KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH
Khái quát chung về đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga là công ty hoạt động sản xuất kinh doanh với các mặt hàng: Mạch nha, đường Glucô, công ty tự hạch toán kinh tế một cách độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân.
Tên gọi: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
Tên giao dịch tiếng Anh: THANHNGA SUF CO.,LTD
Trụ sở chính: Số 15, ngõ 651, phố Minh Khai - Phường Thanh Lương - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội.
Mã số thuế: 0102069723. Điện thoại: 0433661818
Các sản phẩm của công ty hiện nay không chỉ đóng vai trò là nguyên vật liệu đầu vào mà còn là những sản phẩm chất lượng cao, uy tín, được ưa chuộng tại cả trong và ngoài nước.
Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga ra đời theo GPKD số
0102069723 ngày 10/11/2006 do Sở kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nội Sự ra đời của Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga là một xu thế tất yếu và hoàn toàn phù hợp với thời kỳ công nghiệp hóa hiện đại hóa của đất nước trong giai đoạn hiện nay, đồng thời nó đánh dấu sự trưởng thành vượt bậc và một bước tiến quan trong hoạt động sản xuất kinh doanh Qua đây ta còn thấy được sự nhạy bén trong nắm thời cuộc của ban lãnh đạo Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga, điều này bước đầu cho ta niềm tin vào sự thành công của công ty trong tương lại
Trong những năm gần đây, sự đoàn kết của toàn thể cán bộ công nhân viên đã góp phần vào sự phát triển vượt bậc của công ty Chất lượng sản phẩm được cải thiện đáng kể, dẫn đến mức thu nhập bình quân đầu người tăng và đảm bảo việc nộp thuế cho Nhà nước.
1.1.2 Chức năng, nhiệm kỳ sản xuất kinh doanh.
1.1.2.1 Chức năng hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga hoạt động với chức năng sản xuất, kinh doanh, chế biến lương thực, thực phẩm cung cấp cho cả thị trường dưới cả 2 hình thức là tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng Với 2 sản phẩm chính cung cấp ra thị trường là mạch nha và đường Glucô Hai sản phẩm này được chế biến từ các nguồn nhiên liệu liên quan đến tinh bột và một số nguyên vật liệu phụ khác qua công nghệ enzim Sản phẩm mạch nha và đường Glucô là nguồn nguyên liệu đầu vào cho các công ty, nhà máy sản xuất bánh kẹo, công ty dược phẩm, và phục vụ tiêu dùng Ngoài ra sản phẩm đường Glucô còn là một mặt hàng được nhiều người tiêu dùng ưa chuộng vì nó có đặc tính nổi trội so với các loại đường khác trên thị trường Do đó có thể thấy rằng hoạt động sản xuất, kinh doanh của 2 mặt hàng này là nguồn thu chủ yếu của công ty
Ngoài ra, công ty còn mở rộng thêm sản xuất một số sản phẩm khác như: phù trúc, giấy tinh bột, thực phẩm chay… Tuy sự đóng góp của các sản phẩm này vào doanh thu chưa cao, song có thể nói ban lãnh đạo công ty đã rất cố gằng trong việc tiếp cận thị trường, tìm tòi và đưa ra các sản phẩm mới mà người tiêu dùng ưa chuộng.
Với mục đích tồn tại và ngày một lớn mạnh, nhiệm vụ chính công ty đưa ra là ngày càng cung cấp cho thị trường các sản phẩm chất lượng cao, đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm và tiêu thụ tốt đem lại lợi nhuận cao cho DN Có làm được điều đó mới tăng thu nhập, đảm bảo được đời sống vật chất tinh thần ngày càng cao cho cán bộ công nhân viên 2 nhiệm vụ này có mối quan hệ mật thiết với nhau chúng tạo động lực thúc đẩy nhau cùng phát triển
Cũng như các DN khác, công ty phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ và nghĩa vụ với Nhà nước như nộp Thuế,
Công ty cũng thực hiện phân phối lao động, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên, chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn
1.1.2.2.Thị trường tiêu thụ của Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga.
Với tinh bột là nguyên liệu chủ đạo và vị trí địa lý thuận lợi tại vùng có truyền thống sản xuất tinh bột, công ty đã có lợi thế để mở rộng quy mô Thêm vào đó, nhờ bộ máy quản lý hoạt động hiệu quả cùng ban giám đốc nhạy bén trong đầu tư kinh doanh, các sản phẩm của công ty đã dần khẳng định vị thế trên thị trường với chất lượng và số lượng ngày càng cải thiện.
Hiện nay các sản phẩm của công ty đang được ưa chuộng ở các tỉnh trong nước và mở rộng ra nước ngoài Công ty đã có hơn 50 đại lý trên toàn quốc
Với việc đầu tư ứng dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất, tạo ra sản phẩm có hàm lượng công nghệ cao, chất lượng tốt và phương châm hoạt động của công ty là lấy chất lượng sản phẩm và uy tín thương hiệu là sự sống còn của mình, nên mạch nha và đường Glucô của công ty sản xuất đến đâu tiêu thụ đến đấy và tạo được mối quan hệ tốt với bạn hàng thường xuyên của mình là những doanh nghiệp lớn như: công ty bánh kẹo Hải Hà, công ty bánh kẹo Tràng An…các công ty dược phẩm có uy tín và nhiều đại lý khác Việc có được những bạn hàng lớn, điều đó góp phần thúc đẩy, khuyến khích công ty đầu tư mở rộng sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm để tăng thị phần cung cấp sản phẩm cho những bạn hàng truyền thống của mình và tìm thêm được bạn hàng mới Như vậy với 2 sản phẩm chính là mạch nha và đường Glucô đã là nền tảng tạo ra sự phát triển nhanh và khá bền vững cho công ty.
1.1.2.3 Đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ để tạo ra sản phẩm.
Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga sản xuất mạch nha và đường Glucô trên dây chuyền đồng bộ khép kín từ khâu nguyên liệu đầu vào đến khâu đóng gói tiêu thụ sản phẩm Mỗi công đoạn quy trình sản xuất đều được thực hiện trên máy móc, nên đòi hỏi đội ngũ công nhân với số lượng không nhiều nhưng phải có trình độ tay nghề cao để vận hành và sử dụng máy an toàn và có hiệu quả Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty được mô tả qua sơ đồ sau:
Quy trình sản xuất mạch nha ở Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh
Sơ đồ 1-2 Quy trình sản xuất đường Glucô ở Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh
Tinh bột Hòa sữa Dịch hóa Đường hóa
Tinh bột Hòa sữa Dịch hóa Đường hóa
Ly tâm Nghiền Đóng gói
1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và các đơn vị thành viên
Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình đa bộ phận với cơ cấu trực tuyến – chức năng
Sơ đồ tổ chức bộ máy Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
- Giám đốc: điều hành chung toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy.
- Phó giám đốc: Thay mặt giám đốc điều hành các hoạt động của nhà máy khi giám đốc đi vắng Thay mặt giám đốc để giải quyết những nội dung cần thiết trong các cuộc họp mà phó giám đốc dự họp với tư cách là đại diện cho lãnh đạo nhà máy Phải báo cáo với giám đốc tất cả những nội dung đã thay mặt giải quyết
- Phòng kế hoạch thị trường: Tham mưu cung cấp số liệu cho lãnh đạo nhà máy, nắm bắt tình hình và nhu cầu thị trường để tham mưu cho giám đốc có hướng chỉ đạo thực hiện việc mở rộng thị trường và tiêu thụ sản phẩm
- Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách công tác hành chính tổng hợp, quản lý trang thiết bị, cơ sở vật chất tại cơ quan công ty Mối quan hệ giữa các phòng ban công ty là mối quan hệ chức năng cùng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc công ty
Phó Giám đốc kinh doanh Phó Giám đốc sản xuất
Phòng kế hoạch thị trường
Phòng tài vụ kế toán
Quan hệ chức năng Quan hệ trực tuyến
Thực tế tổ chức kế toán tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm
1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga.
1.2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán công ty.
Tổ chức bộ máy kế toán.
- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện kế toán trong đơn vị kế toán theo quy định điều 5 luật kế toán Tham mưu cho giám đốc trong công tác quản lý, giám sát tài chính và trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán, làm
Quan hệ chức năng Quan hệ trực tuyến
Kế toán TSCĐ vốn bằng tiền thanh toán Kế toán thành phẩm tiêu thụ công nợ
Kế toán tổng hợp kiểm tra toàn bộ hoạt động về mặt tài chính của nhà máy Thực hiện đầy đủ chức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng, ngoài ra tham gia trực tiếp theo dói các phần hành công việc được giao
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệmn vụ tổng hợp toàn bộ các phần hành kế toán, lập báo cáo tài chính trình kế toán trưởng Tập hợp phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Tham mưu cho kế toán trưởng trong công tác chỉ đạo hạch toán kế toán.
- Kế toán TSCĐ, vốn bằng tiền và thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình trích và phân bổ khấu hao TSCĐ theo dõi và quản lý vốn bằng tiền, thanh toán các khoản trong đơn vị như: lương, BHXH
- Kế toán NVL, CCDC có nhiệm vụ theo dõi quản lý vật tư NVL đầu vào công cụ dụng cụ trong toàn nhà máy
1.2.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga.
Công ty vận dụng chế độ kế toán Quyết định số QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 về “Chế độ kế toán Doanh nghiệp”.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến hết ngày 31/12/N.
Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ.
Kỳ kế toán quy định là 1 tháng.
Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng, Mọi TSCĐ trích khấu hao theo tháng, các TSCĐ phát sinh tăng giảm tháng này thì tháng sau mới tiến hành trích hoặc thôi trích khấu hao.
Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Công ty không lập các khoản dự phòng cho hàng tồn kho
Hệ thống báo cáo được tổ chức theo mẫu của Nhà nước gồm:
+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN
+ Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số B02- DN + Và một số báo cáo khác theo yêu cầu quản trị.
+ Thuyết minh BCTC Mẫu số B09- DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN
Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái TK Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếu, kiểm traGhi cuối tháng toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên
Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CUNG ỨNG THỰC PHẨM THANH NGA
Đặc điểm nguyên liệu vật liệu tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
2.1.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga.
2.1.1.1 Đặc điểm về nguyên vật liệu.
Công ty TNHH Cung ứng Thực phẩm Thanh Nga là doanh nghiệp chuyên sản xuất và kinh doanh hàng công nghệ thực phẩm, chủ lực là mạch nha và đường Glucô, hiện đã đưa vào sản xuất thêm đường matlo Dextrin Ngoài ra, công ty còn sản xuất các mặt hàng phụ khác như phù trúc, thực phẩm chay Do đặc thù kinh doanh chế biến và sản xuất thực phẩm, nguyên vật liệu của công ty hầu hết đều là hàng thực phẩm nên thời gian sử dụng ngắn, có tính chất lý hóa khác nhau, mang tính thời vụ và phụ thuộc điều kiện môi trường, đòi hỏi yêu cầu bảo quản cao.
NVL của công ty đa phần là sản phẩm của ngành nông nghiệp nên hầu hết là mang tính thời vụ và chịu tác động của điều kiện tự nhiên và môi trường Giá trị NVL thu mua biến động phụ thuộc vào tình hình cung ứng, bị ảnh hưởng trực tiếp từ mùa vụ, có một số loại NVL chỉ có vào một số mùa nhất định trong năm Nắng nóng, ngập úng, lụt lội ảnh hưởng trực tiếp đến NVL, gây nên sự biến động bất thường về giá cả Một mặt, làm sản lượng cung ứng không đủ, mặt khác làm giảm giá trị sử dụng NVL: làm biến đổi đặc tính Hại hơn nữa, nó ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm sản xuất ra, làm mất hương vị sẽ ảnh hưởng tới sức khỏe người tiêu dùng
2.1.1.2: Công tác quản lý nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga.
Nhận thức rõ sự ảnh hưởng của môi trường và điều kiện bảo quản tới NVL, hiểu rõ vai trò đặc biệt quan trọng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh nên công tác quản lý NVL ở công ty được thực hiện chặt chẽ ở từng khâu: thu mua, dự trữ, sử dụng và bảo quản.
2.1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu của Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga rất phong phú đa dạng, có nhiều chủng loại, mỗi loại với đặc tính và công dụng khác nhau Vì thế công ty tiến hành phân loại NVL theo vai trò và tác dụng như sau:
Nguyên vật liệu chính: đây chính là cơ sở vật chất hình thành nên các sản phẩm mới, là những loại NVL chủ yếu để hình thành nên các sản phẩm như bột sắn ẩm, sắt lát khô, tinh bột sắn khô, mầm gạo,…
Nguyên vật liệu phụ: là những loại NVL cấu thành nên sản phẩm nhưng chúng có giá trị làm tăng thêm chất lượng sản phẩm, mẫu mã, tạo điều kiện cho quá trình bảo quảnvà sử dụng sản phẩm an toàn Phải kể đến các loại NVL như: enzim SC, enzim AMG, axit, thuốc tẩy…đó là các hương liệu, bao gói, đóng thùng, nhãn hàng…
Nhiên liệu: bao gồm điện, xăng, dầu chạy máy, than đốt… cung cấp cho sản xuất cũng như hoạt động khác trong công ty.
Phụ tùng thay thế và sửa chữa: là những chi tiết phụ tùng máy móc mà công ty mua sắm, dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa các phương tiện máy móc như bi, dây curoa, phanh đĩa, phin dập khuôn, bulông, bánh răng…
Phế liệu thu hồi: là những loại NVL loại ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty chủ yếu là những NVL không đúng quy cách, một số đã qua sử dụng như thùng cactong, bao, thùng,…
2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty.
2.1.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Công ty mua NVL từ nhiều nguồn khác nhau, mà theo từng nguồn nhập vào của công ty thì giá mua cũng khác nhau.Giá thực tế NVL mua vào của công ty được xác định như sau:
Giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho
Giá mua ghi trên hóa đơn (chưa có Thuế GTGT)
+ Chi phí thu mua NVL -
(nếu có) NVL của công ty được cung cấp hoàn toàn từ mua ngoài, công ty không tự gia công chế biến.
Do công ty áp dụng phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ nên giá mua là giá chưa có thuế GTGT.
Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, bến bãi…
Ta xem xét một đơn hàng:
Theo hóa đơn số 0033749 ngày 10/12/2016, Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga mua 3 200kg Than hoạt tính của Công ty Than hoạt tính Trường Phát, đơn giá là 24 300đ/kg theo hợp đồng mua bán, bên bán có trách nhiệm vận chuyển đến kho của bên mua, đã bao gồm chi phí vận chuyển, nên giá thực tế than hoạt tính nhập kho là:
3 200 x 24 300 = 77 760 000đ Đối với NVL xuất dùng sản xuất kinh doanh không sử dụng hết nhập lại kho:
NVL nhập kho = Giá thực tế
NVL xuất dùng Đối với hàng thu mua là nông – lâm – thủy sản do một ngày thu mua từ nhiều hộ xã viên cùng một lúc nên giá thực tế của NVL nhập kho là giá tình bình quân, để giảm bớt số lượng chứng từ quá nhiều.
Như vậy với cách tính giá NVL trên là hợp lý, đơn giản và dễ áp dụng, đúng chế độ Vì nguồn thu mua chủ yếu của công ty từ các đơn vị trong địa bàn xã,huyện, cách tính toán này phù hợp, tuy nhiên kế toán cũng cần linh hoạt trong các nghiệp vụ mua bán phức tạp hơn.
2.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho. Để tính giá NVL xuất kho công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kì dự trữ. Theo phương pháp này khi xuất kho chỉ phản ánh số lượng thực tế xuất kho vào phiếu xuất kho, đến cuối tháng khi tính được đơn giá bình quân cả kì thì điền tiếp số liệu vào phiếu xuất kho Đơn giá được tính theo công thức sau: Đơn giá
Giá tri thực tế NVL tồn đầu kì + Giá trị thực tế NVL nhập trong kì
Số lượng NVL thực tế tồn đầu kì + Số lượng NVL thực nhập trong kì
Từ đơn giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ sau khi tính được vào cuối tháng, giá trị thực tế của NVL xuất kho được tính:
Trị giá xuất kho NVL = Đơn giá NVL bình quân cả kì x Số lượng NVL thực xuất
Ta xét ví dụ sau:
Ngày 17/12/2016 công ty xuất dùng 16 290kg bột sắn ẩm cho sản xuất.
Cuối tháng 12/2016 kế toán sau khi tổng hợp NVL tồn đầu tháng và giá thực tế trong tháng, căn cứ vào sổ kế toán chi tiết, tiến hành tình đơn giá NVL xuất kho trong tháng 12/2016 như sau:
- Tồn đầu kì: 2 421 666 648VNĐ (995 629Kg)
- Nhập trong kì: 3 081 916 000VNĐ (1 655 856kg) Đơn giá bột sắn ẩm xuất kho
995 629 + 1 655 856 Giá thực tế xuất kho = 16 290 x 2 075,7 = 33 813 153đ
Ta xét ví dụ khác đối với NVL không phải là hàng nông – lâm – thủy sản vào tháng 12/2016.
Tính đơn giá bình quân của enzime SC:
- Tồn đầu kì: 466 494 434 đồng (3 034,47kg)
- Nhập trong kì: 120 087 000 đồng (940Kg) Đơn giá EnzimeSC 466 494 434 + 120 087 000 xuất kho = = 147 587, 3(đồng/Kg)
Tính đơn giá than hoạt tính :
- Tồn đầu kì : 809 620 043VNĐ (29 903Kg)
- Nhập trong kỳ : không nhập Đơn giá Than hoạt tính
Ngoài ra còn một số NVL khác như: Bột biến tính, than đốt, hóa chất sữa bột…
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
2.2.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu và các chứng từ có liên quan.
2.2.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho.
Chứng từ chủ yếu của công ty sử dụng trong nhập kho gồm có:
Bảng kê thu mua hàng nông – lâm - thủy sản của người trực tiếp sản xuất (Dùng trong trường hợp mua của người trực tiệp sản xuất)
Hóa đơn GTGT (đối với các mặt hàng chịu thuế GTGT).
Hóa đơn thu mua hàng nông – lâm- thủy sản.
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hóa
Xét việc nhận hàng và nhập kho đối với NVL là bột sắn ẩm, phát sinh trong ngày 11/12/2016, trình tự thực hiện như sau:
Khi có NVL từ phía nhà cung cấp, với đầy đủ các căn cứ xác thực, phòng
KH – TT sẽ tiến hành lập “Bảng kê thu mua NVL” liệt kê đầy đủ khối lượng của NVL do từng nhà cung cấp mang tới Bảng kê này thường được viết chung đối với một loại NVL theo từng thời điểm phát sinh
Bảng thu mua hàng nông – lâm – thủy sản (của người trực tiếp sản xuất) Đơn vịCông Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
Bộ phận:: Hai Bà Trưng - Hà Nội Mẫu số 01/TNDN
(theo Thông tư số 130/2016/TT – BTC ngày 26/12/2016)
BẢNG THU MUA HÀNG NÔNG – LÂM - THỦY SẢN
(CỦA NGƯỜI TRỰC TIẾP SẢN XUẤT) Ngày 11 tháng 12 năm 2016
- Tên cơ sở sản xuất, chế biến: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
- Địa chỉ: Số 15, ngõ 651, phố Minh Khai - Phường Thanh Lương - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội
- Người phụ trách thu mua: Nguyễn Thị Minh.
Người bán Hàng hóa thu mua
Họ tên Địa chỉ Tên mặt hàng
Số lượng (kg) Đơn giá (đồng/kg)
11/12 Đỗ Văn Toàn Liên hiệp Bột sắn ẩm 850 2150 1912500
Ng Thị Tuyết Cát Quế Bột sắn ẩm 215 2100 473000
Ngô Thị Tâm D Liễu Bột sắn ẩm 420 2120 932400
Ng T.Tường Di Trạch Bột sắn ẩm 836 2180 1822480
Ng Xuân Tú Cát Quế Bột sắn ẩm 480 2120 1065600
Tổng giá trị hàng hóa mua vào: Sáu mươi hai triệu chin trăm bốn mưới bốn ngàn đồng chẵn.
Ngày 11 tháng 12 năm 2016 Người lập bảng Giám đốc doanh nghiệp
(kí, họ tên) (kí, họ tên, đóng dấu)
Sau khi người có trách nhiệm thu mua (Nguyễn Thị Minh) tập hợp được số lượng và tổng giá trị hàng thu mua trong ngày Vì số lượng nhiều, cùng một loại vật tư, công ty chỉ tiến hành ghi nhận số tổng cộng và đơn giá thực nhập là đơn giá bình quân trong ngày, sau đó vào Hóa đơn thu mua hàng nông – lâm – thủy sản. (Biểu mẫu 2-2)
Hóa đơn thu mua hàng nông – lâm – thủy sản ngày 11/12/2016 Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
Bộ phận:: Hai Bà Trưng - Hà Nội
HÓA ĐƠN THU MUA HÀNG NÔNG, LÂM, THỦY SẢN
Họ và tên người mua: Nguyễn Thị Minh.
Tên đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga. Địa chỉ: Số 15, ngõ 651, phố Minh Khai - Phường Thanh Lương - Quận Hai
Bà Trưng - Hà Nội. Điên thoại: 0433.661.818 Mã số Thuế: 0102069723.
Họ tên người bán: Xã viên
Hình thức thanh toán: Trả ngay sau khi nhập kho.
Tên vật liệu hàng hóa, dịch vu… Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền bằng chữ: Sáu mươi hai triệu chín trăm bốn mươi bốn ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Sau khi đã nhận được hóa đơn GTGT hoặc là hóa đơn thu mua hàng nông- lâm – thủy sản; giấy báo nhận hàng Phòng KH – TT phải đối chiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu mua về số lượng, giá thực tế của từng loại vật tư để quyết định chấp nhận hay không chấp nhận thanh toán với từng đơn hàng.
Sau khi tiếp nhận hàng hóa, bộ phận kiểm tra chất lượng (KCS) sẽ tiến hành kiểm tra về quy cách, phẩm chất, chất lượng và số lượng của vật tư Dựa vào kết quả kiểm tra thực tế, KCS sẽ lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Biểu mẫu 2-3) và Bản đề xuất duyệt giá (nếu cần) để gửi cho phòng kế hoạch thị trường Các chứng từ này đóng vai trò quan trọng, làm căn cứ để quy trách nhiệm trong trường hợp xảy ra bất kỳ vấn đề nào với vật tư nhập kho.
Biên bản kiểm nghiệm bột sắn ẩm ngày 11/12/2016 Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga Địa chỉ: Hai Bà Trưng - Hà Nội
- Nơi nhập: Kho Di Trạch
- Khách hàng cung ứng:Xã viên
STT Chỉ tiêu kiểm tra Đơn vị tính Kết quả
1 Tổng lượng hàng mua Kg 29.436
2 Cảm quan:(Bột lẫn vàng)
9 Số lượng được thanh toán
Ghi chú:……… Phòng Kế hoạch - Thị trường Thủ kho Tổ KCS
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Sau khi có đủ chứng từ cần thiết Công ty tiến hành nhập kho NVL Sau đó tại phòng KT – TC kế toán hàng tồn kho sẽ viết Phiếu nhập kho (tại trụ sở chính).(Biểu mẫu 2-4: Phiếu nhập kho ngày 11/12/2016)
Phiếu nhập kho ngày 11/12/2016 Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh
Bộ phận:: Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số 01-VT (theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày
- Họ tên người giao hàng: Xâ viên Địa chỉ: Liên Hiệp
- Lí do nhập: Phục vụ sản xuất
- Nhập tại kho: Kho Di Trạch
Tên, nhãn hiệu, quy cách….của NVL, sản phẩm hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập
Cộng tiền bằng chữ: Sáu mươi hai triệu chín trăm bốn mươi bốn ngàn đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: Một liên do kế toán hàng tồn kho (kế toán các nhà máy) vào sổ chi tiết NVL, rồi chuyển cho thủ kho ghi thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng TC – KT để kế toán tổng hợp (kế toán HTK) ghi sổ và lưu Một liên giao cho phòng KH – TT theo dõi Một liên giao cho nhà cung cấp để sau này thanh toán Phiếu nhập kho có thể được viết cho nhiều vật liệu cùng loại, cùng một lần giao nhận, nhận cùng một kho hoặc có thể lập riêng cho từng thứ vật liệu cần thiết Phiếu nhập kho ghi đầy đủ tên hàng, đơn vi tính, số lượng thực nhập kho.
Khi đủ các điều kiện tiêu chuẩn quy định của công ty về giá và về phẩm chất thì cuối ngay kế toán sẽ tổng hợp tất cả số đã được mua trong ngày đối với từng danh điểm NVL Sau đó kế toán kho tính đơn giá trung bình của tất cả các NVL thực nhập trong ngày đối với từng danh điểm NVL.
Trong Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga các sổ kế toán chi tiết tại phòng kế toán được ghi chép gần như Thẻ kho và chủ yếu NVL được theo dõi về mặt số lượng, riêng đối với một số NVL hàng nông – lâm – thủy sản như bột sắn ẩm, bột sắn khô được theo dõi về mặt giá trị
Sau khi thanh toán, kế toán tổng hợp vào phiếu chi, và cán bộ thu mua Nguyễn Thị Minh tiến hành thanh toán số tiền tới từng hộ xã viên
Phiếu chi ngày 11/12/2016 Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
Bộ phận:: Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số 02-TT (theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHINgày 11 tháng 12 năm 2016 Quyển số: 45
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Minh. Địa chỉ: Bộ phận thu mua
Lí do chi: Trả tiền mua bột sắn ẩm
Số tiền: 62.944.000 Viết bằng chữ: Sáu mươi hai triệu chín trăm bốn mươi bốn ngàn đồng chẵn.
Kèm theo: 02 chứng từ gốc (Phiếu Nhập kho và Hóa đơn) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Sáu mươi hai triệu chín trăm bốn mươi bốn ngàn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Kiểm soát Người lập phiếu Người nhận
(kí, họ tên, đóng dấu) (Kí , họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Xét trường hợp đối với những NVL thu mua mà chịu thuế GTGT, thường đối với các NVL không phải là hàng nông – lâm – thủy sản ví dụ như là than hoạt tính, than đốt 5, enzim SC… Khi có quyết định mua một số NVL khác phòng vật tư khảo sát được giá của NVL đó rồi nếu giá đó hợp lí công ty tiến hành kí hợp đồng mua NVL
Sau khi kí hợp đồng, công ty được người bán giao cho công ty hóa đơn Dựa vào hóa đơn kế toán viết phiếu nhập kho và các chứng từ, sổ sách liên quan đó.
Biểu mẫu 2-6: Đề xuất duyệt giá nhập vật tư ngày 10/12/2016
CÔNG TY TNHH CUNG ỨNG THỰC PHẨM THANH NGA
Phòng: Kế hoạch - Thị trường ĐỀ XUẤT DUYỆT GIÁ NHẬP VẬT TƯ
STT Tên khách hàng Tên vật tư, quy Đơn vị Số lượng Đơn xin cách,phẩm chất… tính hợp đồng duyệt giá chưa có Thuế
01 Công ty than hoạt tính Trường Phát
Than hoạt tính TL3 kg 3200 24.300
Điều kiện giao hàng: Giao tại công ty, chi phí bốc dỡ công ty chịu
Thời gian áp dụng: Ngày 10/12/2016
Ngày 10/12/2016. Tổng giám đốc Phòng TC-KT Phòng KH-TT Người đề xuất
(ki, họ tên, đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Khi thanh toán cho nhà cung cấp, công ty nhận được Hóa đơn GTGT do nhà cung cấp lập và giao cho công ty Hóa đơn GTGT gồm 3 liên, công ty nhận được liên 2 - Giao cho khách hàng (liên màu đỏ) có đầy đủ thông tin như họ tên, địa chỉ nhà cung cấp, địa chỉ người mua, hình thức thanh toán, mã số thuế, tên hàng hóa dịch vụ, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT, tổng số tiền bằng số và bằng chữ Hóa đơn GTGT cần có chữ ký của cả hai bên và dấu giáp lai của công ty Hóa đơn GTGT được coi là chứng từ gốc, làm căn cứ để ghi sổ kế toán, bao gồm cả việc ghi sổ phải trả người bán và ghi sổ quỹ.
Hóa đơn GTGT ngày 10/12/2016 Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
Bộ phận:: Hai Bà Trưng - Hà Nội
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty than hoạt tính Trường Phát Địa chỉ : Hòa Yên-Thị Xương- Bắc Giang.
Số TK : Điện thoại Mã số Thuế: 2400347659
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hạnh.
Tên đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga. Địa chỉ: Số 15, ngõ 651, phố Minh Khai - Phường Thanh Lương - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội Số TK:
Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số Thuế: 0102069723
TT Tên hàng hóa, dịch vụ … Đơn vi tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Than hoạt tính TL3 Kg 3200 24.300 77.760.000
Thuế GTGT (Thuế suất 10%) Tiền thuế GTGT: 7.776.000
Tổng số tiền thanh toán 85.536.000
Tổng tiền bằng chữ: Tám mươi lăm triệu lăm trăm ba mươi sáu ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Hàng về, bộ phận kho tiến hành nhập kho sau khi đã kiểm tra loại vật tư với số lượng và giá trị đúng theo hóa đơn GTGT Công tác hoàn tất, thủ kho viết phiếu nhập kho Quy trình tương tự với trường hợp thu mua bột sắn ẩm trên, khác là ghi nhận với giá đúng của vật tư mua từ nhà cung cấp, vì thông thường với những loại vật tư này, chỉ làm việc mua bán với một số ít nhà cung cấp.
Phiếu nhập kho ngày 10/12/2016 Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga Bộ phận:: Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số 01-VT (theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Trọng
- Địa chỉ: Công ty CP Trường Phát
- Lí do nhập: Phục vụ sản xuất
- Nhập tại kho: Kho Di Trạch
Tên, nhãn hiệu, quy cách….của NVL, sản phẩm hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Than hoạt tính TL3 Kg 3200 24.300 77.760.000
Cộng tiền bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn. Nhập ngày 10 tháng 12 năm 2016.
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Phụ trách cung tiêu Thủ kho
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Thủ tục nhập kho hoàn tất, chứng từ được lưu làm cơ sở để tiến hành hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp tại phòng kế toán.
2.2.1.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho
Chứng từ sử dụng chủ yếu trong nghiệp vụ xuất kho gồm có:
- Phiếu đề nghị xuất vật tư
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp NVL Do đặc điểm NVL đa dạng nhiều chủng loại, quy cách, như vậy kế toán áp dụng phương pháp này là phù hợp Ở công ty việc định khoản được tiến hành trực tiếp trên phiếu Nhập kho, Xuất kho, Phiếu thu, Phiếu chi Vì thế, bất cứ nghiệp vụ nào phát sinh đều được kế toán cập nhật hàng ngày, theo dõi được tình hình NVL biến động tăng giảm trên cơ sở các chứng từ gốc.
Công ty tính giá NVL theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT, do đó NVL mua ngoài nhập kho không bao gồm thuế GTGT đầu vào.
Công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại NVL của công ty theo giá thực tế.
Tài khoản cấp 2 của TK 152, 153 được chi tiết theo kho, ví dụ:
TK 152- K1: Nguyên vật liệu tại kho Di Trạch
TK 152- K2: Nguyên vật liệu tại kho Cát Quế
TK 152- K3: Nguyên vật liệu tại kho Minh Khai…
Và tiếp tục chi tiết thành tài khoản cấp 3 theo tên từng loại NVL, CCDC:
TK 152- K1BSA: Bột sắn ẩm tại kho Di Trạch.
TK 152- K1EZ: Enzim SC tại kho Di Trạch.
TK 152- K1D: Dầu tại kho Di Trạch
Tài khoản 331 – Phải trả nhà cung cấp được chi tiết theo mã:
TK 331- THTP: Phải trả CTCP Than hoạt tính Trường Phát.
TK 331- DPT: Phải trả CTCP Thiết bị Xăng dầu Petrolimex
TK331- XNTD: Phải trả xí nghiệp Thành Đạt
TK 331- XNAP: Phải trả xí nghiệp An Phú
TK 621: Chi phí NVL trực tiếp.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí về NVL trực tiếp để chế tạo sản phẩm Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: phân xưởng, sản phẩm,
TK 621 được mở chi tiết thành 2 TK cấp 2:
TK 6221: Chi phí NVL chính TK này được mở chi tiết theo từng sản phẩm
TK 6211-N: Chi phí nguyên vật liệu chính cho sản xuất nha
TK 6211-G: Chi phí nguyên vật liệu chính cho sản xuất đường Glucô.
TK 6222: chi phí NVL phụ Mở chi tiết theo từng sản phẩm
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác như:
TK 111, Tk 112, TK 331, TK 133, TK 627, TK 641, TK 642,…
Sổ sách kế toán liên quan.
Sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng hóa là sổ kế toán ghi chép chi tiết tồn tại, xuất nhập, phát sinh và tình hình quản lý, sử dụng vật tư sản phẩm hàng hóa theo từng kho, từng loại vật tư, dụng cụ, thành phẩm và hàng hóa Sổ chi tiết này được sử dụng để theo dõi chặt chẽ số lượng, giá trị tồn kho vật tư sản phẩm hàng hóa, phục vụ cho hoạt động quản lý, kiểm kê, kiểm soát và đánh giá tình hình sử dụng vật tư sản phẩm hàng hóa, giúp doanh nghiệp nắm bắt chính xác tình hình vật tư, sản phẩm, hàng hóa trong kho, kiểm soát được tình trạng tồn kho, tránh thất thoát, lãng phí.
Công ty mở các sổ cái: Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 152, 153, 331, 621… Hạch toán tổng hợp:
Từ các chứng từ hợp lệ ghi chép xuất, nhập kho, kế toán tiến hành tổng hợp nghiệp vụ kinh tế theo thời gian Căn cứ vào chứng từ, các nghiệp vụ được ghi vào Sổ cái liên quan (TK 152, 331, 111 ) và Bảng cân đối số phát sinh vào cuối tháng Công ty thực hiện ghi sổ tổng hợp hàng tháng, phân loại theo nghiệp vụ nhập - xuất và mở 2 chứng từ ghi sổ vào cuối tháng.
Chứng từ ghi sổ số 1: Ghi Nợ TK 152, Ghi có các TK đối ứng (Biểu mẫu 2-20)
Chứng từ ghi sổ số 2: Ghi Có TK 152, Ghi Nợ các TK đối ứng (Biểu mẫu 2-21)
Sơ đồ tổ chức hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Cung ứng
Bảng kê mua hàng nông – lâm – thủy sản của người trực tiếp sản xuất
Hóa đơn mua hàng nông – lâm – thủy sản.
Hóa đơn GTGT Phiếu chi, giấy báo Nợ, Có
Sổ chi tiết tình hình thanh toán với người bán
Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với người bán
Sổ chi tiết NVL - CCDC
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL - CCDC
Bảng cân đối sổ phát sinh Báo cáo kế toán
2.3.2 Kế toán thu mua, nhập kho nguyên vật liệu.
NVL của công ty chủ yếu là do thu mua từ nguồn bên ngoài Công ty thường mua bằng tiền mặt, tiền tạm ứng và mua trả chậm, việc mua bán qua ngân hàng chỉ áp dụng đối với nguồn hàng ở xa, và số tiền lớn
Từ phiếu chi số 16, hóa đơn ngày 11/12/2016 kế toán tiến hành vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, ghi Nợ TK 152- K1BSA: 62 944 000đ đồng thời ghi vào Sổ Quỹ, ghi Có TK 111: 62 944 000đ Cuối ngày kế toán vào Chứng từ ghi sổ số 01: Ghi Nợ TK 152, Ghi có TK 111.
Với nghiệp vụ mua Than hoạt tính của công ty Trường Phát, chưa trả tiền, căn cứ vào hóa đơn số 0033749 và phiếu nhập kho số 34, Bảng đề xuất duyệt giá vật tư phát sinh cùng ngày 10/12/2016 Đến cuối tháng, trên cở sỏ tập hợp đầy đủ chứng từ gốc, kế toán hàng tồn kho vào Chứng từ ghi sổ số 01, Ghi Nợ TK 152, ghi có TK 331: 77.760.000đ được ghi trên một dòng Từ chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu TK 152- K1THT, Thẻ kho, kế toán hàng tồn kho vào sổ Cái TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu: Ghi trên một dòng với mỗi nghiệp vụ Với nghiệp vụ nhập lại kho Bột sắn ẩm sử dụng không hết cho sản xuất nha, ngày 31/12/2016, căn cứ chứng từ gốc và sổ chi tiết về nguyên vật liệu TK 152- K1 BSA, cuối tháng kế toán hàng tồn kho tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ số 01 ghi trên một dòng, ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 621 với giá trị là 261.014đ Sau đó, từ chứng từ ghi sổ đã đính kém chứng từ gốc, kế toán hàng tồn kho vào sổ CáiNguyên liệu, vật liệu, ghi Nợ TK 152
Chứng tù ghi sổ số 01 Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga Địa chỉ: Hai Bà Trưng - Hà Nội
(theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 Ghi Nợ TK 152, Ghi có các TK đối ứng
Trích yếu Số hiệu Số tiền Ghi
Ngày 10/12 Nhập kho than hoạt tính (3200kg) theo PN34
Ngày 11/12 Nhập kho bột sắn ẩm theo PN35 152 111 62 944 000
Ngày 27/12 Nhập kho than đốt 5 theo PN114 152 331 47 533 000
Ngày 31/12 Nhập lại kho bột sắn ẩm xuất dùng không hết (126kg) theo PN127
Ngày 31/12 kiểm kê thừa 5,5kg đối với Bột sắn khô theo BBKK12
Kèm theo …chứng từ gốc
2.3.3 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu.
Tại công ty, xuất kho NVl là xuất dùng cho sản xuất Do phương pháp tính giá áp dụng là Giá bình quân cả kì dự trữ nên đến cuối tháng, sau khi tổng hợp được số lượng tồn và nhập, kế toán xác định được đơn giá bình quân của từng NVL trong kỳ Từ đó tính ra giá trị từng loại NVL xuất kho trong kỳ
Với nghiệp vụ xuất kho 16 290 kg Bột sắn ẩm cho nhà máy Nha để phục vụ cho sản xuất mạch nha, đến cuối tháng sau khi tính ra được đơn giá bình quân của bột sắn ẩm, kế toán hàng tồn kho mới tiến hành vào Chứng từ ghi sổ số 02, ghi Có
TK 152, ghi Nợ TK 621, với số tiền là 33 813 153đ, ghi trên một dòng với một nghiệp vụ xuất kho phát sinh Kế toán hàng tồn kho vào sổ Cái TK 152, ghi ở cột
Với nghiệp vụ xuất bán cho CTCP Hương Bình, ngày 26/12/2016, Cuổi tháng kế toán hàng tồn kho vào Chứng từ ghi sổ số 02, Ghị Có TK 152, ghi Nợ
TK 632: 5.253.597đ, trên một dòng của chứng từ ghi sổ, sau đó làm căn cứ ghi vào Sổ cái nguyên liệu vật liệu
Cuối ngày kế toán vào Chứng từ ghi sổ số 02: Ghi Có TK 152, ghi Nợ các
TK liên quan, và các sổ tổng hợp
Chứng từ ghi sổ số 02 Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga Địa chỉ: Hai Bà Trưng - Hà Nội
(theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ghi Có TK 152, Ghi Nợ các TK đối ứng
Ngày 17/12 Xuất bột sắn ẩm cho sản xuất nha
Ngày 23/12 Xuất Enzim SC cho sản xuất đường
Ngày 23/12 Xuất than hoạt tính cho sản xuất nha (600kg) theo PX76 621 152 162 449 400
Ngày 25/12 Xuất bán bột sắn ẩm cho CTCP
Ngày 25/12 Xuất bán sắt lát khô cho CTCP
Ngày 25/12 Xuất bán Bột sữa dừa cho CTCP
Ngày 26/12 xuất kho bột sắn ẩm theo PXNB28 số lượng là 25.000kg 621 152 51 892 500
Ngày 26/12 xuất kho Enzim SC theo PXNB28 số lượng là 14kg 621 152 2 066 222
Ngày 31/12 Kiểm kê thiếu Bột sắn ẩm: 112 kg, theo BBKK12 138 152 232 479
Ngày 31/12 kiểm kê thiếu Sắt lát khô 16kg theo
Kèm theo chứng từ gốc
Ngày 31/12/2016 Người lập sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sổ cái nguyên liệu, vật liệu Đơn vị: Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga Địa chỉ: Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số S02c1-DN (theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu
Số hiệu: TK 152 Ngày 31 tháng 12 năm 2016
GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
31/12 040 10/12 Nhập kho than hoạt tính
31/12 040 11/12 Nhập kho bột sắn ẩm 111 62 944 000
Nhập lại kho bột sắn ẩm xuất dùng không hết (126kg)
31/12 040 31/12 kiểm kê thừa 5,5kg đối với
31/12 041 17/12 Xuất bột sắn ẩm cho sản xuất nha 16 290kg 621 33 813 153
31/12 041 23/12 Xuất Enzim SC cho sản xuất đường Glucô (42kg) 621 6 198 667
31/12 041 23/12 Xuất than hoạt tính cho sản xuất nha (600kg) t 621 162 449 400
31/12 041 25/12 Xuất bán bột sắn ẩm cho
31/12 041 25/12 Xuất bán sắt lát khô cho
31/12 041 25/12 Xuất bán Bột sữa dừa cho
31/12 041 26/12 xuất kho bột sắn ẩm số lượng là 25.000kg 621 51 892 500
31/12 041 26/12 xuất kho Enzim SC số 621 2 066 222 lượng là 14kg
31/12 041 31/12 Kiểm kê thiếu Bột sắn ẩm:
31/12 041 31/12 kiểm kê thiếu Sắt lát khô
Cộng phát sinh 4 446 162 055 5 313 818 073 Tồn cuối tháng12 6 916 345 381
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
2.3.4 Kế toán kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu.
Hàng tuần việc giữa phòng kế toán và kho của từng nhà máy luôn có sự gắn kết qua sự kiểm tra giám sát của kế toán tổng hợp và kế toán trưởng trên cả mặt số lượng và giá trị Do vậy kiểm kê nhằm đưa ra con số xác thực nhất tình hình NVL đã sử dụng và tồn kho Từ đó, kế toán đưa ra được định mức dự trữ NVL, đưa ra được tỉ lệ hao hụt đối với từng vật tư Đặc điểm kho phân tán, vì thế việc kiểm kê đánh giá lại NVL được tiến hành vào cuối tháng với sự tham gia của:
- Giám đốc ( Phó giám đốc nhà máy)
Mỗi kho sẽ tiến hành lập một Biên bản kiểm kê.
Việc kiểm kê cho ra kết quả là cơ sở để quản lý tốt NVL, tránh tình trạng mất mát NVL, hao hụt quá mức, phát hiện NVL hư hỏng và đưa ra cách bảo quản tốt hơn. Sau khi kết thúc kiểm kê, ban kiểm kê lập Biên bản kiểm kê NVL Con số trên Biên bản sẽ được đối chiếu với giá trị trên sổ sách và tính ra chênh lệch , phân thành chênh lệch trong định mức và ngoài định mức Từ đó tính ra giá trị NVL thừa thiếu để định khoản Từ đó ứng với mỗi đặc điểm tính chất của NVL kế toán có biện pháp quản lý thích hợp.
Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU
Stt Tên vật tư ĐVT Số lượng sổ sách Số lượng thực tế Chênh lệch
Với trường hợp kiểm kê thừa, kế toán tiến hành vào Chứng từ ghi sổ số 01: Ghi
Nợ TK 152, Ghi có các TK 338 ghi trên một dòng với giá trị là 232 479đ (= 112 x 2.075.7) Đồng thời tiến hành vào sổ Cái nguyên liệu, vật liệu, ghi Nợ TK 152: 232.479đ Kế toán tổng hợp vào sổ Cái TK 338, ghi Có TK 338: 232.479đ.
Với trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu, kế toán tiến hành vào Chứng từ ghi sổ số 02: Ghi Có TK 152, Ghi Nợ TK 138 với giá tri là 57.750đ (= 10.500 x 5,5) Đồng thời ghi vào Sổ Cái TK 152: Ghi Nợ TK 152: 57.750đ Kế toán tổng hợp vào Sổ Cái TK 138, ghi Nợ TK 138: 57.750đ
Hoàn tất việc kiểm kê, đánh giá lại, cuối tháng kế toán hàng tồn kho và kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu từng tháng, cộng dồn các sổ chi tiết và sổ tổng hợp Đối chiếu số liệu sao cho khớp, kiếm tra sai sót Cuối cùng tiến hành lên các báo cáo giải trình lên kế toán trưởng và tổng giám đốc.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CUNG ỨNG THỰC PHẨM THANH NGA
Một số nhận xét đánh giá về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công
Như đã thấy vai trò quan trọng của NVL trong một doanh nghiệp sản xuất. Chính vì vậy công tác tổ chức quản lí NVL yếu tố đầu vào rất quan trọng Trong thời điểm cạnh tranh việc doanh nghiệp phải đặt ra mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm là nhiệm vụ cơ bản, lâu dài và đặc biệt quan trọng Công ty Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga không ngừng cố gẳng công tác quản lí và hoàn thiện mình trong việc hạch toán quản lí NVL.
Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hình thức này khá phù hợp với đặc điểm quy mô của công ty - do đội ngũ kế toán của công ty chưa có trình độ cao và việc ghi chép còn thủ công Tuy nhiên ở họ có sự say mê nghề, năng động, nhiệt tình góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán cũng như công tác quản lý trong công ty Sau đây là những ưu điểm nổi bật của công ty:
3.1.1.1.Về việc ghi chép ban đầu.
Với quy trình ghi chép ban đầu được kiểm soát chặt chẽ từ khâu thu mua đến lập chứng từ, đảm bảo tuân thủ theo quy định kế toán Tính nghiêm ngặt trong quản lý và sử dụng chứng từ, quy trình luân chuyển và ghi chép hợp lý giúp quản lý chặt chẽ vật tư hàng hóa, đảm bảo chất lượng và số lượng Đồng thời, đảm bảo tính thận trọng và chính xác trong quá trình hạch toán.
Việc giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL được phản ánh kịp thời Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung cấp thông tin kịp thời cần thiết cho các bộ phận liên quan.
3.1.1.2 Về tổ chức quản lý nguyên vật liệu.
- Ở khâu thu mua: Bộ phận thu mua đáp ứng về cơ bản các yêu cầu như chất lượng, giá cả, tính ổn định, nhanh chóng, kịp thời của NVL Trên cơ sở các kế hoạch đặt ra hợp lý cho hệ thống NVL sử dụng khối lượng lớn, chủng loại khác nhau, việc đáp ứng cho sản xuất được kịp thời và đầy đủ.
- Ở khâu bảo quản dự trữ: Vì đặc điểm các NVL của doanh nghiệp rất khác nhau Do đó với từng loại NVL và đặc điểm của chúng doanh nghiệp đã có cách bảo quản hợp lí Công ty đã trang bị đầy đủ các thiết bị hỗ trợ, đáp ứng yêu cầu bảo quản NVL theo tính năng công dụng cũng như phù hợp với tính chất lý hóa của từng vật tư Đối với NVL chính là bột sắn ẩm có đặc tính không thể để được trong thời gian dài sẽ làm giảm bớt chất lượng, do đó công ty đã tổ chức thu mua bột sắn trong từng ngày sản xuất và đã tạo mối quan hệ tốt và uy tín với các nhà cung cấp để đảm bảo nguồn cung cấp được kịp thời Đối với các NVL khác, doanh nghiệp dự trữ trong các kho hợp lí gần các nhà máy để đảm bảo quá trình nhập - xuất NVL nhanh chóng Đặc biệt doanh nghiệp luôn nắm bắt tinh hình của các nhà cung cấp và giá cả NVL biến động do đó đã xác định cho mình mức tồn kho hợp lí, để tránh tình trạng ứ đọng vốn hàng tồn kho.
- Ở khâu sử dụng: Công ty luôn cố gắng tìm biện pháp hạ thấp định mức tiêu hao NVL mà chất lượng sản phẩm vẫn đảm bảo, đây là một trong những biện pháp công ty áp dụng để hạ giá thành, tăng thế cạnh tranh cho sản phẩm của công ty trên thị trường.
3.1.1.3 Về đánh giá nguyên vật liệu.
Công ty sử dụng phương pháp đánh giá giá trị nguyên vật liệu (NVL) nhập kho theo giá trị thực tế Nguyên tắc nhất quán được áp dụng trong tất cả các kỳ kế toán, đảm bảo tính đơn giản, hợp lý và phản ánh chính xác giá trị NVL nhập kho.
Do nguồn cung cấp chủ yếu là người sản xuất trực tiếp sản xuất Doanh nghiệp đã sử dụng bảng kê thu mua hàng nông - lâm - thủy sản và giá bình quân của tất cả các nguồn cung cấp đươc liệt kê trên bảng để ghi trên đơn giá phiếu nhập kho và vẫn đảm bảo là tổng giá trị NVL nhập kho Đối với NVL xuất kho công ty sử dụng đơn giá bình quân cả kì dự trữ thuận tiện cho việc giảm nhẹ việc hạch toán chi tiết Số lần nhập - xuất của công ty là nhiều, chủng loại NVL hết sức phong phú nên điều này là hợp lí Tuy nhiên cũng có những điểm hạn chế.
3.1.1.4 Về hệ thống chứng từ kế toán.
Hiện nay công ty sử dụng các tài khoản và các sổ kế toán theo đúng biểu mẫu và theo đúng chế độ tài chính ban hành Đồng thời công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, nó phù hợp với quy mô và tổ chức quản lí của doanh nghiệp. Việc luân chuyển các chứng từ được thực hiện hợp lí và chặt chẽ, giúp cho quá trình quản lí và kiểm tra giám sát được tỉ mỉ và thận trọng Thủ tục nhập – xuất kho NVL được tiến hành nhanh chóng, hợp lý, đảm bảo cung cấp hợp lý và đầy đủ, kịp thời cho sản xuất cả về số lượng và chất lượng.
3.1.1.5 Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty.
Công ty áp dụng kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song. Đây là một phương pháp phù hợp nhất đối với doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm nhâp - xuất NVL thường xuyên cũng như việc tổ chức, quản lý, kiểm tra, đối chiếu được chặt chẽ, nhanh chóng thuận tiên Kịp thời phát hiện những sai sót để sửa chữa.
3.1.1.6 Về các trường hợp khác.
Việc thu mua nguyên vật liệu (NVL) của công ty thuận lợi nhờ nằm trong vùng làng nghề sản xuất bột sắn Công ty không gặp trường hợp trả lại hàng kém chất lượng hoặc giảm giá, duy trì nguyên tắc "thuận mua vừa bán" Chính sách này tạo uy tín với nhà cung cấp và thuận tiện cho công tác hạch toán NVL.
Khi mua NVL chưa thanh toán kế toán theo dõi tình hình công nợ với nhà cung cấp trên sổ chi tiết TK 331; với đối tượng công nợ là các xã viên thì công ty mở riêng trên một sổ và mỗi đối tượng được theo dõi trên một vài trang sổ; với đối tượng công nợ là các công ty, nhà cung cấp thường xuyên thì kế toán theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, mỗi nhà cung cấp được lập trên một quyển sổ theo dõi theo năm Với việc mở sổ chi tiết như vậy nên việc theo dõi tình hình công nợ của công ty thuận lợi hơn và rất dễ kiểm tra đối chiếu.
Các nhân viên kế toán với tinh thần trách nhiệm của họ với công việc là cao, cận trọng nên công tác ghi chép sổ sách rất ít bị sai sót Khi có sai sót trong việc ghi sổ công ty thực hiện phương pháp chữa sổ là ghi âm đó là phương pháp dễ làm và phù hợp với doanh nghiệp.
Bên cạnh những mặt thuân lợi công ty còn có những mặt tồn tại cần được lưu ý như sau:
3.1.2.1 Về tổ chức quản lý bảo quản nguyên vật liệu.
Tuy hệ thống kho tàng được xây dựng tương đối đầy đủ và chứa dựng hết số NVL nhưng có nhiều loại được bảo quản chung trong cùng một kho nên công việc vận chuyển khó khăn và cũng ảnh hưởng đến chất lượng NVL Có một số NVL tập chung ở một số NVL chỉ tập trung tại nhà máy chính, việc quản lí nhập, xuất được thuận tiện tiến hành dễ dàng nhưng khó khăn trong việc vận chuyển đến nhà máy khác khi dùng đến nó Do đó có thể ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất và chi phí của doanh nghiệp Do đặc điểm NVL của công ty chủ yếu là hàng nông – lâm
- thủy sản khi kiểm kê sẽ gặp nhiều khó khăn, việc đối chiếu sổ sách với số lượng thực tế tồn kho chưa được thực hiện chính xác.
3.1.2.2 Về hình thức tổ chức công tác kế toán tại công ty
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga
Công ty TNHH Cung ứng thực phẩm Thanh Nga chú trọng quản lý chặt chẽ NVL do chi phí này chiếm tỷ trọng lớn (70 - 80%) trong giá thành sản phẩm Mục tiêu giảm giá thành, tăng lợi nhuận khiến việc kiểm soát NVL trở nên quan trọng Trong bối cảnh kinh tế khủng hoảng, lạm phát ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả NVL, việc thu mua và tìm nguồn hàng gặp nhiều khó khăn Đảm bảo NVL cho sản xuất đóng vai trò thiết yếu trong việc duy trì hoạt động sản xuất liên tục, góp phần tăng tốc độ luân chuyển vốn.
Mặt khác kinh doanh ngành nghề thực phẩm đòi hỏi về chất lượng là rất cao. Làm được điều đó cần có sự kết hợp chặt chẽ của nhiều biện pháp, làm tốt mọi khâu của công tác kế toán NVL giúp Thanh Nga đưa ra thị trường sản phẩm với chất lượng tốt nhất Từ hiểu rõ đặc điểm của NVL là cơ sở Thanh Nga lựa chọn tiêu thức phân loại NVL, phương pháp hạch toán, phương pháp tính giá phù hợp. Công tác kế toán NVL tốt là cơ sở cho các hoạt động đối chiếu kiểm tra và xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh
Kế toán NVL trong Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga coi là phần hành quan trọng và tương đối phức tạp Sự không ngừng hoàn thiện đó là công việc mà bộ máy kế toán cũng như ban quản trị Thanh Nga xác định là cần thiết nhằm đạt được những mục tiêu kinh tế- xã hội, đồng thời khẳng định vị thế trên thị trường.
3.2.2 Các yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu
Việc hoàn thiện kế toán NVL dựa trên yêu cầu quản lý tổ chức ngày một cao theo sự phát triển ngày một lớn mạnh của Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga Vì thế, yêu cầu nâng cao chất lượng, độ chính xác, tốc độ thông tin tài chính về quản lý NVL từ khâu thu mua, sử dụng và bảo quản là ưu tiên hàng đầu đối với bộ phận kế toán NVL muốn đổi mới và hoàn thiện
Hoàn thiện cải tiến kế toán vật tư hàng hóa (NVL) chính là nâng cao hiệu quả hoạt động nhưng vẫn tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán do Bộ Tài chính ban hành và các quy định của pháp luật Khi xảy ra nghiệp vụ trao đổi với nhà cung cấp là liên doanh nước ngoài, ngoài việc giữ vững mối quan hệ tốt, doanh nghiệp cũng cần vận dụng các quy định kế toán NVL sao cho phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế.
3.2.3 Một số kiền nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga.
3.2.3.1 Về việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty
Công Ty TNHH Cung ứng Thực Phẩm Thanh Nga đang tổ chức tổ chức hạch toán kế toán theo phương pháp thủ công, trình độ chuyên môn của các nhân viên kế toán đa phần còn chưa cao Từ việc tổ chức công tác kế toán chung như vậy ảnh hưởng lớn đến công tác kế toán NVL nói riêng Phần hành kế toán NVL với số lượng chứng từ từ thu mua nhập kho tới xuất dùng… việc ghi chép thủ công dễ xảy ra sai sót Với việc tổ chức kế toán NVL như vậy cũng khá tốn thời gian cho việc hoàn tất chứng từ làm căn cứ ghi sổ, đến việc vào sổ theo dõi, cũng như việc quản lý hoạt động kế toán NVL diễn ra khó khăn hơn Vừa nâng cao trình độ cho bộ phận kế toán NVL, vừa triển khai áp dụng phần mềm kế toán máy vào hạch toán, ghi chép Kế toán trưởng nên đánh giá trình độ chuyên môn thực chất của từng nhân viên kế toán trong bộ phận kế toán NVL để loại bỏ những nhân viên không làm được việc và đồng thời với đó là tuyển những nhân viên có trình độ chuyên môn và tay nghề cao để vào làm việc cho công ty Tiến tới một bộ máy kế toán NVL hoàn chỉnh về chất như vậy, công ty đồng thời phải cân đối giữa chi phí bỏ ra và kết quả đạt được.
3.2.3.2 Về việc tổ chức bảo quản NVL
Công ty nên nhập đầy đủ NVL cần dùng cho các nhà máy khác nhau tại kho nhà máy đó, để có thể cung cấp NVL kịp thời cho quá trình sản xuất mà không phải vận chuyển từ nhà máy chính sang các nhà máy khác khi sử dụng Đồng thời các kế toán nhà mảy vẫn phải quản lí chặt chẽ đối với quá trình ghi chép ban đầu. Giúp công ty tiết kiệm chi phí và thời gian vận chuyển NVL trong khi sản xuất.
Kế toán nên quy ước lại cách đánh số thứ tự trên các Chứng từ gốc như Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho…, nên gắn thêm “năm và tháng” đó là “ PN/PX/[tháng][năm][số thứ tự của lượt hàng nhập- xuất] ví dụ: PN120801 là phiếu nhập kho đầu tiên trong tháng 12 năm 2016
Với cách ghi chép này dễ nhớ đối với việc quản lý và kê khai, quyết toán thuế. Đồng thời xem xét tính chất của các loại NVL, xem NVL nào có thể cùng bảo quản một kho, loại nào cần được tách riêng một kho, vừa tránh khỏi sự ảnh hưởng tác động của các NVL với nhau.
Công ty nên xây dựng một hệ thống danh điểm NVL vì doanh nghiệp sử dụng khá nhiều loai NVL bởi vậy trên cơ sở phân loại NVL và để tránh nhầm lẫn, thiếu sót Công ty có thể mã hóa NVL, CCDC theo quy tắc:
152/153/mã loại/mã kho/mã tên NVL, CCDC Đây là cơ sở tập hợp toàn bộ số vật tư đã sử dụng của doanh nghiệp Mã vật tư phải được quy định thống nhất Phân loại này giúp doanh nghiệp quản lí NVL một cách chặt chẽ và thuận tiện hơn.
Hệ thống danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
HỆ THỐNG DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tên,quy cách, nhãn hiệu…của NVL Đơn vị tính Đơn giá Ghi chú
1521-K1LSK Lát sắn khô Kg … …
1521-K1BSA Bột sắn ẩm Kg … …
1523-K1THT Than hoạt tính Kg … …
3.2.3.3 Về tài khoản kế toán sử dụng Để góp phần hoàn thiên công tác kế toán NVL tại công ty, kế toán nên xác định mức tiêu hao của từng loại NVL để có kế hoạch tốt hơn trong công tác kế toán NVL.Đồng thời kế toán nên sử dụng thêm TK151 “Hàng mua đang đi đường” và TK159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” trong hệ thống tài khoản mà kế toán sử dụng trong doanh nghiệp.
Việc sử dụng TK 151: TK hàng mua đang đi đường.
Công ty nên sử dụng TK151 để hạch toán trong trường hợp công ty mua NVL nhưng cho đến cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho.
Khi công ty nhận được chứng từ nhưng cuối tháng hàng chưa về, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi nhận hàng mua thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.Kế toán ghi:
Nợ TK 151: Giá trị NVL chưa thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT (nếu có)
Có TK 111, 112, 331,…Tổng giá trị NVL đã bao gồm thuế.
Sang kì sau NVL về nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị NVL nhập mua.
Có TK 151: Giá trị hàng mua đang đi đường
Nghĩa là kế toán đồng thời mở thêm sổ chi tiết và sổ Cái Hàng mua đang đi đường (TK151) để theo dõi một cách đầy đủ.
Như vậy công ty sẽ quản lí tốt hơn tài sản của mình cũng như là tình hình công nợ của công ty mình
Việc sử dụng TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào hạch toán kế toán
Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo đúng chuẩn mực mới ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính Chuẩn mực kế toán số 02 về hàng tồn kho cần được công ty đưa vào áp dụng trong niên độ kê toán tới.
Vào cuối kỳ kế toán, nếu giá trị thuần có thể thực hiện của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc, doanh nghiệp cần lập dự phòng hàng tồn kho Số tiền dự phòng được ghi nhận bằng chênh lệch giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện của hàng tồn kho.
Điều kiện thực hiện các biện pháp hoàn thiện
3.3.1 Đánh giá hiệu quả các giải pháp đưa ra.
Các giải pháp em đã đưa ra ở trên dựa vào việc phân tích các hạn chế trong việc hạch toán chi tiết tổng hợp NVL của công ty Nếu công ty tiến hành khắc phục những hạn thì sẽ mang lại lợi ích không chỉ trước mắt mà còn là lâu dài.
Kế toán NVL có vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp mà đặc biệt là trong doanh nghiệp sản xuất Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán NVL sẽ tác động lớn và tích cực đến công tác quản lí và sử dụng NVL trong công ty NVL được quản lí chặt chẽ trên cả hai mặt giá trị và số lượng theo từng khâu từng bộ phận Mặt khác quản lí NVL chặt chẽ giúp nâng cao tinh thần trách nhiệm của mỗi người Quản lí NVL không chỉ quản lí chung mà còn quản lí trên sự phân chia từng loại NVL, do đó mọi hư hại mất mát, kém phẩm chất luôn được phát hiện kịp thời từ đó có biện pháp giải quyết nhanh chóng không làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm tới chất lượng sản phẩm, có tác dụng đẩy nhanh kế hoạch doanh thu, chi phí mà công ty đặt ra.
3.3.2 Điều kiện thực hiện giải pháp
Triển khai đánh giá hệ số tín nhiệm đối với doanh nghiệp từ đó áp dụng các biện pháp ưu đãi với mức độ khác nhau đối với các doanh nghiệp Những doanh nghiệp có hệ số tín nhiệm cao sẽ được ưu tiên vay vốn về cả số lượng tiền vay và cả lãi xuất tiền vay Hệ số tín nhiệm được đánh giá dựa trên hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN hoặc tính khả thi và hiệu quả của dự án vay vốn Việc xét tính hiệu quả và khả năng chi trả của doanh nghiệp đối với mỗi dự án vay vốn vô cùng cần thiết nó tăng cường công tác thanh tra giám sát dễ kịp thời phát hiện những sai phạm trong việc huy động vốn của doanh nghiệp, là biện pháp hữu hiệu để nhà nước tránh được những thất thoát vốn mà vẫn giúp được các doanh nghiệp phát triển kinh tế ổn định Các cơ quan chủ quản cần tiến hành xây dựng những nguyên tắc kiểm tra kiểm soát thường xuyên đối với báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Có biện pháp quy chế gắn trách nhiêm với các bộ phận quản lí doanh nghiệp trước sự thất thoát của tài sản và vốn trong từng doanh nghiệp.
Ngoài ra vai trò của nhà nước trong việc cải cách các thủ tục hành chính sao cho đơn giản mà vẫn chặt chẽ, giúp tăng đầu tư nước ngoài hàng hóa nước ta có thể dễ dàng xuất sang các nước khác hoặc việc mua NVL trong nước không sản xuất hay giá cả cao với thủ tục nhanh chóng thuận tiện Nhà nước phải ban hành chính sách đồng bộ để các doanh nghiệp lấy đó làm cơ sở hoạt động cho mình
Công ty cần có đội ngũ lãnh đạo quản lí tốt có phẩm chất đạo đức tốt Đội ngũ lãnh đạo phải là người đi tiên phong gương mẫu trong mọi hoạt động của công ty cũng như là tấm gương đạo đức và lối sống.
Công ty cần mở rộng các mối quan hệ với các đối tác các công ty xí nghiệp khác để có thi trường rộng lớn hơn Tranh thủ sự giúp đỡ đóng góp của họ nhằm đưa công ty ngày một phát triển về cả bề rộng lẫn chiều sâu. Để có thể áp dụng tốt các giải pháp này thì công ty phải có một nguồn tài chính nhất định Đồng thời công ty phải áp dụng khoa học kĩ thuật vào sản xuất và luôn cập nhật những thông tin về khoa học kĩ thuật và vận dụng vào Sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để thực hiện các vấn đề trên đòi hỏi công ty cần giải quyết hàng loạt vấn đề trong việc tổ chức quá trình sản xuất, có các biên pháp giáo dục khuyến khích về kinh tế đối với người lao động trong doanh nghiệp Công ty cần phải xác định được tồn kho dự trữ NVL dựa trên các căn cứ sau:
- Quy mô sản xuất và nhu cầu dự trữ thường xuyên về NVL
- Khả năng cung ứng NVL của thị trường
- Thời gian vận chuyển NVL từ nơi cung ứng tới doanh nghiệp.
- Giá cả các NVL được cung ứng
Việc thấu hiểu các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp chủ động đưa ra các chính sách thích ứng, phù hợp nhằm tận dụng cơ hội để phát triển hơn nữa.
Khi triển khai các giải pháp hoặc chương trình của công ty, điều tối quan trọng là phải đảm bảo cân đối chi phí bỏ ra và hiệu quả đạt được Chi phí phải phù hợp với khả năng tài chính của doanh nghiệp, trong khi hiệu quả phải tương xứng với mức chi phí đầu tư Duy trì sự cân bằng này giúp đảm bảo rằng các sáng kiến được thực hiện một cách thực tế và hiệu quả, đồng thời tránh lãng phí tài nguyên.
