Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN VĂN DUNG THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị ạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình - học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Trần Văn Dung Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trườ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện mặt để tơi hồn thành nghiên cứu Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tuyết Nhung Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ ix MỞ ĐẦU Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VÀ THỰC TIẾN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG 1.1 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam có liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.2 Các khoản thu nhập chịu thuế 1.2.3 Căn tính thuế 1.2.4 Phương pháp tính thuế 14 1.2.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 14 1.3 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 16 1.3.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 16 1.3.2 Phương pháp quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công 20 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 21 1.3.4 Nội dung trọng tâm quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công 22 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 26 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước giới 29 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN tỉnh Phú Thọ 31 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 33 2.2.2 Phương pháp phân tích, so sánh 33 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 35 2.3.1 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 35 2.3.2 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thông tin NNT 36 2.3.3 Chỉ tiêu thu ngân sách 36 2.3.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế 36 2.3.5 Chỉ tiêu số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế so với tổng số doanh nghiệp 36 2.3.6 Chỉ tiêu đánh giá trình độ chun mơn cán thuế 37 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 37 3.1 Giới thiệu chung tỉnh Phú Thọ Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 37 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.1.1 Giới thiệu chung tỉnh Phú Thọ 37 3.1.2 Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh Phú Thọ mơ hình tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Phú Thọ 41 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng địa bàn tỉnh Phú Thọ 47 3.2.1 Lập dự toán thuế thu nhập cá nhân 47 3.2.2 Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế 47 3.2.3 Quản lý kê khai xử lý kê khai thuế 52 3.2.4 Quản lý nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế 55 3.2.5 Quản lý toán thuế 60 3.2.6 Quản lý hoàn thuế thu nhập cá nhân 62 3.2.7 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 65 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ .68 3.3.1 Thành tựu 68 3.3.2 Hạn chế 69 3.3.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương 71 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 77 4.1 Mục đích u cầu cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng địa bàn tỉnh Phú Thọ 77 4.1.1 Mục đích 77 4.1.2 Yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng địa bàn tỉnh Phú Thọ 78 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ 79 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.1 Đẩy mạnh cấp mã số thuế cho ngưởi nộp thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 79 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN người có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương 80 4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương 83 4.2.4 Đẩy mạnh công tác phát triển nguồn nhân lực 84 4.2.5 Đa dạng hóa hình thức thu thuế 86 4.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 87 4.3 Một số kiến nghị 89 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 89 4.3.2 Đối với ngành thuế 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước ngồi HCSN Hành nghiệp MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngồi quốc doanh TNCN Thu nhập cá nhân Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình cấp MST người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công 49 Bảng 3.2: Các biện pháp tuyên truyền thuế TNCN người lao động có tiền cơng, tiền lương Cục Thuế Phú Thọ 51 Bảng 3.3: Tình hình đăng ký giảm trừ người phụ thuộc 54 Bảng 3.4: Tình hình nộp thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương địa bàn tỉnh Phú Thọ qua năm 58 Bảng 3.5: Tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng địa bàn tỉnh Phú Thọ 59 Bảng 3.6: Kết kiểm tra thuế TNCN Cục Thuế Phú Thọ 67 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 thể thường xuyên trao đổi kinh nghiệm đưa thắc mắc quan chức tỉnh Mở buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với tổ chức, cá nhân, mở thi tìm hiểu pháp luật thuế TNCN, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế TNCN Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế TNCN, hội để cán thực công tác quản lý thuế TNCN tồn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với Phối hợp với quan truyền hình, truyền thanh, báo chí việc tun truyền phổ biến sách thuế TNCN kênh thông tin thu hút nhiều lượng người xem quan tâm CQT cần khai thác mạnh để truyền bá sâu rộng thơng tin sách thuế để nâng cao tinh thần giác ngộ Kịp thời biểu dương điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế TNCN, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế TNCN Xây dựng đường dây nóng, hịm thư góp ý đặt cơng khai có quan thuế để người dân đóng góp, xây dựng ý kiến cho hoạt động CQT Đồng thời giúp người dân phản ánh kịp thời thái độ phục vụ cán thuế với nhân dân, để CQT có biện pháp khắc phục kịp thời Tổ chức nhiều hội nghị tập huấn sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế cho tất đối tượng, làm cho người nắm rõ quy định thủ tục hành thuế để thi hành Theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp Cục Thuế Phú Thọ cần tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho rộng rãi quần chúng nhân dân Đồng thời, bước xây dựng hồn thiện hệ thống quản lý thơng tin cá nhân người nộp thuế hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cách hợp Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 lý, sử dụng đồng bộ, liên thơng tồn tỉnh, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Ngoài ra, cần thực thường xuyên có hiệu cơng tác tra, kịp thời phát gian lận việc kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Hiệu công tác tuyên truyền lớn thực cách kịp thời, cách Mỗi người dân tự ý thức trách nhiệm nộp thuế Nhà nước, việc chủ động đăng ký MST, khai nộp thuế trở thành đương nhiên thực tinh thần tự nguyện, tự giác, qua giúp tăng nguồn thu cho NSNN 4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương Trong thời gian tới, cục, chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với đội thuế phường, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân, nắm tình hình nguồn thu, khoản giảm trừ cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đưa vào kiểm soát, quản lý đối tượng thuộc diện nộp thuế Ngành thuế cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, vinh danh cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng vào ngân sách nhà nước đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Đẩy mạnh thực triệt để việc thực chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Muốn vậy, Cục thuế phải tổ chức hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Cần làm cho đơn vị chi trả thu nhập thấy rõ trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế; xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch tốn kịp thời xác tồn khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào tài khoản kế tốn thuế; tổ chức đội ngũ cán làm cơng tác kế tốn thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt cơng tác đạo quản lý thu Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 4.2.4 Đẩy mạnh công tác phát triển nguồn nhân lực - Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán ngành thuế đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng u cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lượng công việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền cơng - Cần tăng kinh phí dành cho cơng tác đào tạo để trang bị đầy đủ tài liệu nghiên cứu, học tập mời chuyên gia giỏi phục vụ công tác đào tạo, bồi dưỡng cán Công tác đào tạo bồi dưỡng khơng phải việc đơn giản, cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống Xác định đối tượng nội dung đào tạo khơng gây lãng phí, đào tạo tràn lan, cào mà không mang lại hiệu cao Đào tạo không đối tượng gây tình trạng người cần đào tạo lại khơng đào tạo, đào tạo không với nhiệm vụ mà người thực Nội dung đào tạo khơng lựa chọn gây việc lãng phí thời gian, công sức, không vào vấn đề quan tâm, cần phải cập nhật để phục vụ cho công tác quản lý + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán huyện, thị xã + Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hố ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Những người không đủ khả đáp ứng công việc cần phải đào tạo lại phân công cho công việc khác phù hợp Việc làm khiến cho cán thuế muốn hồn thành tốt cơng tác phải có ý thức tự nâng cao, trau dồi Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 thường xuyên cập nhật kiến thức nghiệp vụ chun mơn, kiến thức liên quan tới cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, cơng tác quản lý thuế nhờ mà nâng cao - Tổ chức buổi thảo luận, trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý, xử lý trường hợp xảy thực tế Đây dịp cho cán thuế trao đổi kinh nghiệm, chia sẻ kiến thức, hiểu biết cơng việc, cách xử lý thân tình phát sinh thực tế công việc hàng ngày Những dịp trao đổi khiến cho cán thuế khơng bỡ ngỡ gặp tình phát sinh, tránh việc lãng phí thời gian khơng hài lịng người nộp thuế, giúp cán thuế hiểu hơn, thêm gắn bó, đồn kết hợp tác công việc, mang lại hiệu chung cho công tác quản lý thuế TNCN - Nâng cao trình độ cho cán thuế, đặc biệt cán thuế Chi cục, đội thuế Cục thuế cần kịp thời đào tạo đảm bảo cho cán thuế làm nhiệm vụ chuyên mơn sử dụng thành thạo vi tính, phần mềm quản lý thuế, phần mềm ứng dụng tin học để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác theo dõi, quản lý thuế - Đẩy mạnh công tác luân chuyển cán đảm bảo bố trí người, việc, nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ, tăng cường cán có lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức cho phận tra, kiểm tra - Nghiên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thức cho cán thuế thường xuyên, hiệu quả: triển khai thực tốt quy định Cục thuế chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế với cán công chức Trang bị cho cán thuế đầy đủ kiến thức sách kinh tế, tài chính, pháp luật liên quan tới thuế, kinh nghiệm quản lý thuế nước khác giới, yêu cầu trình hội nhập, kỹ kế tốn doanh nghiệp, kiến thức quản lý Nhà Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 nước, phương pháp tra, kiểm tra…để cán thuế có đầy đủ kiến thức cần thiết phục vụ cho công tác quản lý - Đẩy mạnh việc nghiên cứu, tự nâng cao trình độ cán thể chế, sách pháp luật thuế để đối chiếu với thực tế áp dụng quản lý đơn vị, tìm phương pháp, cách thức xử lý cơng việc hiệu nhanh chóng hiệu - Bên cạnh trọng việc xây dựng đời sống tinh thần cho cán công nhân viên ngành thuế để cán bộc lộ tài năng, tính cách thân Các hoạt động văn nghệ, thể thao giúp cho cán thư giãn sau làm việc căng thẳng, nâng cao tinh thần đoàn kết, tập thể thơng qua giúp cho cán đoàn kết, hiểu rõ hơn, tạo điều kiện cho cơng việc hồn thành có hiệu - Rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán thuế, công việc quan trọng đặc thù ngành thuế thường xuyên tiếp xúc với đối tượng nộp thuế, giải vấn đề liên quan tới lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế với Nhà nước Vì vậy, cán thuế thiếu lĩnh dễ bị mua chuộc, thông đồng với hành vi gian lận thuế, không đảm bảo nguồn thu cho NSNN 4.2.5 Đa dạng hóa hình thức thu thuế Cần đa dạng hóa hình thức thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Hiện nay, thuế TNCN chủ yếu thu kho bạc nhà nước, người nộp thuế tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Mặt khác, phương pháp thu nguồn thích hợp với cán bộ, công chức nhà nước người lao động doanh nghiệp, người kinh doanh tự do, kinh doanh qua mạng… khó áp dụng Vì vậy, Cục Thuế Phú Thọ cần cải tiến phương pháp thu, trọng phát triển hình thức thu qua ngân hàng, giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, công sức lại, ngành Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 thuế hạn chế tình trạng thiếu cán bộ, cán thuế giảm tải công việc, hạn chế sai sót, đặc biệt ngày nhiều người diện nộp thuế đến làm thủ tục kê khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 4.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Làm tốt công tác kiểm tra quan thuế hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân quan chi trả thu nhập Cần đặc biệt ý phân tích hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đơn vị có số lượng người lớn, có số chi trả lớn, ý đơn vị có khoản chi trả tiền lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hợp đồng ngắn hạn có tỷ trọng cao Đối với đơn vị cần yêu cầu giải trình cụ thể Nếu thấy việc giải trình khơng hợp lý, thiếu thuyết phục nên thực kiểm tra quan chi trả thu nhập Sớm hoàn thành việc xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp tồn quốc để phục vụ tốt cơng tác phân tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở Người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng người nộp thuế tra, kiểm tra thuế hàng năm Kết hợp tốt việc kiểm tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp với kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân q trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, quan thuế cần thực phân tích chuyên sâu tỷ suất phản ánh mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân chi phí trừ, cịn với cá nhân thu nhập chịu thuế khoản thu nhập trừ/thu nhập miễn thuế Để ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập, cần kiểm tra kỹ sổ sách kế toán phản ánh khoản chi trả cho cá nhân không ghi sổ tiền lương, tiền công, chẳng hạn khoản phụ cấp, khoản tiền thưởng, khoản khốn chi cơng tác phí vượt mức Đồng thời, cần thực kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 xác định xác thu nhập chịu thuế người nộp thuế như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài doanh nghiệp, bảng chấm công, chứng từ chi trả Thêm vào đó, cần trọng kiểm tra khoản doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, đặc biệt doanh nghiệp có lao động người nước ngồi, để đảm bảo tính đủ khoản lợi ích không nhận tiền phải tính vào thu nhập chịu thuế (các khoản chi trả hộ tiền nhà, xe lại ) Khi kiểm tra sở kinh doanh cần kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền cơng với khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp để xác định xác chi phí tiền lương, tiền cơng thực trả, xác định hành vi gian lận kê khai thu nhập chịu thuế cá nhân Hoàn thiện tổ chức máy đội ngũ cán làm công tác tra thuế, kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán thuế, lực chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế Khi thiết lập đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân phận quản lý thuế thu nhập cá nhân với phận tra, kiểm tra để đảm bảo bổ sung lẫn kiến thức chuyên sâu quản lý sắc thuế khác Cần đúc rút kinh nghiệm tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân loại hình doanh nghiệp, quan chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn kiểm tra hồ sơ quan thuế trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Cần ý mức đến việc kiểm tra luồng chi trả tiền quan chi trả thu nhập cho cá nhân qua tài khoản cá nhân tài khoản quan chi trả thu nhập khác Tăng cường phối hợp với quan cơng an, quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng, nghỉ kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 để giảm, miễn thuế hoạt động bình thường; sở có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật trường hợp vi phạm Cơ quan thuế cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế, việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế hạn; trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân phải xử phạt theo quy định; tránh trường hợp người bị phạt, người không, gây thắc mắc so bì người nộp thuế 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức - Để cơ sở tính thuế TNCN phải nắm thu nhập chịu thuế TNCN Với đất nước có 80% giao dịch tiền mặt Việt Nam kiểm sốt thu nhập việc làm khó khăn, Do vậy, Nhà nước cần phải ban hành quy định để chuyển đổi hình thức tốn thu nhập từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng - Để đảm bảo kiểm sốt tốt thuế TNCN việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý quan trọng Do cần đẩy mạnh ứng dụng CNTT quan quản lý nhà nước; tăng cường kết nối, trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế; - Tăng cường đầu tư xây dựng trung tâm xử lý liệu tập trung ngành thuế, qua hồn thiện sở liệu thông tin người nộp thuế để phục vụ cơng tác kiểm sốt thuế TNCN - Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực Muốn đòi hỏi quan xây dựng phải có q trình nghiên cứu , kỹ lưỡng, đảm bảo ban hành văn phù hợp với điều kiện thực tiễn - Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch toán phải thực thông qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tổ chức tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế 4.3.2 Đối với ngành thuế - Xuất phát từ nhận thức người dân hạn chế, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao, cơng tác tun truyền sách thuế đến tầng lớp dân cư xem công việc lâu dài, bền bỉ ngành thuế nói riêng cấp, ngành nói chung Đặc biệt cần phải nghiên cứu xây dựng hệ thống giáo trình tun truyền sách thuế cấp học hệ thống giáo dục quốc gia, nhằm tạo ý thức chấp hành sách pháp luật thuế cho công dân từ nhỏ - Xây dựng hoàn thiện văn hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân Luật Quản lý thuế xây dựng quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm giúp cho người nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế toán thuế, đồng thời giúp quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát, giảm thiểu thủ tục hành thuế Tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài ban hành thơng tư quy khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ Đây sở thuận lợi để cán tra có sở tiến hành tra, kiểm tra chi tiết khoản thu nhập chịu thuế Đồng thời, tham mưu cho ngành ngân hàng xây dựng lộ trình phát triển giao dịch thương mại, chi trả tiền lương, tiền công thông qua hệ thống ngân hàng, tạo điều kiện cho ngành thuế quản lý thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế định cụ thể, chi tiết - Hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cần tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác kiểm tra nội nhằm đáp ứng u cầu kiểm sốt tồn q trình quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 Cần sớm xây dựng ban hành quy trình kiểm tra, tra nội ngành thuế đảm bảo phù hợp với nội dung vừa sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế thu nhập cá nhân Hiện chưa có phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế, Tổng cục Thuế cần quan tâm xây dựng phần mềm ứng dụng để phục vụ cho công tác này, qua tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng cho nội ngành thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 KẾT LUẬN Thuế TNCN có đối tượng điều chỉnh rộng, đa dạng phức tạp Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương,tiền công ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung thật vào sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân dân, đặc biệt người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Nhận thức rõ tính cấp thiết việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương, luận văn sâu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua Trong năm qua, Cục Thuế Phú Thọ Chi cục Thuế tổ chức triển khai thực tốt quy phạm pháp luật thuế TNCN, đặc biệt Luật Thuế TNCN Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền công, lương, tiền công Số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng đượ cấp MST tăng dần qua năm Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chung có xu hướng tăng qua năm.Tổ chức thực tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai khoản giảm trừ, nộp thuế, hồn thuế Cơng tác tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng có chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn khơng có hạn chế Cơng tác xử lý thông tin tiếp nhận hồ sơ cấp MST chưa kịp thời, số trường hợp chưa xác Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đáp ứng so với yêu cầu Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 cảnh người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế, tra thuế phát vi phạm thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều Vẫn cịn tồn tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn, Cục Thuế Phú Thọ có biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác thanh, kiểm tra, Trên sở đánh giá hạn chế công tác này, tác giả đề xuất nhiều giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn thời gian tới Tuy nhiên thời gian nghiên cứu trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Do vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, anh, chị bạn để luận văn hoàn thiện Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Tiến sĩ Trần Văn Dung giúp tác giả hoàn thành luận văn này! Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tiến Anh (2011), Quản lý thuế TNCN Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế,hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 Trần Quỳnh Chi (2011), Quản lý thuế TNCN người nước địa bàn thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNCNTS La Xuân Đào Trương Đông Lộc (2009), “Thực trạng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp đồng sơng Cửu Long”, Tạp chí Cơng nghệ ngân hàng , số 42, trang 48-53 10.Lưu Thị Thu Hà (2011), Hoàn thiện quản lý thuế TNCN Việt Nam nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội 11.Tơ Hồng (2011), Quản lý thuế TNCN tính tuân thủ người nộp thuế địa bàn thành phố Hải Phòng, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội 12.Lý Lan Hương (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Yên Bái, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội 13.TS Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành cơng tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội 14.Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm sốt thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 15.Trần Phương (2013), “Thuế thu nhập cá nhân nghịch lý”, Cổng thơng tin điện tử Cục thuế Bình Phước, Bình Phước 16.Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN, Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 17.Quốc hội (2012), Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 18 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/01/2010 quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 trực thuộc Tổng Cục thuế; Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phịng ban thuộc Cục thuế, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/