Đề cương quản lý thu ngân sách nhà nước

Quản lý thu QUẢN LÝ THU NSNN Chương 1: Tổng quan quản lý thu NSNN Câu 1: Phân tích khái niệm tiêu thức phân loại thu NSNN Khái niệm: Thu NSNN toàn khoản thu dự toán thực khoảng thời gian định quan quyền lực nhà nước định (Luật NSNN 2015) - Góc độ kinh tế: o Thuộc phạm trù phân phối cải xã hội, gắn với tạo lập quỹ NSNN; o Bản chất thể mối quan hệ lợi ích Nhà nước chủ thể khác - Góc độ pháp lý: Khoản thu tiền quan quyền lực định (DT thuộc NSNN) Phân loại: 1/ Căn vào phạm vi phát sinh: - Thu nội địa: Phát sinh từ hoạt động bên lãnh thổ quốc gia - Thu nước: Các khoản thu phát sinh từ hoạt động bên lãnh thổ quốc gia - Ý nghĩa: Cho phép đánh giá mức độ thu ngân sách từ nước, nước từ có sách, biện pháp khai thác nguồn thu cho hợp lý để đảm bảo an ninh tài quốc gia tính độc lập, tự chủ điều hành ngân sách nhà nước 2/ Căn vào nội dung kinh tế: Thu từ thuế, phí lệ phí; Thu từ tài sản, đóng góp xã hội thu khác; Các khoản viện trợ khơng hồn lại; Thu bán cổ phần NN/ Các khoản thu hồi vốn Nhà nước đầu tư tổ chức kinh tế - Ý nghĩa: Cho phép đánh giá tính cân đối, bền vững, hợp lý cấu nguồn thu phục vụ cho việc hoạch định sách tổ chức điều hành ngân sách phù hợp với mục tiêu mà Nhà nước theo đuổi thời kỳ - 3/ Căn vào phân cấp nguồn thu cấp quyền thời kỳ ổn định NS: Quản lý thu - Các khoản thu 100%; - Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm(%) - Các khoản thu bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu từ NS cấp cho NS cấp trực tiếp - Ý nghĩa: Cơ sở cho việc xem xét tính cân đối, bền vững, hợp lý cấu nguồn thu cấp quyền; giúp xác định mức độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm quản lý ngân sách cấp quyền Câu 2: Khái niệm quản lý thu NSNN, nguyên tắc quản lý thu NSNN Khái niệm: “Quản lý thu NSNN hiểu trình quan thu xây dựng kế hoạch, tổ chức, đạo, theo dõi đánh giá trình thực kế hoạch thu NSNN” Các nguyên tắc quản lý thu NSNN: 1/ Toàn khoản thu NSNN phải dự toán, tổng hợp đầy đủ NSNN - Vì sao: Giúp CP lựa chọn ưu tiên chi, đưa giải pháp quản lý thu hợp lý - Mục đích: nhằm xem xét tổng thể tình trạng thu, khả bội chi đảm bảo công cho người nộp thuế - Nội dung: khoản thu sau phải dự toán tổng hợp đầy đủ vào NSNN a Toàn khoản thu từ thuế, phí, lệ phí b Tồn khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ CQNN/ ĐVSN công lập DNNN thực nộp NSNN theo quy định c Các khoản viện trợ khơng hồn lại d Các khoản thu khác theo quy định pháp luật 2/ Toàn khoản thu NSNN phải nộp qua tài khoản KBNN NHTM nộp trực tiếp KBNN - Vì sao: KBNN có chức quản lý tập trung thống ngân quỹ NN để đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu tt, chi trả đv sử dụng NS - Mục đích: tập trung khoản thu, hạch tốn đầy đủ kịp thời khoản thu, điều tiết khoản thu quy định đảm bảo quản lý an tồn, sử dụng có hiệu NSNN - Nội dung: Các khoản thu NSNN phải nộp qua ngân hàng nộp trực tiếp KBNN 3/ Phải hạch toán theo chế độ kế toán nhà nước, mục lục NSNN niên độ NS: Quản lý thu - Vì sao: Hạch tốn giúp cho việc thu thập, phân tích xử lý số liệu thơng tin phục cụ cho công tác quản lý thu, xây dựng c/s thu hiệu - Mục đích: Đảm bảo tính thống hách toán kế toán, toán - Nội dung: chứng từ thu NSNN, tài khoản kế tốn sổ kế tốn, báo cáo tài phải theo quy định Luật Kế toán số 88/2015/QH13 4/ Cơng khai thủ tục thu NSNN: - Vì sao: Đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp khoản thu thực nghĩa vụ mình, - Mục đích: giảm chi phí tuân thủ chi phí hành thu cho xã hội; tăng hội tham gia quản lý người nộp thuế, hạn chế hành vi tiêu cực quan thu - Nội dung: Cơ quan thu KBNN phải thực quy định thủ tục kê khai, thu, nộp, miễn giảm, gia hạn, hoàn lại khoản thu hình thức niêm yết nơi giao dịch công bố trang thông tin điện tử quan Câu 3: Nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN (5) Hệ thống văn quy phạm pháp luật; Tổ chức máy quản lý thu, phối hợp đồng bộ, chặt chẽ quan thu với quan nhà nước khác lực cán quản lý thu NSNN; Hiểu biết pháp luật thu NSNN, tính tự giác tổ chức cá nhân thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước; Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu ngân sách nhà nước; Tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế Câu 4: Phân tích nội dung quản lý thu NSNN Khái niệm: Quản lý thu NSNN hiểu trình quan thu xây dựng kế hoạch, tổ chức, đạo, theo dõi đánh giá trình thực kế hoạch thu NSNN 1/ Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước  Các tổ chức thu xác định mục tiêu, nhiệm vụ thu phương pháp thực trình quan có thẩm quyền định;  Dự toán thu ngân sách cấp có thẩm quyền định trở thành pháp lý để tổ chức thu, theo dõi, đánh giá kết thực thu NSNN; Quản lý thu  Căn để lập dự toán thu NSNN hàng năm Kế hoạch tài 05 năm Kế hoạch tài NSNN 03 năm; Kế hoạch thu NSNN phải tổng hợp theo khoản thu, lĩnh vực thu theo nội dung, mẫu biểu, thời hạn quy định, có kèm báo cáo giải trình, thuyết minh sở, tính tốn  Kế hoạch thu NS sở để QH, HĐND thảo luận định dự toán thu NSNN 2/ Tổ chức thực dự toán thu ngân sách nhà nước  Cơ quan thu theo dõi, kiểm tra, đo lường kết đạt để có biện pháp giải phù hợp;  Tất khoản thu phải nộp qua ngân hàng KBNN chấp nhận phối hợp thu ủy nhiệm thu nộp trực tiếp KBNN  Các quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân có liên quan đến thu NSNN hạch tốn kế toán, báo cáo toán NSNN; KBNN phải điều tiết khoản thu cho ngân sách cấp  Cơ quan thuế tăng cường phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế, tăng cường kiểm tra, tra thuế xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế 3/ Kiểm tốn đánh giá tình hình thực dự tốn thu NSNN  Kiểm tốn nhà nước có chức đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị việc quản lý thu ngân sách nhà nước  Các quan thu đánh giá tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu quản lý thu ngân sách nhà nước Câu 5: Chức năng, nhiệm vụ quan Thuế, Hải quan, Tài chính, KBNN quản lý thu NSNN Khái niệm: Quản lý thu NSNN hiểu trình quan thu xây dựng kế hoạch, tổ chức, đạo, theo dõi đánh giá trình thực kế hoạch thu NSNN 1/Cơ quan thuế - Cơ cấu tổ chức: Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế - Chức năng, nhiệm vụ: o Tham mưu o Tổ chức quản lý thuế 2/ Cơ quan hải quan - Cơ cấu tổ chức: Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan - Chức năng, nhiệm vụ: Quản lý thu o Chức quản lý khoản thu khác hàng hóa xuất nhập o Xây dựng dự toán thu thuế xuất, nhập hàng năm o Tổ chức thực pháp luật thuế khoản thu khác o Kiến nghị sách thuế hàng hóa xuất, nhập với quan nhà nước có thẩm quyền 3/ Cơ quan tài - Cơ cấu tổ chức: Bộ Tài chính, Sở Tài chính, Phịng TC-KH, Bộ phận TCKT xã - Chức năng, nhiệm vụ: o Chức tham mưu sách o Chức thực sách:  Tổng hợp, lập kế hoạch thu NSNN  Hướng dẫn xây dựng thẩm định dự toán thu NSNN  Phối hợp với quan có liên quan  Tổng hợp tình hình thu , lập thẩm định toán thu NSNN 4/ Kho bạc Nhà nước - Cơ cấu tổ chức: Kho bạc Nhà nước Trung ương, Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh, Kho bạc Nhà nước cấp huyện - Chức năng, nhiệm vụ: o Tham mưu cho BTC o Thực việc thu nộp quỹ NSNN :  Tập trung phản ánh đầy đủ, kịp thời khoản thu NSNN;  Thu quỹ NSNN  Hạch toán số thu NSNN;  Báo cáo tình hình thực NSNN Chương 2: Xây dựng dự toán thu NSNN Câu 1: Khái niệm, yêu cầu xây dựng dự toán thu NSNN Khái niệm: “Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước việc dự báo tiêu tổng hợp chi tiết số thu, dự kiến giải pháp thực tiêu thu ngân sách nhà nước năm kế hoạch” Yêu cầu: 1/ Toàn diện, minh bạch tin cậy Quản lý thu - Vì sao: Đảm bảo quyền định quan lập pháp; Căn xác định tình trạng cân đối ngân sách - Nội dung:  Xây dựng dự toán phải vào: Các mục tiêu KT-XH vĩ mơ, sách thu, tác động bối cảnh nước đến thu NSNN  Nội dung dự toán phải phản ánh tất khoản thu  Thuyết minh rõ sở, phương pháp dự báo  Công khai tài liệu dự toán thu NSNN  Phương pháp dự báo phù hợp với tiêu thu cấp, quan, đơn vị - Liên hệ Luật NSNN năm 2015:  Toàn khoản thu ngân sách phải dự toán, tổng hợp đầy đủ vào NSNN  Thực thu ngân sách theo quy định Luật NSNN, luật thuế quy định khác pháp luật thu NSNN  Tài liệu dự tốn trình quan quyền lực nhà nước phải bao gồm thuyết minh dự tốn thu tình hình miễn, giảm thuế  Cơng khai dự tốn:  Số liệu báo cáo thuyết minh DT trình QH, HĐND; thời hạn 05 làm việc  Dự tốn cấp có thẩm quyền định; thời hạn 30 ngày 2/ Tuân thủ lịch biểu biểu mẫu quy định - Vì sao: Đảm bảo tính kịp thời yêu cầu phân tích, tổng hợp xây dựng DT thu NSNN - Nội dung:  Quy định rõ lịch biểu chi tiết, biểu mẫu cụ thể xây dựng dự toán thu NSNN  Sửa đổi, bổ sung lịch biểu, biểu mẫu xây dựng dự toán thu NSNN cần thực hiện, hướng dẫn cụ thể trước bắt đầu xây dựng dự toán NSNN  Các cấp, ngành, tổ chức cá nhân phải tuân thủ lịch biểu, biểu mẫu - Liên hệ Luật NSNN năm 2015:  Luật NSNN quy định rõ lịch biểu xây dựng dự tốn NSNN  Xây dựng, trình dự tốn NSNN chậm so với thời hạn quy định hành vi bị cấm Quản lý thu  Dự toán ngân sách xây dựng phải theo biểu mẫu, thời hạn quan nhà nước có thẩm quyền quy định Câu 2: Căn lập dự toán thu NSNN Khái niệm: “Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước việc dự báo tiêu tổng hợp chi tiết số thu, dự kiến giải pháp thực tiêu thu ngân sách nhà nước năm kế hoạch” 1/ Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm 05 năm - Kế hoạch PTKTXH sở dự báo nhu cầu nguồn lực, có thu NSNN: KHPTKTXH đặt nhu cầu nguồn lực để thực thi mục tiêu, tiêu kinh tế - xã hội năm kế hoạch - KHPTKTXH sở để dự báo khả năng, cấu thu NSNN năm kế hoạch: Nguồn thu NSNN năm kế hoạch kết hoạt động KTXH , gắn với mục tiêu tiêu KHPTKTXH 2/ Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế, phí, lệ phí thu NSNN - Căn vào quy định hệ thống văn pháp luật thu ngân sách nhà nước để xác định khoản thu ngân sách, sở thu, mức thu, trường hợp miễn giảm, trường hợp hoàn thu, phương pháp tính tốn khoản thu ; từ đó, dự báo tiêu tổng hợp chi tiết dự toán thu ngân sách nhà nước 3/ Kế hoạch tài 05 năm, kế hoạch tài - NSNN 03 năm - Kế hoạch tài 05 năm xác định mục tiêu tổng quát, mục tiêu cụ thể tài - ngân sách nhà nước; định hướng lớn tài chính, ngân sách nhà nước giải pháp chủ yếu để thực kế hoạch - Kế hoạch tài - ngân sách nhà nước 03 năm dự báo tiêu kinh tế vĩ mô, sách ngân sách quan trọng, tài liệu quan trọng để QH HĐND tham khảo định dự tốn NSNN nói chung dự tốn thu NSNN nói riêng - Căn vào kế hoạch để cụ thể hóa định hướng chiến lược thu ngân sách nhà nước KHTC 05 năm, mục tiêu nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước KHTC - NSNN 03 năm 4/ Hướng dẫn xây dựng thơng báo số kiểm tra dự tốn thu NSNN CQNN có thẩm quyền - Số kiểm tra số thu ngân sách nhà nước năm kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền dự kiến, có ý nghĩa định hướng số thu ngân sách việc dự báo, xác định tiêu dự toán số thu ngân sách nhà nước Quản lý thu 5/ Tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN năm trước - Căn thực tiễn sở rút học cho xây dựng thực dự toán thu NSNN năm kế hoạch - Nội dung đánh giá:  Các nguyên nhân ảnh hưởng đến thu NSNN, tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách  Triển khai kết thực biện pháp quản lý thu NSNN  Xử lý thu hồi nợ đọng thuế, kê khai số hoàn thuế giá trị gia tăng  Phối hợp cấp quan quản lý thu NSNN Câu 3: Trình tự xây dựng dư toán thu Phương pháp: Phân bổ từ xuống, tổng hợp từ lên Trình tự lập: Bước 1: Hướng dẫn lập dự toán giao số kiểm tra - Trách nhiệm: Chính phủ UBND; Cơ quan TC; Cơ quan thu ngân sách cấp trên; Cơ quan, đơn vị cấp giao nhiệm vụ thu ngân sách  Hướng dẫn: Chính phủ, UBND cấp; Cơ quan TC cấp; Cơ quan thu cấp trên; Cơ quan, Đơn vị giao nhiệm vụ thu ngân sách cấp  Giao số kiểm tra: Cơ quan tài cấp, quan thu ngân sách cấp trên; Cơ quan, đơn vị giao nhiệm vụ thu ngân sách cấp - Chính phủ, Ủy ban nhân dân có trách nhiệm đạo quan, đơn vị hướng dẫn giao số kiểm tra dự tốn thu NSNN - Cơ quan tài hướng dẫn giao số kiểm tra quan, đơn vị đồng cấp giao nhiệm vụ thu ngân sách Ủy ban nhân dân, quan tài cấp - Các quan, đơn vị giao nhiệm vụ thu ngân sách cấp hướng dẫn giao số kiểm tra dự toán quan, đơn vị cấp trực thuộc - Cơ quan thu ngân sách cấp hướng dẫn giao số kiểm tra dự toán quan thu ngân sách cấp Bước 2: Lập tổng hợp dự toán thu NSNN - Dự toán thu NSNN xây dựng từ quan, đơn vị giao nhiệm vụ thu ngân sách quan thu ngân sách cấp - Cơ quan, đơn vị giao nhiệm vụ thu ngân sách xây dựng dự toán thu ngân sách gửi quan, đơn vị cấp trực tiếp để tổng hợp gửi đơn vị dự toán cấp I Quản lý thu - Đơn vị dự toán cấp I tổng hợp, xây dựng dự toán thu NS gửi quan tài đồng cấp - Cơ quan thu ngân sách cấp địa phương xây dựng dự toán thu NSNN gửi quan thu ngân sách cấp Ủy ban nhân dân, quan tài chính, - Cơ quan thu ngân sách trung ương tổng hợp, xây dựng dự tốn thu NSNN gửi Bộ Tài - Cơ quan TC cấp địa phương tổng hợp, xây dựng dự toán thu NSNN thu NSĐP trình UBND để trình thường trực HĐND cấp cho ý kiến - Cơ quan TC cấp địa phương hồn chỉnh dự tốn thu NSNN thu NSĐP trình UBND cấp để gửi Ủy ban nhân dân, quan tài - Bộ Tài tổng hợp dự toán thu ngân sách quan, đơn vị giao nhiệm vụ thu ngân sách quan thu ngân sách trung ương, dự toán thu ngân sách địa phương để xây dựng dự toán thu NSNN dự toán thu ngân sách trung ương Bước 3: Quyết định giao dự toán thu NSNN - Quốc hội thảo luận, định dự toán thu NSNN - Thủ tướng phủ giao dự tốn thu NSNN cho bộ, quan ngang bộ, quan thuộc phủ, quan khác trung ương tỉnh - Sau Thủ tướng phủ Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp giao dự tốn thu thức, Ủy ban nhân dân cấp đạo quan tài trực thuộc (kế tốn xã cấp xã) chủ trì hồn thiện dự toán thu NSNN địa bàn, dự toán thu ngân sách địa phương để trình Hội đồng nhân dân cấp thảo luận, định - Căn định Hội đồng nhân dân cấp dự toán thu ngân sách: Chủ tịch UBND cấp tỉnh, cấp huyện giao dự toán thu ngân sách cho quan đơn vị trực thuộc, Thuế Hải quan cấp, UBND cấp - Cơ quan, đơn vị giao nhiệm vụ thu quan thu ngân sách cấp vào dự toán thu ngân sách giao, thực giao dự toán thu ngân sách cho quan, đơn vị trực thuộc Câu 4: Nội dung dự toán thu NSNN Khái niệm: “Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước việc dự báo tiêu tổng hợp chi tiết số thu, dự kiến giải pháp thực tiêu thu ngân sách nhà nước năm kế hoạch” 1/ Nội dung chủ yếu dự toán thu ngân sách nhà nước: - Tình hình thực thu ngân sách nhà nước năm hành Quản lý thu  Đánh giá tình hình thực dự tốn thu ngân sách nhà nước giải pháp tài - ngân sách theo nghị Quốc hội; việc điều chỉnh dự toán xử lý biến động thu ngân sách nhà nước trình điều hành;  Những giải pháp bổ sung để tổ chức thực thu ngân sách nhà nước năm hành - Dự toán thu ngân sách nhà nước năm sau  Các xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước  Mục tiêu, nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước  Dự toán thu ngân sách nhà nước, giải pháp huy động nguồn thu ngân sách nhà nước - Các tài liệu thuyết minh dự toán thu ngân sách nhà nước; tình hình miễn, giảm thuế báo cáo dự tốn ngân sách nhà nước trình Quốc hội 2/ Nội dung chủ yếu dự toán thu ngân sách trung ương - Tình hình thực dự toán thu ngân sách trung ương năm hành - Nhiệm vụ thu, tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương - Các tài liệu thuyết minh dự tốn thu ngân sách trung ương; tình hình miễn, giảm thuế báo cáo dự toán ngân sách nhà nước trình Quốc hội 3/ Nội dung chủ yếu dự tốn thu ngân sách địa phương: - Tình hình thực dự toán thu ngân sách địa phương năm hành  Đánh giá tình hình thực dự tốn thu ngân sách nhà nước địa bàn, dự toán thu ngân sách địa phương  Tình hình thực giải pháp thu ngân sách theo Nghị Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp cấp trên, quan hành nhà nước cấp  Những giải pháp bổ sung để tổ chức thực dự toán thu ngân sách nhà nước - Dự toán thu ngân sách nhà nước năm sau  Các xây dựng dự toán thu ngân sách địa phương nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, sở xây dựng dự toán thu ngân sách theo chế độ quy định  Mục tiêu, nhiệm vụ thu ngân sách địa phương  Dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn  Dự toán thu ngân sách địa phương  Các tài liệu thuyết minh dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn, dự toán thu ngân sách địa phương 10