Tính cấp thiết của đề tài
Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng đối với các tổ chức hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận nói chung và đối với các DN nói riêng Nó là một trong những chỉ tiêu đánh giá tình hình cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DN trong một thời kỳ nhất định Là chỉ tiêu cơ bản cấu thành lợi nhuận của DN – mục tiêu cho tất cả các hoạt động của DN Sự không ngừng tăng lên của doanh thu biểu hiện kết quả và đo lường hiệu quả của các chính sách, quyết định kinh doanh và sự nỗ lực của các thành viên trong DN Tăng doanh thu là điều kiện để doanh nghiệp thực hiện chức năng, nhiệm vụ kinh doanh, thu hồi vốn, bù đắp chi phí tạo điều kiện để doanh nghiệp đầu tư mở rộng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Muốn tạo ra DT lớn trong điều kiện tiết kiệm chi phí để tối đa hóa lợi nhuận, các DN cần triển khai các chính sách kinh doanh tập trung vào các ngành hàng, lĩnh vực cũng như các thị trường tiềm năng nhất của mình Muốn biết được doanh nghiệp mình thực hiện tốt nhất trong lĩnh vực kinh doanh nào, nguyên nhân cho sự tăng lên hay giảm xuống của doanh thu các loại mặt hàng, các lĩnh vực hoạt động,
… để từ đó có quyết định kinh doanh tốt hơn trong những kỳ sau thì các doanh nghiệp cần tiến hành phân tích doanh thu Phân tích doanh thu còn giúp DN thấy được tình hình thực hiện doanh thu của DN, từ đó tìm được nguyên nhân cho sự tăng, giảm DT Trên cơ sở phân tích các nguyên nhân đó, DN có thể tìm ra biện pháp giải quyết, phát huy các kết quả đạt được và khắc phục các hạn chế một cách tốt nhất nâng cao hiệu quả DN Hơn nữa, kết quả của phân tích doanh thu còn phục vụ công tác lập kế hoạch doanh thu trong DN cho các kỳ kinh doanh sau.
Qua quá trình thực tập nghiên cứu, tìm hiểu về công ty Cổ phần Hội Nghị và
Du Lịch em nhận thấy công tác phân tích kinh tế nói chung và phân tích doanh thu nói riêng của công ty chưa được quan tâm và đầu tư đúng mức Nhà quản lý công ty chưa có cái nhìn tổng quát về doanh thu cũng như các nhân tố ảnh hưởng tới doanh thu của DN
Hơn nữa, dựa vào kết quả điều tra trắc nghiệm, hầu hết các phiếu trả lời đều cho biết công tác phân tích doanh thu cũng như phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN chưa thật tốt, chưa được tiến hành một cách có hệ thống Điều đó cũng phần nào là nguyên nhân dẫn đến doanh thu của công ty tuy có tăng lên qua các năm nhưng chưa thật phù hợp với tiềm lực hiện có của công ty.
Bởi vậy, công tác phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và DuLịch VN cần được tìm hiểu, nghiên cứu kỹ hơn để có thể đưa ra các giải pháp để hoàn thiện hơn nữa.
Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài
Nhận thức được tầm quan trọng của chỉ tiêu doanh thu, của công tác phân tích doanh thu trong các doanh nghiệp nói chung và đối với công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN nói riêng Đồng thời cũng xuất phát từ những mặt tồn tại và yêu cầu cần được hoàn thiện trong công tác phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN, em lựa chọn đề tài:
“Hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp của mình.
Mục tiêu nghiên cứu
Đề tài tổng hợp các kiến thức đã được học nhằm hệ thống hóa các vấn đề lý luận chung về doanh thu và phân tích doanh thu.
Trên cơ sở lý luận, đề tài cũng đi sâu nghiên cứu tình hình doanh thu và thực trạng công tác phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN Hơn nữa, thông qua việc đánh giá thực trạng chỉ ra những ưu điểm, cũng như những hạn chế, tồn tại Căn cứ những tổng kết thực tế đó, đề tài cũng đưa ra các đề xuất, giải pháp để hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích DT của công ty.
Kết cấu luận văn
Ngoài các phần Lời cảm ơn và các phụ lục, luận văn có kết cấu 4 chương:
Chương 1 Tổng quan những vấn đề nghiên cứu về doanh thu và phân tích doanh thu trong doanh nghiệp.
Chương 2 Một số vấn đề lý luận cơ bản về doanh thu và phân tích doanh thu trong doanh nghiệp.
Chương 3 Phương pháp nghiên cứu và kết quả thực trạng về nội dung và phương pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.
Chương 4 Các kết luận và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ DOANH THU VÀ PHÂN TÍCH
Lý thuyết về doanh thu và phân tích doanh thu
2.1.1 Doanh thu và cách xác định doanh thu.
Khái niệm doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”
Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu Các khoản thu hộ bên thứ ba không được coi là doanh thu Các khoản góp vốn của cổ đông mặc dù làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là doanh thu.
Nội dung kinh tế của doanh thu: doanh thu bao gồm:
- DT từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Trong doanh nghiệp thương mại, đây là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh tổng DT bán hàng, thành phẩm và DT cung cấp dịch vụ.
DT từ bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xác định là tiêu thụ trong kỳ (đã hoàn thành và tiêu thụ trong kỳ hay đưa vào kỳ trước nhưng kỳ này mới xác định tiêu thụ; giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ gửi bán đại lý nay đã xác định tiêu thụ; giá trị hàng hóa trao đổi không tương đương;
DT từ trợ cấp, trợ giá…)
- Doanh thu bán hàng nội bộ: Là doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng trong nội bộ DN, là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty tính theo giá bán nội bộ.
- DT từ hoạt động tài chính: bao gồm các khoản DT từ tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu; tiền bản quyền; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán; chiết khấu thanh toán trong khâu mua; chênh lệch lãi do bán ngoại tệ hay do chuyển nhượng vốn; …
- DT có tính chất thu nhập khác: bao gồm các khoản DT ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của DN như: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; thu nhập từ bán và cho thuê lại tài sản; thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thu nhập từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền hoặc hiện vật do các tổ chức, cá nhân tặng cho DN; chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác …
2.1.1.2 Cách xác định doanh thu: a Nguyên tắc xác định doanh thu:
Theo chuẩn mực kế toán 14 “doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
- DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua,
- DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa,
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn,
- DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ các giao dịch bán hàng,
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. b Công thức xác định doanh thu:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định bằng công thức:
Trong đó: qi: Khối lượng sản phẩm hàng hóa và dịch vụ loại i mà doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ, tính bằng đơn vị hiện vật. pi: giá bán đơn vị sản phẩm hàng hóa dịch vụ loại i. i = 1,n ; n là số lượng mặt hàng sản phẩm hàng hóa dịch vụ mà doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ.
DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là DT được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ DT:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu
Trong đó, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
- Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
- Các khoản thuế không được hoàn lại, không được khấu trừ: bao gồm thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.
2.1.1.3 Ý nghĩa của việc tăng doanh thu
Tăng doanh thu thực chất là tăng lượng hàng hóa bán ra, tăng lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng và chính là tăng lượng tiền về cho DN Vì vậy, tăng doanh thu bán hàng có ý nghĩa lớn đối với DN và xã hội. Đối với DN,
Tăng doanh thu thể hiện hàng hóa, dịch vụ của DN được tiêu thụ nhiều hơn trên thị trường, nó là biểu hiện cho việc doanh nghiệp đang đáp ứng tốt hơn nhu cầu tiêu dùng của thị trường Vì thế, tăng DT góp phần tăng uy tín và vị thế của DN. Hầu hết các DN đặc biệt là các DN thương mại thì đều hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận, tăng doanh thu chính là một điều kiện để tăng lợi nhuận bởi vì chỉ tiêu tổng doanh thu có quan hệ tỷ lệ thuận với chỉ tiêu tổng lợi nhuận Khi tăng doanh thu trong điều kiện tỷ lệ tăng doanh thu cao hơn tỷ lệ tăng chi phí thì lợi nhuận tăng.
