Kỳ tài chính

A- ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế thu nhập cá nhân hình thức thuế thu vào khoản thu nhập cá nhân kinh doanh không kinh doanh Mục tiêu thuế nhằm tiến tới đảm bảo công xã hội, tạo điều kiện cho người bình đẳng nghĩa vụ thuế đát nước, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, điều tiết thu nhập xã hội Tuy nhiên, vấn đề đảm bảo tính khả thi luật thuế thực tiến gặp nhiều khó khăn Để tìm hiểu đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân, em xin chọn đề tài: “ Bình luận quy định pháp luật đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân” làm đề tài cho học kỳ B- GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm đặc trưng thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân hình thức thuế thu vào khoản thu nhập cá nhân kinh doanh không kinh doanh Theo quy định pháp luật hành thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, thu vào số khoản thu nhập cao đáng cá nhân nhằm thực việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư góp phần thực cơng xã hội thu nhập góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Từ khái niệm nêu trên, nhận thấy : Thứ nhất, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh không kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh Thứ hai, thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập phát sinh từ kinh doanh, từ lao động khoản thu nhập khác không từ kinh doanh cá nhân Cuối cùng, xét chất thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do đó, việc áp dụng chế độ thuế thu nhập cá nhân tạo khả để nhà nước thực điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân Đối tượng chịu thuế khoản thu nhập cá nhân quy định luật thuế thu nhập thuộc diện bị đánh thuế Phạm vi thu nhập chịu thuế không giống luật thuế thu nhập cá nhân nước quốc gia mở rộng, thu hẹp thời kỳ cụ thể Điều phụ thuộc vào quan điểm nước mục tiêu điều tiết thu nhập mục tiêu kinh tế, trị, xã hội điều kiện hồn cảnh cụ thể Ở nước ta, đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân quy định Điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 cụ thể Nghị định Chính phủ số 100/2008/NĐ- CP 2008 sau: “ Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại sau đây, truwff thu nhập miễn thuế quy định Điều luật này: Thu nhập từ kinh doanh bao gồm: a, Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; b, Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm: a, Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b, Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấ quốc phịng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành nghề công việc có yếu tố độc hịa, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp việc làm theo quy định Booj luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội c, Tiền thù lao hình thức; d, Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý tổ chức đ, Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận tiền không tiền e, Tiền thưởng, trừ khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng cải tiến kĩ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận, tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a, Tiền lãi cho vay; b, Lợi tức cổ phần; c, Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a, Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b, Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán c, Thu nhập thừ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a, Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; b, Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu quyền sử dụng nhà ở; c, Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; d, Các khoản