Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh một thành viên thương mại huế tuyến

LỜI CẢM ƠN Để đánh giá kết học tập rèn luyện trường Đại học Lâm Nghiệp, trí nhà trường Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, tơi thực khóa luận với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến” Trong q trình thực đề tài tơi nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình thầy cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, cán công nhân viên Công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo Th.S Phạm Thị Huế, đến khóa luận hồn thành Mặc dù thân có nhiều cố gắng học hỏi, sâu vào tìm hiểu đề tài nghiên cứu rộng, kinh nghiệm, trình độ chuyên mơn thời gian thực tập cịn có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận hồn thành tốt Nhân dịp này, xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo Th.S Phạm Thị Huế, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, cán công nhân viên Công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến tạo điều kiện giúp đỡ thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực hiên Nguyễn Thị Ngọc Ánh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC MẪU SỐ ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi không gian thời gian 3.2.2 Phạm vi nội dung………………………………………………………2 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 4.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu Nội dung nghiên cứu CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng kết kinh doanh 1.1.2 Vai trò bán hàng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng, toán nguyên tắc bán hàng 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.2 Các phương thức toán tiền hàng 1.2.3 Nguyên tắc kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.3 Nội dung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 1.3.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 16 1.3.6 Kế tốn chi phí tài chính: 17 1.3.7 Kế toán thu nhập khác 18 1.3.8 Kế tốn chi phí khác 19 1.3.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.3.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI HUẾ TUYẾN 23 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 23 2.2 Đặc điểm sở vật chất công ty 24 2.3 Đặc điểm lao động công ty 25 2.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty 27 2.5 Đặc điểm vốn sản xuất kinh doanh 29 2.6 Kết sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2014-2016 31 2.7 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty thời gian tới 33 2.7.1 Thuận lợi 33 2.7.2 Khó khăn 33 2.7.3 Phương hướng phát triển 33 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI HUẾ TUYẾN 34 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 34 3.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 34 3.1.2 Chính sách kế tốn hình thức kế tốn công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến sử dụng 36 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 37 3.2.1 Phương thức bán hàng tốn áp dụng cơng ty 37 3.2.2 Nội dung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 38 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 62 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt dộng sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 62 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến……………………………………… …………………………………63 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC VIẾT TẮT BH & CCDV CK CKTM CPBN CP QLDN DN DNTM DT GTGT GGHB GVHB HBBTL HĐ HĐTC K/C KQKD TK TNDN TSCĐ TM Bán hàng & cung cấp dịch vụ Chuyển khoản Chiết khấu thương mại Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp Doanh nghiệp thương mại Doanh thu Giá trị gia tăng Giám giá hàng bán Giá vốn hàng bán Hàng bán bị trả lại Hóa đơn Hoạt động tài Kết chuyển Kết kinh doanh Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Tiền mặt DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh củacông ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 24 Bảng 2.2 Đặc điểm sở vật chất kĩ thuật công ty 24 Bảng 2.3 Cơ cấu nhân lực công ty 26 Bảng 2.4 Tình hình tài sản vốn sản xuất kinh doanhcủa công ty qua năm 2015- 2017 30 Bảng 2.5 Kết SXKD Công ty năm 2015 – 2017 32 Bảng 3.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 62 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.3 Kế toán GVHB theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 Sơ đồ 1.4: Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 Sơ đồ 1.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.7 Kế toán thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí khác 20 Sơ đồ 1.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.10: Kế toán xác định kết kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 27 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 35 Sơ đồ 3.2 Hình thức kế tốn cơng ty 37 DANH MỤC BIỂU Biểu 3.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 12/2017 45 Biểu 3.2 Tổng hợp giá vốn tháng 12/2017 48 Biểu 3.3 Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2017 51 Biểu 3.4 Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài tháng 12/2017 54 DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1.Hóa đơn GTGT 39 Mẫu sổ 3.2 Giấy báo có 40 Mẫu sổ 3.3 Sổ nhật ký chung tháng 12/2017 41 Mẫu sổ 3.4 Trích sổ TK 511 45 Mẫu 3.5 Phiếu xuất kho 0000017 47 Mẫu sổ 3.6 Phiếu xuất kho số 0000024 48 Mẫu sổ 3.7 Trích sổ TK 632 49 Mẫu sổ 3.8 Phiếu chi số0001675 51 Mấu số 3.9 Trích sổ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 52 Mẫu sổ 3.10 Giấy báo có ngân hàng NN&PTNT 54 Mẫu 3.11 Sổ tài khoản 515 55 Mẫu số 3.12 Biên lý TSCĐ tháng 12 năm 2017 57 Mẫu số 3.13 Phiếu thu số 1200058 58 Mẫu sổ 3.13 Sổ TK 711 59 Mẫu sổ 3.14 Sổ TK 821 60 Mẫu sổ 3.15 Sổ TK 911 61 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần kinh tế nước ta có nhiều biến đổi sâu sắc, kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, tiến vượt bậc giúp cho kinh tế nước ta bước sang giai đoạn mới, hội nhập với kinh tế giới Sự đời ngày nhiều doanh nghiệp với hình thức, ngành nghề kinh doanh đa dạng làm cho thị trường nói riêng kinh tế nói chung trở nên sơi động hơn.Điều vừa mở hội thách thức doanh nghiệp nước Mỗi doanh nghiệp thị trường phải chịu trách nhiệm cho hoạt động công ty dù cơng ty thuộc hình thức hay ngành nghề khác Chính vậy, để trì phát triển cơng ty thân doanh nghiệp phải có chiến lược, sách để hoạt động giai đoạn.Để làm điều việc xác định kết bán hàng hoạt động sản xuất kinh doanh vô quan trọng, đặc biệt công ty thương mại Trên thực tế nay, việc xác định kết bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thuận lợi hợp lý cịn tồn tồn tại, khó khăn cần khắc phục.Xuất phát từ thực trạng nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty, lựa chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàngvà xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đặc điểm Công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến qua năm từ năm 2015-2017 - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi không gian thời gian * Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến, Hải Dương * Phạm vi thời gian: + Số liệu kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến thu thập giai đoạn từ năm 2015- 2017 số liệu công tác bán hàng xác định kết hoạt động SXKD tháng 12/2017 3.2.2 Phạm vi nội dung Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến Mẫu sổ 3.10 Giấy báo có ngân hàng NN&PTNT NGÂN HÀNG NN & PTNT Mẫu số :01GTKT2/004 Chi nhánh : Kim Thành Ký hiệu: AA/11T NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN GIẤY BÁO CÓ Tên khách hàng/ Customer Name: CONG TY TNHH MOT THANH VIENHUE TUYEN Số tài khoản/Account No: 2304201001490 MST KH/Tax code: 0800747276 Mã GD: FT16075405873213 GDV/Teller: _HOFA1.61_OFS_FASTPATH Chi nhánh/ branch: CN KIM THANH Thơng tin báo: Tài khoản có: Số tiền: 5.700.000.000 10070613266 Tài khoản nợ: 2304201001490 5.700.000.000 Bằng chữ: Năm triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn Diễn giải: Nhận tiền mua xe kinh doanh chung từ đối tác Lập biểu Kiểm soát (Ký, họ tên) Loại tiền: VND VND (Ký, họ tên) Biểu 3.4 Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài tháng 12/2017 STT Số chứng từ Diễn giải Số tiền UNC0000292 Lãi tiền gửi 11.200.000 UNC0000300 Lãi tiền gửi 2.920.000 UNC0000261 Lãi tiền gửi 5.700.000 19.820.000 Tổng Sau đó, giấy báo có, sổ nhật ký chung kế tốn vào sổ TK 515 54 Mẫu 3.11 Sổ tài khoản 515 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: DOANH THU TÀI CHÍNH Số hiệu: 515 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Sổ Diễn giải Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có 25/12/2017 25/12/2017 UNC0000300 Lãi tiền gửi 1124 11.120 31/12/2017 31/12/2017 UNC0000261 Lãi tiền gửi ` 1121 2.920.000 31/12/2017 31/12/2017 UNC0000285 Lãi tiền gửi Kết chuyển 515->911 31/12/2017 31/12/2017 PKT529 515->911 Cộng số phát sinh kỳ 1122 5.700.000 911 19.820.000 19.820.000 19.820.000 Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515: 19.820.000 đồng Có TK 911: 19.820.000đồng 3.2.2.6 Kế tốn chi phí tài * Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng tài khoản 635 – chi phí tài để phản ánh lãi vay phải trả Tài khoản phán ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lãi lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí góp vốn liên doanh * Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, phiếu chi, … * Trình tự hạch tốn:Khi phát sinh chi phí tài Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 111, 112, …: Chi tiền mặt, TGNH Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Kết kinh doanh 55 Có TK 635: Chi phí tài Trong tháng 12/2017 doanh nghiệp không phát sinh khoản CPTC 3.2.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác  Kế toán thu nhập khác * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 711 – thu nhập khác * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Quyết định lý TSCĐ, Tài khoản phán ảnh nghiệp vụ khác hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập từ nhượng bán TSCĐ, từ bán thuê lại tài sản * Trình tự hạch tốn: Khi phát sinh thu nhập khác Nợ TK 111, 112…: Thu tiền mặt, TGNH Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ Tk 711: thu nhập khác Có TK 911: xác định kết kinh doanh Căn vào chứng từ ghi sổ có liên quan, kế tốn lập sổ tài khoản thu nhập khác Trong tháng 12/2017, Công ty phát sinh số nghiệp vụ liên quan đến kế tốn thu nhập khác sau: Ví dụ: Ngày 15/12/2017, Công tythanh lý ô tô tải1,1 phận bán hàng hết giá trị khấu hao theo biên lý TSCĐ lập ngày 06/12, với giá lý chưa thuế GTGT 86.818.182 đồng, thuế GTGT 10%, Khách hàng trả tiền mặt Biên lý TSCĐ sau: 56 Mẫu số 3.12 Biên lý TSCĐ tháng 12 năm 2017 Đơn vị:CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI HUẾ TUYẾN Mẫu số 02-TSCĐ ( Ban hành theo thông tư 133/2016/TT- Bộ phận bán hàng BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 06 tháng 12 năm 2017 Căn định số 132 ngày tháng 12 năm 2017 việc lý tài sản cố định I Ban lý tài sản gồm: Ơng: Dương Cơng Huế Chức vụ: Giám đốc Trưởng ban Bà: Nguyễn Thị Thanh Chức vụ: PGĐ Ủy viên Bà: Nguyễn Thị Phượng Chức vụ: Kế toán trưởng Ủy viên II Tiến hành lý TSCĐ - Tên TSCĐ: Xe ô tô tải 1,1 - Số hiệu TSCĐ: - Năm đưa vào sử dụng: tháng năm 2010 - Nguyên giá TSCĐ: 300.000.000 đồng - Giá trị hao mịn tính đến thời điểm lý: 300.000.000 đồng - Giá trị lại TSCĐ: đồng III Kết luận Thanh lý ô tô tải 1,1 với giá 30.000.000đ, đồng toán tiền mặt Ngày 06 tháng 12 năm 2017 Trưởng ban lý ( Ký ghi rõ họ tên) 57 Kế toán lập phiếu thu 1200058 sau: Mẫu số 3.13 Phiếu thu số 1200058 CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI HUẾ TUYẾN Trung tâm Ga Phạm Xá, xã Tuấn Hưng, huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương Mẫu số: 02 – TT Ban hành theo TT 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính PHIẾU THU Ngày06 tháng 12 năm 2017 Số chứng từ: 1200058 Tài khoản Nợ 111 Tài khoản Có 711,3331 Họ tên người nhận tiền: Cơng ty CP Đầu tư phát triển Anh Kỳ Địa chỉ: Tổ 5, phường Đồng Tiến, TP Hịa Bình, Hịa Bình Lý dothu tiền: Thu tiền lý TSCĐ Số tiền: 95.500.000,2 VNĐ Viết chữ: Chín mươi lăm triệu năm trăm nghìn hai trăm đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày lập 06 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) Người nộp tiền Người lập phiếu ( Ký, họ tên) Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 95.500.000,2đồng Có TK 711 :86.818.182 đồng Có TK 3331: 8.681.818,2đồng Kế toán sổ theo dõi lập sổ TK 711( Mẫu sổ 3.13) 58 (Ký, họ tên) Mẫu sổ 3.13 Sổ TK 711 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: THU NHẬP KHÁC Số hiệu: 711 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày Sổ 06/12/2017 06/12/2017 PKT0000839 31/12/2017 31/12/2017 PKT523 Diễn giải TKĐƯ Thanh lý xe tải K/c 711->911 711->911 Cộng số phát sinh kỳ 111 911 Số phát sinh Nợ Có 86.818.182 86.818.182 86.818.182 86.818.182  Kế tốn chi phí khác * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác Tại cơng ty chi phí khác bao gồm: Chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị lại TSCĐ lý nhượng bán chưa khấu hao hết, khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản chi phí khác * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT, … * Trình tự hạch tốn: Khi phát sinh chi phí khác: Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112: Chi tiền mặt, TGNH Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác vào TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 911: kết kinh doanh Có TK 811: chi phí khác Trong tháng 12/2017 khơng phát sinh khoản chi phí khác 3.1.3.8 Kế tốn chi phí thuế TNDN * Tài khoản sử dụng: TK 821 “ Chi phí thuế TNDN hành” * Cách tính: Chi phí thuế TNDN năm 2017 tính theo cơng thức Chi phí thuế TNDN= Lợi nhuận trước thuế x 20% 59 Cụ thể Thuế TNDN tháng 12/2017 công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến xác định định khoản sau: 1) Nợ TK 821 15.476.176,4 đ Có TK 3334 15.476.176,4 đ Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Căn vào sổ theo dõi tổng hợp, kế toán lập sổ TK 821( mẫu số 3.14) Mẫu sổ 3.14 Sổ TK 821 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: CHI PHÍ THUẾ TNDN Số hiệu: 821 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ngày Sổ 31/12/2017 31/12/2017 PKT0000868 31/12/2017 31/12/2017 PKT0000869 Chi phí thuế TNDN phát sinh kỳ Chi phí thuế TNDN phát sinh kỳ Cộng số phát sinh kỳ TK ĐƯ 3334 911 Số phát sinh Nợ Có 15.476.176,4 15.476.176,4 15.476.176,4 15.476.176,4 3.1.3.9.Kế tốn xác định kết kinh hoạt động kinh doanh * Tài khoản sử dụng: Kế toán sửu dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh, ngồi cịn sử dụng số tài khoản như: TK 632, TK 642, TK 511, - Cuối tháng, kết hoạt động kinh doanh xác định công thức: Kết = DTT – GVHB – CPQLDN + DTHĐTC – CPTC + TNK – CPK Cuối tháng 12/2017, muốn xác định kết hoạt động kinh doanh kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu lập sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh theo mẫu 3.15 60 Mẫu sổ 3.15 Sổ TK 911 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐKD Số hiệu: 911 Ngày tháng ghi sổ 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Chứng từ Ngày 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Sổ PKT0000869 PKT541 PKT549 PKT538 PKT539 PKT543 PKT Diễn giải Số dư cuối kỳ Tổng số phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ Chi phí thuế TNDN phát sinh kỳ K/c 642 > 911 6421->911 K/c 632 > 911 632->911 K/c 515->911 515->911 K/c 711->911 711->911 K/c 5111->911 5111->911 K/c lợi nhuận tháng 12/2017 TKĐƯ 8211 642 632 515 711 5111 421 Số phát sinh Nợ Có 15.476.176,4 129.509.306 26.475.462.539 19.820.000 86.818.182 26.575.684.545 61.874.705,6 Dựa vào bút toán kết chuyển để định kết kinh doanh cơng ty Sau đó, kết chuyển lãi – lỗ sang tài khoản 421: Nợ TK 421: 61.874.705,6đồng Có TK 911: 61.874.705,6 đồng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến tháng 12/2017 thể qua bảng 3.1 sau: 61 Bảng 3.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 ĐVT: Đồng Mã số CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 10 Thuyết minh Năm Trước Năm Nay 26.575.684.545 26.575.684.545 11 20 26.475.462.539 21 19.820.000 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 22 23 24 30 0 129.509.306 31 86.818.182 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 40 50 86.818.182 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51) 60 51 100.222.006 -9.467.300 77.350.882 15.476.176,4 61.874.705,6 (Nguồn: Phịng kế tốn, 2017) 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt dộng sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến Cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến tổ chức linh hoạt có tính khoa học Hình thức mở sổ kế toán doanh nghiệp theo nhà nước quy định 62 Qua trình tìm hiểu khảo sát tình hình thực tế cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, sở kiến thức học em có số ý kiến đánh sau: 3.3.1.1 Ưu điểm Có thể nói, máy kế tốn công cụ đặc biệt quan trọng quản lý kinh doanh công ty Nhận thấy tầm quan trọng đó, cơng ty tổ chức máy kế tốn linh hoạt, gọn nhẹ, phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty Các nhân viên kế tốn khơng ngừng học hỏi, nâng cao tay nghề, không dễ dàng làm việc độc lập mà cịn phối hợp với phịng ban khác để đảm bảo cập nhật thơng tin kế tốn phần hành khác cách nhanh nhất, nâng cao hiệu cơng việc Do đó, cơng việc hoàn thành kịp thời đạt hiệu cao * Về hình thức ghi sổ: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn theo hình thức nhật ký chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, thuận lợi cho việc ghi chép, kiểm tra số liệu Việc sử dụng sổ sách để theo dõi trình kinh doanh tương đối thuận tiện, đặc biệt khâu tiêu thụ * Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Phương pháp bán hàng đa dạng vận dụng linh hoạt, hệ thống sổ sách đảm bảo phản ánh xác, kịp thời phản ánh khoản doanh thu, chi phí phát sinh trình kinh doanh (doanh thu bán hàng, thu nhập khác, chi phí tài chính…) làm xác định kết hoạt động kinh doanh, lợi nhuận Công ty số thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước Sổ sách kế toán hạch toán chi tiết tạo điều kiện cho việc xác định kết hoạt động kinh doanh phục vụ tốt cho cơng tác tài nói chung kế tốn quản trị nói riêng Ngồi ra, doanh nghiệp cịn quan tâm đến đời sống nhân viên có chế độ phụ cấp cho họ.Chính nhân viên cơng ty ln cố gắng hồn thành công việc cách xuất sắc 63 3.3.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế tốn hàng hóa xác định KQKD cơng ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến cịn có hạn chế sau: Bộ máy kế tốn cơng ty hạch tốn phù hợp với mơ hình quản lý tổ chức kinh doanh chưa thực hoàn thiện chưa tổ chức phận kế tốn quản trị riêng mà cịn thực đa nhiệm nhân viên kế toán Bộ phận kế toán cần ghi rõ phần diễn giải bạn hàng theo hợp đồng số cần bổ sung rõ số hợp đồng thuế GTGT sổ sách Hiện giá vốn hàng bán cơng ty cịn mức cao dẫn đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh thấp Từ làm cho lợi nhuận doanh nghiệp giảm Trong giai đoạn tháng 12/2017, từ ngày 12/12/2017 đến hết năm công ty không thực đơn hàng lớn chưa có sách thúc đẩy bán hàng vào thời điểm vàng năm Cách sổ sách kế tốn khơng có đồng cách ghi sổ chi tiết, cụ thể TK 642 chi phí quản lý kinh doanh Trong báo cáo xuất cuối năm tính tốn cụ thể cho TK 641, 642 sổ chi tiết sổ sách công ty hạch toán TK cấp TK 642 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Trên sở nhận xét em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh: Thay đổi việc áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016 sang thơng ty 200 64 Cần có lưu ý cụ thể việc viết hóa đơn, khơng để số tiền q lẻ hóa đơn Ln cập nhật chuẩn mực, chế độ kế toán để cơng tác hạch tốn xác hơn, nâng cao trình độ chun mơn Có quy định rõ ràng việc hạch toán sổ TK, báo cáo kết hoạt động SXKD chứng từ liên quan cho đồng Cho cán bộ, nhân viên tham gia lớp đào tạo, bồi dưỡng ngắn hạn để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn Về công tác tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế tốn bán hàng: Ngồi chứng từ bắt buộc Nhà nước, cịn chứng từ có tính chất hướng dẫn cần phải thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có vậy, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi, dễ dàng cơng tác thống kê tồn Cơng ty Về trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: Kế tốn Cơng ty cần quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trình luân chuyển chứng từ kế toán Khi luân chuyển chứng từ kế toán cần quy định cụ thể cho loại chứng từ: chứng từ tiền mặt, chứng từ doanh thu bán hàng, chứng từ toán…Rồi quy định rõ người lập chứng từ, số thứ tự chứng từ cần lập, yếu tố chứng từ, người kí duyệt chứng từ… Mục đích cuối cho trình tự luân chuyển chứng từ thực cách khoa học, hợp lý có hiệu Hiện hệ thống cửa hàng, phịng kế tốn được trang bị máy vi tính Cơng ty cần phải áp dụng tin học hóa với phần mềm kế toán để cập nhập số liệu xử lý thông tin hàng ngày, tiến tới thiết lập mạng nội Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại, kỳ có nhiều nghiệp vụ phát sinh cần phải ghi chép, mà cơng việc kế tốn chủ yếu tiến hành phần mềm Excel, cơng thức tính toán chép từ sheet sang sheet khác bị sai lệch dịng, số liệu khơng đồng dẫn đến đưa báo cáo không 65 xác, gây sai sót ảnh hưởng tới q trình hạch tốn, tới chất lượng nguồn thơng tin cung cấp cho nhà quản lý, làm chậm trễ cơng tác hạch tốn Do vậy, cần thiết phải sử dụng phần mềm kế tốn Hiện có nhiều loại phần mềm để công ty chọn lựa như: Misa, Fast Accounting, Asoft, LinkQ Accounting Chi phí ban đầu mua phần mềm khơng nhỏ lợi ích mà đem lại nhiều: + Giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn, giảm bớt chi phí nhân cơng, giảm thời gian tăng độ xác, suất, hiệu lao động Về lâu dài, việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho doanh nghiệp giảm lượng lớn chi phí bỏ + Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài cơng ty + Tạo niềm tin vào báo cáo tài mà cơng ty cung cấp cho đối tượng bên + Giải phóng kế tốn viên khỏi cơng việc tìm kiếm kiểm tra số liệu việc tính tốn số học để họ giành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo cán quản lý Giải pháp tăng lợi nhuận: + Tìm nguồn hàng có giá mua rẻ để làm bạn hàng + Giảm khoản chi phí quản lý doanh nghiệp xuống mức thấp + Cơng ty cần mở rộng thị trường đầu vào để thu hút thêm sản phẩm, bạn hàng để cải thiện giá vốn hàng bán xuống mức thấp + Có hoạt động quản cáo , marketing, bán hàng cho hiệu bán hàng cao + Mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực nhằm nâng cao hiệu qủa kinh doanh Trong hoàn cảnh phát triển mạnh của kinh tế việc cần thiết, giúp làm tốt công tác kế tốn thời mà cịn giúp cho cơng ty có bước hướng tương lai 66 KẾT LUẬN Trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, bối cảnh kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải đổi hoàn thiện tất mặt Trong hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp trung tâm q trình đổi hồn thiện này.Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng mục đích kinh doanh doanh nghiệp, có thúc đẩy hoạt động bán hàng doanh nghiệp tồn phát triển Trong thời gian thực tập phịng tài – kế tốn cơng ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến, tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty đặc biệt cơng tác kế tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh, em thấy công tác kế toán tổ chức khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Tuy nhiên tồn số vấn đề hạn chế cần phải xem xét hồn thiện hơn.Vì vậy, chuyên đề tốt nghiệp em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện cơng tác kế toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Được hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình giáo Phạm Thị Huế anh ,chị phịng tài kế tốn Cơng ty giúp em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Tuy nhiên thực tế phong phú, đa dạng, với kiến thức thời gian cịn hạn chế nên q trình thực em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận xem xét, đóng góp ý kiến q thầy giáo để giúp cho khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài Cơng ty TNHH thành viên thương mại Huế Tuyến năm 2015, 2016, 2017 Bộ Tài (2016), TT133/016/TT - BTC Bộ Tài chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Hồ Sỹ Chi (2011),Giáo trình thống kê doanh nghiệp, NXB trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thuỷ (2009),Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài , Hà Nội Võ Văn Nhị (2010) Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012) ,Giáo trình nguyên lý kế tốn, trường Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh