Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phú quý thủy mộc

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ QUÝ THỦY MỘC

Tổng quan về Công ty Cổ phần Phú Quý Thủy Mộc

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

- Tên Công ty bằng tiếng Việt: CÔNG TY CP PHÚ QUÝ THỦY MỘC

- Tên Công ty bằng tiếng nước ngoài: PHU QUY THUY MOC COPRATION

- Trụ sở chính: 194 Hoàng Văn Thụ, Phường 9, Quận Phú Nhuận, Tp HCM

- Website: www.whitepalace.com.vn

- Email: info@whitepalace.com.vn

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0 3 0 4 6 1 4 6 0 4

- Vốn điều lệ: 216.000.000.000 (Hăm trăm mười sáu tỷ đồng)

1.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

- Ngày 13.10.2006: Công ty TNHH Nhà hàng Nam Bắc ra đời

- Ngày 09.10.2008: Nam Bắc được chuyển sang mô hình Công ty Cổ phần với tên mới là Công ty CP Nhà hàng Nam Bắc

- Ngày 06.01.2011: Công ty CP Nhà hàng Nam Bắc được đổi tên thành Công ty

CP Phú Quý Thủy Mộc

Công ty CP Phú Quý Thủy Mộc là đơn vị quản lý Trung tâm Hội nghị White Palace, một thương hiệu nổi tiếng trong lĩnh vực tổ chức sự kiện Đồng thời, công ty cũng sở hữu Nhà hàng tiệc cưới Sinh Đôi, được điều hành bởi Công ty PQC Hospitality.

SVTT: Nguyễn Phương Linh Trang 4

- Trung tâm Hội nghị White Palace được kỷ lục Guinness Việt Nam ghi nhận là

“Trung tâm tổ chức tiệc có diện tích lớn nhất Việt Nam”

- Trung tâm Hội nghị White Palace được kỷ lục Guinness Việt Nam ghi nhận là

“Trung tâm tổ chức tiệc có diện tích lớn nhất Việt Nam”

White Palace được xây dựng trên diện tích 8.000 m² với tổng diện tích sử dụng lên đến 24.000 m², bao gồm 7 sảnh lớn Sảnh Grand Crystal có diện tích 2.000 m², có khả năng phục vụ hơn 1.600 khách, được trang bị hệ thống âm thanh và ánh sáng chuyên nghiệp, mang đến sự rực rỡ và ấn tượng cho các buổi hội nghị, tiệc tùng và giới thiệu sản phẩm.

Những món ăn độc đáo của Việt Nam và thế giới được chọn lọc và chế biến phù

Trung Tâm Hội Nghị White Palace, với sự hợp tác của Nguyễn Phương Linh Trang 5, đã đáp ứng khẩu vị của thực khách thông qua các loại hình yến tiệc cao cấp Là địa điểm tổ chức tiệc độc đáo nhất tại Thành phố Hồ Chí Minh, White Palace đã gặt hái nhiều thành công và khẳng định vị thế dẫn đầu trong lĩnh vực ẩm thực và dịch vụ.

Trung tâm Hội Nghị White Palace, được quản lý bởi đội ngũ chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm, là một trong những trung tâm hội nghị hàng đầu tại Thành phố Hồ Chí Minh Với không gian rộng lớn và công nghệ hiện đại, White Palace là địa điểm lý tưởng cho các sự kiện quan trọng như tiệc hội nghị, tiệc cưới và các buổi tiệc chiêu đãi trang trọng.

Sau 5 năm hoạt động, Trung tâm Hội nghị White Palace đã khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường nhờ vào chất lượng dịch vụ vượt trội và giá cả hợp lý Với định hướng phát triển đúng đắn, White Palace không ngừng thích ứng với sự năng động của thị trường và sự đổi mới của nền kinh tế trong thời kỳ hội nhập.

1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ của Công ty

1.1.2.1 Các hoạt động kinh doanh của Công ty

Trung tâm hội nghị White Palace cung cấp hai mảng dịch vụ chủ yếu sau đây:

- Cho thuê địa điểm tổ chức sự kiện (hội nghị, hội thảo, tiệc cưới, lễ ra mắt, sự kiện…)

Chúng tôi cung cấp dịch vụ yến tiệc đa dạng, bao gồm các loại tiệc fine dining, buffet, set-menu và cocktail Bên cạnh đó, chúng tôi còn cung cấp các dịch vụ hỗ trợ đi kèm để nâng cao trải nghiệm cho khách hàng trong các sự kiện yến tiệc.

 Cho thuê trang thiết bị để tổ chức hội nghị, nghi lễ hôn nhân

 Dịch vụ hỗ trợ Văn phòng

 Quay phim và chụp hình

 Cho thuê xe Roll Royce

 Người dẫn chương trình và thông dịch

 Dịch vụ đãi tiệc tại nơi theo yêu cầu

 Dịch vụ trang trí tiệc theo chủ đề

 Mua bán rượu bia, bánh ngọt các loại.

White Palace là Trung tâm Hội nghị hàng đầu tại Thành phố Hồ Chí Minh, chuyên tổ chức các sự kiện lớn và tiệc chiêu đãi trang trọng Địa điểm này đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển dịch vụ và công nghệ tổ chức tiệc, đặc biệt là tiệc cưới, không chỉ tại Thành phố Hồ Chí Minh mà còn trên toàn quốc.

Công ty cam kết duy trì chất lượng dịch vụ cao nhất, đồng thời đào tạo nhân viên để nâng cao khả năng phục vụ khách hàng Chúng tôi không ngừng nghiên cứu và sáng tạo các loại hình dịch vụ và món ăn mới nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của khách hàng, đồng thời thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước và xã hội.

1.1.3 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty

1.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức

Với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế hiện nay, các công ty cần có một bộ máy quản lý tổ chức hiệu quả để tồn tại và phát triển Việc thực hiện đúng các chức năng nhiệm vụ trong bộ máy quản lý là rất quan trọng để phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Để tạo ra lợi thế cạnh tranh và đảm bảo sự phát triển bền vững, công ty đã xây dựng cơ cấu tổ chức hợp lý.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY CP PHÚ QUÝ THỦY MỘC

CÁC BỘ PHẬN PHỤC VỤ

1.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền đại diện cho công ty trong việc quyết định và thực hiện các quyền cũng như nghĩa vụ không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Các quyền và nhiệm vụ của Hội đồng quản trị bao gồm việc quản lý hoạt động của công ty, đưa ra các quyết định chiến lược và giám sát các hoạt động kinh doanh để đảm bảo lợi ích của cổ đông.

- Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty;

- Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại;

Quyết định chào bán cổ phần mới cần tuân thủ số lượng cổ phần được phép chào bán cho từng loại Đồng thời, cần xem xét các hình thức huy động vốn khác để tăng cường nguồn lực tài chính cho doanh nghiệp.

- Quyết định giá chào bán cổ phần và trái phiếu của công ty;

- Quyết định mua lại cổ phần;

- Quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạn theo quy định của Pháp luật hoặc Điều lệ công ty;

Quyết định về giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ sẽ được thực hiện thông qua các hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và các hợp đồng khác có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty, hoặc theo tỷ lệ nhỏ hơn được quy định trong Điều lệ công ty.

Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng và chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc, Tổng giám đốc và các quản lý quan trọng khác được quy định bởi Điều lệ công ty Đồng thời, quyết định mức lương và các lợi ích khác cho những người quản lý này cũng cần được thực hiện Ngoài ra, cử người đại diện theo ủy quyền để thực hiện quyền sở hữu cổ phần hoặc phần vốn góp ở công ty khác, cùng với việc quyết định mức thù lao và các lợi ích khác cho những người này là những nhiệm vụ quan trọng trong quản lý công ty.

- Giám sát, chỉ đạo Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý khác trong điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty;

Quyết định về cơ cấu tổ chức và quy chế quản lý nội bộ của công ty, thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện, cũng như việc góp vốn và mua cổ phần của doanh nghiệp khác là những yếu tố quan trọng trong việc phát triển và mở rộng hoạt động kinh doanh của công ty.

Duyệt chương trình và nội dung tài liệu cho cuộc họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập họp hoặc thu thập ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua các quyết định quan trọng.

- Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Đại hội đồng cổ đông;

- Kiến nghị mức cổ tức được trả; quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lý lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh;

- Kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty;

Một số định nghĩa về các dịch vụ mà công ty cung cấp

Dịch vụ yến tiệc cung cấp bữa ăn lớn với đa dạng món ăn ngon, bao gồm khai vị, món chính và tráng miệng Thường được tổ chức cho các dịp đặc biệt như chiêu đãi, lễ kỷ niệm, cưới hỏi và các buổi lễ chúc mừng.

- Dịch vụ yến tiệc phục vụ các loại hình tiệc như sau:

 Tiệc tự chọn/tiệc buffet (tiệc buffet đứng hoặc tiệc buffet ngồi hoặc tiệc buffet nửa đứng nửa ngồi)

 Tiệc cao cấp/fine-dining

Chúng tôi cung cấp dịch vụ tổ chức tiệc tận nơi theo yêu cầu của khách hàng, bao gồm nhiều loại tiệc như tiệc cưới, tiệc sinh nhật, và tiệc chúc mừng Dịch vụ của chúng tôi không chỉ phục vụ cá nhân mà còn đáp ứng nhu cầu của các công ty và tổ chức, với các sự kiện như tiệc chiêu đãi, ra mắt sản phẩm, và lễ kỷ niệm Bên cạnh đó, chúng tôi cũng cung cấp dịch vụ trang trí tiệc theo chủ đề để tạo nên không gian độc đáo và ấn tượng cho mỗi sự kiện.

1.2.2 Dịch vụ cho thuê địa điểm tổ chức sự kiện

Dịch vụ cho thuê địa điểm tổ chức sự kiện cung cấp không gian lý tưởng cho các loại hình sự kiện như hội nghị, hội thảo, chương trình ca nhạc, biểu diễn thời trang, lễ ra mắt và nhiều hoạt động khác Địa điểm được trang bị đầy đủ thiết bị tiêu chuẩn và dịch vụ hỗ trợ chuyên nghiệp, đảm bảo mang lại trải nghiệm tốt nhất cho khách hàng.

Dịch vụ cho thuê địa điểm tổ chức sự kiện đang phát triển mạnh mẽ nhờ vào sự tăng trưởng của nền kinh tế xã hội và nhu cầu ngày càng cao từ các công ty.

Tổ chức công tác kế toán

1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán tập trung giúp Công ty kiểm tra và chỉ đạo hiệu quả, đồng thời giảm biên chế và tối ưu hóa tổ chức Điều này cho phép xử lý và cung cấp thông tin nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quản lý.

Phòng kế toán được đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc tài chính và nhiêm vụ của từng thành viên được phân chia như sau:

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Giám đốc về quản lý tài chính và quyết toán của Công ty Họ đảm bảo cân đối thu chi hợp lý nhằm duy trì quá trình sản xuất kinh doanh liên tục và hiệu quả.

Kế toán tổng hợp và tính giá thành là quá trình tập hợp chi phí từ các bộ phận kế toán và lập báo cáo tổng hợp Đồng thời, nó cũng bao gồm việc tổng hợp các chi phí liên quan để xác định giá thành sản phẩm.

 Thủ quỹ: chịu trách nhiệm thu chi và bảo quản tiền mặt,ghi chép sổ quỹ và báo cáo hằng ngày.

Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các khoản chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nhiệm vụ chính của bộ phận này là thực hiện thanh toán dựa trên các giấy đề nghị từ các bộ phận có nhu cầu, đảm bảo quy trình tài chính diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.

 Kế toán nợ phải thu, phải trả và báo cáo thuế:

Theo dõi các khỏan phải thu, tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách hàng

Theo dõi các khoản phải trả, tình hình trả tiền và tình trạng phải trả cho nhà cung cấp

Hàng ngày nhập các chứng từ mua vào, bán ra có thể hiện thuế GTGT Cuối tháng tập hợp số liệu lên tờ khai thuế GTGT

Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là việc theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) như thịt, cá, hải sản, thực phẩm khô, chén, dĩa, muỗng, ly, cùng với các phụ tùng thay thế như bóng đèn, dây điện Hằng ngày, kế toán cần căn cứ vào phiếu nhập và phiếu xuất để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.

Nguyễn Phương Linh Trang 14 thực hiện việc nhập và xuất vật tư để theo dõi chi tiết Cuối tuần, cần kiểm tra tổng lượng nhập xuất và chi phí vật tư, đối chiếu với thủ kho, đồng thời lập bảng kê chi tiết về nhập, xuất và tồn kho vật tư.

Kế toán tài sản cố định là quá trình theo dõi và phản ánh tình hình sử dụng tài sản cố định tại nhà hàng Mỗi tháng, kế toán cần tính toán khấu hao phải trích, lập bảng tổng kết tài sản và bảng tính khấu hao, đồng thời ghi chép tình hình tăng giảm của tài sản cố định.

 Kế toán tiền lương: hàng thánh dựa vào bảo chấm công tính tiền lượng phải trả cho công nhân viên từng bộ phận, lập bảng thanh toán tiề lương

- Sơ đồ tổ chức phòng Kế toán – Tài chính:

KẾ TOÁN TỔNG HỢP KIÊM GIÁ THÀNH

KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ VÀ BÁO CÁO THUEÁ

1.3.2 Hình thức tổ chức kế toán trên máy vi tính:

Công Ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo:

- Chế độ chứng từ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.

Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam Các giao dịch hàng ngày được ghi nhận bằng đồng Việt Nam, và số dư sẽ được quy đổi vào cuối tuần mỗi quý theo tỷ giá của Ngân hàng Ngoại thương TP.HCM.

- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức Nhật ký Chung.

- Phương pháp kế toán tài sản cố định: Nguyên tắc đánh giá Tài sản cố định.

 Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản : Hạch toán theo giá mua.

 Phương pháp khấu hao áp dụng: Khấu hao theo phương pháp đưởng thẳng.

 Tỷ lệ khấu hao: áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

 Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất.

 Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua.

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ.

- Phương pháp tính giá thành theo phương pháp thực tiếp

Chứng từ kế toán Sổ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán các loại

- Báo cáo kế toán quản trò

MÁY VI TÍNH PHAÀN MEÀM KEÁ TOÁN

- Sơ đồ luân chuyển chứng từ ban đầu:

Voán baèng tieàn phieáu thu, phiếu chi, báo có, báo nợ

Bán hàng và phải thu hoá đơn, chứng từ phải thu

Mua hàng và phải trả hoá đơn, chứng từ phải trả

Hàng tồn kho, phiếu nhập, phiếu xuất, chuyeồn kho

Nghiệp vụ các bảng kê, bảng phân bổ, phiếu kế toán

Soồ quyừ tieàn mặt, tiền gửi ngân hàng

Báo cáo bán hàng, sổ chi tiết công nợ

Báo cáo mua hàng, sổ chi tiết công nợ

Thẻ kho nhập, xuất hàng

Thẻ TSCĐ, bảng tính khaáu hao

Nhật ký chứng từ, bảng keâ

Các báo cáo tài chính

Báo cáo chi phí và giá thành

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Khái niệm và ý nghĩa của xác định kết quả kinh doanh

- Là khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí do các hoạt động khác nhau của doanh nghệp tạo ra được trong 1 kỳ kế toán (tháng, quý, năm).

Ghi chép và phản ánh kịp thời khối lượng hàng hóa bán ra là rất quan trọng để tính toán chính xác giá trị vốn của hàng bán Điều này giúp xác định đúng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, từ đó hỗ trợ ban lãnh đạo trong việc điều hành hoạt động kinh doanh hiệu quả.

- Kiểm tra tiến độ thực hiện kế hoạch lợi nhuận, thanh toán và quản lý chặt chẽ bán hàng, kỷ luật thu nộp ngân sách Nhà nước.

Để tổ chức hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu hiệu quả, kế toán cần đảm bảo có đầy đủ chứng từ hợp pháp liên quan đến nghiệp vụ bán hàng Việc tổ chức luân chuyển chứng từ và ghi sổ sách kế toán hợp lý giúp phản ánh chính xác số liệu, phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp, đồng thời tránh tình trạng ghi chép trùng lặp và phức tạp không cần thiết Điều này nâng cao hiệu quả công tác kế toán, cho phép phản ánh kịp thời doanh số bán hàng và cung cấp thông tin quan trọng cho lãnh đạo về lượng hàng đã bán và số hàng tồn kho.

Báo cáo định kỳ về tình hình tiêu thụ và thanh toán với khách hàng theo từng loại hàng hóa, hợp đồng kinh tế và thời gian là rất cần thiết để quản lý và giám sát chặt chẽ hàng bán Điều này giúp đảm bảo kiểm soát số lượng, chất lượng và chủng loại sản phẩm Ngoài ra, việc đôn đốc thu hồi kịp thời các khoản phải thu cũng rất quan trọng, nhằm tránh tình trạng sử dụng tiền bán hàng cho mục đích cá nhân.

- Tổ chức vận dụng tốt hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị.

Kế toán cung cấp thông tin toàn diện về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình thực tế và đưa ra chỉ đạo kịp thời Điều này không chỉ hỗ trợ trong việc ứng phó với biến động của thị trường mà còn là cơ sở quan trọng cho việc lập kế hoạch hoạt động kinh doanh trong tương lai.

Kế toán doanh thu

Theo VAS14, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán Doanh thu phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần quan trọng vào việc tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ.

- Bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi.

- Sổ chi tiết bán hàng.

2.2.3.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: TK 511

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, phản ánh các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến sản xuất kinh doanh.

 Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào

Chúng tôi cung cấp dịch vụ thực hiện các công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ bao gồm vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động.

- Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ Tài khoản này có 5 TK cấp 2 sau:

 5111: Doanh thu bán hàng hóa

 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

2.2.3.2 Doanh thu nội bộ: TK 512

- Tài khoản 512”Doanh thu nội bộ” phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ các doanh nghiệp.

- Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ và có ba tài khoản cấp 2 như sau:

 TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa.

 TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm.

 TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, được xác định là đã bán trong kỳ kế toán.

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Kế toán các khoản làm giảm doanh thu

- Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.

Giảm giá hàng bán là khoản chiết khấu dành cho người mua, áp dụng khi hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách hoặc không còn phù hợp với thị hiếu hiện tại.

2.3.1.3 Hàng bán bị trả lại:

Giá trị hàng bán bị trả lại là số tiền tương ứng với khối lượng hàng hóa đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các lý do như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng, hàng hóa bị mất, kém chất lượng, hoặc không đúng chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại, cần đồng thời điều chỉnh giảm giá trị vốn hàng bán trong kỳ để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

- Biên bảng xác nhận hàng bán bị trả lại

- Biên bảng xác nhận giảm giá hàng bán

- Giấy báo nợ, các chứng từ gốc khác…

Thuế GTGT Hàng khuyến mãi phục vụ kinh doanh Hàng sử dụng nội bộ

- Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”

- Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ Tài khoản này có ba tài khoản cấp 2:

 TK 5211: Chiết khấu hàng hóa

 TK 5212: Chiết khấu thành phẩm

 TK 5213: Chiết khấu dịch vụ

- TK 532 “Giảm giá hàng bán”

- Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

2.3.3.3 Hàng bán bị trả lại:

- Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang Tài khoản

511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Các khoản giảm giá hàng bán được áp dụng cho người mua khi hàng hóa không đạt tiêu chuẩn, bị mất phẩm chất hoặc không đúng quy cách theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc Tài khoản “ Doanh thu nội bộ”

2.3.4.3 Giá trị hàng bán bị trả lại:

Doanh thu từ hàng hóa bị trả lại được xử lý bằng cách hoàn tiền cho người mua hoặc trừ vào khoản phải thu từ khách hàng tương ứng với số lượng sản phẩm đã bán.

Kết chuyển doanh thu từ hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” nhằm xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.

Kế toán giá vốn hàng bán

2.4.1 Tài khoản sử dụng: TK 632

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” được sử dụng để ghi nhận trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư Nó cũng phản ánh giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp đối với doanh nghiệp trong ngành xây dựng trong kỳ bán hàng.

- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” được áp dụng cho cả phương pháp kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ.

- Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, đã tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ kết chuyển Điều chỉnh giảm thuế GTGT

Ghi nhận điều chỉnh gỉam

TK 111, 121, 131 TK 521, 531, 532 giảm doanh thu

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ sẽ không được tính vào trị giá hàng tồn kho, mà phải được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán.

Khoản hao hụt và mất mát của hàng tồn kho được phản ánh sau khi trừ phần bồi thường, sẽ được tính vào nguyên giá của tài sản cố định hữu hình tự xây dựng và tự chế hoàn thành.

- Phản ánh chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.

Vào cuối năm tài chính (31/12), việc phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cần thiết Khoản chênh lệch này xảy ra khi số dự phòng phải lập trong năm nay nhỏ hơn khoản đã lập trong năm trước, cho thấy sự cải thiện trong tình hình hàng tồn kho và quản lý tài chính hiệu quả hơn.

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK

911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Trị giá mua của hàng bán

TK 157 Trị giá vốn hàng

Trị giá hàng gửi, đã bán trong kỳ bán bị trả lại

Hao hụt, mất mát hàng tồn kho

Chi phí vượt mức tính vào giá vốn

Chi phí liên quan KD bất động sản

TK 154 Cuối kỳ, kết chuyển

Chi phí thực hiện dịch vụ trong kỳ giá vốn hàng bán

Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp, bao gồm:

 Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển

 Chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo

 Chi phí hoa hồng, đại lý

 Chi phí bảo hành sản phẩm…

- Bảng kê thanh toán tạm ứng

2.5.1.3 Tài khoản sử dụng: TK641

Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” ghi nhận các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ của doanh nghiệp.

- Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ và có 7 tài khoản cấp 2 như sau:

 TK 6411: Chi phí nhân viên

 TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

 TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dung

 TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

 TK 6415: Chi phí bảo hành

 TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6418: Chi phí khác bằng tiền.

Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quà kinh doanh trong kỳ.

Chi phí nhân viên bán hàng Hoàn nhập dự phòng chi phí bảo hành

Chi phí vật liệu, công cụ-dụng cụ

Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 911

TK 352 Cuối kỳ, kết chuyển

Dự phòng phải trả chi phí bảo hành chi phí

Chi phí dịch vụ mua ngoài

2.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động điều hành chung, như chi phí hành chính, chi phí tổ chức và chi phí văn phòng Những chi phí này đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì và phát triển hoạt động của doanh nghiệp.

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Bảng kê thanh toán tạm ứng

- Các chứng từ khác có liên quan…

2.5.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 642

- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán

- Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2 sau:

 TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

 TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định

 TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

 TK 6426: Chi phí dự phòng

 TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6428: Chi phí khác bằng tiền.

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả là những chỉ tiêu quan trọng trong kế toán, phản ánh sự chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này và số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà chưa sử dụng hết Việc theo dõi và quản lý các khoản dự phòng này giúp doanh nghiệp đánh giá chính xác tình hình tài chính và rủi ro liên quan đến các khoản phải thu và phải trả.

- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước nhưng chưa sử dụng hết.

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Chi phí nhân viên QLDN Hoàn nhập dự phòng phải trả

Chi phí vật liệu, công cụ-dụng cụ TK 139

Chi phí khấu hao tài sản cố định

Thuế môn bài, nhà đất, phí, lệ phí TK 911

Dự phòng trợ cấp mất việc làm

Dự phòng phải trả chi phí quản lý

Dự phòng nợ phải thu khó đòi

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Kế toán hoạt động tài chính

2.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Tiền lãi bao gồm nhiều hình thức như lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp Ngoài ra, còn có lãi từ đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán khi mua hàng hóa và dịch vụ, cùng với lãi từ cho thuê tài chính.

Tài khoản 515, được gọi là “Doanh thu hoạt động tài chính”, phản ánh doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, cũng như khoản lãi từ chênh lệch tỷ giá hối đoái và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Thuế GTGT (nếu có) Lãi do hoạt động tài chính theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ kết chuyển chi phí TK 121.221.222 hoạt động tài chính Thu nhập từ vốn góp liên doanh

2.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí tài chính trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm chi phí lãi vay và các khoản chi phí liên quan đến việc cho phép bên thứ ba sử dụng tài sản sinh lợi, như tiền bản quyền.

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí và lỗ liên quan đến đầu tư tài chính, chi phí vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ từ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, và chi phí giao dịch bán chứng khoán Ngoài ra, còn có các khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, các khoản đầu tư khác, cũng như lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.

- Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”.Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn

Trong kỳ, các khoản lỗ phát sinh từ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bao gồm cả lỗ thực tế và chênh lệch do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Lập dự phòng giảm giá đầu tư Hoàn nhập dự phòng đầu tư TK111,112,131…

Chi phí chiết khấu, vay vốn,…

Lỗ về đầu tư thu hồi TK 911

TK 228,413 Cuối kỳ, kết chuyển

Kết chuyển lỗ do chênh lêch tỷ giá chi phí tài chính

Lãi tiền vay đã trả hoặc phải trả

Kế toán hoạt động khác

2.7.1 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không thể dự đoán trước, hoặc có dự đoán nhưng khả năng thực hiện thấp, cũng như là các khoản thu không mang tính chất thường xuyên.

- Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:

 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

 Thu tiền được do khách hàng vi phạm hợp đồng

 Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

 Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại

 Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

Tài khoản loại 7 ghi nhận các khoản thu nhập ngoài doanh thu chính của doanh nghiệp Trong kỳ kế toán, số liệu của tài khoản này được phản ánh bên Có và vào cuối kỳ, toàn bộ số dư sẽ được chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp cần tính toán số thuế GTGT phải nộp dựa trên các khoản thu nhập khác (nếu có).

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang Tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Thuế GTGT (nếu có) Thu nhập từ thanh lý, nhượng TSCĐ theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ kết chuyển chi phí TK 331,334,338 hoạt động tài chính Thu các khoản nợ không xác định được chủ nợ

2.7.2 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là những khoản lỗ phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ không liên quan đến hoạt động chính của doanh nghiệp, bao gồm cả những khoản chi phí bị bỏ sót từ các năm trước.

- Chi phí khác phát sinh gồm:

Chi phí thanh lý và nhượng bán tài sản cố định cùng với giá trị còn lại của tài sản cố định sau khi thanh lý hoặc nhượng bán (nếu có) là những yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp.

 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

 Bị phạt thuế, truy nộp thuế

 Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hay bỏ sót khi ghi sổ kế toán

 Các khoản chi phí khác

- Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí do sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp

- Loại tài khoản này trong kỳ luôn luôn phản ánh số phát sinh bên Nợ, cuối kỳ được kết chuyển sang tài khoản 911

- Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

Các khoản chi phí khác phát sinh

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Chi phí phát sinh do gặp Cuối kỳ kết chuyển rủi ro trong kinh doanh chi phí khác

Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán

Tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị truy thu thuế

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Đây là loại thuế được tính trên cơ sở thu nhập của các tổ chức và cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

- Thu nhập chịu thuế được xác định trên cơ sở chênh lệch giữa doanh thu để tính thu nhập và các khoản chi phí hợp lệ, hợp pháp

Doanh thu tính thu nhập chịu thuế bao gồm toàn bộ tiền từ bán hàng hóa, dịch vụ, cũng như các khoản trợ giá, phụ thu và biếu tặng, tùy thuộc vào từng loại hình kinh doanh của công ty.

Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN

(Thuế suất thuế TNDN thường áp dụng cho các cơ sở kinh doanh là 25%)

- TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ là yếu tố quan trọng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp.

- Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2 sau:

 TK 8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 TK 8212: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

2.8.3.1 Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm

Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước cần phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu, và các khoản chi phí này sẽ được ghi tăng vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong năm được xác định bởi sự chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm và thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong cùng năm.

Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm.

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên

Nợ TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong năm vào bên Có Tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”

Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế tạm nộp, dẫn đến việc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sẽ được điều chỉnh giảm nếu phát hiện sai sót không trọng yếu từ các năm trước, và khoản giảm này sẽ được ghi giảm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.

Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và tài sản thuế thu nhập hoãn lại là rất quan trọng, đặc biệt khi số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong cùng năm Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế mà còn cải thiện tình hình tài chính tổng thể.

Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xảy ra khi số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm Điều này giúp cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp và tối ưu hóa quy trình quản lý thuế.

Khi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, số chênh lệch này sẽ được kết chuyển vào bên Nợ Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 và bên Có TK 8212, trong đó số phát sinh bên Nợ lớn hơn, vào bên Nợ Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

2.8.3.2 Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”

- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm

Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước được nộp bổ sung khi phát hiện sai sót không trọng yếu sẽ được ghi tăng vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm thường thấp hơn số thuế thu nhập phải nộp đã được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sẽ được điều chỉnh giảm nếu phát hiện sai sót không trọng yếu từ các năm trước, và khoản giảm này sẽ được ghi giảm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ Tài khoản

911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

2.8.3.3 Tài khoản 8212 –“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm liên quan đến việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả, phản ánh sự chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại.

SVTT: Nguyễn Phương Linh Trang 37 phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm)

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” được sử dụng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.

Giá vốn hàng bán Doanh thu thuần

Kết chuyển Kết chuyển doanh thu

Chi phí tài chính hoạt động tài chính

Kết chuyển chi phí Kết chuyển

Bán hàng thu nhập khác

Kết chuyển chi phí Kết chuyển giảm

Quản lý doanh nghiệp chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển số lỗ

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2009 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ QUÝ THUỶ MỘC

Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ

3.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Công ty Cổ Phần Phú Quý Thủy Mộc chuyên cung cấp dịch vụ tổ chức tiệc cưới và hội nghị, với doanh thu chủ yếu từ hai lĩnh vực này Sau khi tiệc kết thúc, khách hàng thanh toán và kế toán sẽ xuất hóa đơn để ghi nhận doanh thu Công ty không phát sinh doanh thu nội bộ, và doanh thu được ghi nhận theo phương pháp dồn tích.

3.1.2 Chứng từ kế toán liên quan:

- Biên bảng thanh lí hợp đồng

- Giấy đề nghị thanh toán

3.1.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Hợp đồng đặt tiệc -> Phòng kế toán-> Biên bản đề nghị thanh toán Khách

Biên bản thanh lí hợp đồng hàng Hóa đơn GTGT

Sau khi ký hợp đồng đặt tiệc, hợp đồng sẽ được chuyển đến phòng kế toán để theo dõi Kế toán có trách nhiệm nhắc nhở khách hàng về việc thanh toán các khoản tiền cọc như cọc giữ chỗ và các lần cọc tiếp theo theo thỏa thuận trong hợp đồng Khi khách hàng thực hiện thanh toán, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm Bravo và in phiếu thu để giao cho khách hàng.

SVTT: Nguyễn Phương Linh Trang 40 tiền mặt, hoặc kế toán nhận được Giấy báo Có của ngân hàng đối với chuyển khoản hoặc cà thẻ…

Sau khi tiệc kết thúc, khách hàng sẽ nhận Biên bản đề nghị thanh toán kèm theo Biên bản thanh lý hợp đồng (nếu có khoản phát sinh), cùng với phiếu thu đã được ký nhận Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt với thủ quỹ hoặc ký vào biên bản đề nghị thanh toán và chuyển khoản sau đó Cuối cùng, kế toán sẽ gửi hóa đơn GTGT (liên 2) cho khách hàng.

3.1.4 Các tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

3.1.4.1 Các toàn khoản sử dụng:

TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

 TK 5111 Doanh thu tiệc cưới.

 TK 5112 doanh thu tiệc hội nghị.

- Sổ chi tiết tài khoản

Phòng kinh doanh đã ký hợp đồng HN/120210/001 (phụ lục 1) vào ngày 31/12/2011 với Công ty LD Sản Xuất Bữa Ăn Trên Máy Bay Hợp đồng này đã được chuyển cho phòng Kế toán để thực hiện hạch toán.

Khi nhận hợp đồng, kế toán Nợ phải thu sẽ theo dõi và nhắc nhở khách hàng về việc thanh toán tiền cọc 70.027.650đ Sau khi khách hàng thanh toán, kế toán Thanh toán sẽ nhận tiền, nhập liệu vào phần mềm Bravo và in phiếu thu để giao cho khách hàng.

Sau khi tiệc kết thúc, khách hàng sẽ nhận bản kê đề nghị thanh toán (phụ lục 3) cùng với biên bản thanh lý hợp đồng (phụ lục 4) và phiếu thu để ký nhận Khách hàng cần thanh toán số tiền còn lại cho kế toán thanh toán.

Nguyễn Phương Linh Trang, 41 tuổi, thực hiện việc nhập liệu doanh thu vào phần mềm Bravo Cuối cùng, kế toán in hóa đơn GTGT (phụ lục 5) và gửi cho khách hàng.

 Khách hàng thanh toán toàn bộ số tiền còn lại:

- Trong phần mềm Bravo, kế toán nhập thông tin nghiệp vụ vào Nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: VNĐ

SH Ngày/ tháng Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

1 PT011/07 30/12 Khách hàng ứng trước tiền cho HĐ HN/120210/001

2 10/02 Doanh thu tiệc công ty theo HĐ HN/120210/001

- Sau đó căn cứ số liệu trên Nhật ký chung, phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ cái tài khoản 511

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Số hiệu tài khoản: 511 Đơn vị tính: VNĐ

DIỄN GIẢI SH Tài khoản

Số Ngày/ tháng NỢ CÓ

10/02 Cung cấp dịch vụ tiệc công ty theo HĐ HN/120210/001

 Hợp đồng tiệc cưới được hạch toán tương tự như hợp đồng công ty, chỉ khác về nội dung hợp đồng (phụ lục 6) và tài khoản định khoản.

Kế toán giá vốn hàng bán

3.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán:

Công ty chuyên cung cấp dịch vụ tổ chức tiệc cưới và hội nghị, do đó các món ăn được lập theo định mức cụ thể Khi ghi nhận doanh thu, kế toán đồng thời ghi nhận giá vốn dựa trên thực đơn đặt tiệc trong hợp đồng và bảng thành phẩm của các món ăn, từ đó xác định giá vốn hàng bán cho từng hợp đồng.

3.2.2 Chứng từ kế toán có liên quan:

Nguyên liệu được sử dụng ngay trong bếp mà không cần qua kho, kế toán dựa vào hóa đơn bán hàng và biên bản đối chiếu giữa số lượng trên đơn đặt hàng với phiếu giao hàng để lập phiếu xuất kho.

- Bảng phân bổ khấu hao

- Hóa đơn GTGT đầu vào

3.2.3.1 Các tài khoản sử dụng:

TK 632 Giá vốn hàng bán

Vào ngày 10/02/2011, sau khi kết thúc tiệc hội nghị theo hợp đồng HN/120222/011 với công ty Mai Hạnh, kế toán đã ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán tương ứng Giá vốn của hợp đồng này được xác định là 255.427.628 đồng.

Chi phí nguyên v ậ t li ệ u tr ự c ti ế p:

Căn cứ vào phiếu xuất kho (phụ lục 7), kế toán phản ánh:

Chi phí nhân công tr ự c ti ế p:

Dựa vào bảng chấm công, kế toán tổng hợp chi phí tiền lương phát sinh và phân bổ chi phí này cho từng tiệc theo tiêu thức doanh thu Sau khi hoàn tất việc phân bổ, kế toán sẽ phản ánh chi phí tiền lương của từng tiệc một cách rõ ràng.

Cuối kỳ, kế toán tập hợp các chi phí sản xuất để tính giá thành:

- Do lĩnh vực hoạt động là nhà hàng, sản phẩm chủ yếu là món ăn nên không có sản phẩm dở dang

Trong phần mềm Bravo, kế toán nhập thông tin nghiệp vụ vào Nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2011 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải TK đối ứng

1 PT007/02 13/02 Cung cấp dịch vụ cho cty Mai Hạnh theo HN/120222/011

Sau đó căn cứ số liệu trên Nhật ký chung, phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ cái tài khoản 632

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

10/02 00765 10/02 Cung cấp dịch vụ cho cty Mai Hạnh theo

Kế toán chi phí bán hàng

3.3.1 Nội dung chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng của công ty bao gồm các khoản chi như tiếp khách của phòng kinh doanh, quảng cáo, khấu hao tài sản cố định tại bộ phận bán hàng, chương trình thẻ thành viên cho khách hàng, tiền lương nhân viên phục vụ bàn và lương nhân viên quản lý sảnh.

3.3.2 Chứng từ kế toán liên quan:

- Hóa đơn của nhà cung cấp

- Giấy thanh toán tạm ứng

- Bảng lương nhân viên phục vụ, quản lý sảnh

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

3.3.3 Các tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

TK 641 Chi phí bán hàng:

 TK 6411 Chi phí nhân viên

 TK 6412 Chi phí dụng cụ, đồ dùng

 TK 6413 Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6414 Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6415 Chi phí chương trình thẻ thành viên dành cho khách hàng

 TK 6418 Chi phí bằng tiền khác

- Sổ chi tiết các tài khoản

3.3.4 Ví dụ: Ngày 07/04/2012 ghi nhận chi phí bán hàng do giảm tiền chương trình Thẻ Techcombank cho tiệc cưới ngày 06/04/2012 theo hợp đồng TC12.04.06.002 (phụ lục 6) trị giá 10.000.000đ

Techcombank cho HĐ tiệc cưới TC12.04.06.002

Sau đó căn cứ số liệu trên Nhật ký chung, phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu vào Sồ cái tài khoản 641

Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

3.4.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản như chi phí điện, nước, điện thoại cho văn phòng, lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, thuế và các khoản phí, lệ phí khác.

- Hóa đơn của nhà cung cấp

- Giấy báo nợ của ngân hàng

- Bảng phân bổ tiền lương nhân viên

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

 TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý

 TK 6423 Chi phí đồ dủng văn phòng

 TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6425 Thuế, phí và lệ phí

 TK 6426 Chi phí dự phòng

 TK 6427 Dịch vụ mua ngoài

 TK 6428 Chi phí bằng tiền khác

Nhân viên văn phòng kinh doanh cần viết Phiếu đề xuất mua (phụ lục 9) để tiến hành mua văn phòng phẩm, sau đó chuyển cho trưởng phòng kinh doanh xem xét và ký duyệt Sau khi hoàn tất việc mua sắm, nhân viên gửi phiếu đề xuất mua, hóa đơn GTGT (phụ lục 10), bảng kê chi tiết hàng hóa kèm hóa đơn (phụ lục 11) và giấy đề nghị thanh toán (phụ lục 12) cho kế toán thanh toán Kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm Bravo và in phiếu chi (phụ lục 13) để nhân viên ký nhận.

1 63789 26/11 Chi tiền mua văn phòng phẩm tháng 11/2011

Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

01/12 63789 26/11 Chi phí mua văn phòng phẩm tháng 11/2011

Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính

3.5.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính:

Công ty duy trì tài khoản tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn tại Ngân hàng Việtcombank và Ngân hàng Sacombank, từ đó tạo ra doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu từ lãi suất của các tài khoản này.

Giấy báo có của ngân hàng

TK 112 Tiền gửi ngân hàng:

TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính:

 TK 5151 Thu lãi tiền gửi

- Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng

Căn cứ vào Giấy báo Có ngày 30/11/2011 từ Ngân hàng Sacombank chi nhánh Gò Vấp, khoản lãi tiền gửi trong tháng 11/2011 là 738.000đ đã được kế toán ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính.

1 PT07/011 04/07 Thu lãi tiền gửi NH

Tên tài khoản: Doanh thu tài chính

24/01 195813 24/01 Thu lãi tiền gửi NH

Kế toán Chi phí tài chính

3.6.1 Nội dung chi phí tài chính:

Công ty đang sử dụng các khoản vay ngắn hạn và dài hạn từ ngân hàng, dẫn đến chi phí tài chính chủ yếu là lãi suất phải trả định kỳ cho những khoản vay này.

TK 635 Chi phí tài chính

Căn cứ Giấy báo Nợ ngày 30/11/2011 về khoản tiền lãi vay phải trả cho ngân hàng Vietcombank là 83.440.000đ, kế toán ghi nhận khoản chi phí tài chính là

SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2011 Đơn vị: VNĐ

1 30/11 Trả lãi tiền vay NH

Tên tài khoản: Chi phí tài chính

30/11 30/11 Trả lãi tiền vay NH

Kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

3.7.1 Nội dung chi phí thuế doanh nghiệp:

- Hằng quý, doanh nghiệp sẽ ước tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và nộp theo từng quý cho Nhà nước

- Đến cuối niên độ tài chính, kế toán quyết toán chi phí thuế thu nhập hiện hành phải nộp cho Nhà nước

Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp theo quyết toán nhỏ hơn số thuế TNDN thực tế đã tạm nộp trong năm, doanh nghiệp sẽ điều chỉnh số thuế đã nộp thừa để giảm số thuế phải nộp.

Khi số thuế thu nhập doanh nghiệp theo quyết toán lớn hơn số thuế TNDN thực tế đã tạm nộp trong năm, kế toán cần điều chỉnh và nộp bổ sung Các chứng từ kế toán liên quan cũng cần được xem xét kỹ lưỡng.

TK 333 Các khoản phải nộp nhà nước:

TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

 TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành

 TK 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Cuối mỗi quý, kế toán thực hiện việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp Đối với quý III năm 2011, số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được xác định là 597.000.000đ.

Dựa trên Giấy báo nợ của ngân hàng Sacombank ngày 10/10/2011, kế toán đã tiến hành nhập thông tin về khoản thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong quý III vào mục Nhật ký chung của phần mềm Bravo.

992 KC 31/12 Tạm nộp thuế TNDN quý III/2011

Tên tài khoản: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

31/12 KC 31/12 Tạm nộp thuế TNDN quý

Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

3.8.1 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

- Cuối năm, kế toán kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2011 của công ty

- Kết chuyển các khoản doanh thu

- Kết chuyển các khoản chi phí

- Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối:

Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SH

31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng

31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính

31/12 KC 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 28.406.000.000

31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.501.000.000

31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

642 1.967.000.000 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 2.017.540.000

31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

31/12 KC 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 421 5.573.000.000

Dưới đây là Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 của Công ty Cổ phần Phú Quý Thuỷ Mộc

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 36.065.000.000 42.078.000.000

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - -

3 Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vu ù(=1-2) 36.065.000.000 42.078.000.000

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (= 3-4) 11.972.000.000 13.672.000.000

6 Doanh thu hoạt động tài chính 6.570.000 8.540.000

9 Chi phí quản lí doanh nghiệp 1.864.000.000 1.967.000.000

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (= 5+6-7-8-9) 7.023.000.000 8.195.000.000

14 Tổng lợi nhuận trước thuế ( = 8 ) 7.023.000.000 8.195.000.000

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Công ty Cổ phần Phú Quý Thuỷ Mộc, được thành lập từ năm 2007, đã nhanh chóng khẳng định vị thế của mình trong ngành tổ chức sự kiện Với thương hiệu Trung tâm hội nghị White Palace, công ty cung cấp trang thiết bị hiện đại, sang trọng và dịch vụ chuyên nghiệp, trở thành lựa chọn hàng đầu cho nhiều sự kiện lớn nhỏ cả trong nước và quốc tế Mặc dù còn non trẻ, Phú Quý Thuỷ Mộc đã đạt được những thành tựu ấn tượng, vượt qua nhiều khó khăn, bao gồm cả cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu hiện nay.