Từ đó, tạo điều kiện để DN thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước
Tăng doanh thu cũng tạo điều kiện để đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho người lao động. Đối với xã hội,
Việc tăng DT ảnh hưởng một cách gián tiếp đến xã hội thông qua thị trường tiêu thụ sản phẩm của DN Khi doanh thu của doanh nghiệp tăng lên có nghĩa là doanh nghiệp đã góp phần thỏa mãn tốt hơn nhu cầu tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ của xã hội, đảm bảo cân đối cung cầu, ổn định giá cả thị trường và khuyến khích tiêu dùng Ngoài ra, việc tăng doanh thu còn có tác dụng thúc đẩy sản xuất, làm cho nền kinh tế phát triển mạnh mẽ, thực hiện tốt chu kỳ tái sản xuất xã hội. Tăng doanh thu cũng góp phần mở rộng giao lưu kinh tế giữa các vùng miền, với các nước trong khu vực và trên thế giới.
2.1.2.1 Mục đích và nguồn tài liệu phân tích doanh thu a) Mục đích phân tích doanh thu:
Phân tích doanh thu nhằm nhận thức đánh giá một cách đúng đắn, toàn diện và khách quan tình hình thực hiện chỉ tiêu doanh thu trong kỳ cả về số lượng, kết cấu, chủng loại cũng như chất lượng, giá cả Qua đó thấy được mức độ hoàn thành kế hoạch của chỉ tiêu doanh thu và số chênh lệch tăng, giảm.
Tình hình nghiên cứu về doanh thu và phân tích doanh thu tại các doanh nghiệp của các công trình năm trước
Trong quá trình thực hiện đề tài này, em có tìm hiểu nhiều công trình cùng nghiên cứu về vấn đề DT và phân tích DT trong các doanh nghiệp Đó là các bài báo, bài viết, và các bài luận văn của sinh viên Trong đó, em có điều kiện tìm hiểu kỹ về các luận văn của sinh viên trường Đại học Thương Mại, đặc biệt là luận văn
“Hoàn thiện nội dung phân tích doanh thu bán hàng tại công ty xây dựng Hà Nam Ninh” do sinh viên Phạm Thanh Thủy lớp K41D1 thực hiện dưới sự hướng dẫn của thạc sĩ Lương Thị Trâm và luận văn “Phân tích doanh thu và các giải pháp nhằm tăng doanh thu tại công ty cổ phần vận tải xi măng Hoàng Thạch” do sinh viên
Phạm Thị Thanh Thúy lớp K41D1 thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS.TS Trần Thế Dũng Sau quá trình đọc và tìm hiểu, em thấy các bài viết đó cũng đã có những ưu điểm và đồng thời còn tồn tại những hạn chế nhất định.
- Trong các bài viết của mình, các tác giả đã trình bày khá chi tiết, cụ thể và đầy đủ các vấn đề lý thuyết cơ bản liên quan đến doanh thu và phân tích doanh thu. Các tác giả đã sưu tầm được các khái niệm định nghĩa từ các nguồn khác nhau về doanh thu đồng thời nêu đầy đủ các nội dung phân tích doanh thu mà một DN có thể thực hiện Vai trò, ý nghĩa của việc tăng doanh thu và phân tích doanh thu đối với một DN cũng được trình bày rất rõ.
- Về mặt thực tế, các tác giả đã tiến hành thu thập các dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau, ngoài các số liệu do DN cung cấp, các tác giả đã tiến hành điều tra trắc nghiệm và phỏng vấn ban lãnh đạo cũng như nhân viên DN để thu thập các dữ liệu sơ cấp Điều này góp phần làm cho các bài viết (các bài luận văn) mang tính thực tiễn cao hơn, vượt ra ngoài ý kiến chủ quan của chính các tác giả.
- Ngoài ra, các tác giả cũng nêu ra và trình bày khá cụ thể về các nhân tố ảnh hưởng tới DT (chỉ tiêu phân tích) và công tác phân tích DT (đối tượng phân tích) trong đơn vị.
- Quan trọng hơn, trong bài viết của mình, các tác giả còn nêu được thực trạng công tác phân tích doanh thu trong DN mình lựa chọn và nhận xét được ưu, nhược điểm của công tác phân tích một cách tương đối chi tiết Nhờ đó, các giải pháp được đưa ra cũng sát với những vấn đề còn tồn tại trong các nội dung phân tích doanh thu của DN Hơn nữa, các tác giả còn nêu ra các giải pháp bổ sung thêm các nội dung phân tích doanh thu cần được DN tiến hành phân tích.
- Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp bằng điều tra trắc nghiệm và phỏng vấn mang lại nguồn thông tin lớn phục vụ cho nghiên cứu Tuy nhiên, các luận văn của những sinh viên khóa 40 trở về trước thì không sử dụng các phương pháp thu thập dữ liệu này Đối với các luận văn khóa 41 có sử dụng nhưng khi tiến hành hai phương pháp này, nội dung các câu hỏi mà tác giả đưa ra lại gần giống nhau Như vậy, lượng thông tin thu thập được không nhiều và làm giảm đi tính hiệu quả của các phương pháp thu thập dữ liệu này Khi phỏng vấn ban lãnh đạo DN, các tác giả nên tập trung hỏi về định hướng, chiến lược phát triển trong tương lai của DN; sự đầu tư cho công tác phân tích doanh thu nói riêng và phân tích kinh tế nói chung của các DN.
- Trong các bài viết của mình, khi đưa ra các giải pháp, các tác giả không chú ý đến điều kiện vận dụng như thế nào, và DN có đáp ứng, thỏa mãn các điều kiện vận dụng đó hay không Các tác giả chưa đề cập đến tính khả thi của các giải pháp đó trong DN Phân tích doanh thu là một nội dung quan trọng và cần thiết với mỗi
DN nhưng cũng yêu cầu DN phải có những điều kiện nhất định về quy mô và nhân lực cho phân tích Trong những trường hợp nhất định, lợi ích DN thu được từ phân tích DT không tương xứng với chi phí mà DN bỏ ra Vì vậy, khi đưa ra một giải pháp nào đó thì cần thiết phải xét đến tính khả thi của nó.
Nội dung phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN 14 CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ THỰC TRẠNG VỀ NỘI
Để đáp ứng yêu cầu quản lý DN, công ty đã tiến hành phân tích doanh thu. Tuy nhiên, việc đầu tư cho công tác phân tích còn hạn chế, nên công ty mới chỉ phân tích doanh thu theo hai nội dung Đó là: phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh và phân tích tốc độ phát triển của doanh thu.
CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ THỰC TRẠNG
VỀ NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DOANH THU TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN HỘI NGHỊ VÀ DU LỊCH VIỆT NAM.
Phương pháp nghiên cứu doanh thu và phân tích doanh thu
3.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu. Để có được dữ liệu sử dụng cho bài luận văn, em đã thực hiện một số phương pháp thu thập dữ liệu như: phương pháp điều tra, tổng hợp số liệu, phỏng vấn và phương pháp nghiên cứu tài liệu
3.1.1.1 Phương pháp điều tra: Để có thể hoàn thành đề tài này, em đã thiết kế một bảng câu hỏi khảo sát, thu thập ý kiến về tình hình doanh thu cũng như tình hình phân tích doanh thu của công ty Mẫu phiếu điều tra được đính kèm vào luận văn trong phần phụ lục.
Em đã phát 5 phiếu điều tra cho các cán bộ, công nhân viên trong công ty, bao gồm phó giám đốc, trưởng phòng kế toán, 1 nhân viên phòng điều hành, 1 nhân viên phòng kinh doanh và 1 nhân viên phòng kế toán, sau đó nhận lại cả 5 phiếu trả lời đầy đủ và hợp lệ.
Bước 1: Xác định đối tượng điều tra.
Bước 2: Phát phiếu điều tra cho đối tượng được điều tra.
Bước 3: Sau 2 ngày thu lại 5/5 phiếu Sau đó tiến hành tổng hợp, phân tích dữ liệu.
Kết quả của các phiếu điều tra trắc nghiệm được tổng hợp và trình bày cụ thể trong mục 3.3.1.
3.1.1.2.Phương pháp tổng hợp số liệu
Em đã tiến hành thu thập số liệu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo nhập, xuất hàng hóa của công ty trong những năm trước Sau đó, em tiến hành tổng hợp, hệ thống lại để phân tích.
3.1.1.3 Phương pháp phỏng vấn trực tiếp
Khi thu thập dữ liệu sơ cấp, ngoài việc phát các phiếu điều tra trắc nghiệm, em cũng đã có dịp được phỏng vấn trưởng phòng kinh doanh và trưởng phòng kế toán của công ty để hỏi về tình hình doanh thu và phân tích doanh thu của DN Các câu hỏi được đặt ra chủ yếu là về định hướng phát triển của công ty trong tương lai, những khó khăn chủ yếu trong công tác phân tích doanh thu của DN hiện nay và sự đầu tư cho công tác phân tích doanh thu của DN trong tương lai.
