(Luận văn) các giải pháp mang tính định hướng cho việc xác lập khung pháp lý về giá trị hợp lý áp dụng trong hệ thống kế toán doanh nghiệp tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep w n TRẦN THỊ PHƯƠNG THANH ad lo u yj th yi CÁC GIẢI PHÁP MANG TÍNH ĐỊNH HƯỚNG CHO VIỆC XÁC LẬP KHUNG PHÁP LÝ VỀ GIÁ TRỊ HỢP LÝ ÁP DỤNG TRONG HỆ THỐNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM pl n ua al n va m ll fu t n oi z Chuyên ngành: Kế toán z j ht vb Mã số: 60.34.30 k m gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG an Lu n va y te re Tp Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN t to ng hi ep Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các liệu luận văn hoàn toàn trung thực Luận văn chưa công bố w hình thức n ad lo u yj th Học viên yi Trần Thị Phương Thanh pl n ua al n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re LỜI CẢM ƠN t to ng Đầu tiên, xin chân thành cảm ơn PGS.TS Bùi Văn Dương, người hướng dẫn hi ep tận tình cho tơi để hồn thiện đề tài Kế tiếp, tơi xin chân thành cảm ơn đến thầy cô Khoa Kế toán kiểm toán trường Đại w học Kinh tế Tp.HCM đưa lời tư vấn cho đề tài, đồng thời cảm ơn n ad lo chuyên viên Viện đào tạo sau đại học giúp đỡ tơi hồn thành thủ tục cần u yj th thiết để bảo vệ luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến chuyên gia kế toán đẽ giúp thu thập yi pl liệu trình thực luận văn n ua al n va Học viên m ll fu Trần Thị Phương Thanh t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ t to Chương Mục – Trang Sơ đồ 1.1 Tóm tắt quy định đo lường giá trị hợp lý IFRS 13 Chương Mục 1.3.2 – Trang 25 w Chương Mục 2.2.2.2 – Trang 40 Chương Mục 2.2.2.2 – Trang 51 ng Bảng Tên hi ep n Bảng 2.1 ad lo u yj th Bảng 2.2 Giá trị hợp lý chuẩn mực kế toán Việt Nam đối chiếu với chuẩn mực kế toán quốc tế yi Việc áp dụng giá trị hợp lý chuẩn mực kế toán Việt Nam So sánh việc áp dụng giá trị hợp lý VAS với IFRS Chương Mục 2.2.2.2 – Trang 54 Bảng 2.4 Danh sách tiêu chuẩn thẩm định giá ban hành Chương Mục 2.6 – Trang 66 Bảng 3.1 Phương pháp đánh giá lại tài sản sau ghi nhận ban đầu tài sản cố định Chương Mục 3.2.2.4 – Trang 82 pl Bảng 2.3 n ua al n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng hi ep Nội dung Trang Lời mở đầu -1 w n Chương Cơ sở lý luận đo lường giá trị hợp lý ad lo u yj th 1.1 Đối tượng sử dụng, mục đích thơng tin cần thiết báo cáo tài chính. -5 yi 1.1.1 Đối tượng sử dụng báo cáo tài -5 pl n ua al 1.1.2 Mục đích báo cáo tài -6 1.1.3 Các thông tin người đọc báo cáo tài cần thiết Vấn đề định giá kế toán -8 n va 1.2 m ll fu 1.2.1 Lý thuyết đo lường -9 Khái niệm đo lường -9 1.2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến vấn đề đo lường kế toán 1.2.1.3 Các sở đo lường theo IFRS 11 t n oi 1.2.1.1 z z 1.2.2 Các hệ thống định giá kế toán 12 vb Khái niệm vốn bảo toàn vốn 12 1.2.2.2 Các hệ thống định giá kế toán 14 k m Sự hình thành phát triển giá trị hợp lý -15 gm 1.3 j ht 1.2.2.1 1.3.1 Lược sử hình thành phát triển giá trị hợp lý 15 om l.c 1.3.2 Nội dung giá trị hợp lý -17 Phạm vi áp dụng IFRS 13 -17 1.3.2.2 Khái niệm giá trị hợp lý 18 1.3.2.3 Đo lường giá trị hợp lý -20 1.3.2.4 Ghi nhận giá trị hợp lý -22 1.3.2.5 Trình bày công bố giá trị hợp lý -24 an Lu 1.3.2.1 n va y te re 1.3.3 Bản chất giá trị hợp lý -25 t to ng 1.3.3.1 Bản chất giá trị hợp lý 25 1.3.3.2 Những tranh luận giá trị hợp lý giới 26 1.3.3.3 Nhận xét chất giá trị hợp lý -28 hi ep 1.4 Kinh nghiệm áp dụng giá trị hợp lý Trung Quốc 28 1.4.1 Chuẩn mực kế toán Trung Quốc 2007 (China’s 2007 GAAP) 28 w n 1.4.2 Thực tế áp dụng kế toán giá trị hợp lý Trung Quốc -31 lo ad 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam. 32 u yj th Kết luận chương 33 yi Chương Thực trạng đo lường giá trị hợp lý áp dụng hệ thống kế toán pl n ua al doanh nghiệp Việt Nam theo xu hướng hội tụ IFRS -34 2.1 Đặc điểm định giá hệ thống kế toán Việt Nam n va từ trước năm 1986 đến -34 m ll fu 2.1.1 Trước năm 1986 -34 2.1.2 Trong kinh tế thị trường (từ năm 1986 đến nay) -35 n oi 2.1.2.1 Đặc điểm kinh tế thị trường 35 t 2.1.2.2 Sự phát triển hệ thống định giá kế toán Việt Nam z z kinh tế thị trường -36 vb j ht 2.2 Các quy định giá trị hợp lý hệ thống pháp lý kế toán Việt Nam 38 k m 2.2.1 Lược sử hình thành 38 gm 2.2.2 Khảo sát quy định giá trị hợp lý om l.c hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam -39 Mục tiêu phương pháp khảo sát -39 2.2.2.2 Kết khảo sát -39 an 2.4 Nhận xét -61 y te 2.3.2 Kết khảo sát -59 re 2.3.1 Mục tiêu phương pháp khảo sát 58 n Thực tiễn đo lường giá trị hợp lý doanh nghiệp Việt Nam -58 va 2.3 Lu 2.2.2.1 Các nguyên nhân dẫn đến giá trị hợp lý chưa 2.5 t to áp dụng rộng rãi Việt Nam -62 ng hi 2.5.1 Do đặc thù Việt Nam (Nguyên nhân – NN1) -62 ep 2.5.2 Về phía ban hành chuẩn mực kế tốn w (Bộ tài chính, Vụ chế độ kế toán) (NN3) -62 n ad lo 2.5.3 Về phía người hành nghề (kế toán, kiểm toán) (NN3) -64 u yj th 2.6 Khả áp dụng kế toán giá trị hợp lý Việt Nam tương lai 64 Kết luận chương 67 yi pl Chương Định hướng cho việc xác lập khung pháp lý giá trị hợp lý áp dụng n ua al hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam. 68 n va 3.1 Định hướng chung cho cho việc xác lập khung pháp lý giá trị hợp lý áp m ll fu dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam 68 3.1.1 Áp dụng việc đo lường giá trị hợp lý sở hội tụ kế toán quốc tế 68 n oi t 3.1.2 Lộ trình xây dựng khung pháp lý giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp z Việt Nam 69 z j ht vb 3.2 Các giải pháp ngắn hạn 70 k m 3.2.1 Mục tiêu 70 gm 3.2.2 Giải pháp thực -70 om l.c 3.2.2.1 Giải pháp nâng cao nhận thức việc hiểu áp dụng giá trị hợp lý 71 3.2.2.2 Giải pháp điều chỉnh Luật kế toán chuẩn mực chung (VAS 01) 72 Lu an 3.2.2.3 Giải pháp ban hành chuẩn mực đo lường giá trị hợp lý -75 y te re có liên quan đến giá trị hợp lý -80 n 3.2.2.5 Giải pháp bổ sung, cập nhật nội dung chuẩn mực kế toán hành va 3.2.2.4 Giải pháp xây dựng hoàn thiện hệ thống sở hạ tầng cho định giỏ-79 (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam 3.3 Gii phỏp di hn 85 t to 3.3.1 Mục tiêu 85 ng hi 3.3.2 Giải pháp thực 85 ep Kết luận chương 90 w n Kết luận 91 lo ad Tài liệu tham khảo -92 u yj th Phụ lục -94 yi Phụ lục -97 pl n ua al Phụ lục 101 n va Phụ lục 107 m ll fu Phụ lục 110 Phụ lục 114 t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam 107 PH LC t to ng Đối tượng khảo sát: giảng viên khoa Kế tốn - Đại học Kinh tế tp.Hồ Chí Minh hi ep Số lượng khảo sát: 15 giảng viên BẢNG KHẢO SÁT VỀ GIÁ TRỊ HỢP LÝ w n ad lo Hiện nay, giá trị hợp lý xu hướng định giá quốc tế nhằm phản ánh khoản mục báo cáo tài hợp lý đáng tin cậy Việt Nam không nằm xu hướng quốc tế, đặc biệt trình hội nhập Chúng tơi muốn khảo sát quý thầy cô để thu thập ý kiến từ nhà nghiên cứu việc áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp nay, từ đưa kiến nghị cho đề tài Tên đề tài là: “Các giải pháp mang tính định hướng cho việc xác lập khung pháp lý gía trị hợp lý áp dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam” Xin cảm ơn đóng góp q thầy yi u yj th pl n ua al n va Xin quý thầy vui lịng cho chúng tơi biết: m ll z - Tên trường công tác: t n oi - Chuyên môn: fu - Họ tên: z j ht vb CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT: m k Q thầy vui lịng đánh dấu vào ô lựa chọn gm om l.c Câu 1.Theo q thầy cơ, kế tốn doanh nghiệp có biết đến yêu cầu giá trị hợp lý chuẩn mực kế tốn Việt Nam khơng? *  Khơng 11 gv gv 73% 27% an Có Lu  Giá gốc 87% gv 7% y te  13 gv re Giá thị trường n  va Câu Theo q thầy cơ, kế tốn doanh nghiệp thường hiu Giỏ tr hp lý l: (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam 108 t to  Giá khác gv 0%  Không hiểu gv 7% ng hi ep Theo quý thầy cô, kế toán doanh nghiệp thường ghi nhận ban đầu khoản mục sau theo giá nào? w Câu Tài sản cố định (TSCĐ) có cách trao đổi TSCĐ doanh nghiệp để lấy TSCĐ khác khơng tương tự: n Theo giá trị cịn lại tài sản mang trao đổi sau điều chỉnh khoản trả thêm nhận gv 27% u yj th  ad lo  Theo giá tài sản nhận yi 11 gv 73% pl n ua al Câu 3.1 Kế toán doanh nghiệp xác định giá tài sản nhận theo: Nếu thầy chọn thứ câu làm tiếp câu này, khơng xin vui lịng làm tiếp câu va Theo giá ghi sổ đơn vị trao đổi  Theo giá trị hợp lý tài sản gv 7% 14 gv 93% n  m ll fu n oi Câu TSCĐ có cách thuê tài chính: gv z Theo giá mua trả t  20% z j ht vb (qua khảo sát giá thị trường) 11 gv k Theo giá trị khoản m  73% gm toán tiền thuê tối thiểu om l.c Tổng tiền thuê phải trả gv 7%  Khác: gv 0% an Lu  Câu TSCĐ nhận góp vốn nhận biếu tặng: gv 7% y te biếu tặng  Theo giá trị hợp lý tài sản nhận re Theo giá trị cịn lại đơn vị góp vốn n va 14gv 93% (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam 109 t to Cõu Kế toán doanh nghiệp thường ghi nhận doanh thu có bán trả góp theo giá nào? ng hi ep  Giá bán trả tiền tài sản thị trường  Hiện giá khoản phải thu gv 7%  Khác: gv 0% 14gv 93% w n Câu Kế toán doanh nghiệp thường ghi nhận ban đầu công cụ tài theo giá nào? ad lo gv Giá trị hợp lý (bằng cách chiết khấu dòng tiền) gv 60% gv 0% Khác: pl  Giá trị giao dịch (trên sàn chứng khoán) yi  u yj th  40% n ua al n va Câu Theo quý thầy cô, doanh nghiệp áp dụng giá trị hợp lý, kế tốn thường xác định giá trị hợp lý cách: * Lấy giá thị trường tài sản đồng  Lấy giá thị trường tài sản tương tự, gv m ll fu  13% 40% gv 0% gv 47% gv 0% n oi gv t điều chỉnh cho chi phí ước tính Khác: k m  j ht Lập hội đồng định giá vb  z Chiết khấu dòng tiền giá z  gm om l.c Xin cảm ơn quý thầy cô dành thời gian đọc làm bảng khảo sát Chúc quý thầy cô thành công hạnh phúc an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam 110 PH LC t to ng Ví dụ minh hoạ cho chuẩn mực đo lường giá trị hợp lý hi ep ‒ Thị trường giao dịch: w n Ví dụ 3.1: xác định thị trường cơng ty để xác định giá trị hợp lý lo ad nhóm 10 bất động sản đầu tư: u yj th Thị trường Số lượng dự kiến cơng ty bán thị trường Giá yi pl n ua al Hà Nội Thành phố HCM Tỷ lệ khối lượng giao dịch thị trường so với nước 25% 75% đơn vị đơn vị VND 152 tỷ VND 150 tỷ va n Trong ví dụ này, thị trường giao dịch thị trường thành phố HCM có khối n oi 10 x 150 tỷ = 1.500 tỷ m ll fu lượng giao dịch phát sinh nhiều Như vậy, giá trị hợp lý 10 bất động sản t Tuy nhiên, khơng có thị trường (ví dụ tỷ lệ khối lượng giao dịch z thị trường nhau) cơng ty bắt buộc phải sử dụng thị trường có mức giá z j ht vb tốt nhất: 161 tỷ (11 tỷ) 150 tỷ gm 160 tỷ (8 tỷ) 152 tỷ k Giá bán Chi phí để bán tài sản Giá bán TP.HCM m Hà Nội om l.c Trong trường hợp này, thị trường giao dịch để định giá thị trường Hà Nội an 10 x 152 tỷ = 1.520 tỷ Lu thị trường mang lại mức giá tối ưu cho công ty Giá trị hợp lý 10 bất động sản n va muốn mua 5% số cổ phiếu X thị trường có cơng ty bán cổ y te Ví dụ 3.2: có công ty A, B, C tham gia vào giao dịch mua cổ phiếu X: công ty A re ‒ Các bờn tham gia th trng: (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam 111 phiu ny Công ty B sẵn sàng bán 10% cổ phiếu X với giá 110 ngàn đồng / cổ t to phiếu, công ty C sẵn sàng bán 80% cổ phiếu X với giá 120 ngàn đồng / cổ phiếu ng Như vậy, giá trị hợp lý số cổ phiếu X mà A mua 100 ngàn đồng / cổ phiếu hi ep A có mục đích với cơng ty B đầu tư tài chính, trong giá cơng ty C có thêm quyền kiểm soát cổ phiếu X w n ad lo ‒ Giá trị hợp lý giá trị xác định xác u yj th Ví dụ 3.3: cơng ty A có triệu cổ phiếu công ty XYZ Tại ngày định giá, yi cổ phiếu XYZ niêm yết sàn bán với giá VND30.000/cổ phiếu pl n ua al Như vậy, giá trị hợp lý tài sản cổ phiếu XYZ công ty A triệu cổ phiếu x 30.000 = 30 tỷ VND n va m ll fu - Giá trị hợp lý khoảng giá trị n oi Ví dụ 3.4: cơng ty MNO có tỷ lệ P/E bình qn từ 10 đến 15 Thu nhập tính t cổ phiếu (EPS) công ty năm 2011 VND3.000 Công ty có triệu cổ z z phiếu MNO vb j ht Như vậy, liệu giá theo thị trường cổ phiếu khoảng từ VND30.000 k m đến VND 45.000 Do đó, giá trị hợp lý triệu cổ phiếu MNO nằm gm khoảng từ 30 tỷ đến 45 tỷ VND Trong trường hợp này, công ty cần xem xét thêm giá trị hợp lý xác om l.c phương pháp định giá khác để xem đo lường theo phương pháp cho an Lu Phương pháp định giá chi phí n va - sau khấu hao) Hiện (sau năm), để có thiết bị tương tự với y te giá tài sản VND tỷ, khấu hao 10 năm (giá sổ VND 900 triệu re Ví dụ 3.5: cơng ty A có thiết bị hoạt động năm cần định giá Nguyên (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam 112 thi gian hot ng 10 nm thỡ tốn VND 750 triệu công nghệ t to phát minh Ngoài ra, phải tốn thêm 50 triệu tiền tháo dỡ máy cũ lắp đặt lại ng máy hi ep Trong ví dụ này, cơng ty A tính giá trị hợp lý thiết bị giá thay (giá hành) thiết bị Giá trị tính sau: w n ad lo - Giá trị hợp lý thiết bị mới: 750 triệu + 50 triệu = 800 triệu u yj th - Giá trị hợp lý thiết bị sử dụng sau năm: 800 triệu – 80 triệu (chi phí khấu hao năm) = 720 triệu yi pl Như vậy, 720 triệu gọi giá thay hay giá trị hợp lý thiết bị công ty A n ua al n va ‒ Phương pháp định giá thu nhập m ll fu Trong phần này, tác giả đưa ví dụ minh hoạ cho kỹ thuật tính giá trị n oi  Tính giá trị cách chiết khấu dòng tiền thu nhập t Ví dụ 3.6: Cơng ty A nắm giữ 15.000 trái phiếu XY, có kỳ hạn năm Trong z vòng năm nữa, người giữ trái phiếu XY nhận VND110.000/trái phiếu z j ht vb Cơng ty A khơng có liệu mức biến thiên dòng tiền trái phiếu XY Tuy nhiên, trái phiếu YZ có mức rủi ro tương đồng với XY giao dịch với giá m k VND 109.041, năm tới người giữ nhận VND120.000/trái phiếu gm Như vậy, trường hợp này, trước xác định giá trị hợp lý, công ty A om l.c phải xác định tỷ suất chiết khấu Căn vào trái phiếu YZ có mức tương đồng Lu rủi ro, trái phiếu XY có tỷ suất chiết khấu 10% (120.000 / 109.041 = 1,1 an Lấy 1,1 – =lãi suất chiết khấu) Từ đây, xác định giá trị hợp lý cổ phiếu n va XY là: 110.000 / (1+10%) = 100.000 y te re (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam 113 Tính giá trị kỳ vọng t to Ví dụ 3.7: trái phiếu ABC trả cho người giữ số tiền VND1.000.000/trái phiếu ng hi vòng năm tới Lãi suất chiết khấu 17% Do khó khăn tài chính, dịng tiền ep thay đổi theo khả sau xác suất xảy tương ứng: Các khả dòng tiền 500.000 1.000.000 1.200.000 w Xác suất Giá trị kỳ vọng 75.000 600.000 300.000 975.000 n 15% 60% 25% ad lo u yj th yi Như vậy, ví dụ trên, giá trị kỳ vọng trái phiếu ABC sau năm 975.000 Giá pl trị hợp lý trái phiếu là: 975.000 / (1+17%) = 833.333 n ua al n va m ll fu t n oi z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).cĂc.giỏÊi.phĂp.mang.tưnh.ỏằnh.hặỏằng.cho.viỏằc.xĂc.lỏưp.khung.phĂp.lẵ.vỏằã.giĂ.trỏằ.hỏằÊp.lẵ.Ăp.dỏằƠng.trong.hỏằ.thỏằng.kỏ.toĂn.doanh.nghiỏằp.tỏĂi.viỏằt.nam