(Luận văn) hoàn thiện quy trình đánh giá và đối phó rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập nhỏ và vừa ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep - w n ad lo u yj th DƢƠNG NGỌC THƢƠNG DUYÊN yi pl n ua al va n HOÀN THIỆN QUY TR NH Đ NH GI VÀ ĐỐI PH TO N IỂ O C O TÀI CH NH TO N ĐỘC ẬP t TẠI C C C NG TY n oi IỂ m ll fu RỦI RO TRONG z NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT N z ht vb k jm gm l m co LUẬN VĂN THẠC S KINH TẾ an Lu n va te re y Tp Hồ Chí Minh- Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi - ep w n ad lo DƢƠNG NGỌC THƢƠNG DUYÊN yi u yj th pl n ua al HOÀN THIỆN QUY TR NH Đ NH GI VÀ ĐỐI PH IỂ TO N va RỦI RO TRONG IỂ n TẠI C C C NG TY O C O TÀI CH NH m ll fu TO N ĐỘC ẬP t n oi NHỎ VÀ VỪ Ở VIỆT N z z Chuyên ngành: Kế toán ht vb Mã số: 60340301 k jm gm l LUẬN VĂN THẠC S KINH TẾ m co an n va PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Lu NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC te re y Tp Hồ Chí Minh- Năm 2013 to tn gh LỜI C ĐO N p ie w n Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép ad lo Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin th đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận yj an lu la ip uy văn n va TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2013 tz n oi m ll fu z ht vb Dương Ngọc Thương Duyên k jm om l.c gm an Lu n va re y te th to tn gh MỤC LỤC p ie TRANG PHỤ BÌA ĐO N w LỜI C n ad lo MỤC LỤC th yj DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT uy la ip DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ an lu PHẦN MỞ ĐẦU n va CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ Đ NH GI RỦI RO VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC m ll fu 1.1 Tổng quan rủi ro, rủi ro kiểm toán n oi 1.1.1 Khái niệm rủi ro tz 1.1.2 Định nghĩa rủi ro kiểm toán z ht vb 1.1.3 Các phận cấu thành rủi ro kiểm toán k jm 1.1.3.1 Rủi ro tiềm tàng gm 1.1.3.2 Rủi ro kiểm soát 10 om l.c 1.1.3.3 Rủi ro phát 11 1.1.4 Mối quan hệ loại rủi ro 12 Lu an 1.2 Tổng quan đánh giá rủi ro tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 13 y te th 1.2.1.2 Tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 14 re 1.2.1.1 Khái niệm đ nh gi rủi ro 13 n va 1.2.1 Kh i niệm đ nh gi rủi ro tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 13 to tn gh 1.2.1.3 Lịch sử phát triển mơ hình rủi ro đ nh gi rủi ro 14 p ie 1.2.2 Các mơ hình đ nh gi rủi ro kiểm toán BCTC 15 w 1.2.2.1 Mô h nh rủi ro tài ch nh 15 n ad lo 1.2.2.2 Mơ hình rủi ro kinh doanh 17 th 1.2.2.3 ận ụng mô h nh rủi ro kinh oanh kiểm to n yj o c o tài ch nh 17 uy la ip 1.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA 315) 18 an lu 1.3.1 Tìm hiểu đơn vị kiểm to n môi trường đơn vị 19 n va 1.3.2 Tìm hiểu kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán 20 m ll fu 1.3.3 X c định đ nh gi rủi ro có sai sót trọng yếu 20 n oi 1.4 Biện pháp đối phó rủi ro theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA tz 330) 21 z vb 1.4.1 Biện pháp xử lý tổng thể rủi ro có sai sót trọng yếu đ nh gi ht cấp độ BCTC 21 jm k 1.4.2 Thủ tục kiểm to n rủi ro có sai sót trọng yếu đ nh gi cấp độ gm sở dẫn liệu 21 l.c om 1.4.2.1 Thiết kế nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán 21 an Lu 1.4.