TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số 47/HD TLĐ Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2021 HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN QUY CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CÔNG Đ[.]
TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 47/HD-TLĐ Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2021 HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN QUY CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG ĐỒN VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TỐN ĐỐI VỚI CƠNG ĐỒN CƠ SỞ Căn Luật Cơng đồn số 12/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 191/2013/NĐ-CP ngày 21 tháng 11 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết tài cơng đồn; Căn Điều lệ Cơng đồn Việt Nam khóa XII; Căn Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp; Căn Quyết định số 2550/QĐ-TLĐ ngày 29 tháng năm 2021 Đoàn Chủ tịch Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam việc thực chế độ kế tốn hành nghiệp đơn vị kế tốn cơng đồn; Căn quy định hành có liên quan đến cơng tác quản lý tài chính, tài sản cơng đồn; Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam hướng dẫn thực Quy chế quản lý tài chính, tài sản cơng đồn Chế độ kế tốn cơng đồn sở sau: I BỘ MÁY QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CƠNG ĐỒN CƠ SỞ Bộ máy quản lý tài Bộ máy quản lý tài cơng đồn sở gồm chủ tài khoản, kế toán thủ quỹ Chủ tịch cơng đồn sở chủ tài khoản Đối với Cơng đồn sở có đơng đồn viên, người lao động Chủ tịch cơng đồn sở phân cơng Phó Chủ tịch ủy viên thường vụ phụ trách cơng tác tài ủy quyền chủ tài khoản Ban Chấp hành (Ban Thường vụ) cơng đồn sở phân cơng người có nghiệp vụ kế tốn làm kiêm nhiệm kế tốn, kiêm nhiệm thủ quỹ cơng đồn (cơng đồn sở khơng bố trí Chủ tài khoản kiêm kế toán; kế toán kiêm thủ quỹ) Đối với cơng đồn sở có tổ chức máy kế tốn (có kế tốn viên trở lên), Ban Chấp hành cơng đồn sở phân cơng người làm nhiệm vụ kế tốn trưởng Cơng đồn phận phân cơng 01 ủy viên Ban chấp hành cơng đồn phận trực tiếp phụ trách cơng tác tài để tổ chức thu, nộp đồn phí; tốn khoản chi tiêu với cơng đồn sở theo phân cấp cơng đồn sở Nhiệm vụ máy quản lý tài cơng đồn sở - Lập dự tốn thu, chi tài cơng đồn sở gắn với chương trình, kế hoạch hoạt động hàng năm trình Ban Chấp hành (Ban Thường vụ) cơng đồn sở thơng qua, báo cáo cơng đồn cấp xét duyệt - Tổ chức thực dự tốn: Đơn đốc đồn viên đóng đồn phí; đơn đốc quan, tổ chức, doanh nghiệp đóng kinh phí cơng đoàn; xây dựng Quy chế thu, chi, quản lý tài chính, tài sản nội cơng đồn sở trình Ban Chấp hành cơng đồn sở phê duyệt; tổ chức chi tiêu phục vụ hoạt động cơng đồn sở theo hướng dẫn Tổng Liên đồn Quy chế thu, chi, quản lý tài chính, tài sản nội cơng đồn sở Đồn phí cơng đồn tổ trưởng cơng đồn trực tiếp thu nộp cho cơng đồn phận cơng đồn sở Trường hợp thu đồn phí qua lương, cơng đồn sở