Bảng tổng hợp các trường hợp tính thuế gtgt

BẢNG TỔNG HỢP CÁC TRƯỜNG HỢP TÍNH THUẾ GTGT 0% Giá tính thuế =0 TH áp dụng Xuất Ko kê khai tính thuế Tiêu Khuyến dùng nội mại phục vụ cho quy KD định (HNKH) Không chịu thuế GTGT -Nông sản chưa qua chế biến người trực tiếp nuôi trồng đánh bắt bán -Trực tiếp Nhập nông sản chưa qua chế biến từ nước ngồi -Xuất thiếu chứng từ tốn qua Ngân hàng GTGT đầu 0% Giá tính thuế = GTGT đầu vào ĐKT Được khấu trừ Được khấu trừ Ko kê khai Không phải nộp Được Không khấu trừ khấu trừ 5% 10% -Nông sản chưa qua chế biến Đa số DN thương mại bán 5% 10% Được khấu trừ Được khấu trừ SƠ ĐỒ NƠNG SẢN CHƯA QUA CHẾ BIẾN Nơng trường Trực tiếp bán Cá nhân Nông dân Tiêu dùng: 5% Ko chịu thuế GTGT Ngư dân DN thương mại DN khác: không kê khai Đầu ko phải nộp Đầu vào ko khấu trừ  Điều kiện để hưởng thuế GTGT 0% - Có HĐ xuất - Có hóa đơn - Tờ khai hải quan - Chứng từ tốn qua Ngân hàng  Nếu XK có đủ chứng từ thiếu chứng từ toán qua ngân hàng - Từ 0% → chuyển sang không chịu thuế GTGT - Nghĩa đầu nộp, đầu vào không khấu trừ - Mọi đầu vào liên quan đến XK không khấu trừ  Ủy thác xuất → nhờ công ti khác XK - Nếu thiếu chứng từ toán qua NH → Hoa hồng ủy thác khơng khấu trừ  ĐK để thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Phải có hóa đơn chứng từ hợp pháp - Nếu giá trị toán (giá chưa thuế + thuế) từ 20tr trở lên muốn khấu trừ phải tốn KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT Giá tốn = Giá chưa thuế + Thuế GTGT A + A x 10% A x 1,1 - Hoa hồng x 1,1 = (Tỉ lệ HH x Số lượng x giá giao chủ hàng) x 1,1 THUẾ TTĐB - Tất mặt hàng xuất + GTGT 0% + Ko chịu thuế TTĐB - Bán vào khu chế xuất, khu phi thuế quan + GTGT 0% + Ko chịu thuế TTĐB  Ngoại trừ ô tô bán vào khu chế xuất → chịu thuế TTĐB - Nếu ô tô < 24 chỗ + GTGT 0% + Vẫn chịu thuế TTĐB  Cơ sở SX bán hàng chịu thuế TTĐB cho CS SXKD xuất - GTGT 10% - Không phải chịu thuế TTĐB - Cho dù sau CƠ SXKD xuất có Xuất hay khơng  Đối với sở sản xuất Bán cho công ti XK XK trực tiếp → Không chịu thuế TTĐB → Không chịu thuế TTĐB → GTGT 10% → GTGT 0%  Đối với sở SXKD xuất Khi xuất Khi bán nước → Không chịu thuế TTĐB → Chịu thuế TTĐB → GTGT 0% → GTGT 10%  Nghiệp vụ nhập (Tại quan hải quan) - Có loại thuế phải nộp Thuế NK = Giá thuế NK x Thuế suất thuế NK Thuế TTĐB = (Giá thuế NK + Thuế NK) x Thuế suất TTĐB Thuế GTGT = (Giá thuế NK + Thuế NK + Thuế TTĐB) x Thuế suất GTGT  Nghiệp vụ nhận gia công - Tiền công gia cơng → phải tính thuế GTGT đầu - VD đề thi: gia công thuốc + Người SX công ti gia công + Chủ lô hàng người thuê gia công ➔ Khi chủ lô hàng bán ngồi thị trường phải chịu thuế TTĐB X Thê ➔ Bên nhận gia công phải nộp hộ thuế cho bên đưa gia công - Nghiệp vụ gia cơng có giá + Giá gia cơng → tình đầu + Giá bán thị trường → tính TTĐB  Tiền thuế TTĐB có cách trả - Trả khốn trả ln tiền cơng - Chỉ trả tiền công, tách biệt tiền thuế TTĐB nộp hộ  TH đầu vào chịu TTĐB khấu trừ (2TH) - Mua NVL từ công ti trực tiếp sản xuất nước dùng để SX hàng hóa chịu thuế TTĐB, sau tiêu thụ nước - Nhập HH, NVL chịu thuế TTĐB  Ở quan thuế, trường hợp phải nộp thuế TTĐB DN nhập sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB bán nước DN kinh doanh, dịch vụ chịu thuế TTĐB (karaoke, bar, ) DNKD xuất mua hàng chịu thuế TTĐB CS sản xuất để XK lại để lại tiêu thụ nước  NOTE - Giá tính thuế NK (CIF) → giá cửa nước nhập - Giá tính thuế XK (FOB) → giá cửa nước xuất Nhập FOB CIF (giá NK) Cửa VN Kho CIF = FOB + CP vận chuyển + CP bảo hiểm (BH quốc tế) THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP  Những khoản thu nhập miễn thuế TN từ hoạt động liên doanh nước nộp thuế nơi góp vốn TN từ thực hợp đồng, dịch vụ kĩ thuật phục vụ cho SX Nông nghiệp Nhận tài trợ dùng cho NCKH  Chi phí trang phục - TH1: CP trang phục tiền ( DN đưa tiền cho NLĐ may) → tối đa trừ 5trđ/ 1người/ năm - TH2: CP trang phục vay (DN tự may or thuê DN khác may) → đủ hóa đơn chứng từ khấu trừ tồn  Chi mua bảo hiểm nhân thọ, hưu trí, quỹ hưu trí - điều kiện + Phải ghi hợp đồng lao động + Phải quy định văn bản, quy chế, thỏa ước, + Khơng cịn nợ bảo hiểm bắt buộc (BHYT, BHXH, BHTN) ➔ Nếu thỏa mãn điều kiện trừ 3trđ/ người/ tháng ➔ Nếu vi phạm tồn khơng trừ  Chi phí tiền lương Tiền lương trừ = Tiền lương trả + Trích lập quỹ dự phòng tiền lương A + A x 17%  CP tài trợ DN → luôn trừ - Tài trợ cho hoạt động đoàn TN DN - Tài trợ cho hoạt động Đảng, cơng đồn DN - Chi cho ANQP, dân quân , tự vệ , phịng chống HIV (3 khoản khơng đủ chứng từ trừ)  Chi phí tài trợ ngồi DN - Được trừ tài trợ cho hoạt động sau: + Tài trợ cho hoạt động liên quan đến Y tế, Giáo dục, NCKH + Tài trợ khắc phục hậu thiên tai + Tài trợ xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đồn kết cho người nghèo,gia đình sách (người có cơng với cách mạng) - Nếu tài trợ mà có chữ TRỰC TIẾP (ví dụ ủng hộ trực tiếp cho bệnh nhân điều trị bệnh viện) → luôn không trừ, muốn trừ phải ủng hộ thông qua tổ chức  CP khấu hao Khấu hao TSCĐ khấu hao hết giá trị → không trừ DN phép trích khấu hao nhanh , mức tối đa khơng tính q lần PP khấu hao đường thẳng VD: khấu hao nhanh TSCĐ = 900 Biết khấu hao TSCĐ theo PP đường thẳng = 400 → CP khấu hao không trừ = 900 – 400 x = 100 Khấu hao xe ô tô 1,6 tỉ VD: Mua ô tô chỗ tỉ, khấu hao 10 năm; CP năm = 300trđ → CP ko khấu trừ = 300 - 1.600 10 = 140 Khấu hao TSCĐ không phục vụ cho HĐ SXKD → không trừ Ngoại trừ: Khấu hao TSCĐ phục vụ cho người lao động (khấu hao trạm y tế, nhà ăn, nhà để xe, ) → trừ phục vụ cho NLĐ  Chi vi phạm hợp đồng - Là chi phí trừ trường hợp Bước (Thu nhập khác) có Thu VPHĐ phải thực bù trừ  Chi vi phạm pháp luật (chi VP hành chính) → khơng trừ - Vi phạm giao thông - Vi phạm thuế , môi trường  Chi phí lãi vay - Lãi vay tương ứng với vốn điều lệ thiếu (vay ngân hàng) theo tiến độ góp vốn → khơng trừ Lãi vay khơng trừ = VLĐ cịn thiếu x Lãi suất - Lãi vay trả cho cá nhân (vay công nhân viên) vượt 150% lãi suất ngân hàng nhà nước → không trừ Lãi vay CNV vượt mức khống chế = Lãi trả cho CNV x Lãi suất – (Lãi x 150%)  Chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động ( du lịch, thăm hỏi, đám cưới) - Tối đa trừ khơng q bình qn tháng lương thực (là lương trả) VD: Chi phúc lợi cho NLĐ năm 120 Biết tiền lương chi trả năm 1200 → Chi phúc lợi ko trừ = 120 – 1200/12 = 20  Chi phí tài sản bị tổn thất - Nếu đề cho vật tư bị tổn thất nguyên nhân khách quan (hỏa hoạn , thiện tai, ) phần bồi thường phần khơng trừ → Chi phí khơng trừ  Chi phí VPHĐ (có thêm thu VPHĐ) - CP VPHĐ chi phí trừ trường hợp có thu phải thực bù trừ → kết phép tính bù trừ ghi vào TN khác Nguyên tắc bù trừ: Trước bù trừ, CP CP trừ → bù trừ xong trở thành chi phí khơng trừ, VD1: Vay ngân hàng , lãi vay trả BIDV 100, LS 10%, VLĐ cịn thiếu 300 (B3 có tiêu lãi TGNH 120) + + + + Lãi vay không trừ = 300 x 10% = 30 Lãi vay trừ = 100 – 30 = 70 Bù trừ thu chi lãi vay = 120 – 70 = 50 → ghi vào TN khác CP ko trừ = 30 + 70 = 100 VD2: Lãi vay trả NHTM 360, LS 12%, VLĐ cịn thiếu 1.000 (B3 có tiêu lãi TGNH 250) + + + + Lãi vay không trừ = 1.000 x 12% = 120 Lãi vay trừ = 360 – 120 = 240 Bù trừ thu chi lãi vay = 250 – 240 = 10 → ghi vào TN khác CP ko trừ = 240 + 120 = 360 NOTE : - Nếu bù trừ dương ghi vào TN khác - Nếu âm (giả sử –A) ghi TN khác 0, ghi –A vào bước  Chi nghiên cứu khoa học DN - Chi NCKH → không trừ phần lấy số dư quỹ NCKH - Bước 8: (TN tính thuế - Trích lập quỹ NCKH) x 20% Tối đa 10% TN tính thuế - Bước 7: Thu nhập tính thuế cuối năm dùng cho năm sau → không trừ trừ VD: 2018 TN tính thuế = 1000; DN trích lập quỹ NCKH tối đa 2019 DN khơng trích lập quỹ NCKH (ở B8), Chi NCKH năm 250 → Năm 2018: - Quỹ NCKH trích năm 2018 = 10% x 1000 = 100 - Thuế TNDN = (1000 – 100) x 20% = 180 → Năm 2019 - Chi phí khơng trừ = 100 NOTE: Khơng nhầm Trích lập quỹ NCKH Số dư quỹ NCKH (phần trích năm trước) MỘT SỐ CHI PHÍ KHÁC Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối : trừ trường hợp đánh giá lại khoản nợ phải trả Cho thuê TS : TN tính thuế TN nhận năm TH khấu hao trả trước năm phần TN tính thuế DT năm Chuyển nhượng lý TS = TN nhận - GTCL – CP lí Hoạt động bán ngoại tệ = giá bán – giá gốc mua Tiệu thụ phế liệu phế phầm = TN nhận - CP tiêu thu từ phế liệu Các khoản chi khác cho NLĐ trừ • Tiền lương trả cho khoảng thời gian nghỉ thai sản • CP thành lập hiệp hội ngành nghề • CP đào tạo tay nghề cho CN nữ • Chi mua đồng phục bảo hộ • Chi phí trả khác (trả cho GV dạy lớp mẫu giáo DN) MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CẦN NHỚ ▪ Tiền lương chủ DN cá nhân làm chủ (DN tư nhân công ty TNHH thành viên) không tính vào CP trừ ▪ Chi ủng hộ hội phụ nữ địa phương không trừ ▪ Thuế TNDN tạm nộp không trừ ▪ Nếu hợp đồng lao động quy định tiền lương bao gồm thuế TNCN khơng trừ cịn khơng bao gồm lương trừ ▪ Chi thuê nhà hộ cá nhân trừ (kể khơng có hóa đơn) ▪ Khấu hao xe chỗ trừ hết (vì DN du lịch vận tải khách sản không bị khống chế) ▪ Thuế GTGT phải nộp không trừ ▪ Chi phí quảng cáo , hội nghị trừ ▪ Cá nhân ko có hố đơn GTGt dc DN có hố đơn Mà đa số DN thuê nhà Hộ gia đình Nên th nhà cá nhân mà ko có hố đơn mà ko dc tính vào chi phí thiệt thòi cho Dn Nên thuê nhà cá nhân ko có hố đơn đầy đủ hợp đồng, có bảng kê dc trừ 10  Nếu có đồng thời thu chi NCKH VD: chi NCKH: 500 Quỹ NCKH: 400 Nhận tài trợ NCKH: 200 B3: - Chi NCKH + Chi NCKH ko trừ: 400 + Chi NCKH trừ; 500 - 400 = 100 + Bù trừ thu chi NCKH: 200 - 100 = 100 + Tổng Chi NCKH không trừ : 400 + 100 = 500  Cá nhân ko có hố đơn GTGt dc DN có hố đơn Mà đa số DN thuê nhà Hộ gia đình Nên thuê nhà cá nhân mà ko có hố đơn mà ko dc tính vào chi phí q thiệt thịi cho Dn Nên th nhà cá nhân ko có hố đơn đầy đủ hợp đồng, có bảng kê dc trừ  Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái → Chỉ trừ đánh giá lại khoản Nợ Phải Trả → Các khoản mục tiền tệ → không trừ  Các thuế → Thuế GTGT phải nộp , thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế TNDN tạm nộp, thuế TNCN( tiền lương bao gồm thuế TNCN) → CP không trừ  Các khoản CP mua cá nhân - Ko có hóa đơn → ko trừ - Có hóa đơn → khấu trừ  Các khoản chi ủng hộ, tài trợ bên DN Nếu ủng hộ trực tiếp ko trừ 11