Luận án tiến sĩ tài chính ngân hàng mở rộng cơ sở thuế ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ MẠNH TG ận Lu MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM n vă a hó -k LUẬN ÁN TIẾN SĨ ận lu HÀ NỘI - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ MẠNH THẮNG ận Lu MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM vă Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng n Mã số: 9.34.02.01 hó -k a LUẬN ÁN TIẾN SĨ lu ận Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS Nguyễn Thị Thanh Hoài PGS., TS Vương Thị Thu Hiền PGS.,TS Nguyễn T PGS., TS Vương Thị Thu Hiền HÀ NỘI - 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận án trung thực, xuất phát từ thực tế, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn đầy đủ theo qui định Tác giả luận án Lê Mạnh Thắng ận Lu n vă a hó -k ận lu ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tác giả luận án gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS., TS Nguyễn Thị Thanh Hoài PGS TS Vương Thị Thu Hiền hai người hướng dẫn khoa học tận tình bảo động viên suốt trình nghiên cứu thực luận án Đồng thời, tác giả trân trọng cảm ơn cô giáo, thầy giáo giảng dạy, cán Khoa Thuế - Hải quan, Khoa Sau đại học – Học viện Tài Lu tạo điều kiện cho tác giả suốt thời gian học tập , nghiên cứu thực luận án ận Tác giả chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, cán Vụ Chính vă sách; Cục Thanh tra, kiểm tra thuế - Tổng cục Thuế; Văn phòng Tổng cục Hải n quan; Viện Chiến lược Tài chính, Vụ Chính sách Thuế - Bộ Tài nhiệt -k tình hỗ trợ tác giả trình khảo sát, thu thập liệu, cung cấp thông tin quan trọng cần thiết giúp tác giả hồn thành luận án hó Tiếp đến, tác giả gửi lời cảm ơn đến đồng chí, đồng nghiệp, lu để tác giả hoàn thiện luận án a nhà khoa học dành thời gian trao đổi, góp ý chân thành, tạo điều kiện tốt ận Và tác giả xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, người thân ln kịp thời động viên, khích lệ tác giả suốt q trình nghiên cứu sinh Học viện Tài chính, đặc biệt giai đoạn thực luận án Trân trọng cảm ơn, Tác giả luận án Lê Mạnh Thắng MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ CƠ SỞ THUẾ VÀ MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ .8 1.1 TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu sách thuế có nội dung sở thuế 1.1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi 1.1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.1.2 Các cơng tình nghiên cứu sở thuế mở rộng sở thuế 12 12 1.1.2.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 14 Lu 1.1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi ận 1.2 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÁC KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 16 1.2.1 Đánh giá kết nghiên cứu 16 vă 1.2.2 Khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu 16 n KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 19 -k VỀ CƠ SỞ THUẾ VÀ MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ 19 hó 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠ SỞ THUẾ 19 2.1.1 Khái quát sở thuế 19 a 2.1.2 Các yếu tố xác định sở thuế 22 2.1.2.3 Ngưỡng đánh thuế ận 2.1.2.2 Miễn thuế, giảm thuế lu 2.1.2.1 Phạm vi đối tượng chịu thuế 22 22 23 2.1.2.4 Các khoản chi phí trừ (khấu trừ) 23 2.1.2.5 Lỗ kết chuyển 24 2.1.3 Nguyên tắc thiết lập sở thuế 24 2.1.3.1 Nguyên tắc thiết lập sở thuế tiêu dùng 24 2.1.3.2 Nguyên tắc thiết lập sở thuế thu nhập 26 2.1.3.3 Nguyên tắc thiết lập sở thuế tài sản 28 2.2 MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ 31 2.2.1 Khái niệm mở rộng sở thuế 31 2.2.2 Tác động mở rộng sở thuế .32 2.2.2.1 Tác động tích cực việc mở rộng sở thuế 32 2.2.2.2 Tác động tiêu cực việc mở rộng sở thuế 35 2.2.3 Nội dung mở rộng sở thuế 36 2.2.3.1 Bổ sung hoạt động kinh tế vào diện chịu thuế 36 2.2.3.2 Thu hẹp đối tượng không chịu thuế đối tượng miễn thuế 36 2.2.3.3 Không qui định ngưỡng qui định mức ngưỡng chịu thuế thấp 37 2.2.3.4 Các khoản chi phí khấu trừ (các khoản giảm trừ) 37 2.2.3.5 Đảm bảo sở thuế thực tế phù hợp với sở thuế danh nghĩa 39 2.2.3.6 Tăng giá trị sở thuế 40 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến mở rộng sở thuế .41 Lu 2.3 XU HƯỚNG MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI ận VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA ĐỐI VỚI VIỆT NAM 49 2.3.1 Xu hướng mở rộng sở thuế nước giới 49 49 n khẩu, nhập vă 2.3.1.1 Mở rộng sở thuế tiêu dùng để bù đắp suy giảm nguồn thu từ thuế xuất 2.3.1.2 Mở rộng sở tính thuế sắc thuế thu nhập với mức thuế suất thấp -k để tăng thu NSNN 59 hó 2.3.1.3 Đề cao tính trung lập hệ thống thuế hoạt động đầu tư kinh doanh thơng qua việc xóa bớt ưu đãi, miễn, giảm thuế 60 a 2.3.1.4 Mở rộng sở thuế đánh vào tài sản thông qua việc bao quát giai đoạn, ận lu hình thức tài sản 61 2.3.1.5 Áp dụng phương thức đánh thuế riêng loại tài sản 63 2.3.1.6 Giảm bớt trường hợp miễn, giảm thuế đánh vào tài sản 65 2.3.1.7 Chính sách thuế bao quát hoạt động kinh tế số 66 2.3.1.8 Ban hành Luật thuế khí thải nhà kính 68 2.3.2 Những học Việt Nam .69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM VÀ 72 KHẢ NĂNG MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM 72 3.1 KHÁI QUÁT VỀ THỰC TRẠNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM 72 3.1.1 Thực trạng sở thuế tiêu dùng 72 3.1.1.1 Thuế giá trị gia tăng 72 3.1.1.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 73 3.1.1.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập 75 3.1.1.4 Thuế bảo vệ môi trường 77 3.1.2 Thực trạng sở thuế thu nhập .79 3.1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 79 3.1.2.2 Thuế thu nhập cá nhân 82 3.1.3 Thực trạng sở thuế tài sản 84 3.1.3.1 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 84 3.1.3.2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 85 3.1.3.3 Thuế tài nguyên 86 Lu 3.2 KẾT QUẢ THU NSNN Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2009- 2021 88 ận 3.3.1 Những kết đạt 92 3.3.1.1 Hệ thống sách thuế Việt Nam góp phần đảm bảo động viên nguồn 92 vă thu chủ yếu cho NSNN n 3.3.1.2 Cơ sở thuế qui định hệ thống sách thuế dần vận hành theo hướng minh bạch, phù hợp với thực tiễn công tác quản lý thu 93 -k 3.3.1.3 Cơ sở thuế qui định sách thuế dần bổ sung, hó hồn thiện để phù hợp với thông lệ quốc tế chống xói mịn nguồn thu NSNN 98 3.3.2 Hạn chế khả MRCST Việt Nam năm tới 102 a 3.3.2.1 Các qui định đối tượng chịu thuế luật thuế hẹp 102 lu 3.3.2.2 Cịn nhiều đối tượng khơng chịu thuế qui định luật thuế 103 ận 3.3.2.3 Còn nhiều trường hợp miễn thuế, ưu đãi thuế 106 3.3.2.4 Các khoản chi phí khấu trừ (giảm trừ) bất cập 107 3.3.2.5 Tác động ưu đãi thuế thu nhập mục tiêu thu hút FDI chưa hiệu đồng thời gây suy giảm sở thuế 110 3.3.2.6 Thiếu thống sở thuế danh nghĩa sở thuế thực 120 3.2.2.7 Chính sách thuế chưa bao quát hết hoạt động phát sinh kinh tế, gây nên tượng thu hẹp sở thuế 121 3.4 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM TRÊN CƠ SỞ KẾT QUẢ ĐIỀU TRA KHẢO SÁT 130 3.4.1 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 130 3.4.2 Hệ thống số liệu phương pháp khảo sát, thu thập số liệu .131 3.4.3 Thống kê mô tả nhân tố/thang đo dùng mơ hình nghiên cứu 134 3.4.3.1 Biến số gắn với nhân tố Xu hướng tồn cầu hóa tự hoá thương mại134 3.4.3.2 Biến số gắn với nhân tố Nhu cầu chi tiêu nhà nước 134 3.4.3.3 Biến số gắn với nhân tố Bối cảnh kinh tế quốc gia 135 3.4.3.4.Biến số gắn với nhân tố Cơ quan thuế 135 3.4.3.5.Biến số gắn với nhân tố Chính trị, văn hoá-xã hội 136 3.4.3.6 Biến số gắn với Mở rộng sở thuế Việt Nam 136 3.4.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo 137 3.4.5 Phân tích nhân tố khám phá EFA 140 145 ận cứu Lu 3.4.6 Phân tích tương quan, phân tích hồi quy kiểm định giả thuyết nghiên 145 3.4.6.2 Phân tích hồi quy 146 vă 3.4.6.1 Phân tích tương quan n KẾT LUẬN CHƯƠNG 153 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ 154 -k Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 154 hó 4.1 DỰ BÁO TÌNH HÌNH KINH TẾ QUỐC TẾ, VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ a NƯỚC Ở VIỆT NAM 154 lu 4.1.1 Dự báo tình hình kinh tế quốc tế, Việt Nam thời gian tới 154 4.1.1.2 Dự báo tình hình KT-XH Việt Nam ận 4.1.1.1 Dự báo tình hình kinh tế quốc tế 154 158 4.1.2 Cơ hội thách thức thu NSNN Việt Nam thời gian tới 159 4.1.2.1 Cơ hội 159 4.1.2.2 Thách thức 161 4.2 QUAN ĐIỂM ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP MRCST Ở VIỆT NAM 164 4.3 GIẢI PHÁP MRCST Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 165 4.3.1 Mở rộng phạm vi áp dụng thuế tiêu dùng 165 4.3.2 Mở rộng sở thuế thu nhập 171 4.3.2.3 Rà sốt để hồn thiện khoản chi phí trừ (giảm trừ) sách thuế thu nhập .178 4.3.3 Mở rộng phạm vi áp dụng thuế tài sản 180 4.3.3.1 Đối với thuế đánh vào tài sản bất động sản .180 4.3.3.2 Hoàn thiện thuế tài nguyên theo hướng mở rộng sở thu .183 4.3.4 Mở rộng sở thuế từ Luật thuế .185 4.3.4.1 Xây dựng Luật Thuế kỹ thuật số phù hợp với kinh tế số 185 4.3.4.2 Áp dụng Luật thuế khí thải 187 4.4.1 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế 188 4.4.2 Tăng cường phối hợp quan chức 190 4.4.3 Thực “phân đoạn” người nộp thuế 191 4.4.4 Tăng cường nguồn lực cho quản lý: bao gồm nguồn lực người nguồn Lu lực vật chất phục vụ quản lý .192 ận 4.4.5 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế .193 KẾT LUẬN CHƯƠNG 196 vă KẾT LUẬN 197 n DANH MỤC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN .198 PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT 209 a hó -k ận lu iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Giải thích Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính APA thuế ASEAN Hiệp hội nước Đông Nam Á BEPS Xói mịn sở thuế chuyển dịch lợi nhuận BGN Đơn vị tiền tệ Bulgaria BND Đơn vị tiền tệ Brunei CbC Báo cáo liên quốc gia CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CRS 10 ĐTNT 11 EU 12 EUR 13 FDI Đầu tư trực tiếp nước 14 FTA Hiệp định Tự thương mại 15 G20 Nhóm 20 Bộ trưởng Tài Thống đốc Ngân ận Lu Tiêu chuẩn báo cáo chung vă Đối tượng nộp thuế Liên minh châu Âu n Đơn vị tiền tệ chung châu Âu a hó -k lu hàng Trung ương 20 kinh tế lớn giới GDP Tổng sản phẩm quốc nội 17 GST Thuế hàng hóa dịch vụ 18 GTGT Giá trị gia tăng 19 IDR Đơn vị tiền tệ Indonesia 20 IMF Quỹ Tiền tệ quốc tế 21 KTS Kĩ thuật số 22 KT-XH Kinh tế - xã hội 23 LHQ Liên hợp quốc 24 MAC Công ước đa phương Hỗ trợ hành chung ận 16 thuế 25 MAP Thủ tục thỏa thuận song phương 198 DANH MỤC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN STT Tên cơng trình Bài báo khoa học đăng Kỷ yếu Hội thảo quốc tế “Corporate income tax incentive policy in Vietnam”, Sustainable Economic Development and Business Management in The Context of Globalisation, Page 186, ISBN: 978-604-79-2531-5, Financial Publishing House, 2020 “Expanding tax base in Vietnam”, Sustainable economic development and business management in the context of globalisation (SEDBM), September Lu 2021, Page 541, ISBN: 978-604-792-912-2, Financial Publishing House, ận 2021 n vă a hó -k ận lu 199 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Vũ Đình Ánh (2019), Cơ cấu thuế: Thực trạng định hướng chuyển dịch, Đề tài nghiên cứu khoa học, Viện Kinh tế - tài chính, Học viện Tài Bộ Chính trị (2016), Nghị số 07-NQ/TW chủ trương, giải pháp cấu lại ngân sách nhà nước, quản lý nợ cơng để bảo đảm tài quốc gia an