Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần đối ngoại kinh tế đối ngoại phương đông

Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên Lời mở đầu Kinh tế Việt Nam năm trở lại có phát triển chuyển dịch đáng khích lệ Đó thành công ®ỉi míi, héi nhËp nỊn kinh tÕ Trong nỊn kinh tế thị trờng doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phơng án sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế Một quy lt tÊt u nỊn kinh tÕ thÞ trêng cạnh tranh làm để đứng vững, đáp ứng với nhu cầu tiêu dùng xà hội, giá thành hạ, chất lợng công trình cao Với chức cung cấp thông tin kiểm tra kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công tác kế toán đà công cụ thực quan trọng cần thiết với công cụ quản lý khác ngày đợc cải tiến, đổi phát huy tác dụng để đáp ứng đợc nhu cầu quản lý chế thị trờng Xác định đợc vai trò công tác kế toán nói chung tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định (TSCĐ) nói riêng luôn đợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Vì để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có ba yếu tố: T liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Ba yếu tố kết hợp hài hoà với hoạt động doanh nghiệp Tài sản cố định t liệu lao động gồm: Nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý Đó Tài sản cố định mang hình thái vật chất cụ thể Ngoài có Tài sản cố định không mang hình thái vật chất cụ thể mà thể giá trị đà đợc đầu t, chi trả, loại có đặc điểm riêng nên yêu cầu quản lý khác nhng giống giá trị đầu t ban đầu lớn thời gian sử dụng năm Chính Tài sản cố định sở vật chất, kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bên cạnh Tài sản cố định nguồn vốn có giá trị lớn doanh nghiệp nên đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý, theo dõi chặt chẽ tình hình hoạt động nh biến động Tài sản cố định Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên Trong trình thực tập Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông, thấy rõ đợc vai trò kế toán với việc quản lý Tài sản cố định, em đà chọn để tài "Ho n thiện kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần đối ngoại kinh tế đối ngoại Phơng Đông" cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung Chuyên đề gồm ba chơng: Chơng I: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông; Chơng II: Thực tế công tác kế toán tài sản cố định Công ty Cổ phần đối ngoại Phơng Đông; Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán Tài sản cố định Công ty Cổ phần đối ngoại Phơng Đông Cùng với cố gắng thân trình thực tập, nghiên cứu, tìm tòi học tập, đợc quan tâm giúp đỡ anh chị Phòng Tài - Kế toán Công ty Cổ phần đối ngoại Phơng Đông, hớng dẫn nhiệt tình thầy, cô giáo đà giúp em hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! ChƯơng 1: Đặc điểm chung tài sản cố định hữu hình quản lý tài sản cố định hữu hình Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông TSCĐ doanh nghiệp tài sản có giá trị lớn cần đợc quản lý đơn Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán phải ghi sổ theo đối tợng ghi TSCĐ Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên Đặc điểm chung TSCĐ ngành xây dựng Công ty nói riêng phải sử dụng nhiều máy móc thiết bị công tác tham gia vào sản xuất kinh doanh Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn chuyển dần vào giá trị vào giá thành sản phẩm có số đặc điểm riêng sau: Tại Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông năm 2009 TSCĐ tăng chủ yếu mua sắm đa vào sử dụng công trình xây dựng bàn giao Việc đánh giá TSCĐ Công ty đợc tuân thủ theo nguyên tắc: Đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Trong năm gần Công ty có đầu t công nghệ máy móc thiết bị khai thác đại hơn, đợc nhập từ nhiều nớc khác dẫn đến phức tạp việc quản lý khó khăn cung cấp phụ tùng thay thế, công tác sửa chữa khắc phục không đảm bảo kịp thời dẫn đến việc tận dụng công suất máy móc thiết bị cha cao Năm 2009 Công ty đà tăng cờng đầu t đổi TSCĐ nhằm ¸p dơng c¸c tiÕn bé khoa häc kü tht ®Ĩ tăng sản lợng khai thác, nâng cao chất lợng, giá trị lực sản xuất - Đặc điểm đầu t, quản lý TSCĐ: Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông Công tyCổ phần đối ngoại có nhu cầu đầu t đổi TSCĐ phải đợc Hội đồng quản trị, Giám đốc phê chuẩn việc tổ chức quản lý TSCĐ đợc đạo Ban lÃnh đạo Công ty công tác tổ chức quản lý, sử dụng TSCĐ chđ ®éng Do đặc điểm sản xuất Cơng ty Cổ phần Phương Đông Tài sản cố định Công ty bao gồm nhiều loại, giá trị loại TSCĐ khơng lớn Tổng ngun giá TSCĐ tính đến ngày 31/12/2009 là: 8.778.992.605 đồng Trong năm gần đây, TSCĐ Công ty trú trọng đầu tư đổi với nguồn vốn chủ yếu vay ngân hng TSC ca Cụng ty c Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên hỡnh thnh từ nguồn là: vốn ngân sách cấp, vốn tự bổ xung vốn vay ngân hàng, vốn vay ngân hàng chiếm tỷ trọng lớn, vốn ngân sách tự bổ xung Do cơng tác quản lý sử dụng TSCĐ Công ty ngày quan tâm trú trọng hơn, nhằm đạt hiệu sử dụng cao đảm bảo hoàn trả vốn vay hạn Toàn TSCĐ Công ty theo dõi chặt chẽ bởi: Nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Nhờ đó, phản ánh số vốn đầu tư mua sắm TSCĐ trang bị sở vật chất kỹ thuật Công ty Năm 2009 Công ty đầu tư mua sắm máy móc phục vụ cho cơng trình Việc đầu tư hợp lý với tình hình cơng nghệ chất lượng sản phẩm thị trường nay, cạnh tranh yếu tố đến thành cơng nhiều doanh nghiệp * Cơ cấu: HiƯn toàn TSCĐ Công ty đợc phân loại theo đặc trng kỹ thuật Căn vào đặc trng kỹ thuật TSCĐ mà toàn TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình Công ty đợc chia thành nhóm tài sản chi tiết cụ thể Theo cách phân loại này, toàn TSCĐ hữu hình Công ty đợc chia thành nhóm sau: - Nhà cửa vật kiến trúc: khu nhà văn phòng Công ty, nhà ăn, nhà văn phòng công trờng phân xởng, công trình bê tông - Máy móc thiết bị, máy xúc, máy gạt, goòng, tời, máng cào, trạm quạt, thông gió, nồi hơi, bơm nớc, giá thuỷ lực - Phơng tiện vận tải: Ô tô tải Kamaz, huyndai, Kazpa ô tô phục vụ cho nhu cầu quản lý nhu cầu sản xuất kinh doanh Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên - Thiết bị dụng cụ quản lý: Máy tính văn phòng, máy potocopy, máy đo cảnh cáo khí, điều hoà nhiệt độ Cách phân loại cho biết kết cấu TSCĐ theo đặc trng kỹ thuật Công ty cho biết Công ty có loại TSCĐ tỷ trọng loại tổng số + Phõn loại TSCĐ theo cơng dụng tình hình sử dụng TSCĐ, gồm: TSCĐ dùng: 8.778.992.605 đồng TSCĐ không cầu dùng: TSCĐ chờ lý: + Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật (ở Công ty có TSCĐ hữu hình) gồm: - Nhà cửa: - Máy móc thiết bị: - Phương tiện vận tải: - Thiết bị, dụng cụ quản lý : Tổng nguyên giá: 5.722.457.605đồng 673.285.000 đồng 2.076.000.000 đồng 307.250.000 đồng 8.778.992.605 đồng 1.1.3 TÝnh giá tài sản cố định hữu hình Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông Hin nay, TSC Cụng ty Cổ phần Phương Đông đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Do doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên tiêu nguyờn giỏ khụng bao gm thu GTGT Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên ỏnh giá TSCĐ theo nguyên giá Nguyên giá TSCĐ tuỳ theo nguồn hình thành xác định theo cơng thức: Ngun giá cơng trình = Giá trị cơng trình hồn thành xây dựng bàn giao đưa vào sử dụng Ví dụ: Căn vào biên nghiệm thu TSCĐ hoàn thành bàn giao ngày 15/4/2009 với tổng số tiền 57.543.000 đồng, đồng thời vào biên giao nhận TSCĐ, kế toán ghi sổ theo nguyên giá 57.543.000 đ Nguyên giá = Giá mua TSCĐ + Thuế nhập + TSCĐ mua (giá hố đơn) (nếu có) chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có) Ví dụ: Ngày 10/ 3/ 2009 Công ty mua máy lu với tổng giá mua ghi hoá đơn giá bao gồm chi phí lắp đặt, vận chuyển là: 132.286.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10 % ) Kế toán vào hợp đồng mua bán hoá đơn giá trị gia tăng, biên bàn giao TSCĐ ghi sổ tổng hợp nguyên giá TSCĐ : Nguyên giá Máy lu 132.186.000 = = 120.260.000 ( đ) 1,1 Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại Giá trị cịn lại Cơng ty xác định theo cụng thc: Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên Giỏ tr cũn li = Nguyờn giá TSCĐ - Giá trị hao mòn LK TSCĐ Ví dụ: Theo Quyết định số Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ tài thời gian sử dụng tối đa máy lu 10 năm Do giá trị lại máy lu mua ngày 10/03 tính đến hết tháng năm 2009 là: 120.260.000 120.260.000 - x = 117.253.500 ( đ) 10 x 12 Kể từ thời điểm ngày 01/01/2010, Công ty áp dụng chế độ tính khấu hao TSCĐ hữu hình theo Thơng tư số 203/2009/TT-BTC hướng dẫn thi hành chế độ lập, trích khấu hao TSCĐ 1.2 Tỉ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông Nhiệm vụ kế toán TSCĐ Một là, Ghi chép phản ánh số lợng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐ Kiểm tra việc giữ gìn, sử dụng, bảo dỡng TSCĐ kế hoạch đầu t đổi TSCĐ Doanh nghiệp Hai là, Tính toán phân bổ xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ Ba là, Tham gia lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ lập dự án chi phí sửa chữa TSCĐ kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa dự án chi phí sửa chữa Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên + Thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ, tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ đơn vị Để đạt đợc mục tiêu trên, công ty tiến hành quản lý tài sản cố định hữu hình cho phù hợp nhất, phân cấp quản lý đợc thực rõ ràng phận: Ban giám đốc Công ty ngời trực tiếp định hớng phê duyệt định mua sắm, sử dụng tài sản cố định theo yêu cầu thực tế đơn vị sử dụng tài sản việc xác định nhu cầu mua sắm, trang bị lý tài sản Phòng nghiệp vụ kỹ thuật có trách nhiệm thu thập yêu cầu hỗ trợ kỹ thuật tài sản cố định Sau đó, kiểm tra tính trung thực, hợp lý yêu cầu, từ tiến hành lập phơng án trang bị thêm máy móc thiết bị tiến hành lập tổ lý tài sản cố định trình lên Ban giám đốc để chờ ý kiến đạo Phòng Kế toán có trách nhiệm theo dõi biến động tăng giảm tài sản cố định phát sinh để tiến hành ghi sổ sách kế toán Lập báo cáo thực trạng tài sản cố định đơn vị để phục vụ cho nhu cầu quản lý tài sản cố định Các đội xây dựng phận sử dụng trực tiếp tài sản cố định hữu hình: Bộ phận đợc giao quản lý, sử dụng tài sản cố định theo mục đích, quy định Công ty Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên Chơng 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Công tyCổ phần đối ngoại Phơng Đông 2.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng để kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty Mỗi TSCĐ cơng ty có hồ sơ riêng, gồm: Các định mua sắm, xây dựng mới; Quyết định nhượng bán, lý TSCĐ; Biên Bản giao nhận, Biên lý TSCĐ, … hoá đơn chứng từ kèm theo Tài sản cố định theo dõi chi tiết theo đối tượng quản lý, sử dụng theo đặc trưng kỹ thuật, Thẻ TSCĐ Sổ theo dõi TSCĐ Ví dụ1: Cơng ty Quyết định mua máy lu D12 Công ty ZUKY vào ngày 10/3/2009 với giá mua 120.260.000 đồng, Thuế GTGT 10%, Công ty đầu tư quỹ đầu tư phát triển Ngay sau khi, máy móc lắp đặt, chạy thử, kế toán toán làm thủ tục tốn cho cơng ty ZUKY * Trích mẫu số chứng từ phản ánh tăng TSCĐ: + Biểu 2-1: Trích Biên họp Ban lãnh đạo Biểu 2-1 : Trớch biờn bn hp Đại học kinh tế Quốc dân GVHD: Nguyễn Thị Thu Liên CNG HO X HI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TRÍCH BIÊN BẢN HỌP CƠNG TY CỔ PHẦN PHƯƠNG ĐƠNG Hơm nay, ngày 05 tháng năm 2009 tại: Công ty Cổ phần Phương Đông Thành phần họp gồm: - Ông: Nguyễn Đức Thắng P.Giám đốc Chủ toạ - Ơng: Nguyễn Anh Tuấn TP phịng kỹ thuật uỷ viên - Ơng: Tơ Quang Lịch TP.Kế tốn - Ơng: Hồng Trung Hảo Trưởng ban kiểm soát uỷ viên uỷ viên Nội dung họp: Đề đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất kinh doanh nâng cao lực, chuẩn bị đấu thầu gói thầu làm đường tháng tới Ban lãnh đạo định mua 01 máy lu 12 Kết luận: Giám đốc công ty thành lập Hội đồng mua sắm TSCĐ để thực mua 01 máy lu 12 tấn, xong tháng Tất thành viên có tên trí thơng qua ký tên 10