Nghiên cứu công tác quản lý ngân sách cấp xã tại thị trấn xuân mai chương mỹ hà nội

LỜI CẢM ƠN Để hồn tất khóa luận chun ngành kế toán trường Đại học Lâm Nghiệp, đồng ý ban giám hiệu trường Đại học Lâm Nghiệp, khoa Kinh Tế & QuảnTrị Kinh Doanh, chọn tiến hành đề tài: “ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢNLÝ NGÂN SÁCH CẤP XÃ TẠI THỊ TRẤN XUÂN MAI – CHƯƠNG MỸ – HÀ NỘI ” Sau thời gian thực hiện, hướng dẫn tận tình Thầy PGS.TS.NguyễnVăn Tuấn, giúp đỡ cán nhân viên Uỷ ban nhân dân Thị trấn Xuân Mai, nỗ lực thân, đến khóa luận hồn thành.Tơi xin tỏ lòngbiết ơn sâu sắc tới Thầy PGS.TS.Nguyễn Văn Tuấn tận tình chỉbảo, truyền kinh nghiệm quý báu kiến thức cho tơi q trình tơi làmkhóa luận Tôi xin cảm ơn ban giám hiệu nhà trường, thầy cô giáo khoa, sựgiúp đỡ nhiệt tình Chủ tịch ủy ban nhân dân tập thể cán nhân viên quan nói chung anh chị phịng tài kế tốn nói riêng quantâm giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận Do hạn chế trình độ, thời gian kinh nghiệm cơng tác nghiên cứu, khóaluận cịn nhiều thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp, bổ sungcủa thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp để khóa luận hồn chỉnh Xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thùy Trang i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ v ĐẶT VẤN ĐỀ 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể: 3.1 Đối tượng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi nghiên cứu: 5.1 Phương pháp thu thập số liệu tài liệu 5.2 Phương pháp phân tích số liệu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG ICƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH XÃVÀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH XÃ 1.1.Khái niệm Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước cấp xã 1.2.Ngân sách nhà nước cấp xã 1.3.Nội dung quản lý NSNN cấp xã Nội dung quản lý Ngân sách cấp xã 1.4.Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý NSNN cấp xã 16 1.5.Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý NSNN cấp xã 17 CHƯƠNG IIĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA THỊ TRẤN XUÂN MAI 19 2.1 Lịch sử hình thành phát triển thị trấn Xuân Mai 19 2.2 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 19 2.3 Đặc điểm KT – XH thị trấn Xuân Mai 20 2.3.1 Đặc điểm dân số lao động 20 2.3.2 Đặc điểm phát triển Y tế – Văn hóa – Giáo dục 21 ii 2.3.3 Đặc điểm hệ thống sở hạ tầng 23 2.3.4 Đặc điểm phát triển ngành kinh tế thị trấn 23 2.4 Định hướng phát triển Thị trấn Xuân Mai 24 2.5 Cơ cấu tổ chức máy quyền UBND thị trấn Xuân Mai 26 2.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Thị trấn 33 2.6.1 Tổ chức máy kế toán ngân sách Thị trấn 33 2.6.2 Chế độ kế toán áp dụng : 34 2.6.3 Nội dung khoản thu ngân sách thị trấn Xuân Mai 34 CHƯƠNG IIITHỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CẤP XÃ TẠI THỊ TRẤN XUÂN MAI 36 3.1 Thực trạng thu – chi ngân sách thị trấn Xuân Mai 36 3.1.1 Tình hình thu ngân sách thị trấn 36 3.1.2 Tình hình chi ngân sách Thị trấn Xuân Mai 38 3.2: Thực trạng công tác quản lý ngân sách thị trấn Xuân Mai 40 3.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách thị trấn 40 3.2.2 Thực trạng công tác chấp hành thu ngân sách thị trấn 41 3.2.3 Thực trạng công tác chấp hành chi ngân sách thị trấn Xuân Mai 43 3.2.4 Thực trạng cơng tác tốn ngân sách Thị trấn 46 3.3 Nhận xét chung công tác quản lý ngân sách Thị trấn Xuân Mai 46 3.3.1 Những thành công đạt được: 46 3.3.2 Những tồn tại: 48 3.3.3 Nguyên nhân tồn 48 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác quản lý ngân sách UBND Thị trấn Xuân Mai 49 KẾT LUẬN 50 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT GIẢI THÍCH BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội GTGT Gía trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KB Kho bạc KBNN Kho bạc nhà nước NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng TM Tiền mặt QSDĐ Quyền sử dụng đất iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thống kê dân số lao động thị trấn Xuân Mai (2017) 21 Bảng 3.1 Tổng hợp kết thực dự toán thu ngân sách năm2015–2017 37 Bảng 3.2: Tổng hợp kết thực dự toán chi ngân sách thị trấn năm 2015 – 2017………………………………………………………………….…39 Bảng 3.3: Kết thực thu ngân sách Thị Trấn Xuân Mai 42 Bảng 3.4: Kết thực chi ngân sáchtrên địa bàn thị trấn Xuân Mai 44 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Hệ thốngbộ máy quyền ủy ban nhân dân Thị trấn Xuân Mai 26 Sơ đồ 2.2: Hệ thống máy kế tốn hành ngân sách thị trấn 33 v ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết vấn đề cần nghiên cứu Trong hệ thống tài Quốc gia ngân sách nhà nước phạm trù lịch sử, làmột thành phần chủ đạo hệ thống kinh tế Trong đó, Ngân sách xã mộtthành phần để quyền cấp xã thực chức nhiệm vụ, quyền hạntrong trình quản lý, để phát triển kinh tế xã hội, an ninh quốc phịng địaphương Xã cấp quyền nhỏ nhất, gắn bó mật thiết với người dân đạidiện nhà nước giải trực tiếp mối quan hệ trực tiếp nhà nước nhândân Do đó, đầu tư cho cấp xã tạo tảng cho phát triển, đầutư cho nguồn nhân lực nguồn ngân sách đảm bảo điều kiện tạonên thành công Ngân sách cấp xã cấp ngân sách gắn với quyền sởtrong hệ thống tổ chức quyền cấp nước ta, gồm: trung ương, tỉnh,huyện xã Việc thu ngân sách giúp chi khoản chi máy Nhà nước thực hiện,việc chi Ngân sách giúp cho nhà nước thực chức nhiệm vụ củaĐảng nhà nước đặt ra, giúp cho phát triển đất nước mặt Hoạt động tàichính xã ngày phong phú, đa dạng phức tạp Do u cầu quản lý tàichính cần phải có lực hiệu Để ngân sách xã không ngừng hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việctăng cường nâng cao chất lượng tài chính, đáp ứng yêu cầu hoạt động củachính quyền Nhà nước cấp xã đạt hiệu cao, đảm bảo công xã hội.Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, sở kiến thức học cùngvới mong muốn có thêm kiến thức kinh nghiệm thực tế, đồng thời góp phần vàonâng cao hiệu quản lý Ngân sách xã Được cho phép trường Đại họcLâm nghiệp, em tiến hành thực nghiên cứu đề tài:“ Nghiên cứu công tác quản lý ngân sách cấp xã thị trấn Xuân Mai – Chương Mỹ – Hà Nội ” 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý Ngân sách cấp sở địa bàn, khóa luậnđề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác Thị trấn Xuân Mai – Huyện ChươngMỹ – Thành phố Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận chủ yếu quản lý ngân sách cấp xã + Đánh giá thực trạng quản lý Ngân sách Thị trấn Xuân Mai + Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý Ngân sách Thị trấn Xuân Mai Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý Ngân sách cấp xã Thị trấn Xuân Mai – Huyện Chương Mỹ –Thành phố Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Công tác quản lý Ngân sách cấp xã xem xét số khía cạnh sau đây: + Lập dự tốn ngân sách + Cơng tác chấp hành thu ngân sách + Công tác chấp hành chi ngân sách + Kiểm tra giám sát - Phạm vi không gian: Nghiên cứu địa bàn Thị trấn Xuân Mai – Huyện Chương Mỹ – Thành phố HàNội - Phạm vi thời gian: Số liệuđược thu thập khoảng thời gian năm gần (năm2015 – 2016 - 2017) Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận quản lý Ngân sách cấp xã - Đặc điểm Thị trấn Xuân Mai - Thực trạng công tác quản lý Ngân sách cấp xã Thị trấn Xuân Mai - Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Ngân sách cấp xã Thị trấn Xuân Mai Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu tài liệu - Thu thập tổng hợp từ nguồn sau + Báo cáo toán ngân sách Thị trấn Xuân Mai + Báo cáo tình hình phát triển kinh tế – xã hội thị trấn + Cơ sở liệu thống kê thị trấn + Tài liệu cơng bố có liên quan 5.2 Phương pháp phân tích số liệu - Thống kê mơ tả: Phương pháp thống kê mô tả sử dụng khố luận để mơ tả đặc trưng số liệu thu thập được, làm rõ khía cạnh phản ánh số liệu phục vụ nội dung nghiên cứu khố luận như: trị số bình qn, tỷ trọng, xu hướng biến động tốc độ biến động… - Thống kê so sánh: Phương pháp so sánh sử dụng để làm rõ khác biệt thông tin, số liệu điều kiện khác thời gian, không gian, yếu tố ảnh hưởng để phục vụ nội dung nghiên cứu khoá luận - Phương pháp chuyên gia: Phương pháp chuyên gia sử dụng trọng khố luận thơng qua hình thức trao đổi, xin ý kiến chuyên gia, nhà quản lý, cán chuyên môn vấn đề liên quan đến nội dung khoá luận Kết cấu khóa luận Chương I: Cơ sở lý luận ngân sách xã quản lý ngân sách xã Chương II: Đặc điểm Thị trấn Xuân Mai Chương III: Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý ngân sách cấp xã Thị trấn Xuân Mai CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH XÃVÀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH XÃ 1.1.Khái niệm Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước cấp xã Ngân sách nhà nước phạm trù kinh tế khách quan, đời, tồn pháttriển sở đời, tồn phát triển Nhà nước Trong hệ thống tàichính, NSNN phận chủ đạo, điều kiện vật chất quan trọng để nhà nước thựchiện nhiệm vụ Mặt khác cịn cơng cụ quan trọng để Nhà nướcthực điều tiết vĩ mô kinh tế xã hội 1.1.1 Bản chất Ngân sách nhà nước Bản chất NSNN hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh trình phânphối Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quannhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảothực chức cà nhiệm vụ Nhà nước NSNN hiểu kếhoạch tài quốc gia bao gồm chủ yếu khoản thu chi Nhà nước đượcmơ tả hình thức cân đối giá trị tiền tệ Phần thu thể nguồn tàichính huy động vào NSNN.Phần chi thể sách phân phối cácnguồn tài huy động để thực để thực mục tiêu KT -XH.NSNN lập thực cho thời gian định, thường năm vàđược Quốc hội phê chuẩn thông qua.NSNN quan hệ kinh tế phát sinhtrong trình nhà nước huy động sử dụng nguồn tài khác nhau.Hệ thống quan hệ tài tạo nên chất kinh tế ngân sách Nhà nướcđược thể hình thức cụ thể Những quan hệ tài này, bao gồm: + Quan hệ tài nhà nước với công dân, thể thông qua phânphối lại NSNN với ngân sách hộ gia đình dân cư Một phận dân cư làmnghĩa vụ tài với Nhà nước thơng qua khoản thuế, lệ phí, ủng hộ tựnguyện đồng thời phận dân cư khác nhận từ NSNN khoản trợ cấp xãhội theo sách quy định + Quan hệ tài nhà nước với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, quanhệ kinh tế phát sinh trình hình thành thu quỹ NSNN hìnhthức thuế tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế + Quan hệ tài nhà nước với tổ chức xã hội, đơn vị không sản xuấtkinh doanh đơn vị quản lý nhà nước nằm lĩnh vực nghiệp vănhóa xã hội, hành an ninh quốc phịng, đơn vị cần thiết choxã hội, quan hệ kinh tế phát sinh trình phân phối lại khoảnthu nhập việc NSNN cấp kinh phí cho đơn vị quản lý Nhà nước theo cácdự tốn kinh phí + Quan hệ tài nhà nước với quốc tế, kinh tế thị trường đòi hỏi tất cảcác chủ thể phải tiếp cận với thị trường tiền tệ thị trường vốn Nhà nước có thểtham gia thị trường tài việc phát hành loại chứng khốn củaKho bạc Nhà nước tín phiếu, trái phiếu Nhà nước tham gia góp vốn cổ phần hùn vốn, cho đơn vị kinh tế vay hình thức Nhà nước mua loại chứngkhốn doanh nghiệp - Vai trò Ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước có vai trị lớn đời sống kinh tế – xã hội Đất nướcbao gồm: + Vai trị huy động nguồn tài để đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước + Ngân sách nhà nước công cụ điều tiết thị trường, bình ổn giá chống lạm phát + Kích thích tăng trưởng kinh tế theo định hướng phát triển kinh tế xã hội thôngqua thuế thuế suất nhà nước + Ngân sách nhà nước công cụ định hướng phát triển sản xuất + Ngân sách nhà nước công cụ điều chỉnh thu nhập tầng lớp dân cư 1.1.2 Hệ thống Ngân sách nhà nước Việt Nam Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương CHƯƠNG III THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CẤP XÃ TẠI THỊ TRẤN XUÂN MAI 3.1 Thực trạng thu – chi ngân sách tạithị trấn Xuân Mai 3.1.1 Tình hình thu ngân sách thị trấn Kết thực nhiệm vụ thu ngân sách xã địa bàn Thị trấn Xuân Mai trong3 năm 2015,2016,2017 nêu biểu 3.1 Qua số liệu biểu 3.1 thấy: + Năm 2015: Tổng thu ngân sách năm 2015 = 8.814.382.000 đồng, đạt 158,48% so với dự toán huyện HĐND thị trấn giao,Trong đó: - Các khoản thu hưởng 100% = 1.529.565.000 đồng, đạt 491,82% so với dự toán - Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % = 2.076.647.000 đồng, đạt 105,30% so với dự toán - Thu bổ sung từ ngân sách cấp = 4.260.963.000 đồng, đạt 129,96% so với dự toán - Thu chuyển nguồn từ năm trước: 947.207.000 đồng + Năm 2016: Tổng thu ngân sách năm 2016 thực là: 9.738.813.000 đồng, đạt 157,66% so với dự toán huyện HĐND thị trấn giao Trong đó: - Các khoản thu hưởng 100% 1.851.838.000 đồng, đạt 827,90% so với dự toán - Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % là: 2.029.956.000 đồng, đạt 95,97% so với dự toán - Thu bổ sung từ ngân sách cấp là: 5.557.019.000 đồng, đạt 144,78% so với dự toán - Thu chuyển nguồn từ năm trước: 300.000.000 đồng 36 Bảng 3.1 Tổng hợp kết thực dự toán thu ngân sách năm2015–2017 ĐVT: nghìn đồng Năm 2015 Chỉ tiêu Dự toán Tổng thu 1.Các khoản thu thị trấn hưởng 100% 2.Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ 3.Thu bổ sung từ ngân sách cấp Thu chuyển nguồn từ năm trước Thực Năm 2016 % TH Dự toán Thực Năm 2017 % TH TĐPT LH TĐPT Dự toán Thực % TH TĐPT BQ LH (%) 5.561.802 8.814.382 158,48 6.176.976 9.738.813 157,66 110.48 7.598.904 11.912.427 156,77 122,31 116,25 311.000 1.529.565 491,82 223.680 1.835.187 827,90 119,98 251.000 1.571.143 625,95 85,61 101,35 1.972.211 2.076.647 105,30 2.115.110 2.029.956 95,97 97,75 1.782.500 2.442.345 137,02 120,31 108,44 3.278.591 4.260.963 129,96 3.838.186 5.557.019 144,78 130,41 5.565.404 7.175.097 128,92 129,11 129,76 947.207 0 300.000 33,42 723.842 228,59 87,41 Nguồn: Báo cáo UBND thị trấn Xuân Mai 37 + Năm 2017: Tổng thu ngân sách năm 2017 thực là: 11.912.427.000 đồng, đạt 156,77% so với dự tốn huyện HĐND thị trấn giao Trong đó: - Các khoản thu hưởng 100% 1.571.143.000 đồng, đạt 625,95% so với dự toán - Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % là: 2.442.345.000 đồng, đạt 137,02% so với dự toán - Thu bổ sung từ ngân sách cấp là: 7.175.097.000 đồng, đạt 128,92% so với dự toán - Thu chuyển nguồn từ năm trước: 723.842.000 đồng 3.1.2 Tình hình chi ngân sách Thị trấn Xuân Mai Tình hình thực chi ngân sách thị trấn Xuân Mai giai đoạn 2015-2017 nêu biểu 3.2 Qua biểu 3.2 thấy: + Tổng toán chi ngân sách năm2015 là: 8.397.722.000đồng, đạt 150,99% so với dự tốn giao Trong đó: - Chi đầu tư phát triển là: 30.250.000 đồng - Chi thường xuyên: 8.067.472.000đồng so với dự toán đạt 155,36% - Chi chuyển nguồn năm 2015 sang năm 2016 là: 300.000.000đồng + Năm 2016 là: 9.537.886.000đồng đạt 154,41% so với dự toán giao Trong đó: - Chi đầu tư phát triển là: 579.761.000 đồng - Chi thường xuyên: 8.234.283.000đồng so với dự toán đạt 141,78% so với dự toán UBND huyện HĐND thị trấn giao - Chi chuyển nguồn năm 2016 sang năm 2017 là: 723.842.000đồng + Năm 2017 là: 11.512.425.000đồng đạt 151,50% so với dự tốn giao Trong đó: - Chi đầu tư phát triển là: 1.326.809.000 đồng - Chi thường xuyên: 9.299.020.000đồng so với dự toán đạt 129,30% so với dự toán UBND huyện HĐND thị trấn giao - Chi chuyển nguồn năm 2017 sang năm 2018 là: 886.601.000đồng 38 Bảng 3.2: Tổng hợp kết thực dự toán chi ngân sách thị trấn năm 2015 – 2017 ĐVT: nghìn đồng Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Chỉ tiêu Dự toán Tổng chi 5.561.802 1,Chi đầu tư phát triển 2, Chi thường xuyên 3,Chi dự phòng 8.397.722 % TH 150,99 30.250 5.192.796 8.067.472 110.000 4,Chi chuyển nguồn sang năm sau 5, Tiết kiệm chi Thực 155,36 Dự toán Thực 6.176.976 9.537.886 579.761 5.807.823 8.234.283 154.41 141,78 TĐPTLH Dự toán Thực % TH TĐPTLH 151,50 120,70 117,08 228,85 662,27 112,93 107,36 122,48 171,91 113.41 7.598.904 11.512.425 1916,56 1.326.809 102,06 7.191.543 9.299.020 110.000 300.000 259.006 % TH TĐPTBQ (%) 129,30 163.577 723.842 241,28 259.153 886.601 243.784 Nguồn: Báo cáo UBND thị trấn Xuân Mai 39 3.2: Thực trạng công tác quản lý ngân sách thị trấn Xuân Mai Qua thực tế phân cấp quản lý NSX theo luật NSNN, công tác quản lý địa bàn thị trấn Xuân Mai bước đầu đạt kết khả quan Chủ động khai thác nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu Chú trọng quản lý, giám sát chặt chẽ khoản thu, chi, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Dưới thực trạng công tác quản lý NSX thị trấn Xuân Mai thời gian qua 3.2.1.Thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách thị trấn Hằng năm, sở hướng dẫn UBND huyện Chương Mỹ, UBND thị trấn Xuân Mai thực đầy đủ quy trình lập dự tốn ngân sách năm sau theo mẫu biểu số 01, 02, 03, 04, 05 Ban Tài kế tốn đơn vị giao nhiệm vụ trực tiếp lập dự thảo để trình Hội đồng nhân dân thị trấn nghị thơng qua gửi Phịng Tài huyện Chương Mỹ để trình HĐND, UBND huyện định Trình tự lập, định dự toán ngân sách Thị trấn thực theo quy trình sau đây: - Ban Tài chính, kế tốn thị trấn lập dự tốn thu, chi cân đối ngân sách Thị trấn theo mẫu quy định ngành Tài - Trình dự thảo cho UBND thị trấn để báo cáo thường trực Hội đồng nhân dân thị trấn xem xét, cho ý kiến - Gửi dự toán cho UBND huyện qua Phịng Tài - Kế hoạch huyện tổng hợp phê duyệt - UBND huyện Chương Mỹ phê duyệt dự giao nhiệm vụ thực dự toán ngân sách cho UBND thị trấn Khi có thay đổi có hướng dẫn từ UBND huyện, UBND thị trấn đạo việc điều chỉnh, bổ sung dự tốn ngân sách để trình duyệt thực Trong năm gần đây, Thị trấn Xuân mai UBND huyện đánh giá thực tốt việc lập dự toán ngân sách nhà nước theo quy định 40 3.2.2.Thực trạng công tác chấp hành thu ngân sách thị trấn UBND thị trấn Xuân Mai tăng cường công tác quản lý thu NSX địa bàn thị trấn cách tích cực đạt kết khả quan Kết thực thu ngân sách Thị Trấn Xuân Maitrong năm gần thể qua bảng 3.3 Qua bảng 3.3 ta thấy năm thị trấn thực vượt mức dự toán thu ngân sách địa bàn từ 150% trở lên Nhìn chung thị trấn tổ chức việc thu nguồn theo quy trình định mức hành Khoản thu ngân sách thị trấn có tỷ lệ thực cao nhất, đạt từ 400 đến 600% Điều có số nguyên nhân sau đây: - Hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn thị trấn có bước phát triển mạnh so với dự kiến cấp trên, làm cho nguồn thu thực tế tăng mạnh, - Đội ngũ cán làm công tác thu ngân sách làm tốt nhiệm vụ mình, - Tuy nhiên mặt khác phản ánh tiêu kế hoạch UBND huyện giao nguồn thu cịn chưa xác, chưa phù hợp với điều kiện thực tiễn thị trấn Nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp năm cao so với dự toán, chủ yếu ngân sách cấp có nguồn tăng thu, kịp thời bổ sung cho ngân sách địa phương Những khoản tăng thu từ NSNN góp phần đảm bảo ngày tốt nhu cầu chi ngân sách địa bàn thị trấn 41 Bảng 3.3: Kết thực thu ngân sách Thị Trấn Xuân Mai ĐVT: Nghìn đồng TT Chỉ tiêu Năm 2015 Dự toán Thực Tỷ lệ TH(%) Dự toán Năm 2016 Thực Tỷ lệ TH(%) Năm 2017 Dự toán Thực Tỷ lệ (%) I TỔNG THU NGÂN SÁCH Thutại thị trấn Phí, lệ phí Thu từ quỹ đất cơng ích đất cơng Thu từ hoạt động kinh tế nghiệp Thu tiền thuê chỗ ngồi kinh doanh Thu đóng tự nguyện tổ chức, cá nhân 0 0 0 0 Thu kết dư ngân sách 170.670 0 416.660 0 200.927 Thu khác Thu điều tiết theo tỷ lệ % 1.950 1.972.211 2.076.647 105,30 2.115.110 2.029.956 95,97 1.782.500 2.442.345 137,02 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.193.000 1.392.079 116,69 1.276.000 1.377.787 107,98 1.222.500 1.723.248 140,96 310.000 420.191 135,55 369.900 412.489 111,51 405.000 281.049 69,39 469.211 264.377 56,35 469.210 239.680 51,08 155.000 438.048 282,61 Thu bổ sung từ ngân sách cấp 3.278.591 4.260.963 129,96 3.838.186 5.557.019 144,78 5.565.404 7.175.097 128,92 Thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp 2.830.990 2.571.985 90,85 2.571.985 2.571.985 100,00 5.321.620 5.321.620 95,62 447.601 1.688.978 377,34 1.266.201 2.985.034 235,75 1.853.477 377,34 947.207 0 300.000 II III IV Thuế mơn Lệ phí trước bạ Nhà đất Thu bổ sung có mục tiêu từ NS cấp Thu chuyển nguồn 5.561.802 311.000 8.814.382 1.529.565 158,48 491,92 6.176.976 223.680 9.738.813 1.851.838 157,66 927,90 7.598.904 251.000 11.912.427 1.571.143 156,77 625,95 90.000 243.791 270,87 90.000 217.649 241,83 140.000 248.833 177,74 111.000 178.285 160,62 33.376 236.663 709,08 100.000 149.787 149,79 0 0 0 0 110.000 936.819 851,65 100.304 964.215 961,29 11.000 969.646 8.814,96 0 723.842 Nguồn: Báo cáo UBND thị trấn Xuân Mai 42 3.2.3.Thực trạng công tác chấp hành chi ngân sách thị trấn Xuân Mai UBND thị trấn Xuân Mai tăng cường công tác quản lý chi NSX địa bàn thị trấn Xuân Mai cách tích cực thể qua bảng 3.4 Qua bảng 3.4, ta thấy năm 2015,2016 2017 mức thực chi ngân sách nhà nước địa bàn vượt mức kế hoạch dự toán mức xấp xỉ mức 150% - Hoạt động chi ngân sách cho đầu tư phát triển khơng có dự tốn khó khăn ngân sách cấp trên, nhiên trình thực năm NSNN thị trấn cấp bổ sung kế hoạch khoản định, nhiên khơng nhiều Đây khó khăn địa phương nhiệm vụ phát triển sở hạ tầng phục vụ nhiệm vụ phát triển KTXH địa phương - Chi thường xuyên khoản chi chiếm tỷ trọng cao thường xuyên vượt mức kế hoạch dự toán mức 150% - Qua năm, khoản chi NSNN cho nghiệp kinh tế, chi nghiệp văn hoá, khoản chi thường xuyên khác quan tâm đảm bảo đạt vượt kế hoạch, với mức chi năm sau cao năm trước - Riêng khoản chi nghiệp môi trường nghiệp thú y lại có tỷ lệ thực thấp, đạt từ 65 đến 95 % dự toán Đây vấn đề cần quan tâm có biện pháp tháo gỡ để đảm bảo phát triển bền vững thị trấn 43 Bảng 3.4: Kết thực chi ngân sáchtrên địa bàn thị trấn Xuân Mai ĐVT: Nghìn đồng TT Chỉ tiêu Năm 2015 Dự toán I TỔNG CHI NGÂN SÁCH I Chi đầu tư phát triển Chi đầu tư XDCB Chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ II Chi thườngxuyên Chi nghiệp kinh tế Chi nghiệp GDĐT - Dạy nghề Chi nghiệp Y tế Dân số 5.561.802 Thực 8.397.722 Năm 2016 Tỷ lệ (%) 150,99 Dự toán Năm 2017 Thực 6.176.976 30.250 30.250 Tỷ lệ %) 9.537.886 154,41 Dự toán Thực 7.598.904 Tỷ lệ (%) 11.512.425 579.761 1.326.809 300.000 1.326.809 151,50 279.761 5.192.796 8.067.472 155,36 5.807.823 8.234.283 141,78 7.191.543 9.299.015 129,30 50.000 443.881 887,76 80.000 422.282 527,85 580.000 40.650 7,01 0 0 0 175.000 272.025 155,44 225.000 278.574 123,81 278.000 325.692 117,16 - Chi phụ cấp cán y tế thôn 63.000 62.100 98,57 49.749 64.800 130,25 68.000 78.312 115,16 - Chi phụ cấp cán dân số 76.614 135.240 176,52 99.498 139,944 140,65 146.000 170.480 116,77 - Chi hoạt động thường xuyên 35.386 74.685 211,06 75.753 73.830 97,46 64.000 76.900 120,16 Chi nghiệp môi trường 60.000 43.900 73,17 60.000 41.280 68,80 45.000 43.025 95,61 Chi hoạt động Văn hóa thơng tin 76.000 183.446 241,38 95.000 126.313 132,96 130.000 132.754 102,12 Chi lương, phụ cấp, 35.542 58.651 165,02 51.800 68.731 132,69 80.000 80.734 100,91 Chi hoạt động thường xuyên 40.458 124.795 308,46 43.200 57.582 133,29 50.000 52.020 104,04 Chi hoạt động Truyền 80.000 97.227 121,53 85.000 85.000 100,00 86.000 107.365 124,84 Chi lương, phụ cấp, khoản có tính chất tiền lương 41.869 38.198 91,23 41.000 32.260 78,68 36.000 47.250 131,25 Chi hoạt động thường xuyên 38.131 59.029 154,81 44.000 52.740 119,86 50.000 60.115 120,23 Chi hoạt động thể dục thể thao 38.000 37.890 99,71 45.000 39.490 87,76 50.000 133.980 267,96 Chi đảm bảo xã hội 180.000 194.643 108,14 120.000 115.058 95,88 151.355 225.178 148,77 93.417 102.968 110,22 90.000 89.088 98,99 101.355 97.218 95,92 Chi hưu xã trợ cấp khác 44 Chi đảm bảo xã hội, nghiệp XH khác 86.583 91.675 105,88 30.000 25.970 86,57 50.000 127.960 255,92 Sự nghiệp khác (sự nghiệp Thú y) 43.000 31.396 73,01 45.000 35.194 78,21 40.000 39.924 99,81 10 Chi quản lý nhà nước, Đảng, Đoàn thể 3.533.796 5.486.441 155,26 3.932.823 5.756.161 146,36 4.620.188 6.813.407 147,47 Chi quản lý Nhà nước 2.198.796 4.020.316 182,84 2.513.823 4.253.362 169,20 3.205.988 5.288.183 164,94 300.000 325.918 108,64 370.000 905.998 244,86 498.000 504.778 101,36 1.778.796 3.447.374 193,80 1.993.823 3.131.835 157,08 2.513.140 4.542.499 180,74 Ban tài 120.000 247.024 205,85 150.000 216.029 144,02 194.848 240.907 123,64 Đảng cộng sản Việt Nam 700.000 730.000 104,29 650.000 650.000 100,00 650.000 680.000 104,62 10.3 Mặt trận tổ quốc 197.000 241.484 122,58 220.000 214.225 97,38 245.200 250.519 102,17 10.4 Đoàn niên CSHCM 105.000 130.243 124,04 113.000 143.684 127,15 121.000 153.197 126,61 10.5 Hội liên hiệp phụ nữ 88.000 102,444 116,41 134.000 142.956 106,68 125.000 136.793 109,43 10.6 Hội cựu chiến binh 89.000 93.868 105,47 103.000 100.471 97,54 100.000 127.478 127,48 105.000 100.258 95,48 120.000 108.693 90,58 111.000 111.898 100,81 10.1 a b c 10.2 10.7 Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Hội nông dân 10.8 Hội chữ thập đỏ 23.000 23.840 103,65 46.000 45.405 98,71 27.000 26.860 99,48 10.9 Hội người cao tuổi 28.000 43.988 157,10 33.000 96.865 293,53 35.000 38.479 109,94 Chi công tác DQTV, ANTT 957.000 1.276.623 133,40 1.120.000 1.334.931 119,19 1.211.000 1.437.040 118,67 III Dự phòng 110.000 110.000 163.577 IV Tiết kiệm chi 259.006 259.153 243.784 V Chi chuyển nguồn năm 2016 sang năm 2017 11 300.000 723.842 886.601 Nguồn: Báo cáo tài UBND Thị trấn Xuân Mai 45 3.2.4 Thực trạng cơng tác tốn ngân sách Thị trấn Hàng năm cơng tác tốn ngân sách nhà nước UBND thị trấn Xuân Mai thực nghiêm túc, quy định nội dung thời gian Việc toán ngân sách thị trấn Xuân mai thực theo bước sau: - Cuối năm tài chính, UBND thị trấn đạo Ban Tài chính- Kế tốn lập báo cáo tốn thu, chi ngân sách năm theo mẫu biểu số từ số 07 đến số 12 theo hướng dẫn chung - Báo cáo trình Hội đồng nhân dân thị trấn phê chuẩn, đồng thời gửi Phịng Tài - Kế hoạch huyện để tổng hợp - Phịng Tài - Kế hoạch huyện thẩm định báo cáo toán - Sau kiểm tra, rà soát, chủ tịch UBND huyện phê duyệt toán ngân sách thị trấn 3.3 Nhận xét chung công tác quản lý ngân sách Thị trấn XuânMai 3.3.1 Những thành công đạt được: Trongba năm qua (2015 – 2017) công tác quản lý ngân sách thị trấn có nhiều chuyển biến tích cực: Kỷ luật tài tăng cường, cơng khai, minh bạch phân định rõ trách nhiệm tổ chức, cá nhân quản lý, điều hành ngân sách với việc thực chế tài nghiêm minh gia tăng hiệu sử dụng nguồn lực tài chính, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng góp phần ổn định an ninh – trật tự địa phương Việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chigiữa cấp ngân sách địa phương sở cho quyền chủ động tài chính,tích cực khai thác nguồn thu để đáp ứng cho nhiệm vụ chi Công tác quản lý thu chi ngân sách chặt chẽ hiệu Mọi khoản thu chi ngân sách chị trấn phân bổ phản ánh qua KBNN, UBND thị trấn điều hành, quản lý ngân sách theo dự toán theo quy định, tiêu chuẩn định mức, từ giúp hạn chế ngăn ngừa biểu tiêu cực 46 Chính quyền thị trấn Xuân Mai nhận thức trách nhiệm quyền hạn việc quản lý, điều hành ngân sách thị trấn cấp ngân sách hoàn chỉnh theo luật NSNN Việc ban hành chế độ kế tốn ngân sách xã giúp cho cơng tác kế tốn Ngân sách thị trấn ngày hồn thiện vào chuẩn mực Công tác tra kiểm tra ngân sách thị trấn ngày cấp quyền địa phương quan tâm, trọng Qua phát xử lý chấn chỉnh nhiều trường hợp vi phạm chế độ, sách tài Tình hình kinh tế - xã hội thị trấn tiếp tục ổn định có bước phát triển năm tạo bước ngoặt quan trọng đạt tốc cao côngtác thu ngân sách để tạo tiền đề cho kinh tế tăng trưởng, qua phân tích tình hình ta thấy công tác thu ngân sách xã đạt kết đáng kể Bằng số liệu cụ thể bảng trên, phần thấy công tác thu ngân sách xãtrên địa bàn thị trấn Xuân Mai ba năm ( 2015 – 2017) đạt thành tíchnhất định, năm sau ln ln có số thu cao năm trước giải phần khó khăn cân đối thu – chi ngân sách xã, giải đầy đủ kịp thời đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho nghiệp phát triển kinh tế - xã hội địa phương.Sở dĩ đạt điều nhờ đạo thường xuyên chun mơn nghiệp vụ ngành có liên quan quan tâm đạo sâu sắc Cấp ủy,UBND, nhiệt tình ủng hộ Đảng ủy – UBND thị trấn hỗ trợ ngành, đoàn thể cấp nổ nhiệt tình tuân thủ pháp luật nhiệm vụnộp thuế đơn vị cá nhân, hộ nông dân thuộc diện nộp thuế Chi ngân sách trình sử dụng cách có kế hoạch phận quỹ tiền tệtập chung nhà nước, nhằm thực tái sản xuất mở rộng, phát triển kinh tế xãhội, trì hoạt động máy quản lý nhà nước, quản lý kinh tế, bảo đảm an ninh, quốc phịng nâng cao đời sống nhân dân Nhìn chung thấy việc chấp hành điều hành chi ngân sách theo dự toán phân bổ thị trấn chưa nghiêm, khoản chi cịn vượt so với dự tốn Vẫn cịn tình trạng nợ 47 XDCB thu nợ từ quỹ đất công đất công dẫn đến thị trấn chưa chủ động hết điều hành thu chi ngân sách 3.3.2 Những tồn tại: Nhìn chung nay, quy định ngân sách thị trấn, đặc biệt sau Luật ngân sách đời, chứng minh tính đắn chúng Trước hết chu trình ngân sách thị trấn định hình rõ nét Tuy vậy, thị trấn thiếu kinh nghiệm việc tổ chức quản lý ngân sách thị trấn nên có số mặt hạn chế cần ghi nhận khắc phục + Về phân cấp ngân sách: Việc phân cấp nguồn thu cho thị trấn chưa thực tạo động lực thúc đẩy việc khai thác nguồn thu ngân sách địa bàn + Về định mức phân bổ chia ngân sách: Chưa tính hết tính chất đặc thù số vùng, phần cịn mang tính cào bằng, chưa phù hợp với thực tế làm cho việc triển khai thực nhiệm vụ thị trấn cịn khó khăn + Về lập phân bổ dự toán: Dự toán thu chi ngân sách hàng năm thị trấn mang tính áp đặt, mang tính hình thức, HĐND chưa thể phát huy hết vai trò quan định giám sát hoạt động ngân sách thị trấn + Về vai trò KBNN: KBNN chủ yếu dừng mức kiểm sốt khoản chi có dự tốn duyệt có chứng từ kèm theo hay khơng, cịn khoản chi thực tế có đảm bảo tiêu chuẩn định mức, có hợp lý, chi nhiệm vụ, phân cấp hay khơng chưa kiểm soát hết 3.3.3 Nguyên nhân tồn +Do tính chất lồng ghép hệ thống NSNN hành thực tế cịn có trùng lặp thẩm quyền, dẫn đến hạn chế tính độc lập quyền hạn cấp ngân sách +Một số chế độ chi, định mức ngân sách để làm chi tiêu kiểm soát chi đơn sử dụng ngân sách chưa kịp thời đồng + Công tác kiểm tra quản lý ngân sách chưa thực thường xuyên, kịp thời + Trình độ nghiệp vụ cán tài cịn hạn chế, đội ngũ kế tốn hay bị thay đổi, không ổn đinh 48 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác quản lý ngân sách UBND Thị trấn Xuân Mai Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục việc thực pháp luật, Luật ngân sách Nhà nước Tăng cường lãnh đạo đạo cấp ủy Đảng - Thường trực HĐND công tác quản lý tài ngân sách xã.Cần củng cố tăng cường vai trị tham mưu phận tài ngân sách, vai trị định chủ tịch UBND cơng tác điều hành ngân sách hồn thiện cơng tác kế toán, đảm bảo cho việc cập nhật cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý điều hành ngân sách nhanh chóng, kịp thời xác Tổ chức lập phân bổ dự toán thu chi theo pháp luật Cần phải có biện pháp trước mắt lâu dài để ổn định nhân sự, đào tạo bồi dưỡng kiến thức tài ngân sách cho người làm cơng tác tài ngân sách thị trấn, đào tạo kỹ điều hành ngân sách cho chủ tịch HĐND, UBND kế toán ngân sách Thống quản lý nguồn thu xã, khoản thu từ nghiệp nông nghiệp, khoản thu nhân dân đóng góp Tăng cường tra, kiểm tra, giám sát hoạt động ngân sách thị trấn Tăng cường, đẩy mạnh tiếp tục hoàn thiện phân cấp quản lý ngân sách nhà nước theo hướng tự cân đối, góp phần thực thành cơng cơng tác điều hành ngân sách địa phương nói riêng quản lý nhà nước địa phương nói chung.Cơng tác quản lý qua KBNN cần ban hành quy trình kiểm sốt chi ngân sách thị trấn, cải cách giảm bớt số thủ tục hành để tạo điều kiện thuận lợi cho xã, thị trấn trình giao dịch Nâng cao trình độ tin học cho đội ngũ cán chuyên môn Cần tiếp tục nghiên cứu hệ thống kiểu mẫu kế toán ngân sách thị trấn cho phù hợp với tiến trình tin học hóa chương trình kế toán xã, đưa chế thị trường vào hoạt động tin học hóa 49 KẾT LUẬN Ngân sách xã ngân sách có quyền cấp sở, có vai trò quan trọng việc cung cấp nguồn lực để đảm bảo cho hoạt động máy quyền thị trấn Xn Mai nói riêng quyền xã nói chung cho việc phát triển kinh tế - xã hội địa phương Cùng với việc thực công đổi kinh tế, quản lý ngân sách xã nước đổi Nhờ góp phần nâng cao vai trò hiệu sử dụng ngân sách Luận án thực sở sâu phân tích thực trạng quản lý ngân sách cấp xã địa bàn Thị trấn Xuân Mai, nhằm nâng cao hiệu quản lý ngân sách cấp xã Thị trấn Xuân Mai thời gian tới Bên cạnh đó, Thị trấn Xn Mai cịn gặp nhiều khó khăn ,thách thức điều ảnh hưởng tác động đến tiến trình ổn định phát triển ngân sách địa phương nói chung ngân sách nhà nước nói riêng Nền kinh tế – xã hội địa bàn thị trấn ngày phát triển, tình hình trị, an toàn xã hội tăng cường củng cố, đời sống nhân dân cải thiện Đáp ứng yêu cầu quản lý tài cơng hiệu quả, bền vững, phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương, góp phần vào cơng đổi mới, cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Do thời gian có hạn kiến thức cịn hạn chế nên khóa luận chưa đánh giá hết cơng tácquản lý ngân sách cấp xã địa phương Vì vậy, mong đóng góp ý kiến thầy cô, cán công tác lĩnh vực kế tốn ngân sách bạn sinh viên để khóa luận hoàn thiện đầy đủ Một lần nữa, em xin trân thành cảm ơn thầy PGS.TS.Nguyễn Văn Tuấn tận tình bảo, giúp đỡ em hồn thành viết 50