Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh ninh bình

LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ Mai Thị Kim Nhung MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Lý luận chung sách thuế tài nguyên .4 1.1.1 Những vấn đề chung thuế, sách thuế 1.1.2.Thuế tài nguyên, sách thuế tài nguyên vai trò thuế tài nguyên kinh tế thị trường 12 1.2 Hiệu thu thuế tài nguyên .22 1.2.1 Thuế tài ngun góp phần bảo vệ mơi trường tăng nguồn thu cho NSNN 22 1.2.2 Thuế tài nguyên góp phần ổn định sản xuất chống lạm phát 23 1.2.3 Nâng cao nhận thức vai trò tài nguyên phát triển kinh tế đất nước 24 1.3.Các nhân tố ảnh hưởng cần thiết sách thuế tài nguyên việc nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên .25 1.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng 25 1.3.2 Sự cần thiết sách thuế tài nguyên việc nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên .28 1.4 Kinh nghiệm thu thuế tài nguyên số nước giới 32 1.4.1 Kinh nghiệm thu thuế tài nguyên số nước 32 1.4.2 Bài học rút cho Việt Nam 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THU THUẾ TÀI NGUYÊN Ở TỈNH NINH BÌNH 36 2.1 Tổng quan hoạt động khai thác khống sản tỉnh Ninh Bình 36 2.2 Tình hình quản lý thuế khai thác tài nguyên khoáng sản 38 2.2.1 Quản lý tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên, khoáng sản 38 2.2.2 Quản lý sản lượng khai thác nộp thuế, phí 40 2.2.3 Quản lý giá 43 2.2.4 Quản lý khâu lưu thông .43 2.3 Tình hình thu thuế tài nguyên tỉnh Ninh bình 43 2.3.1 Kết đạt 43 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế 54 2.4 Những vấn đề đặt trình thu thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình 65 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ TÀI NGUYÊN .68 3.1 Phương hướng nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên .68 3.1.1 Chính sách thuế phải đơn giản, minh bạch, công bằng, dễ thực 68 3.1.2 Đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN 69 3.1.3 Đảm bảo khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực TN .70 3.1.4 Đảm bảo yêu cầu tính hiệu sách 71 3.1.5 Đảm bảo công doanh nghiệp khai thác sử dụng tài nguyên 72 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên 73 3.2.1 Hoàn thiện sở pháp lý sách thuế tài nguyên 73 3.2.2 Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan quản lý thuế 75 3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định sách, thực sách 78 3.2.4 Hoàn thiện giải pháp kỹ thuật nghiệp vụ 81 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ ĐẦY ĐỦ TIẾNG VIỆT TN Tài nguyên TNTN Tài nguyên thiên nhiên NSNN Ngân sách nhà nước XHCN Xã hội chủ nghĩa UBND Uỷ ban nhân dân WTO Tổ chức thương mại quốc tế GTGT Giá trị gia tăng GDP Tổng sản phẩm quốc nội TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 TNKS Tài nguyên khoáng sản 11 HĐKS Hoạt động khoáng sản 12 HĐND Hội đồng nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Thuế suất thuế tài nguyên dầu thô 25 Biểu 1.2 Số thu từ thuế tài nguyên nước từ năm 2010 đến năm 2014 31 Biểu 2.1 Kết thu thuế TN theo đơn vị hành tỉnh Ninh Bình từ năm 2010 đến 2014 45 Biểu 2.2 thuế suất thuế TN tái tạo TN không tái tạo 48 Biểu 2.3: Giá số loại tài nguyên qua năm tỉnh Ninh Bình 51 Biểu 2.4: Tổng hợp số thu thuế TN từ năm 2010 đến 2014 địa bàn tỉnh Ninh Bình 55 Biểu 2.5: Giá tính thuế số loại TN áp dụng số tỉnh 59 Biểu 2.6: Thuế suất thuế tài nguyên năm 2014 60 Biểu 2.7: Tổng hợp số lượng TN đất san lấp số doanh nghiệp khai thác tỉnh Ninh Bình năm 2010 -2014 63 Biểu 2.8: Tổng hợp số thuế TN năm 2013 đơn vị kê khai so với số phải kê khai 64 HÌNH VẼ Hình 1.1 Biểu đồ tỷ lệ % số thu từ thuế, phí tổng thu NSNN hàng năm Hình 2.1 Tỷ trọng thuế TN so với tổng thu từ thuế, phí qua năm tỉnh Ninh Bình 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong năm qua công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Ninh Bình đạt thành tích đáng khích lệ, cơng tác quản lý thuế đổi cải cách theo hướng tạo thuận lợi cho người nộp thuế chủ động tự chịu trách nhiệm việc kê khai, nộp thuế, toán thuế, thu ngân sách hàng năm đạt vượt dự tốn trung ương giao, góp phần tích cực vào việc thực kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội địa phương Luật Khống sản số 60/2010/QH12 có hiệu lực từ 01/7/2011 Nghị định số 203/2013/NĐ-CP ngày 28/11/2013 Chính phủ quy định phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khống sản có hiệu lực từ ngày 20/01/2014 sách lớn nhà nước nhằm quản lý, sử dụng tài nguyên hiệu tiết kiệm, đồng thời bổ sung nguồn thu Ngân sách nhà nước địa phương Ninh Bình Tuy nhiên, công tác quản lý, sử dụng tài nguyên cơng tác quản lý thu thuế, phí hoạt động khai thác tài ngun khống sản cịn nhiều tồn tại, hạn chế: khai thác tài nguyên trái phép gây ô nhiễm môi trường, số tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên khoáng sản chưa tự giác kê khai, thực đầy đủ nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật, phối kết hợp quan quản lý nhà nước lĩnh vực khai thác tài ngun khống sản có lúc chưa đồng chặt chẽ, việc triển khai Nghị định số 203/2013/NĐ-CP ngày 28/11/2013 Chính phủ cịn hạn chế định Nhằm khắc phục tồn tại, hạn chế, nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước, bảo vệ, quản lý sử dụng tốt tài nguyên, khoáng sản, thực nghiêm pháp luật, chống thất thu thuế có hiệu Tơi chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Ninh Bình” Mục đích nghiên cứu đề tài: Tăng cường công tác quản lý thu thuế lĩnh vực khai thác khống sản, khuyến khích sử dụng tài nguyên, khoáng sản tiết kiệm, mục đích, có hiệu quả, động viên đóng góp tổ chức, cá nhân nhà nước cấp phép khai thác tài nguyên, khoáng sản vào ngân sách nhà nước đầy đủ, kịp thời Đề cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai, nộp thuế Thuế Tài nguyên, Phí Bảo vệ mơi trường, tiền cấp quyền khai thác khống sản đảm bảo công việc xác định nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Chống thất thu thuế phí, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đảm bảo thực thi nghiêm túc quy định pháp luật Đảm bảo thu ngân sách đúng, đủ hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn, thu hàng năm tương ứng với tốc độ tăng trưởng kinh tế tỉnh, hoàn thành hồn thành vượt mức dự tốn HĐND UBND tỉnh giao hàng năm Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập chung nghiên cứu lý luận thực tiễn góc độ kinh tế trị, nghiên cứu sách chung thuế tài nguyên tác động đến hoạt động thực tiễn Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu loại tài ngun khống sản, cơng tác quản lý thuế tài ngun khống sản, tình hình thu thuế, sách thuế, giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn Ninh Bình Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu chủ yếu vận dụng đề tài phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Ngồi ra, đề tài cịn sử dụng phương pháp kết hợp phân tích tổng hợp, thống kê, so sánh trình nghiên cứu Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo luận văn bố cục thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn sách thuế tài nguyên Chương 2: Thực trạng thu thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình Chương 3: Phương hướng giải pháp nâng cao hiệu thu thuế TN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Lý luận chung sách thuế tài nguyên 1.1.1 Những vấn đề chung thuế, sách thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế đời, phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước Thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà nước Hệ thống sách thuế Nhà nước xây dựng sở điều kiện kinh tế - trị- xã hội cụ thể giai đoạn lịch sử định Ngày tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hoá Do vậy, việc quản lý thuế Nhà nước cần thiết, Nhà nước Nhà nước phát triển hay phát triển Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không với nhà quản lý, với doanh nhân mà cần phổ cập tới tất công dân Về quan hệ Nhà nước thuế, Mác viết: "Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước" Ăng-ghen viết: "Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế" Ở nước ta, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt, trung tâm từ điển học (1998) thì: thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định Dù trải qua nhiều giai đoạn nhận định nhiều giác độ khác nhau, định nghĩa thuế theo xu hướng cổ điển