Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện hạ hòa tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TÀI TUỆ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÕA TỈNH PHÖ THỌ Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS PHẠM TIẾN BÌNH THÁI NGUYÊN - 2013 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ Ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Tài Tuệ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hạ Hịa, tỉnh Phú Thọ”, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Khoa sau Đại học, khoa, phòng Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS.Phạm Tiến Bình Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong q trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện mặt để tơi hồn thành nghiên cứu Tơi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Tài Tuệ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ xi DANH MỤC SƠ ĐỒ xi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài Bố cục luận văn CHƢƠNG KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH VÀ CƠ SỞ LÍ LUẬN CỦA QUẢN LÍ THU THUẾ CỦA NHÀ NƢỚC 1.1 Đặc điểm khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh 1.1.1 Sự tồn khách quan khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh 1.1.2 Vai trò khu vực kinh tế NQD kinh tế 1.2 Thuế nội dung công tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh 12 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 12 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh25 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế quốc doanh 32 1.3.1 Các yếu tố thuộc quan quản lý thu thuế 32 1.3.3 Các yếu tố thuộc DN NQD 34 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số Chi cục Thuế học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 35 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng tỉnh Phú Thọ 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Yên Bình tỉnh Yên Bái 37 1.4.3 Những học kinh nghiệm cho chi cục Thuế Huyện Hạ Hòa 39 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 40 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 40 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 42 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 43 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở HUYỆN HẠ HÕA, TỈNH PHÖ THỌ HIỆN NAY 47 3.1 Một số đăc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 47 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 47 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 48 3.1.3 Khái qt tình hình phát triển doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Hạ Hòa 49 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ qua năm 2010 - 2012 53 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 53 3.2.2 Tình hình thực dự toán thu ngân sách giai đoạn 2010-2012 58 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 3.2.3 Công tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ qua năm 2010 - 2012 60 3.2.4 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế Cán chi cục thuế (CB CCT) doanh nghiệp quốc doanh (DN NQD) 72 3.2.5 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hạ Hòa 79 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÕA - TỈNH PHÖ THỌ 86 4.1 Quan điểm định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Nhà nước địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 86 4.1.1 Sự cần thiết phải đổi quan điểm quản lý thu thuế Nhà nước 86 4.1.2 Những kiến nghị thay đổi quan điểm quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh 87 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 88 4.2.1 Hồn thiện lập dự tốn thu thuế DN 88 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế 90 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 91 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện tra kiểm tra thuế 94 4.