(Luận văn) kế toán tscđ tại công ty cp đầu tư tm xnk việt phát

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐỖ THỊ HỒNG PHƯỢNG an lu KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT PHÁT n va LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐỖ THỊ HỒNG PHƯỢNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT PHÁT an lu n va CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ THỊ THANH HẢI HÀ NỘI, NĂM 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các kết luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu sai tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Đỗ Thị Hồng Phượng an lu n va ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tập thể cán khoa sau đại học, giảng viên trường Đại học Thương mại truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt q trình học tập trường Tơi xin chân thành cảm ơn tới Ban Giám đốc, phịng ban cán cơng nhân viên, đặc biệt phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư TMXNK Việt Phát tạo điều kiện thuận lợi cho tơi khảo sát nghiên cứu thực tế để hồn thành luận văn Đặc biệt, Tơi bày tỏ lịng cảm ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Lê Thị Thanh Hải, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn “Kế tốn TSCĐ công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại an lu Xuất nhập Việt Phát” n va Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Học viên Đỗ Thị Hồng Phượng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi DANH MỤC PHỤ LỤC .vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .6 Phương pháp nghiên cứu đề tài an lu Đóng góp đề tài .8 va Kết cấu luận văn n CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 10 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tài sản cố định doanh nghiệp 10 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định doanh nghiệp 10 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định doanh nghiệp .11 1.1.3 Phân loại tài sản cố định doanh nghiệp 12 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 19 1.2 Kế toán tài sản cố định theo quy định chuẩn mực kế toán hành20 1.2.1 Kế toán tài sản cố định theo quy định chuẩn mực kế toán số 01 20 1.2.2 Kế toán tài sản cố định theo quy định chuẩn mực kế toán số 03 22 1.2.3 Kế toán tài sản cố định theo quy định chuẩn mực kế toán số 04 29 1.3 Kế toán tài sản cố định theo quy định chế độ kế toán ban hành 34 1.3.1 Chứng từ kế toán tài sản cố định 34 iv 1.3.2 Tài khoản kế toán tài sản cố định 34 1.3.3 Hệ thống sổ kế toán tài sản cố định .42 1.3.4 Trình bày thơng tin tài sản cố định Báo cáo Tài 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT PHÁT 47 2.1 Tổng quan công ty CP đầu tư TM XNK Việt Phát 47 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CP đầu tư TM XNK Việt Phát 47 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh công ty CP đầu tư TM XNK Việt Phát 48 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty CP đầu tư TM XNK Việt an lu Phát 49 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CP đầu tư TM XNK Việt va n Phát 51 2.2 Đặc điểm TSCĐ công ty CP đầu tư TMXNK Việt Phát 53 2.2.1 Đặc điểm TSCĐ 53 2.2.2 Phân loại TSCĐ 54 2.2.3 Chính sách quản lý TSCĐ Cơng ty .56 2.3 Thực trạng kế toán TSCĐ công ty CP đầu tư TMXNK Việt Phát 57 2.3.1 Thực trạng vận dụng chuẩn mực kế toán kế tốn TSCĐ cơng ty 57 2.3.2 Thực trạng kế tốn TSCĐ cơng ty CP đầu tư TM XNK Việt Phát .61 2.4 Đánh giá thực trạng kế toán tài sản cố định công ty CP đầu tư TM XNK Việt Phát 83 2.4.1 Những ưu điểm đạt .83 2.4.2 Nhược điểm tồn nguyên nhân .86 v KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT PHÁT 91 3.1 Nguyên tắc việc hồn thiện kế tốn tài sản cố định cơng ty CP đầu tư TM XNK Việt Phát 91 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn Tài sản cố định công ty CP đầu tư TM XNK Việt Phát 93 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán tài sản cố định 93 3.2.2 Xác định thời điểm ghi nhận tài sản cố định hồ sơ ghi nhận tài sản cố định 96 3.2.3 Xác định nguyên giá tài sản cố định mua sắm tập trung 97 an lu 3.2.4 Hồn thiện trình tự hạch tốn sổ kế toán 98 3.2.5 Hồn thiện phương pháp tính khấu hao TSCĐ 99 va n 3.2.6 Hồn thiện cơng tác sửa chữa lớn TSCĐ 101 3.2.7 Hồn thiện hạch tốn sửa chữa nâng cấp TSCĐ .101 3.2.8 Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 103 3.2.9 Giải pháp quản lý, theo dõi tài sản cố định lạc hậu, hư hỏng 105 3.2.10 Hoàn thiện kế tốn chi phí đầu tư xây dựng 107 3.2.11 Hạch toán riêng chi phí khác (Chi phí lắp đặt, chạy thử) mua TSCĐ qua lắp đặt trước đưa vào sử dụng .108 3.2.12 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán 109 3.2.13 Các đề xuất khác .109 3.3 Kiến nghị 111 3.3.1 Về phía Nhà nước 111 3.3.2 Về phía cơng ty 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 113 vi KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC an lu n va vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ Sơ đồ tổ chức công ty CP Đầu tư Thương mại XNK Việt Phát 49 Sơ đồ 2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty CP Đầu tư TM XNK Việt Phát 51 Bảng Mã chi tiết máy móc thiết bị chi nhánh Hải Dương 71 Bảng 2 Sổ chi tiết TSCĐ phần mềm kế tốn cơng ty CP đầu tư thương mại XNK Việt Phát 81 an lu n va vii DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1 SƠ ĐỒ KẾ TỐN TĂNG, GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH Phụ lục SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TSCĐ VƠ HÌNH Phụ lục SƠ ĐỒ KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ Phụ lục SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA Phụ lục 2 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ TỪ CÁC PHIẾU ĐIỀU TRA Phụ lục CÂU HỎI PHỎNG VẤN Phụ lục PHÂN LOẠI TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XNK VIỆT PHÁT THEO ĐẶC TRƯNG KỸ THUẬT NĂM 2018 an lu Phụ lục PHÂN LOẠI TSCĐ VƠ HÌNH TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ 2018 n va THƯƠNG MẠI XNK VIỆT PHÁT THEO ĐẶC TRƯNG KỸ THUẬT NĂM Phụ lục 6.Thời gian khấu hao cụ thể loại TSCĐ hữu hình Phụ lục BÁO GIÁ Phụ lục HỢP ĐỒNG KINH TẾ Phụ lục LỆNH CHI Phụ lục 10 BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ DO MUA SẮM Phụ lục 11 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Phụ lục 12 TỜ KHAI LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ Phụ lục 13 BIÊN LAI THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ Phụ lục 14 PHIẾU CHI Phụ lục 15 BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG KINH TẾ Phụ lục 16 HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN Phụ lục 17 PHIẾU CHI TẠM ỨNG Phụ lục 47 NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị: Công ty CP đầu tư thương mại XNK Việt Phát Địa chỉ: Số 123BT 02 – 97 Bạch Đằng, P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính VNĐ Ngày B C 01/01 002437 01/01 31/01 092 31/01 D Đã STT Số hiệu ghi sổ dòng TK đối n A ghi sổ va Ngày an Số hiệu Diễn giải lu tháng Chứng từ E ứng G H Số tiền Nợ Có  2111 338.240.000 Thuế GTGT đầu vào  133 33.824.000 Phải trả cho người bán  331 Khấu hao TSCĐ phân bổ cho phận:  Bộ phận sản xuất  6274 385.340.349 Bộ phận quản lý  6424 129.889.210 Khấu hao TSCĐ  214 Mua máy xúc đào  2111 500.000.000 Thuế GTGT đầu vào  133 50.000.000 Mua máy nghiền trục đứng tầng 372.064.000 515.229.559 … 05/04 005216 05/04 30/04 378 30/04 Phải trả cho người bán  Khấu hao TSCĐ phân bổ cho phận:  Bộ phận sản xuất  6274 392.562.571 Bộ phận quản lý  6424 129.889.210 Khấu hao TSCĐ  214 Mua ô tô tải tự đổ HOWO  2111 1.163.636.364 Thuế GTGT đầu vào  133 116.363.636 Mua ô tô tải tự đổ HOWO  2111 1.163.636.364  133 116.363.636  331 Mua dây chuyền ép cốc  2111 5.266.899.400 Thuế GTGT đầu vào  133 526.689.940 Phải trả cho người bán  331 331 550.000.000 522.451.781 … 01/05 004129 01/05 01/05 an Thuế GTGT đầu vào lu 01/05 004128 03981 01/11 2.560.000.000 n … 01/11 va Phải trả cho người bán 5.793.589.340 … - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diên theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 48 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 Đơn vị: Công ty CP đầu tư thương mại XNK Việt Phát Địa chỉ: Số 123BT 02 – 97 Bạch Đằng, P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng SỔ CÁI 214 (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2018 Tên tài khoản: Hao mòn tài sản cố định Chứng từ 045 31/01 D - Số dư đầu năm - Số phát sinh kỳ Khấu hao tài sản phân bổ cho phận sản xuất Khấu hao tài sản phân bổ cho phận quản lý Trang số E     n 31/01 Diễn giải va Ngày tháng C     NCK an A     Số hiệu B     lu Ngày tháng ghi sổ STT dòng F     Số hiệu TK đối ứng G     Số tiền Nợ Có 13.772.825.104 6274 385.340.349 6424 129.889.210 6274 392.562.571 6424 129.889.210 … 30/04 172 30/04 … Khấu hao tài sản phân bổ cho phận sản xuất Khấu hao tài sản phân bổ cho phận quản lý 31/10 423 31/10 Khấu hao tài sản phân bổ cho phận sản xuất Khấu hao tài sản phân bổ cho phận quản lý 6274 445.733.774 6424 130.527.377 … Cộng phát sinh - Số dư cuối năm 7.120.040.003 20.892.865.107 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Kế toán trưởng n (Ký, họ tên) va (Ký, họ tên) an lu Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diên theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 49 SỔ CÁI CHI PHÍ QLDN Đơn vị: Cơng ty cổ phần đầu tư TMXNK Việt Phát Mẫu số S02c1 - DN Địa chỉ: Số 123BT 02 – 97 Bạch Đằng, P Hạ Lý, Q (Ban hành theo TT200/2014 ban hành Hồng Bàng, TP Hải Phòng ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí QLDN Ngày A Số hiệu B Diễn giải Ngày, n ghi sổ Chứng từ ghi sổ va tháng an lu Số hiệu tài khoản: 642 tháng C D Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có E … … … 1111 5.745.000 … … … 498.620.300 498.620.300 Số phát sinh tháng … … … 31/10 65/10 31/10 … … … … Chi tiền sửa chữa tháng 10/2018 … Cộng số phát sinh Sổ có … trang, đánh số từ trang đến trang … Ngày mở sổ … Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) an lu n va Phụ lục 50 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 241 Đơn vị: Công ty CP đầu tư thương mại XNK Việt Phát Địa chỉ: Số 123BT 02 – 97 Bạch Đằng, P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng SỔ CÁI 241 (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2018 Chứng từ Ngày tháng C     02/02 12/03 00972 12/03 03/04 00386 03/04 30/04 241 30/04 02/05 0384 02/05 Diễn giải Trang số E     n A     02/02 Số hiệu B     00386 NCK va Ngày tháng ghi sổ an lu Tên tài khoản: Xây dựng dở dang D - Số dư đầu năm - Số phát sinh kỳ Mua đá hộc … Thuê vận chuyển … Mua xi măng … Trả lương công nhân xây dựng … Thuê dịch vụ tư vấn STT dòng F     Số hiệu TK đối ứng G     331 Số tiền Nợ Có 356.846.269 331 268.389.223 331 258.201.318 334 126.394.580 331 152.682.364 00638 00491 27/8 28/8 31/8 396 31/8 08/9 0278 08/9 15/10 00852 15/10 21/11 00631 21/11 10/12 531 10/12 … Mua thép xây dựng D12 Mua xi măng … Trả lương công nhân xây dựng … Mua vật tư … Mua gạch xây dựng … Mua gạch ốp … Kết chuyển nguyên giá TSCĐ Cộng phát sinh - Số dư cuối năm 331 331 291.457.315 87.458.104 334 158.682.472 111 6.586.248 331 162.586.347 331 96.526.547 an lu 27/8 28/8 211 n va 2.934.410.000 7.509.715.051 7.509.715.051 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diên theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 51 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Đơn vị: Cơng ty cổ phần đầu tư TMXNK Việt Phát Địa chỉ: Số 123BT 02 – 97 Bạch Đằng, P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng Mẫu số 06-TSCĐ Bộ phận: (Ban hành theo TT200/2014 BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Số: ……………… lu an BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ n va Tháng … năm … Nơi sử dụng Tỷ lệ STT Chỉ tiêu khấu TK 627 - Chi phí hao sản xuất chung (%) thời gian sử dụng TK642 TK241 Toàn DN Phân Nguyên Số khấu giá TSCĐ hao Phân Phân Phân xưởng xưởng xưởng xưởng (sản (sản (sản (sản phẩm) phẩm) phẩm) phẩm) TK Chi Xây 641 phí dựng Chi quản phí lý kinh dở bán doanh dang hàng A B I-Số khấu hao trích tháng trước II-Số KH TSCĐ tăng tháng - III-Số KH TSCĐ giảm tháng lu IV-Số KH trích tháng n va an (I+II-III) Cộng x Ngày….tháng….năm… Người lập bảng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 10 … Phụ lục 52 BIÊN BẢN KIỂM KÊ TSCĐ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư TMXNK Việt Phát Địa chỉ: Số 123BT 02 – 97 Bạch Đằng, P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng Mẫu số: 05 - TSCĐ (Ban hành theo TT200/2014 BTC ngày 22/12/2014 Bộ Bộ phận: trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ TSCĐ an lu n va Thời điểm kiểm kê…………… giờ………ngày…… tháng…… năm… Ban kiểm kê gồm: -Ông/ Bà…………………………… Chức vụ:…………………… đại diện………………………………… Trưởng ban Chức vụ:……………………… đại diện…………………………………… Ủy viên Chức vụ:……………………… đại diện…………………………………… Ủy viên -Ông/ Bà…………………………… -Ông/ Bà…………………………… Đã kiểm kê TSCĐ, kết sau: STT A Tên tài sản Mã số cố định Theo sổ kế toán Nơi sử dụng Theo kiểm kê Chênh lệch Ghi Số Nguyên Giá trị Số Nguyên Giá trị Số Nguyên Giá trị lượng giá lại lượng giá lại lượng giá lại C D Cộng x x x 10 an lu B n va x x x Ngày … tháng … năm Giám đốc Kế toán trưởng Trưởng Ban kiểm kê (Ghi ý kiến giải số chênh lệch) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 53 SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI NƠI SỬ DỤNG Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư TMXNK Việt Phát Địa chỉ: Số 123BT 02 – 97 Bạch Đằng, P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm: Tên đơn vị (phòng, ban người sử dụng): Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Chứng từ Tên, nhãn hiệu, D Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 3= x E G n C Đơn giá va B Số lượng an A Đơn vị Ngày, tháng quy cách TSCĐ tính lu Số hiệu Mẫu số S22-DN (Ban hành theo TT200/2014 BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Lý Số lượng Số tiền Ghi H I -Sổ có…… trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang… -Ngày mở sổ:………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày……tháng……năm…… Tổng giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 54.THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư Mẫu số S23 - DN TMXNK Việt Phát (Ban hành theo TT200/2014 BTC Địa chỉ: Số 123BT 02 – 97 Bạch Đằng, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: Ngày .tháng năm lập thẻ Căn vào biên giao nhận TSCĐ số ngày .tháng năm Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng ) TSCĐ: Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng) .Năm sản xuất an lu Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng Cơng suất (diện tích thiết kế) va n Đình sử dụng TSCĐ ngày .tháng năm Lý đình Nguyên giá tài sản cố định Số hiệu chứng từ Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày, tháng, Diễn giải Nguyên giá Năm C năm A B Giá trị hao mòn Cộng dồn DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ Đơn vị tùng tính B C A Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số : ngày .tháng năm Lý giảm Ngày .tháng năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) an lu n va