quy định việc nộp tiền đồn phí thu cho cơng đồn sở theo quy định - Làm cơng tác kế tốn: lập chứng từ thu, chi; mở sổ, ghi sổ kế toán; lập báo cáo tốn thu, chi tài hàng năm trình Ban Chấp hành (Ban Thường vụ) cơng đồn sở thơng qua để gửi lên cơng đồn cấp - Lưu trữ chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính, thực bàn giao kế tốn thay đổi chủ tài khoản, kế toán, thủ quỹ; hướng dẫn nghiệp vụ cho mạng lưới tài cơng đồn sở (bộ phận, tổ cơng đồn) - Cung cấp tài liệu kế tốn phục vụ cơng tác kiểm tra cơng đồn đồng cấp, cơng đồn cấp trên, quan tra, kiểm tra, kiểm tốn II CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CỦA CƠNG ĐỒN CƠ SỞ Lập báo cáo dự toán, toán thu, chi tài Cơng đồn sở lập báo cáo dự tốn thu, chi tài cơng đồn gắn với chương trình, kế hoạch hoạt động hàng năm theo mẫu số B14-TLĐ; Báo cáo tốn thu, chi tài hàng năm theo mẫu số B07-TLĐ Thời gian gửi báo cáo dự tốn, tốn lên cơng đồn cấp theo quy định Liên đoàn Lao động tỉnh, thành phố; Cơng đồn ngành Trung ương tương đương; Cơng đồn Tổng cơng ty trực thuộc Tổng Liên đồn Liên đồn Lao động tỉnh, thành phố; Cơng đồn ngành Trung ương tương đương; Cơng đồn Tổng cơng ty trực thuộc Tổng Liên đồn quy định cho cơng đồn sở lập báo cáo tài năm lần Cơng khai tài Các nội dung cơng khai tài cơng đồn sở thực theo hướng dẫn cơng khai tài Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam Quản lý tài sản Tài sản quan, tổ chức, doanh nghiệp cấp, cho mượn cơng đồn sở mua sắm, cơng đồn sở phải mở sổ theo dõi giá trị vật, đối tượng giao quản lý tài sản Đối với tài sản quan, tổ chức, doanh nghiệp cho mượn khơng có nhu cầu sử dụng phải trả lại Đối với tài sản cơng đồn sở mua sắm, cấp lý, chuyển nhượng phải thực theo quy định Nhà nước lý, chuyển nhượng tài sản Số tiền thu lý, chuyển nhượng tài sản ghi thu tài cơng đồn sở sau trừ chi phí lý, chuyển nhượng (nếu có); đồng thời ghi giảm giá trị tài sản sổ theo dõi Cơng đồn sở thực kiểm kê tài sản theo quy định kiểm kê tài sản Nhà nước Tổng Liên đoàn Quản lý tiền gửi ngân hàng, quỹ tiền mặt - Cơng đồn sở phải mở tài khoản kho bạc, ngân hàng để quản lý tiền gửi cơng đồn sở Kế tốn cơng đồn sở phải ghi chép kịp thời đầy đủ nghiệp vụ thu, chi qua kho bạc, ngân hàng vào sổ theo dõi tiền gửi kho bạc, ngân hàng (Mẫu số S12-H) Trường hợp cơng đồn sở sử dụng tài khoản chun mơn để quản lý tài cơng đồn sở, kế tốn cơng đồn kế tốn chun mơn kiêm nhiệm Chủ tịch cơng đoàn sở định khoản thu, chi cơng đồn sở theo quy định Tổng Liên đoàn Các chứng từ thu, chi phải lục riêng làm để ghi sổ kế toán, lập báo cáo tốn, lưu trữ phục vụ cơng tác tra, kiểm tra, kiểm toán theo quy định Nhà nước Tổng Liên đoàn - Mỗi cơng đồn sở tổ chức quỹ tiền mặt để phục vụ thu, chi tài cơng đồn khoản thu, chi khác cơng đồn sở Cơng đồn sở sử dụng thủ quỹ quan, tổ chức, doanh nghiệp kiêm nhiệm thủ quỹ cơng đồn sở Thủ quỹ cơng đồn sở có trách nhiệm quản lý thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Các khoản thu, chi phải lập phiếu thu, phiếu chi hợp pháp ghi đầy đủ, kịp thời vào sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S11 - H) Cuối tháng phải lập báo cáo tồn quỹ Số dư tồn quỹ tiền mặt tối đa theo Quy chế thu, chi, quản lý tài chính, tài sản cơng đồn sở Định kỳ hàng tháng đột xuất cơng đồn sở phải kiểm kê tồn quỹ tiền mặt Thủ quỹ làm thâm hụt, chi sai phải bồi thường chịu trách nhiệm trước pháp luật III CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG ĐỒN CƠ SỞ Ngun tắc chung - Cơng đồn sở thực kế tốn ghi đơn (khơng đối ứng tài khoản) Trường hợp CĐCS có tổ chức máy kế tốn thực chế độ kế toán theo Hướng dẫn số 22/HD-TLĐ ngày 29/04/2021 Tổng Liên đoàn thực chế độ kế tốn hành chính, nghiệp đơn vị kế tốn cơng đồn - Các khoản thu, chi tài cơng đồn sở phải ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời vào sổ kế toán Kế toán phải tuân thủ quy định Luật Kế tốn, chế độ kế tốn đơn vị hành nghiệp quy định Tổng Liên đoàn chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính, bàn giao kế tốn, - Năm tài từ 01/01 - 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam Đối với cơng đồn sở thành lập, năm tài cơng đồn sở thành lập xác định từ thời điểm thành lập đến ngày 31/12 năm Quy định cụ thể 2.1 Chứng từ kế toán a) Lập chứng từ kế tốn: Các khoản thu, chi tài phát sinh cơng đồn sở, kế tốn cơng đồn sở phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế tốn phải với nghiệp vụ kinh tế, tài chính; chữ viết chứng từ kế toán phải rõ ràng, khơng tẩy xóa, sửa chữa, khơng viết tắt, số tiền viết chữ phải khớp với số tiền viết số Các khoản chi mua hàng hóa, tài sản cơng đồn sở phải đảm bảo quy trình mua sắm có hóa đơn tài theo quy định Nhà nước Đối với khoản thuê, mướn tài sản phục vụ hoạt động cơng đồn sở khơng có hóa đơn tài phải có hợp đồng thuê mướn, lý hợp đồng người giao nhiệm vụ phải báo cáo chủ tài khoản xem xét, phê duyệt, ký hợp đồng thuê mướn để thực b) Ký chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký chức danh theo mẫu biểu, chứng từ quy định có giá trị thực Lập ký chứng từ kế toán bút bi, bút mực; không lập ký chứng từ kế tốn mực đỏ, bút chì khắc dấu ký sẵn; Chứng từ ký liên; chữ ký chứng từ kế toán người phải thống c) Danh mục chứng từ kế toán TT Tên chứng từ Số hiệu Ghi Phiếu thu C40-BB Mẫu bắt buộc Phiếu chi C41-BB Mẫu bắt buộc Giấy đề nghị toán tạm ứng C43-BB Mẫu bắt buộc Biên lai thu tiền C45-BB Mẫu bắt buộc Bảng tốn phụ cấp cán cơng đồn C05-HD Biên kiểm quỹ tiền mặt C34-HD Bảng kê chi tiền cho người dự hội thảo, tập huấn C40-HD Phiếu thăm hỏi đoàn viên C11-TLĐ Giấy đề nghị trợ cấp khó khăn C12-TLĐ 10 Quyết định trợ cấp khó khăn C13-TLĐ 11 Giấy đề nghị đóng KPCĐ C16-TLĐ 12 Bản xác nhận việc đóng KPCĐ C17-TLĐ 13 Biên bàn giao tài cơng đoàn C18-TLĐ d) Mẫu chứng từ bắt buộc phương pháp lập (kèm