Bài giảng quản lý thu ngân sách nhà nước

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ MƠN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIỚI THIỆU CHUNG Thời gian nghiên cứu môn học: - Số tín chỉ: tín - Số tiết nghiên cứu lớp: 33 tiết - Số tiết hệ thống môn học: tiết Yêu cầu học tập: - Tài liệu bắt buộc: giáo trình, slide giảng, tài liệu tham khảo bắt buộc - Nghiên cứu giáo trình, slide giảng, tài liệu tham khảo chuẩn bị câu hỏi, tập trước lên lớp Phương pháp dạy học chính: thuyết trình & làm việc nhóm Phạm Hồng Phương Khoa Tài cơng - HVTC 04 Tháng Giêng 2022 GIỚI THIỆU CHUNG  Điều kiện dự thi Học lớp > 70% số tiết lên lớp • Đánh giá điểm kiểm tra: - Bài kiểm tra: kiểm tra trắc nghiệm/viết (50%) - Điểm nhóm (50%)  Thi hết mơn/học phần: Tự luận viết Thời gian: 90 phút Kết cấu đề thi: câu đó: o câu hỏi lý thuyết: 2,5 điểm/câu o câu hỏi tâp/tình huống: điểm o câu hỏi suy luận: điểm TÀI LIỆU BẮT BUỘC NỘI DUNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CHẤP HÀNH VÀ QUYẾT TOÁN THU NSNN KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU NSNN CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NỘI DUNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ BỘ MÁY CỦA CƠ QUAN THU VÀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC  Góc độ kinh tế:  Thuộc phạm trù phân phối cải xã hội, gắn với tạo lập quỹ NSNN;  Bản chất thể mối quan hệ lợi ích Nhà nước chủ thể khác  Góc độ pháp lý:  Khoản thu tiền quan quyền lực định (doanh thu thuộc ngân sách nhà nước) “Thu ngân sách nhà nước tồn khoản thu dự tốn thực khoảng thời gian định quan quyền lực nhà nước định.” (Luật Ngân sách nhà nước 2015) THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Phân loại thu ngân sách nhà nước vào phạm vi phát sinh:  Thu nội địa bao gồm khoản thu phát sinh lãnh thổ Việt Nam; loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, ; phí, lệ phí; thu bán cổ phần doanh nghiệp nhà nước; thu từ hoạt động xổ số kiến thiết ;  Thu nước bao gồm khoản thu phát sinh từ hoạt động bên lãnh thổ Việt Nam; khoản thu viện trợ khơng hồn lại phủ nước ngồi, tổ chức quốc tế cá nhân nước cho Nhà nước Việt Nam Ý nghĩa:  Cho phép đánh giá mức độ thu ngân sách từ nước, nước từ có sách, biện pháp khai thác nguồn thu cho hợp lý để đảm bảo an ninh tài quốc gia tính độc lập, tự chủ điều hành ngân sách nhà nước THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Phân loại thu ngân sách nhà nước vào nội dung kinh tế:  Thu từ thuế, phí lệ phí;  Thu từ tài sản, đóng góp xã hội thu khác;  Các khoản viện trợ khơng hồn lại;  Thu bán cổ phần Nhà nước/Các khoản thu hồi vốn Nhà nước đầu tư tổ chức kinh tế Ý nghĩa:  Cho phép đánh giá tính cân đối, bền vững, hợp lý cấu nguồn thu phục vụ cho việc hoạch định sách tổ chức điều hành ngân sách phù hợp với mục tiêu mà Nhà nước theo đuổi thời kỳ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Phân loại thu ngân sách nhà nước vào phân cấp nguồn thu cấp quyền thời kỳ ổn định ngân sách:  Các khoản thu ngân sách cấp quyền hưởng;  Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) cấp ngân sách;  Các khoản thu bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp trực tiếp Ý nghĩa:  Cơ sở cho việc xem xét tính cân đối, bền vững, hợp lý cấu nguồn thu cấp quyền;  Giúp xác định mức độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm quản lý ngân sách cấp quyền nhằm đạt mục tiêu kỷ luật tài khóa, hiệu phân bổ hiệu hoạt động quản lý ngân sách nhà nước KIỂM TỐN THU NSNN Mục đích  Kiểm tốn thu ngân sách nhà nước nhằm đánh giá tình hình chấp hành qui định Nhà nước thu nộp, kết việc lập, chấp hành toán thu NSNN  Đánh giá tính tuân thủ việc xây dựng dự toán, giao dự toán thu NSNN tính hợp lý số dự tốn thu NSNN  Kiểm tra tính xác, trung thực hợp pháp số liệu báo cáo toán thu NSNN  Kiểm toán việc tuân thủ quy phạm pháp luật thu NSNN  Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả, hiệu lực hoạt động quản lý thuế  Có thể đưa ý kiến tư vấn công tác quản lý điều hành thu NSNN, khuyến nghị bất cập sách thu NSNN 4.2 ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU NSNN Tiêu chí đánh giá quản lý thu NSNN tiêu chuẩn để nhận biết phân loại kết quản lý thu  Sự phù hợp:  So sánh mục tiêu quản lý thu NSNN với mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội nói chung  So sánh mục tiêu quản lý thu NSNN với khả huy động nguồn thu  Sự gắn kết:  So sánh mục tiêu quản lý thu NSNN xem có tính gắn kết bổ trợ cho hay không?  Các phương tiện luật pháp, nguồn nhân lực tài sử dụng có đáp ứng cho việc thực mục tiêu đó?  Hiệu quả: So sánh mức chi phí với số thu NSNN, bao gồm chi phí hành thu chi phí tuân thủ  Hiệu lực: So sánh kết thực thu NSNN với mục tiêu đặt ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU NSNN Các số đánh giá quản lý thu ngân sách nhà nước (Mục đích, nội dung, cơng thức tính tốn)  Chỉ số đánh giá theo khung kết thực quản lý tài cơng (PEFA)  Chỉ số PI-3 Thực thu  Chỉ số PI-19: Quản lý thu  Chỉ số PI-20 Kế toán thu  Chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế  Chỉ số thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước  Chỉ số hiệu sử dụng chi phí  Chỉ số hiệu hoạt động  Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế  Chỉ số hài lòng người nộp thuế  Công cụ Đánh giá Chẩn đoán Quản lý Thuế (TADAT) ĐÁNH GIÁ ĐỘ TIN CẬY CỦA DỰ TOÁN THU NSNN Chỉ số PI-3 Thực thu  Mục đích  Đánh giá chất lượng dự báo thu hay dự toán NSNN cách so sánh số liệu toán với số liệu dự toán ban đầu phê duyệt  Phạm vi đo lường  Các khoản thu nước nước, bao gồm thu từ thuế, đóng góp xã hội, viện trợ khơng hồn lại, thu từ tài nguyên, thu bổ sung từ quỹ ngân sách đưa vào ngân sách  Các khoản vay nợ, bao gồm vay nợ theo điều khoản ưu đãi đối tác phát triển không đưa vào đánh giá theo số ĐÁNH GIÁ ĐỘ TIN CẬY CỦA DỰ TOÁN THU NSNN  Nội dung ✓ So sánh tổng thực thu ngân sách cuối năm với tổng thu dự toán ngân sách ban đầu Tỷ lệ thực thu ngân sách so với dự toán thu = Quyết toán/dự toán *100% ✓ So sánh cấu thực thu ngân sách cuối năm với cấu thu Xác định tỷ lệ chênh lệch cấu khoản thu = ( Quyết toán – dự toán điều chỉnh)/ dự toán điều chỉnh Dự toán điều chỉnh = (dự toán x tổng toán/tổng dự toán thu) ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NSNN Chỉ số PI-19: Quản lý thu Mục đích: Đánh giá thủ tục áp dụng để thực thu theo dõi thu NSNN Phạm vi đo lường: Các đơn vị chịu trách nhiệm quản lý thu, quan thuế, quan hải quan, quan quản lý khoản đóng góp bảo hiểm xã hội ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NSNN Chỉ số PI-19: Quản lý thu  Nội dung Đánh giá cách thức quan thu hỗ trợ cá nhân doanh nghiệp tiếp cận thông tin quyền nghĩa vụ thu NSNN Các quy trình, thủ tục hành hỗ trợ người nộp có khiếu nại xử lý khiếu nại Đánh giá quy trình quan thu áp dụng để quản lý rủi ro từ việc không tn thủ quy định thu, ví dụ Có biện pháp giảm thiểu rủi ro ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NSNN Chỉ số PI-19: Quản lý thu  Nội dung Đánh giá việc áp dụng biện pháp kiểm toán, điều tra gian lận đủ để ngăn ngừa trốn thuế đảm bảo trường hợp vi phạm phát Đánh giá quy trình quản lý nợ đọng thu, mức độ đầy đủ thông tin nợ đọng thu hồi nợ đọng phát sinh năm ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN DỰ TỐN THU NSNN Chỉ số PI-20 Kế tốn thu Mục đích: Xem xét việc cung cấp thơng tin thực thu thông qua đánh giá thủ tục ghi chép, báo cáo số thu, tổng hợp số thu, đối chiếu tài khoản thu Phạm vi đánh giá: Các quan thuộc quyền trung ương Nội dung đánh giá ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NSNN Chỉ số PI-20 Kế toán thu  Nội dung đánh giá Sự điều phối hoạt động quản lý thu, thực thu, kế toán báo cáo kịp thời thông tin số thực thu quan có trách nhiệm tương đương, Mức độ kịp thời việc chuyển số thu nhận kho bạc quan phân công Việc đối chiếu số thu theo dự kiến (đến hạn nộp chưa đến hạn nộp), số thực thu, nợ đọng, số thu chuyển cho Kho bạc quan phân công CHỈ SỐ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ ◼Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN ◼Chỉ số hiệu sử dụng chi phí quản lý thu NSNN ◼Chỉ số hiệu hoạt động quản lý thu NSNN ◼Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ◼Chỉ số hài lòng người nộp thuế CHỈ SỐ CHUẨN ĐOÁN QUẢN LÝ THUẾ TADAT ❑Phạm vi: ✓ TADAT cơng cụ tồn cầu sử dụng tất nước ✓ ADAT tập trung vào quản lý loại thuế định nghĩa “thuế bản’’: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân (bao gồm khoản khấu trừ nguồn), thuế giá trị gia tăng, đóng góp an sinh xã hội ✓TADAT khơng thiết kế để đánh giá việc quản lý khoản thuế đặc biệt, chẳng hạn lĩnh vực tài nguyên thiên nhiên CHỈ SỐ CHUẨN ĐOÁN QUẢN LÝ THUẾ TADAT ❑Mục đích: ✓ Xác định điểm mạnh điểm yếu hệ thống quản lý thuế ✓ Xác định kế hoạch cải cách hệ thống quản lý thuế ✓ Tạo điều kiện cho công tác quản lý điều phối hỗ trợ bên để cải cách đảm bảo thực nhanh hiệu ✓ Theo dõi đánh giá tiến độ thực cải cách  thông qua đánh giá liên tiếp đến năm CHỈ SỐ CHUẨN ĐOÁN QUẢN LÝ THUẾ TADAT ❑TADAT công cụ đánh giá hiệu hoạt động hệt thống quản lý thuế quốc gia ❑TADAT đánh giá lĩnh vực quản lý thuế, dựa 28 số ❑Mục đích: ❑Xác định điểm mạnh điểm yếu hệ thống quản lý thuế ❑Xác định kế hoạch cải cách hệ thống quản lý thuế ❑Tạo điều kiện cho công tác quản lý điều phối hỗ trợ bên để cải cách đảm bảo thực nhanh hiệu ❑Theo dõi đánh giá tiến độ thực cải cách thông qua đánh giá liên tiếp đến năm CHỈ SỐ CHUẨN ĐỐN QUẢN LÝ THUẾ TADAT ◼Tính tồn vẹn liệu đăng ký người nộp thuế ◼Quản lý rủi ro hiệu ◼Khuyến khích việc tuân thủ thuế ◼Nộp tờ khai thuế thời hạn ◼Nộp thuế thời hạn ◼Độ xác kê khai thuế ◼Giải có hiệu tranh chấp thuế ◼Quản lý thu hiệu ◼Trách nhiệm giải trình tính minh bạch