TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU THẢO
Thực trạng bộ máy tổ chức kế toán tại công ty
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Căn cứ vào tình hình thực tế, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu
Thảo đã tổ chức bộ máy kế toán tại công ty phù hợp với tình hình của đơn vị và theo đúng yêu cầu của BTC Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là Ban Tài chính – Kế toán Ban Tài chính – Kế toán phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận,ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo tài chính của đơn vị Kế toán trưởng là người trực tiếp điều hành và quản lý công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên Song song với việc quy định cụ thể trách nhiệm của từng nhân viên kế toán, trong phòng luôn có sự phối hợp chặt chẽ với nhau cùng hoàn thành tốt công việc được giao.
Mô hình tổ chức kế toán:
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ bộ máy kế toán
Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán:
Bộ máy kế toán của Công ty hoạt động với mục tiêu thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của kế toán Kế toán trưởng công ty phụ trách chung trong lĩnh vực thực hiện Luật Kế toán tại công ty Kế toán trưởng công ty đứng đầu Ban Tài chính - Kế toán và trực tiếp phụ trách đầu tư xây dựng cơ bản và phụ trách trong lĩnh vực tài chính đối ngoại Giúp việc đắc lực cho kế toán trưởng là các Kế toán viên, các Kế toán viên này phụ trách, kiêm các chức năng khác để đảm bảo hoạt động kế toán diễn ra hiệu quả trong phạm vi mình quản lý
Ban Tài chính - Kế toán công ty tập hợp đội ngũ cán bộ kế toán lành nghề được đào tạo, trải nghiệm qua thực tế lâu dài và có kinh nghiệm trong lĩnh vực hạch toán kế toán Mỗi một thành viên trong phòng kế toán đều có vị trí, quyền và nghĩa vụ nhất định theo một cơ chế thống nhất từ trên xuống đưới:
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và các cơ quan pháp luật Nhà nước về toàn bộ công việc của mình cũng như toàn bộ thông tin cung cấp Kế toán trưởng là kiểm soát viên tài chính của công ty, có trách nhiệm và quyền hạn như sau:
- Có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, hạch toán kinh tế ở công ty.
Kế toán Tài chính Kế toán thống kê và lương
- Căn cứ vào đặc điểm về quy mô, trình độ và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, tình hình phân cấp và yêu cầu quản lý để lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp.
- Phân công chỉ đạo trực tiếp công việc của các Kế toán viên tại Công ty về các công việc thuộc nghiệp vụ kế toán, thống kê Trường hợp khen thưởng hoặc kỷ luật, thuyên chuyển hoặc tuyển dụng Kế toán viên phải có ý kiến của Kế toán trưởng
- Báo cáo thủ trưởng đơn vị cấp trên, Thanh tra nhà nước, Uỷ viên kiểm soát về các hành vi vi phạm, kỷ luật đã quy định trong quản lý kinh tế tài chính của bất cứ ai trong Công ty
- Có quyền không ký duyệt các báo cáo tài chính, các chứng từ không phù hợp với luật lệ, chế độ, và các chỉ thị của cấp trên.
- Phụ trách chung trong lĩnh vực thực hiện Luật Kế toán tại Công ty Kế toán trưởng đứng đầu phòng kế toán phụ trách trong lĩnh vực tài chính đối ngoại. Giúp việc đắc lực cho kế toán trưởng là các kế toán viên bao gồm:
Kế toán viên tổng hợp phụ trách kế toán chịu trách nhiệm hướng dẫn nghiệp vụ kế toán, báo biểu kế toán, theo dõi các đơn vị sản xuất kinh doanh dịch vụ, trực tiếp làm kế toán tổng hợp xí nghiệp, phụ trách tổ hợp vật liệu.
Kế toán viên Tài chính phụ trách tài chính chịu trách nhiệm về việc chi tiêu trong nội bộ công ty, theo dõi công nợ nội bộ và lo vốn đảm bảo sản xuất kinh doanh.
Kế toán viên thống kê và lương phụ trách các vấn đề liên quan đến thống kê và kế toán lương.
