Nội dung Hệ thống thuế Tổng quan Thuế thu nhập doanh nghiệp ● ● ● ● ● ● ● Thuế suất Ưu đãi thuế TNDN Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Các khoản chi không trừ Chuyển lỗ Kê khai nộp thuế Chuyển lợi nhuận nước Giá giao dịch liên kết ● ● ● ● ● ● ● ● ● 11 Định nghĩa bên liên kết Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết Thu hẹp khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn Tìm kiếm đối tượng so sánh độc lập Tờ khai thông tin giao dịch liên kết Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Thanh tra/kiểm tra giá giao dịch liên kết Mức khống chế 30% tổng chi phí lãi vay EBITDA Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế Sáng kiến BEPS 13 Thuế nhà thầu nước 14 ● ● ● ● ● ● ● Phạm vi áp dụng Cổ tức Lãi cho vay Tiền quyền Phương pháp nộp thuế NTNN Thuế hoạt động thương mại điện tử Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Thuế chuyển nhượng vốn 18 Thuế giá trị gia tăng 19 ● ● ● ● ● Phạm vi áp dụng Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT Đối tượng khơng chịu thuế GTGT Thuế suất Hàng hóa, dịch vụ xuất | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 ● ● ● ● Phương pháp tính, kê khai nộp thuế GTGT Chiết khấu khuyến Kê khai, nộp thuế Hoàn thuế Hóa đơn 23 Thuế bất động sản 24 Thuế tiêu thụ đặc biệt 25 ● ● ● Giá tính thuế TTĐB Khấu trừ thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB Thuế sinh thái ưu đãi liên quan ● Thuế sinh thái/ thuế xanh ● Các ưu đãi liên quan Thuế xuất nhập ● ● ● ● ● ● ● 29 Thuế nhập Định giá hải quan Miễn thuế Hoàn thuế Thuế xuất Các loại thuế khác hàng nhập Kiểm tra Thuế thu nhập cá nhân ● ● ● ● ● ● ● ● ● 27 31 Đối tượng cư trú thuế Năm tính thuế Thu nhập từ tiền lương/ tiền cơng Thu nhập khác ngồi tiền lương/ tiền cơng Thu nhập khơng chịu thuế Khấu trừ thuế nộp nước Các khoản giảm trừ thuế Thuế suất Đăng ký, kê khai, nộp thuế Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp 35 Các loại thuế khác 36 Kiểm tra/thanh tra thuế, khiếu nại khiếu kiện 37 Kế toán kiểm toán 38 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 41 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Dịch vụ PwC Việt Nam 44 Liên hệ 46 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Tóm lược hệ thống thuế Việt Nam Sổ tay cung cấp thơng tin tóm lược dựa văn pháp luật thuế thông lệ thuế hành, bao gồm số dự thảo, tính đến thời điểm 31/12/2022 Sổ tay đưa hướng dẫn mang tính tổng quát Việc áp dụng quy định thay đổi tùy thuộc vào trường hợp giao dịch cụ thể, xin q vị vui lịng liên hệ với chuyên gia tư vấn để tư vấn cụ thể | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Hệ thống thuế Tổng quan Hầu hết hoạt động kinh doanh đầu tư Việt Nam chịu ảnh hưởng loại thuế sau đây: ● ● ● ● ● ● ● Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế nhà thầu nước ngoài; Thuế chuyển nhượng vốn; Thuế giá trị gia tăng; Thuế nhập khẩu; Thuế thu nhập cá nhân nhân viên người Việt Nam nhân viên người nước ngoài; Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm y tế Ngoài ra, loại thuế khác có ảnh hưởng đến số hoạt động định, bao gồm: ● ● ● ● ● ● Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế tài nguyên; Thuế áp dụng bất động sản; Thuế xuất khẩu; Thuế bảo vệ môi trường; Thuế sử dụng đất/Tiền thuê đất | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng công ty quy định Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 20% Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% tùy theo địa bàn điều kiện cụ thể dự án Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác số tài nguyên quý 40% 50% tùy theo địa bàn Ưu đãi thuế TNDN Ưu đãi thuế TNDN áp dụng dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư dự án có quy mô lớn số dự án đầu tư mở rộng định Dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng không bao gồm dự án hình thành từ việc sáp nhập tái cấu ● Những lĩnh vực Chính phủ Việt Nam khuyến khích đầu tư bao gồm giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, cơng nghệ cao, bảo vệ môi trường, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, phát triển sở hạ tầng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất sản phẩm phần mềm lượng tái sinh ● Các dự án đầu tư mở rộng lĩnh vực sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ưu đãi thuế TNDN đáp ứng tiêu chí sau: i Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao; ii Một số sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt – may; da – giày; điện tử tin học; sản xuất lắp ráp tơ khí chế tạo ● Những địa bàn khuyến khích đầu tư bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, số khu công nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định ● Những dự án đầu tư lớn lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản): ✔ Dự án có quy mơ vốn từ nghìn tỷ đồng trở lên, thực giải ngân không năm kể từ thời điểm phép đầu tư lần đầu, đáp ứng thêm hai tiêu chí sau: i có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu; ii sử dụng 3.000 lao động chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu ✔ Dự án có quy mơ vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân vòng năm kể từ ngày cấp phép sử dụng công nghệ thẩm định theo quy định liên quan Ưu đãi đầu tư đặc biệt dành cho hoạt động nghiên cứu phát triển dự án đầu tư có quy mơ lớn quy định theo Luật Đầu tư Mức ưu đãi thuế TNDN khác tùy thuộc vào số tiêu chí định Mức ưu đãi cao bao gồm thuế suất ưu đãi 5% thời hạn 37 năm, miễn thuế năm, giảm 50% thuế TNDN 13 năm Ngoài ra, tiền thuê đất, thuê mặt nước miễn/giảm khoản thời gian định Mức thuế suất ưu đãi 10% áp dụng thời hạn 15 năm mức thuế suất ưu đãi 17% áp dụng thời hạn 10 năm tính liên tục từ năm phát sinh doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Thời gian áp dụng ưu đãi gia hạn số trường hợp cụ thể Hết thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng Thuế suất ưu đãi 15% áp dụng cho số lĩnh vực kinh doanh cho thời gian hoạt động Một số lĩnh vực xã hội hóa (như giáo dục, y tế) hưởng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động Người nộp thuế hưởng ưu đãi miễn thuế giảm thuế Thời gian miễn thuế tính liên tục giai đoạn định từ năm công ty có thu nhập chịu thuế từ hoạt động ưu đãi, sau giai đoạn giảm thuế với thuế suất giảm mức 50% so với mức thuế suất áp dụng Tuy nhiên, trường hợp công ty khơng có thu nhập chịu thuế vịng năm đầu từ năm có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế, thời gian miễn thuế/giảm thuế tính từ năm thứ tư kể từ công ty vào hoạt động sản xuất kinh doanh Các tiêu chí để hưởng ưu đãi miễn giảm thuế quy định cụ thể qui định thuế TNDN Như đề cập trên, dự án nghiên cứu phát triển dự án đầu tư hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt hưởng thời gian miễn giảm thuế dài | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Ngoài ra, công ty sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ người dân tộc thiểu số hưởng thêm ưu đãi giảm thuế khác Các công ty vừa nhỏ hưởng ưu đãi thuế TNDN định bao gồm mức thuế suất thuế TNDN thấp (các tiêu chí khác áp dụng để xét công ty vừa nhỏ) Ưu đãi thuế TNDN trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi lĩnh vực, ngành nghề, không áp dụng khoản thu nhập khác (trừ số khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực ưu đãi đầu tư, chẳng hạn thu nhập từ lý phế liệu) Các khoản thu nhập khác bao gồm nhiều khoản thu nhập Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế xác định tổng doanh thu không phân biệt phát sinh nước hay nước trừ khoản chi phí trừ, cộng với khoản thu nhập chịu thuế khác Người nộp thuế phải lập tờ khai tốn thuế TNDN hàng năm thể khoản điều chỉnh thu nhập cho mục đích kế tốn thu nhập chịu thuế cho mục đích tính thuế Các khoản chi không trừ Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc danh sách khoản chi khơng trừ trừ cho mục