(Luận văn) kiểm toán nội bộ tại tổng công ty viễn thông quân đội viettel (1)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - ĐỖ THỊ THU HẰNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL an lu n va LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - ĐỖ THỊ THU HẰNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL lu an CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN n va MÃ SỐ : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TẠ QUANG BÌNH HÀ NỘI, NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu luận văn là trung thực chưa công bố công trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2018 NGƯỜI LÀM LUẬN VĂN lu an Đỗ Thị Thu Hằng n va ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo, quan gia đình Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới: - Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học trường Đại học Thương mại - Thầy giáo, Tiến sĩ Tạ Quang Bình - Ban lãnh đạo, Ban Kiểm tốn, phịng Kế tốn – tài chính, cán công nhân viên Tổng Công ty Viễn thông quân đội Viettel Xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo, anh chị em cán công nhân viên Tổng Công ty Viễn thông quân đội Viettel; Ban Kế tốn, kiểm tốn Tổng Cơng ty giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI LÀM LUẬN VĂN an lu n va Đỗ Thị Thu Hằng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phương pháp nghiên cứu an lu Đóng góp luận văn Bố cục luận văn va n CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung kiểm toán nội (KTNB) .7 1.1.1 Bối cảnh đời phát triển kiểm toán nội .7 1.1.2 Khái niệm kiểm toán nội .8 1.1.3 Mục đích kiểm tốn nội 1.1.4 Chức kiểm toán nội .10 1.1.5 Nhiệm vụ kiểm toán nội 10 1.2 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội 11 1.2.1 Nguyên tắc kiểm toán nội 11 1.2.2 Nội dung kiểm toán nội 12 1.2.3 Mơ hình tổ chức kiểm tốn nội 14 1.2.4 Phương pháp kiểm toán nội 16 1.3 Quy trình kiểm tốn nội 17 iv 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18 1.3.2 Thực kiểm toán 20 1.3.3 Lập báo cáo kiểm toán 21 1.3.4 Theo dõi sau kiểm toán 23 1.4 Hệ thống pháp luật kiểm toán nội 23 1.4.1 Chuẩn mực KTNB quốc tế 23 1.4.2 Văn pháp luật kiểm toán nội 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL 27 2.1 Khái quát chung Tổng công ty Viễn thông quân đội .27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 29 an lu 2.1.3 Mục tiêu hoạt động ngành nghề kinh doanh Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel) 31 va n 2.1.4 Tình hình hoat động kinh doanh từ năm 2013 dến năm 2016 .32 2.2 Hệ thống kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel)33 2.2.1 Tổ chức máy kiểm toán nội Tổng công ty 33 2.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến công tác Kiểm toán nội .36 2.2.3 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel .38 2.2.4 Phương pháp kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 40 2.2.5 Tổ chức, quy trình thực KTNB Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel) 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 v CHƯƠNG MỘT SỐ KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI (VIETTEL) .59 3.1 Một số kết luận cơng tác kiểm tốn nội Tổng công ty viễn thông quân đội(Viettel) 59 3.1.1 Một số ưu điểm kiểm toán nội Tổng công ty Viễn thông quân đội Viettel 59 3.1.2 Một số tồn cơng tác kiểm tốn nội tổng công ty 61 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm tốn nội Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel) .66 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 68 3.2.1 Về quy trình kiểm tốn nội 68 an lu 3.2.2 Về phạm vi hoạt động KTNB tổng công ty 71 3.2.3 Về tổ chức nhân phận kiểm toán nội .74 va n 3.2.4 Về trình độ chun mơn kiểm toán viên ban KTNB 75 3.2.5 Về mối quan hệ ban KTNB tổng công ty đơn vị thành viên 76 3.3 Điều kiện thực giải pháp 78 3.3.1 Về phía quan quản lý nhà nước 78 3.3.2 Về phía Tổng cơng ty 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt Giải thích Báo cáo tài CBCNV Cán cơng nhân viên DN Doanh nghiệp ĐT XDCB Đầu tư xây dựng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên NHTM Ngân hàng thương mại Sản xuất kinh doanh va Tổng công ty Viễn thông quân đội Viettel n TCT an SXKD lu BCTC vii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục Tên Sơ đồ phận KTNB thuộc Ban kiểm soát Phụ lục 1.2 Sơ đồ phận KTNB thuộc Hội đồng quản trị Phụ lục 1.3 Sơ đồ phận KTNB thuộc Tổng giám đốc Phụ lục 2.1 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) Phụ lục 2.2 Bảng cân đối kế toán Phụ lục 2.3 Báo cáo kết kinh doanh TCT Phụ lục 2.4 Mẫu kế hoạch kiểm toán Phụ lục 2.5 Quyết định kiểm tốn Phụ lục 2.6 Thơng báo kiểm toán Phụ lục 2.7 Kết kiểm toán hoạt động kinh doanh năm 2016 Phụ lục 2.8 Báo cáo kiểm toán Phụ lục 3.1 Sơ đồ tổ chức phận kiểm tốn nội Tổng cơng ty an lu Phụ lục 1.1 n va PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn nội (KTNB) lần đời vào năm 1941 Hoa Kỳ, sau lan rộng sang quốc gia khác giới Tại nước ta sau Nhà nước thành lập ngành Kiểm toán độc lập (1991) kiểm tốn nhà nước (1994), ngày 20/10/1997 KTNB thức xuất quy định Quyết định 832-TC/QĐ/CĐKT (Quyết định Quy chế KTNB áp dụng cho doanh nghiệp) KTNB chiếm vị trí vơ quan trọng máy hoạt động kinh doanh tổ chức doanh nghiệp, góp phần giúp nhà lãnh đạo phân tích hoạt động đầu tư, kinh doanh, kiểm soát, đánh giá chiến lược phát triển kinh doanh nội doanh nghiệp Vai trị KTNB đánh giá tính hợp lý tính hiệu thủ tục tổ chức cấu, trung thực lu an tính tin cậy thơng tin kế tốn, tính hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ n va kinh tế phát sinh nội doanh nghiệp đơn vị trực thuộc Với tầm quan trọng KTNB doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp đặc thù nói riêng cần phải đặc biệt quan tâm Tuy nhiên có thực tế hầu hết chủ doanh nghiệp Việt Nam chưa đánh giá vai trò, chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn nội q trình kinh doanh, đặc biệt tập đoàn kinh tế Doanh nghiệp viễn thơng doanh nghiệp điển hình khơng sản phẩm mang tính đặc thù mà cịn cách tổ chức quản lý kiểm soát Dịch vụ viễn thơng có đặc điểm dịch vụ nói chung đồng thời mang sắc thái riêng, đặc thù gắn với hoạt động ngành nhu cầu chủ thể thụ hưởng dịch vụ viễn thơng Những đặc điểm bao gồm: sản phẩm dịch vụ khơng mang hình thái vật, sản phẩm vơ hình; khơng chia tách được, thiếu ổn định dự trữ Qua khảo sát thực tế Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel) – doanh nghiệp điển hình Phụ lục 1.1 Bộ phận KTNB thuộc Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban giám đốc Ban kiểm soát Bộ phận KTNB Cán quản lý cấp trung gian an lu n va Cán quản lý cấp doanh nghiệp Các phận khác Phụ lục 1.2 Bộ phận kiểm toán nội trực tiếp Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban giám đốc Kiểm toán nội an lu n va Phụ lục 1.3.Bộ phận kiểm toán nội trực thuộc Tổng giám đốc Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Kiểm toán nội an lu Các phận chức khác n va Phụ lục 2.4 Kế hoạch kiểm tốn TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNGQN ĐỘI VIETTEL CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ************ ************ Số : …/KTNB Hà nội, ngày 05 tháng 01 năm 2017 KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NỘI BỘ Kính gửi : Ban kiểm soát I Mục tiêu kiểm toán: Kiểm tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư xây dựng quản lý nguồn tài doanh nghiệp lu an II Đối tượng, phạm vi kiểm toán - Phạm vi : số liệu năm 2016 n va - Đối tượng kiểm toán : Cơng ty Cổ phần Cơng trình Viettel III.Nội dung thời gian kiểm toán ST T Nội dung Thời gian làm việc dự kiến Kiểm toán quản lý tài sản cố định từ 16/01/2017 đến 17/01/2017 Kiểm tốn quản lý cơng nợ 17/01/2017 đến 20/01/2017 Kiểm tốn doanh thu, chi phí từ 20/01/2017đến 25/02/2017 Kiểm toán hoạt động đầu tư xây dựng Từ 16/01/2017 đến 20/01/2017 IV Nhân dự kiến cho đoàn kiểm tốn Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - Trưởng đồn Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV TRƯỞNG BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ an lu n va Phụ lục 2.5 Quyết định kiểm tốn TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QUÂN ĐỘI VIETTEL Số : 0901/QĐ-KTNB Độc lập – Tự – Hạnh phúc QUYẾT ĐỊNH CỦA TỔNG GIÁM ĐỐC (V/v: tổ chức kiểm toán báo cáo tài năm 2015 đơn vị thành viên) - Căn Quyết định số Quyết định 45/2005/QĐ-BQP Bộ trưởng Bộ Quốc phòng việc thành lập Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel); - Căn điều lệ tổ chức hoạt động Tổng công ty ty Viễn thông quân đội (Viettel); - Căn Quy chế Kiểm tốn nội Tổng cơng ty; an lu QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Tổ chức kiểm toán nội báo cáo tài năm 2016 Cơng ty va n CP Xây dựng cơng trình Viettel thời gian từ ngày 16/01/2017 đến ngày 10/02/2017 Điều 2: Đồn kiểm tốn nội Tổng cơng ty Viễn thơng qn đội gồm có Ơng (bà) có tên sau đây: 1.Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - Trưởng đồn Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Điều 3: Ơng Giám đốc Cơng ty CP Xây dựng Cơng trình Viettel có trách nhiệm cung cấp đầy đủ kịp thời xác chứng tờ, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu có liên quan theo yêu cầu Đồn để việc kiểm tốn đạt kết cao Điều 4: Đồn kiểm tốn nội Tổng cơng ty Viễn thơng qn đội có nhiệm vụ kiểm tốn báo cáo tài năm theo chế độ kế tốn tài hành Nhà nước Tổng cơng ty Lập báo cáo kiểm tốn chịu trách nhiệm báo cáo kiểm toán trước Tổng Giám đốc Tổng công ty Viễn thông quân đội Điều 5: Ơng Giám đốc Cơng ty CP Xây dựng Cơng trình Viettel, Trưởng ban Kiểm tốn nội Ông (bà) có tên chịu trách nhiệm thi hành Quyết định TỔNG GIÁM ĐỐC lu an Phụ lục 2.6 Thơng báo kiểm tốn n va TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QUÂN ĐỘI VIETTEL BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ************ ************ Số : 98/TB-KTNB Hà nội, ngày 10 tháng 01 năm 2017 THÔNG BÁO V/V: Kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Cơng trình Viettel Kính gửi: Ban Giám đốc Cơng ty Cổ phần Cơng trình Viettel - Căn vào chức nhiệm vụ Kiểm tốn nội Tổng cơng ty; - Căn vào kế hoạch kiểm toán nội năm Tổng giám đốc Tổng công ty viễn thơng Viettel phê duyệt Kiểm tốn nội xin thơng báo kế hoạch kiểm tốn sau: Mục đích: - Rà sốt, đánh giá rủi ro hiệu quả/hiệu lực hệ thống quản lý kiểm soát đơn vị - Đề xuất/xây dựng biện pháp quản lý rủi ro nâng cao hiệu hoạt động đơn vị Phạm vi kiểm toán phận liên quan STT Phần hành kiểm toán Bộ phận liên quan Kiểm toán quản lý tài sản cố định Kiểm toán quản lý cơng nợ Phịng kế tốn, kho vận, Kiểm tốn doanh thu, chi phí Phịng kinh doanh Kiểm tốn chi phí lương an lu n va Về thời gian ST Nội dung Thời gian dự T kiến Thời gian làm việc đơn vị từ 16/01/2017 đến 25/01/2017 Họp tổng kết vấn đề phát q trình 25/01/2017 kiểm tốn Thời gian lập báo cáo từ 25/01/2017đến 10/02/2017 Về nhân Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - Trưởng đồn Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV an lu n va Tài liệu cần cung cấp Kính mong nhận hỗ trợ, hợp tác Quý đơn vị! TRƯỞNG BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Nơi nhận: - VP Tổng giám đốc TCT - Ban Tổng giám đốc đơn vị - Các phòng ban liên quan - Lưu văn thư TCT Phụ lục 2.8 Báo cáo kiểm tốn TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QUÂN ĐỘI VIETTEL BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ************ ************ Số : …/BC-KTNB BÁO CÁO KIỂM TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH VIETTEL Ban Giám đốc cơng ty Đệ trình bởi: Ban kiểm tốn nội Ngày phát hành: 10 tháng 02 năm 2017 an lu Kính gửi: va n Báo cáo lập cho mục đích sử dụng nội Ban Giám đốc Công ty, không phép phát hành cho bên thứ ba chưa có phê duyệt Ban Giám đốc Cơng ty NỘI DUNG KIỂM TỐN I MỤC ĐÍCH - Rà sốt, đánh giá rủi ro hiệu quả/hiệu lực hệ thống quản lý kiểm soát đơn vị - Đề xuất/xây dựng biện pháp quản lý rủi ro nâng cao hiệu hoạt động đơn vị II PHẠM VI STT Phần hành kiểm toán Bộ phận liên quan Kiểm tốn doanh thu, chi phí Phịng kế tốn Kiểm tốn chi phí lương Phịng hành nhân sự, phịng kế tốn Kiểm tốn chi phí dự án Phịng kế hoạch dự án phịng kế tốn Kiểm tốn quản lý cơng nợ Phịng kế tốn, kho vận, Phòng kinh doanh Ghi chú: Trong nội dung báo cáo đề cập đến vấn đề phát sinh lu an q trình kiểm tốn, vấn đề khác không đề cấp báo cáo hiểu n va nằm ngồi phạm vi kiểm tốn đến thời điểm kiểm toán chưa phát sinh III THỜI GIAN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN ST Nội dung Thời gian dự T kiến Thời gian làm việc đơn vị từ 16/01/2017 đến 25/01/2017 Họp tổng kết vấn đề phát trình 25/01/2017 kiểm toán 10 Thời gian lập báo cáo 25/01/2017đến 10/02/2017 IV NHẬN XÉT CỦA ĐỒN KIỂM TỐN Sổ sách kế toán lu an Theo kết kiểm toán, sổ sách kế toán đơn vị phản ánh trung thực n va hợp lý khoản phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh khía cạnh Phương pháp ghi sổ hợp lý đảm bảo tính minh bạch, khách quan Tuy nhiên ghi nhận số nghiệp vụ phát sinh, kiểm tốn viên phát có dấu hiệu ghi sổ sai, thiếu số lượng Chứng từ hạch toán báo cáo tài Các chứng từ xếp cách hợp lý.dễ tiến hành tra soát lại liệu Báo cáo liên quan phản ánh cách hợp lý, chuẩn mực Tuy nhiên vấn đề hạch tốn nghiệp vụ phát sinh kỳ, Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi theo thơng tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 Bộ Tài Trong năm tài 2016, doanh thu giá vốn số cơng trình Công ty phản ánh vào kết kinh doanh Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ vấn đề nêu ảnh hưởng chúng, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty CP Cơng trình Viettel ngày 31/12/ 2016, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12 /2016, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan.  Về sai sót đánh giá rủi ro STT Nơi dung kiểm toán Sai phạm Xếp loại rủi ro Kiểm tốn doanh thu, chi phí Ghi nhận thiếu doanh thu, H chi phí Kiểm tốn chi phí lương Một số khoản chi cơng tác L khơng có chứng từ Kiểm tốn chi phí dự án Khoản chi tiếp khách dự L án chi vượt số tiền quy định ghi nhận an lu Kiểm toán quản lý cơng nợ Có khoản phải thu khó H n va tồn chi phí địi khơng trích lập dự phịng Các rủi ro kiểm tốn xếp theo mức độ sau: Rủi ro cao (H) Các vấn đề phát trình kiểm toán xếp loại rủi ro cao thiếu tồn biện pháp kiểm sốt, tức khơng có có khơng đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh đối tượng kiểm soát cụ thể gây ảnh hưởng tiêu cực trọng yếu tới lợi ích kinh tế, khả cạnh tranh báo cáo tài cơng ty, bao gồm sai sót, bất thường sai phạm luật Các biện pháp xử lý, khắc phục rủi ro thiết phải áp dụng thời hạn không tối đa 30 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Rủi ro trung bình (M) Các vấn đề phát q trình kiểm tốn xếp loại rủi ro trung bình hệ thống kiểm sốt, quản lý thiếu phần biện pháp kiểm sốt, tức khơng có có khơng đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh đối tượng kiểm sốt, gây tấc động tiêu cực trọng yếu tới lợi ích kinh tế, khả cạnh tranh báo cáo tài cơng ty Các biện pháp khắc phục rủi ro phải thực thời gian tối đa 45 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Rủi ro thấp (L) Các vấn đề phát trình kiểm toán xếp loại rủi ro thấp hệ thống kiểm soát, quản lý thiếu phần biện pháp kiểm sốt, tức khơng có có khơng đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh lu an đối tượng kiểm soát, gây tác động tiêu cực tới lợi ích kinh tế, khả n va cạnh tranh báo cáo tài cơng ty mức độ trung bình Các biện pháp khắc phục xử lý, khắc phục rủi ro cầ áp dụng vòng tối đa 90 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Phụ lục 3.1: Sơ đồ tổ chức phận kiểm tốn nội Tổng cơng ty Trưởng ban kiểm tốn nội Phó ban kiểm tốn nội Tổ Tổ Tổ hoạch nghiệp nghiệp nghiệp tổng hợp vụ vụ vụ an lu Tổ kế n va