính toán và hạch toán số thuế doanh nghiệp còn phải nộp hoặc nộp thừa Kết quả điều chỉnh sẽ được chuyển tới Tổ quản lý doanh nghiệp.
Tổ quản lý doanh nghiệp thực hiện đối chiếu và phân tích số liệu từ báo cáo quyết toán thuế, sổ theo dõi nộp thuế cùng các tài liệu quản lý thuế như tờ khai thuế và báo cáo tài chính Nếu phát hiện các chỉ tiêu không rõ ràng, tổ sẽ yêu cầu doanh nghiệp giải trình và điều chỉnh Trong trường hợp phát hiện dấu hiệu khai man hay trốn thuế, tổ sẽ phối hợp với Tổ thanh tra để kiểm tra trực tiếp tại doanh nghiệp Kết quả kiểm tra sẽ được nhập vào hệ thống để điều chỉnh số thuế phải nộp, đồng thời xử phạt hành chính đối với các đơn vị nộp chậm hoặc có hành vi vi phạm Cuối cùng, tổ lập báo cáo tình hình quyết toán thuế để trình lên lãnh đạo Chi cục và Cục thuế tỉnh, đồng thời lưu hồ sơ quyết toán thuế của doanh nghiệp.
1.2.3.5 Quy trình xử lý miễn, giảm thuế
Đối tượng nộp thuế muốn được miễn, giảm thuế cần lập hồ sơ đề nghị gửi đến cơ quan thuế Tổ hành chính sẽ tiếp nhận hồ sơ, đóng dấu và chuyển cho Tổ quản lý doanh nghiệp Tổ quản lý doanh nghiệp sẽ đối chiếu hồ sơ với quy định của luật thuế GTGT, xác định số thuế được miễn, giảm, phân loại hồ sơ và tiến hành kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp để xác định số thuế miễn, giảm dựa trên tình hình thực tế.
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục thuế Từ Sơn
Tổ chức bộ máy thu thuế
a/ Khái quát về lịch sử hình thành Chi cục thuế Từ Sơn
Chi cục thuế đợc thành lập vào năm 1990 theo Nghị quyết 81/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng bộ trởng (nay là Chính phủ).
Trước đây, Chi cục thuế thuộc ngành tài chính, nhưng đến tháng 10/1990, do nhu cầu phát triển xã hội, ngành thuế đã được tách ra thành một ngành độc lập Cấu trúc tổ chức của ngành thuế theo mô hình dọc bao gồm: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế tại các tỉnh, và Chi cục Thuế ở các huyện, thị xã.
Chi cục thuế huyện Từ Sơn tọa lạc tại trung tâm thị trấn sầm uất, nơi có đông dân cư Dưới sự chỉ đạo của Chi cục trưởng, cán bộ thực hiện nhiệm vụ kiểm tra và giám sát thu thuế, bao gồm thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế GTGT, thuế môn bài và lệ phí trước bạ Đặc biệt, Chi cục chú trọng đến các hộ kinh doanh tại các xã như Đình Bảng, Châu Khê và Tân.
Hồng, Phù Chẩn, Đồng Kỵ, Đồng Quang.
Các cán bộ tại Chi cục luôn thể hiện sự nhiệt tình và năng nổ trong công việc, cùng với nhiều năm kinh nghiệm Nhờ đó, đơn vị hàng năm đều nhận được sự tuyên dương và trao tặng bằng khen, giấy chứng nhận về thành tích xuất sắc từ cấp trên.
Chi cục thuế Từ Sơn, mặc dù mới tách huyện, đã nhanh chóng đi vào nề nếp và thực hiện nghiêm chỉnh các chỉ đạo của Nhà nước, với mục tiêu thu đúng, thu đủ và kịp thời để tránh thất thu Để đảm bảo tính dân chủ, công bằng và văn minh, Chi cục đã được cấp con dấu và tài khoản riêng, cùng với đầy đủ quyền lực và tư cách pháp nhân, nhằm củng cố vai trò và trách nhiệm của mình trong công tác thu thuế.
Trong những năm qua, Chi cục thuế huyện Từ Sơn đã chú trọng củng cố và kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thu thuế, nhằm phù hợp hơn với nhiệm vụ quản lý thuế trong từng thời kỳ Đồng thời, Chi cục cũng luôn tuân thủ nghiêm túc các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục thuế về tổ chức bộ máy.
Sau khi Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 64/TC/TCCB ngày 29/10/1992 về việc thành lập Đội thuế xã, phường, Chi cục thuế huyện Từ Sơn đã được tổ chức lại nhằm thực hiện quy trình quản lý thu thuế một cách hiệu quả Việc tách ba bộ phận trong cơ cấu tổ chức giúp đảm bảo tính khách quan trong việc tính thuế và tăng cường giám sát, kiểm tra việc thực hiện Luật thuế đối với các đối tượng kinh doanh cũng như cán bộ thuế.
Theo Thông tư số 110/1998 TT - BTC ngày 3/8/1998 của Bộ Tài chính, việc sửa đổi, bổ sung cơ cấu bộ máy Cục thuế Nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được hướng dẫn Dựa trên công văn số 98/TCT/TCCB ngày 7/1/1999 của Tổng cục thuế, Chi cục thuế vẫn thực hiện theo quy định của Thông tư số 64/TC/TCCB ngày 29/10/1992 Hiện nay, cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Từ Sơn được bố trí và sắp xếp gồm các bộ phận cụ thể.
- Tổ hành chính tài vụ.
- Tổ kế hoạch và xử lý dữ liệu.
- Tổ nghiệp vụ thu khác.
- Tổ quản lý doanh nghiệp.
- Đội Thuế chợ Từ Sơn.
- Đội Thuế xã Đình Bảng.
- Đội Thuế xã Châu Khê.
- Đội Thuế xã Đồng Quang.
- Đội Thuế xã Đồng Nguyên.
Tổ nghiệ p vô thu khác
3 Đội Tổ quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Từ Sơn.
- Chỉ đạo chung toàn bộ các mặt công tác của Chi cục.
- Chịu trách nhiệm trớc Cục trởng, huyện Uỷ, UBND huyện Từ Sơn về toàn bộ các mặt công tác của Chi cục.
Chúng tôi trực tiếp chỉ đạo các công tác quan trọng như tổ chức cán bộ, kiểm tra và xử lý các vấn đề liên quan đến thuế, tài vụ và hành chính của cơ quan Đồng thời, chúng tôi cũng quản lý các khoản thu liên quan đến đất, bao gồm thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, lệ phí trước bạ và thuế chuyển quyền, cũng như các loại phí và lệ phí khác.
Chỉ đạo trực tiếp các Tổ kiểm tra và Tổ hành chính tổ chức trong công tác tài vụ, kế toán và dự toán, đồng thời giám sát các Tổ nghiệp vụ thu khác và các Đội thuế xã.
Thực hiện nhiệm vụ thường trực hỗ trợ Chi cục trưởng, giải quyết các công việc trong thời gian Chi cục trưởng đi công tác và chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về các công việc được phân công.
+ Trực tiếp chỉ đạo các mặt công tác:
- Toàn bộ công tác thuế ngoài quốc doanh gồm các doanh nghiệp, hộ sử dụng hoá đơn, hộ ấn định thuế.
- Công tác quản lý, cấp phát ấn định thuế, toàn bộ các loại báo cáo cấp trên đối với thuế ngoài quốc doanh.
+ Tổ chức cỡng chế thuế đối với những đối tợng nợ đọng thuế theo quy định của pháp luật.
Chúng tôi trực tiếp chỉ đạo các tổ doanh nghiệp trong việc xử lý dữ liệu, bao gồm thống kê thuế và kế toán thu Đồng thời, chúng tôi cũng quản lý và chỉ đạo Đội thuế xã Đồng Quang, Đội thuế chợ, và Đội thuế xã Đồng Nguyên để đảm bảo công tác thuế được thực hiện hiệu quả.
* Về chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban.
Tổ hành chính tài vụ bao gồm một thủ quỹ và một thư ký kiêm đánh máy, đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả Trong khi đó, Tổ thống kê, kế toán do một đồng chí đứng đầu, có nhiệm vụ theo dõi và điều hành tình hình sử dụng nguồn kinh phí, tổng hợp số liệu và hiện trạng của Chi cục để viết báo cáo trình lên cấp trên Bộ phận kế toán bao gồm kế toán thu, kế toán chi và kế toán làm công tác tính thuế, góp phần vào việc quản lý tài chính minh bạch và chính xác.
Kế toán thu tại Chi cục hàng năm thực hiện ghi chép vào sổ theo mục lục ngân sách cấp về quá trình thu thuế, phí và lệ phí, sau đó nộp vào ngân sách Trung ương.
Kế toán chi là một quy trình quan trọng trong việc tổng hợp và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị, do một đồng chí chủ chốt thực hiện Dựa vào dự toán năm được duyệt và các chế độ tiêu chuẩn hiện hành, quy trình này giúp chủ tài khoản quyết định các khoản chi cần thiết để duy trì hoạt động bình thường của bộ máy, đảm bảo đáp ứng các nhiệm vụ của Chi cục.
Nhiệm vụ của kế toán chi hành chính sự nghiệp là lập kế hoạch ngân sách dựa trên dự toán năm được phê duyệt, các chế độ tiêu chuẩn và định mức tài chính hiện hành Công việc này nhằm thực hiện các hoạt động thường xuyên của Chi cục từ nguồn ngân sách cấp phát hàng tháng.
Đội ngũ cán bộ quản lý 29 2.2.3 Nhiệm vụ của Tổ quản lý doanh nghiệp ở Chi cục thuế Từ Sơn30
Trong những năm qua, Chi cục Thuế huyện Từ Sơn đã tập trung vào việc củng cố tổ chức và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ để thực hiện hiệu quả nhiệm vụ được giao Hiện tại, Chi cục có tổng cộng 46 cán bộ, trong đó 42 cán bộ là biên chế và 4 cán bộ đang trong hợp đồng dài hạn.
Toàn Chi cục có 20 đồng chí trong đội ngũ Đảng, 17 đồng chí đều là những Đảng viên xuất sắc, 15 đồng chí đang theo học lớp cảm tình Đảng.
Trong 46 cán bộ đó có 70% có trình độ đại học, 30% có trình độ trung cấp và hiện tại trong số cán bộ này đang tham gia các lớp đào tạo tại chức tại các trờng Đại học kinh tế, tài chính. Đội ngũ cán bộ thuế huyện Từ Sơn thờng xuyên đợc nâng cao trình độ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp để thực thi các luật Thuế có hiệu quả Chi cục luôn tạo điều kiện về mặt thời gian cho các cán bộ đi học nâng cao trình độ tại các trờng Đại học Đối với các cán bộ mới vào ngành phải tham gia các kỳ thi tuyển chọn và phải qua đợt học tập bồi dỡng ngắn hạn Mặc dù vậy, trình độ của các cán bộ hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế, một số cán bộ cha thực sự làm tốt công tác tuyên truyền giải thích chính sách thuế Trình độ vi tính, ngoại ngữ của các cán bộ chủ chốt cha tốt nên còn gặp khó khăn trong việc quản lý thu thuế đối với các đối tợng kinh doanh sử dụng máy vi tính trong quản lý.
Hàng tháng, Chi cục tổ chức giao ban lãnh đạo các tổ đội vào ngày 10, 20 và 30 để đánh giá tiến độ thu và thực hiện công tác chuyên môn Trong cuộc họp, các tổ đội sẽ nêu rõ những vướng mắc gặp phải và đề xuất phương pháp giải quyết cho kỳ tiếp theo, tất cả được ghi chép vào sổ nghị quyết chuyên môn.
Mỗi tháng, các tổ đội tổ chức họp để đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ của từng cá nhân Các đội sẽ bình xét và phân loại theo tiêu chuẩn A, B, C, sau đó gửi kết quả lên lãnh đạo hội đồng thi đua của Chi cục.
Chi cục tổ chức họp định kỳ vào ngày 10 hàng tháng để đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ, đề ra phương hướng và nhiệm vụ cho tháng tiếp theo, cùng với các biện pháp giải quyết khó khăn Trong cuộc họp, kết quả bình xét thi đua của các tổ, đội cũng được xem xét, và những cá nhân không đạt yêu cầu sẽ được theo dõi trong sổ nghị quyết của cơ quan.
Chi cục hiện đang thực hiện chế độ kế toán hành chính sự nghiệp theo quyết định số 999 TC - QĐ/CĐKT, được ban hành vào ngày 02/11/1996 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính.
2.2.3 Nhiệm vụ của Tổ quản lý doanh nghiệp ở Chi cục thuế Từ Sơn
Tổ quản lý doanh nghiệp có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động của các đối tượng nộp thuế, bao gồm số lượng doanh nghiệp mới thành lập, giải thể, phá sản, sát nhập, chia tách, liên doanh và liên kết Tổ cũng phân tích tình hình thu nộp thuế, tham gia lập dự toán thu và khai thác nguồn thu trong lĩnh vực được giao quản lý Đồng thời, Tổ tham mưu và đề xuất các biện pháp quản lý thu thuế cho lãnh đạo Chi cục, hướng dẫn các doanh nghiệp về thủ tục kê khai, đăng ký thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế, cũng như giải đáp thắc mắc liên quan đến tính thuế và tổ chức hồ sơ.
Thực hiện các chỉ tiêu kê khai thuế, bao gồm giảm thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế cho các đối tượng nộp thuế, nhằm chỉnh sửa việc kê khai theo đúng quy định Đồng thời, tiến hành ấn định thuế cho những đối tượng nộp chậm tờ khai và xác định các đối tượng cần phát hành lệnh thu hoặc xử phạt hành chính về thuế.
Theo dõi tình hình thu nộp thuế là cần thiết để đảm bảo việc đôn đốc và nhắc nhở nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước Cần phối hợp với các phòng ban liên quan để kiểm tra sổ sách, hóa đơn chứng từ mua bán của các đối tượng có dấu hiệu khai man, trốn thuế và nợ đọng thuế Đồng thời, tham gia lập dự toán hàng năm và báo cáo số liệu của các đơn vị được phân công quản lý.
2.3 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Từ Sơn
Tình hình thực hiện thu thuế GTGT ở huyện Từ Sơn
Với sự gia tăng đáng kể số lượng doanh nghiệp NQD và sự đa dạng trong các ngành nghề, Chi cục thuế huyện Từ Sơn đã sắp xếp bộ máy tổ chức hợp lý, giúp hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách khu vực kinh tế NQD Tổng số tiền thu được đã tăng mạnh qua các năm, phản ánh sự phát triển kinh tế tích cực trong khu vực.
Bảng 2a: Tổng số thu khu vực NQD tại Chi cục Đơn vị: Triệu đồng.
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
Nguồn: Tổ quản lý doanh nghiệp
Biểu đồ 1: Tổng số thu khu vực NQD tại Chi cục
Kế hoạch thuThực hiện
Tỷ trọng thuế GTGT và thuế TNDN là lớn nhất trong tổng thu NSNN, nhưng thuế GTGT không đạt kế hoạch năm 2003 với 93,53%, trong khi thuế TNDN đạt 99,89% Sau 6 năm áp dụng luật thuế GTGT, công tác quản lý đã cải thiện, với số thuế thu được tăng so với các năm trước Năm 2004, nhờ biện pháp quản lý hóa đơn chặt chẽ, thuế TNDN đã vượt kế hoạch đạt 104,08% Tuy nhiên, tỷ trọng thuế TNDN năm 2005 giảm so với hai năm trước Mặc dù thuế GTGT tăng 171,86% so với năm 2003, nhưng vẫn không đạt kế hoạch với 89,83% Năm 2005, thuế GTGT cũng tăng nhưng chỉ đạt 93,06% so với kế hoạch Số thuế môn bài năm 2004 giảm, nhưng năm 2005 đã vượt kế hoạch Nguyên nhân không hoàn thành kế hoạch chủ yếu do chỉ tiêu quá cao so với nguồn thu thực tế và mức tăng trưởng kinh tế thấp trong hai năm 2003 và 2004 Năm 2005, số thu thuế tăng rõ rệt nhờ sự gia tăng doanh nghiệp tại khu công nghiệp Tiên Sơn, mặc dù thuế GTGT vẫn không đạt chỉ tiêu nhưng đã tăng 3,23% so với năm 2004.
Tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu ngân sách nhà nước (NQD) đã tăng lên qua các năm, với 30,12% vào năm 2003, 36,06% vào năm 2004 và 39,24% vào năm 2005 Sự gia tăng này chứng tỏ vai trò quan trọng của thuế GTGT trong tổng thu ngân sách, khẳng định quyết định thay thế luật thuế doanh thu bằng luật thuế GTGT từ ngày 01/01/1999 là hoàn toàn đúng đắn.
Để đạt được kết quả tích cực trong công tác quản lý thu thuế, toàn bộ cán bộ Chi cục Thuế đã nỗ lực rất nhiều Số thu thuế GTGT và tỷ trọng của nó trong khu vực kinh tế NQD liên tục gia tăng qua các năm, đặc biệt là ở khu vực doanh nghiệp NQD Để đánh giá chính xác tình hình thực hiện Luật thuế GTGT tại khu vực doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện, cần xem xét kết quả thu thuế GTGT từ các thành phần kinh tế doanh nghiệp NQD và xác định những tồn tại cần khắc phục.
Từ Sơn thông qua bảng sau:
Bảng 3a: Kết quả thu thuế GTGT trong doanh nghiệp NQD Đơn vị: VNĐ.
Nguồn: Tổ quản lý doanh nghiệp
Tỷ trọng (%) thuế GTGT hàng năm của từng loại hình doanh nghiệp trong tổng thuế GTGT tại Chi cục được tính toán theo công thức cụ thể.
Tỷ trọng (%) = Số thuế GTGT của loại hình đó x 100
(theo loại hình doanh nghiệp) Tổng thuế GTGT của Chi cục
Biểu đồ 1: Chi tiết kết quả thu thuế GTGT trong doanh nghiệp NQD tại Chi cục
Cty TNHH DNTN HTX tổng
Bảng 3b: Tốc độ tăng số thu thuế GTGT trong doanh nghiệp NQD Đơn vị : VNĐ.
Loại hình Năm 2004 Năm 2005 Số thu tăng Tốc độ t¨ng %
Nguồn: Tổ quản lý doanh nghiệp
Tốc độ tăng (%) của từng loại hình doanh nghiệp đợc tính theo công thức sau:
Tốc độ tăng (%) = Số thuế GTGT năm sau – Số thuế GTGT năm tr ớc x 100
(theo loại hình DN) Số thuế GTGT của năm trớc
Nh vậy theo bảng 3a và bảng 3b cho thấy: Tổng số thu thuế GTGT trong các doanh nghiệp NQD tại Chi cục năm 2005 tăng so với năm 2004 là
Trong thời gian qua, huyện đã ghi nhận sự tăng trưởng đáng kể trong thu thuế GTGT, đạt 611.775.370 đồng, tương ứng với mức tăng 165% Trong đó, Công ty TNHH là đơn vị có số thu thuế GTGT cao nhất, với 450.348.726 đồng, tiếp theo là doanh nghiệp tư nhân với 163.121.707 đồng, trong khi các HTX lại có sự giảm sút Điều này phản ánh chính sách phát triển của huyện, tập trung vào việc mở rộng các ngành công nghiệp và dịch vụ, đồng thời giảm tỷ trọng nông nghiệp Huyện cũng đặt mục tiêu phát triển thành Thị xã Từ Sơn trong thời gian tới, đi kèm với nhiều chính sách ưu đãi nhằm thu hút doanh nghiệp NQD Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp NQD là rõ rệt, từ 46 doanh nghiệp năm 2003 lên 121 doanh nghiệp năm 2004 và đạt 168 doanh nghiệp vào năm 2005, chủ yếu tập trung tại khu công nghiệp Tiên Sơn.
Mặc dù Công ty TNHH có số thu thuế GTGT cao nhất, nhưng tốc độ tăng trưởng lại thấp hơn so với Doanh nghiệp tư nhân Cụ thể, tốc độ tăng thuế GTGT từ Công ty TNHH năm 2005 so với năm 2004 đạt 332,78%, trong khi Doanh nghiệp tư nhân đạt 412,06% và HTX giảm 0,86% Sự tăng trưởng mạnh mẽ của Doanh nghiệp tư nhân là do số lượng thành lập ít trong năm 2004, dẫn đến số thu thấp (39.586.322 đồng), trong khi Công ty TNHH thu được 135.325.911 đồng Sang năm 2005, Doanh nghiệp tư nhân thu được 202.708.029 đồng, góp phần vào tốc độ tăng thuế GTGT đáng kể Để hiểu rõ hơn về kết quả thu thuế GTGT, cần xem bảng chi tiết quản lý tính thuế GTGT đầu ra và đầu vào của từng loại hình doanh nghiệp NQD.
Công tác quản lý đối tợng nộp thuế (ĐTNT)
Hiện nay Chi cục thuế huyện Từ Sơn chủ yếu quản lý ĐTNT GTGT theo phơng pháp khấu trừ đối với các doanh nghiệp NQD.
Các doanh nghiệp NQD thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hàng tháng Đầu năm, Chi cục thuế đã tổ chức hướng dẫn cách lập tờ khai thuế GTGT và thuế TNDN cho các doanh nghiệp Tuy nhiên, trong quá trình kê khai, một số doanh nghiệp gặp phải sai sót do chưa quen với quy trình và tinh thần tự giác kê khai chưa cao Do đó, cần thiết phải áp dụng các biện pháp quản lý ĐTNT hiệu quả để cải thiện tình hình này.
Chúng ta có thể đánh giá việc quản lý ĐTNT trên địa bàn huyện Từ Sơn qua bảng sau:
Bảng 5: Tổng hợp kết quảquản lý ĐTNT phân theo ngành nghề kinh doanh tại Chi cục Đơn vị kinh doanh
Nguồn: Tổ quản lý doanh nghiệp
Kết quả nghiên cứu cho thấy các đơn vị kinh doanh chủ yếu tập trung vào hai lĩnh vực chính là sản xuất và thương nghiệp Đặc biệt, ngành sản xuất luôn chiếm tỷ trọng lớn qua các năm, với tỷ lệ 61,82% vào năm 2003.
Trong giai đoạn 2004 và 2005, tỷ trọng ngành kinh tế tại huyện Từ Sơn đã giảm so với năm 2003, mặc dù số lượng đơn vị kinh doanh vẫn gia tăng Điều này cho thấy rằng hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất và các ngành nghề như vận tải, xây dựng, dịch vụ đang phát triển mạnh mẽ và gặp nhiều thuận lợi.
Quản lý ĐTNT là bước đầu tiên và rất quan trọng trong quy trình quản lý thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) và việc kiểm tra việc thực hiện pháp luật của các doanh nghiệp Nếu quản lý tốt ĐTNT ngay từ đầu, sẽ tạo nền tảng vững chắc cho các bước tiếp theo, giúp tăng cường nguồn thu cho NSNN và giảm thiểu tình trạng thất thu thuế.
Theo luật thuế GTGT, mọi doanh nghiệp kinh doanh đều phải đăng ký và kê khai thuế tại cơ quan thuế, nhằm giúp cơ quan thuế nắm rõ số lượng doanh nghiệp sản xuất hoạt động trong khu vực huyện.
Bảng 6: Bảng tổng hợp quản lý ĐTNT tại Tổ doanh nghiệp bộ phận doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Từ Sơn
Số đơn vị đăng ký kinh doanh 51 128 168
Số đơn vị đợc cấp mã số thuế 51 128 168
Nguồn: Tổ quản lý doanh nghiệp
Dữ liệu cho thấy số lượng đơn vị đăng ký kinh doanh tương đương với số đơn vị được cấp mã số thuế, điều này chứng tỏ các doanh nghiệp đã tuân thủ đúng quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) Khi doanh nghiệp hoạt động kinh doanh, họ cũng phải thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế để đóng góp vào ngân sách nhà nước (NSNN), qua đó giảm thiểu tình trạng trốn thuế trong kinh doanh.
Công tác quản lý kê khai tính thuế
Mỗi tháng, các doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa và dịch vụ phải lập và gửi tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế, kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/GTGT.
Trong thời gian qua, tính trung thực trong kê khai số liệu của các doanh nghiệp NQD không được đảm bảo, do việc kiểm tra của cơ quan thuế chỉ dựa vào tờ khai tự kê khai của doanh nghiệp Điều này dẫn đến việc kiểm tra tính chính xác của số liệu không được thực hiện đầy đủ, mà chỉ đơn thuần là xác minh xem doanh nghiệp có ghi đúng các chỉ tiêu hay không Dưới đây là một số doanh nghiệp điển hình trong việc kê khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào.
Năm 2003, Công ty bao bì Hà Thảo và Công ty ĐTNTức Quang là hai đơn vị kê khai thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra Sau khi kiểm tra, Tổ quản lý doanh nghiệp phát hiện các doanh nghiệp này đã ghi tăng số thuế GTGT đầu vào và kê khai hoá đơn hàng hoá đầu vào cao hơn giá thị trường Kết quả, hai doanh nghiệp bị truy thu và phạt vi phạm hành chính Đến năm 2004, không còn doanh nghiệp nào vi phạm nữa.
Công tác quản lý hoá đơn chứng từ
Công tác quản lý hóa đơn chứng từ là nhiệm vụ quan trọng và thường xuyên của tổ Để đảm bảo hiệu quả trong công việc này, cần thực hiện kiểm tra thực tế định kỳ Mỗi tháng, tổ cử cán bộ xuống cơ sở để hướng dẫn ghi hóa đơn GTGT, mở sổ và ghi sổ kế toán, cũng như tập hợp chứng từ vào bảng kê và kê khai số thuế phải nộp NSNN Để kiểm soát số quyển và số sêri hóa đơn, lãnh đạo Chi cục đã giao cho Tổ quản lý ấn chỉ mở sổ theo dõi khi nhận hồ sơ đăng ký mua hóa đơn GTGT Khi khách hàng nhận hóa đơn, thủ kho ấn chỉ kiểm đếm tổng số và từng quyển phải khớp đúng với ký hiệu và số quyển ghi trên biên bản trước khi giao cho người mua Nhờ vào việc quản lý chặt chẽ, trong năm 2005 không xảy ra trường hợp vi phạm nghiêm trọng nào.
Công tác quyết toán thuế GTGT
Dựa trên báo cáo quyết toán thuế từ các doanh nghiệp, Tổ quản lý doanh nghiệp tiến hành thu nhận và kiểm tra số liệu quyết toán thuế Họ xác định số thuế còn thiếu hoặc thừa sau quyết toán và thực hiện việc đôn đốc thu thuế Nhờ đó, vào năm 2003 và 2004, hầu hết các doanh nghiệp đã gửi quyết toán thuế và báo cáo đúng hạn, đầy đủ.
Bảng 8: Công tác quyết toán thuế Đơn vị: VNĐ.
Số thuế còn phải nộp 388.215.828 408.697.300
Nguồn: Tổ quản lý doanh nghiệp
Năm 2003, số đơn vị quyết toán thuế là 46, trong khi năm 2004, con số này đã tăng lên 121, gấp 2,5 lần so với năm trước.
Năm 2004, tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT đã giảm đáng kể xuống còn 25,56%, từ mức 50,68% của năm 2003 Sự giảm sút này cho thấy các doanh nghiệp đã có sự cải thiện trong ý thức nộp thuế.
Công tác hoàn thuế GTGT
Hoàn thuế là một phần thiết yếu của Luật thuế GTGT, nhằm thúc đẩy sản xuất và xuất khẩu hàng hóa Theo quy định, các đơn vị có số thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra trong ba tháng liên tiếp sẽ được xem xét giảm thuế và hoàn thuế Để nhận hoàn thuế, doanh nghiệp cần nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT Hiện tại, tại huyện Từ Sơn chưa có doanh nghiệp nào thực hiện thủ tục này.
Đánh giá chung về quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp
Những thành tựu
Chi cục thuế và cán bộ quản lý doanh nghiệp đã nỗ lực trong việc theo dõi số lượng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tích cực giám sát địa bàn và thực hiện kiểm tra thường xuyên Điều này nhằm ngăn chặn tình trạng bỏ sót đối tượng nộp thuế và doanh nghiệp trốn thuế trong khu vực quản lý.
+ Công tác thu nộp tiền thuế đợc quan tâm, chính vì thế mà nợ đọng tiền thuế đã đợc giảm đi đáng kể.
Trong công tác quản lý, Chi cục luôn chú trọng sắp xếp và tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ nâng cao trình độ nghiệp vụ thông qua các lớp đào tạo như quản lý Nhà nước, nghiệp vụ thuế và tin học.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện thường xuyên và kịp thời, giúp ngăn chặn hiệu quả các biểu hiện tiêu cực từ cán bộ thuế và người nộp thuế Việc phát động thi đua trong toàn Chi cục không chỉ nâng cao trình độ chuyên môn mà còn tăng cường ý thức trách nhiệm của cán bộ quản lý, từ đó đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ và xử lý kịp thời các sai phạm liên quan.
Bên cạnh những u điểm đó, công tác quản lý thuế ở Chi cục thuế huyện
Từ Sơn vẫn còn nhiều tồn tại.
Những hạn chế
Công tác thu thuế trên địa bàn gặp nhiều khó khăn do sự phát triển của đất nước, yêu cầu sản xuất nhiều của cải vật chất ngày càng cao Nhiều công ty TNHH và công ty cổ phần còn bộc lộ những vấn đề trong việc thành lập, dẫn đến tình trạng gian lận và trốn thuế trong kinh doanh Đây là một vấn đề nhức nhối và lan rộng hiện nay.
+ Một số cán bộ cha thực sự yêu nghề, mức lơng mà cán bộ đợc hởng có thể còn quá thấp không đáp ứng đợc nhu cầu.
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế hiện đang gặp một số vấn đề, bao gồm tính tự giác của doanh nghiệp chưa cao, dẫn đến việc nhiều đơn vị không chủ động đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Hơn nữa, quy trình xử phạt hành chính đối với các trường hợp đăng ký thuế chậm vẫn chưa nghiêm và chặt chẽ.
+ Việc kê khai tính thế: Thực tế công tác kê khai tính thuế trong thời gian qua vẫn còn nhiều vớng mắc:
- Vẫn còn nhiều doanh nghiệp không chủ động nộp tờ khai, hoàn nép tê khai chËm.
Nhiều doanh nghiệp vẫn thực hiện các hành vi kê khai giảm thuế đầu ra, bán hàng không xuất hóa đơn và ghi hóa đơn thấp hơn thực tế, đồng thời khai khống thuế đầu vào, đặc biệt là thuế GTGT Nguyên nhân chủ yếu là do việc chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp chưa cao và chưa nghiêm túc, dẫn đến việc lợi dụng quy trình quản lý thuế để kê khai không đúng thực tế hoạt động kinh doanh nhằm trốn thuế.
Làm kế toán trên máy tính mang lại sự nhanh gọn và tiện lợi, nhưng cũng tồn tại một số hạn chế như việc công việc thường dồn vào cuối tháng Việc cập nhật sai một chứng từ có thể ảnh hưởng đến sổ sách, Bảng cân đối tài khoản và Báo cáo tài chính Đặc biệt, việc tìm kiếm sai sót trên máy tính đôi khi khó khăn hơn so với trên giấy tờ.
Nhiều doanh nghiệp vẫn còn nợ thuế, dẫn đến công tác quyết toán và hoàn thuế gặp khó khăn Việc kiểm tra sau nợ đọng chưa được thực hiện hiệu quả, và ý thức tự giác nộp thuế của các đơn vị chưa cao Một số doanh nghiệp vẫn có tư tưởng trốn thuế và chiếm dụng tiền thuế, gây trở ngại cho công tác kiểm tra của cán bộ thuế.
Chơng III Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế
GTGT đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Từ Sơn
Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Từ Sơn
Khu vực kinh tế NQD đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế với nhiều tiềm năng phong phú và năng động Tuy nhiên, khu vực này vẫn gặp phải nhiều yếu kém và hạn chế cần được điều chỉnh bởi Nhà nước thông qua các công cụ pháp luật và hành chính Trong đó, thuế là một công cụ đặc biệt quan trọng để thúc đẩy sự phát triển bền vững của khu vực này.
Thuế GTGT được coi là phương pháp thuế gián thu tiến bộ nhất hiện nay nhờ vào nhiều ưu điểm nổi bật Tuy nhiên, do là một sắc thuế mới, việc thực hiện thuế GTGT gặp không ít vướng mắc và khó khăn cần khắc phục Thành phần kinh tế NQD ngày càng phát triển và đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, với số thuế từ khu vực này ngày càng tăng, trong đó doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng lớn Thực tế, quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD vẫn còn nhiều thiếu sót, dẫn đến thất thu thuế Vì vậy, việc tăng cường quản lý thu thuế GTGT trong khu vực kinh tế NQD, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp NQD, là cực kỳ cần thiết và quan trọng.
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các
Các giải pháp trong công tác quản lý ĐTNT
Công tác quản lý thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọng, vì nếu thực hiện tốt, nó sẽ giúp các công việc liên quan đến tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng và thanh tra thuế diễn ra thuận lợi Trong thời gian qua, Chi cục thuế huyện Từ Sơn đã thực hiện tốt nhiệm vụ này, hầu như không xảy ra tình trạng bỏ sót doanh nghiệp nộp thuế hoặc trốn đăng ký kinh doanh Để duy trì hiệu quả, Chi cục thuế cần chủ động điều tra và nắm rõ số hộ kinh doanh trên địa bàn, đồng thời tuyên truyền để các đối tượng nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ và trách nhiệm của mình trong việc đăng ký kinh doanh và thuế Ngoài ra, Chi cục cũng cần tích cực kiểm tra sự thay đổi ngành nghề và các đơn vị báo nghỉ kinh doanh để kịp thời cập nhật thông tin về số lượng đơn vị kinh doanh trên địa bàn.
Quản lý doanh thu và hoá đơn chứng từ
Quản lý doanh thu của các đơn vị kinh doanh cần phải đáp ứng đầy đủ, trung thực và kịp thời để phục vụ cho công tác thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ Để thực hiện điều này, việc thu thập và kiểm tra các chứng từ, sổ sách kế toán là rất quan trọng nhằm chuẩn bị cho công tác kiểm tra và đối chiếu.
Tăng cường thanh tra và kiểm tra doanh nghiệp về chế độ kế toán và sử dụng hóa đơn chứng từ là biện pháp quan trọng để nâng cao quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh trong lĩnh vực công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh, nhằm đảm bảo thu ngân sách nhà nước.
Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra tờ khai, không chỉ dừng lại ở thủ tục kê khai mà còn cần xác minh tính chính xác và trung thực của các tờ khai Việc này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Về công tác hoàn thuế và chống dây da nợ đọng thuế
Cán bộ quản lý cần thực hiện kiểm tra định kỳ việc kê khai thuế hàng tháng và hàng quý của các đơn vị, nhằm ngăn chặn tình trạng dồn thuế vào cuối năm quyết toán.
Cần tăng cờng công tác kiểm tra quyết toán thuế để phát hiện ra những hiện tợng trốn lậu thuế, truy thu thêm tiền thuế cho NSNN.
Công tác đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước (NSNN) là rất quan trọng, vì vậy cán bộ thuế cần chú trọng vào việc khuyến khích doanh nghiệp nộp đủ số thuế phát sinh trong tháng Đối với các trường hợp nợ đọng thuế, cần áp dụng hình thức xử phạt nghiêm minh theo quy định của pháp luật.
Tiếp tục đa việc thực hiện các chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ vào nề nếp kỷ cơng
từ vào nề nếp kỷ cơng
Chi cục thuế cần triển khai các biện pháp nhằm thúc đẩy việc thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ và sổ sách kế toán một cách đầy đủ và nghiêm túc Đồng thời, cần mở rộng áp dụng chế độ này đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh để nâng cao hiệu quả quản lý và ngăn chặn tình trạng thất thu thuế.
Tăng cờng công tác thanh tra, kiểm tra
Cần thực hiện kiểm tra và thanh tra toàn diện từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế, sử dụng hóa đơn, cho đến việc ghi chép sổ sách kế toán Ngoài ra, cần chú trọng đến quy trình thu, nộp tiền thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý thuế.
Công tác thanh tra cần chủ động phối hợp với các cơ quan chuyên ngành như Công an và quản lý thị trường để thực hiện hiệu quả, đồng thời tránh gây phiền phức cho người tiêu dùng.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra, cần tiếp tục đào tạo và nâng cao trình độ cũng như ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán bộ Việc lựa chọn cán bộ thanh tra phải dựa trên năng lực cao và đạo đức tốt, nhằm đảm bảo họ thực hiện tốt nhiệm vụ được giao, hỗ trợ lãnh đạo Chi cục xử lý kịp thời các tình huống phát sinh.
+ Việc thanh tra có thể tiến hành đột xuất với những cơ sở nghi vấn và cán bộ quản lý báo cáo có đơn tố giác của nhân dân.
Cần thành lập các đội kiểm tra nhằm chống thất thu và bỏ sót các đơn vị theo từng sắc thuế và địa bàn, nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra Nội dung kiểm tra cần tập trung vào việc quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ, trở thành trọng tâm trong công tác thanh tra đối tượng nộp thuế.
Để ngăn chặn và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm trong quản lý hóa đơn, biên lai thuế, đối tượng nộp thuế cần thực hiện kiểm tra nội bộ trong ngành thuế bên cạnh việc kiểm tra và thanh tra.
Ngay từ khi Nhà nước ra đời, thuế đã xuất hiện như một giải pháp quan trọng để hoàn thiện công tác quản lý sản phẩm Thuế không chỉ là công cụ cung cấp phương tiện vật chất cần thiết cho sự tồn tại và hoạt động của hệ thống bộ máy Nhà nước, mà còn thể hiện vai trò và vị trí to lớn của nó trong nền kinh tế Sự ra đời của thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã thay thế cho hai loại thuế cũ là thuế doanh thu và thuế lợi tức, điều này là hết sức cần thiết để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế hiện đại.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) và là công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế Qua nghiên cứu và phân tích, chúng ta nhận thấy những ưu điểm và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế tại Chi cục thuế huyện Từ Sơn, cùng với các nguyên nhân gây ra những vấn đề này Từ đó, cần đề xuất một số biện pháp nhằm khắc phục những khó khăn và hạn chế hiện có trong công tác thu thuế tại Chi cục thuế Từ Sơn.
1.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và sự cần thiết áp dụng thuế GTGT1
1.1.1 Khái niệm về thuế GTGT 1
1.1.3 Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT 4
1.1.4 Nội dung cơ bản của thuế GTGT 8
1.2 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) và công tác quản lý thuế
GTGT trong các doanh nghiệp NQD 12
1.2.1 Đặc điểm của doanh nghiệp NQD 13
1.2.2 Vai trò của doanh nghiệp NQD 15
1.2.2.1 Góp phần khai thác triệt để các nguồn lực trong nền kinh tế15 1.2.2.2 Thu hút nguồn vốn nhàn rỗi đầu t vào nền kinh tế có hiệu quả 16
1.2.2.3 Giải quyết công ăn việc làm cho lực lợng lao động d thừa trong xã hội 16
1.2.2.4 Tạo nguồn thu cho NSNN 17
1.2.2.5 Đa dạng hoá các loại hình kinh tế, thúc đẩy nền kinh tế thị tr- ờng phát triển có hiệu quả 18
1.2.3 Quy trình quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD 19
1.2.3.1 Quy trình đăng ký thuế và cấp mã số thuế 19
1.2.3.2 Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế 20
1.2.3.3 Quy trình xử lý hoàn thuế 21
1.2.3.4 Quy trình xử lý quyết toán thuế 21
1.2.3.5 Quy trình xử lý miễn, giảm thuế 22
Chương II: Đánh giá tình hình quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại huyện Từ Sơn 2.1 Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp NQD trong khu vực huyện Từ Sơn.
2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục thuế Từ Sơn 25
2.2.1 Tổ chức bộ máy thu thuế 25
2.2.2 Đội ngũ cán bộ quản lý 29 2.2.3 Nhiệm vụ của Tổ quản lý doanh nghiệp ở Chi cục thuế Từ Sơn30
2.3 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Từ Sơn 31
2.3.1 Tình hình thực hiện thu thuế GTGT ở huyện Từ Sơn 31
2.3.2 Công tác quản lý đối tợng nộp thuế (ĐTNT) 39
2.3.3 Công tác quản lý kê khai tính thuế 40
2.3.4 Công tác quản lý hoá đơn chứng từ 42
2.3.5 Công tác quyết toán thuế GTGT 42
2.3.6 Công tác hoàn thuế GTGT 43
2.4 Đánh giá chung về quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp
NQD ở Chi cục thuế Từ Sơn 43
Chơng iii: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQd tại Chi cục thuế Từ Sơn 46
3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Từ Sơn 46
3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Từ Sơn 46
3.3.1 Các giải pháp trong công tác quản lý ĐTNT 47
3.3.2 Quản lý doanh thu và hoá đơn chứng từ 47
3.3.3 Về công tác hoàn thuế và chống dây da nợ đọng thuế 48
3.3.4 Tiếp tục đa việc thực hiện các chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ vào nề nếp kỷ cơng 48
3.3.5 Tăng cờng công tác thanh tra, kiểm tra 48