(Tiểu luận) thực trạng về chất lượng lợi nhuận kế toán công bố của ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam (agribank)

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu: 5 Kết cấu đề tài: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN LỢI NHUẬN KẾ TỐN CƠNG BỐ Khái niệm chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn công bố Các tiêu chí đánh giá chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn cơng trình nghiên cứu cơng bố 2.1 Theo quan điểm J.Francis cộng (2008) 2.2 Theo quan điểm Schipper (2003) 2.3 Theo quan điểm P.Dechow cộng (2010) 10 2.4 Kết luận tiêu chí đánh giá chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn cơng bố 12 Nhân tố ảnh hưởng đến Chất lượng lợi nhuận kế toán 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CHẤT LƯỢNG LỢI NHUẬN KẾ TỐN CƠNG BỐ CỦA NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM (AGRIBANK) 18 Khái quát tình hình hoạt động Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank) 18 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 18 1.2 Cơ cấu tổ chức, mạng lưới hoạt động: 19 Bối cảnh kinh tế vĩ mô giai đoạn 2016 - 2021 20 Thực trạng chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank) giai đoạn 2016 - 2021 22 Nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam .31 Nhận xét 34 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN LỢI NHUẬN KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 37 Vai trị chất lượng thơng tin lợi nhuận kế toán 37 Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam 39 Khuyến nghị .41 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên báo cáo tài chính, lợi nhuận ln tiêu quan tâm nhiều Tuy nhiên, tiêu bị bóp méo phản ánh khơng kết hoạt động kinh doanh thực doanh nghiệp Muốn biết mức độ tin cậy lợi nhuận, đối tượng sử dụng cần phải đánh giá chất lượng tiêu Chất lượng lợi nhuận doanh nghiệp đánh giá thơng qua phân tích nhiều yếu tố chẳng hạn hoạt động kinh doanh, chế độ kế toán, số lượng chất lượng thông tin công bố, hiệu danh tiếng ban quản lý hội động can thiệp vào lợi nhuận Sự phát triển thị trường tài có liên hệ mật thiết với cân xứng thông tin kế tốn cơng bố doanh nghiệp Trong đó, lợi nhuận báo cáo ngân hàng trở thành cột trụ quan trọng phục vụ trình giám sát bảo đảm bền vững hệ thống tài quốc gia Lợi nhuận thường tiêu có tính tổng hợp cao, phản ánh phần lớn chất lượng thơng tin kế tốn cơng bố nói chung Như vậy, việc đánh giá chất lượng lợi nhuận báo cáo đưa giải pháp nâng cao chất lượng thơng tin đóng góp nhiều ý nghĩa phát triển kinh tế Tại Việt Nam, yêu cầu hội nhập kinh tế, chế độ kế tốn cho tổ chức tín dụng có thay đổi lớn toàn diện Những thay đổi thực theo hướng tiền gần đến thông lệ chuẩn mực quốc tế Sự đổi giám sát quản lý chặt chẽ Nhà nước thị trường ngân hàng đem đến cải thiện đáng kể chất lượng thông tin lợi nhuận công bố Tuy nhiên chất lượng thông tin cơng bố ngân hàng có thực cải thiện cải thiện mức độ so với giới câu hỏi mở Từ năm 2012 trở lại đây, nhiều ngân hàng Việt Nam gặp nhiều khó khăn hoạt động kinh doanh nhiều ngân hàng thực giải pháp tái cấu, sát nhập chưa ngân hàng báo cáo lỗ sớm Thậm chí có ngân hàng bị mua lại với giá đồng báo cáo tài trước khơng có dấu hiệu cảnh báo cho nhà đầu tư Điều cho thấy cần có giải pháp đo lường đánh giá nghiên túc chất lượng thơng tin nói chung lợi nhuận kế tốn nói riêng ngân hàng Việc nâng cao chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo đồng thời có ý nghĩa lớn định hướng phát triển dài hạn bền vững hệ thống ngân hàng Để đáp ứng yêu cầu thực tiễn nêu trên, em chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài thông qua việc đánh giá chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam, tác giả đề nhóm giải pháp nâng cao chất lượng thơng tin Mục tiêu nghiên cứu cụ thể bao gồm: Thứ nhất, Cơ sở lý luận chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn Thứ hai, Thực trạng chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Thứ ba, Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu giải pháp nâng cao chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Đề tài đề xuất giải pháp dựa tình hình thực trạng chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn công bố Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Thực trạng chất lượng xem xét dựa lợi nhuận báo cáo hàng năm, tổng tài sản, dư nợ cho vay khách hàng, vốn chủ sở hữu, tiền gửi khách hàng, luồng tiền thu từ hoạt động kinh doanh, nợ xấu, dự phịng rủi ro tín dụng, tỷ suất lợi nhuận, tốc độ tăng trưởng b Phạm vi nghiên cứu * Về không gian nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu báo cáo tài cơng bố Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam * Về thời gian nghiên cứu: Đề tài sử dụng số liệu kế tốn cơng bố Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam giai đoạn 2017 - 2021 Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp luận: Duy vật biện chứng, vật lịch sử; - Phương pháp so sánh phân tích đánh giá qua đưa kết luận đánh giá giải pháp nâng cao chất lượng lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Kết cấu đề tài: Đề tài có ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung chất lượng lợi nhuận kế tốn cơng bố Chương 2: Thực trạng chất lượng lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao chất lượng lợi nhuận kế tốn cơng bố Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN LỢI NHUẬN KẾ TỐN CƠNG BỐ Khái niệm chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn cơng bố Chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn cơng bố nhánh nghiên cứu nhận nhiều quan tâm lĩnh vực kế toán tài Các nghiên cứu thực chứng khai thác chủ đề xuất từ năm 1980 đến có nhiều vấn đề cịn bỏ ngỏ “Thơng tin lợi nhuận kế tốn cơng bố” hay cịn gọi “lợi nhuận báo cáo”, “lợi nhuận cơng bố” coi thước đo kết hoạt động kinh doanh đơn vị kỳ kế toán Thơng tin kế tốn tổng hợp có ý nghĩa lớn việc đưa định kinh tế số nhóm đối tượng nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư chủ nợ Thông thường, lợi ích nhóm đối tượng nêu khơng quán nên tồn mối quan tâm chung lớn Đó lợi nhuận báo cáo có trung thực phản ánh kết hoạt động đơn vị hay khơng có hữu ích cần đưa định khơng; hay nói cách khác, lúc nhà kinh tế đặt vấn đề chất lượng thông tin lợi nhuận công bố Có nhiều quan điểm liên quan đến chất lượng thơng tin lợi nhuận công bố Đây mức độ mà lợi nhuận báo cáo phản ảnh chất hay đặc điểm hoạt động đơn vị (Chan cộng sự, 2004) hay chênh lệch lợi nhuận báo cáo lợi nhuận thực đơn vị (Vincent, 2004) Ball cộng (2003) lại cho thu nhập kinh tế (Jonh R.Hick đề xuất) phù hợp hội tụ với chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn cơng bố Barth cơng (2008) nghiên cứu chất lượng thơng tin kế tốn khẳng định lợi nhuận báo cáo củng cố chúng phản ánh trung thực kết hoạt động đơn vị; chí cần giới hạn khả nhà quản trị việc điều chỉnh số liệu kế toán Một số nhà nghiên cứu khác, bật Penman (2003) lại nhấn mạnh vào tính hữu ích thơng tin lợi nhuận kế tốn dùng làm dự báo cho tương lai Các nghiên cứu nói chất thảo luận khía cạnh thuộc chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo gồm lợi nhuận báo cáo phản ánh trung thực kết hoạt động đơn vị khơng lợi nhuận báo cáo có hữu ích cho việc định kinh tế hay khơng Theo đó, P.Dechow cộng (2010) cơng bố kết luận chất lượng lợi nhuận kế tốn cơng bố sau: “Thơng tin lợi nhuận báo cáo (lợi nhuận kế tốn cơng bố) có chất lượng cao cung cấp nhiều thông tin đặc điểm tình hình tài cơng ty phù hợp cho định kinh tế khác đưa chủ thể khác nhau” Khái niệm chất lượng thông tin lợi nhuận có hai vấn đề lớn cần lưu ý là: Thứ nhất, chất lượng thơng tin lợi nhuận kết tốn định mức độ hữu ích hay phù hợp cho việc đưa định kinh tế Không thể đưa kết luận chất lượng thông tin kế tốn nói chung lợi nhuận báo cáo nói riêng bó hẹp thơng qua định giá doanh nghiệp hay giá trị cổ phiếu Việc xem xét khái niệm chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo đồng nhất, mối quan hệ với định kinh tế Thứ hai, chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo tỷ lệ thuận với mức độ thông tin phản ánh tình hình tài kết hoạt động thực đơn vị báo cáo Tuy nhiên, hầu hết khía cạnh tình hình tài kết hoạt động thực đơn vị báo cáo lại quan sát Các nhà nghiên cứu khơng có thước đo rõ ràng đáng tin cậy ngồi thơng tin kế tốn tình hình tài kết hoạt động thực đơn vị Việc đo lượng chất lượng thông tin tương đối khó khăn khơng có mốc chuẩn để so sánh Tóm lại, chất lượng lợi nhuận kế tốn cơng bố khái niệm trừu tượng, đa chiều gần đo lường cách trực tiếp Mặc dù có thống việc đưa khái niệm chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn nhà nghiên cứu chuyên viên phân tích việc đo lường đánh giá không đơn giản Muốn xác định mức độ hữu ích hay phù hợp cho việc định thông tin kế toán, ta cần vào loại định đưa chủ thể định Tương tự, muốn đo lường chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo, nhà nghiên cứu đo lường chất lượng thơng tin cách gián tiếp thường đánh giá số khía cạnh định Các nhà nghiên cứu ngồi nước phát triển nhiều tiêu chí khác biến thang đo cụ thể gắn với tiêu chí để đánh giá chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo Việc đánh giá chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo phụ thuộc vào bối cảnh cần đưa định kinh tế Mỗi nhà nghiên cứu đưa tiêu chí đánh giá phù hợp với mục đích nghiên cứu Các tiêu chí đánh giá chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn cơng trình nghiên cứu cơng bố Theo quan điểm J.Francis cộng (2008) Francis cộng tổng kết từ nhiều nghiên cứu trước đưa tiêu chí đánh giá chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo phân chia tiêu chí thành nhóm để đánh giá xem lợi nhuận kế tốn có phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh đơn vị hay khơng - Các tiêu chí dựa số liệu kế toán bao gồm: Chất lượng khoản dồn tích; Tính bền vững lợi nhuận; khả dự báo lợi nhuận; Sự ổn định lợi nhuận Bộ tiêu chí xây dựng dựa giả thuyết lợi nhuận kế toán kết việc phân bổ có hiệu luồng tiền vào kỳ báo cáo thơng qua kế tốn dồn tích Như vậy, lợi nhuận, luồng tiền thông tin kế tốn khác có mối quan hệ với lợi nhuận báo cáo phản ánh trung thực kết hoạt động đơn vị - Các tiêu chí gắn với thị trường bao gồm: Giá trị thích hợp (mức độ lợi nhuận báo cáo giải thích cho biến đông giá cổ phiếu công ty lợi nhuận mà nhà đầu tư thu từ cổ phiếu cơng ty đó) Tính kịp thời, tập trung vào việc đánh giá xem khoản lỗ có ghi nhận cách kịp thời kỳ phát sinh không Về chất, cách phân chia Francis cộng đánh giá chất lượng thông tin lợi nhuận cách làm rõ nguồn số liệu chưa phân biệt rõ ràng hai khía cạnh mức độ trung thực hữu ích lợi nhuận báo cáo 2 Theo quan điểm Schipper (2003) Schipper (2003) đưa tổng luận quan trọng đánh giá chất lượng thơng tin kế tốn Theo đó, tác giả phân chia tiêu chí đánh giá chất lượng thông tin lợi nhuận vào nhóm lớn: * Nhóm tiêu chí xây dựng từ đặc điểm chuỗi thời gian lợi nhuận - Tiêu chí tính bền vững lợi nhuận: Đây tương quan chuỗi giá trị lợi nhuận, lợi nhuận phần cố định chuỗi giá trị lợi nhuận tương lai Tính bền vững lợi nhuận có liên hệ thuận chiều với mức độ mà nhà đầu tư phản ứng với thông tin lợi nhuận báo cáo chứng minh tính hữu ích lợi nhuận báo cáo việc định đầu tư Ngồi hệ thống kế tốn, bền vững lợi nhuận phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động, tài sản công nợ đơn vị - Khả dự báo: Theo nghĩa hẹp, Schipper xét đến khả dự báo lợi nhuận tương lai từ lợi nhuận kỳ Theo nghĩa rộng, khả dự báo cho biết mức độ hữu ích thơng tin tài q trình đưa dự báo khác Sau này, số nhà nghiên cứu khác P.Dechow (2010) gộp khả dự báo vào tính bền vững lợi nhuận - Sự biến thiên lợi nhuận: Các nhà nghiên cứu thừa nhận quan điểm chung nhà quản trị mong muốn báo cáo chuỗi lợi nhuận ổn định tăng dần Do số trường hợp, nhà quản trị điều chỉnh số liệu kế toán để đạt mục tiêu Nếu biến thiên hay độ dao động lợi nhuận so với biến thiên luồng tiền coi chứng cho điều chỉnh lợi nhuận * Nhóm tiêu chí đánh giá chất lượng lợi nhuận thông qua mối quan hệ lợi nhuận, khoản dồn tích luồng tiền Các tiêu chí thuộc nhóm dựa quan điểm khoản dồn tích làm giảm chất lượng thơng tin lợi nhuận báo cáo Các nhà nghiên cứu không xét chất lượng thông tin lợi nhuận thông qua tỷ lệ luồng tiền từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận mà cịn phân tích tổng giá trị khoản hạch tốn dồn tích xác định phần bị điều chỉnh hay thao túng Phần hạch tốn dồn tích đo bằng: - Sự tăng giảm tổng khoản dồn tích - Các khoản dồn tích bất thường - Mối quan hệ tổng dồn tích luồng tiền * Nhóm tiêu chí phát triển từ khung khái niệm FASB Khung khái niệm FASB đưa đặc điểm định tính thơng tin kế tốn nói chung lợi nhuận báo cáo nói riêng tính thích hợp, đáng tin cậy, so sánh, đối chiếu,… Schipper cho khả ăng giải thích cho thơng số thị trường lợi nhuận kế tốn đo lường giá trị gộp tính thích hợp tính đáng tin cậy thơng tin Tuy nhiên chưa có bóc tách hai nhân tố nghiên cứu * Nhóm tiêu chí đánh giá chất lượng lợi nhuận báo cáo thông qua phân tích định thực hành nghề nghiệp