Công ty thành lập phòng kiểm toán riêng Phòng này có chức năng kiểm toán nội bộ công ty Phòng này gồm một trưởng phòng và 2 nhân viên hoạt động độc lập.
Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo sử dụng loại hình thức tổ chức kế toán tập trung thuận tiện cho việc tiến hành thu nhận, xử lý chứng từ để kịp thời vào sổ sách kế toán tổng hợp, chi tiết đảm bảo lãnh đạo tập trung dễ phân công và chỉ đạo trong công tác kế toán
Hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty.
1.2.2.1 Các chính sách kế toán chung.
Công tác kế toán tại công ty được tiến hành theo đúng chế độ, quy định về tài chính của Nhà nước Công ty áp dụng hệ thống kế toán được ban hành theo quyết định số 15/2006/BTC và các thông tư, nghị quyết khác về chế độ kế toán của Bộ Tài chính.
+ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
+ Kỳ kế toán: tháng, quý, năm.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và chuyển đổi các đồng ngoại tệ sang là VNĐ.
+ Phương pháp tình VAT: phương pháp khấu trừ.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp kế toán ngoại tệ.
1.2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.
Tổ chức chứng từ là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo cáo do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịp thời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh Ngoài ra còn tạo điều kiên cho việc mã hoá thông tin và vi tính hoá thông tin và là căn cứ để xác minh nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp kinh tế Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị mua hàng,giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ,Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ,
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU THẢO
Kế toán chi phí
2.1.1 Kế toán giá vốn bán hàng.
Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.
Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và sổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong tháng theo giá vốn.
Ví dụ: Ngày 23/4/2013, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo chuyển khoản qua Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triểm Việt
Nam - BIDV thanh toán cho Công ty Cổ phần Gang thép Thái Nguyên
650.000.000 đồng tiền vật liệu xây dựng Nghiệp vụ này phản ánh trên sổ sách theo các bước sau:
Sau khi đã phản ánh việc thanh toán cho Công ty Cổ phần Gang thép Thái
Nguyên vào chứng từ và Sổ kế toán, đến cuối kỳ, Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết TK 632 để kết chuyển khoản mục này vào Giá vốn hàng bán như sau:
Biểu 2.1 Chứng từ ghi sổ
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền (vnđ) Ghi chú
Kết chuyển TK 331-HH sang
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.2 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số tiền (đ) Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế đầu quỹ
Cộng lũy kế từ đầu tháng
- Sổ này có 08 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Kế toán vào sổ cái tài khoản 632 – Giá vốn bán hàng như sau
Biểu 1.3: Sổ cái tài khoản 632
Công Ty TNHH Mẫu số: S36-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm 2013 Tài khoản Giá vốn hàng bán
Ngày tháng Tổng số tiền 632
30/6 67 30/6 Kết chuyển TK 331-HH sang TK 632-PĐ
Cộng số PS trong kỳ 331 8.231.517.539 8.231.517.539
- Sổ này có 12 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 12.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo
BẢNG KÊ HÀNG XUẤT BÁN (GIÁ VỐN)
Tên hàng Đơn vị Số lượng Giá vốn Thành tiền
Giá vốn là đơn giá khi doanh nghiệp đầu tư vào lô bất động sản hoặc nhà xưởng dự định cho thuê lại và chi phí cho việc xuất bán đó (phân bổ ngay khi xuất bán theo trị giá vốn thực tế hàng xuất bán).
Cách xác định giá vốn hàng bán cụ thể như sau:
Kế toán tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến việc đầu tư vào lô đất hoặc nhà xưởng bao gồm các chi phí san nền, đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng (Điện, nước, điện thoại, hệ thống thông tin liên lạc, phòng cháy chữa cháy, chi phí xây dựng hệ thống đường nội bộ, hệ thống tường rào, hệ thống thoát nước thải …), chi phí sử dụng đất thô thanh toán cho UBND tỉnh, sau đó phân bổ cho từng lô đất Giá vốn hàng bán của lô đất cũng phụ thuộc vào vị trí riêng biệt của từng bất động sản.
2.1.2 Kế toán thuế GTGT phải nộp.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ trong quá trình lưu thông Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu
Thảo tỉnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, công thức như sau:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế đầu ra = Giá bán hàng hoá sản phẩm dịch vụ (chưa có thuế) x Thuế suất GTGT của sản phẩm hàng hoá dịch vụ đó
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Giá mua của sản phẩm hàng hoá dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT của hàng được khấu trừ
Chứng từ kế toán sử dụng :
- Tờ khai thuế GTGT (MS01GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (MS02/GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT)
- Hoá đơn GTGT (MS01GTKT - 3LL)
Cuối kỳ, căn cứ vào các hoá đơn GTGT, cùng với việc vào Sổ chi tiết TK
511, kế toán vào Sổ chi tiết TK3331 cho các mặt hàng bán ra trong tháng được hưởng khấu trừ
Ví dụ: Cuối kỳ, Kế toán tính được số Thuế GTGT phải nộp là 93.345.000 đồng, phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các Sổ Cái, sổ chi tiết TK 3331 như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02b-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Trích yếu Số hiệu TK
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đầu quỹ
Cộng lũy kế từ đầu quỹ
Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Kế toán vào Sổ cái và Sổ chi tiết tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S36-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm 2013 Tài khoản thuế GTGT phải nộp
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công Ty TNHH Mẫu số: S38-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CHI TIẾT TK 3331 Đơn vị: Vnđ
Số phát sinh Số dư Gh i
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng Kế toán khoá Sổ chi tiết TK3331, đồng thời căn cứ vào các hoá đơn GTGT xuất bán trong tháng, lập bảng tổng hợp kê khai thuế đầu vào, đối chiếu với số thuế của hàng hoá bán ra để lên tờ khai thuế hàng tháng.
2.1.3 Kế toán chi phí bán hàng.
Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán ra trong tháng Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo không nhiều Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo trên báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đối với cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác.
Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641 Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái TK
641 vào cuối tháng Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối tháng.
Ví dụ: 20/05/2013, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 25.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 000095 ngày 20/05/2013 đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên bao gồm thuế GTGT
Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Trích yếu Số hiệu TK
Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng theo hoa đơn số
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02b-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số tiền (đ) Chứng từ ghi số
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đấu quý
Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công Ty TNHH Mẫu số: S38-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có chú
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành khoá sổ chi tiết TK 641.
Số liệu ở CTGS số 28 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái TK 641 như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02c1-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm:2013 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số Ngày tháng Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
20/05 30 20/05 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng 911 25.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng kế toán lập Chứng từ ghi sổ (trường hợp này chứng từ ghi sổ số 77 ngày 30/6/2006), vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó vào Sổ Cái TK 641 phản ánh nội dung chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh như sau (TK 641 không có số dư cuối kỳ)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02c1-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm : 2013 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số Ngày thang Nợ Có
30/06 77 30/06 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng 911 200.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
2.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kế toán sử dụng tài khoản 642 phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lương nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế Môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, xăng, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (Hội nghị khách hàng…)
Tương tự như TK641, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được DN chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng trừ hai khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC văn phòng là theo dõi trên Sổ chi tiết TK214 và TK1421 Sổ chi tiết TK 642 có dạng như biểu 4.
Kế toán doanh thu
Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp (chưa có thuế) thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty và do đặc điểm của quy trình đầu tư đã được quy định trước nên doanh thu của Công ty được ghi nhận theo nguyên tắc:
- Doanh thu bán hàng được phân bổ hàng năm từ tài khoản doanh thu nhận trước Do đó khi doanh nghiệp nhận tiền của khách hàng trả trước về cho thuê đất trong nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa được thực hiện theo giá chưa có thuế GTGT
- Doanh thu hoạt động tài chính theo số dư tài khoản tại Ngân hàng và theo các Hợp đồng trả chậm, cho vay. Để tổ chức kế toán bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 511 Doanh thu bán hàng "phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ Đồng thời sử dụng các chứng từ liên quan đến quá trình bán hàng, theo quy định của Bộ Tài chính gồm:
- Hoá đơn GTGT (MS01-GTKT3LL)
Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc Biên bản thỏa thuận thuê lại đất hoặc thuê mua nhà xưởng, viết Phiếu thu để thu các khoản tiền đặt cọc, khoản tiền thanh toán theo đúng quy trình Nếu khách hàng chuyển tiền qua Ngân hàng thì kế toán có trách nhiệm theo dõi và nhận về các chứng từ từ Ngân hàng Sau khi khách hàng đã thanh toán các khoản tiền theo thỏa thuận và Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo đã làm các thủ tục để các cơ quan chức năng cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho khách hàng, Kế toán viết Hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Hoá đơn GTGT lập làm 3 liên Liên 1 để lưu sổ gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán.
Kế toán vào chứng từ ghi sổ như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Trích yếu Số hiệu TK
Hoàng Phát thanh toán hợp đồng số 02/HĐXD ngày
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Tiếp theo Kế toán công ty vào Sổ Cái TK 111 và Sổ quỹ (hoặc sổ tiền gửi ngân hàng).
Công Ty TNHH Mẫu số: S02c1-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm 2013 Tài khoản Tiền mặt – 111
Công ty TNHH Tân Hoàng Phát thanh toán hợp đồng số
Cộng lũy kế từ đầu quý 62.144.111.25
Sổ này có 03 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 03.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công Ty TNHH Mẫu số: S07a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Năm 2013 Tài khoản: Tiền mặt – 111
Số NT Nợ Có chú
Công ty TNHH Tân Hoàng Phát thanh toán hợp đồng số
Cộng số phát sinh trong kỳ 62.144.111.259 59.483.592.61
Sổ này có 03 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 03.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Đồng thời kế toán lập Chứng từ ghi sổ, vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện số tiền 3.154.125.212 đ nêu trên.
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Trích yếu Số hiệu TK
Ghi nhận doanh thu chưa thực hiện từ việc Công ty
TNHH Tân Hoàng Phát thanh toán hợp đồng số
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02b-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 08 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công Ty TNHH Mẫu số: S36-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CHI TIẾT TK DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN
Số hiệu: TK 3387 Loại tiền:Vnđ
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Công ty TNHH Tân Hoàng Phát thanh toán hợp đồng số 02/HĐXD ngày 20/01/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Do đây là HĐ thuê lại đất nên tiếp theo, Kế toán phân bổ doanh thu trả trước vào Tài khoản 511 bằng cách lấy số tiền thuê lại đất đã tách thuế của Công ty TNHH Tân Hoàng Phát chia cho số năm sử dụng trong hợp đồng - 50 năm và chia tiếp cho 12 tháng để tính ra doanh thu trong 1 tháng Kết quả bằng 5.256.875 đồng. Bút toán này được ghi vào chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Trích yếu Số hiệu TK
Công ty TNHH Tân Hoàng
Phát thanh toán hợp đồng số 02/
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02b-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 08 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Kế toán vào sổ chi tiết TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Sau đó vào sổ Chi tiết và sổ Cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S38-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Kết chuyển doanh thu từ việc Công ty TNHH Tân Hoàng Phát thanh toán hợp đồng số 02/HĐXD ngày 20/01/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02c1-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm 2013 Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty TNHH Tân Hoàng Phát thanh toán hợp đồng số 02/HĐXD ngày 20/01/2013
Cộng lũy kế từ đầu quý 12.542.120.451 12.542.120.451
Sổ này có 06 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 06.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
2.3 Kế toán kết quả kinh doanh.
Công ty dùng TK 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh : Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phi bán hnagf và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính : Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ kế toán, Kế toán công ty thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Sau đó vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cái tài khoản 911 cho 6 tháng đầu năm 2013.
Ví dụ: Kết chuyển Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán, Thuế GTGT phải nộp, Nợ phải thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ trên Sau đó vào Sổ cái TK 911 như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S36-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm 2013 Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
30/06 89 30/06 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 5.256.875
30/06 90 30/06 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 632 8.231.517.539
30/06 91 30/06 Kết chuyển thuế GTGT phải nộp 3331 93.345.000
30/06 92 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 200.000.000
30/06 93 30/06 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 890.540.000
Sổ này có 01 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 01.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng để biết được kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán lập bản báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng căn cứ vào sổ cái TK511, sổ cáiTK632, sổ cái TK 641, sổ cái TK 642, sổ cái TK 911.
Công Ty TNHH Mẫu số: B 02-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 30/6/2013 Đơn vị tính: Vnđ
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước
1 Doanh thu BH và cung cấp DV 01 VI.25 12.542.120.451 8.214.219.843
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
4 Giá vốn bán hàng 11 VI.27 8.231.517.539 6.158.156.847
5 Lợi nhuận gộp về BH và cung cấp
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 40.854.216 -
7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 115.548.621 142.125.158
- Trong đó: Chi phí lãi vay 22 115.548.621 142.125.158
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 890.540.000 651.102.000
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30 +(21-22)-(24+25)) 30 3.145.368.507 1.120.635.838
14 Tổng lợi nhuận trước thuế
15 Thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 - -
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - -
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 - -
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Kế toán kết quả kinh doanh
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU THẢO
3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo.
Ngày nay, việc hoàn thiện từng phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi mới và đạt hiệu quả trong hoạt động kinh doanh và quản lý kinh doanh luôn là vấn đề được đặt lên hàng đầu đối với các nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ
Thu Thảo luôn đề cao, coi trọng công tác hoàn thiện bộ máy kế toán của mình đặc biệt là hoàn thiện phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Việc hoàn thiện phần hành kế toán này phải dựa trên những quy tắc và chuẩn mực kế toán do BTC ban hành và phù hợp với tình hình thực tế tại công ty.Việc hoàn thiện phải được bắt đầu từ các khâu:
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU THẢO
Chứng từ ghi sổ
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền (vnđ) Ghi chú
Kết chuyển TK 331-HH sang
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số tiền (đ) Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế đầu quỹ
Cộng lũy kế từ đầu tháng
- Sổ này có 08 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Kế toán vào sổ cái tài khoản 632 – Giá vốn bán hàng như sau
Sổ cái tài khoản 632
Công Ty TNHH Mẫu số: S36-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm 2013 Tài khoản Giá vốn hàng bán
Ngày tháng Tổng số tiền 632
30/6 67 30/6 Kết chuyển TK 331-HH sang TK 632-PĐ
Cộng số PS trong kỳ 331 8.231.517.539 8.231.517.539
- Sổ này có 12 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 12.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo
BẢNG KÊ HÀNG XUẤT BÁN (GIÁ VỐN)
Tên hàng Đơn vị Số lượng Giá vốn Thành tiền
Giá vốn là đơn giá khi doanh nghiệp đầu tư vào lô bất động sản hoặc nhà xưởng dự định cho thuê lại và chi phí cho việc xuất bán đó (phân bổ ngay khi xuất bán theo trị giá vốn thực tế hàng xuất bán).
Cách xác định giá vốn hàng bán cụ thể như sau:
Kế toán tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến việc đầu tư vào lô đất hoặc nhà xưởng bao gồm các chi phí san nền, đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng (Điện, nước, điện thoại, hệ thống thông tin liên lạc, phòng cháy chữa cháy, chi phí xây dựng hệ thống đường nội bộ, hệ thống tường rào, hệ thống thoát nước thải …), chi phí sử dụng đất thô thanh toán cho UBND tỉnh, sau đó phân bổ cho từng lô đất Giá vốn hàng bán của lô đất cũng phụ thuộc vào vị trí riêng biệt của từng bất động sản.
2.1.2 Kế toán thuế GTGT phải nộp.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ trong quá trình lưu thông Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu
Thảo tỉnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, công thức như sau:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế đầu ra = Giá bán hàng hoá sản phẩm dịch vụ (chưa có thuế) x Thuế suất GTGT của sản phẩm hàng hoá dịch vụ đó
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Giá mua của sản phẩm hàng hoá dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT của hàng được khấu trừ
Chứng từ kế toán sử dụng :
- Tờ khai thuế GTGT (MS01GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (MS02/GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT)
- Hoá đơn GTGT (MS01GTKT - 3LL)
Cuối kỳ, căn cứ vào các hoá đơn GTGT, cùng với việc vào Sổ chi tiết TK
511, kế toán vào Sổ chi tiết TK3331 cho các mặt hàng bán ra trong tháng được hưởng khấu trừ
Ví dụ: Cuối kỳ, Kế toán tính được số Thuế GTGT phải nộp là 93.345.000 đồng, phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các Sổ Cái, sổ chi tiết TK 3331 như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02b-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Trích yếu Số hiệu TK
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đầu quỹ
Cộng lũy kế từ đầu quỹ
Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Kế toán vào Sổ cái và Sổ chi tiết tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S36-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm 2013 Tài khoản thuế GTGT phải nộp
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công Ty TNHH Mẫu số: S38-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CHI TIẾT TK 3331 Đơn vị: Vnđ
Số phát sinh Số dư Gh i
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng Kế toán khoá Sổ chi tiết TK3331, đồng thời căn cứ vào các hoá đơn GTGT xuất bán trong tháng, lập bảng tổng hợp kê khai thuế đầu vào, đối chiếu với số thuế của hàng hoá bán ra để lên tờ khai thuế hàng tháng.
2.1.3 Kế toán chi phí bán hàng.
Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán ra trong tháng Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo không nhiều Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo trên báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đối với cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác.
Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641 Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái TK
641 vào cuối tháng Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối tháng.
Ví dụ: 20/05/2013, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 25.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 000095 ngày 20/05/2013 đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên bao gồm thuế GTGT
Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Trích yếu Số hiệu TK
Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng theo hoa đơn số
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02b-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số tiền (đ) Chứng từ ghi số
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đấu quý
Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công Ty TNHH Mẫu số: S38-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có chú
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành khoá sổ chi tiết TK 641.
Số liệu ở CTGS số 28 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái TK 641 như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02c1-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm:2013 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số Ngày tháng Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
20/05 30 20/05 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng 911 25.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng kế toán lập Chứng từ ghi sổ (trường hợp này chứng từ ghi sổ số 77 ngày 30/6/2006), vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó vào Sổ Cái TK 641 phản ánh nội dung chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh như sau (TK 641 không có số dư cuối kỳ)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02c1-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Năm : 2013 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số Ngày thang Nợ Có
30/06 77 30/06 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng 911 200.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
2.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kế toán sử dụng tài khoản 642 phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lương nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế Môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, xăng, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (Hội nghị khách hàng…)
Tương tự như TK641, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được DN chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng trừ hai khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC văn phòng là theo dõi trên Sổ chi tiết TK214 và TK1421 Sổ chi tiết TK 642 có dạng như biểu 4.
Cuối tháng kế toán đối chiếu các phiếu chi, hoặc các giấy báo nợ do ngân hàng gửi về, với số liệu trên sổ chi tiết TK 642 rồi khoá sổ lập CTGS phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Ví dụ: Ngày 10/5/2013, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thu Thảo chi trả lương tháng 04/2013 bằng tiền mặt cho cán bộ công nhân viên công ty số tiền là 400.000.000 đồng.
Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 642 như sau:
Công Ty TNHH Mẫu số: S02a-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Trích yếu Số hiệu TK
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH Mẫu số: S02b-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số tiền (đ) Chứng từ ghi số
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đấu quý
Cộng thángCộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 08 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 08.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công Ty TNHH Mẫu số: S38-DN
Thương mại & Dịch vụ Thu Thảo (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có chú
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Sổ này có trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành khoá sổ chi tiết TK 642.