thu nhập khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: a, Trúng thương xổ số; b, Trúng thưởng hình thức khuyến mại c, Trúng thưởng hình thức cá cược, casino; d, Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: a, Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ b, Thu nhập từ chuyển giao công nghệ; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác pải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng; 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng kí sở hữu đăng kí sử dụng Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều này.” II- BÌNH LUẬN CÁC QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH VỀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân Khi Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành có nhiều ý kiến xung quanh vấn đề biểu thuế lũy tiến phần với mức thuế suất số khoản thuế bổ sung thêm vào diện chịu thuế như: thu nhập từ đầu tư vốn gồm lãi cho vay, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ… Về sở kế thừa có chọn lọc quy định hành bổ sung thêm số khoản vào diện chịu thuế như: thu nhập từ đầu tư vốn gồm lãi cho vay, lãi gửi tiết kiệm, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, lãi trái phiếu, tín phiếu, lợi tức cổ phần, lợi tức từ hình thức góp vốn kinh doanh, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản… - Để kiểm soát chuyển dịch tài sản, vừa đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích người lao động tự tạo thu nhập, không trông chờ, ỷ lại vào người khác, Ban soạn thảo luật đưa thu nhập từ tài sản thừa kế quà tặng vào diện chịu thuế Nhưng để phù hợp với điều kiện thực tế nước ta, đưa vào thu nhập chịu thuế tài sản thừa kế hay quà tặng cổ phiếu, trái phiếu, quyền sở hữu công ty Riêng tài sản nhà, đất đưa vào diện chịu thuế trường hợp người có nhà nhận thêm tài sản thừa kế quyền sử sụng đất, nhà Đến nay, số người có thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm từ đến 10 triệu đồng/tháng tăng lên đáng kể địi hỏi có động viên phù hợp Chính vậy, Luật thuế thu nhập cá nhân thu thuế trường hợp có lãi tiền gửi tiết kiệm vượt mức lương tương ứng với mức giảm trừ gia cảnh cho cá nhân người nộp thuế (4-5 triệu đồng/tháng) để đảm bảo công động viên thu nhập cá nhân Như vậy, với mức lãi suất nay, người có số tiền gửi tiết kiệm khoảng 700 triệu đồng trở lên thuộc diện chịu thuế Chẳng hạn, với mức giảm trừ gia cảnh triệu đồng/tháng, người có số tiền gửi tiết kiệm đến 600 triệu đồng, lãi khoảng 3,9 triệu đồng/ tháng chưa phải nộp thuế Nếu không đánh thuế vào lãi tiền gửi tiết kiệm, người làm công ăn lương thu nhập khoảng 6-7 triệu/ tháng phải đóng thuế người gửi tiết kiệm thu lãi hàng chục triệu đồng chẳng hạn lại khơng phải đóng thuế cơng Mà luật thuế thu nhập cá nhân ln địi hỏi tính cơng cao Anh có thu nhập ngưỡng anh phải nộp thuế, khơng thể lí khuyến khích hay mà khơng phải nộp thuế Với quan điểm áp dụng sách hồn tồn hợp lý Mặt khác, nước giới họ làm Luật thuế thu nhập cá nhân có thêm đối tượng chịu thuế thu nhập từ thừa kế, tiết kiệm chưa thực thi nhiều thực tế mà đưa với mục đích lấy ý kiến, tham khảo Bởi theo ông Lê Đắc Sơn- Tổng giám đốc Ngân hàng quốc doanh- VPBank, cho rằng: thuế thu nhập liên quan đến tiền gửi lãi tiết kiệm có nhiều nước áp dụng lâu rồi, nước có kinh tế phát triển trình độ định Nếu so sánh với nước khó Việt Nam có đặc thù riêng Nhưng so sánh với nước xã hội chủ nghĩa trước có chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch, tập trung sang kinh tế thị trường số nước Đông Âu, tương tự chuyển đổi Việt Nam Khi họ chuyển đổi họ có mức phát triển cao nhiều Với Việt Nam, thuế thu nhập phải vừa cơng xã hội vừa tạo nguồn thu đáng cho ngân sách phải có lộ trình phù hợp Hiện nay, luật quy định tận thu sớm kinh tế cịn q yếu mang nặng tính tự phát - Một điểm Luật thuế thu nhâp cá nhân có đối tượng chịu thuế tiền lãi tiết kiệm Điều phổ biến nước phát triển, với Việt Nam từ năm 2009 sớm Nền kinh tế mức độ phát triển thấp mà mục tiêu khuyến khích tăng trưởng,“ khoan sức dân”, khuyến khích người dân đầu tư cho xã hội Mà nguồn vốn kinh tế trơng vào ngân hàng trơng chục năm Nguồn vốn chủ yếu từ người dân gửi vào ngân hàng Nếu đánh thuế dẫn tới hai trạng thái: Một là: người cảm thấy tỷ lệ nộp thuế khiến lãi suất tiết kiệm chưa thỏa đáng họ đầu tư vào kênh khác mua USD, vàng, bất động sản…những kênh có nhiều rủi ro nguồn vốn ngân hàng khó khăn Ngân hàng khơng thể bỏ nguồn vốn theo đó, phải tăng thêm lãi suất lại khó khăn cho doanh nghiệp vay vốn đầu Thứ hai là: người dân tách sổ gửi nhiều ngân hàng, chắn họ làm Vậy cuối năm, Bộ Tài làm để sốt khoản tiền gửi từ 700 triệu đồng trở lên để thu thuế Phải vào ngân hàng để lấy liệu nhiêu khê, gặp phản ứng dội ngân hàng phạm luật tiết lộ thơng tin chủ tài khoản Có trường hợp, khoản tiền nộp thuế từ lãi họ không đáng kể họ lại ngại tiết lộ thông tin, bị dị xét nên họ khơng gửi ngân hàng Trường hợp thực luật đưa đòi hỏi ngành thuế ngành ngân hàng phải có hệ thống cơng nghệ đại, lọc toàn kiện hàng chục triệu khách hàng toàn quốc vừa đúng, vừa đủ đối tượng phải nộp thuế Đây yêu cầu thực khó khăn Mà đáp ứng được, người ta chia lẻ số tiền gửi, nhờ đứng tên làm nào? - Về hoạt động kinh doanh chứng khoán, việc tính thuế 25% giao dịch mua bán có lãi bất hợp lý, khơng theo thơng lệ quốc tế và nói cao giới Phương pháp tính khơng hợp lý chỗ khơng tính tới giao dịch lỗ, giao dịch OTC, không xem xét dự phịng giảm giá chứng khốn khơng tính tới việc thu hút tỷ lệ % dân số chơi chứng khoán? Thực tế chứng minh, “chơi” chứng khốn Việt Nam khơng phải lúc có lãi luật lại khơng cho phép bù lỗ Đây điểm bất cập tạo tâm lý không thỏa đáng nộp thuế thu nhập chuyển dịch chứng khốn Khơng thế, khó đánh thu nhập từ giao dịch chứng khoán trao tay chủ yếu tiền mặt thị trường tự do, lẽ khó kiểm sốt Do đó, đánh thuế vào chứng khốn ảnh hưởng trực tiếp tới phát triển thị trường chứng khốn Dẫn đến nhà đầu tư không tham gia thị trường giao dịch tập trung, làm cho thị trường bị suy thoái Theo quan điểm ơng Nguyễn Hồng Hải – Tổng thư kí hiệp hội nhà đầu tư tài VAFI thì: “Trong giai đoạn 10 năm chưa áp dụng thuế thu nhập chứng khoán cho cá nhân, mà nên bước áp dụng thuế cổ tức mức thuế suất hợp lý tùy thuộc tình hình phát triển thị trường chứng khoán tiến độ cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp - Về thuế tiền gửi ngân hàng: Việc áp dụng thuế cần phải tính tốn đến tốc độ lạm phát, biến động tỷ giá đồng Việt Nam so với ngoại tệ mạnh mặt lãi suất huy động Trong năm qua lạm phát trì mức cao lãi suất cho vay tăng lên nhiều đa phần doanh nghiệp phải chịu vay lãi từ 12% -14% Lãi suất cho vay huy động tăng cao địi hỏi cần phải có nhiều giải pháp vĩ mô để đẩy mặt lãi xuất xuống, nhiên áp dụng thuế tiền gửi ngân hàng chẳng khác đổ dầu vào lửa dẫn tới tình trạng giá thành doanh nghiệp tăng, tốc độ phát triển chậm, tổng thu thuế thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT giảm Vì vậy, việc áp dụng thuế tiền gửi tiết kiệm nên xét tốc độ lạm phát giảm xuống 4% Do ta thấy, luật thuế thu nhập cá nhân quy định cản trở dòng vốn mạo hiểm chảy vào thị trường chứng khốn, khơng khuyến khích gửi tiền tiết kiện tình hình mặt lãi suất cao Như vậy, dòng vốn nhàn rỗi chảy vào khu vực sản xuất bị ngăn cản hạn chế, dịng vốn đâu? Đối với người khơng thích mạo hiểm kinh doanh họ đầu tư vào vàng, Đơla dẫn tới tình trạng Đơla có đất phát triển Còn người biết kinh doanh họ đầu vào bất động sản, họ có nhiều cách để lách luật, để khơng đóng thuế giảm nhiều lần số thuế phải đón sốt bất động sản thứ ba bùng phát dẫn đến nguy kinh tế chậm tăng trưởng suy thoái -Với đối tượng chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Ơng Nguyễn Hồng Hải dẫn chứng: Mức 25% thuế từ chênh lệch bất động sản cao khó khả thi khơng có xác để nhà nước kiểm sốt giá mua bán nhà thời điểm Và vậy, sách thuế bất hợp lý, việc thực nghĩa vụ thuế không công dẫn tới tình trạng trốn thuế nhiều hình thức Giống nước khác loại thu nhập bị tính thuế, luật thuế thu nhập nhân khơng cịn chia theo cách nhận thường xuyên hay không mà gọi chung thu nhập, có loại mà luật cũ không thu tiền lãi từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản Công mà nói, khoản thu cần thiết lấy ví dụ : Trước người làm có hai con, có mua chứng khốn, thu nhập triệu trở lên họ phải đóng thuế, tiền lời chứng khốn tha; phải lên tới 7,2 triệu họ bị thu Như vậy, Nhà nước bị thiệt triệu; phải bù lại cách thu tiền lãi từ chứng khoán Các nước khác làm Thiết nghĩ hợp lý - Thu nhập hình thức tiền lương, tiền công, tiền thù lao: bao gồm lương làm thêm giờ, lương ca 3, lương tháng thứ 13, tiền trợ cấp thay lương nhận từ quỹ bảo hiểm xã hội, tiền ăn trưa, tiền ăn ca Trong trường hợp kí hợp đồng lao động, thuế thu nhập thực nhận khơng có thuế thu nhập ( gọi thu nhập NET) thu nhập khơng có thuế phải quy đổi thành thu nhập có thuế để làm xác định thu nhập chịu thuế - Tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành… từ nguồn, hình thức: tiền, vật Do đó, trường hợp cá nhân nhận lương tháng thứ 13 vật phải quy đổi tiền để tính vào thu nhập chịu thuế theo Công văn số 126/TCTNV5 ngày 11-01-2001 tổng cục thuế - Các khoản thu nhập tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp - Các khoản thu cá nhân tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp - Các khoản thu cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập chi trả hộ tiền điện, tiền nước, tiền thuê nhà…Riêng với tiền th nhà tính theo số chi trả hộ thực tế không vượt 15% số thu nhập tiền lương, tiền công, thù lao Trường hợp nhân trụ sở làm việc chi phí khấu hao tính theo tỉ lệ diện tích cá nhân sử dụng diện tích nhà tối đa khơng q 15% lương Ví dụ: Thu nhập tiền lương A 10 triệu đồng/tháng Ngoài A chủ lao động trả hộ tiền điện, nước, điện thoại, tổng cộng 1,5 triệu đồng tiền thuê nhà triệu đồng/ tháng Như thu nhập thường xuyền chịu thuế A tính sau: Thu nhập chịu thuế = Lương+ tiền điện, nước, điện thoại + tiền thuê nhà = 10tr + 1,5tr + 15% * 10tr = 13 triệu - Trường hợp cán công nhân viên doanh nghiệp nhà nước chuyển qua doanh nghiệp cổ phần hóa khoản thu nhập nhận từ quỹ khen thưởng quỹ phúc lợi trước cổ phần hóa để mua cổ phần khơng tính vào thu nhập chịu thuế người lao động, người lao động sử dụng khoản thu nhập để mua cổ phần tính vào thu nhập chịu thuế Trong phát triển kinh tế thị trường, có loại thu nhập mang tính lớn xuất ngày nhiều phổ biến thu nhập chuyển giao công nghệ theo hợp đồng bao gồm: + Chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng đối tượng sở hữu công nghệ sáng chế, kiêu dáng, giải pháp hữu ích, nhãn hiệu hàng hóa Chuyển giao cơng nghệ, quyền sở hữu cơng nghiệp hình thức biếu tặng khơng phải nộp thuế thu nhập thực chất khơng có thu nhập trực tiếp từ việc cho, tặng 10 - Chuyển giao thơng qua việc mua bán, cung cấp bí kỹ thuật, phương án cơng nghệ, quy trình cơng nghệ, công thức, vẽ, sơ đồ, thông số kỹ thuật - Thực dịch vụ hỗ trợ, tư vấn như: nghiên cứu, đánh giá hội dự án đầu tư, hỗ trợ kỹ thuật, tư vấn quản lý, tổ chức, đào tạo chuyên môn, dịch vụ thu nhập, xử lý, cung cấp thông tin - Chuyển giao quyền sử dụng thiết bị công nghiệp, thương nghiệp, khoa học + Thu nhập tiền quyền tác phẩm văn học, nghệ thuật Ở nước phát triển đặc biệt Mỹ, khoản thu nhập lĩnh vực lớn Tuy nhiên, Việt Nam trình độ thơng tin trình độ nhận thức yếu nên khoản thu nhập từ thu nhập loại cón chí khơng thu + Thu nhập từ hội thảo, đề tài nghiên cứu khoa học cấp; + Thu nhập từ trúng thưởng xổ số nhà nước phát hành hình thức xổ số khuyến mại (Thơng tư 05/2002/TT-BTC ngày 17/1/2002 Bộ Tài Chính) Có lẽ loại thu nhập mà Nhà nước thu lượng thuế đầy đủ trọn vẹn Bởi lẽ, người trúng thưởng xổ số từ trúng thưởng bị khấu trừ khoản thuế tính từ tiền trúng thưởng Về quy định đối tượng miễn thuế Tại Điều Luật thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất miễn thuế thu nhập cá nhân Điều cho thấy tính nhân đạo Luật hậu thực thi nặng nề sở để cá nhân “ lách luật” trốn thuế thông qua việc kê khai nhà thực tế lại khơng phải 11 Ngồi ra, việc cho phép chuyển nhượng nhà riêng, đất riêng, chí nhà “ di dời” việc quy định bất hợp lý, khó kiểm sốt Bên cạnh việc quy định trên, thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ chồng, cha đẻ, mẹ đẻ đẻ ; cha nuôi mẹ nuôi nuôi; cha chồng mẹ chồng với dâu; ông nội bà nội với cháu nội; ông ngoại bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân Quy định không hợp lý Bởi lẽ thu nhập thu nhập từ thừa kế đối tượng nêu lại miễn thuế Trong đó, luật thuế thu nhập cá nhân nhiều nước có quy định khoản thu nhập phải chịu thuế tương ứng trường hợp có cách tính thuế khác Có thể thấy luật thuế thu nhập cá nhân quy định làm luật thuế khó đảm bảo tính cơng Ngồi ra, tạo tâm lý ỷ lại, sống nhờ vào người khác, tài sản thừa kế nhiều có giá trị khơng nhỏ Thêm vào tạo kẽ hở cho việc “lách luật, trốn thuế” người chuyển nhượng họ sở hữu nhiều bất động sản điều kiện cho tượng rửa tiền Việt Nam Để huy động vốn nhân dân, đặc biết người không hứng thú với việc kinh doanh nên nhà nước không đánh thuế với lãi tiền gửi Từ ngân hàng, quỹ tiết kiệm có vốn để phục vụ cho hoạt động đồng thời chủ thể kinh doanh cần vốn sé có nguồn vốn vay từ Ngân hàng để phục vụ cho việc phát triển kinh doanh Lãi từ mua kỳ phiếu, tín phiều, trái phiều thực chất khoản lãi mà nhân dân thu việc cho nhà nước vay vốn Nếu đánh thuế thu nhập váo khoản lãi người dân gửi tiền Luật thuế thu nhập cá nhân không quy định tiền lãi tiết kiệm gửi tổ chức tín dụng” bị đánh thuế hồn toàn hợp lý” Bởi lẽ, nhiều người dân lo ngại, việc đánh thuế thu nhập cá nhân với tiền lãi tiết kiệm khiến người dân rút tiền từ ngân hàng để dự trữ vàng ngoại 12 tệ, tức doanh nghiệp Việt Nam khoản vốn đầu tư lớn dẫn đến tác động tiêu cực không thu nhập ngân sách mà tăng trưởng đầu tư toàn xã hội III- THỰC TRẠNG ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thứ nhất, theo luật, thuế thu nhập cá nhân điều chỉnh với tất loại thu nhập mà cá nhân nhận phù hợp với xu chung thuế thu nhập cá nhân giới Tuy vậy, cần gộp lại thành loại liệt kê thống theo nguồn tạo thu nhập như: thu nhập từ hoạt động kinh doanh; từ lao động chân tay trí óc; từ tiền vốn tài sản thu nhập từ nguồn khác Về thực chất: khoản thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng vốn từ chuyển nhượng bất động sản luật mang nội dung giống nên không cần tách riêng không nên ghi thu nhập “ từ tiền lương, tiền cơng” tự thu nhập nguồn Thứ hai, luật quy định đánh thuế thu nhập từ thừa kế, quà tặng phải đánh vào tất tài sản không nên áp dụng tài sản chứng khoán, quyền sở hữu doanh nghiệp, bất động sản tài sản khác phải đăng kí quyền sở hữu quyền sở hữu quyền sử dụng Nếu không, việc chuyển đổi tài sản dịch chuyển tài sản ảo xảy nhằm tránh thuế Ngoài ra, đánh thuế vào tất loại quà tặng thu nhập từ kiều hồi nên thuộc diện chịu thuế Hiện nay, pháp luật chưa có quy định nghĩa kiều hối Về chất, kiều hối ngoại hối người Việt Nam định cư nước ngồi gửi cho nhân thân nước nên dạng quà tặng Mặc dù, sách Nhà nước khuyến khích người Việt Nam nước ngồi góp phần xây dựng q hương bình đẳng nghĩa vụ thuế cần tôn trọng Thứ ba, luật quy định thu nhập chịu thuế bao gồm lãi góp vốn, cổ tức chia không hợp lý Những khoản thu nhập phần lại chia sau doanh nghiệp chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Bên 13 cạnh đó, luật khơng nên quy định thu nhập từ lãi mua trái phiếu Chính phủ khơng cơng với hình thức đầu tư khác mua trái phiếu cơng ty, kí phiếu ngân hàng…Bởi lẽ, nhà nước mối quan hệ với người nắm giữ trái phiếu giống tổ chức phát hành khác, quan hệ dân nên có đặc quyền dành riêng cho Nhà nước Thứ tư, khoản thu nhập từ quyền, nhượng quyefn thương mại, chuyển giao công nghệ, quà tặng, khuyến mại, trúng thưởng xổ số va trò chơi có thưởng, khơng nên quy định mức khởi điểm chịu thuế 10 triệu đồng nhằm hạn chế tình trạng tránh thuế, việc đánh thuế trường hợp đánh thuế lần Ví dụ người nộp thuế chia nhỏ giá trị chuyển giao cơng nghệ, nhượng quyền thương mại, quà tặng thành nhiều phần, phần hợp đồng có giá trị thấp để không bị đánh thuế IV- MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Từ thực trạng hạn chế vừa nêu thuế thu nhập cá nhân, em xin đưa vài quan điểm cá nhân nhằm hoàn thiện nội dung pháp luật - Cần quy định cách cụ thể, rõ ràng xác thu nhập đánh thuế vào tiền lãi gửi tiết kiệm để tạo điều kiện cho Nhà nước có khoản thu vào ngân sách nhà nước mà lại phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế Việt Nam - Cần có quy định phù hợp đối tượng chịu thuế thu nhập từ việc chơi chứng khốn Quy định cho vừa thỏa đáng lịng dân nộp thuế vừa cơng với đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân khác - Có nên xét việc áp dụng thuế tiền gửi tiết kiệm thấy tốc độ lạm phát nước ta xuống thấp kiểm soát - Cần quy định lại để thay đổi mức 25% thuế từ chênh lệch bất động sản Quy định mức cao khó có tính khả thi 14 - Với đối tượng miễn thuế thu nhập cá nhân, cần phải quy định cách cụ thể trường hợp miễn nhằm tránh việc lậu thuế, trốn thuế số cá nhân - Hiện nay, pháp luật chưa có quy định cụ thể để đánh thuế thu nhập cá nhân nhà đầu tư vàng Mà nay, đầu tư vàng ngành nghề kinh doanh phát triển đem lại lợi nhuận kinh doanh cáo cho cá nhân kinh doanh Do đó, để đảm bảo cơng xã hội đem lại nguồn thu cho ngân sách trung ương, cần có quy định cụ thể cho lĩnh vực Từ vấn đề nêu cho thấy Luật thuế thu nhập cá nhân luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lí, thu nhập người dân xã hội Vì địi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: quan thuế vụ, người dân, thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền phải có lộ trình số khoản thuế thu nhập đánh vào đối tượng định Thêm vào đó, chế tài pháp luật cần phải đủ mạnh để áp dụng trường hợp vi phạm pháp luật thuế chủ thể C- KẾT THÚC VẤN ĐỀ Trong bối cảnh nước ta thành viên tổ chức WTO, hướng tới mục tiêu thực trở thành nước có kinh tế thị trường với cam kết giảm tỉ trọng thuế gián thu, tăng tỉ trọng thuế thuế trực thu khẳng định thuế thu nhập cá nhân đạo luật tiến bô, sở quan trọng để đổi cấu thu ngân sách, hội nhập kinh tế quốc tế Do đó, vấn đề ngày hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với thực tế Việt Nam vấn đề mang tính cấp thiết, cần giải 15 16