TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÀ NỘI I Quá trình hình thành và phát triển
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÀ NỘI
Tình hình chung về vật liệu tại Công ty cổ phần Dệt May Hà Nội
1 Đặc điểm của vật liệu tại Công ty cổ phần Dệt May Hà Nội
Công ty cổ phần Dệt – May Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nước có quy mô sản xuất lớn, sản phẩm của công ty nhiều về số lượng đa dạng về chủng loại như: sợi, sản phẩm dệt kim, sản phẩm dệt thoi… do đó vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm ở công ty rất đa dạng về chủng loại và chúng có đặc điểm riêng hết sức khác nhau Thực tế đó đã đặt ra cho công ty những yêu cầu cấp thiết trong công tác quản lý, hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dữ trữ và sử dụng vật liệu.
Cũng giống như các công ty thuộc tổng Công ty cổ Dệt – May Việt Nam, sản phẩm của tổng Công ty cổ phần Dệt – May Hà Nội đã không những đáp ứng nhu cầu nội địa mà còn được xuất khẩu sang nhiều nước khác Do vậy, việc quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết đầy đủ, chính xác từng thứ vật liệu là điều kiện cần giúp cho công ty thực hiện kế hoạch giảm giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo ưu thế cạnh tranh cho sản phẩm của mình trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt hiện nay. Để quản lý chặt chẽ và có hiệu quả vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất, nguyên vật liệu sử dụng tại công ty được chia thành các loại sau:
- Vật liệu chính: gồm các loại bông xơ, chủ yếu nhập từ nước ngoài như xơ PE (Eslon), xơ PE (Sunluyong), bông Nga cấp I, II, bông úc cấp I, bông Việt Nam, bông Trung Quốc cấp I, II …
- Vật liệu phụ: các loại ghim, chỉ các loại, khuy, chun, phấn may, hoá chất, thuốc nhuộm …
- Nhiên liệu : điện, xăng, dầu công nghiệp …
- Phụ tùng thay thế: máy may, máy kéo sợi, vòng bi, ốc vít, thoi suốt …
- Văn phòng phẩm: giấy, mực in, bút bi … các đồ dùng phục vụ cho công tác văn phòng.
- Bao bì đóng gói: Bao tải dứa, dây buộc, vành chóng bẹp, hòm carton…
- Phế liệu thu hồi: sản phẩm hỏng, kém chất lượng không sử dụng được như bông phế F2, F3, xơ hồi vón cục, sợi tụt lõi, sợi nối các loại, vải vụn… xuất chủ yếu là xuất bán và xuất cho các nhà máy làm giẻ lau máy, vệ sinh máy.
Việc phân loại vật liệu như trên tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức quản lý 1 cách khoa học vật liệu phục vụ cho việc mở các sổ kế toán chi tiết nhằm kiểm tra, giám sát tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu trên cơ sở phân loại tỉ mỉ chính xác từng thứ vật liệu.
2 Công tác quản lý và tình hình thực hiện cung cấp NVL
Vật liệu chiếm 1 vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, tỷ trọng của vật liệu trong giá thành sản phẩm sợi là 65% đến 75%, trong sản xuất dệt kim là 60% đến 70% nên quản lý tốt vật liệu sẽ là biện pháp tích cực nhằm hạ giá thành sản phẩm, góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và đó là mục tiêu mà các doanh nghiệp đều hướng tới.
Công tác quản lý vật liệu của công ty được thực hiện từ khâu mua vật liệu Do yêu cầu về đặc điểm kỹ thuật cũng như quy trình công nghệ nên phần lớn vật liệu của công ty đều nhập từ nước ngoài Bông thiên nhiên nhập từ Nga, Thái Lan, Singapo, Mỹ, Trung Quốc… Xơ hóa học Polieste nhập từ Đài loan, Nhật Bản, Ấn Độ… Như vậy, ta có thể thấy rằng công ty phụ thuộc rất nhiều vào nguồn nguyên liệu nhập nước ngoài và hầu như không có nguồn nguyên vật liệu trong nước để thay thế Vật liệu của công ty được mua về sau khi kiểm nghiệm về số lượng, chất lượng quy cách, mẫu mã sẽ được phép nhập kho. Lượng vật liệu được xác định dựa trên kế hoạch và nhu cầu sản xuất do bộ phận cung ứng thuộc phòng kế hoạch thị trường xây dựng lên.
Công ty cổ phần Dệt – May Hà Nội sử dụng trên 100 loại vật tư với đủ trong hệ thống kho tàng của công ty với đầy đủ trang thiết bị bảo quản phù hợp với đặc tính của từng loại vật liệu, nhằm hạn chế tối đa sự hư hỏng, mất hao hụt. Vật liệu của công ty được lưu trữ tại các kho:
Kho vật tư bao gói
Kho vật liệu xây dựng
Kho phụ tùng Công ty luôn tìm các biện pháp để tiết kiệm nguyên vật liệu Một trong những biện pháp đó là tận dụng bông xơ phế liệu bị rơi ra trong các giai đoạn sản xuất của dây chuyền sản xuất sợi Công ty tận dụng những bông xơ sợi này để làm nguyên vật liệu cho dây chuyền OE tận dụng bông phế để sản xuất các loại sợi dệt mành, vải bò, vải lót lốp xe … Đối với công tác định mức tiêu hao vật tư, công ty luôn có một bộ phận theo dõi việc thực hiện các định mức này và tiến hành hoàn thiện chúng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu và tiết kiệm nguyên vật liệu trong sản xuất tạo điều kiện hạ giá thành sản xuất sản phẩm. Để công tác quản lý vật liệu có hiệu quả và chặt chẽ hơn, cứ sáu tháng một lần công ty thực hiện kiểm kê vật liệu nhằm xác định chính xác số lượng, chất lượng giá trị của từng thứ vật liệu.
Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả các kho và ở mỗi kho sẽ thành lập ban kiểm kê gồm 3 người.
Nhân viên thống kê kho
Thực tế cho thấy sự kết hợp chặt chẽ giữa kế toán và thủ kho nên Công ty cổ phần Dệt – May Hà Nội hầu như không có sự chênh lệch giữa số tồn kho thực tế và số sách Hơn thế nữa, hệ thống kho hàng của công ty rất tốt được đặt gần các nhà máy sản xuất, các điều kiện bảo quản đầy đủ nên việc vận chuyển vật liệu từ kho tới nơi sản xuất thuận tiện tránh được trường hợp mất mát, hao hụt trong quá trình vận chuyển nguyên vật liệu.
Tại Công ty cổ phần Dệt – May Hà Nội giá thực tế vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập.
- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho
T i công ty kh i lối lượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinhng v t li u mua ngo i ph c v cho s n xu t kinhật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ài phục vụ cho sản xuất kinh ục vụ cho sản xuất kinh ục vụ cho sản xuất kinh ản xuất kinh ất kinh doanh r t l n Khi ó giá th c t v t li u nh p kho ất kinh ớn Khi đó giá thực tế vật liệu nhập kho được tính: đ ực tế vật liệu nhập kho được tính: ế vật liệu nhập kho được tính: ật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh đượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinhc tính:
Giá thực tế vật liệu nhập kho
Giá mua ghi trên hoá đơn
Các chi phí thu mua
(như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu giữ kho, lưu bãi)
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua
Chi phí thu mua gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, công tác phí của cán bộ thu mua Tuy nhiên, vật liệu thu mua thường được giao chuyển đến và giao tại kho của công ty nên ít khi phát sinh các chi phí có liên quan ngoài giá ghi trên hoá đơn Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ trong việc tính Thuế VAT nên giá ghi trên hoá đơn là giá chưa có Thuế VAT.
- Đối với vật liệu nhập kho do công ty tự sản xuất như ống giấy các loại, túi polieste, giá thực tế nhập kho là giá thành công xưởng của vật liệu đó.
- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: giá thực tế nhập kho của vật liệu được tính theo giá thanh toán với người nhận gia công, chế biến.
- Phế liệu nhập kho: giá thực tế nhập kho của phế liệu là giá bán ước tính theo mặt bằng thị trường
- Đối lượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ớn Khi đó giá thực tế vật liệu nhập kho được tính:i v i nh ng v t li u xu t kho, công ty ang áp d ng phững vật liệu xuất kho, công ty đang áp dụng phương pháp ật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ất kinh đ ục vụ cho sản xuất kinh ươn vị tính: đồngng pháp giá h ch toán để tính giá trị của vật liệu xuất kho Trong kỳ, khi nhận được tính giá tr c a v t li u xu t kho Trong k , khi nh n ị tính: đồng ủa vật liệu xuất kho Trong kỳ, khi nhận được ật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ất kinh ỳ, khi nhận được ật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh đượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinhc th c t c a s v t li u ã xu t kho trong k trên c s h s chênh l chực tế vật liệu nhập kho được tính: ế vật liệu nhập kho được tính: ủa vật liệu xuất kho Trong kỳ, khi nhận được ối lượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh đ ất kinh ỳ, khi nhận được ơn vị tính: đồng ở hệ số chênh lệch ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ối lượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh gi a giá th c t c a v t li u v giá h ch toán c a v t li u theo công th cững vật liệu xuất kho, công ty đang áp dụng phương pháp ực tế vật liệu nhập kho được tính: ế vật liệu nhập kho được tính: ủa vật liệu xuất kho Trong kỳ, khi nhận được ật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ài phục vụ cho sản xuất kinh ủa vật liệu xuất kho Trong kỳ, khi nhận được ật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh sau:
Giá thực tế vật liệu xuất kho
= Giá hạch toán vật liệu xuất kho x Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán
Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán = Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ & nhập trong kỳ
Giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ & nhập trong kỳ
Hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty cổ phần Dệt May Hà nội
Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu là đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo từng loại một về số lượng, chất lượng và giá trị nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình về vật tư và yêu cầu của quản lý vật tư.
Là một doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn nên chủng loại vật tư của công ty là rất đa dạng, số lượng vật liệu lớn và vật liệu của công ty luôn biến động liên tục hàng ngày Để đáp ứng được đặc điểm đó công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu của công ty.
1 Thủ tục nhập và xuất kho vật liệu
Vật liệu của công ty gồm nhiều loại và được mua từ rất nhiều nguồn cung cấp khác nhau Kế toán thu mua và nhập kho vật liệu được tiến hành theo trình tự sau:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh được giao, bộ phận sản xuất lập yêu cầu nhập vật liệu cho sản xuất Phòng xuất nhập khẩu căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức dự trữ vật liệu để lập kế hoạch thu mua vật liệu.
Bộ phận cung ứng thuộc phòng xuất nhập khẩu có nhiệm vụ thăm dò thị trường và tham khảo giá cả để từ đó đưa ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp cho phù hợp với yêu cầu thu mua của công ty Bộ phận này chỉ thực hiện quyết định về lựa chọn nhà cung cấp khi được phê duyệt của phòng xuất nhập khẩu và kế toán trưởng công ty. Đối với vật liệu quan trọng cần đảm bảo những thông số kỹ thuật chính xác, khi có giấy báo nhận hàng sẽ tiến hành kiểm tra đánh giá về số lượng, chất lượng, quy cách vật liệu để lập biên bản kiểm nghiệm vật tư trước khi tiến hành
Căn cứ vào hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư phòng xuất nhập khẩu sẽ lập phiếu nhập kho vật tư (ba liên) Người phụ trách phòng xuất nhập khẩu ký tên và chuyển cả ba liên xuống kho để làm căn cứ kiểm nhận vật tư Căn cứ vào phiếu nhập kho nhận được từ phòng xuất nhập khẩu, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tư nhập kho, ghi số lượng nhập vào phiếu nhập kho và cùng người giao hàng ký vào từng liên Trong quá trình kiểm nhận nếu phát hiện thiếu vật liệu hoặc thừa vật liệu, vật liệu không đúng quy cách, mẫu mã như ghi trên phiếu nhập kho thì thủ kho phải cùng người giao nhận hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng xuất nhập khẩu biết về tình trạng đó.
Phiếu nhập kho sau khi có đầy đủ chữ ký của người giao hàng, người nhận hàng và thủ kho thì sẽ được giao cho bên giao hàng một liên kèm với hoá đơn bán hàng để làm thủ tục thanh toán Một liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập và chuyển vào phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán Một liên còn lại cùng với biên bản thừa, hoặc thiếu (nếu có) sẽ được gửi về phòng xuất nhập khẩu.
Tại công ty vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt theo từng loại, từng nhóm và đúng quy định đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư khi có yêu cầu xuất vật tư trong kỳ, để sử dụng cho các mục đích khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty.
QĐ liên bộ TCTC-TC
Ngày 15/12/2008 Đơn vị bán: Cty TNHH TM-SX nguyên phụ liệu Đức Phát.
Chứng từ số: 53208 ngày 4 tháng 12 năm 2008.
Nhập vào kho: phụ liệu
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư đơnvị tính
Giá đơn vị Thành tiền Ghichú
Thuế suất GTGT: 10% thuế GTGT: 394.786đ
Cộng thành tiền viết bằng chữ : bốn triệu ba trăm bốn mươi hai nghìn sáu trăm sáu mươi đồng
Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất trực tiếp và phục vụ quản lý quá trình sản xuất đó Ngoài ra còn được xuất để bán ra bên ngoài.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và tình hình sản xuất, các bộ phận sản xuất sẽ lập phiếu lĩnh vật tư gửi lên phòng xuất nhập khẩu Phòng xuất nhập khẩu xem xét tình hợp lý và lập phiếu xuất kho vật tư hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Phiếu này được lập thành 3 liên, 2 liên được chuyển cho thủ kho còn 1 liên do bộ phận lĩnh vật tư giữ Khi lĩnh vật tư, người lĩnh vật tư phải mang theo phiếu xuất vật tư xuống xuống kho Cuối tháng, thủ kho thu lại phiếu xuất kho của các bộ phận, tính tổng số vật tư đã xuất đối chiếu với số ghi trên thẻ kho gửi trả lại phòng xuất nhập kho để lưu, 1 liên do người phụ trách vật liệu tại bộ phận nghiệp vụ sản xuất giữ để theo dõi, 1 liên thủ kho chuyển sang phòng kế toán tài chính làm căn cứ ghi sổ.
Bộ phận sử dụng : Nhà máy may 1
Xu t t i khoất kinh : Ph li uục vụ cho sản xuất kinh ệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư ĐVT
Thành Yêu cầu Thực tiền xuất
Số tiền bằng chữ: Năm triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Phụ trách đơn vị sử dụng
(đã ký) Đối với vật liệu được xuất để bán, kế toán sử dụng chứng từ là “hoá đơn bán hàng”; “hoá đơn GTGT”, phiếu xuất kho Căn cứ vào những thoả thuận với khách hàng, phòng xuất nhập khẩu lập “hoá đơn GTGT”, phiếu này được lập thành 3 liên Công ty kiểm tra ký duyệt thanh toán rồi trao cho khách hàng liên thứ hai Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt hoặc bằng séc thì phải đến thủ quỹ làm thủ tục trả tiền và đóng dấu đã thu tiền vào phiếu Thủ kho làm căn cứ vào hoá đơn tiến hành xuất giao vật liệu cho khách hàng và cùng khách hàng ký vào 3 bản: liên 1 lưu ở phòng xuất nhập khẩu, liên 2 giao cho khách hàng còn liên 3 được thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho và sau đó nó được chuyển cho kế toán vật liệu làm căn cứ ghi sổ.
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT
Số 25/13 Đường Lĩnh Nam, Mai Động, Hoàng Mai, Hà Nội
(VAT Invoice) Liên 3: Thanh toán nội bộ Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Phiếu xuất kho số (Ref):
Số tài khoản (Account No):
Tên khách hàng/ Customer’s Name: CÔNG TY CP DỆT KIM HANOSIMEX
Mã KH/Cust.code: Vận đơn số (B/I): Địa chỉ/Address: Khu CN Dệt may Phố nối B- Xã Nghĩa Hiệp, H Yên Mỹ, Hưng Yên Số TK
Mã số thuế/ Tax Code:
Phương thức thanh toán (Payment mode): 1(+) Hợp đồng số (Contr.No):
Phương tiện vận tải (Mean of tran);
Nơi giao hàng (Place of dep): Kho phụ liệu Nơi đến (Place of des):
Mã số Marks & Nos Đơn vị tính Unit
Số lượng Quantity đơn giá Unit price
Cộng tiền hàng (Sb-total mount) 3.425.864 Thuế suất GTGT (VAT Rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 342.586đ
Tổng cộng tiền thanh toán (Total amount Payment) 3.768.450
Số tiền bằng chữ (Amount in words): Ba triệu, bảy trăm sáu tám nghìn bốn trăm năm mươI đồng./.
(ký, ghi rõ họ tên)
(ký, ghi rõ họ tên) (sign, full name)
(ký, ghi rõ họ tên) (sign, full name)
Thủ trưởng đơn vị (Manager)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Sign, stamped, fullname) Được sử dụng theo Công văn số 4299/CT-QTTVAC ngày 11 tháng 4 năm 2008 của Cục thuế TP Hà Nội.
2 Hạch toán chi tiết vật liệu
Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi sắp xếp phân loại cho từng thứ nguyên vật liệu theo từng kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ kho Định kỳ (10 ngày) thủ kho chuyển toàn bộ số chứng từ được sắp xếp theo từng nhóm về phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ.
- Tại phòng kế toán: Kế toán vật liệu ở công ty sử dụng sổ chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Sổ chi tiết có kết cấu giống như thẻ kho nhưng nó có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị. Trên sổ chi tiết, kế toán vật liệu tính ra số tiền của mỗi lần nhập, xuất Số tiền của mỗi lần nhập, được tính căn cứ vào hoá đơn phiếu nhập kho; còn số tiền của mỗi lần xuất căn cứ theo phương pháp giá hạch toán Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, kiểm tra đối chiếu với thẻ kho xem số lượng nhập, xuất, tồn có khớp không, nếu không khớp thì phải kiểm tra lại, sổ kế toán chi tiết vật liệu chính được đóng thành quyển còn với vật liệu phụ thì ở dạng tờ rơi.
Từ ngày: 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 n v tính: cái Đơn vị tính: đồng ị tính: đồng
Diễn giải Số lượng nhập
129 7/12 Công ty TNHH TM-SX Đức
130 15/12 Công ty TNHH TM-SX Đức
72 20/12 Xuất cho nhà máy may 1 14.120 39.157
75 29/12 Xuất cho nhà máy may 1 9.570 29.587
Tồn cuối tháng 25.177 Định kỳ, khi nhận các chứng từ nhập kho do thủ kho chuyển lên kế toán vật liệu phân loại sắp xếp theo số thứ tự của phiếu nhập theo từng kho, căn cứ vào đó để kế toán lập “bảng kê nhập kho vật liệu”
BẢNG KÊ NHẬP KHO PHỤ LIỆU
Diễn giải Tài khoản Số lượng Đơn giá Thành tiền
SH Ngày tháng Nợ Có
Ng y 31/12/2008ài phục vụ cho sản xuất kinh
(ký, họ tên) Đối với các chứng từ xuất kho, sau khi nhận được kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra, lập “bảng kê xuất kho”.
BẢNG KÊ XUẤT KHO PHỤ LIỆU
Diễn giải Tài khoản Số lượng Đơn giá Thành tiền
Ng y 31/12/2008ài phục vụ cho sản xuất kinh
Việc công ty lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu có tác dụng nâng cao khả năng nắm bắt và đối chiếu tình hình biến động vật liệu với các chứng từ nhập, xuất trong tháng nó thể hiện tính sáng tạo của kế toán trong việc hạch toán vật liệu.
Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng giảm vật liệu tại Công ty cổ phần Dệt May Hà Nội
1 Hạch toán tổng hợp vật liệu
Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu thì hàng ngày kế toán cũng phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập vật liệu Đó là công việc cần thiết và quan trọng vì qua đây kế toán mới có thể phản ánh được giá trị thực của vật liệu nhập vào và từ đó có thể nắm rõ được sự luân chuyển của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị.
Vật liệu của doanh nghiệp được thu mua từ nhiều nguồn khác nhau nên phần hành kế toán thanh toán với người bán chỉ mang tính độc lập tương đối với phần hành kế toán vật liệu và yêu cầu đặt ra cho kế toán là phải phản ánh đúng đắn, chính xác, đầy đủ giá thực tế của vật liệu cũng như tình hình thanh toán với người bán.
Hàng ngày, kế toán tổng hợp các chứng từ nhập, xuất vật liệu và phân loại chúng Căn cứ vào các chứng từ nhập kho, kế toán nguyên vật liệu tiến hành kiểm tra, đối chiếu định khoản rồi đưa dữ liệu vào máy vi tính Sau khi nhập dữ liệu vào máy, kế toán vật tư gửi phiếu nhập kho và hoá đơn tài chính cho kế toán thanh toán để theo dõi các khoản phải thanh toán và các khoản đã thanh toán cho nhà cung cấp trên “Sổ chi tiết số 2” và các nhật kí chứng từ liên quan như nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 10 Phương thức thanh toán của công ty có thể trả là trả ngay bằng tiền mặt, bằng séc, trả trước, bù trừ, trả chậm theo hợp đồng hay bằng tạm ứng nhưng dù thanh toán theo phương thức nào thì kế toán vẫn tiến hành theo dõi trên “ sổ chi tiết số 2” thanh toán với người bán Mỗi phiếu được theo dõi trên một dòng trên “sổ chi tiết số 2” với đầy đủ các thông tin trên hoá đơn về nhà cung cấp, số tiền phải thanh toán Sổ chi tiết số 2 thanh toán với người bán: sổ này được mở hàng tháng Đối với người bán có quan hệ thường xuyên với công ty thì được mở riêng một sổ, còn những nhà cung cấp không thường xuyên thì được theo dõi trên 1 quyển sổ chung của công ty.
Cơ sở số liệu: từ phiếu nhập kho, hoá đơn và các chứng từ thanh toán
- Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi cột ngày tháng, số hiệu chứng từ
- Cột nội dung: ghi số dư đầu tháng của từng nhà cung cấp được lấy từ
“sổ chi tiết số 2” của tháng trước Và ghi các nghiệp vụ nhập vật tư gồm tên vật tư, số lượng nhập, đơn giá, các nghiệp vụ thanh toán với người bán.
- Cột tài khoản đối ứng: căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn mua loại nguyên vật liệu gì (vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu ….) thì được ghi chi tiết theo tài khoản tương ứng của vật liệu đó (tài khoản 1521, 1522,1523…) và căn cứ vào hoá đơn GTGT ghi phần thuế GTGT được khấu trừ vào tài khoản
1331 Dựa vào hình thức thanh toán với người bán để hạch toán vào tài khoản tương ứng (thanh toán bằng tiền mặt ghi vào tài khoản 111, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng vào tài khoản 112, bằng tiền vay ngắn hạn ghi vào tài khoản 311)
+ Số phát sinh có: Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho về số vật liệu theo hoá đơn đó kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết thanh toán với người bán theo định khoản.
Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu mua ngoài chưa có thuế
Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào được khấu trừ
Có TK 331: Tổng thanh toán + Số phát sinh Nợ: Căn cứ vào các chứng từ thanh toán tiền hàng, tuỳ theo hình thức thanh toán kế toán kiểm tra xác định số tiền thanh toán với từng người bán cho từng lô hàng ghi vào cột phù hợp.
Nếu thanh toán bằng tiền mặt kế toán ghi:
Có TK 111 Nếu thanh toán bằng phương thức hàng đổi hàng
Nếu thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn:
- Cột số dư: phản ánh khoản công ty còn nợ người bán (dư có) hoặc các khoản công ty trả trước cho người bán nhưng trong tháng chưa về hoặc số tiền công ty trả thừa cho người bán (dư nợ)
SỐ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tháng 12/2008 n v tính: ng đơn vị tính: đồng ị tính: đồng đồng
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
102 5/12 Tạm ứng mua túi nilông 111 345.000
Ng y 31/12/2008ài phục vụ cho sản xuất kinh
(đã ký) Ở công ty việc thu mua vật liệu bằng tiền tạm ứng không theo dõi trên sổ chi tiết TK 141 mà khi cán bộ cung tiêu tạm ứng mua vật liệu lại theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với người bán Trên sổ chi tiết thanh toán với người bán ngoài số trang mở cho người bán còn mở cho từng cán bộ cung tiêu tạm ứng mua vật liệu Khi viết đơn xin tạm ứng người mua phải ghi rõ là mua vật liệu gì số lượng là bao nhiêu Kế toán trưởng ký duyệt rồi mới viết phiếu chi và ghi vào sổ thanh toán với người bán Khoản tạm ứng này được ghi trên sổ chi tiết TK 331 theo định khoản.
Và khi người được tạm ứng mua vật liệu về nhập kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết như sau:
Nợ TK 152: giá trị nguyên vật liệu mua vào chưa có thuế (chi tiết NVL)
Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào được khấu trừ
Có TK 331: Tổng giá thanh toán Cuối tháng, kế toán khoá sổ chi tiết thanh toán với người bán theo từng nhà cung cấp Số liệu ở dòng tổng cộng trên từng sổ chi tiết TK 331 là cơ sở ghi vào nhật ký chứng từ số 5 với nguyên tắc mỗi nhà cung cấp ghi trên một dòng sổ.
Nhật ký chứng từ số 5 là 1 loại sổ kế toán tổng hợp dùng để theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp của toàn công ty nguyên tắc mở nhật ký chứng từ số 5
Cơ sở số liệu: Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 tháng trước,sổ chi tiết số 2
- Cột số dư đầu tháng: lấy số liệu từ số dư đầu tháng của nhật ký chứng từ số 5 tháng trước.
- Số phát sinh: phần ghi có TK 331, ghi nợ TK liên quan (1521, 1522…) lấy số liệu công của từng loại nguyên vật liệu của người bán ghi vào các tài khoản tương ứng Phần ghi nợ TK 331, có tài khoản liên quan (111, 112…) lấy số liệu cộng ở các tài khoản tuỳ theo hình thức thanh toán để ghi số tiền vào tài khoản tương ứng.
- Số dư cuối tháng: Căn cứ vào số dư đầu tháng, số phát sinh trong tháng để tính ra số dư cuối tháng, của từng người bán
- Số sư nợ: phản ánh số tiền của công ty đã trả trước cho người bán nhưng hàng vẫn chưa về nhập kho trong tháng.
- Số dư có: phản ánh số tiền công ty còn nợ người bán.
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5
Số dư đầu tháng Ghi có TK 331/ Nợ các TK liên quan Cộng có
Ghi có TK 331/ nợ TK liên quan
Nợ Có TK 1521 TK 1331 … TK 331
TM-SX nguyên phụ liệu Đức Phát
Cộng 35.020.310 45.622.400 4.562.240 50.184.640 85.204.950 Đã ghi sổ các ngày … tháng … năm 200…
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2 Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu
Vật liệu không những chỉ cần quản lý trong khâu thu mua, bảo quản và dự trữ mà còn cần phải quản lý cả trong khâu xuất dùng Đó là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi vật liệu, chuyển giá trị của nó vào giá trị sản phẩm được chế tạo Chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất cho nên đòi hỏi kế toán phải xác định chính xác giá trị từng loại vật liệu được sử dụng theo dõi được vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng Vì vậy kế toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác, giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận sản xuất cũng như xuất dùng cho các mục đích khác Công tác kế toán tổng hợp xuất vật liệu tại công ty được tiến hành như sau:
Hàng ngày , từ chứng từ xuất kho kế toán đưa dữ liệu vào máy vi tính. Giá vật liệu ghi trên phiếu này là giá hạch toán Cuối tháng, máy tự tổng hợp số liệu cho biết số vật tư xuất dùng của từng kho, từng loại kể cả về số lượng và giá trị theo giá hạch toán sau đó trên cơ sở bảng kê số 3 “bảng tính giá thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ” sẽ được xác định được giá trị thực tế của vật liệu xuất kho như sau:
Giá thực tế VL xuất kho = giá hạch toán VL xuất kho x hệ số chênh lệch
Căn cứ vào việc phân bổ vật liệu cho từng đối tượng sử dụng kế toán sẽ tiến hành định khoản
Có TK 152 Ngoài ra vật liệu xuất kho còn để bán, kế toán sẽ ghi sổ
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÀ NỘI
Đánh giá khái quát tình hình kế toán vật liệu tại Công ty cổ phần Dệt May Hà Nội
Sau hơn hai mươi năm xây dựng và trưởng thành, Công ty cổ phần Dệt- May Hà Nội đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt Công ty đã và đang gặt hái được những thành tựu to lớn và trở thành một trong những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả nhất trong các công ty trong ngành Dệt- May nước ta Nhìn chung, Công ty cổ phần Dệt- May Hà Nội có một bộ máy quản lý chặt chẽ, các phòng ban được phân công nhiệm vụ một cách rõ ràng, phù hợp và được phối hợp nhịp nhàng.
Cùng với sự phát triển của mình, công tác tổ chức quản lý và kế toán nguyên vật liệu nói riêng và hạch toán nói chung không ngừng được hoàn thiện để phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của mình và yêu cầu của thực tế. Thực hiện được điều này sẽ góp phần vào việc sử dụng vật liệu hiệu quả hơn nữa và góp phần tích cực vào việc hạ giá thành sản phẩm và từ đó tạo ra sức cạnh tranh cho sản phẩm của mình trên thị trường trong và ngoài nước.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với tình hình thực tế của công ty đặc biệt là công việc hạch toán vật liệu tại công ty, em thấy hạch toán tại công ty có những điểm nổi bật sau:
- Công ty tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán đúng với chế độ và biểu mẫu do Bộ Tài chính ban hành Hệ thống tài khoản của công ty đã phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế phát sinh Việc sắp xếp phân loại các tài khoản trong hệ thống tài khoản của công ty là phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh.
- Vệ việc phân loại vật liệu và xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu:Công ty đã phân loại các NVL của mình một cách hợp lý, khoa học theo vai trò tác dụng của chúng trong SX Thêm vào đó, công ty đã xây dựng được một hệ thống danh điểm NVL thống nhất trong toàn công ty nên việc truy cập số liệu của từng loại, từng thứ NVL trên máy vi tính được thực hiện một cách nhanh chóng, thuận tiện, góp phần nâng cao hiệu quả làm việc của kế toán NVL.
- Về công tác quản lý vật liệu: Là một đơn vị SXKD thuộc ngành công nghiệp nhẹ, sản phẩm của công ty đã có được chỗ đứng vững trên thị trường trong nhiều năm nay Mặc dù gặp nhiều khó khăn trong nền kinh tế thị trường mở cửa như hiện nay nhưng công ty đã rất nhạy bén trong công tác quản lý và đang tìm những bước đi mới cho doanh nghiệp mình Hiện nay, công ty đã áp dụng nhiều chính sách để nâng cao uy tín với khách hàng về chất lượng sản phẩm của mình trong đó có việc thực hiện tốt công tác quản lý nói chung và công tác quản lý vật liệu nói riêng Cụ thể, công ty đã có nhiều chú trọng trong công tác quản lý vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến sử dụng.
+ Đối với công tác thu mua vật liệu: Công ty có một đội ngũ cán bộ thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn, nắm bắt được giá cả trên thị trường, tìm được nguồn mua nguyên liệu và thu mua với giá cả phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty Công ty đã lập được định mức sử dụng và dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý, đảm bảo cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp không bị ngừng trệ, tránh được lãng phí vốn vì dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết.
+ Đối với công tác tổ chức kho vật tư: các kho được tổ chức khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, công dụng của từng thứ vật liệu Hệ thống kho rộng, thoáng, cao, thuận tiện cho việc nhập, xuất và kiểm kê vật liệu.
+ Đối với khâu sử dụng vật liệu: Công ty đã xây dựng được hệ thông sử dụng tiết kiệm vật liệu Nhờ đó, vật liệu được xuất dùng đúng mục đích sản xuất và quản lý sản xuất dựa trên định mức vật liệu định trước Khi có nhu cầu về vật liệu, các bộ phận sử dụng làm phiếu xin lĩnh vật tư gửi lên Phòng kế hoạch thị trường Sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của nhu cầu sử dụng vật liệu, phòng kế hoạch thị trường xét duyệt Bằng cách này vẫn có thể cung cấp vật liệu đầy đủ, kịp thời mà còn tránh được tình trạng hao hụt, mất mát, lãng phí.
- Công ty áp dụng phương pháp kế khai thường xuyên để thực hiện kế toán hàng tồn kho và kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song được sử dụng nhất quán trong niên độ kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục một cách tổng hợp tình hình biến động nguyên vật liệu ở các kho Điều này có tác dụng rất lớn vì công ty luôn chú trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho cũng như tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, góp phần ngày một hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu Bên cạnh đó, số liệu kế toán được ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực chính xác tình hình hiện có, tăng, giảm nguyên vật liệu trong kỳ Kế toán nguyên vật liệu đã được thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán với kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối giữa chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị Giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cũng thường xuyên đối chiếu đảm bảo các thông tin về tình hình biến động nguyên vật liệu được chính xác.
- Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Toàn bộ công việc kế toán đều được tập trung tại Phòng Tài chính kế toán công ty với một đội ngũ nhân viên có trình độ đại học, có kinh nghiệm nghề nghiệp,nhạy bén với những đổi mới của thị trường Với việc tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung việc tập hợp số liệu kế toán trong doanh nghiệp được thực hiện một cách nhanh chóng đáp ứng được nhu cầu về các thông tin kế toán một nhanh chóng, đáp ứng được nhu cầu về các thông tin kế toán một cách thường xuyên, đầy đủ và chính xác, giúp cho Ban lãnh đạo công ty đánh giá được kết quả SXKD của công ty mình Thêm nữa, trình độ chuyên môn của các nhân viên kế toán cũng như các nhân viên kinh tế thống kê ở các nhà máy thành viên ngày càng được nâng cao, hoàn thiện hơn bởi vì kế toán trưởng sẽ là người trực tiếp hướng dẫn các nhân viên trong việc thực hiện hạch toán kế toán và kế toán trưởng cũng là người bổ trợ những kiến thức kế toán cho họ.
- Việc áp dụng tin học vào hạch toán kế toán: Hiện nay tại công ty việc tin học hoá kế toán đã được thực hiện Công ty đã xây dựng riêng cho mình một phần mềm kế toán phục vụ phục vụ cho công tác kế toán nói chung cũng như kế toán NVL nói riêng Các kế toán viên của công ty đã được đào tạo một cách cơ bản về máy tính để có thể thực hiện được phần việc của mình trên máy tình. Đó chính là điều kiện để công ty hội nhập với ngành kế toán hiện đại trên thế giới hiện nay.
Qua phân tích tình hình chung của công tác kế toán vật liệu tại công ty, ta có thể thấy rằng công tác kế toán vật liệu được tiến hành khá nền nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu của công ty, đáp ứng được yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn ko, tính toán phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu cho từng đối tượng sử dụng.
Bên cạnh những ưu điểm trên thì hạch toán vật liệu tại Công ty cổ phần Dệt- May Hà Nội còn tồn tại một số hạn chế nhất định cần được hoàn thiện hơn Đó là:
- Về việc lập sổ chi tiết vật liệu: Sổ chi tiết mà công ty đang sử dụng không phản ánh chi phí thu mua vật liệu mà nó chỉ theo dõi giá mua vật liệu là giá hạch toán ghi trên hoá đơn ngoài các chi phí có liên quan Còn chi phí thu mua vật liệu phát sinh trong kỳ thường được theo dõi trên các NKCT số 1, NKCT số 2 Khi ghi sổ giá trị vật liệu mua ngoài kế toán phản ánh phần giá mua vật liệu vào sổ chi tiết vật liệu còn phần chi phí thu mua kế toán ghi trên NKCT số 1 hoặc NKCT số 2 Do vậy làm cho việc ghi chép của kế toán tăng thêm và việc theo dõi giá trị thực tế của vật liệu tăng thêm trở nên phức tạp Nừu như rtên sổ chi tiết vật liệu của công ty có phản ánh chi phí thu mua vật liệu thì chỉ cần một quyển sổ này là kế tón có thể theo dõi được cả giá mua vật liệu và chi phí thu mua vật liệu và nó sẽ không gây ra sự nhầm lẫn hay bỏ sót vì chi phí thu mua vật liệu của từng lần được hạc toán ngay phía dưới giá mua vật liệu Do đó công việc hạch toán của kế toán sẽ được giảm bớt vì số lượng sổ sách mà kế toán phải sử dụng để theo dõi vật liệu ít hơn và nó góp phần làm cho việc quản lý phát huy được hiệu quả cao nhất.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dệt- May Hà Nội
Với tư cách là một sinh viên thực tập, mặc dù thời gian tiếp xúc thực tế và trình độ còn hạn chế nhưng em cũng mạnh dạn xin đưa ra một vài giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện một bước công tác kế toán vật liệu tại công ty.
2.1 Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống sổ kế toán
Hiện nay Công ty cổ phần Dệt- May Hà Nội đang tổ chức sổ kế toán để thực hiện hạch toán kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng theo hình thức Nhật ký- Chứng từ Với hình thức kế toán này, để hạch toán phần hành kế toán NVL, kế toán phải sử dụng một khối lượng lớn các sổ sách kế toán Đó là các NKCT (NKCT số 1, số 2, số 5…), bảng kê số 3, các bảng phân bổ (bảng phân bổ số 2…) mà kết cấu của những sổ này là rất phức tạp nên việc đưa chúng lên máy vi tính là rất khó khăn vì hiện tại doanh nghiệp đã thực hiện tin học hoá đối với tất cả các phần hành kế toán của mình Chính thực tế này đã làm hạn chế khả năng phục vụ của máy tính trong công việc hạch toán kế toán NVL Theo em công ty nên áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để tổ chức bộ sổ kế toán phục vụ cho hạch toán NVL nói riêng và hạch toán kế toán nói chung Hình thức Nhật ký chung là hình thức kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung Dựa vào số liệu trên Nhật ký
Theo hình thức này, quy trình hạch toán NVL tại công ty được thực hiện như sau: Căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ…, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết vật liệu, sổ nhật ký chung, sổ nhật ký mua hàng (ghi Nợ TK
152 đối ứng với bên Có TK 331)…
Hàng ngày kế toán có thể lấy số liệu ở trên sổ nhật ký chung để vào sổ cái
TK 152 hoặc định kỳ hay cuối tháng dựa vào số liệu trên sổ Nhật ký mua hàng để ghi vào sổ cái TK 152. Định kỳ hoặc cuối tháng từ sổ chi tiết NVL kế toán hình thành nên bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn kho NVL và bảng này sẽ được dùng làm cơ sở đối chiếu kiểm ra với sổ cái TK 152.
Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức Nhật ký chung
Sổ chi tiết NVL Thẻ kho
Sổ Nhật ký mua hàng
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn kho NVL
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Các sổ kế toán để thực hiện kế toán NVL theo hình thức Nhật ký chung được tình bày theo các mẫu sau:
(Đơn vị tính: đồngn v tính: 1000 )ị tính: đồng đ
Diễn giải Đã ghi sổ cái TK
Nợ TK Có Số phát
Số trang trước chuyển sang
15/10 36542 14/10 Mua bông Nga cao cấp I x 1521 112 25.000
Cộng chuyển sang trang sau
Ng yài phục vụ cho sản xuất kinh …… tháng……… ăm 2008n m 200…
(Đơn vị tính: đồngn v tính: 1000 )ị tính: đồng đ
Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng
Số trang trước chuyển sang
Cộng chuyển sang trang sau 35.251 27.120
Ng yài phục vụ cho sản xuất kinh …… tháng……… ăm 2008n m 200…
(Ký tên, đóng dấu) Bảng 23
SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG
(Đơn vị tính: đồngn v tính: 1000 )ị tính: đồng đ
Ghi nợ các TK Phải trả người bán (ghi Có TK 331)
Số trang trước chuyển sang
Cộng chuyển sang trang sau 53.893
Ng yài phục vụ cho sản xuất kinh …… tháng……… ăm 2008n m 200…
(Ký tên, đóng dấu) Bảng 24
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Số thẻ: 20 Số tờ: 6 Tên vật tư: NaOH đặc
Số danh điểm: 1522A1 n v tính: kg Đơn vị tính: đồng ị tính: đồng Kho: Hoá ch tất kinh
Chừng từ Diễn giải TKĐƯ Nhập Xuất Tồn
Ng yài phục vụ cho sản xuất kinh …… tháng……… ăm 2008n m 200…
Ngoài ra, kế toán mở thêm một số sổ chi tiết như hình thức kế toán khác như sổ chi tiết thanh toán với người bán (như mẫu mà doanh nghiệp đang sử dụng), sổ chi tiết TK141 (dùng để theo dõi các khoản tiền tạm ứng cho nhân viên cung ứng đi mua vật liệu)… Công ty nên mở sổ chi tiết TK 141 vì tại công ty nghiệp vụ tạm ứng tiền cho nhân viên cung ứng diễn ra thường xuyên nên đòi hỏi kế toán phải theo dõi thật chi tiết tình hình tăng, giảm khoản tạm ứng đó để kịp thời phát hiện và có biện pháp xử lý những sai phạm trong việc sử dụng các khoản tạm ứng không đúng mục đích của đối tượng được tạm ứng.
Phương pháp lập sổ chi tiết TK 141:
Chứng từ : Ghi số hiệu, ngày tháng phiếu chi, số sec….
Cột diễn giải: Ghi nội dung chi tạm ứng, thời hạn thanh toán tạm ứng. Cột số dư: Phản ánh số chi chưa hết của các lần tạm ứng.
Cột PS Nợ: Phản ánh các khoản tạm ứng cho người mua vật liệu.
Cột PS Có: Phản ánh giá trị vật liệu hàng hoá mua về được nhập kho hoặc sử dụng luôn.
SỔ CHI TIẾT TK141 i t ng: Anh Nguy n V n A Đối lượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ượng vật liệu mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh ễn Văn A ăm 2008
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ 17/10 564 15/10 Tạm ứng tiền mua thuốc tẩy
Ng yài phục vụ cho sản xuất kinh …… tháng……… ăm 2008n m 200…
Như vậy với việc tổ chức bộ sổ kế toán NVL theo hình thức Nhật ký chung, số lượng các bảng biểu dùng để hạch toán kế toán đã giảm so với tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ, việc ứng dụng tin học vào kế toán được thực hiện dễ dàng hơn do các mẫu sổ đơn giản, dễ thiết lập trên máy vi tính nên các công việc tính toán đều được thực hiện hết ở trên máy vi tính và các nhân viên kế toán không phải tự khớp giá vào các bảng như trước nữa Do vậy, khối lượng công việc tính toán của kế toán viên đã giảm xuống nên áp lực trong công việc của họ cũng giảm theo đồng thời thông tin kế toán cung cấp sẽ nhanh nhạy hơn phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp.
2.2 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Theo quy luật của nên kinh tế thị trường hàng hoá nói chung và vật liệu nói riêng luôn có sự biến đổi về giá cả Có thể tháng này giá NVL cao hơn tháng trước hoặc có thể lại thấp hơn tháng trước nhưng sự thay đổi này đã ảnh hưởng đến việc xác định chính xác giá trị thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ và càng khó trong việc hạch toán kết quả SXKD của các doanh nghiệp Do đó, việc lập dự phòng giảm giá HTK là thực sự có ý nghĩa đối với Công ty cổ phần Dệt- May hà Nội, nhất là khi giá cả vật liệu không ổn định và chủng loại NVL mua vào ngày càng nhiều do yêu cầu mở rộng sản xuất của công ty Lập dự phòng giảm giá HTK nhằm quán triệt nguyên tắc “thận trọng” trong kế toán vì khoản dự phòng đó sẽ giúp cho công ty bình ổn giá trị NVL cũng như hàng hoá trong kho, tránh được cú sốc của giá cả thị trường Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do giảm giá vạt tư, thành phẩm, hàng hoá tồn kho có thể xảy ra trong năm kế hoạch Dự phòng giảm giá HTK được lập cho những vật liệu chính dùng cho sản xuất, các loại vật tư, hàng hoá thành phẩm tồn kho để bán mà giá trên thị trường thấp hơn giá thực tế đang ghi sổ Các vật tư hàng hoá đó chỉ được lập dự phòng khi có hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của kho; đó là những vật tư hàng hoá thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính có giá trị thu hồi hoặc giá thị trường thấp hơn giá ghi trên sổ kế toán.
Trước khi lập dự phòng giảm giá HTK, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê HTK để xác định được số hàng hoá, vật tư, thành phẩm còn tồn kho cuối kỳ và thẩm định mức giảm giá của từng loại vật tư, hàng hoá, thành phẩm đó Căn cứ vào mức giảm giá, số lượng tồn kho thực tế của các loại vật tư, hàng hoá bị giảm giá, công ty xác định mức dự phòng cần phải trích lập theo công thức: Mức dụ phògn giảm giá vật tư hàng hoá cho năm kế hoạch
Lượng vật tư hàng hoá tồn kho bị giảm giá tại thời điểm lập
Giá ghi sổ kế toán
Giá thực tế trên thị trường tại thời điểm lập BC tài chính Giá thực tế trên thị trường của vật tư, hàng hoá, thành phẩm tòn kho bị giảm giá tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm là giá có thể mua hoặc bán trên thị trường Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho từng loại vật tư, hàng hoá tồn kho bị giảm giá và tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng giảm giá vật tư, hàng hoá tồn kho của doanh nghiệp vào bảng kê chi tiết.
Khoản dự phòng giảm giá HTK được hạch toán như sau:
Vào cuối niên độ kế toán doanh nghiệp tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Căn cứ vào mức trích lập kế toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 159: Tổng số dự phòng cho HTK (Chi tiết loại NVL) Cuối niên độ kế toán tiếp theo, dựa vào số lượng vật tư, hàng hoá, thành phẩm tồn kho thực tế bị giảm giá và mức giảm giá của nó kế toán xác định mức dự phòng phải trích lập ở niên độ này Căn cứ vào số dự phòng đã tích lập ở cuối niên kế toán trước như chưa sử dụng hết và số dự phòng phải lập ở cuối niên độ kế toàn này, kế toán sẽ ghi bút toán trích thêm hay bút toán hoàn nhập để cho phù hợp với mức dự phòng phải lập ở cuối niên độ kế toán này.
- Nếu mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toàn này lớn hơn số còn lại của dự phòng đã lập ở cuối niên độ kế toán trước thì kế toán sẽ ghi bút toán trích thêm:
Nợ TK 632: Số được trích thêm cho phù hợp với dự phòng lập ở niên độ này.
Có TK 159: Dự phòng giảm giá HTK tăng
- Nếu mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối niên độ kế toán này nhỏ hơn số còn lại của dự phòng đã lập ở cuối niên độ kế toán trước thi kế toán sẽ tiến hành hoàn nhập số chênh lệch giữa số còn lại của dự phòng đã lập ở cuối niên độ trước với số dự phòng phải trích lập ở cuối niên độ này bằng bút toán sau:
Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá HTK giảm
Có TK 632: Hoàn nhập dự phòng VD: Cuối năm 2007, DN tiến hành trích lập hàn hoá dự phòng giảm giá HTK Tại thời điểm 31/12 nguyên phụ liệu là Cúc 18L của Công ty còn 1.205.770 đ và nó bị giảm giá so với trước đó chỉ còn là 79đ/cái trong khi giá ghi sổ kế toán là 80đ/cái.
Vậy khoản dự phòng mà công ty trích lập là:
Khi đó kế toán ghi bút toán:
