Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh vận tải thông linh

1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬN TẢI BẠCH HẠC 1.1 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty TNHH Vận tải Thơng Linh có ảnh hưởng đến kế tốn tài sản cố định hữu hình 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh .9 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh .11 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .11 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 13 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬN TẢI THÔNG LINH 16 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh 16 2.1.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình phận sử dụng 17 2.1.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình phịng kế tốn 17 2.2 Kế tốn tổng hợp tình hình biến động tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh 18 2.2.1 Tài khoản sử dụng .19 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình 20 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình 30 2.2.3.1 Kế tốn giảm TSCĐ hữu hình lý 30 2.2.3.2 Hạch tốn giảm TSCĐ hữu hình nhượng bán .36 2.3 Kế toán tổng hợp khấu hao sửa chữa TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh 41 2.3.1 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình .41 2.3.2 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ hữu hình .44 PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬN TẢI THÔNG LINH 49 3.1 Đánh giá khái qt tình hình kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thơng Linh 49 3.1.1 Về việc vận dụng chế độ chứng từ kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh .49 3.1.2 Về việc vận dụng tài khoản kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh 50 3.1.3 Về việc vận dụng sổ sách kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Vận tải Thông Linh 50 3.1.4 Về việc vận dụng báo cáo kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thơng Linh 50 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh .51 3.2.1 Hoàn thiện việc vận dụng chứng từ kế tốn TSCĐ hữu hình .51 3.2.2 Hồn thiện sổ sách kế tốn TSCĐ hữu hình .51 3.2.3 Hồn thiện báo cáo kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thơng Linh 52 KẾT LUẬN 53 LỜI MỞ ĐẦU Trong trình sản xuất, tài sản cố định (TSCĐ) giữ vai trò đặc biệt quan trọng để tạo sản phẩm cho doanh nghiệp TSCĐ sở vật chất kỹ thuật trực tiếp để tiến hành sản xuất sản phẩm Chất lượng sản phẩm phụ thuộc lớn vào trình độ kỹ thuật máy móc thiết bị cơng tác quản lý máy móc thiết bị Vì vậy, việc quản lý chặt chẽ không ngừng đổi nâng cao chất lượng máy móc thiết bị, phát huy hiệu cao máy móc thiết bị chìa khố để nhà sản xuất thâm nhập thị trường Trong tình hình nay, mà khoa học kỹ thuật công nghệ trở thành yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp định đến tồn tại, phát triển doanh nghiệp doanh nghiệp có TSCĐ đại, cơng nghệ cao có điều kiện cạnh tranh cao, có khả đứng vững kinh tế thị trường TSCĐ yếu tố quan trọng để tăng suất lao động xã hội phát triển kinh tế quốc dân, thể cách xác lực trình độ trang bị sở vật chất doanh nghiệp Công ty TNHH Vận tải Thông Linh doanh nghiệp nằm địa bàn thành phố Hà Nội, thành lập vào hoạt động chưa 10 năm Trong thời gian qua đơn vị cố gắng hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu dành số thành tích đáng kể Nhận thức tầm quan trọng TSCĐ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Vận tải Thông Linh đầu tư mua sắm TSCĐ đưa vào sử dụng cách có hiệu Bên cạnh cơng tác kế tốn TSCĐ trú trọng quan tâm song số tồn Kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thơng Linh nói riêng đơn vị khác kinh tế nói chung cịn nhiều tồn Chế độ kế tốn chế độ tài tài sản cố định hữu hình chưa thật phù hợp Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Công ty TNHH Vận tải Thông Linh, nhận thức tầm quan trọng TSCĐ vấn đề liên quan xung quanh cơng tác kế tốn TSCĐ, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thơng Linh.” cho đề tài tốt nghiệp Kết cấu đề tài gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Vận tải Thông Linh Phần 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thơng Linh Phần 3: Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Vận tải Thơng Linh Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Thơng Linh giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình cung cấp tư liệu quý giá giúp em hoàn thành tốt chuyên đề Vì thời gian hiểu biết có hạn nên em xin nhận đóng góp ý kiến chân thành bổ sung thiếu sót để chun đề hồn thiện PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬN TẢI BẠCH HẠC 1.1 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty TNHH Vận tải Thơng Linh có ảnh hưởng đến kế tốn tài sản cố định hữu hình 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy Chứng nhận Đăng ký Kinh doanh lần đầu số 18 02 000 087 ngày 25 tháng năm 2001 Ngành nghề kinh doanh: Vận tải đường thủy, kinh doanh thương mại, kinh doanh nguyên liệu giấy sản phẩm chế biến từ rừng trồng, kinh doanh vật tư phụ tùng thiết bị máy, khai thác cát sỏi Số vốn điều lệ: 1.400.000.000, đ Với thành viên góp vốn Mục tiêu cơng ty tập hợp cá nhân có đủ điều kiện theo quy định pháp luật, góp vốn thành lập doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp, tham gia quản lý, sử dụng nguồn vốn có hiệu thu hút thêm lao động nhằm phát triển sản xuất nâng cao mức thu nhập cho tập thể cá nhân trong ty Thời gian đầu thành lập công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng, nhận thầu cơng trình xây dựng, doanh thu lợi nhuận chưa cao Là cơng ty TNHH có từ hai thành viên trở lên với số vốn góp ban đầu ỏi nỗ lực công tác quản lý, điều hành công ty ngày đứng vững phát triển, khẳng định vị trí thương trường Kể từ thành lập đến công ty tiến hành thay đổi đăng ký kinh doanh hai lần Với lần thay đổi công ty mở rộng thêm số vốn góp đăng ký bổ sung ngành nghề kinh doanh Ngày 28 tháng năm 2012, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh thay đổi lần hai Nội dung đăng ký kinh doanh thay đổi sau: Thay đổi địa trụ sở công ty: Tổ 17, phố Đồn Kết, phường Tiên Cát, thành phố Việt Trì, thành phố Hà Nội Bổ sung ngành nghề kinh doanh: Khai thác, chế biến, kinh doanh khoáng sản Thay đổi thành viên công ty, thay đổi người đại diện theo pháp luật công ty đồng thời Chủ tịch Hội đồng thành viên Số lượng thành viên tham gia góp vốn thời điểm 02 người Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty : Vận tải đường thủy khai thác cát sỏi Trong khống sản cát, sỏi lịng sơng vật liệu quan trọng xây dựng có nhu cầu lớn thị trường khu vực Khai thác khoáng sản (cụ thể khai thác cát sỏi lịng sơng Lơ) ngành sản xuất quan trọng, chủ yếu tồn hoạt động cơng ty Năng lực sản xuất Công ty ngày phát triển cụ thể năm 2010, 2011 khai thác 90.000m3/năm Năm 2012 khai thác 150.000m3/năm Những năm gần đây, kinh tế phát triển theo chế thị trường, hoạt động xây dựng diễn mạnh mẽ Nhu cầu nguyên vật liệu xây dựng lớn cát, sỏi hai mặt hàng thiết yếu Vì sản lượng cát, sỏi cơng ty khai thác tiêu thụ chủ yếu phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước Trên địa bàn thành phố Hà Nội có khoảng 10 doanh nghiệp khai thác cát, sỏi Các doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trường nên chất lượng giá sản phẩm doanh nghiệp trú trọng Công ty ý thức điều đồng thời tích cực đổi mới, tổ chức lại sản xuất, tích cực đầu tư theo chiều sâu, mua sắm đổi trang thiết bị máy móc, tăng cường sở vật chất kỹ thuật, làm mơi trường tài chính, vốn nguồn vốn tạo điều kiện cho công ty tồn liên tục đạt kết năm sau cao năm trước, hoàn thành tiêu đề ra, chi phí giá thành hợp lý, từ tạo cho cơng ty có uy tín, tạo đà cho cơng ty phát triển ngày vững mạnh với hiệu kinh doanh cao Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thể bảng sau: Bảng 1.1: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010, 2011, 2012 TT Nội dung Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐVT Năn 2010 Năm 2011 Năm 2012 Đồng 2.461.456.219 3.497.850.544 4.814.977.800 Các khoản giảm trừ doanh thu Đồng Doanh thu Đồng 2.461.456.219 3.497.850.544 4.814.977.800 Giá vồn hàng bán Đồng 1.075.961.169 2.143.950.162 2.887.509.846 Lợi nhuận gộp bán hàng Đồng 1.385.495.050 1.353.900.382 1.927.467.954 Doanh thu từ hđ tài Đồng 0 1.733 Chi phí hoạt động tài Đồng 15.796.757 110.297.300 Chi phí quản lý kinh doanh Đồng 1.380.035.502 1.426.757.871 696.174.488 Lợi nhuận từ hoạt động 0 Đồng 5.459.548 10 Thu nhập khác Đồng 300.000.000 180.000.000 11 Chi phí khác Đồng 0 585.076.000 12 Lợi nhuận khác Đồng 300.000.000 -405.076.000 13 Tổng lợi nhuận trước thuế Đồng 5.459.548 211.345.754 715.921.899 14 Chi phí thuế TNDN Đồng 1.528.673 59.176.811 200.458.131 15 L ợi nhuận sau thuế TNDN Đồng 3.930.875 152.168.943 515.463.768 kinh doanh -88.654.246 1.120.997.899 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh Một đơn vị dù thuộc nhà nước hay tư nhân, dù kinh doanh lĩnh vực khơng thể thiếu lãnh đạo, vai trị người lãnh đạo máy tổ chức với việc sử dụng nguồn nhân lực có ảnh hưởng lớn đến việc thành hay bại doanh nghiệp, đơn vị Cơng ty TNHH Vận tải Thông Linh quan tâm đến nhu cầu cần thiết tối quan trọng việc tổ chức máy quản lý cơng ty Chức phịng ban sau: Ban giám đốc công ty bao gồm giám đốc phó giám đốc Chủ tịch Hội đồng thành viên - Giám đốc công ty người đại diện theo pháp luật công ty Giám đốc cử từ thành viên công ty Hội đồng thành viên định Giám đốc công ty uỷ quyền nghị Hội đồng thành viên để diều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, giám đốc người nhân danh công ty mối quan hệ đối ngoại công ty, giám đốc phải chịu trách nhiệm cá nhân liên đới với người quản lý việc làm nhân danh cơng ty trước Hội đồng thành viên pháp luật Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc, giám đốc đề nghị có phê chuẩn Hội đồng thành viên Phó giám đốc đạo trực tiếp phịng Kỹ thuật tổ chức sản xuất Phó giám đốc thay mặt giám đốc công ty giải công việc giám đốc vắng Phòng Tổ chức - Hành chính: Chịu đạo trực tiếp Giám đốc cơng ty, có chức đảm nhiệm cơng tác nhân công ty, xếp tổ chức quản lý cho phù hợp với thời kỳ, thực sách, chế độ, quyền lợi, nghĩa vụ, khen thưởng - kỷ luật cán công nhân viên tồn cơng ty Phịng Kế tốn: Có nhiệm vụ tổng hợp, ghi chép kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh công ty, tổ chức việc toán với khách hàng, đảm bảo an tồn lành mạnh tài cơng ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc thực chế độ hạch tốn kinh tế Phịng kế tốn 10 biết phân tích hoạt động SXKD, báo cáo ban lãnh đạo để có phương án tổ chức sản xuất kinh doanh Phịng Kinh doanh: Chịu đạo trực tiếp giám đốc Có nhiệm vụ tìm kiếm đối tác, tổ chức việc bán hàng, lên kế hoạch kinh doanh đồng thời thực việc kinh doanh có hiệu Phịng Kỹ thuật: Chịu đạo trực tiếp Phó Giám đốc Trên sở quyền hạn mình, quản lý khâu kỹ thuật sản xuất, đảm bảo an toàn kỹ thuật kế hoạch sản xuất theo tiến độ, khắc phục cố kỹ thuật, dần cải thiện điều kiện làm việc cho người lao động Các đội sản xuất thuộc công ty: Chịu đạo trực tiếp Phịng Kỹ thuật Các đội sản xuất có chức thực nhiệm vụ trực tiếp tổ chức sản xuất phục vụ sản xuất kinh doanh công ty Bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Vận tải Thông Linh khái quát theo sơ đồ sau: \Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Hội đồng thành viên Giám đốc cơng ty P tổ chức hành P kinh doanh Phó giám đốc P kỹ thuật