CHUYÊN ĐỀ TỰ CHỌN KIỂM TOÁN TÌM HIỂU VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ở VIỆT NAM

Chuyên đề tự chọn kiểm toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ TỰ CHỌN KIỂM TỐN Đề tài: TÌM HIỂU VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ở VIỆT NAM Họ tên sinh viên: PHẠM DUY PHƯƠNG MSSV: CQ532996 TRIỆU QUANG THÁI MSSV: CQ534945 Lớp: Kiểm toán 53B Hà Nội, Tháng 12/2014 Chuyên đề tự chọn kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự hình thành phát triển kiểm toán nội 1.2 Khái niệm kiểm toán nội 1.3 Chức kiểm toán nội 1.4 Các hoạt động kiểm toán nội 10 1.5 Quan điểm tổ chức máy kiểm toán nội 16 1.6 Mơ hình tổ chức 18 1.7 Cơ cấu máy kiểm toán nội 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 22 2.1 Mơi trường pháp lý kiểm tốn nội 22 2.2 Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 23 CHƯƠNG 3: NHỮNG ƯU ĐIỂM VÀ TỒN TẠI TRONG TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ở VIỆT NAM 27 3.1 Những ưu điểm tổ chức hoạt động máy kiểm toán nội Việt Nam 27 3.2 Những tồn tổ chức hoạt động máy kiểm toán nội Việt Nam 27 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 29 KẾT LUẬN 30 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 Chuyên đề tự chọn kiểm toán Chuyên đề tự chọn kiểm toán DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTNB KTV TCT Kiểm toán nội Kiểm toán viên Tổng Cơng Ty Chun đề tự chọn kiểm tốn DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Tổ chức phòng KTNB trực thuộc tổng giám đốc 24 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức phận KTNB số TCT Việt Nam .25 Sơ đồ 2.3 Tổ chức phận KTNB thuộc phịng kế tốn TCT Việt Nam 26 Chun đề tự chọn kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Để đáp ứng nhu cầu nước phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội, doanh nghiệp (DN) Việt Nam phát triển nhanh chóng quy mơ số lượng Song song với phát triển nhanh chóng DN Việt Nam, nhà quản lý DN phải giải vấn đề phát sinh như: hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực, độ tin cậy thơng tin tài chính, khả cạnh tranh giá cả, chất lượng; hiệu quả, hiệu lựa chọn thực chiến lược… Trước thách thức mới, nhà quản lý tìm kiếm phương sách quản lý nhằm quản trị hiệu hoạt động DN Kiểm toán nội (KTNB) xuất mang tính khách quan đáp ứng nhu cầu quản lý mơi trường kinh doanh có nhiều thay đổi Trong đơn vị, tổ chức hay DN, KTNB chức đánh giá độc lập hoạt động khác đơn vị trợ giúp tổ chức Trên giới, KTNB có bước phát triển mạnh mẽ trở thành hoạt động mang tính chuyên nghiệp Tại quốc gia phát triển, KTNB tổ chức hầu hết quốc gia có quy mơ lớn với mơ hình đa dạng Hoạt động hiệu phận trợ giúp đắc lực cho nhà quản lý đảm bảo độ tin cậy thơng tin mà cịn đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế hiệu hoạt động chức khác KTNB tổ chức nhiều DN Việt Nam có quy mơ lớn Bước đầu KTNB đóng góp tích cực vào hoạt động quản lý hoạt động kiểm soát nói chung DN Việt Nam Tuy nhiên, hoạt động KTNB DN Việt Nam phát sinh vấn đề tổ chức máy KTNB Chính vấn đề quan trọng này, em thực đề tài: “Tìm hiểu kiểm tốn nội Việt Nam” với mục đích tìm hiểu thực tế tổ chức máy KTNB Việt Nam Nội dung chuyên đề bao gồm chương: Trang Chuyên đề tự chọn kiểm toán Chương I: Khái quát lý luận chung kiểm toán nội doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Chương III: Những ưu điểm tồn tổ chức hoạt động máy kiểm toán nội Việt Nam Trang Chuyên đề tự chọn kiểm toán CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự hình thành phát triển kiểm toán nội Kiểm toán nội xuất thực tế kết nảy sinh từ nhu cầu công tác quản lý tổ chức, nhằm thẩm tra đánh giá lại mà đơn vị làm Một nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều phức tạp, nhu cầu phát triển đòi hỏi phải thành lập phận thực chức kiểm toán nội bộ, chịu trách nhiệm kiểm tra báo cáo lại cho người chủ, tài sản đơn vị có bảo vệ tốt khơng, qui tắc, qui phạm đơn vị có tn thủ khơng, sổ sách tài có ghi chép đầy đủ khơng Bên cạnh đó, phận cịn có nhiệm vụ phát gian lận giữ gìn thứ nguyên vẹn Trên phạm vi rộng hơn, kiểm toán nội coi mở rộng mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động kiểm toán viên bên Theo thời gian, hoạt động tổ chức không ngừng tăng lên khối lượng mức độ phức tạp Những người quản lý chịu sức ép nặng nề họ sử dụng kiểm toán nội vũ khí lợi hại Nếu trước đây, kiểm tốn nội hướng nhiều vào kế tốn, ngày nay, có xu hướng khơng kiểm tốn vào lĩnh vực tài mà cịn mở rộng đến lĩnh vực phi tài Kiểm tốn nội đời vào năm 1941 Mỹ Sau phát triển lan rộng khắp nước giới Điều đáng ghi nhận là, hoạt động kiểm toán nội giới chuyển đổi từ việc kiểm tra chi tiết cấp độ thấp số lượng khổng lồ nghiệp vụ tài sang việc kiểm tra cấp độ cao phục vụ cho chiến lược quản trị rủi ro Chúng ta tóm lược chuyển đổi qua giai đoạn sau:  Giai đoạn “Kiểm tra tài khoản kế toán” (đến năm 1950): Một nhóm nhỏ thành lập phận kế toán để kiểm tra nghiệp vụ kinh tế xem có ghi chép xác khơng? Hiệu việc kiểm toán nội Trang Chuyên đề tự chọn kiểm toán số lượng sai sót bị che dấu thời kỳ kiểm tốn: Càng nhiều lỗi phát hiện, kiểm toán hiệu  Giai đoạn “Thực chức đánh giá” (đến năm 1960): Kiểm toán nội dần thoát khỏi việc quan tâm đến lĩnh vực tài Đội ngũ kiểm toán thực đánh giá hoạt động nhân viên với qui định tài qui chế hoạt động Cơng ty Điển hình hoạt động kiểm tra qui tắc phiếu thu phiếu chuyển khoản, toán cho khách vãng lai, bồi thường nhân viên, quản lý kho, khoản chi tiền mặt lặt vặt… Một lần nữa, kiểm tốn viên làm việc thơng qua chương trình kiểm tra chi tiết để xác định xem thủ tục qui định có thực khơng Rất nhiều nhân viên kế toán sử dụng kiểm toán viên để xem xét quan hệ tài thực  Giai đoạn “Kiểm tra thủ tục” (đến năm 1970): Đây phát triển thú vị đến vào khoảng năm 1960, nơi cần có ý xem xét việc thủ tục thực nào, có qui định khơng Đội ngũ kiểm toán phải xem xét chứng từ, tài khoản tìm cách đề nghị cải thiện sai sót phát Một vài kiểm tốn viên có tầm nhìn xa thấy sai sót hậu lỗ hổng minh bạch thiết lập qui định hậu cách điều hành quản lý Việc kiểm toán viên nội giúp đỡ tư vấn cho nhà quản lý góp phần mở cửa cho tiếp nhận vai trị kiểm tốn viên nội xa vai trị người chun tìm kiếm sai phạm  Giai đoạn “Đánh giá kiểm soát” (đến năm 1980): Có thể xem tiến vượt bậc trọng tâm kiểm toán vào thủ tục mở rộng với khái niệm động kiểm soát Vấn đề xoay quanh hoạt động nội lĩnh vực để đảm bảo nhân viên am hiểu đặt mục tiêu, hoạt động đo lường qui mô thành công Tất nhân tố cung cấp xem kiểm soát để đảm bảo mục tiêu thực Trong trường hợp này, kiểm toán viên nội Trang Chun đề tự chọn kiểm tốn bước khỏi giới hạn kế toán cứng ngắc thông thường bắt đầu cung cấp kiến nghị để việc kiểm sốt thực  Giai đoạn “Báo cáo hệ thống kiểm soát nội bộ” (đến năm 1990): Đây giai đoạn phát triển, xuất hình thức kiểm toán viên cung cấp quan điểm độc lập loại hệ thống kiểm soát nội tổ chức Các loại hệ thống vượt khỏi tổ chức mức độ hợp tác vận hành báo cáo cho ủy ban kiểm toán hội đồng quản trị Kiểm toán viên nội giờđây có nhiệm vụ khó khăn mang lại quan điểm kiểm soát cao cấp hơn, mà kiểm soát phát triển áp dụng cách để đánh giá môi trường kiểm soát Cú nhảy vọt lớn lao -từ việc kiểm tra nghiệp vụ chi tiết việc chuyển giao nhận xét quan trọng tình trạng kiểm soát -tưọng trưng cho thách thức khoảng thời gian từ năm 1980 đến năm 1990 Nhiều doanh nghiệp kiểm tốn nội hài lịng thơng báo điểm đến họ xem đỉnh cao phát triển q trình kiểm tốn  Giai đoạn “Đánh giá việc quản trị rủi ro” (đến năm 2000): Những năm 1990 chứng kiến bùng nổ quản trị rủi ro nhằm ngăn chặn hư hại chí bị sụp đổ tổ chức xì-căn-đan, sai lầm quản trị hay kiện mang lại tác động đối nghịch với công việc kinh doanh Ban giám đốc tất loại hình kinh doanh dịch vụ công củng cố tầm quan trọng cần thiết phải có hệ thống tốt để quản trị rủi ro Như kết phát triển, nhiều tổ chức nhìn vào kiểm tốn nội để hướng dẫn việc triển khai chiến lược quản trị rủi ro cung cấp đề nghị nhằm đẩy mạnh khía cạnh Những kiểm tốn viên nội địi hỏi đánh giá thích hợp chiến lược quản trị rủi ro báo cáo cách mà cấu trúc, cấu, việc thực cải thiện việc xác định quản trị rủi ro theo hệ thống kiểm sốt nội thích hợp Trang