Công tác quản lý thuế gtgt và thuế tndn đối với doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - VŨ THỊ LỆ QUYÊN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp Thái Nguyên, năm 2012 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - VŨ THỊ LỆ QUYÊN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 60 - 31 - 10 Luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp Người hướng dẫn khoa học:T.S NGUYỄN THỊ MINH THỌ Thái Nguyên, năm 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thực Các số liệu chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Các tài liệu tham khảo, trích dẫn đƣợc ghi tên tác giả tên tài liệu trích dẫn phần tài liệu tham khảo Tác giả luận văn Vũ Thị Lệ Quyên ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Minh Thọ tận tình hƣớng dẫn, bảo tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành cơng trình nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn khoa sau Đại học - Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên cho phép tạo điều kiện cho tơi q trình hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm thầy cô cán Khoa sau đại học toàn thể bạn bè đồng nghiệp tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quan, doanh nghiệp (trong giám đốc kế toán) địa bàn Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn Tác giả luận văn Vũ Thị Lệ Quyên iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Các doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 3.2 Nội dung nghiên cứu: Tập trung chủ yếu vào hai luậ thuế Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN 3.3 Về mặt không gian 3.4 Về mặt thời gian 3.5 Bố cục nội dung đề tài nghiên cứu CHƢƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Các khái niệm thuế 1.2 Sự cần thiết thu Ngân sách, thuế 1.3 Bản chất thuế 1.3.1 Bản chất kinh tế 1.3.2 Tính cƣỡng chế thuế 1.3.3 Tính khơng có đối giá trực tiếp 1.3.4 Thuế đƣợc dùng vào chi tiêu công cộng 1.3.5 Tính vĩnh viễn 1.4 Vai trò thuế 10 1.4.1 Thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách Nhà nƣớc 10 1.4.2 Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế 11 iv 1.4.3.Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội 12 1.5 Một số nội dung luật thuế GTGT, thuế TNDN 13 1.5.1 Hệ thống thuế Việt Nam 13 1.5.2 Thuế giá trị gia tăng 15 1.5.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 23 2.1.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 23 2.1.1.1 Phƣơng pháp thứ cấp 23 2.1.1.2.Phƣơng pháp sơ cấp 24 2.1.2 Hệ thống tiêu phân tích 25 CHƢƠNG II: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 26 2.1 Đặc điểm tỉnh Thái Nguyên 26 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 26 2.1.1.1 Vị trí địa lý địa hình 26 2.1.1.2 Tình hình đất đai 27 2.1.1.3 Tài nguyên khoáng sản 28 2.1.1.4 Điều kiện khí hậu, thuỷ văn sông hồ 28 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 28 2.1.2.1 Dân số lao động 28 2.1.2.2 Tình hình giáo dục y tế 29 2.1.2.3 Hệ thống cấu hạ tầng 30 2.1.2.4 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2010 - 2015 31 2.1.3 Tình hình phát triển Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 33 2.1.4 Phát triển Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 34 v 2.1.5 Tình hình Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 37 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 42 3.1 Tình hình nộp thuế Doanh nghiệp Nông nghiệp 42 3.2 Tình hình nộp thuế qua năm 47 3.1.1 Phân tích tình hình nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 51 3.1.1.1 Kê khai thuế GTGT 51 3.1.1.2 Tình hình số thuế phải nộp DN 53 3.1.1.3 Tình hình số thuế phải nộp doanh nghiệp 55 3.1.1.4 Tình hình đề nghị hồn thuế DN 56 3.1.1.5 Tình hình thuế đề nghị miễn giảm doanh nghiệp 57 3.1.2 Phân tích tình hình nộp thuế TNDN 57 3.1.2.1 Tình hình kê khai thuế TNDN 57 3.1.2.2 Tình hình số thuế phải nộp doanh nghiệp 58 3.1.2.3 Số thuế TNDN nợ đọng doanh nghiệp 59 3.2 Phân tích tình hình cơng tác quản lý thuế quan thuế 61 3.2.1 Tình hình lực cán thuế 61 3.2.2 Tình hình ban hành hệ thống văn thuế nhà nƣớc 62 3.2.3 Phân tích tình hình tra - kiểm tra tốn thuế 64 3.2.4 Phân tích tình hình kiểm tra hồn thuế GTGT, thuế TNDN 66 3.7 Tình hình tra thuế GTGT, thuế TNDN 67 3.1 Quan điểm 71 3.2 Định hƣớng 71 3.4.Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao công tác quản lý thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 79 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 vi CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CNH- HDH : Công nghiệp hóa- Hiện đại hóa BTC : Bộ tài TNMT : Tài Nguyên môi trƣờng NSNN : Ngân sách nhà nƣớc GTGT : Thuế Giá trị gia tăng đƣợc viết tắt thuế TNDN : Thuế Thu nhập Doanh nghiệp viết tắt thuế NĐ : Nghị Định CP : Chính Phủ QH : Quốc Hội vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh TN Bảng 2.2: Tình hình phát triển Doanh nghiệp nơng nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 37 Bảng 3.1 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp nông nghiệp năm 2009 43 Biểu đồ 3.1: Tình hình nộp thuế doanh nghiệp nơng nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009 43 Bảng 3.2 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp nơng nghiệp năm 2010 45 Biểu đồ 3.2: Tình hình nộp thuế doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2010 46 Bảng 3.3 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp nông nghiệp năm 2011 47 Biểu đồ 3.3: Tình hình nộp thuế doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2011 47 Bảng 3.4: Tình hình thu thuế qua năm 2009-2001 49 Bảng 3.5: Tình hình nộp thuế GTGT qua năm 2009- 2011 55 Biểu đồ 3.5: Tình hình nợ đọng thuế GTGT qua 03 năm ( 2009-2011) 55 Biểu iểu đồ 3.6 : Tình hình hồn thuế GTGT qua năm 2009 – 2011 57 Biểu đồ 3.7 : Tình hình nộp thuế TNDN qua năm 2009-2011 59 Biểu đồ 3.8: Tình hình nợ động thuế qua năm 2009 -2011 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ thể quyền lực Nhà nƣớc nguồn tài chủ yếu tin cậy để phục vụ nhu cầu chi tiêu công cộng xã hội Với tốc độ gia tăng đa dạng hóa nhanh chóng phát triển kinh doanh với xu thể hóa khu vực tồn cầu hóa nhằm khai thác tối đa lợi so sánh quốc gia nói riêng khu vực nói chung đặt nhà hoạch định sách kinh tế, tài trƣớc thách thức lớn lao địi hỏi phải cải cách tồn diện Nền kinh tế Việt Nam bƣớc nhanh sang giai đoạn mới: Giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế (WTO), đẩy mạnh CNH – HĐH Điều giúp cho kinh tế nƣớc ta tự khẳng định đấu trƣờng khu vực giới lợi mình, nhiên đặt cho nhiều thách thức to lớn Để giải tốt nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội giai đoạn này, công tác quản lý kinh tế vĩ mơ có đạo Nhà nƣớc quan trọng, thuế cơng cụ quan trọng Nhà nƣớc, nguồn thu chủ yếu NSNN, đồng thời cơng cụ có vai trị đặc biệt hiệu để điều tiết vĩ mô kinh tế phát triển theo định hƣớng XHCN Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế nhƣ thuế Giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Tài nguyên, thuế Thu nhập cá nhân….Nhƣng sắc thuế mà Doanh nghiệp phải áp dụng có Doanh nghiệp Nơng nghiệp thuế Giá trị gia tăng (viết tắt GTGT) thuế thu nhập Doanh nghiệp (viết tắt TNDN) Trƣớc bối cảnh này, hệ thống thuế nƣớc ta có tiến triển khơng ngừng ngày hồn thiện có đóng góp to lớn cho cơng xây dựng đất nƣớc Tuy nhiên, hệ thống thuế cần đƣợc kết hợp chặt chẽ 75 Tổ chức theo dõi, giám sát thƣờng xuyên biến động khoản nợ thuế Phân loại khoản nợ, đối tƣợng nợ để có biện pháp quản lý phù hợp, có hiệu Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng, thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt; Công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng đối tƣợng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế Tiếp tục thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế hƣớng dẫn Bộ Tài Thực tốt đạo Chính phủ, Bộ Tài việc triển khai thực gói giải pháp nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, thúc đẩy SXKD phát triển.Thực nghiêm túc việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cƣỡng chế thu hồi nợ đọng ngƣời nộp thuế chây ỳ Thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế tập chung giải dứt điểm khoản nợ gọi “ chờ xử lý‟‟ doanh nghiệp Chấp hành nghiêm chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng theo quy định ngành * Công tác tra, kiểm tra thuế: Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế sở phân tích thơng tin tờ khai hàng tháng để lựa chọn đối tƣợng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra; đặc biệt, tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, địa bàn trọng yếu, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trƣờng; kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận thƣơng mại Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển 76 giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế ngân sách Nhà nƣớc Quản lý chặt chẽ diện hộ kinh doanh, điều chỉnh doanh thu tính thuế sát thực tế kinh doanh phù hợp với doanh thu tính thu nhập xếp bậc thuế mơn Kiểm sốt chặt chẽ trƣờng hợp thuộc đối tƣợng miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân trƣờng hợp có kê khai ngƣời phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh theo quy định * Mục tiêu chủ yếu + Ngăn chặn phòng chống hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế, cán thuế, quan thuế, nâng cao hiệu lực hiệu công tác thuế + Tạo môi trƣờng sản xuất kinh doanh bình đẳng cho ngƣời nộp thuế thuộc thành phần kinh tế việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc, góp phần thúc đẩy đầu tƣ, phát triển sản xuất kinh doanh + Đảm bảo khoản thu ngân sách phải đƣợc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần hồn thành nhiệm vụ trị thu ngân sách nhà nƣớc năm 2012 (vƣợt 5-8% so với dự tốn Quốc hội, Chính phủ giao), tạo nguồn lực để thực nhiệm vụ quan trọng đất nƣớc Với mục tiêu đặt ra, Bộ trưởng thị thủ trưởng quan thuế cấp thực số giải pháp như: - Về chế, sách thuế: Khẩn trƣơng thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách thuế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác tra, kiểm tra chống thất thu, giảm nợ đọng thuế nhƣ: nghiên cứu ban hành Thông tƣ hƣớng dẫn hồn thuế GTGT; nghiên cứu sửa đổi Thơng tƣ 93/2011/TT-BTC ngày 29/6/2011, Thông tƣ 94/2011/TT-BTC ngày 29/6/2011 Thông tƣ 30/2005/TTLT- 77 BTC-BTNMT ngày 18/4/2005 liên quan đến quy trình nghiệp vụ quản lý, trách nhiệm, chế phối hợp quan thuế, quan quản lý giá đất, quan tài nguyên môi trƣờng việc xác định giá đất, quản lý khoản thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, ; nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào, xây dựng danh mục số hàng hoá dịch vụ chủ yếu sở tham khảo giá hàng hoá loại nƣớc khu vực giới làm sở chung sử dụng để tham chiếu xác định giá hàng hoá bán ra, hỗ trợ chống chuyển giá; phải thƣờng xuyên, kịp thời rà soát, tổng hợp vƣớng mắc, khó khăn q trình quản lý thuế liên quan đến hoạt động thƣơng mại biên giới để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp - Về quy trình nghiệp vụ: Hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế; xây dƣng quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, quy trình xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế; Tổ chức nghiên cứu, xây dựng chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu nhƣ chuyên đề quản lý giá chuyển nhƣợng, chuyên đề quản lý thuế kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn, - Tổ chức, đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế để xác định thất thu thuế, nợ đọng thuế nằm khu vực nào, lĩnh vực kinh doanh nào, đối tƣợng nộp thuế để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra, tập trung thu nợ thuế Tập trung vào sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển giá; hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT; thu thuế với lĩnh vực bất động sản, thuế thuê sử dụng đất; quản lý thu thuế hàng hoá mậu biên theo Quyết định 139/2009/QĐ-TTg ngày 78 23/12/2009 Thủ tƣớng Chính phủ địa phƣơng có biên giới đƣờng bộ; chống thất thu kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ du lịch khai thác mỏ; chống thất thu thuế với loại hình kinh doanh phát sinh nhƣ thƣơng mại điện tử, kinh doanh qua mạng, - Triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật đảm bảo tổng số tiền nợ thuế đến thời điểm 31/12/2012 không vƣợt 5% so với số thực thu năm 2012; thực tra, kiểm tra thuế theo kế hoạch đƣợc phê duyệt, đặc biệt tập trung công tác tra hoạt động chuyển giá doanh nghiệp; đẩy manh việc ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại ngƣời nợ thuế, khoản nợ thuế, ; tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế; Tiếp nhận phản hồi đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị ngƣời nộp thuế kết luận tra, kiểm tra quan thuế theo quy định pháp luật, chức trách nhiệm vụ đƣợc giao - Để tăng cƣờng công tác quản lý thu, chống thất thu giảm nợ đọng thuế đạt hiệu quan thuế phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ cho ngƣời nộp thuế nhƣ tổ chức hội nghị đối thoại với ngƣời nộp thuế, phối hợp cung cấp thông tin với quan thông tin đại chúng việc tuyên tuyền, phổ biến sách thuế, tổng hợp đẩy đủ thông tin liên quan đến công tác thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng coi ý kiến phản hồi khách quan chế, sách, quy trình quản lý thuế: vấn đề mà dƣ luận phản ánh tiếp thu giải kịp thời; vấn đề phản ánh chƣa phải giải thích, tuyên truyền cho đƣờng lối sách pháp luật, - Phối hợp chặt chẽ với Bộ, ban, ngành, quyền địa phƣơng 79 cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý ngƣời nộp thuế, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế nhƣ: phối hợp với Kho bạc nhà nƣớc để tăng cƣờng quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dƣng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc đa đƣợc bố trí dự tốn chi ngân sách nhà nƣớc; phối hợp với Ngân hàng nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại việc quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập doanh nghiệp “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hoá” thủ tục để khấu trừ thuế; phối hợp với quan quản lý đất đai, tài nguyên để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản 3.4.Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao công tác quản lý thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Ngun cịn số lƣợng, lẫn chất lƣợng Các doanh nghiệp kinh doanh nhỏ lẻ manh mún, chƣa đồng chủ yếu tập trung địa bàn thành phố, lạc hậu thông tin liên lạc, hoạt động kinh doanh lĩnh vực chƣa đƣợc đánh giá cao, thiếu vốn, tìm kiếm tiếp cận nhà đầu tƣ khó, quy mơ chƣa lớn, hoạt động theo mơ hình doanh nghiệp xem nhẹ, tính cạnh tranh chƣa cao, tính tuân thủ pháp luật yếu, cịn có doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ, bán hàng khơng xuất hố đơn, kê khai thuế chƣa đúng, nộp thuế chƣa thời hạn, trốn thuế, lậu thuế… Giải pháp 1: Nâng cao công tác quản lý Ngành thuế a Về hóa đơn chứng từ 80 Chế độ hoá đơn bƣớc đột phá tiến trình cải cách thủ tục hành thuế, trao quyền chủ động cho doanh nghiệp nhà kinh doanh việc phát hành quản lý sử dụng hoá đơn, giản tiện cho ngƣời dân doanh nghiệp Hoá đơn, chứng từ phần quan trọng doanh nghiệp, liên quan đến tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ doanh nghiệp ngƣời dân Để quản lý thuế, mà chủ yếu quản lý thu, Nhà nƣớc dùng nhiều công cụ kinh tế nhƣ công cụ quyền lực để thực chức Trong trình quản lý thu, việc quản lý sử dụng hoá đơn đƣợc coi công cụ quan trọng để quản lý tài nói chung, giúp nâng cao q trình quản lý thu, đồng thời thơng qua nhà quản lý nắm bắt đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh đối tƣợng cách xác, qua có điều chỉnh phù hợp Sở dĩ quản lý sử dụng hoá đơn quan trọng thơng qua hố đơn, chứng từ, dễ dàng xác định mối quan hệ trao đổi, mua bán, hàng hoá, dịch vụ, tốn tài chính, kê khai thuế, khấu trừ thuế, xác định chi phí hợp lý, hợp lệ… cho đối tƣợng chịu thuế nói chung Tuy nhiên cơng tác quản lý sử dụng hoá đơn nƣớc ta thực đƣợc quan tâm năm gần đây, khoảng thời gian chƣa dài, nên việc quản lý sử dụng hoá đơn nƣớc ta vấn đề phức tạp khó khăn Ngày nay, nhiều đối tƣợng vi phạm pháp luật thuế liên quan tới việc sử dụng hoá đơn trái phép, điều nguyên nhân gây thất thu cho NSNN Chính q trình quản lý thu, làm tốt khâu quản lý sử dụng hoá đơn (khâu trình quản lý thu) việc quản lý đối tƣợng khâu thực trở nên dễ dàng hơn, nhiệm vụ thu ngân sách ngành thuế trở nên tốt b.Về thuế GTGT Về thuế giá trị gia tăng: Có nhiều đối tƣợng không thuộc 81 diện chịu thuế (gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ) vừa khơng khai thác hết nguồn thu ngân sách vừa làm cho việc tính thuế, khấu trừ thuế khơng đƣợc liên hồn khâu trình sản xuất kinh doanh Một số dịch vụ xuất thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng nên khơng đƣợc hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào làm giảm khả cạnh tranh loại dịch vụ Về thuế suất, mức thuế suất: thuế suất 0% áp dụng hàng hóa xuất khẩu, thuế suất 5%, 10% áp dụng nhóm sản phẩm hàng hóa, dich vụ lƣu thơng tiêu dùng nội địa chƣa thúc đẩy sản xuất gây phức tạp công tác quản lý thuế Qui định khấu trừ thuế theo tỷ lệ % cho hàng hóa, dịch vụ sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản sở chế biến mua trực tiếp ngƣời sản xuất khơng có hóa đơn (chỉ có kê) nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm cho ngƣời sản xuất nhƣng bị số doanh nghiệp lợi dụng để khai khống hàng hóa đầu vào, khai khống hàng hóa xuất để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng Nhà nƣớc c) huế thu nhập doanh nghiệp có nhƣợc điểm nhƣ sau: cá quy định xác định doanh thu, khoản chi phí hợp lý đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế có điểm chƣa phù hợp với thực tế kinh doanh, chƣa khuyến khích doanh nghiệp khấu hao nhanh nhằm nâng cao thiết bị, công nghệ, tăng khả cạnh tranh điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao chƣa tạo điều kiện tối đa cho sở kinh doanh tích lũy vốn tái sản xuất mở rộng, bình đẳng nghĩa vụ thuế cho đối tƣợng nộp thuế Tỷ lệ thuế thu nhập DN cịn cao so với vùng, d) Cơng tác tổ chức, cán bộ: Đáp ứng yêu cầu bƣớc tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công 82 chức thuế Giải tăng lƣơng trƣớc niên hạn cho cán kịp thời, quy định Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng đoàn kết nội kỷ luật kỷ cƣơng Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu ngƣời nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định Hàng năm tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ Tài Quyết định số: 675/QĐBTC ngày 16/4/2008 việc quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi Kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động Cục Thuế Tiếp tục thực tốt vận động “học tập, làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh” Đồng thời, đẩy mạnh phong trào thi đua lập thành tích hồn thành xuất sắc nhiệm vụ hàng năm toàn thể cán công chức Mỗi phong trào thi đua phải có mục tiêu cụ thể, tiêu chí đánh giá rõ ràng, sát thực để phản ánh thành tích đạt đƣợc khen thƣởng đối tƣợng Thƣờng xuyên đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế theo chƣơng trình Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế kế hoạch Cục Thuế Thái Nguyên nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán công chức đƣợc học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận e) Hiện đại hoá sở vật chất ngành thuế: Tiếp tục tham mƣu, đề nghị Tổng cục Thuế cho cải tạo xây trụ sở làm việc Chi cục Thuế; trang bị tài sản trang thiết bị cho hệ thống công sở ngành thuế Thái Nguyên theo hƣớng đại, đồng bộ, đảm bảo yêu cầu đại hố cơng sở nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT cán công chức thuế g)Thực tốt Pháp lệnh thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phịng chống tham nhũng quy chế khốn chi ngành: Tăng cƣờng công tác kiểm tra quản lý nội ngành Thực đồng kết hợp 83 chặt chẽ việc quản lý tài chính, quản lý cán nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ, lực lãnh đạo, đạo, điều hành Tóm lại: Trong năm qua khu vực phát triển nhanh, hoàn thành khối lƣợng xây dựng lớn, nhƣng cơng tác hạch tốn kế tốn, thực chế độ hố đơn, chứng từ cịn yếu nên cơng tác quản lý thu cịn khó khăn Việc tập trung cán tăng cƣờng công tác kiểm tra hƣớng dẫn kế toán Doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc pháp lệnh kế toán, thống kê, luật thuế, pháp lệnh thuế việc trọng tâm ngành thuế thời gian tới.vào, đầu hợp lý với yêu cầu nâng cao chất lƣợng, nâng cao suất, hiệu quả, tiết kiệm chi phí sở tăng thu nộp ngân sách - Tạo điều kiện thủ tục hành chế thơng thống lấy mục tiêu lợi ích kinh tế hàng đầu khuyến khích tổ chức đơn vị quan hệ với quan Trung ƣơng xin phê duyệt dự án xây dựng phê duyệt bổ sung vốn kế hoạch khối lƣợng xây dựng hồn thành địa bàn Tỉnh Tạo mơi trƣờng thuận lợi cho Doanh nghiệp hoạt động Tập trung thực biện pháp thiết thực, hiệu nhƣ cải cách đại hố thủ tục hành thuế, hồn thiện sách thuế cho dễ hiểu, dễ thực - Thực có hiệu văn bản, sách ƣu đãi cho doanh nghiệp, cách tuyên truyền phƣơng tiện thông tin đại chúng để doanh nghiệp nắm rõ thực có hiệu - Doanh nghiệp chủ động cộng tác quan thuế việc đối thoại nhằm gảii vƣớng mắc trình thực luật thuế - Thực rà soát theo dõi điều kiện thuận lợi hạ tầng, mặt bằng, nguồn nhân lực, thủ tục hành chính… nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tƣ thành phần kinh tế nƣớc đầu tƣ từ nƣớc ngồi 84 - Hình thành phát triển nhóm tƣ vấn thuế: Hình thành nhóm tƣ vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tƣợng chịu thuế, nộp thuế nƣớc nhà đầu tƣ nƣớc Việt Nam Nhiều nƣớc giới coi dịch vụ tƣ vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì nên sớm hình thành nhóm tƣ vấn thuế cấu tổ chức máy nghành thuế Bộ phận có tính độc lập tƣơng phận trực tiếp quản lý thu thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tƣ vấn thuế, đề nghị có qui định Giải pháp 2: Tăng cƣờng quản lý thuế GTGT thuế TNDN từ phía doanh nghiệp Để tăng số thu nộp NSNN loại hình doanh nghiệp khơng có việc doanh nghiệp thực hiên đầy đủ sách, quy định pháp luật thuế Mà việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày phát triển, có lợi nhuận ngày cao giải pháp gián tiếp làm tăng số thuế thu nộp NSNN nói chung số thuế GTGT thu nộp NSNN nói riêng doanh nghiệp - Không ngừng đầu tƣ mở rộng kinh doanh, tăng khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ, tăng doanh số - Thực triệt để tiết kiệm chi phí lƣu thơng, chi phí giá thành thực nghiêm túc cơng tác kế tốn, chế độ hố đơn chứng từ tiết kiệm chi cho xây dựng sửa chữa tài sản cố định, máy móc thiết bị mua sắm trang bị phƣơng tiện, chống lãng phí, chi phí mơi giới, tiếp thị, q tặng, tiếp khách chi chế độ định mức từ làm tăng thu nhập Doanh nghiệp Thực sách ƣu tiên bảo hộ tiêu thụ sản phẩm cho công ty địa phƣơng sản xuất Song đa số Doanh nghiệp với máy móc thiết bị sở vật chất nghèo nàn chƣa đại, thiếu vốn kinh doanh, trình độ quản lý kỹ thật cịn non trẻ, thị trƣờng nhỏ, phân tán, sức 85 mua dân thấp để thực tốt vai trò chủ đạo kinh tế tỉnh Doanh nghiệp phải: Tạo mơi trƣờng KD bình đẳng cho DN địa bàn nhƣ câu ví “Hè thơng đƣờng thống” Chế độ ƣu đãi vốn nhƣ tạo dựng vùng, miền sản xuất nông nghiệp Năm bắt hội đầu tƣ từ doanh nghiệp nƣớc vào Việt Nam 86 KẾT LUẬN Để khắc phục tồn tại, nhằm hồn thiện hệ thống sách thuế đảm bảo phù hợp với kinh tế thị trƣờng thông lệ quốc tế Cần sửa đổi, bổ sung luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hƣớng bao quát nguồn thu, giảm nhẹ nghĩa vụ đóng góp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy sản xuất Cụ thể là: Đối với thuế giá trị gia tăng: Mở rộng đối tƣợng chịu thuế giá trị gia tăng để thực thống nhất, bao quát thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ Điều thuế suất thuế giá trị gia tăng nhằm giảm mức thuế suất xuống mức, mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% tồn hàng hóa, dịch vụ xuất số ngành khuyến khích phát triển Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Áp dụng thống thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nƣớc doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tƣ nƣớc Việt Nam Mở rộng điều chỉnh loại thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, loại thu nhập từ hoạt động kinh doanh tạm thời chƣa thu chƣa phát sinh phổ biến Quy định rõ ràng cụ thể xác định thu nhập chịu thuế từ doanh thu, chi phí khoản thu nhập khác Xây dựng mức thuế suất phù hợp, cần giảm so hành, tạo điều kiện để doanh nghiệp tăng phần lợi nhuận để tái đầu tƣ mở rộng sản xuất kinh doanh Hệ thống thống ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 87 Ngồi ra, cần có quan thơng tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục hƣớng dẫn sách thuế vào học đƣờng từ cấp nhỏ giáo dục mầm non đến trƣờng Đại học, để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Tôn vinh kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ kiên hành vi gian lận thuế Hệ thống quản lý kinh tế xã hội phải đƣợc cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thuế nhƣ: quản lý đất đai, quản lý hệ thống toán qua ngân hàng, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh… Hệ thống pháp luật cần đƣợc tiếp tục hoàn thiện theo hƣớng quy định rõ trách nhiệm sở sản xuất kinh doanh việc thực Luật thuế Luật khác có điều chỉnh sở kinh doanh Khuyến khích, mở rộng đẩy mạnh hoạt động tƣ vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định luật thuế, làm tốt cơng tác kế tốn để thực đƣợc nghĩa vụ trách nhiệm 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết năm 2009; 2010; 2011 Báo cáo kế hoạch số 16 ngày 23/11/2010 phát triển kinh tế xã hội giai đoạn năm 2011-2015 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH 12 ngày 03/06/2008 Luật Thanh tra năm 2004/QH11 có hiệu lực từ ngày 1/10/2004 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 10 Thông tƣ số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hƣớng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế 11 Thông tƣ số 129/TT-BTC ngày 26/12/2008 thuế GTGT 12 Thông tƣ số 130/TT-BTC ngày 26/12/2008 thuế TNDN 13 Thông tƣ số 42/2012/TT-BTC ngày 19 tháng 01 năm 2012 Thủ tƣớng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thêm 03 tháng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý I, quý II năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa,doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động 89 14 Thông tƣ số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ_CP ngày 14/5/2010 CHính phủ quy định hố đơn bán hàng hố, cung ứng dịch vụ 15 Thơng tƣ số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