tồn, bền vững Bộ Tài chính, Cổng cơng khai NSNN, www/ckns.mof.gov.vn/SitePages/home.aspx Bộ Tai (2020), Đề án mở rộng sở thuế chống xói mịn nguồn thu Lu ngân sách nhà nước giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2025, Quyết định số ận 276/QĐ-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2020 Nguyễn Đình Chiến thành viên (2014), Nâng cao hiệu quản lý thuế vă Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Hà Nội n Công ty TNHH PwC Việt Nam (2020), Sổ tay thuế 2020; Công ty TNHH PwC Việt Nam (2021), Sổ tay thuế 2021; -k Công ty TNHH PwC Việt Nam (2022), Sổ tay thuế 2022; hó Phạm Hồng Chương Nguyễn Thị Thùy Dương (2017), Nâng cao tính bền vững nguồn thu từ thuế: Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam, Tạp a chí Tài kỳ tháng 11 năm 2017 lu 10 Vũ Sỹ Cường (2009), Ước lượng quy mô thu ngân sách hợp lý: trường hợp Việt ận Nam, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số 9/2009 11 Vũ Sỹ Cường (2017), Huy động nguồn thu ngân sách nhà nước Việt Nam theo hướng bền vững, Tạp chí Tài số kỳ tháng 10/2017 12 Đinh Tiến Dũng (2019), Hoàn thiện hệ thống sách thuế để cấu lại nguồn thu ngân sách bền vững, Tạp chí Cộng sản, số 924, tháng 8/2019 13 Lý Phương Duyên (2017), Mở rộng sở thuế thu nhập Việt Nam nay, Tạp chí Tài chính, số kỳ tháng 8/2017, 17-20 14 La Xuân Đào (2012), Chính sách thuế phát triển kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế - Luật, Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh 200 15 Trần Thọ Đạt Tô Trung Thành (2019), Đánh giá kinh tế Việt Nam thường niên 2018: Hướng tới sách tài khóa bền vững hỗ trợ tăng trưởng, NXB Đại học Kinh tế quốc dân 16 Vương Thị Thu Hiền (2008), Hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam điều kiện gia nhập WTO, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 17 Vương Thị Thu Hiền (2011), Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Đề tài nghiên cứu cấp học viện, Học viện Tài 18 Vương Thị Thu Hiền (2018a), Cải cách thuế theo hướng bền vững nước Lu khuyến nghị với Việt Nam, Kỷ yếu Hội thảo quốc tế Phát triển kinh tế ận kinh doanh bền vững điều kiện tồn cầu hóa, Học viện Tài 19 Vương Thị Thu Hiền (2018b), Hồn thiện sách ưu đãi thuế Việt Nam, vă Đề tài nghiên cứu cấp học viện, Học viện Tài n 20 Nguyễn Văn Hiệu (2003), Các giải pháp hoàn thiện cải cách hệ thống thuế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài -k 21 Phạm Xn Hịa (2013), Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển Quốc dân a hó doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế 22 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2017), Mở rộng sở thuế tiêu dùng Việt Nam, Tạp ận lu chí Tài chính, số kỳ tháng 8/2017, 21-24 23 Nguyễn Thị Thanh Hoài & Hoàng Thị Giang (2013), Chính sách thuế trực thu với mục tiêu phát triển bền vững Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Bộ Tài 24 Học viện Tài (2013), Kỷ yếu Hội thảo Thu ngân sách nhà nước bền vững – Lý luận thực tiễn, Khoa thuế Hải quan 25 Lưu Đức Huy (2020), Mở rộng sở thuế chống xói mịn nguồn thu ngân sách nhà nước, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Bộ Tài 26 Phạm Thị Mai Huyên (2018), Mở rộng sở thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập số đề xuất, Tạp chí Tài chính, ngày 04/03/2018 27 Ngơ Văn Khương (2016), Chính sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 201 28 Đinh Thị Ngọc Mai (2019), Hồn thiện sách thuế gián thu Việt Nam, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài 29 Bùi Thị Mến (2017), Hồn thiện sách thuế dịch vụ tài Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Ngân hàng 30 Ngân hàng Thế giới (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công 31 Oxfarm (2016), Báo cáo nghiên cứu đánh giá sách ưu đãi thuế Việt Nam 32 Oxfarm (2020), Hướng tới sách thuế bền vững khối ASEAN, Trường hợp ưu đãi thuế TNDN Lu 33 Lê Thị Minh Phượng (2020), Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt ận Nam nay, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 34 Dương Ngọc Quang (2015), Hồn thiện thuế TNDN nhằm thúc đẩy tái cấu vă kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài tháng năm 1993 n 35 Quốc hội (1993), Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Luật không số ngày 10 -k 36 Quốc hội (2010a), Luật Thuế bảo vệ mơi trường, Luật số 57/2010/QH12 ngày hó 15 tháng 11 năm 2020 37 Quốc hội (2010b), Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật số a 48/2010/QH12 ngày 17 tháng năm 2010 lu 38 Quốc hội (2014), Luật Thuế thu nhập cá nhân, Văn hợp số 15/VBHN- ận VPQH, ngày 11 tháng 12 năm 2014 39 Quốc hội (2016a), Luật Thuế giá trị gia tăng, Văn hợp số 01/VBHNVPQH, ngày 28 tháng năm 2016 40 Quốc hội (2016b), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật số 10/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 41 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế, Luật số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng năm 2019 42 Quốc hội (2020), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Văn hợp số 14/VBHN-VPQH, ngày 15 tháng năm 2020 43 Quốc hội (2022a), Luật Thuế tài nguyên, Văn hợp số 23/VPQH, ngày 29 tháng 12 năm 2022 202 44 Quốc hội (2022b), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Văn hợp số 08/VBHNVPQH, ngày 25 tháng 01 năm 2022 45 Nguyễn Xuân Sơn (2007), Hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam phù hợp với trình hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 46 Vũ Như Thăng (2016), Gói hành động xói mịn sở thuế chuyển dịch lợi nhuận (BEPS): khả áp dụng Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Bộ Tài 47 Nguyễn Hồng Thắng (2017), Một số vấn đề đặt mở rộng sở thuế thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, Tạp chí Tài chính, số kỳ tháng 8/2017, 10-13 Lu 48 Thủ tướng Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn ận 2011-2020, Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17 tháng năm 2011 49 Thủ tướng Chính phủ (2022), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030, vă Quyết định số 508/2022/QĐ-TTg ngày 23 tháng năm 2022 n 50 Nguyễn Văn Thuận, Trần Xuân Hằng, Nguyễn Minh Hằng & Nguyễn Thị Kim Chi (2020) Tác động thuế đến TTKT nước phát triển khu vực -k Châu Á Tạp chí Nghiên cứu Tài – Marketing, số 57, trang 31 hó 51 Nguyễn Quang Tiến (2017), Hợp tác quốc tế chống xói mịn sở thuế chuyển lợi nhuận, Tạp chí Tài chính, số kỳ tháng 8/2017, 25-28 a 52 Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2007), Thống kê ứng dụng ận lu Kinh tế - Xã hội, Nhà xuất Thống kê 53 Lê Xuân Trường (2006), Chính sách thuế với việc nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp ngành công nghiệp Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 54 Lê Xuân Trường (2012), Tái cấu trúc hệ thống thuế Việt Nam phù hợp với điều kiện thành viên WTO, Hội thảo Khoa học quốc tế Việt Nam – Trung Quốc, Hà Nội 55 Lê Xuân Trường (2014), Cấu trúc thu NSNN bền vững – Những vấn đề lý luận thực tiễn Việt Nam, Đề tài NCKH cấp bộ, Học viện Tài 56 Lê Xuân Trường (2017), Mở rộng sở thuế vấn đề lý luận thực tiễn, Tạp chí Tài chính, số kỳ tháng 8/2017, 6-9 203 57 Lê Xuân Trường (2021), Cơ sở lý luận thực tiễn mở rộng sở thuế tiêu thụ đặc biệt, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Bộ Tài 58 Lê Xuân Trường (2021), Định hướng cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021 – 2030, https://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dong-tai-chinh/dinh-huong-cai-cach-hethong-thue-giai-doan-20212030-332294.html ngày 25/8/2021: truy cập 12 tháng 12 năm 2021 59 Cao Anh Tuấn (2010), Điều chỉnh hệ thống thuế thu nhập điều kiện Việt Nam thành viên Tổ chức thương mại giới WTO, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân 60 Trương Bá Tuấn, Đào Mai Phương (2020), Xu hướng cải cách thuế gián thu Lu số quốc gia giới hàm ý sách cho Việt Nam, Tạp chí Tài 61 ận Kỳ - tháng 11/2020 Nguyễn Ngọc Tuyến (2020), Định hướng cải cách thuế thu nhập doanh vă nghiệp nhằm thực tái cấu trúc kinh tế thu ngân sách nhà nước, Đề n tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Bộ Tài 62 Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài (2017), Chính sách động viên ngân sách từ -k thuế hướng đến phát triển bền vững Việt Nam, Điễn đàn tài Việt Nam hó 2017 63 Viện nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương (2021), Thúc đẩy phục hồi kinh tế a cải cách thể chế sau đại dịch COVID-19: Đề xuất cho Việt Nam lu 64 Viện nghiên cứu kinh tế sách VEPR (2019), Mức độ cơng thuế B Tiếng Anh ận đánh giá cho Việt Nam, NXB Hồng Đức 65 Adam Christopher, David Bevan, and Gerard Chambas (2001), Exchange Rate Regimes and Revenue Performance in Sub-Saharan Africa, Journal of Development Economics (64), 173-213 66 Agell, J., Lindh, T., & Ohlsson, H (1997), Growth and the public sector: A critical review essay, European Journal of Political Economy, 13(1), 33-52 67 Ajzen Icek & Martin Fishbein (1980), Understanding attitudes and predicting social behaviour Englenwood Cliffs, NJ: Prentice-Hall, Inc 68 Bert Brys, Stephen Matthews & Jeffrey Owens (2011), Tax Reform Trends in OECD Counttries, OECD Taxation Working Papers No 204 69 Boonnyarat, M (2014), Achieving effective and efficient policy of tax incentives, Proceedings of the Asia Tax Forum 2014, Hanoi, May 7-8 70 Cagé, J., & Gadenne, L (2012), Tax Revenues, Development, and the Fiscal Cost of Trade Liberalization, 1792-2006 (Paris School of Economics n halshs00705354v2) (Vol 27) PSE Working Papers 71 Castles, F G., & Dowrick, S (1990), The impact of government spending levels on mediumterm economic growth in the OECD, 1960-85, Journal of Theoretical Politics, 2(2), 173-204 72 Chelliah, R J (1971), Trends in taxation in developing countries, Staff Papers, 18(2), 254-331 Lu 73 Clotfelter, C T (1983), Tax evasion and tax rates: An analysis of individual ận returns, The review of economics and statistics, pp 363-373 74 Comrey, A., & Lee, H (1992) A first course in factor analysis Hillsdale, NJ: vă Lawrence Eribaum Associates Inc n 75 Dale Chua & Glenn Jenkins (1991), Tax Policies For Industrial Development, Development Discussion Papers 1991-08, JDI Executive -k Programs hó 76 Eric Zolt (2015), Tax Incentives: Protecting the tax base, Paper for Workshop on Tax Incentives and Base Protection New York, 23-24 April 2015 a 77 Ernesto Crivelli, Ruud De Mooij and Michael Keen (2015), Base Erosion, lu Profit Shifting and Developing Countries, IMF Working Paper ận 78 Fletcher, K (2002), Tax incentives in Cambodia, Lao PDR and Vietnam, IMF Conference on Foreign Direct Investment: Opportunities and Challenges for Cambodia, Lao PDR and Vietnam, Hanoi, August 16-17 79 Frank R Bacon (1961), Analysis of a tax incentive to stimulate product development in Michigan, University of Michigan Publishing House 80 Frey Bruno S (1997), Not just for the money, Journal Books 81 Gangadhar Prasad Shukla (2006), Tax Policy Analysis and Legal Framework: Taxation Reform and Modernization Program, Vietnam, Report for the Government of Vietnam and the World Bank 82 Glenn Jenkins & Jeffery Hall (1999), Sri Lanka Corporation Income Tax Policy: Options And Recommendations For Industrial 205 Development, Development Discussion Papers 1993-03, JDI Executive Programs 83 Hair, J F., Black, W C., Babin, B J., Anderson, R E., & Tatham, R (2006), Multivariate data analysis (6th ed.), Upper Saddle River, NJ: Pearson Prentice Hall 84 Heady, C (2002), Tax Policy in Developing Countries: What can be Learned from OECD Experience?” Paper presented at the seminar Taxing Perspectives: A Democratic Approach to Public Finance in Developing Countries, at the Institute of Development Studies, University of Sussex, 28-29 October 2002 85 Jackson Betty & Valerie C Milliron (1986), Tax compliance research: findings, Lu problems and prospects, Journal of Accounting Literature, No5 ận 86 James Poterba (2009), The Challenge of Tax Reform and Expanding the Tax Base Geary Lecture – 2009, The Economic and Social Review, Vol 41, No 2, vă Summer, 2010, pp 133–148 n 87 James, S (2013), Tax and non-tax incentives and investments: Evidence and policy implications, FIAS, World Bank Group, Washington DC -k 88 Jane G Gravelle & Thomas L Hungerford (2012), ( The Challenge of hó Individual Income Tax Reform: An Economic Analysis of Tax Base Broadening, report, March 22, 2012; Washington a (https://digital.library.unt.edu/ark:/67531/metadc86615/: accessed of North Texas lu 2023), University Libraries, UNT D.C May 26, Digital ận Library, https://digital.library.unt.edu; crediting UNT Libraries Government Documents Department 89 John Freebairn (2015), Income Tax Reform: Base Broadening to Fund Lower Rates, University of Melbourne 90 Juabin Matey (2018), Widening the Tax Base in Ghana's Informal Sector: Role of Ghân Revenue Authority, www.grin.com/document/417407: accessed May 26, 2023 91 Keen, M., & Ligthart, J E (2005), Coordinating tariff reduction and domestic tax reform under imperfect competition, Review of International Economics, 13(2), 385-390 206 92 Keen, M., & Simone A (2004), Tax Policy in Developing Countries: Some Lessons from the 1990s and Some Challenges Ahead, International Monetary Fund (IMF), 302 93 Khattry, B., & Rao, J M (2002), Fiscal faux pas?: an analysis of the revenue implications of trade liberalization, World Development, 30(8), 1431-1444 94 Kirchler E, Wahl I & Hoelzl E (2008), Enforced Versus Voluntary Tax Compliance: The “Slippery slope” Framework”, Journal of Economics Psychology: 210-225 95 Lewis A (1982), The social psychology of taxation, British Journal of Social Psychology, 21(2):151-158 Lu 96 Lotz, J R., & Morss, E R (1967), Measuring “tax effort” in developing ận countries, Staff Papers, 14(3), 478-499 97 Lucotte, Y (2010), The choice of adopting inflation targeting in emerging vă economies: Do domestic institutions matter?, Paris School Business House n 98 Macionis John J (2009), Society: the basics, Pearson/Prentice Hall Publishing -k 99 Mark Duggan, Audrey Guo & Andrew C Johnston (2022), Would Broadening hó the UI Tax Base Help Low-Income Workers? IZA DP No 15020, 100 Nunnally, J.C and Bernstein, I.R (1994), Psychometric Theory, Ed ke-3, a McGraw-Hill, New York lu 101 OECD (2010), Choosing a Broad Base – Low Rate Approach to Taxation, ận OECD Tax Policy Studies, No 19, OECD Publishing http://dx.doi.org/10.1787/9789264091320-en 102 OECD (2013a), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting 103 OECD (2013b), Addressing Base Erosion and Profit Shifting 104 Oxfarm (2020), Widening the Tax Base of Low-Income Countries: Taxing highnet-worth individuals in Uganda 105 Park, C G., & Huyn, J K (2003), Examining the Determinants of Tax Compliance by Experimental Data: A Case of Korea, Journal of Policy Modeling, 25(8), 673-684 207 106 Pupongsak, S (2010), The effect of trade liberalization on taxation and government revenue, Doctoral dissertation, University of Birmingham, United Kingdom 107 Robert A Pierce & Carol D Peacock (1986), Broadening the Sales Tax Base: Answering One Question Leads to Others, Florida State University Law Review, Volume 14, Issue 108 Song Y-D & Yarbrough TE (1978), Tax ethics and taxpayer attitudes: A survey, Public Administration Review, 38(5):442–452 109 Spicer Michael W & Scott B Lundstedt (1976), Understanding tax evasion, Journal Public Finance= Finances publiques, 31 (2): 295-305 Lu 110 Stephen L Juma, Peter Magero , Aineah Makanga & Robinson Aondo (2020), ận Increasing Tax Base in Kenya: Challenges and Mitigation, African Tax and Customs Review, ISSN 2664-9535 (online) vă 111 Tabachnick, B G., Fidell, L S., & Ullman, J B (2007), Using multivariate n statistics (Vol 5, 481-498), Boston, MA: Pearson 112 Tanzi V., & Zee Howell H., (2000), Tax Policy for Emerging Markets: -k Developing Countries, National Tax Journal, Vol 53 no (June 2000) pp hó 299-322 113 The Staff of the joint committee on taxation (2005), Options to improve tax a compliance and reform tax expenditures, the U.S Government Publishing ận lu Office 114 Tijjani Hadmad, Abubakar U Farouk, Zaharaddeen S Maigoshi & Rabiu S Jibril (2021), Broadening Nigeria’s Tax Base: Focusing on The Taxation of Digital Transactions, Journal on Financing for Development, Volume 1, No 3, ISSN 2789-1836 (online) 115 Torgler Benno (2003), Tax morale and tax compliance: A cross culture comparison Seminar Publication: Proceedings Annual Conference on Taxation andMinutes of the Annual Meeting of the National Tax Association, 63-74 116 Torgler Benno (2004), Tax morale in Asian countries, Journal of Asian Economics, 15(2), pp 237-266 208 117 Torgler Benno (2005), Tax morale and direct democracy, European Journal of Political Economy, 21(2), pp 525-531 118 Torgler Benno & Friedrich Schneider (2009), The impact of tax morale and institutional quality on the shadow economy, Journal of Economic Psychology, 30 (2), pp 228-245 119 Tsui Nga Ni (2007), Broading the tax base 120 Viner, J (1950), The customs union issue, Stevens and Sons, Ltd for the Carnegie Endowment for International Peace 121 Von Furstenberg, G M., Green, R J., & Jeong, J H (1986), Tax and spend, or spend and tax?, The review of Economics and Statistics, pp.179-188 Lu 122 United Nations (2015), Protecting the Tax Base of Developing Countries ận 123 United Nations Industrial Development Organization (2011a), Africa Investor Report: Towards evidence-based investment promotion strategies vă 124 United Nations Industrial Development Organization (2011b), Fiscal n incentives and enterprise performance: Evidence from the UNIDO Viet Nam Industry Investor Survey 2011 -k 125 Wagner, A (1958), Three extracts on public finance In Classics in the theory hó of public finance London, UK: Palgrave Macmillan, pp 1-15 126 World Bank (1997),Tax Reform in Developing Countries a 127 World Bank (2014), Restructuring corporate income tax and value added tax lu in Vietnam: An analysis of current changes and agenda for the future ận 128 World Bank (2017a), Doing Business 2018 129 World Bank (2017b), Report of the High-Level Commission on Carbon Prices 209 PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT ận Lu Kính gửi quý vị, Trong khuôn khổ đề tài Luận án “Mở rộng sở thuế Việt Nam”, NCS mong nhận hỗ trợ hợp tác q vị để có thêm thơng tin thực tiễn làm sở đề xuất giải pháp nhằm mở rộng sở thuế Việt Nam NCS cam đoan sử dụng kết khảo sát cho mục đích nghiên cứu đề tài luận án khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn! PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp nhất) Anh (chị) công tác lĩnh vực nào? a Giảng dạy nghiên cứu khoa học b Cơ quan quản lý thuế cấp c Cơ quan quản lý tài cấp d Cơ quan quản lý hành cấp e.Doanh nghiệp, tổ chức SXKD nộp thuế f.Doanh nghiệp tư vấn, dịch vụ thuế g Lĩnh vực khác (xin ghi rõ bên dưới): 2.Độ tuổi : Dưới