Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KIỂM TỐN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Tà TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VÀ il u iệ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TE U H CH Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm Tốn Giảng viên hướng dẫn : Th.S Ngơ Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực : Trương Thị Mỹ Trang MSSV: 1054030633 Lớp: 10DKKT07 TP Hồ Chí Minh, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tà KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KIỂM TOÁN iệ il TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY u TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ H CH TE U TƯ VẤN ĐẤT VIỆT Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn : Th.S Ngô Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực : Trương Thị Mỹ Trang MSSV: 1054030633 Lớp: 10DKKT07 TP Hồ Chí Minh, 2014 i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Nội dung đề tài nghiên cứu em thực dƣới dẫn trực tiếp ThS Ngô Thị Mỹ Thúy anh chị phịng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Đất Việt Mọi chứng từ cập nhật, kết số liệu báo cáo đƣợc phép Cơng ty TNHH Kiểm tốn tƣ vấn Đất Việt, khơng có chép khơng hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có gian trá Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan Tp.Hồ Chí Minh, ngày…….tháng……năm 2014 u iệ il Tà Tác giả CH TE U H TRƢƠNG THỊ MỸ TRANG SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang ii Lớp: 10DKKT07 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, đƣợc giúp đỡ Trƣờng Đại học Công Nghệ TP.HCM Khoa Kế Tốn Tài Chính tạo điều kiện cho em thực tập thời gian vừa qua Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn Đất Việt Trong q trình thực tập Cơng ty em có hội tiếp xúc áp dụng trực tiếp phƣơng pháp học vào thực tế Kết thúc thời gian thực tập em học hỏi rút nhiều học kinh nghiệm kĩ bổ ích đƣợc tổng kết lại khóa luận Để hoàn thành đề tài nghiên cứu em xin chân thành cảm ơn nhà trƣờng khoa Kế toán tạo điều kiện cho em thực tập em xin chân thành cảm ơn Anh, chị Công ty cho phép em thực tập Công ty giúp đỡ em trình thực tập cung cấp tƣ liệu để em hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt em Tà xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến ThS Ngô Thị Mỹ Thúy quan tâm giúp u iệ nghiệp thời gian qua il đỡ, lên kế hoạch hƣớng dẫn cụ thể để em hoàn thành cách tốt khóa luận tốt Do thời gian có hạn, nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em H U mong đƣợc góp ý Anh, chị cán kiểm tốn Công ty, Thầy CH TE Cô để đề tài nghiên cứu đƣợc hoàn thiện đạt kết tốt Em kính chúc q Thầy Cơ Anh, Chị phịng Kiểm tốn ln dồi sức khỏe để công tác ngày hiệu hơn.Và Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Đất Việt ngày phát triển tƣơng lai Một lần em xin chân thành cảm ơn! Tp.Hồ Chí Minh, ngày…….tháng……năm 2014 Tác giả TRƢƠNG THỊ MỸ TRANG SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang iii Lớp: 10DKKT07 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Tà il iệ u H U TE CH Tp.Hồ Chí Minh, ngày … tháng ….năm 2014 Giảng viên hƣớng dẫn SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang iv Lớp: 10DKKT07 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT STT DIỄN GIẢI TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên TT – BTC Thơng tƣ – Bộ tài XDCB Xây dựng KSNB Kiểm soát nội BCTC Báo cáo tài 10 GLV Giấy làm việc 11 DN Doanh nghiệp 12 BCĐKT 13 BCKQHĐKD 14 BGĐ 15 CMKT Chuẩn mực kiểm toán 16 TK Tài khoản 17 ĐKTN Đa khoa tƣ nhân 18 GTGT Giá trị gia tăng 19 CPKD Chi phí kinh doanh 20 BPKT Bộ phận kiểm toán 21 BCKT Báo cáo kiểm toán 22 HĐKT Hợp đồng kiểm tốn 23 CPKH Chi phí khấu hao 24 KH Khấu hao Bảng cân đối kế toán u Báo cáo kết hoạt động kinh doanh H Ban giám đốc CH TE U SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang iệ il Tà v Lớp: 10DKKT07 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định Bảng 1.2 Thủ tục thử nghiệm kiểm soát Bảng 1.3 Mức độ tin cậy dự kiến thủ tục KSNB sai phạm bỏ qua Bảng 2.1 Kết kinh doanh Vietland năm 2011 – 2013 Bảng 2.2 Thử nghiệm kiểm sốt Cơng ty Cổ phần Bệnh viện ĐKTN ABC Bảng 2.3 Bảng khấu hao Công ty Cổ phần Bệnh viện ĐKTN ABC Bảng 3.1 So sánh thực tế kiểm tốn khoản mục TSCĐ với lí thuyết Bảng 3.2 Mẫu câu hỏi hệ thống KSNB cho phần hành TSCĐ chi phí khấu hao Bảng 3.3 Kết cấu TSCĐ Công ty Cổ phần Bệnh viện ĐKTN ABC u iệ il Tà CH TE U H SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang vi Lớp: 10DKKT07 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn tƣ vấn Đất Việt Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tƣ vấn Đất Việt u iệ il Tà CH TE U H SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang vii Lớp: 10DKKT07 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu .2 Nhiệm vụ nghiên cứu .2 Phƣơng pháp nghiên cứu Dự kiến kết nghiên cứu Nội dung nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.KHÁI QT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tà 1.1.1.Khái niệm kiểm toán Báo cáo Tài iệ il 1.1.2.Phƣơng pháp kiểm toán Báo cáo Tài 1.1.3.Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo Tài u H 1.1.4.Cơ sở pháp lý U 1.2.ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TSCĐ TE 1.2.1.Định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ CH 1.2.2.Phân loại TSCĐ 1.2.3.Phƣơng pháp trích khấu hao TSCĐ .7 1.2.4.Những gian lận sai sót thƣờng xảy TSCĐ 1.2.5.Kiểm soát nội TSCĐ 1.3.KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.3.1.Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định 11 1.3.2.Nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị TSCĐ 12 1.3.2.1.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị 12 1.3.2.2.Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 13 1.3.2.3.Thực thử nghiệm kiểm soát 13 1.3.2.4.Đánh giá lại rủi ro kiểm soát .15 1.3.3.Thực thử nghiệm 15 1.3.3.1.Thủ tục phân tích 15 SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang viii Lớp: 10DKKT07 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy 1.3.3.2.Thử nghiệm chi tiết 16 1.4.QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 20 1.4.1.Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán 20 1.4.1.1.Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 20 1.4.1.2.Thu thập thông tin khách hàng 21 1.4.1.3.Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 21 1.4.1.4.Phân tích sơ BCTC 22 1.4.1.5.Đánh giá chung hệ thống KSNB trao đổi với BGĐ gian lận 22 1.4.1.6.Xác định mức trọng yếu (GLV A710) 22 1.4.1.7.Xác định phƣơng pháp chọn mẫu (GLV A810) 23 1.4.1.8.Tổng hợp kế hoạch kế toán (GLV A910) 23 1.4.2.Thực hợp đồng kiểm toán 23 Tà 1.4.2.1.Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát (GLV C510) 23 il 1.4.2.2.Thử nghiệm (GLV D730) 23 iệ 1.4.3.Kết thúc kiểm toán 26 u 1.4.3.1.Đánh giá tổng quát kết kiểm tra .26 H U 1.4.3.2.Lập phát hành báo cáo kiểm toán 26 CH TE CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN 27 2.1.GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 27 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty 27 2.1.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lí Công ty .29 2.1.3.Hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty 32 2.1.4.Chức năng, nhiệm vụ phƣơng châm hoạt động Công ty 33 2.1.4.1.Chức năng, nhiệm vụ 33 2.1.4.2.Phƣơng châm hoạt động 33 2.1.5.Tình hình Cơng ty năm gần .34 2.1.5.1.Tình hình nhân 34 2.1.5.2.Doanh số 34 2.1.6.Thuận lợi, khó khăn chiến lƣợc phát triển Cơng ty 35 2.1.6.1.Thuận lợi 35 SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang ix Lớp: 10DKKT07 c) Có thực ghi sổ kế toán lập BCTC cho KH a) Là người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khốn KH b) Đóng vai trị người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba 3/ Khả bị phụ thuộc vào KH việc đưa ý kiến: Một thành viên nhóm kiểm tốn Cty kiểm toán rơi vào trường hợp sau: 4/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH: il Tà a) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng u iệ b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho KH A KẾT LUẬN CH TE U H c) Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH Có/khơng vấn đề ảnh hưởng trọng yếu đến tính độc lập: Có/khơng thực hợp đồng kiểm tốn: Có Có Khơng Khơng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT Tên khách hàng:Công ty Bệnh viện Cổ phần ĐKTN ABC Ngày khóa sổ:31/12/2013 Nội dung: Tìm hiểu chu trình TSCĐHH A450 1/5 Người thực Người soát xét Tên Vy Ngày 05/03/2 014 Tuyền 07/03/2 014 Người soát xét A MỤC TIÊU: (1) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng; (2) Đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm sốt chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực kiểm tra hệ thống KSNB; (4) Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu Tà iệ il B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN: u Hiểu biết chủ yếu TSCĐHH Các thông tin liên quan TSCĐHH bao gồm, khơng giới hạn, thông tin sau TSCĐHH công ty bao gồm : phương tiện vận tải, máy móc thiết bị Hiểu biết sách kế tốn áp dụng Chính sách kế tốn áp dụng TSCĐHH cần tìm hiểu sau: phương pháp kế tốn TSCĐ trích khấu hao TSCĐ; ước tính kế tốn xét đốn sử dụng ước tính thời gian sử dụng hữu ích; phương pháp phân bổ vào chi phí kinh doanh; so sánh sách kế tốn áp dụng có phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn; sách kế tốn có áp dụng qn; thay đổi sách kế tốn ước tính kế tốn có trình bày phù hợp… CH TE U H Tài sản cố định hữu hình phản ánh theo nguyên giá khấu hao lũy kế Nguyên giá TSCĐHH phản ánh theo giá gốc Khấu hao TSCĐHH tính theo phương pháp đường thẳng, tỉ lệ khấu hao phù hợp với định số 45/2013/QĐ- BTC Mức khấu hoa cụ thể sau: Thời gian khấu hao ( năm): Máy móc thiết bị – 12 Phương tiện vận tải u iệ il Tà Mơ tả chu trình “TSCĐHH” Chu trình “TSCĐHH“ mô tả sau: Căn theo yêu cầu phát triển, nhu cầu sử dụng phòng ban chức lập danh mục tài sản cố định hữu hình cần đầu tư trình cho BGĐ Sau giám đốc phê duyệt, phòng ban chức đơn vị triển khai thực cụ thể: - Phòng kế hoạch kinh doanh nhu cầu giám đốc phê duyệt đề xuất hình thức, thủ tục chào giá chào hàng cạnh tranh, đấu thầu trình giám đốc phê duyệt, sau kí hợp đồng với nhà cung cấp - Khi nhận tài sản nhà cung cấp, nhân viên phòng ban liên quan phải kiểm tra, nghiệm thu tài sản, sau kí hóa đơn mua hàng nhà cung cấp phát hành lập biên nghiệm thu bàn giao TSCĐHH chuyển hóa đơn, chứng từ cho phịng kê tốn - Kê tốn TSCĐ sau kiểm tra hóa đơn, chứng từ chuyển hồ sơ qua kê toán toán để theo dõi cơng nợ tốn theo quy định hợp đồng Soát xét thiết kế triển khai thủ tục kiểm sốt U H Lựa chọn mô tả thủ tục kiểm sốt áp dụng để ngăn ngừa phát kịp thời sai sót xảy (Key controls) Đánh giá mặt thiết kế CH TE Các sai sót xảy (What can go wrong?) Kết luận xem thủ tục kiểm sốt có thực Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra quan sát điều tra Mục tiêu kiểm sốt:Tài sản hữu ích ghi nhận tài sản thực Công ty sử dụng trình sản xuất hàng hố dịch vụ hay quản lý DN 1.1 Tài sản hữu ích ghi nhận tài sản thực Công ty sử dụng việc sản xuất hàng hoá dịch vụ hay quản lý DN Trước toán, nhân viên so sánh hoá đơn với đơn hàng phê duyệt báo cáo nhận hàng, kiểm tra tính xác tốn học hố đơn, Khoản tốn lớn mức đó, cho nhà cung cấp chưa duyệt thìbắt buộc phải phê duyệt văn trước thực (1) Thủ tục kiểm soát thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu Kiểm kê định kỳ TSCĐ kiểm soát thực số liệu chi tiết so sánh với chi tiết sổ chi tiết tài khoản (theo hai hướng) (1) Thủ tục kiểm soát thực Phỏng vấn Lan kế tốn TSCĐ u iệ il Tà Hệ thống không cho phép nhập toán hoá đơn đối cho nhà cung cấp, tránh hóa đơn bị tốn hai lần CH TE U H Các sai sót xảy (What can go wrong?) Lựa chọn mô tả một Đánh giá số thủ tục kiểm sốt áp dụng để mặt ngăn ngừa phát kịp thời sai thiết kế sót xảy (Key controls) Kết luận Tham xem thủ chiếu tục kiểm tới tài sốt liệu thủ có tục kiểm tra thực quan sát điều tra Mục tiêu kiểm soát:Mọi tài sản DN, kể tài sản thuộc sở hữu DN tài sản thuê tài phải ghi nhận BCTC 2.1Tài sản thuộc sở hữu doanh nghiệp tài sản thuê bị ghi nhận vào chi phí chi phí sửa chữa, chi phí th thiết bị, khơng vốn hóa theo quy định không ghi nhận Tài sản phải kiểm kê định (1)Thủ tục kì kiểm sốt thiết Định kì, đối chiếu sổ chi tiết tài kê phù sản với sổ biên kiểm hợp để đạt kê tài sản mục tiêu kiểm soát (1)Thủ tục kiểm sốt thực Phỏng vấn Lan kế toán TSCĐ Tà u Các rủi ro phát iệ il C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN H Mô tả rủi ro CH TE U KTV cần tổng hợp rủi ro trọng yếu phát trình thực bước cơng việc từ 1-4 vào bảng đây: TK ảnh hưởng Thủ tục kiểm tốn cần thực Qua tìm hiểu sơ KTV chưa phát rủi ro có khả xảy Kết luận KSNB chu trình (1) Các thủ tục kiểm sốt chu trình TSCĐHH nhìn chung thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát triển khai thực hiện? Có Khơng (2) Có thực kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu thủ tục kiểm sốt chu trình khơng? Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C510] Không [thực kiểm tra mức cao] Lý việc không kiểm tra hệ thống KSNB: u iệ il Tà CH TE U H CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN ĐẤT VIỆT A610 1/6 Người Tên khách hàng:Công ty Bệnh viện Cổ phần ĐKTN ABC Ngày khóa sổ:31/12/2013 Nội dung: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA ĐƠN VỊ Tên VY thực Người Ngày 06/03/ 2014 TUYỀN soát xét 07/03/ 2014 A MỤC TIÊU: Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm il B NỘI DUNG CHÍNH: Tà toán u iệ Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ H U thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan TE trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng CH KTV sử dụng xét đoán chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấ CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Không 1.1 Truyền thông thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN không? √ Mô tả/ Ghi Tham chiếu - Có quy định để giám sát việc tuân thủ √ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức - khơng? - Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có √ quy định rõ áp dụng đắn? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - Các nhà quản lý có danh tiếng chứng √ lực họ khơng? Tà DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có il - Thiên thuê iệ lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? u nhân viên có lực U H √ TE trả lương DN xử lý nhân viên khơng có CH - tương xứng Cử đào tạo lực? √ thuyên chuyển công tác 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN - Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? Khá nghiêm √ khắc chặt chẽ - Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? Phát √ điều chỉnh, xử lý - Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết √ hoạt động hay không? - Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào √ trình lập BCTC? 1.4 Cấu trúc tổ chức - Tà iệ Cầu trúc DN có khác biệt với DN có quy mơ u - il khơng? √ CH TE U 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm √ H tương tự ngành không? √ - - √ Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? - √ √ khơng? √ 1.6 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân √ viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật √ il Tà thường xuyên không? √ u iệ - H - CH không? √ TE U - √ Quy trình đánh giá rủi ro Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - Có xác định Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? √ nhƣng có phần - Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? √ - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? √ - Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? Giám sát CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Việc giám sát thường xuyên có xây dựng √ hoạt động DN không? - √ không? (Mơ tả việc đánh giá có) iệ - √ il không? Tà - u √ U H TE - CH √ √ 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB √ thiếu sót hệ thống KSNB không? - √ KTV √ - √ - √ il Những yếu tố giúp giảm rủi ro u iệ Rủi ro trọng yếu Tà C KẾT LUẬN CH TE U H Vì có biến động nên số thủ tục KSNB khơng cịn phù hợp Các thủ tục kiểm toán bổ sung Dự đoán biến động bất thường để thiết lập thủ tục KSNB thích hợp 2.2 Kiểm tra chi tiết tài sản cố định hữu hình XDCB (D730) CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT Tên khách hàng:Công ty Cổ phần Bệnh viện ĐKTN ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2012 D730 Tên Ngày Người lập CT VY 05/03/2014 Người soát xét TUYỀN 10/03/2014 Nội dung: TSCĐ A MỤC TIÊU TSCĐ hữu hình có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Tà B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC il u I Thủ tục chung Người thực CH Thủ tục TE C THỦ TỤC KIỂM TOÁN U H Chưa phát rủi ro STT Người thực Thủ tục kiểm toán iệ Các rủi ro trọng yếu Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán Vy, Sương Tham chiếu D730.1 với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư Sương năm trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) D730.2 II Kiểm tra phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư Tuyền, TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang Sương năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý D730.3 Tham chiếu biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử Tuyền D730.4 dụng hữu ích tài sản, so sánh với thông tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 So sánh tỉ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài Sương sản với niên độ trước u cầu giải trình có thay đổi N/A III Kiểm tra chi tiết TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hàng mua lũy kế : Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp, Vy đảo bảo số dư bảng tổng hợp khớp với số liệu sổ D730.5 1.2 Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành Sương kiểm tra chứng từ gốc liên quan ; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ D730.6 1.3 Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp N/A u iệ il Tà 1.1 U H CH TE phát sinh năm, đảm bảo việc vốn hóa có đủ điều kiện 1.4 Kiểm tra tính xác việc hạch tốn nghiệp Tuyền vụ nhượng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm, tính tốn khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan Quan sát thực tế TSCĐ 2.1 Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo D730.7 N/A việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế tốn xử lý thích hợp 2.2 Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, Vy, Sương thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập D730.8 kiểm tra đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế doanh nghiệp ngày lập BCĐKT Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TCSĐ 3.1 Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối Vy, Sương chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ D730.9 3.2 Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính Vy khấu hao phân bổ KH đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí D730.9 3.3 Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ N/A 3.4 Ước tính khấu hao kỳ so sánh số liệu doanh nghiệp N/A 3.5 Xem xét tính hợp lý, quán tiêu thức Tuyền, phân bổ khấu hao tài sản dùng cho Sương loại chi phí D730.10 * Kiểm tra tính trình bày : Kiểm tra trình bày khoản Tuyền mục TSCĐ BCTC D730.11 N/A u iệ il Tà 2.3 CH TE U H
Ngày đăng: 18/10/2023, 16:29
Xem thêm:
