Thông tin tài liệu
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ tê lu ́H - - va ̣c K TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC gh tn to in n Đề tài: h an KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC p ie DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ w ho TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại d oa nl TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC LÊ THỊ BẢO KHÁNH z m co l gm @ an Lu n va Huế, tháng năm 2020 ac th si ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ an tê lu ́H uê - - ̣c K TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ie gh tn to in n Đề tài: h va KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho p DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ại oa nl w TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH lu Đ d TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN g Sinh viên thực hiện: Tr K50B Kiểm tốn Niên khóa: 2016-2020 Giáo viên hướng dẫn: TS Hồ Thị Thúy Nga z at nh oi Lê Thị Bảo Khánh lm ul ươ ̀n nf va an KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC z m co l gm @ an Lu n va Huế, tháng năm 2020 ac th si Khóa luận tốt nghiệp đại học kết trình học tập nghiên cứu giảng dạy tận tình q thầy Trường Đại Học Kinh Tế - Đại học Huế Bằng tâm huyết mình, q thầy truyền cho em vốn kiến thức kinh nghiệm học tập vô quý báu Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô lời cảm ơn chân thành ́ uê Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn, tri ân sâu sắc đến TS Hồ Thị Thúy Nga ́H hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp đại học an tê lu Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm h điều kiện cho em thực tế đơn vị khách hàng, cung cấp tài liệu thơng to in n va tốn Kế tốn AAC anh chị Phịng kiểm tốn Báo cáo tài tạo gh ̣c K tn tin giúp cho nghiên cứu em trở nên hoàn chỉnh Em xin kính chúc ban p ie lãnh đạo, anh chị công ty dồi sức khỏe, may mắn ln tín ho nhiệm khách hàng Kính chúc q cơng ty ngày phát triển nl w Quá trình thực tập Công ty cho em nhiều kinh nghiệm q báu giúp ại d oa em có nhìn thực tiễn ngành nghề mà chọn Mặc dù cố an lu Đ gắng hạn chế thời gian, kiến thức, khả năng… nên g nf va khoá luận tốt nghiệp khơng thể tránh thiếu sót Vì vậy, em ươ ̀n lm ul mong nhận đóng góp ý kiến q thầy, giáo để khóa luận tốt nghiệp hồn thiện Tr z at nh oi Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2020 z Sinh viên thực m co l gm @ Lê Thị Bảo Khánh an Lu n va ac th si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT n va Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh CSDL Cơ sở dẫn liệu CTKT Chương trình kiểm tốn DN Doanh nghiệp DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DV Dịch vụ DT Doanh thu DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán tn ́H tê Giấy làm việc gh ̣c K GLV ́ BCKQHĐKD uê Báo cáo tài to BCTC h an Ban giám đốc in lu BGĐ Giá trị gia tăng p ie GTGT Hệ thống kiểm soát nội HĐKiT Hợp đồng kiểm toán nl w Kiểm toán viên nội lm ul Khách hàng Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TS Tài sản TNKS Thử nghiệm kiểm soát TNCB Thử nghiệm VCSH Vốn chủ sở hữu z at nh oi LNST Tr ươ ̀n g Kiểm soát nộ nf va KTVNB an lu KSNB Kiểm toán viên Đ d KTV ại Hàng tồn kho oa HTK KH ho HTKSNB z m co l gm @ an Lu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH ii si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1 Bảng phân loại tài khoản doanh thu Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán 10 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 11 Bảng 1.4 Các tiêu phân tích tình hình kinh doanh 18 ́ uê Bảng 1.5: Một số câu hỏi hệ thống kiểm soát nội 20 ́H Bảng 1.6: Mối quan hệ rủi ro kiểm toán số lượng kiểm toán 24 Bảng 1.7 Các thử nghiệm kiểm soát doanh thu 29 an tê lu Bảng 2.1 Tình hình kinh doanh Công ty AAC 43 to in n va h Bảng 1.8 Tóm tắt thủ tục kiểm tốn DTBH&CCDV 31 gh ̣c K tn Bảng 2.2 Quy trình kiểm tốn chung AAC 44 p ie Bảng 2.3 Mơ tả chu trình “Bán hàng – Phải thu – Thu tiền” Công ty ABC 58 w ho Bảng 2.4 Soát xét thiết kế thực kiểm sốt 60 ại oa nl Bảng 2.5 Đánh giá chung HTKSNB chu trình 63 lu Đ d Bảng 2.6: Phân tích tiêu BCTC cơng ty ABC 64 nf va an Bảng 2.7 Xác lập mức trọng yếu công ty ABC 69 lm ul ươ ̀n g Bảng 2.8: Xác định khu vực rủi ro công ty ABC 72 Bảng 2.9: Chiến lược kiểm tốn cơng ty ABC 72 Tr z at nh oi Bảng 2.10: Thử nghiệm kiểm sốt cơng ty ABC 73 Bảng 2.11: Thủ tục kiểm soát chi tiết công ty ABC 73 z Bảng 2.12: Phân tích doanh thu ABC 79 @ m co l gm Bảng 3.1 Bảng câu hỏi HTKSNB việc sử dụng phần mềm 93 an Lu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH iii si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn mẫu khoản mục doanh thu 13 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức phịng Kiểm tốn BCTC 39 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức quản trị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 41 Sơ đồ 2.3 Chỉ mục hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 47 ́ uê Sơ đồ 2.4 Cơ cấu tổ chức Công ty ABC 50 an tê lu ́H Sơ đồ 2.5 Phân tích doanh thu ABC 79 ại g Tr z at nh oi lm ul ươ ̀n nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH iv si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ iv MỤC LỤC v ́ uê PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài ́H 1.2 Mục tiêu nghiên cứu an tê lu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu h va to in n 1.5 Kết cấu khoá luận gh ̣c K tn PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU p ie CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU CHÍNH oa nl w ho BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI Đ d ại 1.1 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài an lu 1.1.1 Các khái niệm g ươ ̀n nf va 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC lm ul 1.1.3 Đối tượng kiểm toán BCTC Tr z at nh oi 1.2 Tổng quan khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại hệ thống chứng từ sổ sách 1.2.2 Nguyên tắc xác định ghi nhận doanh thu z @ 1.2.3 Đo lường doanh thu gm l 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV sai phạm thường m co gặp 10 an Lu 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV 10 1.3.2 Các sai phạm thường gặp với khoản mục DTBH&CCDV 11 n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH v si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA 1.4 Quy trình thực kiểm tốn DTBH&CCDV 12 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch 13 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 26 1.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI ́ CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ KẾ ́H TOÁN AAC 36 2.1 Giới thiệu khái quát Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 36 lu an tê 2.1.1 Thông tin chung 36 va 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 37 ̣c K tn to in n h 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 36 ie gh 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 37 ho p 2.1.5 Các loại hình dịch vụ chủ yếu Công ty 41 nl w 2.1.6 Tình hình kinh doanh Cơng ty 43 ại d oa 2.1.7 Quy trình kiểm tốn Cơng ty 44 an lu Đ 2.2 Tổng quan Công ty ABC 48 g ươ ̀n nf va 2.2.1 Thông tin chung 48 lm ul 2.2.2 Ngành nghề kinh doanh 48 z at nh oi Tr 2.2.3 Cơ cấu tổ chức nhân 50 2.2.4 Mối quan hệ Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC KH ABC 51 2.2.5 Chính sách kế tốn áp dụng 51 z gm @ 2.3 Thực trạng công tác kiểm tốn DTBH&CCDV Cơng ty ABC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 52 l m co 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 52 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 74 an Lu 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 85 n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH vi si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN DTBH&CCDV TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 88 3.1 Những nhận xét chung cơng tác kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán AAC thực 88 3.1.1 Ưu điểm 88 ́ uê 3.1.2 Nhược điểm 92 ́H 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán doanh thu kiểm toán BCTC Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Kế toán AAC thực 93 lu an tê 3.2.1 Hồn thiện thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội việc sử dụng h tn to 3.2.2 Hồn thiện cơng tác thực thử nghiệm kiểm soát 94 in n ie gh ̣c K 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục phân tích 95 ho p PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 3.1 Kết luận 96 w ại oa nl 3.2 Kiến nghị 96 lu Đ d 3.3 Hướng nghiên cứu tiếp tục đề tài 97 Tr z at nh oi lm ul ươ ̀n PHỤ LỤC nf va an DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 g va phần mềm DN 93 z m co l gm @ an Lu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH vii si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Thời gian gần kinh tế thị trường Việt Nam ngày đa dạng phát triển với xuất nhiều DN với nhiều loại hình khác dẫn đến nhu cầu sử dụng thơng tin tài trung thực đáng tin cậy ngày tăng cao Trong điều kiện kinh tế vậy, thông tin tài DN khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà thông tin cần cho nhiều người, ́ uê nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Thêm vào ́H đó, vấn đề quan trọng mà hầu hết người quan tâm liệu hiệu kinh doanh cơng ty năm có tốt hay không đầu tư họ vào công ty có mang lại lu an tê lợi nhuận khơng? Để trả lời câu hỏi này, nhà đầu tư nhà kinh tế h kinh doanh cơng ty năm, từ nhà đầu tư nhà kinh tế thực to in n va quan tâm đến số liệu BCTC cơng ty báo cáo tình hình cơng ty kết gh ̣c K tn định riêng họ Vì vậy, thơng tin BCTC vơ quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến kinh tế Do đó, hoạt động kiểm tốn đời với mục đích kiểm tra xác ie ho p nhận tính hợp lý, tính trung thực mức độ tin cậy thơng tin tài Sự đời nl w hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng tất yếu để ại oa khắc phục rủi ro thơng tin BCTC kế tốn cung cấp lu Đ d Về khía cạnh mục tiêu, hầu hết công ty tạo với mục đích tăng an trưởng mang lại nhiều lợi nhuận hơn, mục tiêu phát triển mục tiêu quan trọng g ươ ̀n nf va Trong ngắn hạn, lợi nhuận quan trọng hơn, lâu dài hầu hết lm ul nhà kinh tế quan tâm đến phát triển công ty lợi nhuận năm qua họ tin họ chấp nhận đầu tư cẩn thận cho cơng ty mình, chấp z at nh oi Tr nhận lợi nhuận để tiết kiệm cho việc tái đầu tư phát triển, tương lai, họ nhận khoản lợi nhuận lớn gấp nhiều lần so với Từ quan điểm z giám đốc điều hành công ty doanh thu tốt giúp dễ dàng gọi thêm vốn kinh @ doanh, vốn kinh doanh đến từ nhiều nguồn khác góp vốn từ gm l người có dịng tiền nhàn rỗi vay từ cá nhân ngân hàng để phục vụ co đầu tư mở rộng tăng trưởng họ Nhưng để đạt gọi đầu tư thành m công không dễ dàng, nhà đầu tư người cho vay muốn giảm thiểu rủi ro an Lu kinh doanh họ, họ không muốn tiền họ rơi vào tay người khác cách không va an tồn, chí trắng Do đó, doanh thu số mà nhà đầu tư n quản lý DN sử dụng để đánh giá phát triển cơng ty dựa vào để đưa ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Khách hàng: Công ty ABC Niên độ: 31/12/2018 Nội dung: Kiểm tra trình bày BCTC, thơng tin thuyết minh Người lập: V.Trí Sốt xét 1: Sốt xét 2: Sốt xét 3: G149 Mục tiêu: Doanh thu trình bày phù hợp BCTC, thông tin thuyết minh đầy đủ ́ Năm 2019 462,193,039,948 462,193,039,948 lu ́H Mã 01 02 10 tê Báo cáo kết kinh doanh Doanh thu BH&CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu DTT BH&CCDV uê Nguồn gốc số liệu: Báo cáo tài trước kiểm toán Sổ chi tiết doanh thu Thực Kiểm tra trình bày báo cáo kết kinh doanh va Năm 2019 462,047,005,540 146,034,408 462,193,039,948 tn to Kết luận: Năm 2018 860,533,949,241 860,533,949,241 h n Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu cung cấp dịch vụ Cộng ̣c K gh Báo cáo tài trình bày phù hợp in an Kiểm tra thông tin thuyết minh Năm 2018 860,533,949,241 860,533,949,241 p ie Phân tích: Mặc dù GLV trước trình bày số liệu theo mục, w ho năm Tuy nhiên theo thiết kế GLV AAC KTV phải trình bày lại tất ại oa nl số liệu mà kiểm tra để trình bày lại theo hình thức báo cáo kết kinh an làm báo cáo sau lu Đ d doanh, giúp KTV có nhìn tổng quan lần tiết kiệm thời gian g nf va 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán ươ ̀n lm ul 2.3.3.1 Kiểm tra nội dung khác (H100 – Phụ lục 16 20) Đầu tiên, KTV thực kiểm tra hành vi không tuân thủ pháp luật z at nh oi Tr Cơng ty ABC CMKiT số 250 yêu cầu KTV phải kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan đơn vị kiểm toán nhằm phát trường z hợp, kiện không tuân thủ pháp luật xem xét ảnh hưởng trường hợp gm @ BCTC Sau thực thủ tục, KTV nhận thấy khơng có vấn đề liên quan đến hành vi không tuần thủ pháp luật Công ty (Tham chiếu Phụ lục 16- GLV l m tuân thủ pháp luật) co H110 – Hành vi không tuân thủ pháp luật & GLV H113 Kiểm tra hành vi không an Lu Thứ hai, xem xét hồ sơ năm trước hành vi tuân thủ pháp luật để tìm hiểu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 85 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA việc tuân thủ pháp luật quy định đơn vị q khứ KTV nhận thấy khơng có vấn đề vi phạm khứ (tham chiếu Phụ lục 17 - GLV H111) Thứ ba, vấn thành viên BGĐ để xác định hành vi không tuân thủ pháp luật (tham chiếu Phụ lục 18 - GLV H112) Thứ tư, Soát xét giao dịch với bên liên quan để đảm bảo số dư nghiệp vụ với bên liên quan ghi chép đầy đủ, xác trình bày phù hợp (Tham chiếu Phụ lục 19- GLV H140) ́ uê Thứ năm, KTV xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ liên quan tới khoản mục DT CMKiT số 560 yêu cầu KTV phải thực thủ tục ́H kiểm toán để đảm bảo kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán an tê lu xác định phản ánh phù hợp BCTC, có kiện ảnh in ̣c K tn to KTV vấn BGĐ, xem xét biên họp đại hội cổ đông hay gh định BGĐ, xem xét sổ sách chứng từ có liên quan lập sau ngày khóa p ie sổ kế tốn, … Cơng ty ABC để thu thập thơng tin, kiện quan trọng có khả w ho ảnh hưởng đến BCTC kiểm toán Sau xem xét, KTV nhận thấy oa nl kiện bất thường xảy sau ngày khố sổ làm ảnh hưởng đến tình hình tài hoạt động Công ty ABC (Tham chiếu Phụ lục 20 - GLV H150) d ại n va phải thuyết minh BCTC h hưởng đến thơng tin trình bày BCTC nên cần phải điều chỉnh BCTC an lu Đ Cuối cùng, KTV đánh giá khả hoạt động liên tục Công ty ABC g nf va nhận thấy khơng có yếu tố ảnh hưởng đến khả hoạt động liên tục nên không lm ul ươ ̀n cần sử dụng thủ tục kiểm toán bổ sung Những vấn đề tồn cần giải Công ty ABC trưởng đồn kiểm Tr z at nh oi tốn đề cập biên trao đổi sở thu thập tất GLV thành viên đồn trước kết thúc kiểm tốn Cơng ty Sau trưởng đồn tiến hành trao đổi với kế toán trưởng BGĐ Biên trao đổi bắt buộc phải có chữ ký z @ lãnh đạo đơn vị, kế tốn trưởng đại diện đồn kiểm toán gm 2.3.3.2 Kiểm tra lại giấy làm việc KTV, viết biên trao đổi co l Tại Cơng ty ABC, KTV nhận thấy khơng có kiện bất thường xảy sau ngày kết thúc niên độ, nên khơng ảnh hưởng đến kết kiểm tốn KTV tiến hành m an Lu lập biên ghi nhớ tổng hợp hết sai sót mà KTV phát q trình thực kiểm tốn đơn vị Sau đồn kiểm tốn tiến hành họp với kế toán n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 86 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA trưởng BGĐ để trao đổi sai sót Kế tốn trưởng định có thực điều chỉnh sai sót khơng, sở KTV tổng hợp sai số kiểm tốn khơng điều chỉnh Sau đạt thoả thuận cần điều chỉnh biên trao đổi đồn kiểm tốn – kế toán trưởng – BGĐ làm để KTV phát hành báo cáo kiểm toán Biên trao đổi bắt buộc phải có chữ ký lãnh đạo đơn vị, kế tốn trưởng đại diện đồn kiểm tốn Ngoài ra, KTV đề cập đến vấn đề quan trọng quản trị đơn vị ́ uê Công ty, vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán BCTC mà KTV cho liên quan đến công tác quản trị ban lãnh đạo đơn vị kiểm tốn việc ́H giám sát q trình lập công khai BCTC an tê lu 2.3.3.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo (Phụ lục 21) cáo Bản thảo lập dựa sở vào BCTC KH cung cấp trước to in n va h Sau trao đổi với đơn vị KH, trưởng đoàn tiến hành lập thảo báo ̣c K tn thực kiểm toán với bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh sau thống trao ie gh đổi với Công ty KH để lập báo cáo sau điều chỉnh p Trước phát hành báo cáo cần có sốt xét ba cấp quản lý Đó KTV w ho phụ trách kiểm tốn, trưởng phịng kiểm tốn BGĐ Đối với Cơng ty AAC, ại oa nl trình tự ln chuyển sốt xét hồ sơ sau: hồ sơ báo cáo soát xét trưởng đồn, sau trình lên cho Ban soát xét khối kiểm toán BCTC Sau Ban d an lu Đ soát xét duyệt xong, dự thảo báo cáo kiểm tốn kèm theo Trang trình duyệt g nf va trình lên Tổng giám đốc hay Phó tổng giám đốc phê duyệt lần cuối Nếu BGĐ lm ul ươ ̀n đồng ý với kết mục tiêu đạt ký gửi lại cho người phát hành báo cáo in để giao cho KH Ngược lại, cần điều chỉnh lại thảo theo ý kiến góp ý Tr z at nh oi người soát xét Khi nhận Bản dự thảo báo cáo kiểm tốn từ Cơng ty AAC, KH so sánh đối chiếu thảo với số liệu BCTC đơn vị lập, kiểm tra vấn đề trước z @ lưu ý biên trao đổi, thuyết minh mà Công ty AAC đưa gm thảo BCTC KH đồng ý với dự thảo BCKT tiến hành co l việc phát hành BCKT thức với BCTC kiểm tốn Trong trường hợp cần thiết phát hành thư quản lý đề cập đến hạn chế cần khắc phục m KH.(Tham chiếu Phụ lục 21 – Báo cáo tài chính) an Lu ý kiến đề xuất KTV nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn HTKSNB công ty n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 87 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN DTBH&CCDV TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 3.1 Những nhận xét chung cơng tác kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Kế toán ́ uê AAC thực Tài khoản doanh thu tài khoản quan trọng BCTC Công ty, ́H đó, kiểm tốn doanh thu có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn BCTC Thơng qua an tê lu nghiên cứu thực tế quy trình kiểm tốn doanh thu thực tế Cơng ty TNHH Kiểm ̣c K 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về công tác tổ chức kiểm toán ie gh tn to in khắc phục hoàn thiện ho p Ngay từ đầu, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nhận thức nl w tầm quan trọng việc xây dựng quy trình kiểm tốn BCTC riêng mình, quy oa trình xây dựng dựa nghiên cứu hệ thống nguyên tắc, chuẩn mực kế ại n va h tốn Kế tốn AAC, tơi nhận thấy số lợi tồn nhỏ cần phải lu Đ d toán kiểm toán Việt Nam kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn DN Tại g nf va an Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, KTV áp dụng gần tồn quy ươ ̀n trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn nói riêng Ngồi ra, thử lm ul nghiệm kểm tốn có số tính linh hoạt, tùy thuộc vào quy mô KH mà Tr z at nh oi KTV phát triển loại bỏ thử nghiệm không cần thiết dựa kinh nghiệm chuyên mơn họ đặc biệt dựa loại hình kinh doanh kiểm tốn Chính điều giúp kiểm toán trở nên động hiệu z @ Q trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC diễn l gm cách có hệ thống kết hợp với kinh nghiệm khả phán đoán chuyên nghiệp KTV có trình độ Khi thực kiểm tốn, ln có phân cơng rõ ràng hợp lý co m Các khoản mục quan trọng ln kiểm tốn KTV cao cấp tài khoản an Lu liên quan thường trợ lý kiểm toán kiểm tra sau kết hợp tham chiếu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 88 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA q trình kiểm tốn giúp tiết kiệm thời gian cơng sức Chính phân cơng nhóm kiểm toán yếu tố quan trọng mang lại hiệu cho kiểm toán Tại cơng ty, thường trưởng nhóm kiểm tốn KTV cao cấp Trưởng nhóm ln người hiểu rõ tình hình nhóm để phân cơng hợp lý, phù hợp với lực thành viên nhóm Trưởng nhóm có nhiệm vụ theo dõi quan sát q trình kiểm tốn thành viên cấp dưới, để điều chỉnh có sai sót kiểm tra quy trình thực KTV KTV trợ lý cách ́ uê xem xét giấy làm việc họ Trong trình làm việc, ln có hỗ trợ lẫn ́H thành viên nhóm Đồng thời, quy trình kiểm toán, tất câu hỏi KH cách hạch toán, xử lý DN yêu cầu cập nhật thông tin tê lu an KTV trả lời, từ tăng uy tín cho Cơng ty kiểm toán va in n h Hồ sơ kiểm toán Công ty tổ chức rõ ràng, khoa học thuận tiện Bên tn to cạnh đó, tài liệu kiểm tốn ln tập trung vào tính bảo mật thơng tin KH Việc lưu gh ̣c K hồ sơ thường trực KH qua năm giúp tiết kiệm thời gian công p ie sức tìm kiếm thơng tin liên quan đến KH w ho Việc phê duyệt báo cáo trước phát hành Công ty AAC thiết lập ại oa nl hệ thống kiểm soát theo cấp độ Đầu tiên trực tiếp KTV cao cấp, lu Đ d người tham gia KTV với trợ lý KTV, chịu trách nhiệm thực kiểm toán theo an chương trình mục tiêu đề xuất Tiếp theo Ban kiểm soát chất lượng, người chịu g ươ ̀n nf va trách nhiệm xem xét chất lượng nội dung nhóm kiểm tốn Và cuối cùng, lm ul kiểm tra Hội đồng quản trị, đảm bảo cơng việc kiểm tốn hồn thành, báo cáo kiểm toán chất lượng ban hành Đây yếu tố mang lại hài Tr z at nh oi lịng cho KH 3.1.1.2 Về cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu z Trong nhóm kiểm tốn thường bố trí 3-5 người tùy theo quy mơ KH @ gm Trong nhóm kiểm tốn kiểm tốn KH tiếp tục, có m co giúp đỡ đồn kiểm toán hiểu thêm KH l thành viên nhóm người tham gia vào cơng việc kiểm toán năm trước để an Lu Trước thực kiểm tốn, thành viên nhóm kiểm tốn ln xem xét hồ sơ cố định trước tệp cơng việc KH năm trước để có thêm n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 89 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA thông tin, tập trung vào ý tưởng điểm lưu từ năm trước, để đạt kiểm toán hiệu Kiểm toán cao cấp ln có phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ kinh nghiệm thành viên để đảm bảo chất lượng kiểm toán Doanh thu coi tài khoản trọng yếu thường thực KTV có kinh nghiệm Cơng ty phát triển chương trình kiểm tốn doanh thu với thủ tục kiểm toán đầy đủ đáp ứng tất mục tiêu kiểm toán cho tài khoản doanh thu ́ uê Các quy trình có vai trị quan trọng làm sở để kiểm tra liệu KH nhằm đưa ́H ý kiến phù hợp báo cáo kiểm toán cho KH Sau lập kế hoạch kiểm tốn, ln có bước để kiểm tra lại kế hoạch để tê lu an xác định vấn đề cần thiết không cần thiết, vấn đề thực va in n h không thực để phục vụ cơng việc kiểm tốn, để làm cho kế hoạch kiểm tốn ̣c K Q trình kiểm tốn doanh thu đề xuất chi tiết bước cần thực hiện, gh tn to kế hoạch phù hợp p ie giúp cho việc kiểm toán thuận tiện w ho Các kỹ thuật vấn, kiểm tra, so sánh với tài khoản khác ại oa nl KTV sử dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn doanh thu lu Đ d Thường có kết hợp kiểm tốn doanh thu với thuế VAT đầu ra, an kiểm tra phù hợp doanh thu chi phí để xác minh tính xác việc ghi g ươ ̀n nf va nhận doanh thu, quy trình kiểm tốn thực đảm bảo nhiều xác lm ul nhận, cho phép tiết kiệm thời gian Các bước kiểm tra chi tiết tài khoản doanh thu rõ ràng nghiêm ngặt, z at nh oi Tr bước thực nhắm đến mục tiêu định để đạt mục tiêu KTV đưa q trình kiểm tốn z Khi kết thúc kiểm tốn, kiểm tốn cấp cao ln kiểm tra giấy tờ làm việc @ l hiệu kiểm tốn gm thành viên nhóm, u cầu vấn đề bất thường, để tránh xảy lỗi tăng m co Việc thu thập lưu giữ tài liệu cần thiết liên quan đến kiểm toán kiểm toán an Lu hàng năm tạo sở cho việc kiểm tra lại giấy tờ làm việc sở cho n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 90 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA Ln có trao đổi nhóm kiểm tốn KH mục sai cần sửa, vấn đề mà KH kiểm toán cần ý sửa BCTC để tạo thống cao nhóm kiểm toán KH Trước đưa báo cáo kiểm toán, phê duyệt soát xét qua ba cấp người có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kiểm toán, nhờ rủi ro mắc lỗi ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán giảm thiểu 3.1.1.3 Về đội ngũ nhân lực ́ uê Nguồn nhân lực vấn đề Công ty AAC quan tâm đặc biệt Với đội ́H ngũ đào tạo tốt, có kiến thức chun mơn, ln ln cập nhật nhanh chóng đầy đủ tất thông tin liên quan đến thay đổi sách tài tê lu an Tại AAC phịng Tư vấn Đào tạo có trách nhiệm cập nhật cung cấp thông tin va in n h sách , tiêu chuẩn luật liên quan đến kế toán kiểm toán cho KTV cao tn to cấp thông qua e-mail, fanpage để hướng dẫn kịp thời cho trợ lý kiểm toán gh ̣c K KH trình làm việc, điều kiện thuận lợi cho KTV Công ty p ie Khi thực kiểm toán KH cũ, điều quan trọng phải xếp nhân w ho phù hợp để có hiệu suất tốt Tại AAC, ln có đến hai thành viên ại oa nl nhóm kiểm toán kiểm toán KH năm trước để có hiểu biết sơ đặc điểm lu Đ d kinh doanh KH, tạo điều kiện dễ hiểu thay đổi KH góp phần để tiết an kiệm thời gian, cơng sức chi phí, hiệu kiểm toán nâng cao g ươ ̀n nf va Nhân công ty tuyển chọn kỹ với ba vòng thi: vòng lm ul kiểm tra lực tiếng Anh kiểm tra chung kiến thức, vòng thứ hai kiểm tra chuyên ngành vòng cuối vấn trực tiếp tiếng Anh z at nh oi Tr Quá trình chọn lọc giúp AAC tuyển đội ngũ nhân viên trẻ với kiến thức vững vàng z Mọi nhân viên công ty làm việc dựa phương châm: tơn trọng KH, nhiệt @ gm tình giúp đỡ thường xuyên tư vấn cho KH vấn đề KH gặp phải, tạo dựng l mối quan hệ tốt với KH Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp chất lượng cao, ý thức m co trách nhiệm, có đạo đức nghề nghiệp sáng nên q trình hoạt động, quan chức tín nhiệm đánh giá cao chất lượng phục vụ an Lu AAC chưa để xảy sai sót, rủi ro cho KH AAC ln nhà đầu tư, n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 91 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA 3.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên, số yếu tố khách quan chủ quan, cơng tác kiểm tốn doanh thu có hạn chế định, đặc biệt khía cạnh sau: 3.1.2.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội Hiện nay, hầu hết KH sử dụng phần mềm để hỗ trợ công tác kế toán như: MISA, BRAVO, FAST , rủi ro liên quan đến việc triển khai ứng dụng phần mềm cao trường hợp KH thay đổi sử dụng phần mềm kế ́ uê toán Tuy nhiên, AAC chưa xây dựng thủ tục đánh giá HTKSNB mơi trường ́H máy tính, nhược điểm việc hiểu đánh giá HTKSNB chưa thực Trong thực tế, KTV thực thủ tục hiểu HTKSN cho KH Nghiên tê lu an cứu dựa kinh nghiệm KTV, thông tin từ vấn, kết hợp tài va in n h liệu pháp lý thu thập để đánh giá HTKSNB Công việc đơn giản, gọn nhẹ, tn to tốn thời gian hiệu không cao không ghi lại hồ sơ kiểm gh ̣c K tốn, lưu giữ thông tin HTKSNB chưa thực cách quán p ie gần không thực w ho 3.1.2.2 Các thử nghiệm kiểm soát ại oa nl Theo tiêu chuẩn Việt Nam kiểm toán số 500 “Thử nghiệm kiểm soát việc lu Đ d kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán thiết kế phù hợp vận hành hữu an hiệu hệ thống kế toán HTKSNB" Tuy nhiên, giới hạn thời gian, KTV g ươ ̀n nf va ý đến thủ tục kiểm tốn Thơng thường, thử nghiệm kiểm sốt Cơng ty lm ul thực bước vấn điều tra, không bao gồm tất phương pháp cụ thể áp dụng việc kiểm tra HTKSNB Tr z at nh oi 3.1.2.3 Các thủ tục phân tích Khi thực tài khoản doanh thu kiểm tốn, AAC ý thực quy z trình phân tích, việc thực quy trình phân tích nhanh chóng, @ gm tiết kiệm thời gian, cơng sức chứng có hiệu cao Việc sử dụng hiệu l quy trình phân tích, đặc biệt HTKSNB KH hoạt động hiệu quả, giúp an Lu nâng cao chất lượng uy tín AAC m co giảm kiểm tra chi tiết, từ đẩy nhanh cơng việc giảm thiểu chi phí kiểm tốn, Quy trình phân tích gồm phương pháp phân tích đơn giản so sánh n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 92 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA liệu năm với năm trước, phân tích thay đổi theo thời gian phân tích tỷ lệ đơn giản Đối với khoản mục doanh thu, hầu hết thủ tục dừng so sánh thay đổi phân tích tỷ lệ doanh thu tháng quý năm Dữ liệu phân tích chủ yếu cung cấp KH Công ty không quy định việc sử dụng thông tin từ nguồn độc lập khác ngành lĩnh vực, thông tin thị trường để cải thiện độ tin cậy thủ tục phân tích Trên thực tế, KTV sử dụng quy trình phân tích mà thực kiểm ́ tra chi tiết khơng đủ thời gian ́H 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn doanh thu lu tê kiểm tốn BCTC Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán AAC an thực va in n h Khoản mục doanh thu số quan trọng BCTC, việc cải thiện tn to cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu AAC hoàn toàn cần thiết Tuy nhiên, gh ̣c K phải tuân thủ nghiêm ngặt luật pháp, tiêu chuẩn kế toán kiểm toán p ie quy định hành khác Dựa hạn chế tồn trình thực w ho tập, em xin đề xuất số giải pháp để cải thiện quy trình kiểm tốn cơng ty oa nl 3.2.1 Hồn thiện thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội việc sử ại lu Đ d dụng phần mềm DN Câu hỏi Có lm ul ươ ̀n Câu trả lời nf va g an Bảng 3.1 Bảng câu hỏi HTKSNB việc sử dụng phần mềm Ghi Khơng Phần mềm kế tốn DN kiểm tra trước đưa vào z at nh oi Tr sử dụng thực tế? Có phù hợp với quy mơ/quy trình DN khơng? z Nhân viên kế tốn có đào tạo đầy đủ kiến thức @ sử dụng, vận hành, phòng chống vi-rút DN có sử dụng phần mềm giải pháp bảo mật, giải an Lu Có kế hoạch bảo mật triển khai cho tất m pháp bảo mật mạng không? co l gm kiểm sốt hệ thống khơng? n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 93 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA nhân viên tổ chức cập nhật thường xuyên không? Các phận kế toán phân chia rõ ràng ấn định trách nhiệm cụ thể không? Kế tốn có kiểm tra thu thập đầy đủ tài liệu, kiểm tra tài liệu gốc, kiểm tra phê duyệt trước ghi vào phần mềm không? ́ uê DN có ủy quyền giới hạn quyền truy cập vào ́H hệ thống máy tính cho người dùng khơng? Máy tính đặt phịng bị khóa, bảo vệ an tê lu giám sát? h pháp an toàn vật lý cho thiết bị lưu trữ không? to in n va DN có thực lưu liệu, thiết lập biện ̣c K tn Có quy trình để giải vấn đề lỗi? ho lũ lụt? p ie gh 11 DN có kế hoạch khắc phục sau thiệt hại cháy, nổ, 12 Định kỳ xem xét kiểm tra hiệu suất? w ại lu Đ d đầu vào không? oa nl 13 DN có xem xét mối tương quan đầu liệu an 14 Khi có thay đổi cải tiến phát triển phần g nf va mềm, Cơng ty có phổ biến cho nhân viên khơng? ươ ̀n lm ul 3.2.2 Hồn thiện cơng tác thực thử nghiệm kiểm sốt Vì hạn chế mặt thời gian nên TNKS thường sử dụng đầy đủ z at nh oi Tr q trình kiểm tốn Để khắc phục điều này, cơng ty có thể: - Thường xun tổ chức lớp tập huấn kĩ quan sát đánh giá z nhằm nâng cao khả xét đốn cho nhân viên mới, giúp họ có điều kiện để @ gm tiếp xúc hiểu rõ ý nghĩa thử nghiệm kiểm soát l - Khi thực kiểm tốn, trưởng đồn phân cơng thành viên m co nhóm đảm nhiệm việc quan sát, ghi nhận thực tồn thử nghiệm kiểm sốt an Lu cần thiết Sau thực hiện, GLV họ chuyển đến trưởng đồn Thơng qua tài liệu đó, trưởng đồn có đánh giá xác HTKSNB KH n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 94 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục phân tích KTV phải thực nhiều thủ tục phân tích thay thủ tục phân tích đơn giản, hiểu tình hình DN đánh giá liệu DN có xu hướng vượt lợi nhuận giai đoạn hay khơng, từ KTV có định hướng rõ ràng để phát triển chương trình kiểm tốn phù hợp AAC sử dụng mục như: Doanh thu phải thu: Đây số hiệu sách tín dụng mà DN áp dụng cho KH Sử dụng số giúp KTV đánh giá tình hình thu nợ ́ uê KH kiểm toán thực Kể từ đó, có sở để xác an tê lu ́H nhận thêm chắn doanh thu ại g Tr z at nh oi lm ul ươ ̀n nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 95 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Trải qua ba tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC, em anh, chị phòng BCTC1 hướng dẫn từ buổi trước bắt đầu tới Công ty KH, tạo điều kiện nghiên cứu, tìm hiểu thực tiễn việc kiểm toán BCTC đặc biệt kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV Công ty Như đề cập, ́ uê một khoản mục trọng yếu nên thường trưởng đoàn thực nhiên ́H anh,chị giúp đỡ để em hiểu công tác thực khoản mục Em cố gắng liên hệ kiến thức thân học nhà trường thực tiễn lu an tê công việc KTV công ty KH để rút số nhận xét công tác kiểm tốn h to in + Thứ nhất, khóa luận tìm hiểu lý luận kiểm toán BCTC đối n va khoản mục DT Đề tài khóa luận em muốn làm rõ ba vấn đề sau: gh ̣c K tn với khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Thứ hai, khóa luận tìm hiểu q trình thực kiểm toán Doanh thu bán ie ho p hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm w tốn Kế tốn AAC ại oa nl + Thứ ba, khóa luận tìm hiểu đưa kiến nghị góp phần hồn thiện lu Đ d quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BCTC Cơng ty an TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC g ươ ̀n nf va Do mặt hạn chế thời gian, kiến thức trình độ lý luận, số lượng KH lm ul tiếp cận trực tiếp mức độ quan trọng khoản mục nên việc tìm hiểu trình chưa kỹ lưỡng, ý kiến nhận xét cịn mang tính chất chủ z at nh oi Tr quan Vậy nên, em mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô khoa; anh chị KTV cơng ty để em hồn thiện đề tài “Tìm z hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV kiểm tốn BCTC Cơng 3.2 Kiến nghị l gm @ ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán AAC” co Sau ba tháng học tập trãi nghiệm thực tế bạn đến từ nhiều m trường khác AAC em nhận thấy kiến thức lý thuyết thầy cô trang bị an Lu kỹ càng, may mắn trường ta em học mơn Thuế Kế tốn Thuế n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 96 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA bạn trường khác chưa Tuy nhiên, mặt kỹ thực hành kiểm toán em xin kiến nghị thầy cô đưa vào giảng dạy phần “Thực hành kiểm tốn” máy tính để chúng em đỡ bỡ ngỡ Tiếp đó, em xin kiến nghị giảng dạy phần tiếng anh chuyên ngành để hiểu số kí hiệu, thuật ngữ làm Ngoài ra, em xin kiến nghị nhà trường quy định thêm chứng đầu có thêm chứng tin học nâng cao, thực tế xuyên suốt ba tháng thực tập AAC công việc phải thực hành máy tính có thứ ́ uê không học bị lãng quên ví dụ như: sử dụng hàm PivotTable để lọc doanh thu, chi phí 12 tháng, sử dụng hàm Subtotal để tính tổng phát sinh bảng kê chứng ́H từ….có thể số bạn hàm thân chưa an tê lu thực hành trở nên mẽ, lạ lẫm nguyên nhân khiến thân cảm thấy tự ti, thua thiệt so với bạn khác trường Trên h to in n va góp ý riêng thân em thực tế sâu sát làm việc bạn ̣c K 3.3 Hướng nghiên cứu tiếp tục đề tài ie gh tn khác Mong nhà trường q thấy lưu tâm p Kiểm toán DTBH&CCDV phần hành quan trọng, rủi ro cao nên thường w ho thực KTV giàu kinh nghiệm nên em chưa có hội trực tiếp thực quy ại oa nl trình để sâu phân tích mà quan sát, vấn anh chị đoàn kiểm tốn nghiên cứu tài liệu Nếu có hội tiếp tục phát triển đề tài, em d an lu Đ trau dồi thân, tích luỹ kinh nghiệm để tham gia thực tế tồn giai đoạn g nf va quy trình kiểm tốn với nhìn cụ thể thực tế lm ul ươ ̀n Do khoản mục DTBH&CCDV khoản mục khó, thời gian thực tập có hạn nên khóa luận cịn nhiều hạn chế, em xin kiến nghị hướng phát triển đề Tr z at nh oi tài sau: - Nghiên cứu công tác kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV mà cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC áp dụng nhiều DN với loại hình đa z @ dạng khác nhau, hoạt động lĩnh vực khác Từ nhìn nhận ưu, l kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV AAC gm nhược điểm đề xuất hướng giải nhằm mục đích hồn thiện công tác m co - Phát triển thêm phương pháp tìm hiểu đánh giá HTKSNB mơi trường an Lu công nghệ đưa kiến nghị thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm để chứng minh độ tin cậy, hữu hiệu HTKSNB mơi trường tin học n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 97 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn - Trường ĐH Kinh tế TP HCM (2014), Kiểm toán tập 1, NXB Kinh tế TP HCM Bộ môn Kiểm soát nội - Trường ĐH Kinh tế TP HCM (2016), NXB Kinh tế TP HCM ́ uê Bộ tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp ́H Hồ sơ kiểm toán công ty ABC năm 2018 an tê lu Bộ tài chính, Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ban hành kèm theo thông tư 214/2012/TT-BTC Ban hành Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam va h to in n ngày 6/12/2012 ie ̣c K Đại học Kinh tế - Đại học Huế gh tn Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc, Slide giảng Kiểm tốn báo cáo tài chính, Trường ho p TS Nguyễn Viết Lợi – ThS Đậu Ngọc Châu (2014), Kiểm toán báo cáo tài chính, NXB Tài w ại oa nl GS.TS Nguyễn Quang Quynh – PGS.TS Ngơ Trí Tuệ (2015), Kiểm tốn tài chính, lu Đ d NXB Kinh tế Quốc dân nf va an Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA), chương trình kiểm toán mẫu 10 Các website: lm ul ươ ̀n g Ban hành theo định 366-2016/QĐ-VACPA ngày 28/12/2016 Tr z at nh oi http://www.vacpa.org.vn/;http://aac.com.vn; z m co l gm @ an Lu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 98 si KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA PHỤ LỤC A120 Chấp nhận, trì KH cũ đánh giá rủi ro hợp đồng A230 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán & A290 Trao đổi với BGĐ khách hàng kế hoạch kiểm toán A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp A270 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn ́ A250 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn ́H Hợp đồng kiểm tốn lu A510 Phân tích sơ báo cáo tài an h 11 A620 Phỏng vấn BGĐ rủi ro gian lận to in n va 10 A610 Đánh giá HTKSNB cấp độ Doanh nghiệp tê A411 Walk Through Test chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền ̣c K tn 12 A640 Rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận ie gh 13 G141 Phân tích doanh thu theo hoạt động sản phẩm; Đối chiếu hạch toán kế ho p toán với phần hành liên quan 14 G142 Phân tích doanh thu theo thời gian (tháng, quý), theo KH w ại oa nl 15 G145 Kiểm tra ghi nhận doanh thu, giảm trừ doanh thu an lu thủ pháp luật Đ d 16 H110 Hành vi không tuân thủ pháp luật & H113 Kiểm tra hành vi không tuân g nf va 17 H111 Xem xét hồ sơ kiểm tốn năm trước để tìm hiểu v/v tn thủ pháp luật lm ul ươ ̀n 18 H112 Kiểm tra dấu hiệu vi phạm 19 H140 Soát xét giao dịch với bên liên quan z at nh oi Tr 20 H150 Chương trình kiểm tốn đánh giá khả hoạt động liên tục 21 Báo cáo tài công ty ABC z m co l gm @ an Lu n va ac th SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH 99 si
Ngày đăng: 17/07/2023, 09:49
Xem thêm:
