Hoạt động kiểm soát nội bộ trong chuẩn bị hồ sơ quốc gia cho hoạt động chuyển giá tại công ty tnhh pwc việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHUẨN BỊ HỒ SƠ QUỐC GIA CHO HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM TRẦN QUỲNH NHI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHUẨN BỊ HỒ SƠ QUỐC GIA CHO HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM Ngành: Kế toán Mã số: 7340301 Họ tên sinh viên: Trần Quỳnh Nhi Mã số sinh viên: 050607190353 Lớp: HQ7-GE01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Đoan Trang THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 i TÓM TẮT KHÓA LUẬN Trong bối cảnh tồn cầu hóa khơng ngừng phát triển mạnh mẽ nay, nhu cầu thực đầu tƣ từ chủ thể kinh doanh giới đƣợc kích thích gia tăng Việc chuyển luồng vốn đầu tƣ quốc tế, đặc biệt nguồn vốn đầu tƣ nƣớc (FDI), đến quốc gia phát triển nhƣ Việt Nam thị trƣờng giàu tiềm với doanh nghiệp tồn cầu Tại Cơng ty TNHH PwC Việt Nam, dịch vụ tƣ vấn giá chuyển nhƣợng hoạt động mang lại nguồn lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây nghiệp vụ phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro, quan trọng đảm bảo đƣợc tính tuân thủ quy định hành thuế Do vậy, hoạt động kiểm soát nội hoạt động gắn liền với hoạt động chuyển giá nhằm hạn chế rủi ro đến mức thấp đảm bảo hiệu hoạt động nhƣ đáp ứng nhu cầu khách hàng Khóa luận nghiên cứu "Hoạt động kiểm soát nội chuẩn bị Hồ sơ quốc gia cho hoạt động chuyển giá Công ty TNHH PwC Việt Nam" đƣợc thực dựa sở lý thuyết hoạt động chuyển giá kiểm sốt nội bộ, từ mơ tả quy trình chuẩn bị Hồ sơ hoạt động kiểm soát phận Tác giả đánh giá yếu tố hình thành hệ thống kiểm sốt nội Bộ phận Chuyển giá đạt đƣợc hiệu định, đặc biệt thông tin truyền đạt hoạt động giám sát đƣợc thực chặt chẽ Nhƣng tồn số nhƣợc điểm mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro hoạt động kiểm soát Dựa sở trên, tác giả đƣa đề xuất gồm hoàn thiện hoạt động giám sát chặt chẽ hơn, tiếp tục đẩy mạnh đào tạo nhân viên, nâng cao nhận thức đánh giá rủi ro nâng cấp hệ thống cơng nghệ thơng tin nhằm nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt nội đối quy trình chuẩn bị Hồ sơ quốc gia cho hoạt động chuyển giá ii ABSTRACT In the context of globalization which is constantly developing strongly today, the need to make investments from business entities in the world is stimulated to increase The transfer of international investment capital, especially foreign investment capital (FDI), to developing countries like Vietnam is a potential market for global businesses At PwC Vietnam Co., Ltd., transfer pricing consulting is one of the main profit-making activities for businesses This is also a complex and potentially risky business, the most important of which is to ensure compliance with current tax regulations Therefore, internal control is an activity associated with transfer pricing activities to minimize risks and ensure operational efficiency as well as meet customer needs The research thesis "Internal control activities in Preparing the Local File for transfer pricing activities at PwC Vietnam Co., Ltd" is conducted based on the theoretical bases of transfer pricing activities and internal control department, thereby describing the record preparation process and control activities at the department The author evaluates the factors that form the internal control system at the Transfer Pricing Department, which has achieved certain effectiveness, especially the information and communication, and supervision activities that are strictly implemented But there are still some weaknesses in the control environment, risk assessment, and control activities Based on the above bases, the author makes recommendations including improving the supervision activities more closely, continuing to promote staff training, raising awareness about risk assessment, and upgrading the technology system information to improve the effectiveness of internal controls in the preparation of the Local File for Transfer Pricing iii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu "Hoạt động kiểm soát nội chuẩn bị Hồ sơ quốc gia cho hoạt động chuyển giá Công ty TNHH PwC Việt Nam" cơng trình nghiên cứu riêng tác giả dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Đoan Trang, kết nghiên cứu trung thực, có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Tơi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn nghiêm cứu Tp.HCM, ngày…… tháng… năm 2023 Sinh viên (Ký ghi đầy đủ họ tên) TRẦN QUỲNH NHI iv LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tác giả xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo quý Thầy, Cô Trƣờng Đại học Ngân hàng TP HCM tận tâm dìu dắt truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu suốt năm học để tác giả có đƣợc tảng vững Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hƣớng dẫn khoa học, TS Nguyễn Thị Đoan Trang, ngƣời tận tình, chu đáo hƣớng dẫn góp ý q trình tác giả thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tác giả xin chân thành gửi lời cảm ơn đến anh chị Bộ phận Dịch vụ tƣ vấn giá chuyển nhƣợng PwC Việt Nam tận tình hƣớng dẫn, hỗ trợ truyền đạt kiến thức Giá chuyển nhƣợng cho tác giả Đồng thời, tác giả xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè ủng hộ, cổ vũ tác giả suốt khoảng thời gian qua Lời cuối, tác giả xin chân thành cảm ơn chúc sức khỏe v MỤC LỤC TÓM TẮT KHÓA LUẬN i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ THUẬT NGỮ ANH-VIỆT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH viii PHẦN MỞ ĐẦU ix CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHUẨN BỊ HỒ SƠ QUỐC GIA TRONG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Khái niệm hoạt động kiểm soát nội 1.2 Tổng quan hoạt động chuyển giá Hồ sơ quốc gia 1.2.1 Các khái niệm 1.2.2 Các nội dung, tài liệu cần kiểm soát Hồ sơ quốc gia 15 1.2.3 Một số trƣờng hợp miễn lập, miễn kê khai Hồ sơ quốc gia 16 KẾT LUẬN CHƢƠNG 18 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH CHUẨN BỊ HỒ SƠ QUỐC GIA CHO HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM .19 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH PwC Việt Nam 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.2 Sản phẩm dịch vụ PwC Việt Nam .20 2.1.3 Cơ cấu tổ chức .23 2.2 Thực trạng hoạt động KSNB quy trình chuẩn bị Hồ sơ quốc gia Công ty TNHH PwC Việt Nam 23 2.2.1 Quy trình chuẩn bị Hồ sơ quốc gia Công ty TNHH PwC Việt Nam 23 2.2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội 37 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 vi CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH CHUẨN BỊ HỒ SƠ QUỐC GIA CHO HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÔNG TY PWC VIỆT NAM 43 3.1 Nhận xét ƣu, nhƣợc điểm hoạt động kiểm sốt nội quy trình chuẩn bị Hồ sơ quốc gia Công ty 43 3.1.1 Ƣu điểm 43 3.1.2 Nhƣợc điểm .44 3.2 Một số đề xuất nhằm cải thiện hoạt động kiểm sốt nội quy trình chuẩn bị Hồ sơ quốc gia Công ty TNHH PwC Việt Nam 45 KẾT LUẬN CHƢƠNG 48 KẾT LUẬN CHUNG 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 PHỤ LỤC 52 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ THUẬT NGỮ ANH-VIỆT Nguyên nghĩa Từ viết tắt Từ tiếng Anh APA Advance Pricing Agreement CNPM Comparable net profit method CP Cost plus method CUP Comparable Uncontrolled Price GDĐL Uncontrolled transaction Giao dịch độc lập GDLK Controlled transaction Giao dịch liên kết ICB Industry Classification Benchmark Thỏa thuận trƣớc phƣơng pháp xác định giá tính thuế Phƣơng pháp so sánh tỷ suât lợi nhuận Phƣơng pháp giá vốn cộng lãi Phƣơng pháp so sánh giá giao dịch độc lập Mã tiêu chuẩn phân loại ngành IRL Information Requested List Bảng yêu cầu thông tin KSNB Internal controls Kiểm soát nội LF Local File Hồ sơ quốc gia Mã SIC Standard Industrial Classification Mã tiêu chuẩn phân loại ngành MF Master File Hồ sơ toàn cầu MOTC Mark-up of total costs Tỷ suất lợi nhuận chi phí PLI Profit level indicator Tỷ suất lợi nhuận viii Từ viết tắt Từ tiếng Anh Nguyên nghĩa PSM Profit split method Phƣơng pháp phân bổ lợi nhuận PwC PwC PriceWaterhouseCoopers ROCE Return on Capital Employed ROS Return on Sales Tỷ suất lợi nhuận doanh thu RP Resale price method Phƣơng pháp giá bán lại TNHH Limited Company Trách nhiệm hữu hạn Tỷ suất lợi nhuận vốn sử dụng DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH Hình 1-1: Sơ đồ minh họa cho Ví dụ