theo Phụ lục số 01) 2.2 Sổ kế tốn Mỗi cơng đồn sở có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Kế tốn phải mở sổ, ghi sổ, khóa số, đóng dấu giáp lai, quản lý, ghi sổ kế tốn theo quy định Chế độ kế toán HCSN a) Mở sổ kế toán Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế tốn năm; cơng đồn sở thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập b) Ghi sổ kế toán - Kế toán vào chứng từ kế toán hợp pháp để ghi sổ kế tốn Khơng dùng mực đỏ, chì để ghi sổ kế toán Chữ viết rõ ràng, liên tục, có hệ thống, hết trang phải cộng trang để mang sang đầu trang sau kế tiếp; sửa chữa phải theo phương pháp quy định Luật Kế tốn - Các khoản thu, chi hoạt động cơng đồn ghi sổ thu, chi tài cơng đồn sở (mẫu số S82-TLĐ) - Các khoản cơng đồn sở huy động thu, nộp quỹ xã hội từ thiện có văn kêu gọi cho phép quan có thẩm quyền (Ủy ban TW MTTQ Việt Nam, Tổng Liên đoàn, Quỹ xã hội từ thiện thành lập theo quy định pháp luật) nguyên tắc tự nguyện phản ánh vào sổ chi tiết theo dõi khoản phải trả (mẫu số S18 - TLĐ) hàng năm lập báo cáo thu, nộp quỹ xã hội từ thiện với Ban Chấp hành (Ban Thường vụ) cơng đồn sở c) Khóa sổ kế tốn Cuối kỳ kế tốn, kế tốn Cơng đồn sở kiểm tra đối chiếu sổ kế tốn, khóa sổ kế toán để cung cấp số liệu lập Báo cáo Tài d) Danh mục sổ kế tốn TT Tên sổ Số hiệu Sổ quỹ tiền mặt S11-H Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc (nếu có) S12-H Sổ thu, chi tài cơng đồn sở Sổ theo dõi TSCĐ, CCDC (nếu có) S26-H Sổ theo dõi khoản phải thu (tạm ứng, đầu tư tài chính, phải thu khác) (nếu có) S31-H Sổ theo dõi khoản phải trả (nếu có) S18-TLĐ Sổ đồn phí S81-TLĐ e) Mẫu phương pháp ghi sổ (kèm theo Phụ lục số 02) 2.3 Báo cáo tài S82-TLĐ a) Danh mục báo cáo tài TT Tên báo cáo Sốhiệu Báo cáo dự toán thu, chi TCCĐ B14-TLĐ Báo cáo toán thu, chi TCCĐ B07-TLĐ b) Mẫu, phương pháp lập (kèm theo Phụ lục số 03) 2.4 Kế toán lập báo cáo thu, chi hoạt động xã hội Cơng đồn sở khơng tự tổ chức huy động đóng góp đồn viên, người lao động cho hoạt động xã hội, từ thiện Đối với nội dung huy động đóng góp Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam tổ chức xã hội từ thiện phép theo quy định pháp luật kêu gọi đóng góp cho hoạt động xã hội, từ thiện như: ủng hộ vùng bão lụt, thiên tai, hỏa hoạn, quỹ xã hội cơng đồn, hỗ trợ cán bộ, công chức, người lao động quan, doanh nghiệp bị tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, bị bệnh hiểm nghèo, bệnh tật kéo dài, gia đình bị thiên tai, hỏa hoạn phải thực theo hướng dẫn, quy định pháp luật cơng đồn cấp trên, đảm bảo ngun tắc tự nguyện tham gia đoàn viên người lao động, số tiền thu số chi (nếu CĐCS ủy quyền chi) kế tốn cơng đồn phản ánh đầy đủ vào sổ theo dõi khoản phải trả, chi tiết theo loại quỹ huy động Cuối năm lập báo cáo thu, chi loại quỹ huy động với Ban Chấp hành (Ban Thường vụ) cơng đồn sở công khai đến đối tượng huy động, công khai Hội nghị tổng kết hoạt động công đoàn hàng năm đơn vị 2.5 Lưu trữ chứng từ kế toán Tài liệu kế toán phải lưu trữ 10 năm gồm: Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, biên tiêu hủy tài liệu kế tốn lưu trữ tài liệu khác có liên quan đến ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính; tài liệu kế tốn liên quan đến lý, nhượng bán TSCĐ, tài liệu kế toán báo cáo tốn vốn đầu tư XDCB hồn thành, tài liệu kế toán liên quan đến thành lập, sáp nhập, đơn vị kế toán, kết luận tra, kiểm tra, kiểm tốn quan có thẩm quyền Tiêu hủy tài liệu kế toán: Tài liệu hết thời hạn lưu trữ tiêu hủy Chủ tài khoản thành lập Hội đồng tiêu hủy tài liệu kế toán, Hội đồng tiêu hủy lập danh mục tài liệu tiêu hủy, Biên tiêu hủy tài liệu kế toán hết thời hạn tiêu hủy trước tiêu hủy 2.6 Bàn giao tài a) Bàn giao tài thay đổi chủ tài khoản, kế toán, thủ quỹ - Khi thay đổi Chủ tịch Cơng đồn sở (Chủ tài khoản) kế tốn khóa sổ kế tốn lập biên bàn giao tài cho Chủ tịch cơng đồn Trong trường hợp cần thiết, UBKT cơng đồn đồng cấp cấp xem xét, tổ chức kiểm tra quản lý tài chính, tài sản cơng đồn sở niên độ liền kề thời điểm thay đổi chủ tài khoản để làm sở bàn giao - Khi thay đổi kế tốn phải khóa sổ kế tốn lập biên bàn giao tài cho kế tốn (bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo, dự toán, toán thu, chi) - Khi thay đổi Thủ quỹ phải lập biên bàn giao quỹ cho Thủ quỹ b) Bàn giao tài Cơng đồn sở giải thể - Cơng đồn sở tốn thu, chi tài đến thời điểm kết thúc hoạt động - Nộp báo cáo toán thu, chi tài chính, tích lũy tài (Số dư quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc, số phải nộp cấp trên, số cấp phải cấp) đến thời điểm kết thúc hoạt động, dấu cho cơng đồn cấp phân cấp quản lý tài cơng đồn sở (lập biên ký nhận đại diện bên giao bên nhận) 2.7 Về sử dụng phần mềm quản lý tài chính, tài sản cơng đồn sở Tổng Liên đồn Lao động Việt Nam xây dựng hướng dẫn thực thống phần mềm quản lý tài chính, tài sản cơng đồn sở IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Hướng dẫn thay Hướng dẫn số 270/HD-TLĐ ngày 11/3/2014 Đoàn Chủ tịch Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam thực quản lý tài chính, tài sản cơng đồn chế độ kế tốn cơng đồn sở áp dụng từ niên độ kế tốn năm 2022 Liên đồn Lao động tỉnh, thành phố; Cơng đồn ngành Trung ương tương đương; Cơng đồn Tổng Cơng ty trực thuộc Tổng Liên đồn; Cơng đồn cấp trực tiếp sở có trách nhiệm triển khai hướng dẫn đến cơng đồn sở thuộc phạm vi quản lý trực tiếp Trên hướng dẫn thực quy chế quản lý tài chính, tài sản cơng đồn; chế độ kế tốn cơng đồn cơng đồn sở Trong q trình thực có vướng mắc, đơn vị phản ánh Tổng Liên đồn (qua Ban Tài chính) để hướng dẫn Nơi nhận: - Thường trực ĐCT (để b/c); - Các LĐLĐ tỉnh, thành phố; - Các Cơng đồn ngành TW tương đương, Cơng đồn TCTy trực thuộc TLĐ; - Ủy ban Kiểm tra TLĐ; - Lưu: VT, TC TM ĐỒN CHỦ TỊCH PHĨ CHỦ TỊCH (đã ký) Phan Văn Anh