Đạt được những kết quả ấn tượng này là nhờ vào khả năng phân tích và phán đoán của ban lãnh đạo, cùng với nỗ lực không ngừng của toàn thể nhân viên Đặc biệt, bộ phận bếp luôn đổi mới để tạo ra những món ăn ngon và độc đáo, đáp ứng nhu cầu cao của khách hàng Đội ngũ phục vụ chuyên nghiệp và lịch sự cũng góp phần mang lại sự hài lòng cho khách hàng Sau khi thực tập tại công ty Cổ Phần Phú Quý Thuỷ Mộc, em nhận thấy thực tế phần lớn tương đồng với kiến thức đã học, tuy nhiên vẫn có một số điểm khác biệt đáng chú ý.

 Các sổ sách kế toán được sửa đôi chút cho phù hợp hơn với tình hình hoạt động của công ty

 Do đặc điểm kinh doanh của công ty nên phương pháp hạch toán của công ty đơn giản hơn so với trên lý thuyết

4.1.2 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty:

Công ty duy trì một hệ thống sổ sách và chứng từ rõ ràng, dễ hiểu, và dễ đối chiếu, phù hợp với quy định của Nhà nước cũng như đặc điểm kinh doanh của mình.

- Trình tự tiến hành hạch toán ghi chép sổ sách được thực hiện theo đúng chế độ

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty được thực hiện tốt, phù hợp với thông tư hướng dẫn của bộ Tài Chính

Việc hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ tại công ty được thực hiện chính xác theo quy định về tài khoản và thời gian, phù hợp với các chuẩn mực kế toán hiện hành.

Nhân viên kế toán có chuyên môn cao đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám Đốc quản lý sổ sách và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.

Việc tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung rất phù hợp với quy mô hoạt động hiện tại của công ty, giúp bộ phận kế toán làm việc hiệu quả và nhanh chóng hơn Đồng thời, hình thức này cũng đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho ban lãnh đạo công ty.

Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán Bravo, với mỗi nhân viên được cấp quyền và mật khẩu riêng Điều này cho phép các nhân viên phòng kế toán kết nối qua hệ thống mạng nội bộ, giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và thực hiện các công việc kế toán một cách nhanh chóng và hiệu quả.

Việc luân chuyển và lưu trữ chứng từ một cách hợp lý và nhanh chóng giữa các bộ phận không chỉ giúp giảm thiểu sai sót mà còn phù hợp với đặc điểm kinh doanh hiện tại của công ty.

Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Bravo được tùy chỉnh theo đặc điểm ngành nghề, giúp giảm tải công việc cho nhân viên kế toán Tuy nhiên, phần mềm vẫn tồn tại một số lỗi kỹ thuật, gây khó khăn cho bộ phận kế toán trong quá trình làm việc.

Nhân viên kế toán thường đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau, chẳng hạn như vừa viết phiếu chi khi thanh toán cho nhà cung cấp, vừa thực hiện việc thu tiền từ hợp đồng tiệc thông qua việc lập phiếu thu.

Một số kiến nghị đối với kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công

Do thời gian thực tập ngắn, việc tìm hiểu về công ty chưa được sâu sắc Dựa trên lý thuyết và thực tiễn, tôi xin đưa ra một số ý kiến như sau:

Công ty cần hoàn thiện phần mềm để tránh lỗi kỹ thuật ảnh hưởng đến tiến độ công việc và sai sót số liệu, như phát hiện trùng lắp chứng từ Ngoài ra, cần tổ chức thường xuyên các buổi hướng dẫn sử dụng phần mềm cho kế toán viên Hạn định thời gian nâng cấp hệ thống máy tính để tránh lỗi thời, từ đó giúp công việc kế toán diễn ra thuận lợi hơn.

Kế toán trưởng cần xác định rõ ràng vai trò của từng kế toán viên trong việc sử dụng phần mềm kế toán, chẳng hạn như kế toán thanh toán có nhiệm vụ nhập và sửa phiếu thu chi, trong khi kế toán doanh thu phụ trách nhập và sửa hợp đồng công ty Việc này không chỉ giúp các kế toán viên có trách nhiệm hơn với công việc của mình mà còn ngăn chặn tình trạng các kế toán viên không có nhiệm vụ can thiệp vào việc sửa đổi số liệu.

Để giảm thiểu sai sót trong hoạt động kinh doanh, công ty cần có chính sách phân công công việc rõ ràng cho từng kế toán viên Cụ thể, kế toán thanh toán sẽ phụ trách viết phiếu thu chi, trong khi kế toán viên khác sẽ đảm nhiệm thu chi tiền mặt Cuối ngày, các kế toán viên phải kiểm tra chéo số tiền mặt thực thu, thực chi với số tiền trên phiếu thu, phiếu chi để đảm bảo tính chính xác Tất cả phiếu thu, phiếu chi cần có chữ ký của người nhận và người đưa tiền Ngoài ra, khi nhận tiền, kế toán viên phải đóng dấu “đã thu tiền” trên phiếu thu và “đã nhận tiền” trên phiếu chi.

Thực hiện kiểm tra độc lập nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra và kiểm soát nội bộ, từ đó cung cấp thông tin kế toán chính xác, hợp lý và kịp thời.

Tiêu đề	Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Phú Quý Thủy Mộc
Tác giả	Nguyễn Phương Linh
Người hướng dẫn	Ths. Phạm Thanh Hải Triều
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế - Tài Chính
Chuyên ngành	Kế Tốn – Kiểm Tốn
Thể loại	khóa luận cử nhân kinh tế
Năm xuất bản	2012
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	111
Dung lượng	19,87 MB