Nội dung cụ thể của cuộc phỏng vấn được trình bày chi tiết trong mục 3.3.2.
3.1.1.4 Phương pháp nghiên cứu tài liệu Được sự cho phép của công ty và sự giúp đỡ của các cán bộ, công nhân viên trong công ty, em đã có thể sử dụng các dữ liệu thứ cấp về công ty để thực hiện đề tài Bao gồm:
- Tài liệu kế hoạch: các kế hoạch về doanh thu, kế hoạch lao động, … của DN trong các kỳ kinh doanh, kế hoạch hoạt động của DN, phương hướng phát triển, …
- Tài liệu hạch toán: : các số liệu hạch toán doanh thu của kế toán bao gồm cả kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết như báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sổ chi tiết tài khoản 511, …
- Các tài liệu khác: giấy phép đăng ký kinh doanh, tài liệu về cơ cấu bộ máy tổ chức, bộ máy kế toán, các thông tin thị trường về ngành nghề kinh doanh của DN, các bài luận văn về phân tích doanh thu của sinh viên trường Đại học Thương Mại, Học viện Tài Chính, Đại học Kinh Tế Quốc Dân, …
3.1.2 Phương pháp phân tích dữ liệu.
So sánh có hai loại là so sánh dọc và so sánh ngang.
So sánh dọc là so sánh bộ phận với tổng thể ví dụ như so sánh doanh thu theo từng nghiệp vụ kinh doanh để thấy được tỷ trọng doanh thu của từng nghiệp vụ kinh doanh trong tổng doanh thu và mức độ tăng, giảm doanh thu trong hai năm 2008 và 2009.
So sánh ngang là so sánh doanh thu từng nghiệp vụ hay tổng doanh thu các thời kỳ để thấy được mức biến động doanh thu từng nghiệp vụ cũng như tổng doanh thu trong các thời kỳ đó Đó là so sánh doanh thu các quý năm 2009 với doanh thu các quý tương ứng năm 2008 để thấy được tình hình thực hiện doanh thu của công ty trong các quý năm 2009 và mức tăng giảm doanh thu của các quý năm 2009 so với doanh thu cùng kỳ năm 2008; so sánh doanh thu của công ty giữa các năm
2005, 2006, 2007, 2008, 2009 để thấy được tốc độ phát triển doanh thu của công ty. Phương pháp so sánh ngang cũng được sử dụng nhằm mục đích so sánh giữa doanh thu thực hiện với doanh thu kế hoạch để thấy được mức độ hoàn thành bằng tỷ lệ phần trăm (%) hoặc số chênh lệch tăng giảm.
3.1.2.2 Phương pháp dùng biểu đồ, sơ đồ phân tích:
Trong phân tích DT của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN, em sử dụng mẫu biểu 8 cột để phân tích DT theo nghiệp vụ kinh doanh, phân tích DT theo nhóm dịch vụ và những dịch vụ chủ yếu, phân tích DT theo tháng, quý.
3.1.2.3 Phương pháp tỷ lệ, tỷ trọng:
Xác định tỷ trọng là phương pháp được sử dụng để tính tỷ trọng của DT từng nghiệp vụ kinh doanh trong tổng DT, DT từng nhóm dịch vụ trong tổng doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu từng quý trong tổng doanh thu cả năm của DN.
Tỷ lệ phần trăm được sử dụng để xác định phần trăm doanh thu thực hiện năm
2009 so với doanh thu năm 2008, hay doanh thu thực hiện từng quý năm 2009 so với doanh thu cùng kỳ tương ứng của năm 2008 trong công ty.
3.2.1 Giới thiệu về công ty
Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN tiền thân là một công ty tư nhân (Công ty Du Lịch VN) được thành lập năm 2002 Vốn điều lệ khi mới thành lập công ty là 3 tỷ VNĐ và hoạt động trong lĩnh vực du lịch, tổ chức các tour du lịch cho khách trong nước và quốc tế Năm 2006, do nhu cầu mở rộng thêm hai mảng kinh doanh là xuất nhập khẩu và tổ chức sự kiện, công ty quyết định gia tăng vốn điều lệ thêm 2 tỷ đồng nữa và chuyển thành Công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch
VN theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103025285, có tên tiếng Anh làVivatravel với số vốn điều lệ sau khi chuyển đổi là 5 tỷ VNĐ Trụ sở chính của công ty đặt tại 5H Lý Văn Phúc – Đống Đa - Hà Nội và công ty còn có 1 chi nhánh tại 47/2 Phan Văn Trị - Bình Thạnh – TP Hồ Chí Minh Cho đến nay, sau gần 9 năm thành lập và phát triển, công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, doanh thu của DN nhìn chung tăng qua các năm.
Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
- Tổ chức các tour du lịch cho khách du lịch trong và ngoài nước
- Tổ chức các sự kiện, hội nghị, hội thảo cho khách hàng khi có yêu cầu.
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng thủ công mỹ nghệ. b) Nhiệm vụ:
- Kinh doanh theo đúng ngành nghề ghi trong giấy phép kinh doanh.
- Đảm bảo quyền lợi, lợi ích của người lao động theo quy định của bộ luật lao động.
- Đảm bảo chất lượng dịch vụ; thực hiện đầy đủ nghĩa vụ trong các hợp đồng kinh tế có liên quan.
- Tuân theo chế độ hạch toán – kế toán – thống kê, chế độ báo cáo chịu sự thanh tra của cơ quan nhà nước.
- Thực hiện nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật.
- Chấp hành các quy định của nhà nước về chế độ tuyển dụng, hợp đồng, quản lý và thù lao lao động. c) Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty:
Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp là tổ chức sự kiện, tổ chức các tour du lịch và xuất nhập khẩu.
Doanh nghiệp chuyên nhận tổ chức các sự kiện, khi khách hàng có yêu cầu, công ty sẽ thuê hội trường, tạo môi trường và chuẩn bị các thiết bị cho khách hàng như máy chiếu, bàn, ghế, … để giúp họ thực hiện các hoạt động như hội nghị, hội thảo, tổ chức các lễ kỷ niệm, lễ tổng kết cuối năm, … và nhiều sự kiện khác.
Công ty cũng tổ chức các tour du lịch cho khách hàng trong và ngoài nước. Hoạt động du lịch của công ty bao gồm 3 mảng chính là: Inbound, Outbound và nội địa Trong đó, Inbound là đưa khách quốc tế vào Việt Nam, Outbound là đưa khách từ trong nước ra nước ngoài và nội địa là du lịch trong nước.
Xuất nhập khẩu là một trong hai lĩnh vực kinh doanh mà công ty mở rộng thêm từ năm 2006 Mặt hàng DN xuất nhập khẩu chủ yếu là hàng thủ công mỹ nghệ Doanh thu mà DN đạt được từ hoạt động xuất nhập khẩu tương đối lớn vì giá trị của loại mặt hàng này khá cao.
Ngoài tổ chức sự kiện, tổ chức tour du lịch và xuất nhập khẩu ra, công ty còn cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ khác nữa như dịch vụ khách sạn, cho thuê xe, xuất nhập cảnh,…
Bộ máy tổ chức của công ty
Bộ máy quản lý của công ty đặt dưới sự chỉ đạo của Hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng quản trị cũng đồng thời là giám đốc.
Giám đốc là người điều hành hoạt động thường ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao.
Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty:
Các nhân tố môi trường ảnh hưởng đến chỉ tiêu doanh thu và phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN
Du lịch Xuất nhập khẩu
3.2.2 Các nhân tố môi trường ảnh hưởng đến chỉ tiêu doanh thu và phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.
3.2.2.1 Nhóm nhân tố ảnh hưởng tới công tác phân tích doanh thu của DN
Do quy mô của công ty không lớn, sự đầu tư cho phân tích kinh tế nói chung và phân tích doanh thu nói riêng chưa nhiều nên công ty không có bộ phận phân tích kinh tế, tài chính riêng mà được thực hiện ở phòng kế toán Người chịu trách nhiệm thực hiện phân tích doanh thu cũng là nhân viên phòng kế toán Hơn nữa,
DN không thực hiện phân tích doanh thu thường xuyên, định kỳ vào cuối năm mới tiến hành phân tích, vào thời điểm đó, khối lượng công việc của kế toán cũng nhiều.
Do đó, DN không thể phân tích doanh thu theo tất cả các nội dung, mà chỉ tiến hành phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh và phân tích tốc độ phát triển của doanh thu.
Do chưa nhận thức được vai trò to lớn của phân tích doanh thu nên DN chưa có những sự đầu tư thích hợp cho hoạt động phân tích doanh thu trong DN Việc sử dụng kết quả phân tích doanh thu chỉ được sử dụng trong DN, chưa được sử dụng rộng rãi.
Do đặc điểm nghành nghề kinh doanh của DN chủ yếu là cung cấp dịch vụ nên việc xác định đơn giá dịch vụ tương đối khó Vì vậy, nội dung phân tích ảnh hưởng của nhân tố giá cả và khối lượng đến doanh thu chưa được thực hiện.
Mặt khác, cán bộ nhân viên thực hiện phân tích doanh thu không phải là cán bộ chuyên trách về phân tích kinh tế DN nên kết quả của phân tích chưa thực sự cao.
3.2.2.2 Nhóm nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu doanh thu của DN
Doanh thu của công ty bao gồm doanh thu từ bán hàng hóa, đầu tư tài chính, nhưng chủ yếu là doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó, doanh thu từ tổ chức các tour du lịch cho khách chiếm tỷ trọng lớn nhất trong doanh thu cung cấp dịch vụ và trong tổng doanh thu của công ty Do đó, các nhân tố ảnh hưởng tới doanh thu hoạt động du lịch cũng đồng thời là các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng tới mức doanh thu của công ty.
Các nhân tố thuộc về kinh tế :
Tốc độ phát triển nền kinh tế nói chung và ngành du lịch Việt Nam nói riêng có ảnh hưởng trực tiếp tới sự tăng, giảm doanh thu của công ty đặc biệt là doanh thu về cung cấp dịch vụ du lịch Cuối năm 2008 và năm 2009 nền kinh tế toàn cầu lâm vào khủng hoảng kéo theo sự phát triển chậm chạp của kinh tế Việt Nam và ngành du lịch Đối với năm 2008, tổng cộng trong cả năm lượng khách quốc tế ước đạt4.253.740 lượt, chỉ tăng 0,6% so với năm 2007 Năm 2009, du lịch Việt Nam suy thoái theo kinh tế thế giới, du khách cắt giảm chi tiêu nên khoản chi cho du lịch theo đó cũng giảm đi Đây là năm thử thách của ngành du lịch, giá tour cũng giảm mạnh so với năm trước Tính chung cả năm 2009, lượng khách quốc tế ước đạt3.772.359 lượt, giảm 10,9% so với năm 2008 Lượng khách quốc tế đến Việt Nam giảm xuống làm cho doanh thu từ dịch vụ inbound (đưa khách quốc tế vào ViệtNam) của công ty cũng giảm rõ rệt so với năm 2008 Tới năm 2010, kinh tế thế giới thoát khỏi suy thoái, kinh tế Việt Nam cũng có những bước tiến mới, doanh thu của
DN đầu năm 2010 tăng đáng kể so với cùng kỳ năm 2009 đặc biệt là doanh thu từ du lịch.
Các nhân tố thuộc về chính trị - pháp luật :
Các chính sách về du lịch của nhà nước, tình hình ổn định về chính trị của nước ta và các nước mà DN có hợp đồng du lịch thì ảnh hưởng không nhỏ tới doanh thu của các công ty lữ hành nói chung và công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN nói riêng.
Nhà nước ta đang có những chính sách phát triển du lịch trở thành một ngành kinh tế mũi nhọn trên cơ sở khai thác có hiệu qủa lợi thế về điều kiện tự nhiên, sinh thái, truyền thống văn hóa lịch sử, huy động tối đa nguồn lực trong nước và tranh thủ sự hợp tác, hỗ trợ quốc tế, góp phần thực hiện CNH, HĐH đất nước Đó là các chính sách kích cầu du lịch, tăng cường giao lưu về văn hóa và du lịch với các quốc gia khác, …Theo đó, cơ sở vật chất ngành du lịch đã được nâng cao, các khu di tích lịch sử, du lịch sinh thái đã và đang được bảo tồn và tôn tạo, thu hút ngày càng nhiều khách du lịch trong và ngoài nước.
Các nhân tố thuộc về thị trường và sự cạnh tranh:
Cạnh tranh ngành ngày càng gay gắt do nhiều công ty du lịch mới được thành lập Hưởng ứng các chính sách về du lịch của nhà nước, các công ty hoạt động trong lĩnh vực du lịch đang tích cực mở rộng quy mô kinh doanh, mở rộng thêm các ngành nghề kinh doanh phụ trợ cho hoạt động du lịch như làm đại lý bán vé máy bay, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, cho thuê xe du lịch, … Điều này đe dọa đến thị phần của công ty trong ngành Thị phần thu hẹp thì doanh thu của DN sẽ bị giảm sút Để tồn tại và phát triển, công ty cần không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, tăng doanh thu, góp phần giữ vững và tăng thị phần của DN trong ngành.
Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong DN:
DN có đội ngũ cán bộ, công nhân viên chủ yếu là có trình độ đại học trở lên, đặc biệt là đội ngũ hướng dẫn viên có chuyên môn, nhiệt tình, năng nổ đã tạo được niềm tin với khách hàng Chuyên môn của nhân viên công ty trong việc tổ chức các sự kiện, hội nghị, hội thảo cho khách hàng đang ngày càng làm tăng uy tín của công ty đối với khách hàng Điều đó góp phần không nhỏ vào sự ổn định và phát triển của công ty.
Các chính sách của DN:
Các chính sách của DN, đặc biệt là các chính sách nhằm tăng doanh thu được áp dụng cho thấy những kết quả nhất định Đó là các chính sách, chế độ khen thưởng của DN với nhân viên đã khuyến khích cán bộ công nhân viên của DN tích cực làm việc vì DN, không ngừng nâng cao trình độ, kỹ năng làm việc tạo niềm tin với khách hàng và xây dựng uy tín cho DN Các chính sách trong việc giảm giá tour, chiết khấu đối với từng khách hàng cũng góp phần làm cho số lượng khách hàng đến với DN nhiều hơn, góp phần tăng doanh thu cho DN.
Kết quả thu thập dữ liệu sơ cấp về doanh thu và phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN
3.3.1 Kết quả phiếu điều tra trắc nghiệm.
Số phiếu phát ra: 5 phiếu
Số phiếu thu về: 5 phiếu trả lời đầy đủ và hợp lệ
BẢNG 1 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA TRẮC NGHIỆM
Nội dung câu hỏi Trả lời Số phiếu
1 Theo ông (bà), công tác phân tích doanh thu có quan trọng và cần thiết với công ty hay không?
2 Trong công ty bộ phận nào phụ trách phân tích doanh thu?
3 Công ty thực hiện phân tích doanh thu có thường xuyên hay không?
4 Những nội dung phân tích doanh thu nào mà công ty đang thực hiện?
Phân tích doanh thu theo các nghiệp vụ kinh doanh 5/5Phân tích doanh thu theo 0/5 phương thức bán
Phân tích doanh thu theo phương thức thanh toán 0/5 Phân tích doanh thu theo các đơn vị trực thuộc
Phân tích tốc độ phát triển của doanh thu
Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng
Phân tích doanh thu theo tháng, quý
Phân tích doanh thu theo nhóm hàng và những mặt hàng chủ yếu
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu
5 Các nội dung phân tích doanh thu mà công ty thực hiện, theo ông (bà) đã đáp ứng đủ yêu cầu quản lý kinh tế hay chưa? Đáp ứng đủ 2/5
6 Phương pháp phân tích cũng như các biểu mẫu công ty sử dụng trong phân tích doanh thu có đáp ứng được yêu cầu hay không?
7 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty đã tương xứng với năng lực của công ty hay chưa? Đã tương xứng 1/5
8 Công ty có thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên chịu trách nhiệm phân tích kinh tế nói chung và phân tích doanh thu nói riêng hay không?
Có nhưng không thường xuyên
9 Theo ông (bà), các chính sách tăng doanh thu của doanh nghiệp đã mang lại
Tương đối hiệu quả 4/5 hiệu quả như thế nào? 1/5
Sau khi tiến hành điều tra trắc nghiệm và tổng hợp các phiếu điều tra, em thấy rằng công tác phân tích doanh thu là cần thiết và quan trọng đối với DN Kết quả điều tra cũng cho thấy phân tích doanh thu trong công ty chưa được thực hiện thường xuyên mà được phòng kế toán thực hiện định kỳ theo năm Các nội dung, phương pháp và bảng biểu công ty sử dụng để phân tích doanh thu chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý kinh tế trong công ty Về kết quả hoạt động kinh doanh của
DN, hầu hết các phiếu đều trả lời là chưa tương xứng với tiềm lực của công ty Vì thế, công ty cần hoàn thiện nội dung, phương pháp phân tích doanh thu để có những biện pháp tăng doanh thu hợp lý sao cho tương xứng với tiềm lực của công ty.
Phỏng vấn bà Nguyễn Kim Chi, trưởng phòng kế toán của công ty
Câu hỏi 1: Thưa bà, bà có thể cho biết sự đầu tư cho công tác phân tích kinh tế nói chung và phân tích doanh thu nói riêng của công ty hiện nay thế nào và trong tương lai thì công ty có những thay đổi gì trong việc phân tích doanh thu không?
Trả lời: Từ năm 2006, công ty đã mở rộng thêm 2 lĩnh vực kinh doanh mới nhưng công ty hiện vẫn là 1 DN có quy mô không lớn Do vậy việc đầu tư cho hoạt động phân tích kinh tế không nhiều, không có bộ phận phân tích kinh tế riêng mà các nhân viên phòng kế toán chịu trách nhiệm thực hiện phân tích Trong tương lai, ban lãnh đạo công ty có thể đề xuất các ý kiến đầu tư thêm cho công tác này để mở rộng nội dung phân tích doanh thu cũng như bổ sung nhân sự phân tích doanh thu.
Câu hỏi 2: Bà có thể cho biết công tác phân tích doanh thu của DN hiện nay đang gặp phải những khó khăn gì? Kết quả phân tích doanh thu của DN được sử dụng như thế nào?
Trả lời: Như câu hỏi trên, việc đầu tư cho họat động phân tích không nhiều cũng làm ảnh hưởng đến phân tích doanh thu Nhân viên thực hiện phân tích doanh thu lại vừa là nhân viên kế toán cho nên khối lượng công việc của họ tương đối nhiều DN cũng không thực hiện phân tích doanh thu thường xuyên được, định kỳ vào cuối năm mới tiến hành phân tích, mà vào thời điểm đó, khối lượng công việc của kế toán cũng nhiều Đó chính là khó khăn trong công tác phân tích doanh thu hiện nay Về kết quả phân tích, nó chủ yếu được báo cáo lên ban lãnh đạo công ty để xem xét tình hình thực hiện doanh thu và làm căn cứ để đề ra các quyết định, kế hoạch kinh doanh.
Phỏng vấn ông Triệu Mạnh Hà, trưởng phòng kinh doanh của công ty Câu hỏi 1: Là trưởng phòng kinh doanh, ông có thể cho biết mức doanh thu hiện nay của công ty đã tương xứng với tiềm lực của công ty hay chưa? Các chính sách nhằm tăng doanh thu mà công ty đã áp dụng là gì và hiệu quả của nó như thế nào?
Trả lời: Mức doanh thu của công ty hiện nay được đánh giá là phù hợp với quy mô của DN Doanh thu từ tổ chức sự kiện và xuất nhập khẩu (2 lĩnh vực kinh doanh mở rộng thêm) của DN đang góp phần vào tăng tổng doanh thu Theo tôi, tỷ trọng mức doanh thu hiện có của các lĩnh vực hoạt động của DN như vậy là hợp lý. Tuy nhiên, công ty vẫn đang áp dụng các chính sách nhằm tăng doanh thu của DN lên để có thể cạnh tranh với các DN khác hoạt động cùng lĩnh vực Các chính sách tăng doanh thu của DN đã mang lại những hiệu quả nhất định, ví dụ như: giữ mức doanh thu của DN không giảm nhiều trong thời gian kinh tế khủng hoảng năm
Câu hỏi 2: Trong tương lai, DN có dự định áp dụng thêm các chính sách nào khác nhằm tăng doanh thu hay không? Và ông có thể cho biết định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới là gì?
Trả lời: Trong thời gian tới, DN vẫn thực hiện các chính sách như khuyến khích, khen thưởng người lao động, đào tạo cho cán bộ công nhân viên nâng cao nghiệp vụ, đặc biệt là đội ngũ hướng dẫn viên,… Ngoài ra, DN cũng sẽ thực hiện quảng cáo, mở rộng và đưa hình ảnh công ty đến với khách hàng, thực hiện các chính sách chiết khấu giá dịch vụ cho từng đối tượng khách hàng Năm 2010, nước ta có những chính sách mới thúc đẩy du lịch, DN sẽ đầu tư cho du lịch nhiều hơn,tận dụng lợi thế này, DN cũng chuẩn bị nhiều tour du lịch hơn, nhất là vào thời điểm các ngày lễ, đa dạng hóa các tour về cả địa điểm, thời gian và phương tiện.Mặt khác, để nâng cao uy tín của DN, tạo điều kiện cho việc tham gia vào thị trường chứng khoán trong tương lai, DN sẽ tích cực không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, tổ chức các sự kiện thỏa mãn tối đa nhu cầu của khách hàng.
Thực trạng phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN 27 1 Phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh
Về nội dung phân tích:
Phân tích doanh thu ở một DN gồm nhiều nội dung nhưng do đặc điểm ngành nghề kinh doanh, quy mô công ty tương đối nhỏ và sự đầu tư hạn chế cho phân tích kinh tế nên công ty mới chỉ thực hiện phân tích doanh thu theo hai nội dung: Phân tích doanh thu theo các nghiệp vụ kinh doanh và phân tích tốc độ phát triển của doanh thu mà chưa thực hiện phân tích doanh thu theo các nội dung còn lại.
Về phương pháp phân tích:
Trong phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh, công ty sử dụng phương pháp so sánh để so sánh mức doanh thu giữa các nghiệp vụ kinh doanh trong hai năm liền kề với nhau Từ đó, thấy được tình hình biến động doanh thu theo hai năm Ngoài ra, công ty cũng sử dụng phương pháp tỷ lệ, tỷ trọng để xác định tỷ lệ tăng giảm doanh thu trong hai năm và xác định tỷ trọng doanh thu từng nghiệp vụ kinh doanh của DN trong hai năm Sau đó, sử dụng kết quả đó để đưa ra nhận xét Công ty cũng sử dụng mẫu biểu 8 cột để phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh. Đối với phân tích tốc độ phát triển của doanh thu, phương pháp phân tích được sử dụng là tính toán các chỉ tiêu tốc độ phát triển liên hoàn, tốc độ phát triển định gốc và tốc độ phát triển bình quân theo các công thức sẵn có Từ kết quả tính toán đó, công ty đưa ra nhận xét về sự biến động doanh thu qua các kỳ (cụ thể là các năm).
Sau đây là các nội dung phân tích doanh thu mà DN đã tiến hành phân tích:
3.4.1 Phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh.
Doanh thu của DN bao gồm doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, không có doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu bán thành phẩm Vì thế,
DN sử dụng biểu dưới đây để phân tích doanh thu theo các nghiệp vụ kinh doanh.
Biểu 1 Biểu phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh. Đơn vị: 1000 đồng.
Các chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 So sánh tăng giảm
DT cung cấp dịch vụ 5.826.200 69,72 5.612.280 67,41 -213.920 -3,67 -2,31 Tổng DT 8.356.353 100 8.325.696 100 -30.657 -0,37 0 Với biểu phân tích trên, công ty đã nhận xét như sau:
Doanh thu của DN năm 2009 giảm 30 657 000 đồng so với năm 2008, tỷ lệ giảm 0,37% Trong đó, doanh thu từ bán hàng tăng 183 263 000 đồng với tỷ lệ tăng 7,24%, doanh thu cung cấp dịch vụ giảm 213 920 000, tỷ lệ giảm 3,67% Hoạt động cung cấp dịch vụ là hoạt động kinh doanh chính của DN Tuy nhiên tỷ trọng hoạt động này trong năm 2009 lại giảm 2,31%, điều này là do tình trạng khủng hoảng kinh tế làm ảnh hưởng tới các DN Việt Nam và nhu cầu của người dân về các dịch vụ của công ty.
Nhận xét về ưu nhược điểm của cách phân tích mà công ty đã thực hiện:
Qua việc nghiên cứu về phân tích doanh thu của DN theo nghiệp vụ kinh doanh em thấy công ty đã áp dụng phương pháp so sánh để xác định chênh lệch tăng giảm doanh thu trong hai năm 2008 và 2009 về cả số tiền, tỷ lệ và tỷ trọng,đồng thời dùng mẫu biểu 8 cột để phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh.Biểu mẫu mà công ty sử dụng để phân tích thì rõ ràng và đầy đủ các chỉ tiêu Từ biểu phân tích lập được, công ty đã đưa ra nhận xét về sự biến động doanh thu qua hai năm 2008 và 2009 Qua đó, ban lãnh đạo công ty sẽ biết mức tăng, giảm về DT theo các nghiệp vụ của DN năm 2009 so với năm 2008 để tìm ra nguyên nhân và có biện pháp đối phó kịp thời.
Khi thực hiện phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh, DN thực hiện phân tích, so sánh doanh thu giữa các năm, cụ thể là năm 2009 so với năm 2008 mà chưa có sự phân tích, so sánh với kế hoạch doanh thu đã đề ra nên chưa thấy được mức độ hoàn thành kế hoạch của doanh nghiệp Vì thế, công ty nên sử dụng thêm số liệu về kế hoạch doanh thu để phân tích
Hơn nữa, khi nhận xét từ biểu phân tích đã lập, công ty chưa nhận xét cụ thể, chi tiết về sự tăng, giảm tỷ trọng doanh thu từng nghiệp vụ kinh doanh và ảnh hưởng của sự tăng, giảm tỷ trọng đó đến tổng doanh thu.
3.4.2 Phân tích tốc độ phát triển của doanh thu.
DN phân tích doanh thu theo 5 năm liền kề để thấy được sự biến động tăng, giảm và xu hướng phát triển của doanh thu đồng thời dự báo triển vọng phát triển của DN DN đã thực hiện phân tích tốc độ phát triển doanh thu bằng cách xác định các chỉ tiêu về tốc độ phát triển định gốc và tốc độ phát triển liên hoàn Theo số liệu
5 năm từ năm 2005 đến năm 2009, doanh nghiệp đã phân tích doanh thu theo biểu:
Biểu 2 Biểu phân tích tốc độ phát triển của doanh thu: Đơn vị: 1000 đồng.
Năm Doanh thu M Tốc độ phát triển liên hoàn Ti (%)
Tốc độ phát triển định gốc Toi (%)
Tốc độ phát triển trung bình:
DT của DN trong 4 năm từ năm 2005 đến năm 2008 tăng, tỷ lệ tăng thấp nhất là 1,04%, cao nhất là 126,21% Năm 2009, so với năm 2008, doanh thu giảm 0.37% nguyên nhân là do suy thoái kinh tế toàn cầu ảnh hưởng tới hoạt động của DN.
Nhìn chung, doanh thu của DN có tăng qua các năm (trừ năm 2009) tốc độ tăng doanh thu của công ty trong 5 năm tương đối cao, chỉ tiêu tốc độ phát triển bình quân là 123,48% Như vậy, trung bình trong 5 năm, doanh thu của DN tăng 23,48%, con số này cho thấy những nỗ lực tăng doanh thu của công ty trong việc tăng doanh thu đã có những hiệu quả nhất định Tuy nhiên, tốc độ tăng doanh thu đạt 23,48% chủ yếu là do năm 2006, công ty mở rộng thêm hai lĩnh vực kinh doanh là xuất nhập khẩu và tổ chức sự kiện Cũng chính vì thế mà khi lấy mức doanh thu năm
2005 làm mức doanh thu gốc thì tốc độ phát triển định gốc của doanh thu đều lớn hơn 200%.
Nhận xét về ưu, nhược điểm của cách phân tích mà công ty đã thực hiện:
Cũng như phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh, DN đã sử dụng mẫu bảng và tính toán được các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển của doanh thu qua các năm Qua bảng phân tích trên, DN có thể thấy tốc độ tăng giảm của doanh thu trong DN từng năm so với năm gốc (cụ thể là năm 2005) và năm ngay trước đó.
Từ đó, ban lãnh đạo công ty sẽ có những chính sách thích hợp để tăng doanh thu cũng như đề ra các kế hoạch về doanh thu cho các năm tiếp theo.
Mục đích của việc phân tích tốc độ phát triển của doanh thu là để thấy được sự biến động doanh thu và xu hướng phát triển của doanh thu Do đó, sau khi tính toán các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển doanh thu qua các năm, DN cần nhận xét cụ thể và chi tiết hơn tốc độ tăng trưởng doanh thu, sự tăng giảm các chỉ tiêu tính được qua các năm Từ đó, đưa ra các kết luận về nguyên nhân của sự thay đổi đó cũng như dự báo chung về xu hướng phát triển doanh thu trong các năm tiếp theo.
Ngoài việc sử dụng bảng tính các chỉ tiêu về tốc độ phát triển liên hoàn và tốc độ phát triển định gốc, DN nên sử dụng thêm đồ thị để phản ánh tốc độ phát triển doanh thu qua các năm Nhìn vào đồ thị, đối tượng sử dụng có thể thấy được ngay sự biến động doanh thu của DN.
Mặt khác, để người sử dụng có thể thấy rõ hơn sự biến động tăng giảm của doanh thu theo thời kỳ (năm), DN có thể tính toán thêm các chỉ tiêu về lượng tăng, giảm tuyệt đối và giá trị tuyệt đối 1% tăng, giảm Như vậy, bảng phân tích tốc độ phát triển doanh thu có thể thêm các cột: lượng tăng, giảm tuyệt đối định gốc; lượng tăng, giảm tuyệt đối liên hoàn; giá trị tuyệt đối 1% tăng Khi đó, bảng phân tích tốc độ phát triển doanh thu sẽ có thể được gọi là bảng phân tích biến động doanh thu theo thời kỳ.
CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỘI NGHỊ VÀ DU LỊCH VIỆT NAM
Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu
4.1.1 Những mặt đã đạt được của công ty.
Sau hơn 8 năm thành lập và phát triển, công ty đã đạt được nhiều thành tựu, hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ của mình, thực hiện tốt các chính sách, pháp luật của nhà nước về tài chính kế toán và các chính sách có liên quan đến ngành nghề kinh doanh của DN.
Năm 2006, công ty mở rộng quy mô kinh doanh, chuyển đổi hình thức sở hữu công ty thành công ty cổ phần, mở rộng thêm hai lĩnh vực họat động, đa dạng hóa loại hình kinh doanh và tăng doanh thu Trên thực tế, hai địa bàn Hà Nội và TP.HCM luôn tập trung các sản phẩm xoay quanh loại hình MICE ( du lịch kết hợp hội nghị, hội thảo, hội chợ, tìm kiếm cơ hội đầu tư, thương mại và mua sắm ). Trong vòng mười năm tới, MICE là dòng sản phẩm chính để nước ta thu hút nguồn khách và ngoại tệ, góp phần đánh bóng thương hiệu quốc gia Vì thế, sau khi mở rộng quy mô kinh doanh, công ty đã có những bước tiến nhất định và không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình Sau khi mở rộng thêm hai hoạt động là tổ chức sự kiện và xuất nhập khẩu, doanh thu của DN tăng lên rất nhiều, đáp ứng được mục tiêu khi quyết định mở rộng hoạt động.
DN đã áp dụng thành công nhiều chính sách nhằm tăng doanh thu, nâng cao hiệu quả kinh doanh một cách bền vững như:
- Tăng cường đội ngũ Hướng dẫn viên có trình độ chuyên môn và ngoại ngữ tốt, nhằm đáp ứng yêu cầu đẩy mạnh quảng bá du lịch; đồng thời tiến hành liên doanh liên kết với các công ty Du lịch khác để thực hiện các tour du lịch đạt hiệu quả cao.
- Chú trọng xây dựng và áp dụng các chính sách xúc tiến quảng bá, đưa DN đến với khách hàng, giới thiệu chi tiết các mặt hàng DN kinh doanh và các tour du lịch về thời gian, địa điểm, hành trình, …trên website của DN để mọi khách hàng có thể tham khảo.
- Đa dạng hóa loại hình dịch vụ, nhất là dịch vụ tour du lịch về thời gian, điểm đến, phương tiện.
Khi toàn thế giới, không loại trừ VN chịu ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, DN đã hoàn thành tốt mục tiêu hạn chế mức giảm của doanh thu và lợi nhuận Doanh thu của DN nhìn chung tăng qua các năm, tỷ suất lợi nhuận tương đối cao.
Trình độ ngoại ngữ của đội ngũ nhân viên chưa thực sự tốt, và mới chỉ giới hạn chủ yếu là tiếng Anh Để cạnh tranh được các DN trong ngành và đáp ứng được khách du lịch đến từ nhiều quốc gia, đội ngũ hướng dẫn viên phải thông thạo nhiều ngoại ngữ khác nữa DN phải có chính sách phát triển nguồn nhân lực cả về chiều rộng và chiều sâu, đào tạo nhân lực, tuyển dụng nhân viên mới phải có quy trình rõ ràng và phải có yêu cầu cụ thể.
Tuy đã đạt được những thành tựu nhất định nhưng so với các DN khác trong ngành, công ty chưa thực sự xây dựng được một thương hiệu mạnh bởi việc xúc tiến quảng bá chỉ mới bắt đầu được thực hiện và hình thức thực hiện xúc tiến quảng bá chưa đa dạng mới chỉ dừng lại ở việc xây dựng website và cung cấp thông tin về công ty cũng như hàng hóa dịch vụ của công ty trên website Đó cũng chủ yếu do quy mô DN không lớn nên việc đầu tư cho xúc tiến quảng bá không nhiều.
Việc thực hiện chỉ tiêu doanh thu vẫn còn những hạn chế: Doanh thu năm
2009 giảm 30 657 000 đồng so với năm 2008, tỷ lệ giảm 0,37%; cung cấp dịch vụ du lịch là nghiệp vụ kinh doanh mang lại doanh thu cao nhất cho doanh nghiệp và là nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu nhưng đến năm 2009, tỷ trọng doanh thu cung cấp dịch vụ của DN lại giảm 2,31% Nguyên nhân là do tình trạng khủng hoảng kinh tế làm ảnh hưởng tới các DN Việt Nam và nhu cầu của người dân về các dịch vụ của công ty.
Mặt khác, nhiều ý kiến của các thành viên trong công ty cho rằng, kết quả hoạt động của công ty chưa tương xứng với tiềm lực hiện có Bởi vậy, công ty cần phải có các biện pháp cụ thể hơn để tăng doanh thu, nâng cao hiệu quả kinh doanh sao cho tương xứng với tiềm lực hiện có.
Công tác phân tích kinh tế nói chung và phân tích doanh thu nói riêng chưa được DN thực sự quan tâm và đầu tư đúng mức Việc phân tích được thực hiện định kỳ vào cuối năm nên một số quyết định của nhà quản lý chưa kịp thời và chưa thích ứng được với các biến động trên thị trường.
Các nội dung, phương pháp và bảng biểu công ty sử dụng để phân tích doanh thu đáp ứng được yêu cầu của phân tích doanh thu nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý kinh tế trong công ty.
Mặt khác, công tác phân tích doanh thu chưa được thực hiện đầy đủ, mới chỉ dừng lại ở việc phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh và phân tích tốc độ phát triển của doanh thu, còm nhiều nội dung mà công ty chưa tiến hành phân tích.
Vì thế, nhà quản lý chưa nắm bắt được tình hình doanh thu trong DN và chưa thấy được một cách toàn diện vai trò của phân tích doanh thu trong DN nên chưa có sự đầu tư phù hợp cho công tác phân tích DN cần bổ sung thêm các nội dung phân tích doanh thu để có cách nhìn toàn diện hơn đối với tình hình doanh thu và đối với công tác phân tích doanh thu.
Khi phân tích doanh thu, công ty mới chỉ sử dụng các số liệu thực hiện doanh thu, chưa sử dụng số liệu kế hoạch về doanh thu Bởi vậy, nhà quản lý không thấy được tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu như thế nào để làm cơ sở đưa ra được các biện pháp, quyết định hợp lý xây dựng kế hoạch doanh thu cho các kỳ tiếp theo.
Dự báo triển vọng và quan điểm hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN
4.2.1 Dự báo triển vọng của công ty.
Du lịch đang được xem là một trong những ngành kinh tế hàng đầu bởi những lợi ích to lớn về kinh tế – xã hội mà bản thân ngành du lịch đem lại Ngoài hiệu quả kinh tế, sự phát triển du lịch còn tác động trực tiếp đến nền kinh tế quốc dân, thúc đẩy các ngành sản xuất và dịch vụ phát triển Vì vậy, DN có tiềm năng phát triển bởi sự đầu tư cho lĩnh vực du lịch, hơn nữa doanh thu từ du lịch của DN cũng chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu
Mặt khác, nhà nước ta đang có các chính sách đầu tư, kích cầu du lịch hấp dẫn khách nước ngoài vào VN, từng bước thực hiện mục tiêu “đưa nước ta trở thành trung tâm du lịch có tầm cỡ của khu vực” Có được lợi thế này, các công ty du lịch nói chung và công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN nói riêng có nhiều tiềm năng để tiếp tục khẳng định vị thế của mình, góp phần hiện thực hóa định hướng phát triển du lịch của nước ta, đưa Việt Nam đến với thế giới.
Ngoài du lịch ra, hoạt động xuất nhập khẩu và bán hàng thủ công mỹ nghệ cũng như tổ chức sự kiện, hội nghị hội thảo cũng là những hoạt động kinh doanh có nhiều tiềm năng phát triển hiện nay.
Uy tín và thương hiệu của công ty đang từng bước được xây dựng củng cố nhờ việc thực hiện thành công các chính sách nhằm tăng doanh thu và nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ để làm hài lòng khách hàng tới mức tối đa Theo ban lãnh đạo công ty và chiến lược phát triển của công ty trong thời gian tới, công ty sẽ tiếp tục áp dụng các chính sách tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận.
4.2.2 Định hướng phát triển của công ty.
Căn cứ vào chiến lược phát triển của công ty trong thời gian tới, công ty sẽ tiếp tục đầu tư nhiều hơn vào du lịch – lĩnh vực được nhà nước khuyến khích phát triển.
Ngoài ra, DN cũng thực hiện các chính sách đẩy mạnh và nâng cao hiệu quả của loại hình kinh doanh du lịch MICE ( du lịch kết hợp hội nghị, hội thảo, hội chợ, tìm kiếm cơ hội đầu tư, thương mại và mua sắm ) bằng cách nâng cao chất lượng dịch vụ tổ chức sự kiện, tạo uy tín, tăng doanh thu để chuẩn bị cho việc tham gia vào thị trường chứng khoán. Áp dụng các biện pháp tăng doanh thu, chú trọng đào tạo nhân lực, đặc biệt là nâng cao trình độ ngoại ngữ cho đội ngũ hướng dẫn viên, lập kế hoạch tuyển dụng và nâng cao chất lượng cán bộ làm công tác phân tích kinh tế trong DN.
Lập kế hoạch cho việc hoàn thiện công tác phân tích kinh tế trong DN từ việc tổ chức phân tích về nhân sự và tài chính đến nội dung phân tích, bổ sung thêm các nội dung phân tích doanh thu, đa dạng hóa nguồn tài liệu sử dụng phân tích, sử dụng cả các số liệu kế hoạch và các số liệu thực hiện.
Với phương hướng như trên, công ty đã đặt ra mục tiêu cụ thể năm 2011 như sau:
- Tổng doanh thu đạt 9.710.147.396 đồng, trong đó, doanh thu từ tổ chức tour du lịch phấn đấu đạt 3.880.000.000 đồng.
- Tỉ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu năm 2011 phấn đấu đạt 9% đến 10%.
Các đề xuất nhằm hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích doanh
Trong điều kiện cạnh tranh ngày càng khốc liệt, các DN mới thành lập ngày càng nhiều và các DN hiện tại thì có xu hướng không ngừng mở rộng quy mô, ngành nghề kinh doanh Vì thế, thị phần của các DN hiện tại có xu hướng giảm. Muốn tồn tại và tiếp tục phát triển, các DN phải không ngừng nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ và chất lượng phục vụ khách hàng Để có thể tìm ra được các hạn chế trong công tác quản lý, trong hoạt động kinh doanh, các DN cần tiến hành phân tích kinh tế Doanh thu là chỉ tiêu quan trọng đối với DN, xét trên một góc độ nào đó, tăng doanh thu chính là tăng lợi nhuận cho DN Phân tích doanh thu là một nội dung quan trọng trong phân tích kinh tế DN Vì thế, công tác phân tích doanh thu cần được chú trọng và quan tâm đúng mức Khi thực hiện đề tài này, kiến nghị đầu tiên của em đối với công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN là ban lãnh đạo công ty cần có cái nhìn đúng đắn hơn đối với công tác phân tích doanh thu trong DN.
Bên cạnh đó, công tác phân tích doanh thu của công ty còn có nhiều hạn chế, cả về nội dung và phương pháp, cần được hoàn thiện hơn Sau đây, em xin đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích doanh thu tại công ty:
4.3.1 Hoàn thiện về mặt nội dung:
4.3.1.1 Nội dung hoàn thiện trong thời gian hiện nay:
DN đã phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh và phân tích tốc độ phát triển của doanh thu Tuy nhiên, hai nội dung này công ty cần phải phân tích thêm trên các số liệu kế hoạch về doanh thu, chứ không phải chỉ phân tích các số liệu doanh thu thực hiện.
Ví dụ đối với phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh năm 2009 của công ty:
Biểu 3 Biểu phân tích tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu năm 2009. Đơn vị tính: 1000đồng Các chỉ tiêu
Kế hoạch Thực hiện So sánh tăng, giảm
Tiền TT(%) Tiền TT(%) Tiền TL(%) TT(%)
DT cung cấp dịch vụ
Nhìn vào biểu phân tích trên, có thể thấy năm 2009 công ty đã hoàn thành kế hoạch doanh thu Tổng doanh thu tăng 125.696.000 đồng so với kế hoạch, tương ứng với tỷ lệ 1,53% Trong đó, doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ đều vượt mức kế hoạch Doanh thu bán hàng tăng 13.416.000 đồng so với kế hoạch, tỷ lệ tăng 0,16% Doanh thu cung cấp dịch vụ tăng 1,37% so với kế hoạch tương ứng với số tiền là 112.280.000 đồng.
Về tỷ trọng, so với kế hoạch, tỷ trọng doanh thu bán hàng giảm 0,34%, chỉ đạt 32,59% còn tỷ trọng doanh thu cung cấp dịch vụ đạt 67,41% tăng 0,34%.
Như vậy, DN cần tìm nguyên nhân vì sao tỉ trọng doanh thu bán hàng giảm để có biện pháp khắc phục.
DN mới chỉ phân tích doanh thu trên 2 nội dung, cần phải bổ sung thêm 7 nội dung nữa nhưng do điều kiện của DN có quy mô nhỏ lại là một công ty có hoạt động chủ yếu là cung cấp dịch vụ có phương thức thanh toán, phương thức bán phức tạp,… Mặt khác, hoạt động của DN tương đối đa dạng, chủ yếu là doanh thu cung cấp dịch vụ còn doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng nhỏ mà mặt hàng công ty kinh doanh cũng không cố định nên khó có thể xác định được đơn giá dịch vụ cũng như đơn giá mặt hàng Vì thế, đối với công ty, không thể phân tích ảnh hưởng của nhân tố lượng hàng bán và đơn giá bán tới doanh thu Do vậy, trong thời điểm hiện tại, DN chỉ có thể bổ sung thêm 2 nội dung Đó là phân tích doanh thu theo nhóm dịch vụ chủ yếu (sử dụng đối với phân tích doanh thu của dịch vụ tour du lịch) và phân tích doanh thu theo tháng, quý.
- Phân tích doanh thu theo nhóm dịch vụ chủ yếu:
Hoạt động kinh doanh chính của công ty là tổ chức tour du lịch, hoạt động du lịch của công ty bao gồm 3 mảng chính là: Inbound, Outbound và nội địa Minh họa cho nội dung phân tích doanh thu theo nhóm dịch vụ và những dịch vụ chủ yếu, em phân tích doanh thu hoạt động tổ chức tour du lịch của DN.
Biểu 4 Biểu phân tích doanh thu tổ chức tour du lịch của DN năm 2009. Đơn vị tính: 1000đồng
Các chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 So sánh tăng, giảm
Tiền TT(%) Tiền TT(%) Tiền TL(%) TT(%)
DT Nội địa 2.023.755 67,12 2.094.430 70,21 70.675 3,49 3,09 Tổng DT từ tổ chức tour du lịch
Biểu phân tích trên cho thấy đối với hoạt động tổ chức tour du lịch của DN, doanh thu từ hoạt động inbound và outbound năm 2009 giảm so với năm 2008 còn doanh thu từ hoạt động Nội địa tăng cả về số tiền và tỷ trọng Cụ thể là:
Tổng doanh thu từ tổ chức tour du lịch giảm 31 975 000 đồng, tỷ lệ giảm 1,06%. Trong đó, dịch vụ du lịch inbound có doanh thu năm 2009 giảm 56 286 000 đồng với tỷ lệ giảm là 9,23% so với năm 2008; doanh thu từ tổ chức các tour outbound giảm 46 364 000 đồng, tỷ lệ giảm 12,16%; doanh thu từ các tour du lịch nội địa tăng 70 675 000 đồng, tỷ lệ tăng 3,49%.
Về tỷ trọng, trong tổng doanh thu từ dịch vụ tổ chức tour du lịch thì doanh thu từ các tour nội địa chiếm tỷ trọng lớn nhất, năm 2009 đạt 70,21%, tăng tỷ trọng 3,09% so với năm 2008; tỷ trọng doanh thu từ các tour inbound đạt 18,56%, giảm tỷ trọng 1,67%; tỷ trọng doanh thu từ các tour outbound đạt 11,23%, giảm tỷ trọng 1,42% so với năm 2008.
DN cũng có thể sử dụng số liệu kế hoạch doanh thu và phương pháp so sánh cũng như mẫu biểu như trên để phân tích doanh thu theo nhóm dịch vụ chủ yếu.
- Phân tích doanh thu theo tháng, quý:
DN hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực dịch vụ, doanh thu của DN chịu ảnh hưởng nhiều của nhân tố thời vụ Vì thế, DN cần tiến hành phân tích doanh thu theo tháng, quý để có cơ sở phân bổ chỉ tiêu doanh thu theo tháng, quý phục vụ cho việc ra quyết định quản lý kinh doanh, góp phần thực hiện tốt kế hoạch doanh thu của
DN Quy mô của DN chưa lớn và sự hạn chế cho đầu tư vào phân tích kinh tế, DN cần phân tích DN theo quý, khi nguồn lực cho phân tích kinh tế nhiều hơn, DN có thể tiến hành phân tích doanh thu theo tháng Phân tích doanh thu theo quý,sử dụng phương pháp so sánh là chủ yếu So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch hay số thực hiện cùng kỳ năm trước.
Sử dụng số liệu doanh thu kế hoạch và thực hiện từng quý năm 2009 để phân tích, em có biểu phân tích:
Biểu 5 Biểu phân tích doanh thu theo quý năm 2009. Đơn vị tính: 1000 đồng
Kế hoạch Thực hiện So sánh tăng, giảm
Tiền TT(%) Tiền TT(%) Tiền TL(%) TT(%
Như vậy, DN chưa hoàn thành kế hoạch doanh thu trong các quý II và III; doanh thu quý I và quý IV hoàn thành vượt kế hoạch So với kế hoạch, quý I vượt 6,32% tương ứng vượt 126 435 000 đồng; quý IV vượt 12,54% tương ứng vượt 213.215.000 đồng Doanh thu quý II chỉ đạt 2.398.117.000 đồng, thấp hơn kế hoạch 101.883.000 đồng, chỉ hoàn thành 95,92% kế hoạch; quý III chỉ đạt 94,4% kế hoạch giảm 112.071.000 đồng.
Về tỷ trọng, tỷ trọng doanh thu các quý không đều nhau, nhìn chung doanh thu quý II có tỷ trọng cao hơn cả, nhưng so với kế hoạch, tỷ trọng doanh thu quý II năm 2009 của công ty lại giảm 1,69% Công ty đã lập kế hoạch doanh thu quý III và
IV chiếm tỷ trọng bằng nhau và lớn thứ hai nhưng khi thực hiện, tỷ trọng doanh thu quý III lại giảm xuống thấp hơn doanh thu quý IV, doanh thu quý III giảm tỷ trọng 1,71% đạt mức tỷ trọng 22,68%; tỷ trọng doanh thu quý IV tăng 2,25%, đạt mức 22,98% Đối với doanh thu quý I, mức tỷ trọng doanh thu thực hiện là 25,54%, tăng 1,15% so với kế hoạch.