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 22 th Kết luận chƣơng 24 y te kiểm toán BCTC 23 re 1.5 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam công tác đánh giá đối phó rủi ro n va 1.4.2.3 Thử nghiệm ản 23 to tn gh CHƢƠNG 2: TH C TRẠNG Đ NH GI RỦI RO VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TẠI p ie C C C NG TY IỂ TO N ĐỘC ẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT N 25 w 2.1 Tổng quan hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 25 n ad lo 2.1.1 Lịch sử h nh thành, đặc điểm hoạt động kiểm toán Việt Nam 25 th 2.1.2 Đặc điểm Cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam 26 yj ip uy 2.1.3 Đối tượng khách hàng 31 P 32 an lu la 2.1.4 tr ội kiểm to n viên hành nghề iệt Nam 2.1.5 hội th ch thức lĩnh vực kiểm to n độc lập iệt Nam 33 n va 2 Các qu định i n quan đến đánh giá đối phó rủi ro theo chuẩn mực kiểm m ll fu toán Việt Nam 33 c quy định liên quan đến đ nh gi đối phó rủi ro hệ thống chuẩn mực n oi 2.2.1 c quy định liên quan đến đ nh gi đối phó rủi ro hệ thống chuẩn mực z 2.2.2 tz kiểm toán Việt Nam hành 34 vb kiểm tốn Việt Nam có hiệu lực từ 01/01/2014 37 ht jm 2.3 Thực trạng đánh giá rủi ro đối phó rủi ro cơng ty kiểm tốn nhỏ k gm vừa Việt Nam 38 om l.c 2.3.1 Đặc điểm cơng ty kiểm tốn nhỏ vừa Việt Nam 38 2.3.2 Phương ph p nghiên cứu 40 Lu an 2.3.3 Thực trạng đ nh gi đối phó rủi ro kiểm tốn BCTC cơng ty n va kiểm to n độc lập nhỏ vừa Việt Nam 41 th 2.3.3.3 Biện pháp xử lý rủi ro đ nh gi 52 y te 2.3.3.2 Tìm hiểu kh ch hàng đ nh gi rủi ro kiểm toán 45 re 2.3.3.1 Đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 41 to tn gh 2.3.3.4 Đ nh gi chất lượng quy tr nh đ nh gi đối phó rủi ro 55 p ie 2.3.3.5 X c định nhân tố ảnh hưởng đến thiết lập quy tr nh đ nh gi đối phó rủi w ro hữu hiệu 60 n ad lo 2.3.4 Nhận xét chung 63 th 2.3.4.1 Những kết đạt công t c đ nh gi đối phó rủi ro kiểm yj ip uy toán BCTC 63 la 2.3.4.2 Những hạn chế, tồn công t c đ nh gi đối phó rủi ro kiểm an lu tốn BCTC cơng ty kiểm tốn nhỏ vừa 64 n va Kết luận chƣơng 67 PH RỦI RO TRONG TO N O C O TÀI CH NH TẠI CÁC CÔNG n oi TY KIỂ IỂ m ll fu CHƢƠNG 3: GIẢI PH P HOÀN THIỆN QUY TR NH Đ NH GI VÀ ĐỐI TO N ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 68 tz 3.1 Tầm quan trọng việc hồn thiện qu trình đánh giá đối phó rủi ro 68 z ht vb 3.2 Quan điềm xác lập giải pháp 69 jm 3.3 Giải pháp hoàn thiện qu trình đánh giá đối phó rủi ro kiểm tốn k BCTC cơng ty kiểm toán nhỏ vừa Việt Nam 70 gm om l.c 3.3.1 Đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 71 3.3.2 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh vận dụng mơ hình rủi ro kinh doanh an Lu đ nh gi rủi ro 72 th 3.3.5 Một số kiến nghị việc nâng cao chất lượng kiểm toán 76 y te 3.3.4 Hoàn thiện biện pháp xử lý KT rủi ro đ nh gi 74 re kiểm soát 74 n va 3.3.3 Cần trọng đến công t c đ nh gi rủi ro kiểm soát thực thử nghiệm (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh 3.3.5.1 Phỏt trin ngun nhõn lc kiểm toán 76 p ie 3.3.5.2 Tham gia làm thành viên hãng kiểm toán quốc tế 77 w 3.3.5.3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc đ nh gi đối phó với rủi ro n ad lo kiểm toán BCTC 80 th 3.4 Các kiến nghị cho quan có i n quan 81 yj ip uy 3.4.1 Về ph a nhà nước 81 an lu la 3.4.1.1 Hoàn thiện cập nhật hệ thống văn ản pháp luật kế toán kiểm toán theo kịp xu hướng quốc tế 81 n va 3.4.1.2 Nâng cao trách nhiệm Ban gi m đốc công ty KTĐL 82 m ll fu 3.4.2 Về phía hội KTV hành nghề (VACPA) 83 tz n oi Kết luận chƣơng 85 KẾT LUẬN 86 ht vb PHỤ LỤC z DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO k jm om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh DANH MC CÁC TỪ VIẾT TẮT p ie STT Tên viết tắt w n Hội kiểm toán viên Hoa Kỳ ad lo AICPA T n đầ đủ AR Rủi ro kiểm toán th yj BCTC CR DR Rủi ro phát GAAS Nguyên tắc kiểm to n chung chấp nhận HTKSNB IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế IR Rủi ro tiềm tàng 10 ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 11 KTĐL Kiểm to n độc lập 12 KTV Kiểm to n viên 13 SAS Báo cáo chuẩn mực kiểm toán (Statement of Audit Standard) 14 VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 15 VSA Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Báo cáo tài ip uy an lu la Rủi ro kiểm soát n va m ll fu ệ thống kiểm so t nội ộ tz n oi z ht vb k jm om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh DANH MC CC BNG BIU, SƠ ĐỒ p ie Danh mục bảng, biểu w n Bảng số ad lo th Bảng 2.1 Tên bảng Trang Chỉ tiêu mức độ đ nh gi công ty KTĐL có quy mơ lớn 28 yj Danh s ch c c cơng ty KTĐL có quy mơ lớn theo tiêu Bảng 2.3 Tiêu ch đ nh gi quy mô c c công ty nhỏ vừa theo NĐ 29 la ip uy Bảng 2.2 an lu 56/2009 38 n va Chỉ tiêu mức độ đ nh gi công ty KTĐL quy mô nhỏ vừa 39 Bảng 2.5 Kết khảo s t cho giai đoạn đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp m ll fu Bảng 2.4 tz Kết khảo sát cho tìm hiểu kh ch hàng đ nh gi rủi ro 45 z Bảng 2.6 n oi đồng kiểm toán 41 ht vb kiểm toán jm Kết khảo sát biện pháp xử lý rủi ro đ nh 52 k Bảng 2.7 l.c Xây dựng thang điểm cho c c phương n lựa chọn 56 an Lu câu hỏi khảo sát om Bảng 2.8 gm giá 59 Bảng 2.10 Kết đ nh gi mặt chất lượng khảo sát 60 Bảng 2.11 Thống kê liệu khảo sát 61 n Tổng hợp thang điểm đ nh gi chất lượng khảo sát va Bảng 2.9 re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam w n lo ad ju y th yi STT Tên Công ty Tên viết tắt pl n ua al Số ƣ ng Số ƣ ng khách quốc tế KTV hàng 50 10 176 25 10 MSI Global Alliance 27 Công ty TNHH Kiểm to n Tư vấn Sáng FCA va 26 Thành viên hãng n Lập Á Châu fu m ll Công Ty TNHH Kiểm Tốn KSI Việt KSI Nam tz Cơng ty TNHH Kiểm to n Tư vấn Royal VN z 28 KS International n oi 27 j ht vb Hồng Gia Việt Nam 30 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quy Chuẩn Q.C.A om l.c gm SAAC k Công ty TNHH Kiểm to n Đông Nam m 29 Lu an n va ey t re ac th si cd eg jg hg (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Ph lc 2: p ie VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TẠI CÁC CÔNG PHIẾU KHẢO SÁT VỀ Đ NH GI w TY KIỂ TO N ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM n ad lo Kính chào Anh/Chị, M, thực luận văn th Tôi học viên cao học Trường đại học Kinh tế TP yj quy uy thạc s kinh tế đề tài H đ độ lậ nhỏ vừa la ip y v đố an lu Rất mong Anh/Chị h trợ tơi hồn thành phiếu khảo sát vấn đề Công ty quý Anh/Chị công t c n va Tôi xin đảm bảo r ng liệu cung cấp s không sử dụng vào m ll fu mục đ ch ngồi việc tổng hợp thơng tin thực tế cho Luận văn Đối với câu hỏi tz n oi ƣu ý: ó/Khơng , c c nh/ hị vui lòng lựa chọn phương n z Đối với câu hỏi khác, Anh/Chị trả lời b ng cách chọn nhiều phương n Số lượng kh ch hàng năm 2012 Đối tượng khách hàng chủ yếu hương tr nh kiểm to n thực ( Công ty tự thiết kế hay s dng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam th chng tr nh kim toỏn mu VACPA): y te re Số lượng nhân viên phận kiểm tốn n va Cơng ty làm việc an Lu Chức vụ người trả lời: om l.c Họ tên người trả lời: gm k Thông tin chung jm I ht vb Xin chõn thnh cm n! (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh p ie II Giai đoạn tiếp nhận khách hàng Trước chấp nhận kiểm toán khách hàng tiếp tục kiểm tốn khách hàng c , ơng ty có thực đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp đồng w n kiểm tốn hay khơng? ad lo Có th Khơng yj Các thơng tin mà Cơng ty cần thu thập kh ch hàng để đ nh gi rủi ro chấp la ip uy Tùy thuộc vào quy mô khách hàng an lu nhận hợp đồng kiểm tốn Loại hình doanh nghiệp n va Lĩnh vực hoạt động kinh doanh m ll fu cấu tổ chức máy quản lý n oi c quy định pháp luật có liên quan đến hoạt động khách hàng tz Tình hình hoạt động Ngồi thơng tin trên, Cơng ty cịn thu thập thêm thông tin khác khách z Khi thực đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm to n, ht ơng ty có văn x c định trường hợp khách k hướng dẫn cụ thể để KT jm 10 vb hàng như: gm hàng coi có rủi ro cao khơng chấp nhận kiểm tốn hay khơng? om l.c Có Khơng an Khi thu thập c c thơng tin để đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn, n ơng ty thường sử dụng nguồn liệu: va 11 Lu Tùy thuộc vào x t o n ca KTV th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam y te T KTV tiền nhiệm Cơng ty kiểm tốn khác ( khách hàng mới) re Từ việc soát xét h s kim to n nm trc (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Từ thông tin c c phương tiện truyền thơng p ie Ngồi ra, từ số nguồn kh c như: Người thực đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán là: 12 w n Trợ lý kiểm tốn ad lo Trưởng nhóm kiểm tốn th Trưởng phịng kiểm tốn yj ip uy Chủ nhiệm kiểm toán Khi đ nh gi sơ ộ an đầu rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán cao, an lu 13 la Ý kiến kh c: Công ty s : n va Chấp nhận kiểm tốn mức ph thơng thường m ll fu Chấp nhận kiểm tốn mức phí cao n oi Khơng chấp nhận kiểm tốn mức phí áp dụng cho trường hợp thông thường Ý kiến kh c: z Theo anh/chị, lý o để cơng ty kiểm tốn chấp nhận kiểm toán với mức rủi om l.c Lý khác: gm Giữ khách hàng k Chạy theo lợi nhuận jm an đầu cao là: ht ro đ nh gi vb 14 tz Ngay khơng chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Lu Giai đoạn lập kế hoạch Giai đoạn tìm hiểu hách hàng đánh giá rủi ro 15 Công ty có tìm hiểu mơi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng an III n va y te th Có re đến khách hàng hay khơng? Khụng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Tựy thuc vo quy mô khách hàng p ie Nếu câu trả lời Khơng , nh/ hị vui lịng bỏ qua câu hỏi từ 16 đến 20 Khi tìm hiểu mơi trường hoạt động yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến 16 w n khách hàng, nội dung cần tìm hiểu là: ad lo Mơi trường kinh doanh chung th Môi trường ph p lý mà kh ch hàng hoạt động yj ip uy Các vấn đề ngành nghề kinh doanh khách hàng Khi tìm hiểu mơi trường kinh doanh chung khách hàng, Cơng ty tìm hiểu an lu 17 la Nơi dung kh c: về: n va Tình hình chung kinh tế m ll fu Biến động thị trường doanh nghiệp kinh oanh Khi tìm hiểu môi trường ph p lý mà kh ch hàng hoạt động, Cơng ty tìm tz 18 n oi Nội ung kh c: hiểu về: z vb c quy định pháp luật ngành nghề kinh doanh khách hàng ht c quy định ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh khách hàng jm k Các sách h trợ nhà nước cho ngành nghề kinh doanh khách hàng Khi tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng, Công ty quan om l.c 19 gm Nội dung kh c: t m đến: n va Sơ đồ tổ chức khách hàng an Thông tin chủ sở hữu, bên liên quan khách hàng Lu Các hoạt động tình hình kinh doanh ch yu ca khỏch hng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam th HTKSNB ca khỏch hàng y te Hệ thống kế toán khách hàng re Sự thay đổi quy mô hoạt động khỏch hng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Kt qu kinh doanh p ie Nội dung kh c: có x c định sơ ộ rủi tiềm tàng, kiểm soát,và sai lệch trọng yếu BCTC n Sau tìm hiểu kh ch hàng môi trường kinh doanh khách hàng, Công ty w 20 ad lo xảy khách hàng hay khơng? th Có yj ip uy Khơng la Tùy thuộc vào mức độ đ nh gi rủi ro an đầu cho khách hàng 21 an lu Nếu câu trả lời Khơng , Vui lịng bỏ qua câu 21 Việc đ nh gi rủi ro có x c định phạm vi : n va Rủi ro tổng thể toàn BCTC m ll fu Rủi ro liên quan đến tài khoản cụ thể Khi tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng, Cơng ty có tìm hiểu thành phần KSNB? tz 22 n oi Ý kiến kh c z ht k jm Đ nh gi rủi ro vb Mơi trường kiểm sốt om l.c Các hoạt động kiểm sốt gm Thơng tin truyền thông Giám sát Lu Trong môi trường kiểm sốt khách hàng, Cơng ty tìm hiểu yếu tố nào? an 23 n va Tính trực giá trị đạo đức doanh nghiệp th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam y te Phong cỏch, trit lý ca nh qun lý re Nng lc nhõn viờn (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Cấu trúc tổ chức p ie Phân chia trách nhiệm w Chính sách nhân n ad lo Nội ung kh c Cơng ty có xem xét tính hiệu thủ tục kiểm soát doanh nghiệp th 24 yj an lu Cơng ty có tìm hiểu công việc thực Bộ phận kiểm tốn nội n va 25 la Khơng ip Có uy việc ngăn chặn rủi ro sai lệch BCTC khách hàng hay không? khách hàng hay khơng? m ll fu Có n oi Khơng tz 26 Khi đ nh gi rủi ro sai sót gian lận, ông ty xem x t đến yếu tố: z ht vb Áp lực Ban gi m đốc kết kinh doanh khách hàng n va ơng ty đ nh gi rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ: an 27 Lu Các yếu tố kh c om Sự yếu Kiểm soát nội l.c Sự bất ổn cấu tổ chức gm Tính chất ngành nghề tạo hội cho việc gian lận k jm Mức độ ảnh hưởng kết kinh oanh đến lợi ớch cỏ nhõn ca Ban gi m c th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam y te Cấp độ sở dẫn liệu (từng số , ti khon, thuyt minh) re Cp BCTC (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Ý kiến khác p ie Đối phó rủi ro 28 Việc đ nh gi rủi ro có ảnh hưởng đến thử nghiệm ản giai đoạn kiểm w n ad lo toán hay khơng th Có yj Ý kiến khác an lu 29 la ip uy Không Việc xác lập mức trọng yếu có kế hoạch có dựa kết đ nh gi rủi ro hay n va không? m ll fu Có Ý kiến kh c Đối với rủi ro sai lệch trọng yếu cấp độ BCTC, Cơng ty ứng phó b ng cách: z 30 tz n oi Không k jm l.c gm Thay đổi chung thủ tục kiểm toán ht Duy trì thái độ hồi nghi nghiệp vb Tăng cường giám sát om Bổ nhiệm nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm phù hợp sử dụng chuyên gia an n va Ý kiến kh c Lu Không quan t m đến rủi ro cấp độ Đối với rủi ro có sai lệch trọng yếu cấp độ s dn liu, Cụng ty ng phú (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam th iu chỉnh thủ tục kiểm toán y te b ng cỏch: re 31 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Thực thử nghiệm kiểm soát p ie Thực thử nghiệm ản w Ý kiến kh c n ad lo 32 Nếu mức độ rủi ro đ nh giá thấp, Công ty s thực thủ tục sau th đ y: yj ip uy Thử nghiệm kiểm soát an lu la Thủ tục phân tích Thử nghiệm ản n va 33 Cơng ty có thực ph n t ch sơ ộ BCTC khách hàng hay không? Không 34 Công ty có x c định thủ tục kiểm to n ản cho rủi ro đ nh gi hay z vb khơng? ht Có jm k Khơng gm Ý kiến kh c Khi điều chỉnh thử nghiệm kiểm tốn tiếp theo, ơng ty điều chỉnh mặt: an Lịch trình thủ tục kiểm tốn Lu Nội dung thủ tục kiểm toán om l.c 35 tz Ý kiến kh c n oi m ll fu Có n va Phạm vi th tc kim toỏn (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam th Theo Anh/Ch, tớnh hiu việc thực đ nh gi rủi ro Công ty : y te 36 re Ý kin kh c (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Cao p ie Trung bình w Thấp n ad lo 37 Theo Anh/Chị, ông t c đ nh giá rủi ro Cơng ty cịn điểm cần khắc th phục để đạt hiệu tốt hơn: yj an lu la ip uy n va Xin chân thành A /C ị! tz n oi m ll fu z ht vb k jm om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Phụ lục 3: BẢNG TỔNG HỢP Đ NH GIÁ MỐI LIÊN HỆ CHẤT ƢỢNG QUY p ie TR NH Đ NH GI VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO VỚI CÁC NHÂN TỐ KHÁC w Mẫu Chỉ tiêu CHATLUONG Chỉ tiêu QT Chỉ tiêu KH 22 502 281 162 20 280 12 329 10 212 n Chỉ tiêu KTV ad lo 32 39 36 35 18 51 36 32 th yj an lu la ip uy n va 435 z tz n oi m ll fu 13 432 31 10 39 12 11 14 13 12 16 40 13 28 149 14 34 352 ht vb jm 303 k gm 224 l.c om 315 an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh p ie Mẫu Chỉ tiêu CHATLUONG Chỉ tiêu QT Chỉ tiêu KTV Chỉ tiêu KH 15 26 137 w 36 150 17 31 120 18 11 80 19 53 12 161 20 10 113 21 50 22 238 22 112 23 19 12 334 24 15 25 36 26 13 27 14 10 176 28 15 25 29 11 10 30 12 27 th ad lo n 16 yj an lu la ip uy n va m ll fu tz n oi z vb ht 201 k jm gm 87 om l.c 50 an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh Ph lc 4: p ie CÔNG TY LÀ THÀNH VIÊN CỦA CÁC HÃNG KIỂM TỐN QUỐC TẾ w Tính đến ngày 8/3/2013) n ad lo STT Nội dung Kết th yj ip uy I.Hãng thành viên ( Member firms) Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Deloitte Touche Tohmatsu Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty TNHH Price Waterhouse Cooper VN Price Waterhouse Coopers Công ty TNHH KPMG KPMG Công ty TNHH Kiểm to n Tư vấn A&C Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL RSM Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO BDO International 10 Cơng ty TNHH Kiểm to n tư vấn tài Kreston International 11 Công ty TNHH Kiểm to n Tư vấn Nexia Nexia Intenational an lu la Ernst & Young n va tz n oi m ll fu Baker Tilly International z ht vb Grant Thornton jm Polaris International k om l.c gm an Lu n va re Công ty TNHH dịch vụ kiểm to n v t UHY International (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam th 12 y te ACPA (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam to tn gh p ie STT Ni dung Kết UHY w n 13 Công ty TNHH Kiểm to n Tư vấn doanh Russell Bedford ad lo nghiệp KTC International th yj Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn TCKT kiểm HLB International uy 14 15 ông ty TN n va Việt Nam Tư vấn Kế toán Kiểm toán MGI an lu la ip toán ( AASC) m ll fu II Hãng hội viên hiệp hội ( Associate firms) n oi 16 Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học Inpact Asia Pacific tz TP HCM z Công ty TNHH Kiểm tốn Thủy Chung 18 Cơng ty TNHH Kiểm to n tư vấn Chuẩn Việt 19 Công ty TNHH Kiềm to n Định giá Việt Nam BKR International 20 Công ty TNHH Kiểm to n độc lập quốc gia VN EURA Audit International 21 Công ty TNHH Kiểm to n Tư vấn TC AGN International Ltd 22 Công ty TNHH Kiểm to n EURA Audit International 23 Công ty TNHH Kiểm toán quốc gia VIA Tiag Group ht vb 17 k jm Reanda International om l.c gm an Lu n va ng ương re y te Integra International th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.quy.trơnh.Ănh.giĂ.v.ỏằi.ph.rỏằĐi.ro.trong.kiỏằm.toĂn.bĂo.cĂo.ti.chưnh.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.nhỏằã.v.vỏằôa.ỏằ.viỏằt.nam