(Luận văn) hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quậnthanh xuân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI  NGUYỄN NGỌC NINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC lu an DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH va n XUÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, 2016 an lu n va BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI  NGUYỄN NGỌC NINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH lu an XUÂN n va CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS.ĐINH VĂN SƠN HÀ NỘI, 2016 an lu n va i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế cơng trình nghiên cứu độc lập Các số liệu luận văn có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Ninh an lu n va ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Thầy Cơ giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, thầy cô giáo Khoa sau đại học Trường Đại học Thương mại Hà Nội Đặc biệt xin chân thành cảm ơn GS.TS Đinh Văn Sơn trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Xin bày tỏ lòng biết ơn cấp Lãnh đạo bạn đồng nghiệp Chi cục Thuế Quận Thanh Xuân tạo điều kiện để hoàn thành luận văn an lu Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, bạn bè quan tâm, chia sẻ động n va viên tơi hồn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Ninh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vii PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tình hình nghiên cứu đề tài .2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .4 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận án an lu Kết cấu luận án: va Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA n THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế phân loại thuế 1.1.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 1.2.1 Khái niệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .15 1.2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 30 1.3 Kinh nghiệm số địa phương cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 35 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương 35 1.3.2 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế rút cho chi cục thuế Quận Thanh Xuân .37 iv Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 38 2.1 Khái quát Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 38 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển chức nhiệm vụ 38 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế quận Thanh Xuân .44 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân .47 2.2.1 Cơ sở pháp lý công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 47 2.2.2 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 50 2.2.3 Thực cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh 50 an lu 2.2.4 Phúc tra kiểm tra thuế 57 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Thanh va n Xuân 58 2.3.1 Những kết đạt .58 2.3.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân .62 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, TP HÀ NỘI .70 3.1 Mục tiêu quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Thanh Xuân,TP Hà Nội đến năm 2020 70 3.1.1 Mục tiêu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Xuân đến năm 2020 70 3.1.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 70 v 3.2 Đề xuất giải pháp hồn thiệ n cơng tác kiểm tra thuế đố i với doanh nghiệ p quố c doanh chi cục thuế quậ n Thanh Xuân, TP Hà Nộ i đến năm 2020 72 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý người nộp thuế 73 3.2.2 Cải tiến quy trình, nội dung phương pháp kiểm tra thuế .74 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tổ chức chi cục 78 3.2.4.Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra .79 3.2.5 Đẩy nhanh ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kiểm tra thuế 80 3.2.6 Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan 81 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục lu an thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 81 n va 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 81 3.3.2 Kiến nghị với Ngành thuế 83 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ Hình 1.1: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 20 Hình 1.2: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 24 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 44 Bảng 2.1 Số lượng cán công chức Chi cục thuế Thanh Xuân .39 Bảng 2.2 Số doanh nghiệp Chi cục quản lý qua năm 41 Bảng 2.3 Tốc độ tăng trưởng số thu thuế nộp NSNN Chi cục Thuế 42 Bảng 2.4: Số lượng doanh nghiệp kiểm tra rủi ro .51 Bảng 2.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế từ 53 2013 - 2015 53 Bảng 2.6 Số DN kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở doanh nghiệp 55 an lu Bảng 2.7: Số doanh nghiệp phúc tra hồ sơ khai thuế bàn .58 va Bảng 2.8 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT Chi cục thuế n Quận Thanh Xuân giai đoạn 2013 -2015 61 Bảng 2.9 Kết phúc tra kiểm tra hồ sơ khai thuế .62 75 doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng Bản chất hoạt động chuyển giá phức tạp, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Do vậy, cần xây dựng quy trình kiểm tra thuế riêng Ví dụ như: quy trình kiểm tra giá vật tư, máy móc thiết bị nhập khẩu, chuyển từ công ty nước ngồi cho cơng ty nước… Ngồi ra, Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần triển khai việc xây dựng sổ tay kiểm tra thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực kiểm tra, minh họa tình cụ thể để kiểm tra viên dễ dàng vận dụng qúa trình thực hoạt động kiểm tra.Việc soạn thảo sổ tay kiểm tra thuế phù hợp với thay đổi quy trình kiểm tra an lu cần thiết nhằm triển khai nhanh chúng việc vận dụng pháp luật thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo thống hoạt động kiểm va n tra quan thuế Nội dung chủ yếu sổ tay kiểm tra thuế gồm: + Căn lựa chọn đối tượng kiểm tra + Đề xuất bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra thuế sở người nộp thuế + Các công việc cần thiết phải chuẩn bị tiến hành kiểm tra + Các bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra thuế sơ sở người nộp thuế + Công việc cụ thể kiểm tra thuế theo sắc thuế, loại hình kinh doanh + Cơng việc kiểm tra theo đơn thư tố giác theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền 76 3.22.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Thực nguyên tắc tiến hành kiểm tra có phân tích, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế ĐTNT theo tiêu chí định, sở xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Một mơ hình thường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài ĐTNT Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Đối chiếu số thuế phải nộp ĐTNT kê khai với tinh hình kinh doanh, doanh số ĐTNT kỳ tính thuế, biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang an lu năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo va n với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, khơng có lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân - Có thể so sánh doanh số có từ hoạt động xuất với số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hoàn Dựa vào thống kê hàng hóa, dịch vụ mua vào bình qn phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ tìm bất hợp lý hợp lý số GTGT hoàn hoạt động xuất - Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế ĐTNT - Có thể lựa chọn nhiều đối chiếu so sánh khác tuỳ theo yêu cầu quản lý thuế, thông thường ĐTNT lựa chọn đối tượng kiểm tra ĐTNT có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp tra theo 77 yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất - Đối với tượng chuyển giá DN có vốn đầu tư nước ngồi cần phải thực chặt chẽ trình kiểm tra hồ sơ vỡ tượng cần nắm vững tượng tiến hành kiểm tra kỹ trường hợp có nghi ngờ lỗ liên tục, mua máy móc thiết bị công ty mẹ với giá cao… kiểm tra hồ sơ xuất nhập hàng hóa, thành phẩm, nguyên vật liệu, đối chiếu với số liệu hạch tóan sổ kế tóan luồng tiền toán, ý đến chênh lệch số khai báo Hải quan số thực tế hạch tóan, chi phí lắp đặt phát sinh theo hợp đồng nhập lu nguyên liệu, máy móc, thiết bị Kiểm tra chi phí, đối chiếu với vấn an đề tốn cơng nợ, bù trừ với cơng ty mẹ nước ngoài, ý hợp va n đồng dịch vụ quản lý, dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, chia chi phí quản lý… với cơng ty mẹ nước Kiểm tra cân đối nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu, đối chiếu với chứng từ gốc, bảng biểu kiểm kê đầu kỳ, so sánh thực tế qua kiểm kê với số tồn sổ sách hạch tóan… ý hợp đồng vay vốn, hợp đồng tóan trả chậm, liên quan đến hạch tốn chi phí, vấn đề chênh lệch tỷ giá, phân bổ chênh lệch tỷ giá Bên cạnh đó, cần tăng cường cơng tác giám định nâng cao vai trò giám định cuả tổ chức giám định địa phương để xác nhận giá trị tài sản ban đầu Có kết hợp đồng với quan chức cơng ty kiểm tốn, tư vấn để có báo cáo tài trung thực xác kết hoạt động chuyển giao nội DN có vốn đầu tư nước ngồi, với Ngân hàng để thể kiểm soát tất hoạt động thu chi có liên quan đến nghiệp vụ chuyển giao DN có vốn đầu tư nước ngồi với chức tín 78 dụng mình, ngân hàng phải có nhiệm vụ kiểm sóat chặt chẽ khoản tín dụng mà ngân hàng cung cấp cho công ty vay vốn ngân hàng, đảm bảo công ty sử dụng nguồn vốn mục đích giới hạn cho phép, nguồn vốn sử dụng cho nhu cầu nhập máy múc, thiết bị, vật tư… 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tổ chức chi cục - Công tác tổ chức cán bộ: Việc tổ chức máy Chi cục thuế phải đảm bảo mục tiêu tinh giản, hiệu quả, có tính đến việc tận dụng tiến khoa học kỹ thuật công tác quản lý để bố trí đội ngũ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao Cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phận, tránh thời gian, nhân lực cho việc chồng chéo Thực công tác luân phiên, luân chuyển theo hướng tinh gọn, tinh lu an nhuệ, bố trí hợp lý cấu tổ chức Đối với cán chuẩn bị va n tiếp nhận cơng tác kiểm tra, ngồi việc đào tạo trình độ chun mơn nghiệp vu, cần phải đào tạo kỹ kiểm tra, kỹ giao tiếp, kỹ xử lý tình - Phải xây dựng động lực cơng tác, tồn tâm, tồn ý, u ngành, u nghề - Ln ln đặt đích phấn đấu cao có Khi giao nhiệm vụ cụ thể Chi cục cần trọng để cán bộ, công chức, viên chức hăng say, sáng tạo - Kiên chống biểu tiêu cực hành nghề như: thông đồng với đối tượng, phản ánh sai thực tế, chia chác ấn định thuế, xác minh nghỉ kinh doanh, giảm nhẹ kết luận kiểm tra, tra bổng lộc, lãng phí, tham ơ, xâm tiêu tiền thuế Những sai trái công việc, sinh hoạt đời sống, tác phong lễ tiết, ứng xử xa lạ với đời sống xã hội… 79 - Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ: Thứ nhất, xây dựng công tác giám sát hoạt động đoàn kiểm tra Quy trách nhiệm tổ chức cá nhân việc phối hợp giải công việc có liên quan Tổ chức thực quy trình kiểm tra đến cán làm cơng tác kiểm tra thuế Thứ hai, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo phụ trách việc đạo điều hành cơng tác kiểm tra thuế Lượng hố cơng việc cán làm công tác kiểm tra để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, gắn kết thực công tác chuyên môn với thi đua khen thưởng nhằm khích lệ, động viên cán kịp thời nhằm nâng cao chất lượng hiệu quả, công tác Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo trang bị kiến thức luật an lu đồng thời giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm trước pháp luật cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế đào tạo, đào tạo va n lại nghiệp vụ kế tốn có sách thay đổi; tập huấn, thi nghiệp vụ kế toán; trao đổi, học tập nghiệp vụ… Công tác đào tạo phải đảm bảo mục tiêu: lực lượng cán làm công tác kiểm tra giỏi chuyên môn nghiệp vụ 3.2.4.Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý thuế thực kịp thời đầy đủ Vì việc theo dõi, giám sát phận quan thuế đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực hiện, chấp hành định xử lý, quan thuế cần có biện pháp mạnh cưỡng chế thi hành định phối hợp với quan hữu quan tổ chức thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 80 Để thực tốt công xử lý sau kiểm tra thuế, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần thực quy định pháp luật, lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình Chấm dứt tình trạng ký, ban hành định kiểm tra vượt thẩm quyền quy định, không xử phạt vi phạm thuế trường hợp có số thuế truy thu qua kiểm tra Tăng cường công tác quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý xử phạt chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế đặc biệt với nhóm nợ khó thu, chây ỳ Phối hợp chặt chẽ với quan có liên quan UBND huyện, HĐND tổ chức tín dụng ngân hàng, kho bạc nhà nước công tác thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế đạt tiêu, kế hoạch thu nợ đề từ đầu năm 3.2.5 Đẩy nhanh ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kiểm an lu tra thuế - Đề xuất với Tổng cục Thuế nhanh chóng triển khai mở rộng phần va n mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT, TPR (gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra năm 2016 đến 63 Cục Thuế tỉnh thành Đây thuận lợi lớn ngành Thuế nước nói chung Chi cục thuế Quận Thanh Xuân nói riêng Với việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn, chắn đem lại hiệu cao cơng tác phân tích, đánh giá lực chọn đối tượng kiểm tra đảm bảo tính minh bạch, khách quan nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD nói riêng, giúp phần đại hóa đồng công tác quản lý thuế - Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC) Cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để 81 phân tích lựa chọn lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT đạt hiệu cao 3.2.6 Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Kết nối cổng thông tin với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, theo công tác “một cửa liên thông” - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh an lu vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền thuế 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế va n doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Thứ nhất, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hoàn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thơng tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế 82 Thứ hai, quy định công tác phối hợp tra thuế với ngành có liên quan tới công tác tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan công an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật an lu thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan va n đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm công nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 83 3.3.2 Kiến nghị với Ngành thuế Thứ nhất, số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng u cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hồn thiện để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán an lu thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực va n cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ ba, kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn toàn hệ thống toàn quốc để tránh lãng phí thời gian, cơng sức, tiền bạc cơng tác đối chiếu xác minh hố đơn Thứ tư, kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối tồn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ năm, kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân 84 loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống Thứ sáu, Kiến nghị Cục thuế Hà Nội tiếp tục tăng cường công tác đào tạo đào tạo chuyên sâu công chức thực nhiệm vụ phận: kiểm tra, kê khai để có lực lượng công chức thuê tinh thông nghiệp vụ, đồng thời công chức tâm huyêt, trách nhiệm đề cao đạo đức nghề nghiệp thực thi công vụ Thứ bảy, Kiến nghị Cục thuế Hà Nội bổ sung, sửa đổi qui định việc thực kế hoạch kiểm tra theo hướng linh hoạt Các trường an lu hợp phát rủi ro mới, trường hợp kiểm tra trước hoàn, kiểm tra việc giải thể, đóng mã cổ phần hố cần qui định cụ thể để giảm thiểu va n thủ tục hành tạo thuận lợi cho quan thuế NNT thực thi nhiệm vụ 85 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác tra, xây dựng an lu quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương n va nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuê Quận Thanh Xuân cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuê Quận Thanh Xuân 86 Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp để xuất kiến nghị để công tác kiểm tra đạt hiệu cao Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, Em có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Em mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu Thầy Cô an lu n va DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hải Anh (2001) "Tăng cường quản lý Nhà nước thuế - yêu cầu cấp bách nay", Tạp chí thuế Nhà nước, số 8/2001 Bài viết: “Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi mới” TS Nguyễn Thị Mỹ Dung đăng Trang 44-46, Mục Nghiên cứu Trao đổi, Số 7(17), Tháng 11-12/2012, Tạp chí Phát triển Hội nhập Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐTTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành công tác quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội lu Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ- an BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền va n hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐBTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐTTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành cơng tác quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài Chính (2011), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC Bộ Tài Chính (2011), Đề án cải cách thể chế thuế giai đoạn 2011- 2020(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC 10 Bộ Tài Chính (2011), Đề án đổi tăng cường lực công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, chế độ kế toán thuế giai đoạn 2011-2020(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC 11 Bộ Tài Chính(2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 12 Chính phủ (2003), Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành công tác quản lý thuế tự khai, tự nộp 13 Chi cục Thuế quận Thanh Xuân, Báo cáo tổng kết năm công tác thuế từ năm 2013 đến năm 2015 14 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, 2005 an lu 15 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật Quản lý thuế va n 16 Nguyễn Minh Ngọc (2002) "Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách công tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002; 17 Nguyễn Thị Bất - Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê 18 Quách Đức Pháp “Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Vịêt Nam”, tạp chí thuế nhà nước số, số 4/2002 19 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 20 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 22 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 23 .Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 24 Nguyễn Hữu Tài (2002), Giáo trình Lý thuyết Tài - Tiền tệ, NXB Thống kê 25 Nguyễn Cơng Thạch (2013) Đề tài: “Hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phú Thiện, Tỉnh Gia Lai”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Trường Đại học Đà Nẵng an lu 26 Vũ Công Vụ (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường Thành phố Hải Phòng, va n Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam