Những vấn đề chung về Tín dụng Ngân hàng và Kế toán cho
Tín dụng Ngân hàng trong nền kinh tế thị trường
1.1.1 Khái niệm và vai trò của tín dụng Ngân hàng a.Khái niệm
Tín dụng là quan hệ vay mượn vốn lẫn nhau dựa trên sự tin tưởng số vốn đó sẽ được hoàn trả lại trong tương lai cùng với chi phí của khoản tín dụng đó.
Tín dụng Ngân hàng là một giao dịch về tài sản giữa bên cho vay (Ngân hàng) và bên đi vay (cá nhân, doanh nghiệp và các chủ thể khác), trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho vên vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo các điều kiện đảm bảo thỏa thuận giữa hai bên, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả cả vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán Hay nói cách khác Tín dụng là hoạt động tài trợ của Ngân hàng cho khách hàng Tín dụng là hoạt động sinh lời lớn nhất song cũng chứa đựng nhiều rủi ro b.Vai trò của tín dụng Ngân hàng
*Tín dụng Ngân hàng là chiếc cầu nối giữa cung và cầu vốn từ đó góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Trong quá trình sản xuất kinh doanh, để duy trì sự hoạt động liên tục đòi hỏi vốn của các doanh nghiệp phải tồn tại đồng thời trong cả ba giai đoạn: dự trữ, sản xuất và lưu thông Tuy nhiên không phải bao giờ doanh nghiệp cũng đảm bảo đủ vốn trong cả ba giai đoạn đó mà thường xuyên lâm vào tình trạng thừa hoặc thiếu vốn Nắm bắt được tình trạng này của doanh nghiệp, Ngân hàng đã đưa ra nhiều chính sách tín dụng hợp lý nhằm duy trì hoạt động liên tục của các doanh nghiệp Như vậy, tín dụng Ngân hàng luôn chiếm vị trí đáng kế trong kết cấu vốn của doanh nghiệp,bao gồm cả vốn cố định và vốn lưu động Đây chính là chỗ dựa vững chắc cho các doanh nghiệp và là một nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển.
*ổn định tiền tệ và giá cả
Với chức năng tập trung những nguồn vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế, tín dụng đã trực tiếp làm giảm khối lượng tiền mặt trong nền kinh tế Lượng tiền thừa này nếu không được huy động và sử dụng kịp thời thì có thể gây ảnh hưởng xấu đến tình trạng lưu thông tiền tệ, hàng hóa và có thể dẫn tới lạm phát.
1.1.2 Sự tồn tại của tín dụng Ngân hàng trong nền kinh tế thị trường là tất yếu khách quan
Trong nền kinh tế thị trường, tiền tệ trở thành một phạm trù kinh tế chủ đạo, mọi quan hệ kinh tế đều được tiền tệ hóa Với các chức năng vốn có của mình tiền tệ tham gia vào quá trình tuần hoàn vốn, và trong quá trình đó tại một thời điểm sẽ phát sinh tình trạng nhàn rỗi tạm thời thiếu vốn ở từng doanh nghiệp cũng như toàn bộ nền kinh tế.
Các nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi lại không thể để chúng nằm yên, bởi vì không đem lại thu nhập cho người sở hữu chúng và không giúp cho mở rộng quy mô sản xuất xã hội Thưc tế đòi hỏi chúng cần phảI được gửi vào các tổ chức tín dụng để có thể đem lại thu nhập.
Ngược lại, trong quá trình tuần hoàn vốn của xí nghiệp, tổ chức kinh tế, người sản xuất kinh doanh, cá nhân tiêu dùng cũng như trong toàn xã hội có lúc lại phát sinh thiếu vốn tiền tệ. Để cho cả những người thừa vốn và thiếu vốn cùng “giàu có” hơn thì những người thừa vốn cần phải tiến hành cho những người cần vốn vay vốn Luồng vốn từ những người thừa vốn chảy sang những người thiếu vốn theo hai con đường là trực tiếp và gián tiếp.
Trực tiếp là việc những người cần vốn nhận được vốn trực tiếp từ những người thừa vốn bằng cách vay trực tiếp hoặc bằng cách phát hành các công cụ nợ.
Gián tiếp là việc những người cần vốn nhận được khoản vốn mình cần từ những người thừa vốn thông qua một tổ chức tài chính trung gian như các Ngân hàng thương mại, các công ty tài chính, các công ty bảo hiểm, các quỹ tín dụng.
Trên thực tế những người cần vốn chủ yếu nhận được khoản vốn mình cần thông qua con đường gián tiếp này trong đó nổi bật nhất là vai trò của các Ngân hàng thương mại.
Như vậy, tín dụng Ngân hàng xuất hiện là một tất yếu khách quan trong nền kinh tế thị trường như hiện nay.
Chất lượng tín dụng không tự nhiên mà có, nó là kết quả của một quy trình kết hợp hoạt động giữa con người trong một tổ chức, giữa các tổ chức với nhau vì một mục đích chung, do đó để đạt được chất lượng tín dụng cần có sự quản lý Quản lý chất lượng về cơ bản là những hoạt động và kỹ thuật được sử dụng nhằm đạt được chất lượng tốt.
Kế toán cho vay trong Ngân hàng thương mại
1.2.1.Vai trò, nhiệm vụ Kế toán Ngân hàng. a.Khái niệm: Kế toán Ngân hàng là việc thu thập, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ Ngân hàng dưới hình thức chủ yếu là giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị Ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ Ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của Pháp luật. b.Vai trò:
*Đối với Ngân hàng: Kế toán Ngân hàng cung cấp cho các nhà Ngân hàng biết được tình hình kinh tế, tài chính, sự biến động trong quá trình huy động vốn, sử dụng vốn Phản ánh và giám sát một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống các loại tài khoản liên quan đến hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn trong Ngân hàng Từ những thông tin đó giúp cho nhà lãnh đạo Ngân hàng đề ra những quyết định điều hành, mục tiêu chiến lược phát triển kịp thời, đúng đắn góp phần bảo vệ an toàn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
*Đối với nhà nước: Kế toán Ngân hàng cung cấp thông tin về hầu hết các hoạt động của nền kinh tế qua đó giúp Nhà nước quản lý điều hành toàn bộ các hoạt động kinh tế cũng như thực hiện tốt công tác kiểm tra, kiểm soát. c.Nhiệm vụ Để phát huy tốt các vai trò trên thì Kế toán Ngân hàng cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau
*Ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của Ngân hàng theo đúng những chuẩn mực kế toán thống nhất do Nhà nước, Ngân hàng nhà nước quy định.
*Giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng tài sản của bản thân Ngân hàng và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính,củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong Ngân hàng cũng như trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
*Tổng hợp số liệu kế toán theo những tiêu thức nhất định để cung cấp thông tin phục vụ sự chỉ đạo nghiệp vụ của các cấp quản lý Ngân hàng và phục vụ sự chỉ đạo thực thi chính sách tiền tệ- tín dụng nói riêng và chính sách tài chính nói chung.
*Tổ chức việc giao dịch với khách hàng một cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm được những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ Ngân hàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng, góp phần thực hiện tốt chiến lược khách hàng của mỗi Ngân hàng.
1.2.2.Vai trò, nhiệm vụ và ý nghĩa của kế toán cho vay. a.Khái niệm kế toán cho vay.
Khái niệm kế toán cho vay: Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản tín dụng trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi và theo dõi dư nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng của NHTM, trên cơ sở đó để giám sát chặt chẽ toàn bộ số tiền đã cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng. b.Vai trò kế toán cho vay
*KTCV có vai trò quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của ngân hàng, vì KTCV tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay vốn: tham gia trực tiếp vào việc hạch toán và kiểm soát quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi cho vay một cách kịp thời và chính xác nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng Từ đó bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng, góp phần nâng cao chất lượng tín dụng.
*KTCV cung cấp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, các cá nhân có quan hệ tín dụng với Ngân hàng những thông tin liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay một cách kịp thời, chính xác Đồng thời, qua đó cũng giúp cho lãnh đạo Ngân hàng nắm chính xác thông tin, số liệu về doanh số cho vay, doanh số thu nợ dự nợ cho vay thu lãi, tình hình nợ quá hạn….Từ đó có phương án xử lý, chỉ đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt được mục tiêu đề ra: An toàn, lợi nhuận và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.
*Thông qua công tác KTCV, ngân hàng có thể kiểm tra được tình hình sử dụng vốn vay của khách hàng, giúp cho hoạt động tín dụng có hiệu quả và đảm bảo an toàn tín dụng, từ đó giúp cho hoạt động tín dụng có hiệu quả và đảm bảo sự an toàn tín dụng, từ đó giúp Ngân hàng có thể xây dựng chiến lược đầu tư và kinh doanh hiệu quả.
*Thông qua KTCV, Ngân hàng cũng như bạn hàng của doanh nghiệp đánh giá được khả năng tiếp nhận vốn vay của doanh nghiệp đó như thế nào, doanh nghiếp sử dụng vốn có hiệu quả không? để từ đó đánh giá xu thế vận động của doanh nghiệp trên thị trường, giúp cho ngân hàng là bạn hàng của các doanh nghiệp, xây dựng mối quan hệ kinh doanh và chiến lược đầu tư phù hợp, có hiệu quả.
*KTCV là công cụ đảm bảo độ an toàn khoản vốn cho vay của ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập của ngân hàng Điều này thể hiện việc ghi chép quá trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lưu trữ hồ sơ cho vay …chính vì thế KTCV bảo vệ an toàn một khối lượng tài sản lớn của bản thân Ngân hàng.
*KTCV giúp Ngân hàng có thể nắm rõ tình hình đầu tư vốn của nền kinh tế và có thể biết được phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư của các nhà đầu tư Ngoài ra công tác này còn phản ánh mối quan hệ giữa Ngân hàng và khách hàng là tốt hay không thông qua các con số cho vay, thu nợ. c.Nhiệm vụ kế toán cho vay.
*Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ cho vay.Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản cho vay, thu nợ theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua đó hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn vốn cho vay.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
Khái quát về môi trường kinh tế xã hội và ảnh hưởng của nó tới hoạt động
2.1.1.Khái quát tình hình phát triển kinh tế xã hội.
Nằm trong khu vực có tăng trưởng cao nhất thế giới, kinh tế Việt Nam tăng trưởng tốt và ổn định với mức tăng tăng trưởng GDP năm 2006 đạt 8,17% cao hơn mức 8% do Quốc hội đề ra.Kinh tế tiếp tục bứt phá mạnh trong năm 2007, nền kinh tế nước ta tiếp tục tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP đạt 8,48% Giá trị kim ngạch xuất khẩu đạt mức kỉ lục và ước tăng 21,5% so với năm 2006 Thị trường tài chính nói chung tăng trưởng mạnh, trong đó thị trường chứng khoán đang ổn định và phát triển, vốn hóa có khả năng đạt xấp xỉ 50% GDP, nguồn vốn nước ngoài chảy vào Việt Nam nhiều hơn (cả FDI, thông qua thị trường chứng khoán và kiều hối)…
Trong hoạt động ngân hàng năm 2007 tiếp tục phát triển tốt, góp phần kiểm soát lạm phát và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Các ngân hàng mở rộng mạng lưới hoạt động từng bước tiến tới cổ phần hóa để thu hút vốn đầu tư và công nghệ Các chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam cũng tăng dần thị phần hoạt động tín dụng hơn năm trước và có thế mạnh về công nghệ và kinh nghiệm thị trường Lãi suất đầu vào có chiều hướng tăng, nhất là ở các Ngân hàng thương mại cổ phần Rủi ro trong hoạt động kinh doanh của các TCTD nhất là lĩnh vực cấp tín dụng có biểu hiện tăng: Nợ xấu có xu hướng tăng cao; Thị trường nhà đất trầm lắng thu hồi vốn chậm, nguy cơ rủi ro cao; Cho vay đầu tư chứng khoán trong điều kiện gia tăng; Tình trạng nợ đọng xây dựng cơ bản xử lý chậm, kéo theo vốn vay của NHTM bị tồn đọng, qua đó ảnh hưởng tới hoạt động và chất lượng tín dụng của Ngân hàng.
Về phía nội tại của Ngân hàng cũng gặp một số khó khăn như: Nguồn nhân lực hạn chế, cơ sở vật chất chưa được trang bị kịp thời đồng bộ như TSCĐ, Trụ sở giao dịch, mạng lưới phát triển còn hạn chế,…
Tuy nhiên NHTMCP Á Châu vẫn vững vàng xây dựng một hệ thống mạng lưới rộng rãi Đặc biệt là hệ thống mạng lưới trong TPHCM Có thể khẳng định rằng NHTMCP Á Châu là NHTMCP hàng đầu ở Việt Nam hiện nay.
2.1.2.Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. a.Khái quát sự hình thành của NHTMCP Á Châu
Pháp lệnh về NHNN và pháp lệnh về NHTM, hợp tác xã tín dụng và công ty tài chính được ban hành vào tháng 5 năm 1990, đã tạo dựng một khung pháp lý cho hoạt động NHTM tại Việt Nam Trong bối cảnh đó NHTMCP Á Châu (ACB) đã được thành lập theo giấy phép số 0032/NH-GP do NHNN Việt Nam cấp ngày 24/4/1993, Giấy phép số 533/ GP-UB do UBND Thành phố Hồ chí Minh cấp ngày 13/5/1993 Ngày 4/6/1993 ACB chính thức đi vào hoạt động. b.Kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu.
*Về công tác huy động vốn. Đối với một NHTM thì một trong những yếu tố tiên quyết cho sự tồn tại và phát triển của nó đó là hoạt động huy động vốn Thực vậy trong thực tế, hoạt động chính của các NHTM là huy động vốn từ nền kinh tế để cho vay Khả năng cạnh tranh và lợi thế cạnh tranh mà các NHTM có được chủ yếu dựa vào nguồn vốn mà Ngân hàng có. Hầu hết các NHTM đều chủ động huy động nguồn vốn cho mình bằng nhiều biện pháp khác nhau như: Lãi suất hấp dẫn,tiện ích bổ sung phong phú (Có quà tặng cho khách hàng ngoài những tiện ích mà sản phẩm dịch vụ mang lại), tổ chức hội nghị khách hàng thông qua việc giao lưu với các khách hàng lâu năm, khách hàng tiềm năng Chính vì vậy mà ngay sau ngày thành lập NHTMCP Á Châu nhờ những chủ trương đúng đắn, năng động trong điều hành lãi suất đã thực hiện tốt hơn chính sách khách hàng, chú trọng hơn trong huy động vốn có thời hạn để cân đối nguồn vốn cho vay trung dài hạn. Với nhiều hình thức huy động khác nhau, chi nhánh đã có sự tăng trưởng nguồn vốn liên tục trong các năm qua Kết quả thể hiện bởi các số liệu dưới đây:
-Theo cơ cấu về thành phần kinh tế
Bảng 2.1.Cơ cấu vốn huy động theo thành phần kinh tế triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch
Tiền gửi và tiền vay từ các TCTD trong nước
Vốn nhận từ Chính phủ, các tổ chức quốc tế và tổ chức khác
Tiền gửi của khách hàng 19.984.920 33.606.013 55.283.104 21.677.091
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của NHTMCPÁ Châu )
Tổng nguồn vốn huy động đến 31/12/2007 (bao gồm cả ngoại tệ đã quy đổi) là 79.133.832 triệu đồng, tăng 41.048.060 triệu đồng so với đầu năm 2007 (tăng 107.8%). Trong đó:
Tiền vay từ NHNN Đến 31/12/2007 vay từ NHNN 654.630 triệu đồng thông qua kênh thị trường mở, chiếm 0.83% tổng nguồn vốn huy động của ACB.Tiền vay từ NHNN trong năm 2007 giảm 1.4 lần so với năm 2006.
Tiền gửi các TCTD trong nước Đến 31/12/2007 nguồn vốn huy động từ các TCTD trong nước đạt 6.994 tỷ đòng chiếm 8.84% tổng nguồn vốn huy đọng.Tiền gửi và tiền vay từ các TCTD trong nước gấp 2.152 lần năm 2006 và gấp 6.8 lần năm 2005.
Vốn nhận từ Chính phủ, các tổ chức quốc tế khác.
Các khoản vốn ACB nhận từ Chính phủ, các tổ chức quốc tế và tổ chức khác dến cuối 2007 đạt 322.5 tỷ đồng, chủ yếu là từ các tổ chức quốc tế tài trợ cho các dự án của chính phủ.Khoản vốn nay chiếm tỷ trọng nhỏ và phàn chênh lệch không dáng kể qua các năm.
Tiền gửi của khách hàng
Tiền gửi của khách hàng trong nước đén 31/12/2007 là 55.283, chiếm tỷ trọng
Ta có thể thấy sự chênh lệch về cơ cấu huy động vốn Tiền gửi của khách hàng luôn chiếm tỷ trọng chính trong cơ cấu nguồn vốn của ACB.
Bảng 2.3.Cơ cấu nguồn vốn phân theo kì hạn và theo tổ chức
Khoản mục Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Ngắn hạn 17.770.094 79,5% 30.716.438 80.65% 67.437.852 85.22% Trung, dài hạn 4.570.332 20,5% 7.639.334 19.35% 11.695.980 14.78% Phân theo tổ chức
Trong nước 22.341.236 100% 38.085.772 100% 79.133.832 100% Vốn nhận từ chính phủ, các tổ chức quốc tế và tổ chức khác
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh NHTM Cổ Phần Á Châu)
+Tiền gửi ngắn hạn 67.438 tỷ đồng, tăng so với đầu năm 2007 là 36.722 tỷ đồng. +Tiền gửi trung và dài hạn 11.696 tỷ đồng, tăng so với đầu năm 2007 là 4.057 tỷ đồng.
Nhìn vào bảng ta thấy, tổng vốn huy động tăng rất nhanh qua các năm và cơ cấu nguồn vốn không thấy có nhiều sự thay đổi Chứng tỏ Ngân hàng đã có định hướng ngay từ đầu về kế hoạch huy động vốn của mình Nguồn vốn huy đong theo kì hạn chủ yếu là do huy đọng ngắn hạn,năm 2005 chiếm 79.5%, năm 2006 chiếm80.65%, năm
2007 chiếm 85.22% trong tổn nguồn vốn huy động
*Về hoạt động tín dụng.
Trong 3 năm qua hoạt động tín dụng của ACB luôn đạt mức tăng trưởng tốt Tính đến 31/12/2007, dư nợ cho vay đạt 31.811 tỷ đồng Các sản phẩm của ACB đáp ứng nhu cầu đa dạng của nền kinh tế, cung cấp nhiều sản phẩm tín dụng như cho vay bổ sung vốn lưu động, cho vay tiêu dùng …, thể hiện trong bảng số liệu sau:
-Theo cơ cấu loại tiền cho vay.
Bảng 2.5.Cơ cấu cho vay theo loại hình cho vay tỷ đồng
Khoản mục Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Cho vay ngắn hạn 4851,9 51,7 9568,9 56,2 18472,8 58,1 Cho vay trung, dài hạn 4010,3 42,7 7038,2 41,4 12382,6 38,9
Cho vay từ nguồn tài trợ chính phủ, tổ chức khác
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh NHTMCP Á Châu)
Tổng dư nợ cho vay đến 31/12/2007 là: 31.811tỷ đồng, tăng so đầu năm 2007 là: 14.796 tỷ đồng, bằng 87%.
+Ngắn hạn: 18472,8 tỷ đồng, tăng so đầu năm 2007 là 8903,9 tỷ đồng, bằng 93,05%.
+Trung hạn, dài hạn: 12382,6 tỷ đồng, tăng so đầu năm 2007 là 5344,4tỷ đồng, bằng 75,9%.
+Cho vay từ nguồn tài trợ chính phủ, tổ chức khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ so với tông dư nợ.
Xét về góc độ tăng trưởng thì cho vay ngắn hạn trong 3 năm luôn đạt giá trị cao hơn so với cho vay trung dài hạn Trong năm 2007, cho vay ngắn hạn là 18472,8 tỷ đồng, gấp 1,5 lần so với cho vay trung và dài hạn (cho vay trung và dài hạn năm 2007 là 12382,6 tỷ đồng).
Ta thấy sự ổn định về tỷ trọng giữa các loại hình cho vay của ACB, các chỉ số chỉ thay đổi rất ít Nguyên nhân do định hướng phục vụ khách hàng của ACB đã được xác định ngay từ ban đầu.
-Phân loại theo tiền tệ.
Khoản mục Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch
% Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Cho vay bằng đồng Việt
Cho vay bằng ngoại tệ
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh NHTMCP Á Châu)
-Nội tệ: 23895,6 tỷ đồng, tăng so đầu năm 2007 là 10548,1 tỷ đồng, bằng 79%. -Ngoại tệ quy đổi: 7915,4 tỷ đồng, tăng, tăng so đầu năm 2007 là 4248,6 tỷ đồng,bằng 115,8%
Thực trạng kế toán cho vay tại NHTMCP Á CHÂU
2.2.1.Thực trạng thực hiện chế độ kế toán cho vay theo các quy định của NHNN Việt Nam.
NHTMCP Á Châu là một trong những Ngân hàng luôn luôn chấp hành tốt các quy chế về cho vay của NHNN Việt Nam Ngay từ các bước của một quy trình tín dụng chuẩn, Ngân hàng đã thực hiện đúng theo tinh thần của các văn bản pháp quy mà NHNN Việt Nam ban hành Các văn bản này là cơ sở pháp lý có ý nghĩa quan trọng để thực hiện một khoản cho vay, là bước đầu để thực hiện các thao tác nghiệp vụ tiếp theo trong đó có cả công việc của bộ phận kế toán cho vay
2.2.2.Tình hình tổ chức công tác kế toán cho vay. a.Tổ chức bộ máy kế toán.
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Ngân hàng hiện nay là mô hình kế toán hiện đại, thực hiện mô hình giao dịch một cửa.
Các quy trình trong kế toán các nghiệp vụ của Ngân hàng hầu hết đều do phòng kế toán-ngân quỹ đảm nhận sau khi tiếp nhận hồ sơ từ các phòng ban khác chuyển sang. Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu được thực hiện trên hệ thống máy tính và tự động hạch toán vào các tài khoản thích hợp đã được cài sẵn. b.Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi tại hệ thống.
Bước 1: CBTD được phân công giao dịch với khách hàng có nhu cầu vay vốn, có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ vay vốn và tiến hành thẩm định các điều kiện vay vốn theo quy định.
Bước 2:Trưởng phòng tín dụng hoặc tổ trưởng tín dụng có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ và báo cáo thẩm định do CBTD lập tiến hành xem xét tái thẩm định (nếu cần thiết), ghi ý kiến vào báo cáo thẩm định, tái thẩm định (nếu có) và trình giám đốc duyệt.
Bước 3: Giám đốc chi nhánh nơi cho vay căn cứ vào báo cáo thẩm định, tái thẩm định (nếu có) do phòng tín dụng trình, quyết định cho vay hoặc không cho vay.
Bước 4: Hồ sơ khoản vay được giám đốc ký duyệt cho vay được chuyển cho kế toán thực hiện nghiệp vụ hạch toán, thanh toán, chuyển thủ quỹ để giải ngân cho khách hàng (nếu cho vay bằng tiền mặt).
Tuy nhiên thực tế hiện nay tại ACB cán bộ kế toán không còn đảm nhận nhiệm vụ hạch toán nữa mà CBTD sẽ vừa hạch toán, giải ngân và thanh toán, giám sát thu nợ thu lãi luôn (mỗi CBTD là một teller), Điều này dễ dàng hơn rất nhiều cho các khách hàng vì họ không phải tốn thời gian chờ đợi ở các phòng khác như trước nữa Vì vậy hồ sơ khoản vay sau khi được giám đốc ký duyệt sẽ chuyển trở lại phòng Tín dụng và CBTD hạch toán sẽ đảm nhận nhiệm vụ hạch toán kế toán giai đoạn cho vay, giải ngân và giám sát thu nợ, thu lãi Chỉ khi khoản vay có liên quan đến việc chuyển tiền sang Ngân hàng khác thì bộ phận kế toán thực hiện công việc này Đầu ngày CBTD sẽ được tiếp quỹ từ quỹ chính của Ngân hàng (tại phòng Kế toán Ngân quỹ) bằng tiền mặt. Trong ngày trong phạm vi hạn mức cho phép, CBTD được phép giải ngân luôn Nếu khoản vay vượt hạn mức CBTD phải lập hồ sơ trình lên cấp trên xét duyệt (trưởng phòng kế toán) để tăng hạn mức cao hơn, lấy từ quỹ chính của Ngân hàng Đến cuối ngày nếu không giải ngân hết CBTD phải hoàn quỹ và quy trình này lại được lặp lại vào sáng hôm sau.
Như vậy ta có thể thấy hiên nay CBTD tại chi nhánh được tập huấn và hạch toán như cán bộ Kế toán đã hạch toán trước đây, chỉ khác là toàn bộ công việc hạch toán, dư thu, tính lãi hàng tháng…đều được làm hoàn toàn tự động trên máy tính, giảm công việc thủ công cho CBTD.
Bước 5: Thời gian thẩm định cho vay.
-Các dự án trong quyền phán quyết: Trong thời hạn không quá 5 ngày làm việc đối với cho vay ngắn hạn và không quá 15 ngày làm việc đối với cho vay trung dài hạn kể từ khi Ngân hàng nơi cho vay nhận được đầy đủ hồ sơ vay vốn hợp lệ và thông tin cần thiết của khách hàng theo yêu cầu của ACB ngân hàng nơi cho vay phải thông báo việc cho vay hoặc không cho vay đối với khách hàng.
-Các dự án phương án vượt quyền phán quyết: Trong thời hạn không quá 5 ngày làm việc đối với cho vay ngắn hạn và không quá 15 ngày làm việc đối với cho vay trung và dài hạn kể từ khi Ngân hàng nơi cho vay phải làm đầy đủ thủ tục trình lên NH Á Châu cấp trên Trong thời hạn không quá 5 ngày làm việc đối với cho vay ngắn hạn và không quá 15 ngày làm việc đối với cho vay trung-dài hạn kể từ ngày nhận đủ hồ sơ trình, NH Á Châu cấp trên phải thông báo chấp thuận hoặc không chấp thuận.
Bước 6:NH Á Châu nơi cho vay có trách nhiệm niêm yết công khai thời hạn tối đa thẩm định cho vay theo quy định tại khoản 5 điều này.
Bước 7: Quy trình cho vay đối với pháp nhân và cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thực hiện theo hướng dẫn của Tổng giám đốc ACB , Phù hợp với quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN và quy định này.
Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi tại hệ thống NHTMCP Á Châu
*Kế toán giai đoạn giải ngân
Dựa vào tài khoản cho vay mà khách hàng đã mở, CBTD sẽ vào menu ID thích hợp (Thực hiện theo phần mềm cài sẵn của chương trình hiện đại hóa) để lựa chọn kênh giải ngân thích hợp như giải ngân bằng tiền mặt, giải ngân vào tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng, thanh toán chuyển khoản với các ngân hàng khác theo yêu cầu của khách hàng…
Sau khi đối chiếu kiểm tra các tài liệu trong bộ hồ sơ có đủ tính hợp lệ, hợp pháp hay không, kiểm tra tính đúng đắn của bộ hồ sơ, nếu thấy hợp lệ hợp pháp thì giải ngân dựa vào số tiền cho vay trên HĐTD Căn cứ vào các chứng từ đó để hạch toán vào các tài khoản đã được mở chi tiết cho khách hàng Tất cả các việc làm được thực hiện trên máy vi tính:
Cán bộ tín dụng thực hiện hạch toán
Nợ: TK cho vay thích hợp/khách hàng (TK 21101:cho vay ngắn hạn bằng
VND,21102: cho vay trung hạn bằng VND, 21103: cho vay dài hạn bằng VND, 21201: cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ…).
Có: TK Tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt), hoặc
Có:TK Tiền gửi thanh toán/khách hàng (nếu chuyển vào TK tiền gửi thanh toán), hoặc:
Có: TK Thanh toán vốn giữa các ngân hàng (nếu thanh toán chuyển khoản khác ngân hàng)
Với những trường hợp đơn vị vay vốn có đảm bảo khoản vay bằng tài sản hoặc bảo lãnh, CBTD nhập hồ sơ gốc kèm bản gốc hồ sơ đảm bảo tiền vay và trong hồ sơ tín dụng lưu bản copy, phiếu nhập kho hồ sơ tài sản đảm bảo Theo quy định tài sản đảm bảo có thể là tài sản hiện có như: nhà đất, máy móc thiết bị (trường hợp vay vốn để mở rộng hoạt động hiện tại) hoặc tài sản được hình thành từ vốn vay…
Hồ sơ tài sản đảm bảo khoản vay là giấy tờ pháp lý chứng minh quyền sở hữu tài sản mà khách hàng dự định dùng để cầm cố, thế chấp tại Ngân hàng. Đối với bất động sản: giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà và quyền sử dụng đất ở, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Đối với động sản: Giấy đăng kí tài sản, hóa đơn tài chính, hợp đồng mua bán , giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản của cơ quan chủ quản hay cơ quan có thẩm quyền… CBTD căn cứ vào chứng từ xác nhận tài sản cầm cố, hạch toán ngoại bảng: lập phiếu nhập một trong các TK ngoại bảng sau theo giá trị được đánh giá để cầm cố thế chấp hay bảo lãnh (nếu có):
Nhập:TK 994 “Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng”, hoặc:
Nhập: TK 996 “Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố”, hoặc:
Nhập:TK 93 “Các cam kết bảo lãnh nhận được”.
Những kết quả đạt được, tồn tại và nguyên nhân
2.3.1.Những kết quả đạt được.
NHTMCP Á Châu sau 15 năm hoạt động và trưởng thành đã từng bước khẳng định được vị thế của mình trên toàn quốc với những thành tích đáng khích lệ, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán cho vay tại phòng kế toán ngân quỹ và nay được chuyển giao cho phòng tín dụng.
Trong những năm qua, công tác hạch toán của chi nhánh đã đạt được những kết quả đáng khích lệ đó là: a.Về hoạt động nguồn vốn: Công tác huy động vốn tại ACB đã đạt được những thành tích đáng kể Nguồn vốn thu hút được không ngừng tăng lên qua các năm do ngân hàng nắm bắt được tình hình thực tế, có những biện pháp phù hợp nhằm thu hút khách hàng gửi tiền mở TK giao dịch tại Ngân hàng. b.Về hoạt động sử dụng vốn: Được sự chỉ đạo của ban lãnh đạo cũng như sự phối hợp kịp thời của các phòng ban nghiệp vụ ACB Chất lượng tín dụng của toàn hệ thống ngày càng tăng và được đảm bảo, nâng cao
Hoạt động tín dụng của ACB luôn được duy trì với khối lượng công việc lớn và doanh số giao dịch hàng ngày lớn Mặc dù phải quản lý một khối lượng dư nợ lớn nhưng đội ngũ kế toán của Ngân hàng (nay là bộ phận tín dụng) đã thực hiện công việc khá trôi chảy, giải quyết cho khách hàng nhanh, không để xảy ra sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo an toàn tài sản, tổng dư nợ đến 31/12/2007 đạt 31.811 tỷ đồng, tăng 14796.7 tỷ đồng so với 31/12/2006 Dư nợ và doanh số cho vay đối với khách hàng cả ngắn hạn và dài hạn đều tăng lên một cách đáng kể nhưng tốc độ tăng của ngắn hạn vẫn cao hơn dài hạn Điều đo cho thấy các khoản cho vay của Ngân hàng đa số để phục vụ cho nhu cầu tăng vốn lưu động của khách hang và tiêu dùng cá nhân.
Nhưng nhìn chung, doanh số cho vay hàng năm của Ngân hàng luôn tăng trưởng, năm sau cao hơn năm trước, số lượng khách hàng có quan hệ tín dụng đối với Ngân hàng ngày một tăng lên Điều này chứng tỏ sự đóng góp của Ngân hàng vào sự phát triển kinh tế của cả nước, tăng nhanh quá trình chu chuyển vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của nền kinh tế, kiềm chế và đẩy lùi lạm phát, ổn định tiền tệ ACB cũng luôn chú trọng đầu tư vào các ngành kinh tế trọng điểm trong mục tiêu phát triển kinh tế của đất nước. Đối với Ngân hàng thì kết quả tăng trưởng hàng năm thể hiện ở sự tăng trưởng lợi nhuận qua các năm, đặc biệt lợi nhuận thu được từ hoạt động tín dụng luôn chiếm tỉ trọng lớn Lợi nhuận này ngày một tăng giúp cho Ngân hàng cải thiện đời sống và thu nhập cho cán bộ công nhân viên Ngân hàng, thực hiện tốt các nghĩa vụ của nhà nước. Trong công tác tài chính kế toán, ACB đã thực hiện đúng quy định của nhà nước và của ngành về chế độ thu chi tài chính, thanh toán kịp thời đúng chế độ các khoản chi tiêu nội bộ, nộp thuế đúng quy định… c.Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
ACB tổ chức tập huấn trực tiếp 100%CBTD về các văn bản chế độ mới có liên quan đến hoạt động tín dụng Tổ chức họp phòng để triển khai các văn bản nhằm nắm bắt kịp thời cơ chế của NHNN Đặc biệt từ khi triển khai chương trình World bank cán bộ KTCV đã phối kết hợp chia sẻ kinh nghiệm hạch toán cho CBTD để CBTD tiếp quản công tác hạch toán KTCV, góp phần tăng mối quan hệ đoàn kết giữa các phòng ban, bên cạnh đó việc ứng dụng thành công mô hình giao dịch một cửa đã rút ngắn thời gian trong công việc, mọi thao tác được kế toán xử lý trên máy một cách nhanh chóng và kịp thời giúp cho việc giao dịch với khách hàng thuận tiện nhanh chóng chính xác, giảm chi phí và thời gian giao dịch của khách hàng, thu hút khách hàng đến giao dịch với chi nhánh ngày càng đông, đáp ứng vốn nhanh chóng cho khách hàng Đội ngũ nhân viên thái độ và tinh thần phục vụ khách hàng chu đáo, tin cậy, đã tạo hình ảnh đẹp trong lòng khách hàng, do đó thu hút được ngày càng đông khách hàng đến giao dịch tại toàn hệ thống. d.Về ứng dụng tin học trong KTCV: Hiện nay tại chi nhánh áp dụng phần mềm
TCBS hiện đại, có nhiều tiện ích hơn so với phần mềm kế toán Foxpro trước kia.Việc tin học hóa cao giúp cho CBTD có thể giao dịch trên máy trực tiếp với khách hàng từ đó thuận tiện cho cả khách hàng và việc quản lý khách hàng của Ngân hàng, nâng cao hiệu quả hoạt động Ngân hàng. e.Về chiến lược khách hàng và công tác quản lý: KTCV của chi nhánh đã cung cấp cho khách hàng có quan hệ tín dụng với chi nhánh những thông tin có liên quan đến quy trình cho vay, thu nợ thu lãi, thời gian cho vay một cách kịp thời chính xác, đầy đủ nhằm thực hiện chiến lược khách hàng chung của chi nhánh là giữ vững khách hàng truyền thống và thu hút thêm khách hàng mới giúp tăng trưởng nguồn vốn và dư nợ KTCV cũng giúp cho các nhà lãnh đạo trong chi nhánh nắm bắt được thông tin, số liệu về dư nợ cho vay, doanh số cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, tình hình nợ quá hạn, trên cơ sở đó các nhà lãnh đạo đưa ra các biện pháp chỉ đạo điều hành phù hợp với mục tiêu mà Ngân hàng đã đề ra.
2.3.2.Những tồn tại và nguyên nhân của tồn tại. a.Những tồn tại.
Bên cạnh những kết quả đạt được thì chi nhánh vẫn còn tồn tại và khó khăn cần giải quyết:
*Chương trình hiện đại hóa Ngân hàng vẫn còn hạn chế trong việc mở rộng thanh toán liên ngân hàng với tất cả các Ngân hàng khác hệ thống ở trong nước cũng như tìm kiếm đối tác Ngân hàng nước ngoài nhất là sau khi nước ta đã gia nhập WTO.
*Sự liên kết giữa các phòng ban có liên quan đến nghiệp vụ tín dụng chưa thật đồng bộ, còn lỏng lẻo khiến thời gian giao dịch của khách hàng thường phải kéo dài (đối với các giao dịch đòi hỏi nhiều bước), điều này cũng gây khó khăn trong việc tìm kiếm thông tin liên quan đến nghiệp vụ tín dụng phục vụ cho các cấp lãnh đạo. bên cạnh đó là tình trạng nguồn nhân lực làm cho công việc mà một người phụ trách lớn, công việc còn mới đối với nhân viên mới.
*Cạnh tranh ngày càng gay gắt Sự cạnh tranh của các Ngân hàng, các TCTD làm thị phần của chi nhánh ngày càng giảm đi, vì vậy việc thực hiện mục tiêu toàn ngành càng trở lên khó khăn.
*Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán đôi khi vẫn xảy ra các vấn đề như nghẽn mạch, vi rut, vấn đề bảo mật…
Như đã nói việc ứng dụng công nghệ thông tin đem lại một sự thuận tiện lớn trong việc tiết kiệm thời gian, chi phí từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động Ngân hàng Nhưng bên cạnh đó vẫn tiềm ẩn những rủi ro gây ra hậu quả đáng kể cho hoạt động Ngân hàng, đó là vấn đề nghẽn mạch, hacker,virut…khi đó sẽ gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động Ngân hàng, trong đó có cả hoạt động kế toán cho vay vì mọi hoạt động hầu như được thực hiện toàn bộ trên máy tính Vì vậy vấn đề bảo mật cần được chú ý để tránh sự xâm nhập bất hợp pháp vào hệ thống.
*Hệ thống chứng từ tuy đã thay đổi nhiều theo chương trình giao dịch hiện đại, tuy nhiên vẫn còn phức tạp rườm rà chưa đáp ứng được theo mô hình giao dịch một cửa. Khách hàng đôi khi vẫn gặp khó khăn không cần thiết, tốn kém thời gian và tiền bạc trong việc lập hồ sơ vay vốn Vì thế trong nhiều trường hợp vô tình làm mất cơ hội kinh doanh của cả khách hàng lẫn Ngân hàng.
*Một số khách hàng sử dụng vốn sai mục đích hay chây ỳ trong việc trả lãi cũng như gốc hoặc trả nợ không đúng hạn, bộ phận kế toán cho vay vì thế vẫn phải thực hiện vấn tin và theo dõi các khoản cho vay này đến khi khách hàng trả nợ, làm tăng gánh nặng công việc của bộ phận kế toán cho vay.
*Trình độ kế toán nói chung, kế toán cho vay nói riêng còn nhiều bất cập, khả năng phân tích các nghiệp vụ, hiểu biết còn chưa sâu mới chỉ làm theo quy trình trên máy.
Vì vậy cần có biện pháp để nâng cao trình độ nguồn lực của kế toán cho vay để đáp ứng nhu cầu ngày một cao của khách hàng. b.Nguyên nhân của tồn tại.
-Sự cạnh tranh trong hoạt động Ngân hàng ngày càng trở nên gay gắt, phức tạp kể cả giữa các Ngân hàng trong nước và cả các Ngân hàng nước ngoài đã và đang chuẩn bị vào thị trường Việt Nam.
Những định hướng hoạt động kinh doanh của Ngân hàng
3.1.1.Những định hướng của Ngân hàng nói chung. a.Mục tiêu chung đến 2010.
ACB đang có vị trí dẫn đầu trong khối các NHTMCP nhưng vẫn còn khoảng cách khá xa so với các NHTMNN Tổng tài sản của ACB hiện bằng 1/2 đến ẳ tổng tài sản của các NHTMNN Hiện nay ACB là Ngân hàng có tốc độ phát triển cao nhất ngành, có tổng tái sản lớn nhất trongkhối NHTMCP và thứ 5 trong ngành (sau 4 NHTMNN). Bình quân ACB tăng trưởng cao gấp 2,5 lần tốc độ tăng trưởng của ngành Ngân hàng Việt Nam.
Mục tiêu của ACB là tiếp tục giữ vị thế hàng đầu trong khối NHTMCP trong suốt 5 năm tiếp theo ở các chỉ tiêu: tăng trưởng ( phấn đấu cao hơn 2 lần so với tốc độ tăng trưởng bình quân của ngành) chỉ số tài chính (duy trì ở an toàn cao, trong đó ROE cần đạt từ 25 % đén 30 %) chất lượng tài sản có, quản lí rủi ro theo thông lệ tốt nhất,các chỉ tiêu tăng trưởng bền vững,hệ thống sản phẩm và kênh phân phối đa dạng,chất lượng dịch vụ tốt.ACB sẽ tiếp tục là NHTMCP có quy mô tổng tài sản lớn nhất trong khối NHTMCP và dần rút ngắn khoảng cách đối với các NHTMNN.Nếu các NHTMNN tiếp tục tăng trưởng bình quân như các năm qua và ACB duy trì tốc độ tăng trưởng cao gấp 2-2,5 lần tốc độ tăng trưởng chung như đã có trong 3 năm qua.thì sau khoảng 6 năm ACB có thể đuổi kịp các NHTMNN về quy mô.Tăng trưởng bền vững,mà trước hết là nguồn vốn huy động,là mục tiêu quan trọng nhất trong vòng 5 năm tới của ACB.
Tăng trưởng đối với ACB là nắm bắt thị phần mục tiêu bao gồm dân cư,các doanh nghiệp vừa và nhỏ,bởi các thành phần kinh tế này có tiềm năng thu nhập và tăng trưởng cao nhất và sẽ ngày càng đóng một vai trò quan trọng hơn trong việc tăng trưởng kinh tế.Dự kiến trong vòng 5 năm tới tổng tài sản ACB sẽ đạt 18 tỷ USD.Tổng tài sản của ACB khi đó phải đòi hỏi một nguồn vốn tối thiểu (để đảm bảo hệ số an toàn vốn CAR=8%) đối ứng vào khoảng 10.000tỷ đồng(trên 800 triệu USD), nếu tỉ lệ và cơ cấu cho vay của ACB như hiện nay.Quy mô này tương đương quy mô của ngân hàng khu vực và giúp ACB có đủ năng lực cạnh tranh sau khi ngành tài chính ngân hàng Việt Nam hoàn toàn mở cửa. c)Để có thể duy trì được tốc độ tăng trưởng cao,ACB cần dựa vào các động cơ chính sau đây:
_Tiếp tục xây dựng và phát triển các sản phẩm ngân hàng truyền thống, kênh phân phối đa dạng trên nền công nghệ cao phù hợp với nhu cầu ngày càng cao và phức tạp của khách hàng.Như đã nêu ở trên nhu cầu đối với các sản phẩm ngân hàng truyền thống sẽ vẫn tăng rất cao trong bối cảnh thị trường tài chính ngân hàng đang còn sơ khai của Việt Nam (ACB hiện mới chỉ có khoảng 200 sản phẩm, trong khi các ngân hàng ở các thị trường phát triển có thể cung cấp hàng ngàn sản phẩm khác nhau cho khách hàng).
_Hoạt động hợp nhất sáp nhập (M&A):bằng việc mua lại hoặc hợp nhất với định chế tài chính khác đã có sẵn thị phần,mạng lưới, cơ sở khách hàng, cũng là mục tiêu của ACB,ACB có thể đạt được những cú nhảy vọt trong tăng trưởng cả về chất và lượng.Nếu trong 14 năm qua ACB chưa thực hiện chiến lược này thì trong 5 năm tới đây là một nhiệm vụ rất cần được quan tâm.Lịch sử của một số ngân hàng và công ty khác trên thế giới trong những năm cách đây không xa đã chỉ ra rẳng nếu thưc hiện đúng và thành công các giao dịch M&A, một tổ chức đang ở thứ hạng thấp có thể nhanh chóng đạt được vị thế đứng đầu.
_Thành lập các liên minh chiến lược trên cơ sở sở hữu vốn thông qua hoạt động ngân hàng đầu tư của ACB và ACBS:bằng cách phát hành cổ phiếu cho SCB, ACB đã có thêm một cổ đông chiến lược có thể hỗ trợ kĩ thuật cho ACB trong hoạt động ngân hàng.Không những thế ACB sẽ xây dựng liên minh với các đối tác chiến lược khác là các định chế tài chính-phi tài chính có hệ thống mạng lưới rộng, cơ sở hạ tầng tốt(nhất là công nghệ thông tin), cơ sở khách hàng cũng là mục tiêu của ACB.Bằng cách thỏa thuận các liên minh chiến lược,ACB có thể thực hiện bán chéo sản phẩm, rút ngắn thời gian và tiết giảm chi phí tiếp cận khách hàng và chi phí cơ hội.Đây là hoạt động đã được bắt đầu nhưng cần được đẩy mạnh.
_Từng bước chuyển ACB thành một tập đòan tài chính-đầu tư cung cấp các dịch vụ tài chính đa năng theo mô hình quản trị tiên tiến với hoạt động ngân hàng thương mại là hoạt động chính.
Với dự báo tình hình kinh tế và ngân hàng nói chung, vị thế hiện tại và nội lực của ACB nói riêng, trong 5 năm tiếp theo ACB sẽ tiếp tục tăng trưởng mạnh, an toàn và hiệu quả.Từ năm 2011 đến năm 2015 là giai đoạn hậu WTO với đầy thách thức và cơ hội mới và với vị thế đã vững chắc trên thị trường,ACB sẽ tạo nên bước đột phá mới để thực sự trở thành một ngân hàng thương mại quy mô ngang tầm khu vực.
Có thể dự báo một cách thận trọng rằng đến năm 2009, TTS của ACB sẽ khoảng 160.049 tỷ VND, vốn điều lệ đạt trên 6.055 tỷ VND và lợi nhuận trước thuế đạt 2.612 tỷ VND; các con số này lần lượt sẽ đạt khoảng 338.643 tỷ VND, 13.205 tỷ VND và 5.883 tỷ VND vào năm 2012.
+ Cụ thể một số chỉ tiêu như sau.
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Những giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHTMCP Á Châu
3.2.1.Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và tin học trong kế toán cho vay.
Với tình hình cạnh tranh ngày càng phức tạp như hiên nay, các Ngân hàng không triển mạnh mẽ ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, vì vậy để theo kịp sự phát triển mạnh mẽ về công nghệ thông tin của các nước khác, để cạnh tranh với các Ngân hàng trong khu vực cũng như trên thế giới nhất là trong thời điểm hiện nay khi nước ta đã chính thức gia nhập WTO, Ngân hàng cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào trong hoạt động kinh doanh ngân hàng Thực tế cho thấy Ngân hàng nào càng nhanh chóng đón đầu được công nghệ hiện đại thì Ngân hàng đó sẽ thành công trong việc giảm chi phí, giảm thời gian chờ đợi, đa dạng hóa sản phẩm,…đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của khách hàng, từ đó sẽ đứng vững trong cạnh tranh.
Trước tiên ban tổng giám đốc, hội đồng quản trị ACB cần nhận thức đầy đủ và sâu sắc vai trò của công nghệ thông tin đối với việc quản lý và hoạt động kinh doanh Ngân hàng.
Ngân hàng cần đẩy mạnh tin học hóa trong mọi mặt nghiệp vụ nói chung và bộ phận kế toán cho vay nói riêng nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho cán bộ công nhân viên Để phục vụ đắc lực cho cán bộ là công tác kế toán cho vay (hiện nay là CBTD) trong việc giải ngân, thu hồi nợ, chuyển nợ quá hạn và tính thu lãi cần hoàn thiện, nâng cấp hệ thống máy tính cả phần cứng lẫn phần mềm.
Việc áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay phải được hoàn thiện theo hướng đảm bảo các khoản vay, xử lý nhanh chóng, chính xác các bước đã được cài đặt trên máy và có tính mở cao.
Tuy nhiên kế toán cho vay không được lệ thuộc hoàn toàn vào máy tính mà trong nhiều trường hợp cần phải chủ động đối phó với các tình huống bất ngờ mà máy tính không thể xử lý được kịp thời Đồng thời với việc theo dõi các khoản cho vay khách hàng trên máy tính thì cũng cần thường xuyên kiểm tra những khoản vay trên giấy tờ, hồ sơ cụ thể như việc thu nợ, thu lãi, gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn…để từ đó có thể kịp thời phát hiện ra những sai sót như việc không khớp, có sự sai lệch giữa số liệu trên máy tính và số liệu thực tế để nhanh chóng xử lý.
Cụ thể chi nhánh cần xem xét một số nội dung như sau:
*Tiến hành đào tạo các kỹ sư tin học, các chuyên gia về nghiệp vụ Ngân hàng để từ đó có thể đưa ra giải pháp tối ưu Cần có sự phối kết hợp chặt chẽ giữa các cán bộ nghiệp vụ và các kỹ sư tin học.
*Tăng cường sự hợp tác về lĩnh vực công nghệ với tổ chức tài chính và Ngân hàng trên thế giới Tranh thủ sự hỗ trợ về tài chính và kỹ thuật của các nước và tổ chức quốc tế để từng bước đưa công nghệ tin học vào ứng dụng trong hoạt động Ngân hàng đạt hiệu quả cao,đáp ứng yêu cầu của hội nhập hiện nay, lưu trữ dữ liệu đề phòng trường hợp máy tính xảy ra sự cố.
*Hoàn thiện hệ thống các văn bản pháp lý trong nghiệp vụ cho vay, đổi mới quy trình nghiệp vụ cho phù hợp với sự phát triển của công nghệ tin học, tức quy trình đó phải mang tính chuẩn quốc gia và quốc tế, phải ổn định và định hướng theo khách hàng.
*Ngày càng hoàn thiện hơn nữa hệ thống máy tính, đặc biệt thường xuyên bảo dưỡng, sửa chữa máy móc, nâng cấp phần cứng, thay thế máy móc trục trặc…
*Gia tăng việc kiểm soát việc thâm nhập vào hệ thống, thực hiện các thủ tục nhận dạng, thường xuyên bảo trì và nâng cấp phần mềm để tránh việc đột nhập bất hợp pháp nhằm sửa đổi các số liệu và làm thất thoát tài sản Ngân hàng nhất là trong điều kiện tin học ngày càng phát triển như hiện nay.
*Mở rộng các phần mềm ứng dụng, tập trung các dịch vụ Ngân hàng hiện đại như Home banking, internet banking…
*Khai thác hơn nữa các phần mềm cơ sở dữ liệu mới để phục vụ cho công tác kế toán cho vay và hoạt động tín dụng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý chất lượng tài sản đảm bảo của khách hàng vay vốn tại Ngân hàng như :phần mềm định giá nhà đất,… Tóm lại việc áp dụng tin học vào công tác KTCV như trên sẽ giúp cho chi nhánh đảm bảo an toàn các khoản vay, giúp cho quá trình hoạt động kinh doanh của chi nhánh được thuận lợi, đem lại lợi ích to lơn cho cả bản thân Ngân hàng lẫn khách hàng Tuy nhiên chi nhánh cũng cần chú ý đến tính bảo mật đối với từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3.2.2.Cải tiến quy trình tín dụng.
Nhằm tránh sự phiền hà, rắc rối, mất thời gian Để thu hút khách hàng đến giao dịch với Ngân hàng Quy trình tín dụng của Ngân hàng hiện tại vẫn còn khá rườm rà, thủ tục giấy tờ còn tương đối phức tạp, chính điều này đã gây ra một số khó khăn nhất đinh cho khách hàng Vì vậy việc cải tiến quy trình cho vay là một vấn đề cần được quan tâm.
Tuy nhiên việc cải tiến quy trình cho vay không có nghĩa là rút ngắn, loại bỏ bớt bước nào trong quy trình cho vay mà là rút ngắn thời gian trong mỗi bước song vẫn đảm bảo chất lượng của mỗi bước Cụ thể:
*Khi khách hàng đến vay vốn, CBTD phải hướng dẫn tỉ mỉ, cụ thể, rõ ràng tất cả các thủ tục, điều kiện hồ sơ xin vay…tránh tình trạng khách hàng phải đi lại nhiều lần, sửa đổi bổ sung hồ sơ, gây phiền toái cho khách hàng Tuy nhiên CBTD chỉ được hướng dẫn chứ không được làm thay cho khách hàng.
*Rút ngắn thời gian thu thập thông tin, đồng thời nâng cao chất lượng thông tin.
*Nâng cao năng lực thẩm định để rút ngắn thời gian thẩm định
*Nếu quyết định cho vay thì cần giải ngân nhanh chóng.
3.2.3.Nâng cao trình độ cán bộ Ngân hàng nói chung và cán bộ kế toán cho vay nói riêng.
Trong cơ chế thị trường hiện nay thì việc nâng cao hình ảnh của Ngân hàng đã góp phần tạo nên bước đột phá trong kinh doanh Ngân hàng bởi các sản phẩm của Ngân hàng chủ yếu là các sản phẩm mang tính vô hình Khách hàng chỉ sử dụng sản phẩm của Ngân hàng khi họ có lòng tin về Ngân hàng và đối tượng mà khách hàng tiếp xúc chủ yếu là nhân viên Ngân hàng Chính vì vậy Đối với Ngân hàng, với đặc điểm và vị trí của hoạt động tín dụng, muốn nâng cao chất lượng tín dụng, đảm bảo vốn kinh doanh, vấn đề tiêu chuẩn hóa cán bộ, đào tạo và đào tạo lại cán bộ có một ý nghĩa đặc biệt quan trọng.
Những kiến nghị
3.3.1.Kiến nghị với nhà nước và các bộ ngành có liên quan.
Trong bộ máy kinh tế của một quốc gia thì hệ thống Ngân hàng chiếm một vai trò quan trọng, ảnh hưởng mạnh mẽ đến tất cả các mặt hoạt động của cả nền kinh tế Chính vì lẽ đó mà tất cả các quốc gia đều luôn chú ý đến sự ổn định và phát triển của ngành tài chính Ngân hàng nước mình, trong đó bao gồm cả Việt Nam.
Trong những năm qua, nhà nước, chính phủ và các bộ ngành có liên quan như bộ tài chính đã rất chú ý nhằm nâng cao năng lực hoạt động và phát triển của hệ thống Ngân hàng Tuy nhiên vẫn còn có những bất cập ảnh hưởng đến hoạt động Ngân hàng nên em xin mạnh dạn kiến nghị một số điểm như sau:
*ổn định môi trường kinh tế vĩ mô: Sự ổn định môi trường kinh tế vĩ mô là tiền đề cơ bản và quan trọng nhất cho sự thu hút vốn vào hệ thống Ngân hàng cũng như khơi thông dòng chảy vốn phục vụ cho phát triển nền kinh tế Khi nền kinh tế phát triển ổn định, tỷ giá và lạm phát được kiểm soát sẽ kích thích dân chúng gửi tiền đặc biệt là những khoản tiết kiệm trung và dài hạn Mặt khác, kích thích các doanh nghiệp và thành phần kinh tế vay vốn Ngân hàng mở rộng sản xuất Hiện nay nguồn vốn tập trung tại hệ thống Ngân hàng còn chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng nguồn vốn nhàn rỗi của nền kinh tế và tình trạng ứ đọng vốn tại các Ngân hàng còn xảy ra khá phổ biến.
Vì vậy nhà nước và chính phủ cũng như các ban ngành có liên quan cần sử dụng có hiệu quả hơn nữa các công cụ quyền lực của mình để tạo sự ổn định và thúc đẩy nền kinh tế phát triển.
*Tạo hành lang pháp lý đồng bộ và đầy đủ cho hoạt động Ngân hàng: Do đặc thù của hoạt động kinh doanh Ngân hàng là hoạt động phức tạp, và rủi ro trong hoạt động Ngân hàng lại mang tính hệ thống, chính vì thế nên hoạt động Ngân hàng chịu sự điều chỉnh của rất nhiều luật bao gồm: Luật NHNN, luật các TCTD, Luật Doanh nghiệp,… và chịu sự giám sát của nhiều cơ quan ban ngành Vì vậy hoạt động của Ngân hàng gặp khá nhiều khó khăn khi hệ thống pháp luật của ta đang trong quá trình cải cách, sửa đổi, thậm chí chồng chéo và mâu thuẫn nhau.
Trong thời gian tới, Quốc hội, chính phủ, bộ tài chính và NHNN cần có sự thống nhất trong việc ban hành, sửa đổi các bộ luật cũng như các văn bản hướng dẫn nhằm tạo hành lang pháp lý ổn định, tạo sự tin tưởng cho các nhà đầu tư và từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng.
*Tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các Ngân hàng: Chính phủ cần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các NHTM trong nước và các Ngân hàng nước ngoài hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam, cũng như quan tâm đầu tư các dự án hiện đại hóa công nghệ Ngân hàng của các NHTM để có thể hội nhập về lĩnh vực tài chính Ngân hàng với các nước trong khu vực và trên thế giới.
*Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra ở cấp nhà nước các hoạt động của Ngân hàng, ngăn chặn kịp thời những sai phạm trong đó quan trọng nhất là việc thực hiện cả chế độ kiểm toán nhà nước và kiểm toán độc lập bắt buộc, chú trọng kiểm toán hoạt động tín dụng bởi đây là hoạt động thường xuyên, chủ yếu của các Ngân hàng và cũng là hoạt động chứa nhiều rủi ro nhất Nếu hoạt động kiểm toán có chất lượng sẽ thúc đẩy các TCTD hoàn thiện cũng như tuân thủ các chế độ hạch toán kế toán, hạn chế những gian lận và sai sót xảy ra.
Ngoài ra, cần thực hiện chế độ kiểm toán bắt buộc hàng năm đối với mọi loại hình doanh nghiệp để những số liệu doanh nghiệp đưa cho CBTD là số liệu thực, phản ánh chính xác tình hình của chính bản thân doanh nghiệp đó Điều này sẽ quyết định rất nhiều đến chất lượng của các khoản vay.
*Hoàn thiện chế độ kế toán đặc biệt là kế toán cho vay.
Nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ cơ bản, chủ yếu, quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Ngân hàng Do đó, một trong các chế độ kế toán chủ yếu đầu tiên và quan trọng của Ngân hàng là chế độ kế toán cho vay Các nguyên tắc, chế độ kế toán cho vay có chất lượng cao là nền tảng để kế toán thực hiện tốt chức năng của mình, còn các nguyên tắc, chế độ kế toán thiếu tính khoa học sẽ xuyên tạc, che giấu bản chất của nghiệp vụ tín dụng Do vậy, việc NHNN hoàn thiện chế độ kế toán, đặc biệt là kế toán cho vay là rất cần thiết.
* Hoàn thiện khung pháp lý, cơ chế chính sách, văn bản pháp luật
Với tư cách là cơ quan quản lý nhà nước về hoạt động Ngân hàng, mọi quyết định của NHNN đều ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động của tất cả các TCTD nước ta Do đó, việc hoàn thiện khung pháp lý sẽ đảm bảo cho hoạt động của các Ngân hàng được ổn định và ngày càng có hiệu quả,
Bên cạnh đó, NHNN cần có những văn bản, quyết định kịp thời, cụ thể để hướng dẫn cho các Ngân hàng trong điều kiện nghiệp vụ Ngân hàng ngày càng phát triển sâu rộng, không chỉ bao gồm các nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng truyền thống mà đã xuất hiện những nghiệp vụ mới đáp ứng các nhu cầu của cuộc sống hiện đại.
*Nâng cao hiệu quả hoạt động của trung tâm thông tin tín dụng của NHNN (CIC- Credit Information Centre), nơi cung cấp thông tin về tình hình tín dụng của Ngân hàng, của khách hàng vay vốn Với sự vận hành hiệu quả của CIC sẽ giúp các Ngân hàng đánh giá tình hình tín dụng của khách hàng tốt hơn, qua đó giảm thiểu rủi ro và tăng thu nhập cho Ngân hàng.
*Tăng cường hỗ trợ cho việc nâng cao nghiệp vụ KTCV, phát triển nghiệp vụ, trợ giúp về thông tin và kinh nghiệm cho Ngân hàng Hàng năm, NHNN cần tăng cường tổ chức những hội nghị kinh nghiệm toàn thể ngành để tăng cường sự hiểu biết và hợp tác giữa các NHTM trong nghiệp vụ KTCV
*Với tư cách là cơ quan quản lý của nhà nước về tiền tệ- tín dụng, NHNN cần có sự hướng dẫn và yêu cầu các TCTD chủ động xây dựng một hệ thống các giới hạn có tính cảnh báo trước về các cạm bẫy và nguy cơ rủi ro cao cần phòng tránh như: lĩnh vựcNgân hàng không được cho vay thêm vì rủi ro quá cao hoặc đã đến ngưỡng (giới hạn cho vay đối với một ngành, một vùng cụ thể để phân tán rủi ro) Theo đó, việc cho vay đối với mỗi ngành, vùng, doanh nghiệp không được vượt quá một giới hạn hợp lý được xác định dựa trên các điều tra, đánh giá và so sánh tương đối đầy đủ giữa lợi thế cạnh tranh, hiệu quả sử dụng vốn và mức độ rủi ro, năng lực trả nợ của khách hàng…
