Giáo trình mô đun Kế toán thanh toán (Nghề Kế toán doanh nghiệp - Trình độ trung cấp) – CĐ Kỹ thuật Công nghệ BR–VT

BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 Ban hành lần: UBND TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ BRVT GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN THANH TỐN NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTCN ngày tháng Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU, NĂM 2020 năm BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Nhằm đáp ứng nhu cầu học tập nghiên cứu cho giảng viên sinh viên nghề Kế toán doanh nghiệp trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ Bà Rịa – Vũng Tàu Chúng thực biên soạn tài liệu Kế toán toán Tài liệu biên soạn thuộc giáo trình phục vụ giảng dạy học tập, lưu hành nội nhà trường nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 LỜI GIỚI THIỆU Kế toán toán mơn sở chun ngành quan trọng kế tốn Mục đích giáo trình Kế tốn tốn làm nhằm chuẩn hóa tài liệu học tập cho sinh viên hệ trung cấp nghề chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp, đồng thời tài liệu tham khảo chuyên ngành khác lĩnh vực Kế tốn Giáo trình "Kế tốn tốn" biên soạn theo hình thức tích hợp lý thuyết thực hành, nhằm trang bị kiến thức kế tốn tốn từ áp dụng vào nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến vấn đề toán như: toán nhà nước, với cán cơng nhân viên, tốn nội bộ, toán với người mua, người cung cấp Yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán thay đổi liên tục, phát triển mở rộng quan hệ toán mà cao hơn, kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán Nội dung giáo trình gồm: Bài 1: Hạch tốn kế toán phải thu Bài 2: Hạch toán kế toán phải trả Bài 3: Hạch toán kế toán tạm ứng Bài 4: Hạch toán kế toán tiền mặt Bài 5: Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng Bài 6: Hạch tốn kế tốn tốn ngoại tệ Mặc dù có nhiều cố gắng khơng tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận góp ý thầy, giáo để giáo trình ngày hồn thiện Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng năm 2020 Tham gia biên soạn Lương Thị Kim Tuyến – Chủ biên BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU BÀI 1: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI THU Khái niệm, nguyên tắc hạch toán tài khoản sử dụng 1.1 Khái niệm 1.2 Nguyên tắc kế toán 1.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu Hạch toán kế toán tăng phải thu khách hàng 11 Hạch toán kế toán giảm phải thu khách hàng 12 Hạch toán kế toán phải thu khác 14 Lập Bảng tổng hợp chi tiết phải thu 16 BÀI 2: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI TRẢ 20 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán tài khoản sử dụng 20 1.1 Khái niệm 20 1.2 Nguyên tắc kế toán 20 1.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 21 Hạch toán kế toán tăng phải trả người bán, nhà cung cấp 25 Hạch toán kế toán giảm phải trả người bán, nhà cung cấp 27 Hạch toán kế toán phải trả khác 28 Lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả 29 BÀI 3: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠM ỨNG 32 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán tài khoản sử dụng 32 1.1 Khái niệm 32 1.2 Nguyên tắc kế toán 33 1.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 33 Hạch tốn kế tốn tạm ứng hồn ứng 34 2.1 Tạm ứng 34 2.2 Hoàn ứng 34 BÀI 4: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT 37 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán tài khoản sử dụng 37 1.1 Khái niệm 37 1.2 Nguyên tắc kế toán 37 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 1.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 39 Lập phiếu thu - phiếu chi 40 2.1 Phiếu thu 40 2.2 Phiếu chi 42 Hạch toán kế toán tăng tiền mặt Việt Nam đồng 43 Hạch toán kế toán giảm tiền mặt Việt Nam đồng 44 Lập sổ quỹ tiền mặt 45 BÀI 5: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 49 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán tài khoản sử dụng 49 1.1 Khái niệm 49 1.2 Nguyên tắc kế toán 50 1.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 50 Hạch toán kế toán tăng tiền gửi Việt Nam đồng 51 Hạch toán kế toán giảm tiền gửi Việt Nam đồng 52 Lập chứng từ, sổ sách 54 4.1 Lập ủy nhiệm chi 54 4.2 Lập sổ quỹ tiền gửi ngân hàng 55 BÀI 6: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN NGOẠI TỆ 60 Xác định tỷ giá áp dụng giao dịch ứng trước, trả tiền trước 60 Xác định tỷ giá ghi sổ kế tốn bình qn gia quyền 61 Hạch tốn mua bán hàng hóa toán ngoại tệ 62 Đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ 65 CÁC THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn tốn Mã mơ đun: MĐ12 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun Kế tốn tốn mơ đun học sau mơ đun: Ngun lý kế tốn, Thuế, Kinh tế vi mô; học trước mô đun: Kế toán kho, Kế toán tiền lương, Kế toán bán hàng, Báo cáo tài Thực hành kế tốn Mơ đun kế tốn tốn mơ đun bắt buộc có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế - Tính chất: Mơ đun kế tốn tốn mơ đun chun ngành quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, tích hợp - Ý nghĩa vai trị: Mơn học kế tốn doanh nghiệp có vai trị tích cực việc quản lý khoản thu - chi vốn tiền, theo dõi kiểm sốt cơng nợ Doanh nghiệp Mục tiêu mơ đun: - Về kiến thức: + Trình bày khái niệm, nguyên tắc hạch toán và nội dung kết cấu tài khoản kế toán phải thu, phải trả, tạm ứng, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Mơ tả quy trình thu - chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Xác định thủ tục, chứng từ sử dụng toán + Trình bày phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kế toán chủ yếu khoản phải thu, phải trả, tạm ứng, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tốn ngoại tệ + Trình bày khái niệm ngoại tệ, tỷ giá hối đoái giao dịch ngoại tệ + Phân biệt tỷ giá ghi sổ, tỷ giá thực tế - Về kỹ năng: + Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải thu, phải trả, tạm ứng, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, toán ngoại tệ BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 + Lập quản lý phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi theo biểu mẫu để làm cho thủ quỹ thu - chi tiền + Thực nghiệp vụ thu tiền cổ đông, thu hồi công nợ, thu tiền thu ngân hàng ngày; chi nội bộ: trả lương, toán tiền mua hàng, tạm ứng + Thực giao dịch với ngân hàng: rút tiền, chuyển tiền, toán qua thẻ, đối chiếu chứng từ, sổ phụ ngân hàng, …; với quan thuế; Hải quan + Phản ánh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền kết hợp đối chiếu, kiểm tra với thủ quỹ thực theo quy định + Lập thơng báo tốn cơng nợ, theo dõi, tính tốn, đơn đốc thu hồi cơng nợ lập báo cáo tình hình thực hợp đồng, thông tin chung số dư công nợ theo đối tượng phát sinh đột xuất định kỳ (tháng, quý, năm) + Xác định tỷ giá áp dụng nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ doanh nghiệp + Đánh giá ngoại tệ cuối kỳ + Lập chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp phải thu, phải trả, toán tiền báo cáo cho ban giám đốc lưu trữ, bảo quản chứng từ - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Làm việc độc lập với chức danh kế toán toán + Tổ chức điều hành nhóm, có khả đánh giá thành viên nhóm + Nhiệt tình, tự tin, có tinh thần đồng đội, phối hợp với phận kế tốn có liên quan + Nhanh nhẹn,cẩn thận, ngăn nắp, có tinh thần trách nhiệm với công việc vàc kết hợp với Hải quan Ngân hàng Nội dung mô đun: BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 BÀI 1: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI THU Mã bài: 12.1 Giới thiệu: Trong mối quan hệ tài doanh nghiệp, doanh nghiệp đóng vai trị người mua hàng thường cố gắngng kéo dài thời hạn toán Ngược lại, doanh nghiệp nhà cung cấp thường nhiều thời gian để quản lý khoản phải thu, ứng trước để vừa giữ khách hàng, vừa thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ Bài viết trình bày số nguyên tắc nhằm giúp DN quản lý khoản phải thu, ứng trước cách có hiệu Mục tiêu: - Trình bày khái niệm, nguyên tắc hạch toán và nội dung kết cấu tài khoản kế toán phải thu - Trình bày phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kế toán chủ yếu khoản phải thu khách hàng, phải thu khác - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng, phải thu khác - Lập thơng báo tốn cơng nợ, báo cáo cơng nợ công nợ đặc biệt - Theo dõi lập báo cáo tình hình thực hợp đồng, thông tin chung công nợ củaa cổ đông, khách hàng, nhân viên đôn đốc thu hồi công nợ - Ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp phải thu khách hàng - Nhanh nhẹn, chủ động q trình theo dõi, tốn cơng nợ Nội dung chính: Khái niệm, ngun tắc hạch tốn tài khoản sử dụng 1.1 Khái niệm Các khoản phải thu: phận thuộc tài sản doanh nghiệp bị đơn vị cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệc vàp có trách nhiệm phải thu hồi; bao gồm: • Các khoản phải thu khách hàng tiền bán sản phẩmm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, bán vật tư thừa, nhượng bán, lý TSCĐ… BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 • Các khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ • Các khoản phải thu nội • Các khoản tạm ứng cho cơng nhân viên • Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ • Các khoản phải thu khác… 1.2 Nguyên tắc kế toán (1) Các khoản phải thu theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp (2) Việc phân loại khoản phải thu phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác thực theo nguyên tắc: a) Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán tài sản doanh nghiệp người mua b) Phải thu nội gồm khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc; c) Phải thu khác gồm khoản phải thu khơng có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua - bán, như: - Các khoản phải thu tạo doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia; - Các khoản chi hộ bên thứ ba quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất phải thu hộ cho bên giao ủy thác; - Các khoản phải thu khơng mang tính thương mại cho mượn tài sản, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… (3) Khi lập BCTC, kế tốn kỳ hạn cịn lại khoản phải thu để phân loại dài hạn ngắn hạn Các tiêu phải thu Bảng cân đối kế tốn bao gồm khoản phản ánh tài khoản khác tài khoản phải thu, như: Khoản cho vay phản ánh TK 1283; Khoản ký quỹ, ký cược phản ánh TK 244, khoản tạm ứng TK 141… Việc xác định khoản cần