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế 95 4.2.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 96 4.2.7 Kiến nghị hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung số văn pháp qui thuế GTGT cho phù hợp với tình hình thực tế DN NQD nói riêng DN địa bàn huyện Hạ Hịa nói chung 99 4.3 Kiến nghị 100 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 100 4.3.2 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan 101 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 108 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCT Chi cục thuế CNXH Chủ nghĩa xã hội DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh SSKT Sổ sách kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TBCN Tư chủ nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bậc thuế mơn theo vốn đăng kí 19 Bảng 1.2 Bậc thuế môn theo thu nhập tháng 19 Bảng 2.1 Cơ cấu nhóm người trả lời phiếu điều tra 42 Bảng 2.2 Thang đánh giá Likert 44 Bảng 3.1 Tỷ lệ DN NQD địa bàn Huyện Hạ Hòa theo quy mô lao động vốn giai đoạn 2010-2012 51 Bảng 3.2 Tình hình thu NSNN từ DN NQD địa bàn Huyện Hạ Hòa giai đoạn 2010-2012 52 Bảng 3.3 Tình hình thực dự toán thu ngân sách CCT huyện Hạ Hòa giai đoạn 2010-2012 59 Bảng 3.4 Kết thu NSNN năm 2010 - 2012 chia theo thành phần kinh tế 59 Bảng 3.5 Tình hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh đăng ký thuế giai đoạn 2010 - 2012 60 Bảng 3.6 Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế 61 Bảng 3.7 Tổng thu thực DN NQD địa bàn huyện Hạ Hòa giai đoạn 2010-2012 62 Bảng 3.8 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua năm 2010- 2012 66 Bảng 3.9 Tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 67 Bảng 3.10 Tỷ lệ DN bị truy thu thuế nợ khó thu địa bàn Hạ Hòa 70 Bảng 3.11 Bảng phân loại nợ thuế 71 Bảng 3.14 Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá người trả lời Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 72 Bảng 3.15 Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá người trả lời công tác tuyên truyền khuyến khích dịch vụ hỗ trợ 73 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 Các giải pháp cưỡng chế cần thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết quan thuế đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế cho nhóm DN loại hình quy mơ thời gian hoạt động khác Chính sách cưỡng chế cần xét đầy đủ lý dẫn đến vi phạm DN DN nhiều bất lợi thiếu kiến thức thuế, hệ thống kế toán yếu, kinh doanh lợi nhuận thấp, rủi ro nhiều, chi phí tuân thủ thuế cao Các biện pháp chủ yếu nhắc nhở, phạt cảnh cáo, phạt tiền vi phạm, đào tạo bắt buộc, kê khai cụ thể Các biện pháp cưỡng chế mạnh nên sử dụng biện pháp cưỡng chế nhẹ sử dụng bị DN lạm dụng tiếp tục cố tình vi phạm nhiều lần - Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, tăng cường nhận thức DN tính cơng hình thức Ngành thuế cần khắc phục hạn chế số lượng tính cứng nhắc biện pháp cưỡng chế thuế Ngoài biện pháp tài sử dụng, quan thuế cần đa dạng thêm biện pháp phi tài khác buộc DN tham gia lớp đào tạo bắt buộc tuân thủ thuế; yêu cầu kê khai kê khai cụ thể chi tiết hơn; yêu cầu tường trình cụ thể giao dịch tài chính; u cầu lưu giữ sổ sách kế toán cụ thể Mỗi giải pháp cưỡng chế cần sử dụng linh hoạt tuỳ theo cấp độ tuân thủ DN Cơ quan thuế cần có yêu cầu cụ thể trước sử dụng biện pháp phạt cách quan liêu Để đảm bảo hình thức nói khơng làm phát sinh tham nhũng, lợi dụng, làm xói mịn tin tưởng DN quan thuế biện pháp phạt loại cần xem xét tổ chức độc lập, có tham gia DN 4.2.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 Hoàn thiện quản lý thu thuế theo hướng phục vụ khách hàng yêu cầu quan thuế địa bàn coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN mà cịn góp phần xây dựng quan thuế minh bạch, cơng từ làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN Xây dựng thực thi sách quản lý xử lý khiếu nại tố cáo: Coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo, quan thuế cần xây dựng sách hướng dẫn giải khiếu nại tố cáo riêng vấn đề thuế Các quy định cần cụ thể hoá luật quản lý thuế, tránh tình trạng DN muốn khiếu nại tố cáo lại phải xem luật khiếu nại tố cáo Các sách phải quy định giải phàn nàn DN trước phàn nàn trở nên nghiêm trọng buộc DN phải khiếu nại lên quan thuế Hình thành phận chun mơn hố xử lý khiếu nại tố cáo giải phàn nàn doanh nghiệp tiến tới thành lập Uỷ Ban bảo vệ quyền lợi DN độc lập với quan thuế Cơ quan thuế cấp cần tách hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo khỏi trách nhiệm tra nội hình thành phận chuyên mơn hố xử lý khiếu nại tố cáo Tổng Cục Thuế cần xây dựng phận chuyên trách xử lý khiếu nại tố cáo, có trách nhiệm xây dựng kế hoạch định hướng cho hoạt động Chi cục thuế huyện cần hình thành phận xử lý khiếu nại tố cáo giải phàn nàn khách hàng Bộ phận có trách nhiệm giúp thủ trưởng quan thuế xử lý phàn nàn, khiếu nại tố cáo Nhiệm vụ nhận phối hợp với phận khác quan thuế phận kiểm tra, phận kiểm tra nội để xử lý đắn phàn nàn khiếu nại DN Ngành thuế cần xây dựng chế phối hợp phận chun mơn hố để đảm bảo quyền lợi cho DN khiếu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 kiện thuế - Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng quyền khiếu nại tố cáo Chi cục thuế huyện Hạ Hòa cần tuyên truyền đầy đủ vai trò quan thuế cấp việc giải khiếu nại tố cáo thuế cho DN Đặc biệt, quan thuế cần tuyên truyền đầy đủ quyền lợi ích nhận DN tham gia vào hoạt động khiếu nại tố cáo, khuyến khích DN sử dụng dịch vụ quan thuế phát khúc mắc sai phạm định hành thuế quan thuế Mặt khác, quan thuế cần khuyến khích DN tìm đến quan thuế có khơng hài lịng hay bất bình hay phàn nàn dịch vụ quan thuế Quan tâm giải phàn nàn ban đầu khách hàng tiết kiệm chi phí giải khiếu nại cho quan thuế chi phí khiếu nại cho doanh nghiệp Xây dựng HTTT phản hồi từ doanh nghiệp tổ chức tư vấn HTTT phản hồi từ DN tổ chức tư vấn thuế sở để đánh giá đầy đủ hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo nhằm tăng cường tuân thủ Trong đánh giá hài lòng DN kết xử lý khiếu nại, thời gian chờ đợi kết xử lý khiếu nại, thủ tục khiếu nại chi phí để thực hoạt động khiếu nại thông tin quan trọng để đổi hoạt động nhằm đảm bảo quyền lợi DN Vấn đề cán lực, trình độ cán khâu then chốt Mọi người biết có đủ điều kiện vấn đề người có ý nghĩa định thất bại công việc Nâng cao lực phẩm chất công chức quản lý thuế: Năng lực hoạt động phẩm chất, đạo đức công chức quản lý thuế yếu tố có tác động khơng nhỏ đến ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế khả gian lận thuế họ Nội dung tác động trực tiếp đến nhân tố hội áp lực nêu Trong mơi Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 trường làm việc mà cơng chức thuế mẫu mực, liêm chính, thủ tục cơng khai, rõ ràng ý thức tn thủ người nộp thuế đảm bảo, hành vi gian lận khó có hội thực ngược lại Để đội ngũ cán công chức ngành thuế phát huy hết khả kiến thức tiếp tục trao dồi kiến thức mới, thời gian tới Chi cục thuế phải tập trung, quan tâm đến công việc cụ thể sau: + Trong giai đoạn phải xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán phù hợp với yêu cầu mới, đồng thời phải kết hợp với bố trí xếp nhiệm vụ hợp lý cho cán để cán phát huy lực sở trường, hạn chế sở đoản thực thi công vụ + Công tác đào tạo bồi dưỡng cán phải ý thường xuyên, kết hợp với việc đánh giá cán công chức hàng năm công tác quy hoạch bổ sung đội ngũ cán kế thừa để xây dựng kế hoạch đào tạo chuyên môn phù hợp với quy định chức danh điều kiện khả cán Trước hết Ban lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo tổ đội phải nhanh chóng chuẩn hố trình độ theo tiêu chuẩn quy định 4.2.7 Kiến nghị hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung số văn pháp qui thuế GTGT cho phù hợp với tình hình thực tế DN NQD nói riêng DN địa bàn huyện Hạ Hịa nói chung Đối với thuế GTGT: Theo sách thuế GTGT hành (Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào) DN nói chung ND NQD nói riêng huyện Hạ Hòa, mua sắm, xây dựng tài sản, cơng trình (Sau thành tài sản cố định) như: ô tô, nhà làm việc, máy móc thiết bị v.v hưởng khấu trừ thuế GTGT Ví dụ: Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 Công ty A mua ô tô 330 triệu VNĐ (giá hợp đồng 300 triệu VNĐ, thuế GTGT 30 triệu VNĐ) CCT Hạ Hịa phải hồn thuế cho công ty A 30 triệu VNĐ Công ty B: Xây dựng nhà làm việc trị giá vật liệu hết 3,3 tỷ VNĐ (Giá hợp đồng tỷ VNĐ, thuế GTGT 300 triệu VNĐ), chi cục thuế Hạ Hòa phải hồn cho cơng ty B 300 triệu VNĐ Theo quan điểm tác giả: Thuế GTGT đánh phần giá trị gia tăng qua khâu sản xuất - Bán bn - Bán lẻ - Tiêu dùng Vì vậy, mua ô tô công ty A hay xây nhà làm việc công ty B - Thì ngun giá tài sản cố định tô hay nhà làm việc phải bao gồm phần GTGT mua tơ GTGT hóa đơn mua vật tư xây dựng nhà làm việc Do khơng có việc hồn thuế GTGT hai cơng ty A B Nguyên giá ô tô 330 triệu VNĐ, nguyên vật liệu xây nhà làm việc 3,3 tỷ VNĐ, sau trích khấu hao 330 triệu VNĐ 3,3 tỷ VNĐ Ở địa bàn huyện Hạ Hịa có nhiều DN xây dựng tài sản cố định là: Trụ sở DN, nhà làm việc, xe ô tô từ đến với thời gian dài 10 năm, 15 năm, chí có cơng trình 20 - 25 năm Do đó, khơng sửa đổi, bổ sung sách thuế GTGT trường hợp nêu tự nhiên nhà nước cấp khống lượng hoàn thuế lớn 1.573.283.000VND (theo số liệu tờ khai DN) địa bàn Chi cục thuế quản lý năm 2012, DN chưa đóng góp cho NSNN 4.3 Kiến nghị Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế địa bàn huyện Hạ Hịa, góp phần thực tốt nhiệm vụ giao thời gian tới nỗ lực thân Chi cục thuế Hạ Hòa chưa đủ, mà cần có giúp đỡ Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Phú thọ quan nhà nước tổ chức liên quan 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 - Đổi việc xây dựng kế hoạch thu thuế - Triển khai thực tốt chế độ kế hoạch, pháp luật, sách thuế cần triển khai thực tốt chế độ kế toán hộ tư nhân doanh nghiệp quốc doanh - Tăng cường biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý doanh thu tính thuế cơng tác đơn đốc thu nộp tiền thuế - Tiếp tục hoàn thiện đại hố chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin - Xây dựng đội ngũ cán nghiên cứu chuyên nghiệp chế khuyến khích tham gia chuyên gia từ trường viện nghiên cứu, hỗ trợ chuyên gia nước ngoài, đào tạo phát triển nghiên cứu kiến thức, chuẩn hóa công tác tuyển dụng đổi quản lý nguồn nhân lực ngành thuế Ngành thuế cần thay đổi hoàn toàn hệ thống quản lý nhân lực theo hướng đưa vào tác động yếu tố thị trường đến kết hiệu hoạt động nhân lực Sự đổi phải hệ thống đánh giá nhân lực đến hệ thống đãi ngộ trả công, hệ thống tuyển dụng đào tạo phát triển nhân lực ngành thuế Sự phục vụ tốt cho DN có đội ngũ cán thuế đãi ngộ xứng đáng so sánh với khu vực tư nhân thân họ trang bị tốt kiến thức kỹ quản lý thu thuế - Tăng cường kiểm soát nội chống tham nhũng hối lộ Cơ quan thuế cấp cần xây dựng thực thi hiệu chế kiểm soát nội đảm bảo hạn chế hành vi tham nhũng hối lộ cán thuế Những quy chế rõ ràng, đãi ngộ xứng đáng chế tài xử phạt nghiêm khắc sở cần thiết để đảm bảo máy sạch, tạo niềm tin cho DN tác động làm phát triển hành vi tuân thủ tích cực 4.3.2 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 Thứ nhất: Hồn thiện hệ thống sách thuế Đây điều kiện định thành công chiến lược quản lý nộp thuế DN Hiện nay, DN chịu điều tiết nhiều luật thuế khác thuế VAT, thuế thu nhập DN, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,.v.v Hoàn thiện hệ thống sách thuế cần theo hướng tăng