đích tính thuế TNDN Một số ví dụ khoản chi khơng trừ bao gồm: ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● Chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hành; Tiền lương, tiền công cho người lao động thực tế không chi trả không quy định cụ thể hợp đồng lao động thỏa ước lao động tập thể quy chế tài cơng ty; Phúc lợi nhân viên (bao gồm số phúc lợi cung cấp cho thân nhân nhân viên) vượt mức tháng lương bình quân Chi bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không bắt buộc xem phúc lợi nhân viên; Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Các khoản trích lập quỹ nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ không theo quy định hành; Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm khoản chi trả trợ cấp việc cho người lao động vượt quy định Luật Lao động; Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức chi phí phân bổ theo doanh thu kỳ; Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ cơng ty; Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh cho đối tượng cá nhân, vượt 1,5 lần mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; Phần chi phí lãi vay vượt 30% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay khấu hao Các khoản trích, lập sử dụng dự phịng dự phịng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó địi, tổn thất khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phịng; Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối kỳ tính thuế; Các khoản chi tài trợ, ngoại trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, phục vụ nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ; Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp; Các chi phí dịch vụ trả cho bên liên kết không đủ điều kiện trừ Đối với số công ty công ty bảo hiểm, kinh doanh chứng khoán, xổ số kiến thiết, Bộ Tài có hướng dẫn cụ thể khoản chi trừ tính thuế TNDN Các cơng ty trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ trước tính thuế TNDN Cần thỏa mãn số điều kiện để trừ Chuyển lỗ Công ty sau tốn thuế mà bị lỗ chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm thời gian không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Các khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN bù trừ vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế TNDN ngược lại Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư bù trừ vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không phép chuyển lùi khoản lỗ Việt Nam khơng có quy định việc cấn trừ lãi, lỗ công ty tập đồn Kê khai nộp thuế Cơng ty phải tạm nộp thuế hàng quý theo ước tính Tổng số thuế TNDN tạm nộp 04 quý không thấp 80% số thuế TNDN phải nộp theo tốn năm Cơng ty phải tiến hành nộp tờ khai toán theo năm Thời hạn nộp tờ khai toán năm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm tài Ngồi ra, công ty phải tiến hành nộp đủ số tiền thuế thời hạn Năm tính thuế thơng thường năm dương lịch Trong trường hợp công ty áp dụng năm tính thuế (nghĩa năm tài chính) khác năm dương lịch phải thơng báo với quan thuế địa phương Chuyển lợi nhuận nước Các nhà đầu tư nước phép chuyển lợi nhuận nước ngồi kết thúc năm tài kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam Các nhà đầu tư nước ngồi khơng phép chuyển lợi nhuận nước trường hợp cơng ty đầu tư có lỗ luỹ kế Nhà đầu tư nước phải trực tiếp ủy quyền cho công ty đầu tư thông báo cho quan thuế việc chuyển lợi nhuận nước ngồi ngày làm việc trước thực việc chuyển lợi nhuận 10 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp Các khoản đóng góp Bảo hiểm thất nghiệp ("BHTN") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam Các khoản đóng góp Bảo hiểm y tế ("BHYT") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam người nước ký hợp đồng lao động theo Luật lao động Việt Nam với thời hạn từ tháng trở lên Bảo hiểm xã hội (“BHXH”) áp dụng cá nhân người Việt Nam có hợp đồng lao động nhân viên người nước ngồi có giấy phép lao động, làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn hợp đồng lao động xác định thời hạn từ đủ năm trở lên Một số trường hợp nhân viên người nước luân chuyển nội tập đoàn người lao động đủ tuổi nghỉ hưu không thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc Các khoản đóng góp BHXH/BHTN/BHYT sau: Người lao động Người sử dụng lao động (**) BHXH (**) BHYT BHTN Tổng 8% 1,5% 1% 10,5% 17,5% 3% 1% 21,5% Tham khảo lộ trình theo bảng sau: BHXH Quỹ ốm đau, thai sản Người sử dụng lao động Người lao động Ngày bắt đầu thực lao động người nước 3% - 1/12/2018 Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp 0,5% - 1/12/2018 Quỹ hưu trí tử tuất 14% 8% 1/1/2022 Thu nhập dùng để đóng BHXH/BHYT/BHTN tiền lương, số khoản trợ cấp khoản toán thường xuyên ghi hợp đồng lao động, tối đa 20 lần mức lương bản/tối thiểu chung BHXH/BHYT 20 lần mức lương tối thiểu vùng BHTN Mức lương bản/tối thiểu chung mức lương tối thiểu vùng quy định phủ xem xét lại hàng năm Các khoản đóng góp vào quỹ bảo hiểm bắt buộc người sử dụng lao động chi trả khơng phải khoản lợi ích chịu thuế TNCN người lao động Phần bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng góp khấu trừ tính thuế TNCN Người lao động người sử dụng lao động khuyến khích tham gia vào chương trình hưu trí tự nguyện Người lao động trừ mức định khoản đóng góp tính thuế TNCN người sử dụng lao động trừ vào chi phí tính thuế TNDN (theo mức khống chế quy định) 36 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Các loại thuế khác Nhiều loại phí thuế khác áp dụng Việt Nam, bao gồm lệ phí mơn lệ phí đăng ký (hay cịn gọi lệ phí trước bạ) chuyển nhượng số loại tài sản phải đăng ký 37 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Kiểm tra/thanh tra thuế, khiếu nại khiếu kiện Việc kiểm tra/ tra thuế thực thường xuyên thường thực cho giai đoạn gồm số năm tính thuế Trước tiến hành kiểm tra/thanh tra thuế, quan thuế gửi văn thông báo cụ thể thời gian phạm vi kiểm tra/thanh tra thuế đến đối tượng bị kiểm tra/thanh tra Các văn pháp luật quy định mức phạt khác hành vi vi phạm pháp luật thuế Các mức phạt nằm phạm vi từ tiền phạt hành tương đối nhỏ đến khoản tiền phạt cao gấp nhiều lần so với khoản tiền thuế phải nộp Khi quan thuế tiến hành kiểm tra/thanh tra thuế phát sai phạm, mức phạt 20% số thuế khai thiếu áp dụng Mức lãi chậm nộp 0,03%/ngày áp dụng việc nộp thuế trễ hạn Thời hạn truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp 10 năm thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế tối đa năm Trong trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế quan thuế truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Theo quy định pháp luật, người nộp thuế không đồng ý với kết kiểm tra/ tra thuế, người nộp thuế cân nhắc thực quy trình khiếu nại thuế (có thể bao gồm hai giai đoạn) Ngồi ra, người nộp thuế đưa vụ việc tịa Có nhiều khung giới hạn thời gian khác quy định cho hành động khiếu nại/ khiếu kiện kể 38 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Kế tốn kiểm tốn Khn khổ kế toán Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Từ năm 2001 đến năm 2005, Bộ Tài ban hành 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam dựa chuẩn mực kế tốn quốc tế cũ có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Khác với chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (“IFRS”), tới thời điểm tại, chuẩn mực kế toán liên quan đến cơng cụ tài chính, suy giảm giá trị tài sản cố định, giá trị hợp lý, v.v… chưa ban hành Luật Kế toán hướng dẫn kế toán Tại Việt Nam, luật Kế toán văn pháp luật cao quy định vấn đề kế tốn Quốc hội ban hành Ngồi ra, vấn đề kế tốn cịn hướng dẫn điều chỉnh hệ thống định, nghị định, thông tư, cơng văn chuẩn mực kế tốn Việt Nam Khung kế toán áp dụng Việt Nam bao gồm Chế độ kế toán Việt Nam, Chuẩn mực kế toán Việt Nam hướng dẫn bổ sung kế toán (thường gọi mặt tổng thể “VAS”) Chế độ kế toán Việt Nam (“CĐKT VN”) thường tham chiếu thực hành kế toán, bao gồm hướng dẫn kế toán hệ thống báo cáo tài (“BCTC”), theo cung cấp mẫu hệ thống tài khoản kế toán, mẫu BCTC, mẫu sổ sách kế toán, mẫu chứng từ kế toán, hướng dẫn chi tiết hạch toán kế toán cho giao dịch cụ thể Theo đó, CĐKT VN chủ yếu dựa quy tắc tuân thủ đưa nguyên tắc kế tốn Các tổ chức tín dụng, cơng ty bảo hiểm, cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ, quỹ đầu tư người điều hành dầu khí áp dụng hướng dẫn kế toán riêng cho loại hình cơng ty Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành hướng dẫn kế toán cho tổ chức tín dụng Bộ Tài ban hành hướng dẫn kế tốn cho loại hình cơng ty cịn lại Những quy định chung kế toán ● ● ● ● ● ● ● Khn khổ: chế độ kế tốn Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam hướng dẫn liên quan Chữ viết: chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt Hồ sơ kế toán phải thể tiếng Việt, kết hợp với ngơn ngữ nước ngồi thường sử dụng Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm 12 tháng Kỳ kế tốn cơng ty thành lập tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối kỳ kế tốn năm khơng dài 15 tháng Tương tự, kỳ kế toán cuối không dài 15 tháng Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (“VND”) Tất cơng ty có hoạt động thu chi chủ yếu ngoại tệ xem xét sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán soạn lập BCTC đáp ứng số tiêu chí định Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp lập BCTC ngoại tệ phải chuyển đổi BCTC VND cơng bố công chúng nộp quan chức quản lý Nhà nước Việt Nam Chứng từ kế toán: chứng từ kế toán sổ kế toán lưu trữ giấy lưu trữ phương tiện điện tử Chứng từ kế toán sổ kế toán lưu trữ phương tiện điện tử khơng phải in giấy để lưu trữ Khi có yêu cầu quan có liên quan để phục vụ cho việc kiểm tra, tra, giám sát kiểm tốn, cơng ty phải có trách nhiệm in giấy tài liệu kế toán điện tử, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật kế tốn trưởng Con dấu: cơng ty quyền chủ động định hình thức, số lượng nội dung dấu Việc quản lý, sử dụng lưu giữ dấu thực Điều lệ công ty Lưu trữ tài liệu kế toán: năm (05) năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành; mười (10) năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC, sổ kế tốn BCTC năm Khơng lưu trữ sổ sách kế tốn xem khơng tn thủ VAS Cơ quan thuế sử dụng việc không tuân thủ VAS làm chế để đánh giá lại thuế xử phạt, ví dụ khơng cho cơng ty hưởng ưu đãi thuế TNDN, không cho phép tính chi phí trừ để tính thuế TNDN, khơng cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào/hồn thuế GTGT Báo cáo tài Hệ thống BCTC theo VAS bao gồm: 39 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 ● ● ● ● Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Bảng thuyết minh BCTC, bao gồm thuyết minh vốn chủ sở hữu Công ty cần phải bổ nhiệm Kế toán trưởng đáp ứng tiêu chuẩn điều kiện theo quy định Luật Kế toán hướng dẫn liên quan Báo cáo tài năm phải phê duyệt Kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật BCTC phải nộp cho quan Nhà nước theo yêu cầu vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Ngồi ra, cơng ty niêm yết cơng ty có lợi ích cơng chúng phải lập nộp thêm BCTC bán niên Triển khai áp dụng Chuẩn mực Báo cáo tài Quốc tế (“IFRS”) Một lĩnh vực mà Bộ Tài tập trung vào việc thúc đẩy áp dụng IFRS Việt Nam Vào ngày 16 tháng năm 2020, Bộ Tài ban hành Quyết định 345/QĐ/BTC việc phê duyệt đề án áp dụng IFRS Việt Nam Theo đó, lộ trình áp dụng IFRS bao gồm giai đoạn: giai đoạn – giai đoạn chuẩn bị áp dụng IFRS (2020 đến 2021); giai đoạn – giai đoạn áp dụng IFRS tự nguyện (2022 đến 2025); giai đoạn – giai đoạn áp dụng IFRS bắt buộc (sau năm 2025) Lộ trình áp dụng IFRS dự kiến có số trì hỗn Bộ Tài cơng bố thời gian tới IFRS kỳ vọng mang lại lợi ích cho cơng ty bao gồm nâng cao tính minh bạch thơng tin tài khả so sánh báo cáo tài chính, từ cung cấp thơng tin tài hữu ích cho bên liên quan thu hút dịng vốn nước ngồi u cầu kiểm tốn Bộ Tài ban hành 47 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam dựa chuẩn mực kiểm tốn quốc tế có tương đương với chuẩn mực kiểm toán quốc tế thời điểm Bộ Tài q trình bổ sung sửa đổi chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mà thiếu chưa cập nhật theo sửa đổi chuẩn mực kiểm toán quốc tế Ngoài ra, Việt Nam tự xây dựng thêm chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 1000 Kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành Báo cáo tài năm tất đơn vị sau phải kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập hoạt động Việt Nam: ● ● ● ● Đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi; Các tổ chức tín dụng; tổ chức tài chính, cơng ty bảo hiểm, công ty tái bảo hiểm, công ty môi giới bảo hiểm, chi nhánh công ty bảo hiểm phi nhân thọ nước ngồi; Cơng ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán; công ty mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên; Công ty Nhà nước; công ty thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn Nhà nước Thời hạn nộp báo cáo tài hàng năm kiểm tốn khác loại hình doanh nghiệp, nhìn chung phải hồn thành vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài báo cáo tài bán niên sốt xét phải hồn thành vịng 45 ngày kể từ kể từ ngày kết thúc 06 tháng đầu năm tài Các báo cáo tài phải nộp cho quan cấp phép hành, Bộ Tài chính, quan thuế địa phương, Cục Thống kê quan hữu quan khác Hợp đồng kiểm tốn phải ký kết với cơng ty kiểm tốn độc lập khơng muộn 30 ngày trước kết thúc năm tài cơng ty Theo quy định chung luân chuyển kiểm toán viên cho tất cơng ty, kiểm tốn viên ký báo cáo kiểm toán yêu cầu phải luân chuyển sau ba năm liên tiếp Ngoài yêu cầu luân chuyển kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề phải luân chuyển sau bốn năm liên tiếp kiểm toán cơng ty đại chúng Các tổ chức tín dụng phải thực ln chuyển cơng ty kiểm tốn sau năm năm liên tiếp Kiểm tốn nội Chính phủ ban hành Nghị định 05/2019/NĐ-CP kiểm toán nội để đưa khuôn khổ pháp lý cho việc thiết lập thực kiểm tốn nội Mục đích nghị định để hỗ trợ doanh nghiệp Việt Nam áp dụng thông lệ quốc tế tốt cách tiếp cận phương pháp kiểm toán nội bộ, nâng cao tính minh bạch, hiệu hiệu lực quản trị doanh 40 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 nghiệp, kiểm soát nội quản trị rủi ro, tảng để doanh nghiệp nâng cao giá trị họ cải thiện hiệu suất Để hỗ trợ doanh nghiệp hiểu rõ Nghị định, PwC phối hợp với HOSE xây dựng Bộ câu hỏi thường gặp thiết lập trì chức Kiểm tốn nội hiệu Việt Nam phát hành vào tháng 3/2020 Đồng thời vào ngày 25 tháng năm 2021 Bộ Tài ban hành thông tư số 8/2021/TT-BTC chuẩn mực kiểm toán nội Việt Nam nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nội bộ, có hiệu lực từ ngày tháng năm 2021 Thông tư đưa hướng dẫn chi tiết hoạt động sở để đánh giá hoạt động kiểm toán nội nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cần thiết 41 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam ký kết Hiệp Định Đa phương nhằm thực hiệp định tránh đánh thuế hai lần biện pháp liên quan để ngăn chặn xói mịn sở dịch chuyển lợi nhuận trở thành thành viên thứ 99 tham gia vào Hiệp định Theo đó, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam có điều chỉnh định Bảng tóm tắt mức thuế khấu trừ nguồn (thuế nhà thầu) theo Hiệp định sau: STT Nước ký kết Tiền lãi (%) Tiền quyền (%) Ghi An-giê-ri 15 15 1, 2 Ôxtrâylia 10 10 - Áo 10 7,5/10 A-déc-bai-gian 10 10 Băng la đét 15 15 Bê-la-rút 10 15 Bỉ 10 5/10/15 Bru-nây 10 10 Bun-ga-ri 10 15 10 Cam-pu-chia 10 10 11 Ca-na-da 10 7,5/10 12 Trung Quốc 10 10 13 Crô a ti a 10 10 - 14 Cu Ba 10 10 - 15 Séc 10 10 16 Đan Mạch 10 5/15 17 Ai-cap 15 15 18 E-xtô-ni-a 10 7,5/10 - 19 Phần Lan 10 10 20 Pháp Nil 10 - 21 Đức 10 7,5/10 22 Hông Kông 10 7/10 23 Hung-ga-ri 10 10 - 24 Ai-len 10 10 42 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 25 Ấn Độ 10 10 26 In-dô-nê-xi-a 15 15 27 I-ran 10 10 28 Ai-xơ-len 10 5/10/15 29 Ix-ra-en 10 5/7,5/15 30 I-ta-li-a 10 7,5/10 31 Nhật Bản 10 10 32 Ca-dac-xtan 10 10 33 Hàn Quốc 10 5/15 34 CHDCND Triều Tiên 10 10 35 Cô - oét 15 20 36 Lào 10 10 - 37 Lat-vi-a 10 7,5/10 38 Lúc-xăm-bua 10 10 - 39 Ma- cao 10 10 40 Ma-xê-đô-ni-a 10 10 41 Ma-lai-xi-a 10 10 42 Man-ta 10 5/10/15 43 Mông Cổ 10 10 44 Ma-rôc 10 10 45 Mơ-dăm-bích 10 10 - 46 Mi-an-ma 10 10 47 Hà Lan 10 5/10/15 48 Niu Di-lân 10 10 - 49 Na-uy 10 10 50 Ô-man 10 10 51 Pa-kít-xtang 15 15 52 Pa-le-xtin 10 10 - 53 Pa-na-ma 10 10 - 54 Bồ Đào Nha 10 7,5/10 43 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 55 Phi-líp-pin 15 15 56 Ba Lan 10 10/15 - 57 Ca-ta 10 5/10 58 Rumani 10 15 59 Nga 10 15 - 60 San Marino 10/15 10/15 - 61 A-rập Xê-út 10 7,5/10 62 Xéc-bi-a 10 10 63 Xây-sen 10 10 - 64 Xinh-ga-po 10 5/10 65 Xlô-va-ki-a 10 5/10/15 66 Tây Ban Nha 10 10 67 Xri Lan-ca 10 15 68 Thụy Điển 10 5/15 69 Thuy Sĩ 10 10 - 70 Đài Loan 10 15 - 71 Thái Lan 10/15 15 72 Tuy-ni-di 10 10 73 Thổ Nhĩ Kỳ 10 10 74 Các Tiểu vương quốc A-rập Thống (UAE) 10 10 75 Ucraina 10 10 76 Anh 10 10 77 Hoa Kỳ 10 5/10 1, 78 Đông U-ru-goay 10 10 - 79 Udơbêkixtăng 10 15 80 Vê-nê-xu-ê-la 10 10 Nguồn: Tổng cục Thuế Ghi chú: Chưa có hiệu lực Tiền lãi nhận số quan phủ miễn thuế khấu trừ nguồn 44 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Trong số trường hợp mức thuế suất theo hiệp định cao mức thuế suất thuế khấu trừ nguồn theo luật nước Trong trường hợp mức thuế suất theo luật nước áp dụng 45 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Dịch vụ PwC Việt Nam Công ty PwC Việt Nam thành lập vào năm 1994 với văn phịng Hà Nội TP Hồ Chí Minh Đội ngũ nhân viên chúng tơi gồm khoảng 1500 nhân viên người Việt Nam người nước ngồi có hiểu biết sâu sắc kinh tế đất nước Việt Nam, kiến thức sâu rộng sách thủ tục đầu tư, thuế, pháp lý, kế toán tư vấn Việt Nam PwC Việt Nam xây dựng mối quan hệ vững với bộ, quan tài chính, cơng ty nhà nước, công ty tư nhân, tổ chức thương mại tổ chức viện trợ khơng hồn lại Dịch vụ pháp lý Việt Nam cung cấp Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam, Bộ Tư pháp cấp phép hoạt động từ năm 2000 Cơng ty Luật PwC có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh Hà Nội Các dịch vụ bao gồm: Dịch vụ thuế tư vấn ● ● ● ● ● ● ● ● Dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ quy định thuế Rà soát việc tuân thủ quy định thuế Giải tranh chấp lĩnh vực thuế Xác định giá giao dịch liên kết Thẩm định & cấu trúc thuế Dịch vụ tính lương Ứng dụng cơng nghệ lĩnh vực thuế Dịch vụ kế toán Dịch vụ tư vấn hải quan thương mại quốc tế ● ● ● ● Dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ quy định thuế Rà soát việc tuân thủ quy định hải quan Giải tranh chấp lĩnh vực hải quan Ứng dụng công nghệ lĩnh vực hải quan Dịch vụ tư vấn pháp lý (thông qua công ty luật chúng tôi, Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam) ● ● ● ● ● ● ● ● Tư vấn sáp nhập mua bán công ty Tư vấn pháp luật tài ngân hàng Tư vấn pháp luật lao động Tư vấn pháp luật công ty thương mại Tư vấn pháp luật đầu tư Tư vấn tn thủ/quản trị cơng ty Rà sốt việc tuân thủ pháp luật Tư vấn luật bất động sản Dịch vụ Tư vấn thương vụ ● ● ● ● ● ● ● Tư vấn thẩm định giao dịch Tư vấn tài doanh nghiệp Tư vấn định giá Tư vấn chiến lược Tư vấn dự án đầu tư sở hạ tầng Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp Quản lý vốn lưu động Tư vấn hoạt động ● ● ● ● Tư vấn quản lý chi phí hiệu hoạt động Tư vấn rủi ro quản trị doanh nghiệp Dịch vụ điều tra gian lận Tư vấn Công nghệ thông tin 46 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 ● ● ● ● ● Tư vấn nguồn nhân lực tổ chức Tư vấn hoạt động quản lý chuỗi cung ứng Tư vấn nâng cao hiệu phận tài Tư vấn dịch vụ tài ngân hàng Dịch vụ phân tích liệu Dịch vụ kiểm tốn ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● Kiểm toán báo cáo tài Sốt xét thơng tin tài Kiểm tra thủ tục thỏa thuận trước Tư vấn quản lý rủi ro Kiểm toán nội Tư vấn kiểm soát kinh doanh Tư vấn quản lý rủi ro An ninh mạng – CNTT Quản trị hiệu suất Báo cáo Môi trường, Xã hội Quản trị (ESG) Dịch vụ thị trường vốn Hỗ trợ việc chào bán cổ phiếu lần nước ghi danh thị trường chứng khốn nước ngồi Dịch vụ cơng ty tư nhân Dịch vụ hỗ trợ cơng ty nước ngồi ● ● ● Dịch vụ hỗ trợ công ty Nhật Bản Dịch vụ hỗ trợ công ty Trung Quốc Đài Loan Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Hàn Quốc 47 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Liên hệ (Xin vui lịng liên hệ với chúng tơi để biết thêm chi tiết dịch vụ cung cấp Việt Nam) Tại Thành phố Hồ Chí Minh Tại Hà Nội Dịch vụ tư vấn thuế Ông Nguyễn Thành Trung nguyen.thanh.trung@pwc.com Bà Đinh Thị Quỳnh Vân dinh.quynh.van@pwc.com Ông Richard Irwin r.j.irwin@pwc.com Bà Nguyễn Hương Giang n.huong.giang@pwc.com Bà Annett Perschmann annett.perschmann@pwc.com Bà Nghiêm Hồng Lan nghiem.hoang.lan@pwc.com Dịch vụ kế tốn Ơng Nguyễn Thành Trung nguyen.thanh.trung@pwc.com Bà Nghiêm Hoàng Lan nghiem.hoang.lan@pwc.com Dịch vụ xác định giá giao dịch liên kết Bà Judith Henry judith.henry@pwc.com Bà Monika Mindszenti monika.mindszenti@pwc.com Ông Nguyễn Lê Nhân Hòa nguyen.le.nhan.hoa@pwc.com Dịch vụ hải quan thương mại quốc tế Ơng Phạm Văn Vĩnh pham.van.vinh@pwc.com Ơng Tống Phước Hồng Long tong.phuoc.hoang.long@pwc.com Bà Nguyễn Thu Hà nguyen.thu.ha@pwc.com Bà Nguyễn Thị Giang nguyen.thi.giang@pwc.com Dịch vụ ứng dụng công nghệ kê khai thuế hải quan Ông James Radford james.radford@pwc.com Bà Nghiêm Hoàng Lan nghiem.hoang.lan@pwc.com Dịch vụ tư vấn pháp luật Bà Phan Thị Thùy Dương phan.thi.thuy.duong@pwc.com 48 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Bà Phan Thị Thùy Dương phan.thi.thuy.duong@pwc.com Dịch vụ tính lương Ơng Nguyễn Thành Trung nguyen.thanh.trung@pwc.com Bà Nghiêm Hồng Lan nghiem.hoang.lan@pwc.com Bà Vịng Đơng Lệ vong.dong.le@pwc.com Bà Vịng Đơng Lệ vong.dong.le@pwc.com Phụ trách khối cơng ty Nhật Bản (ジャパンビジネス) Ông Shimpei Imai shimpei.imai@pwc.com Ông Shimpei Imai shimpei.imai@pwc.com Bà Rie Sanuka rie.sanuka@pwc.com Ông Hiroyuki Kogure kogure.hiroyuki@pwc.com Phụ trách khối cơng ty Hàn Quốc Ơng Jun-Hyun Park park.junhyung@pwc.com Ơng Jung Kyun Woo jung.kyun.woo@pwc.com Bà Jasmine Han (Dịch vụ Tư vấn Thương vụ) jasmine.h.han@pwc.com Phụ trách khối công ty Trung Quốc Đài Loan (大中華區及台灣業務聯絡人) Ông Jerry Chen jerry.chen@pwc.com Bà Lou Jingjing (Christine) lou.jingjing@pwc.com Ông William Chiang chiang.william@pwc.com Ông Hsu Tzu-Hsuan (Dylan) hsu.dylan@pwc.com Bà Hứa Lê Minh hua.le.minh@pwc.com Chúng thường xuyên cập nhật thông tin nhận định sâu sắc thị trường Việt Nam thông qua tin cập nhật trang web công ty Để nhận tin thay đổi lĩnh vực thuế pháp luật, xin vui lòng quét mã QR 49 | Sổ tay thuế Việt Nam 2023 Văn phịng PwC Việt Nam Tại Tp Hồ Chí Minh Lầu 8, Saigon Tower 29 Lê Duẩn, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam Tel: +84 28 3823 0796 Tại Hà Nội Tầng 16, Keangnam Hanoi Landmark 72 Phạm Hùng, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Tel: +84 24 3946 2246 Tài liệu nhằm mục đích cung cấp thơng tin tổng qt khơng sử dụng thay cho ý kiến tư vấn chuyên viên tư vấn Tại PwC Việt Nam, mục tiêu chúng tơi tạo dựng uy tín xã hội giải vấn đề quan trọng Chúng thành viên mạng lưới công ty PwC 152 quốc gia với gần 328.000 nhân viên ln cam kết cung cấp dịch vụ kiểm tốn đảm bảo, tư vấn quản lý tài chính, tư vấn thuế pháp lý chất lượng cao Hãy trao đổi với vấn đề bạn tìm hiểu rõ chúng tơi cách truy cập trang web www.pwc.com/vn ©2023 Cơng ty TNHH PwC (Việt Nam) Bảo lưu quyền Trong tài liệu này, “PwC” Công ty TNHH PwC Việt Nam, số trường hợp mạng lưới PwC, cơng ty thành viên pháp nhân độc lập riêng biệt Vui lòng truy cập www.pwc.com/structure để biết thêm thông tin chi tiết