cường tính đơn giản, tính rõ ràng, tính thống nhất, tính cơng bằng, tính cơng khai minh bạch quy phạm pháp luật thuế Thứ hai: Tăng cường quản lý chi tiêu NSNN Quản lý tốt chi tiêu NSNN, làm cho khoản thu sử dụng có ích cho xã hôi, đặc biệt khoản thu sử dụng hiệu cho đầu tư vào sở hạ tầng, phục vụ cho SXKD DN Điều kiện cần liền với thay đổi hoàn toàn quan điểm chiến lược chống tham nhũng hối lộ Nhà nước tới Nhà nước minh bạch, tiến đến thực thi chế chống tham nhũng nghiêm khắc Sự hỗ trợ yếu tố môi trường điều kiện quan trọng để tạo tin tưởng DN, sở cho tăng cường hành vi tuân thủ thuế đạt mục tiêu thu NSNN Thứ ba: Tăng cường chủ động quan thuế Chính phủ cần tăng cường quyền lực cho quan thuế quản lý thu quyền hạn quan thuế điều tra thuế, giám sát tài DN qua hệ thông ngân hàng quyền hạn khai thác thông tin DN cung cấp quan tổ chức khác Mặt khác, quản lý Ủy ban nhân dân huyện Hạ Hòa quan thuế cần đổi theo hướng giảm can thiệp, đặc biệt hạn chế việc áp đặt dự toán thu Sự phân quyền cần thiết để quan thuế có linh hoạt cần thiết theo thay đổi DN Thứ tư: Tăng cường hỗ trợ phối hợp quan liên quan xây dựng thực thi chiến lược quản lý nộp thuế DN địa bàn - Sự phối hợp tổ chức thuộc môi trường quản lý thu thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 cần thiết để quan thuế thành công xây dựng thực thi chiến lược nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN Các tổ chức có vai trò quan trọng để hỗ trợ quan quản lý thu thuế địa bàn huyện Hạ Hòa bao gồm: - Cơ quan lập pháp có vai trị hồn thiện hệ thống luật thuế đạo luật có liên quan đến DN (như luật DN, luật đầu tư.v.v.) liên quan đến quản lý thuế (như luật tra, luật khiếu nại tố cáo.v.v.), điều kiện tiên để đảm bảo thực thi chiến lược quản lý thu thuế - Các quan hành pháp quan quản lý ngành, lĩnh vực quyền địa phương có vai trị tạo mơi trường hoạt động kinh doanh cho DN, tạo điều kiện DN hoạt động hiệu đóng góp vào thu NSNN địa bàn Các quan hành pháp có vai trị phối hợp xây dựng thực thi chiến lược quản lý thuế Bộ tài chính, Bộ giáo dục, Bộ nội vụ, Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân Vai trò, nhiệm vụ quyền hạn quan làm rõ luật quản lý thuế KẾT LUẬN Trong nghiệp đổi phát triển đất nước ta nay, công tác quản lý thu thuế, đặc biệt thuế DN NQD có ý nghĩa quan trọng việc thực vai trị cơng cụ thuế Nhà nước, trực tiếp góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội nước nói chung, tỉnh Phú thọ Huyện Hạ Hịa nói riêng Trong năm 2012 tổng thu đạt 23.601 triệu đồng, tăng 17% so với năm 2011, tỷ lệ khai thuế/ cấp MST đạt 66,3% Việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp bước triển khai như: tổ chức tập huấn, tọa đàm, hướng dẫn sách thuế, thủ tục thuế cho doanh nghiệp Công tác tra thực theo kế hoạch, qua phát vi phạm hành vi kê khai thiếu bỏ sót doanh thu, khơng kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất thuế để làm giảm số thuế GTGT, sử dụng hóa đơn chứng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 từ kê khai khấu trừ thuế không quy định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hóa mua vào khơng phục vụ kinh doanh, vừa phục vụ kinh doanh hàng hóa chịu thuế khơng chịu thuế không chịu thuế không phân bổ theo quy định, vi phạm chế độ kế toán… Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Chi cục thuế huyện Hạ Hịa có nhiều nỗ lực công tác tổ chức quản lý thu thuế địa bàn, đồng thời đáp lại kết đáng khích lệ Tuy nhiên nhiệm vụ tới nặng nề, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng, cơng tác thu thuế thiết phải có đổi mới, hồn thiện có điều kiện hoàn thành nhiệm vụ đặt Các giải pháp đề xuất là: - Hồn thiện lập dự tốn thu thuế DN - Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế - Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế + Đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế; Nhà nước nên có sách thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình cho phù hợp; Cải tiến sách quản lý kê khai thuế - Giải pháp hoàn thiện tra kiểm tra thuế + Phát triển phương pháp tra theo độ rủi ro thuế, cần kết hợp nhiều tiêu thức để đánh giá độ rủi ro thuế DN + Phát triển sách kiểm tra tra cho nhóm DN + Phát triển sách tra thuế phân biệt cho nhóm DN thuộc quy mô, thời gian hoạt động, sở hữu ngành nghề khác + Tăng cường hoạt động tra để giải khiếu nại tố cáo, đảm bảo quyền lợi cho DN địa bàn - Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế + Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 phạm thuế linh hoạt theo cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn + Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế cho nhóm DN loại hình quy mơ thời gian hoạt động khác + Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, tăng cường nhận thức DN tính cơng hình thức Bên cạnh yếu tố người, số cán chi cục qua đào tạo trình độ trung cấp, tâm lý ngại học tập nâng cao trình độ tuổi tác, cần quan tâm tới nhân lực chi cục, đẩy mạnh đào tạo bồi dưỡng cho cán thuế sử dụng, khai thác hệ thống tin học ứng dụng cơng tác chun mơn Đó điều kiện quan trọng giúp Chi cục thuế tham gia thực thắng lợi nhiệm vụ kinh tế xã hội địa phương đề ra, đóng góp phần vào nhiệm vụ chung huyện, tỉnh nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2005), “Chương trình cải cách đại hố quy trình quản lý thuế giai đoạn 2005-2010”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐ/BTC ngày 19/5/2005 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Kế hoạch cải cách đại hố hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội Bộ Tài Chính-Tổng Cục Thuế (2004), “Chương trình cải cách đại hố cơng tác tra thuế giai đoạn 2005-2010”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐ/BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội Bộ Tài Chính-Tổng Cục Thuế (2004), “Chương trình đại hố cơng tác tun truyền, giáo dục hỗ trợ đối tượng nộp thuế giai đoạn 20052010”, ban hành kèm theo Quyết định số1629 QĐ/BTC Bộ trưởng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 Bộ Tài Chính Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005- 2010, Hà Nội Đặng Tiến Dũng (2003), “ Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nước Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Mai (2002), “ Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế giới”, Tạp chí thuế nhà nước Nguyễn Xuân Sơn (2006), “ Doanh nghiệp hệ thống thuế hành”, Tạp chí tài chính, tháng 7/2006 Thu Hương (2004),” Doanh nghiệp tự kê khai - tự nộp thuế- Bước đột phá chiến lược cải cách thuế”, Tạp chí thuế nhà nước 10 Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 11 Tổng Cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế, Ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 12 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế, Ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 13 Tổng Cục Thuế (2010), Quy trình quản lý hóa đơn, Ban hành theo Quyết định số 2423/QĐ-TCT ngày 23/11/2010 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 14 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình kiểm tra hóa đơn, Ban hành theo Quyết định số 381/QĐ-TCT ngày 31/3/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 15 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình miễn thuế, giảm thuế, Ban hành theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 Tổng Cục trưởng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 Tổng Cục Thuế 16 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế, Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 17 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình hoàn thuế, Ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 18 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 19 Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế, Ban hành theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÕA TỈNH PHƯ THỌ Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến cơng tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn doanh nghiệp quốc doanh hoạt động quản lý thu thuế địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung Ông (bà) đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống a Tên doanh nghiệp ông (bà) .(có thể trả lời khơng) b Doanh nghiệp ông (bà) hoạt động bao lâu? .năm c Ngành sản xuất kinh doanh nay? d Loại hình doanh nghiệp? o Doanh nghiệp tư nhân o Công ty TNHH o Cơng ty cổ phần Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 o Hợp tác xã II Thông tin nội dung khảo sát Các câu hỏi đo lường mức độ hài lịng Ơng /Bà tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn Huyện Hạ Hịa, Tỉnh Phú Thọ Ơng/Bà chọn điểm số cách đánh dấu [x] vào số từ đến theo quy ước sau: Điểm  Ý nghĩa Rất khơng hài lịng  Khơng hài lịng   Bình thường Khá hài lịng Chỉ tiêu 1.Cơng tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 1.1 Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế hồn thuế nói chung tốt 1.2 DN hài lòng với quản lý đăng ký thuế quan thuế 1.3.DN hài lòng với quản lý nộp hồ sơ khai thuế 1.4.DN hài lòng với hoạt động xử lý hồ sơ khai thuế 1.5.DN hài lòng với hoạt động xử lý vi phạm kê khai thuế 1.6 DN hài lịng với quản lý hồn thuế 1.7 Các hình thức kê khai thuế quan thuế thiết kế đa dạng dễ thực 1.8 Doanh nghiệp vi phạm lỗi đăng ký, kê khai thuế 1.9 Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời 1.10 Cán quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ kỹ phục vụ tốt Công tác tuyên truyền, khuyến khích dịch vụ hỗ trợ 2.1 Cơ quan thuế gửi công văn thời gian 2.2.Công văn quan thuế dễ hiểu cung cấp đầy đủ thông tin mà ông (bà) cần 2.3.Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý 2.4.Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế sẵn có dễ dàng tiếp cận 2.5.Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ ràng, dễ hiểu đáp ứng u cầu 2.6.Trình độ chun mơn cán thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ tốt 2.7.Cán thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ có kỹ tốt thái độ tốt 2.8.Cung cấp đầy đủ tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN 2.9.DN tìm thơng tin trang Website CC thuế dễ dàng 3.Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 3.1.Thủ tục thông báo kiểm tra DN 3.2.Nội dung kiểm tra quy định 3.3.Mục đích kiểm tra, tra rõ rang 3.4.Tần suất tra thuế hợp lý Số hóa Trung tâm Học liệu  Rất hài lịng Điểm                        http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 3.5.Mỗi tra quan thuế có lý do, sở nội dung, phương pháp phù hợp 3.6.Thanh tra viên có kỹ thái độ tốt Hoạt động thu nợ, cƣỡng chế thuế hình phạt thuế doanh nghiệp quốc doanh 4.1.Thủ tục tra cưỡng chế thuế phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp quy mơ, ngành nghề 4.2.Các hình phạt hình thức cưỡng chế quan thuế đối tượng nộp thuế công 4.3.Cơ quan thuế sử dụng hình phạt cưỡng chế gián tiếp đào tạo bắt buộc, 4.4 Các hình phạt hình thức cưỡng chế quan thuế đối tượng nộp thuế linh hoạt theo hoàn cảnh đối tượng 4.5.Tuyên truyền phổ biến hình thức cưỡng chế hình phạt quan thuế tốt Công tác xử lý khiếu nại tố cáo vấn đề thuế doanh nghiệp quốc doanh 5.1.Thủ tục khiếu nại tố cáo rườm rà khó thực 5.2.Thời gian chờ đợi để quan thuế xử lý khiếu nại hợp lý 5.3.Cán thuế làm nhiệm vụ xử lý khiếu nại có thái độ kỹ tốt 5.4.Kết xử lý khiếu nại hợp lý, có sở đảm bảo công            Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ơng/Bà Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/