Quy trình kiểm toán trong kiểm toán nội bộ ở việt nam

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đặt vấn ®Ị KĨ tõ ViƯt Nam chun tõ nỊn kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng XHCN nhu cầu kiểm toán đÃ trở nên tất yếu Từ xuất hiện, ngành kiểm toán Việt Nam liên tục phát triển lý luận thực tiễn Cứ bớc tiến lên lại gặp vấn đề mẻ lĩnh vực quản lý kinh tế, quản lý tài doanh nghiệp, tổ chức Công tác quản lý tài đòi hỏi doanh nghiệp trình tổ chức đạt đến quy mô hoạt động định, phải thiết lập trì phận để kiểm tra, xác nhận t vấn cho trình quản lý điều hành hoạt động kế toán- tài doanh nghiệp Mà để hoạt động kiểm tra t vấn có hiệu đời kiểm toán nội quan trọng tất yếu Kiểm toán nội biện pháp khắc phục hữu hiệu buông lỏng vô hiệu hoá chế độ kiểm tra kế toán nội ngành, đơn vị trớc đây, tổ chức lại đa vào kỷ cơng nề nếp hoạt động cho doanh nghiệp Kiểm toán nội phận hỗ trợ đắc lực cho kiểm toán nhà nớc việc thực kiẻm toán đơn vị hởng thụ ngân sách nhà nớc kiểm toán nhà nớc có phát triển đến đâu thực kiểm toán thờng xuyên đối tợng Kiểm toán nội công cụ kiểm tra, phân tích, đánh giá chất lợng hệ thống kế toán, đánh giá hoạt động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 doanh nghiÖp ë phận, tất giai đoạn trớc, sau kinh doanh Nh vậy, mục đích kiểm toán nội tạo công cụ để phân tích toàn hoạt động chiến lợc, để rút kinh nghiệm quản lý điều hành, đồng thời đề chiến lợc phát triển riêng doanh nghiệp Trong điều kiện Việt Nam nay, hành lang pháp lý cho kiểm toán cha đầy đủ, nội dung, quy trình nh phơng pháp đợc vận dụng cho çc cc kiĨm to¸n ë ViƯt Nam míi ë giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lợng, tính đồng hạn chế mặt chất lợng Do vậy, quy trình kiểm toán hợp lý điều kiện tiên đảm bảo chất lợng hiệu kiểm toán.Và nhân tố hàng đầu đa đến thành công doanh nghiệp Nhận thức rõ đợc tầm quan trọng quy trình kiểm toán kiểm toán nội Việt Nam, em đÃ định chọn đề tài Quy trình kiểm toán kiểm toán nội Việt Nam cho đề án môn học Nội dung đề án đợc trình bày theo phần: Phần I: Giới thiệu kiểm toán nội Phần II: Cơ sở lý luận chung quy trình kiểm toán kiểm toán nội Việt Nam Phần III: Khái quát quy trình kiểm toán Công ty Điện lực I Do thời gian ngắn, khả nghiên cứu lại hạn chế, vấn đề em tìm hiểu đợc trình bày đề án môn học nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 bảo, hớng dẫn góp ý thầy cô giáo để viết em đợc đầy đủ hoàn chỉnh Giải vấn đề I.Giíi thiƯu vỊ kiĨm to¸n néi bé 1.Kh¸i niƯm chung kiểm toán nội Trớc hết phần viết em xin đề cập số lý luận tổng quan kiểm toán nội Là hoạt động kiểm toán, kiểm toán nội mang đặc thù chung chức năng, nhiệm vụ Nhng để phân biệt loại hình kiểm toán nội với kiểm toán nhà nớc, kiểm toán độc lập ta dựa định nghĩa riêng biệt chức nhiệm vụ Theo chuẩn mực hành nghề kiểm toán nội ban hành tháng năm 1987 đÃ có định nghĩa sau đây: Kiểm toán nội chức thẩm định độc lập đợc thiết lập bên tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động cúa tổ chức đó, với t cách trợ giúp tổ chức đó. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ThuËt ng÷ “néi bé” nãi lên công việc kiểm toán tổ chức nhân viên tổ chức tiến hành Thuật ngữ độc lập nói lên công việc kiểm toán không bị ràng buộc hạn chế đáng kể phạm vi hiệu việc thẩm tra, làm chậm trễ việc báo cáo phát kết luận Thuật ngữ thẩm định khẳng định chủ đề đánh giá kiểm toán viên nội triển khai kết luận Thuật ngữ đợc thiết lập xác nhận tổ chức đÃ định rõ vai trò kiểm toán nội Các thuật ngữ xem xét đánh giá nói rõ vai trò hành động kiểm toán viên nội bộ, điều tra phát việc, hai nhận định đánh giá Cụm từ hoạt động tổ chức khẳng định phạm vi quyền hạn rộng cộng việc kiểm toán nội tác dộng đến tất hoạt động tổ chức Thuật ngữ giúp đỡ khẳng định giúp đỡ hỗ trợ kết cuối kiểm toán nội Cụm từ tổ chức khẳng định toàn phạm vi giúp đỡ cho tổ chức, bao gồm toàn thể nhân viên, hội đồng giám đốc ( có Uỷ ban kiểm toán HĐGĐ) cổ đông công ty Kiểm toán nội hình thành phát triển xuất phát từ lý khách quan nhu cầu quản lý thân đơn vị tổ chức kinh tế Kiểm toán nội chức đánh giá cách độc lập khách quan cấu kiểm soát nội đơn vị Phạm vi hoạt động kiểm toán nội bao gồm tất hoạt động đơn cấp quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 kh¸c KiĨm to¸n nội xem xét, đánh giá báo cáo thực trạng hệ thống kiểm soát nội thông tin, tài liệu báo cáo kế toán, đa phân tích, kiến nghị, t vấn mang tính chuyên nghiệp để nhà quản lý có sở tin cậy việc quản lý hoạt động đơn vị, hớng tới hiệu quả, chất lợng phù hợp với quy tắc chế định pháp luật Chức kiểm toán nội Trớc hết, cần phải khẳng định kiểm toán nội hình thành nhu cầu quản lý, chức năng, nhiệm vụ, mục tiêu vai trò trải qua trình phát triển từ thấp đến cao với khoa học quản lý, trình độ kinh nghiệm quản lý nhà lÃnh đạo - Rà soát lại hệ thống kế toán hệ thống kiểm toán nội bộ, giám sát hoạt động hệ thống này, tham gia vào việc hoàn thiện chúng theo nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quản lý tài - Giúp doanh nghiệp kiểm tra lại thông tin bao gồm thông tin tài thông tin tác nghiệp - Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực, tính kinh tế tính hiệu hoạt động đơn vị phơng pháp so sánh, phân tích kinh tế - Kiến nghị lÃnh đạo cán quản lý biện pháp cụ thể nhằm chấn chỉnh công tác quản lý, tăng cờng kỷ luật, nâng cao hiệu hoạt động Nội dung hoạt động kiểm toán nội Dựa vào chức vừa đợc xem xét có đặc trng kiểm toán nội nh sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Kiểm toán nội có tính chất bắt buộc cỡng chế theo yêu cầu HĐGĐ doanh nghiệp, đơn vị hoạt động dới quyền Kiểm toán viên nội có thẩm quyền kiểm tra đơn vị trực thuộc, đơn vị nh đơn vị phụ thuộc Thẩm quyền không lĩnh vực kế toán tài mà bao gồm lĩnh vực hoạt động đơn vị - Theo yêu cầu quản lý thủ trởng đơn vị, kiểm toán nội hoạt động không thu phí đơn vị, phận trực thuộc đợc kiểm toán - Kiểm toán nội có mục đích thông qua kiểm toán để cải tiến hoàn thiện hoạt động đơn vị, góp phần nâng cao hiệu hoạt động, hiệu sử dụng vốn hiệu cuối hoạt động, sản xuất kinh doanh, khắc phục khâu yếu, giúp thủ trởng đơn vị phát hiện, ngăn chặn xử lý gian lận sai sót hoạt động quản lý đơn vị - Các báo cáo kiểm toán nội đợc chủ doanh nghiệp tin tởng song giá trị pháp lý bên kiểm toán nội phận đơn vị, độc lập hoàn toàn với đơn vị đợc Mô hình tổ chức kiểm toán nội -Kiểm toán nội máy thực chức kiểm toán phạm vi đơn vị phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị Do mục tiêu hạn chế phạm vi nội đơn vị nên máy bao gồm kiểm toán không chuyên nghiệp Mô hình tổ chức phận kiểm toán nội đợc tổ chức nh sau: a Đối với loại hình doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Trong çc doanh nghiệp nhà nớc- tổng công ty- phận kiểm toán nội tổ chức thành phòng trực thuộc tổng công ty Ngời đứng đầu phận đợc gọi Kiểm toán trởng nội Trởng phòng kiểm toán nội bộ, có trách nhiệm, quyền hạn theo chức năng, nhiệm vụ nhng có quyền tự liên hệ báo cáo kết kiểm toán với lÃnh đạo ban kiểm soát HĐQT Các kiểm toán viên nội đợc cử đến làm việc thờng xuyên, ổn định doanh nghiệp thành viên theo chức kiểm toán viên nội bộ, nhng chịu điều hành chung trởng phòng kiểm toán nội Hoặc kiểm toán viên nội thực công việc theo chơng trình, mục tiêu cụ thể kiểm toán doanh nghiệp thành viên - Đối với doanh nghiệp độc lập, phận kiểm toán nội đặt trực thuộc Tổng giám đốc hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ phạm vi doanh nghiệp đảm bảm tính độc lập trình kiểm to¸n, trëng bé phËn kiĨm to¸n cã qun b¸o ço kết kiểm toán cho giám đốc thấy cần thiết báo cáo với quan tài nhà nớc cấp b Đối với đơn vị hành nghiệp - Các quan cấp Trung ơng, thành lập Vụ, Phòng, Ban kiểm toán nội giúp thủ trởng đơn vị kiểm soát hoạt động tài chính, thẩm định thông tin cấp dới báo cáo có trách nhiệm ngời phối hợp với quan ngoại kiểm - Các đơn vị dự toán, cần có phòng kiểm toán viên nội Mô hình tổ chức hệ thống nhân viên chuẩn chi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Pháp đáng lu ý để vận dụng cho khối hành nghiệp nhà nớc II Cơ sở lý luận chung quy trình kiểm toán kiểm toán nội Việt Nam Kiểm toán hệ thống có chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng tài Các yếu tố xác minh bày tỏ ý kiến kết hợp theo trình tự khoa học phù hợp với đối tợng cụ thể khách thể xác định Và dễ dàng đến thống kiểm toán thực thành công đối tợng kiểm toán đợc xác định thống chủ thể khách thể kiểm toán, chủ thể kiểm toán phải xác định rõ mục tiêu phạm vi kiểm toán kết hợp khéo léo phơng pháp kỹ thuật theo trình tự kiểm toán khuôn khổ sở pháp lý định để thực kiểm toán, thoả mÃn nhu cầu khách thể kiểm toán bên quan tâm Từ diễn giải cách chi tiết nguyên tắc công việc cụ thể cần thực quy trình kiểm toán với ba bớc bản: chuẩn bị kiểm toán, thực hành kiểm toán kết thúc kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán: Chuẩn bị bớc công việc tổ chức công việc kiểm toán nhằm tạo tất tiền đề điều kiện cụ thể trớc thực hành kiểm toán Đây công việc có ý nghĩa định chất lợng kiểm toán Đặc biệt điều kiện Việt Nam, công tác kiểm toán mẻ, có vừa làm vừa học, vừa tạo nếp nghĩ thói quen kiểm toán Trong văn pháp lý cha đầy đủ phân tán, nguồn tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 liƯu thiÕu vỊ sè lợng,về tính đồng chất lợng Do vậy, chuẩn bị kiểm toán đợc coi trọng đặc biệt Mỗi nhiệm vụ phải đợc kế hoạch hoá cẩn thận trớc bắt đầu kế hoạch hoá đầy đủ có chuẩn bị tiết kiệm đợc thời gian công sức Hoạt động giúp kiểm toán viên xác định phạm vi phơng pháp sử dụng kiểm toán tạo quán việc thực Bớc 1: Xác định mục tiêu trọng tâm kiểm toán Khi triển khai viƯc kiĨm to¸n cã ý nghÜa, tríc hÕt chóng ta phải tự hỏi muốn kiểm toán Đây câu hỏi cần đợc đặt cho toàn công ty cho cấp độ hoạt động nghiệp vụ Và phần quan trọng việc kế hoạch kiĨm to¸n néi bé cho mét nhiƯm vơ ç biƯt xác định mục tiêu kiểm toán cụ thể Những mục tiêu phải đợc nêu rõ ràng nhân viên kiểm toán phải hiểu kỹ mục tiêu Một mục đích đÃ đợc xác định, phạm vi kiểm toán đợc xác định Một chiến lợc kiểm toán phải đợc triển khai phơng pháp phải đợc dự kiến để tiến hành kiểm toán Nh vậy, việc lập kế hoạch liên quan đến việc xác định mục tiêu hoàn chỉnh cho công ty, góc độ tổng thể phận cấu thành tổ chức Những mục tiêu tổng thể phận cung cấp luận điểm hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát Việc lập kế hoạch đầy đủ toàn diện làm sở cho chức kiểm toán Điều nhấn mạnh quan tâm đến việc phát triển cải tiến hiệu kiểm soát cần phải ý tới tính đầy đủ lập kế hoạch hiệu mà lập kế hoạch thực mang lại Do đó, mèi quan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 t©m xác định mục tiêu cho việc lập kế hoạch kiểm toán Bớc 2: ớc lợng xếp thời gian hợp lý Các bảng ớc tính thời gian sơ đợc lập khung thời gian đợc định cho việc thực kiểm toán Ngoài ra, phải có thay ®ỉi cc kiĨm to¸n ®ang tiÕn triĨn cã phát mới, có thay đổi nhân viên u tiên khác Việc ớc lợng có thĨ cho mét th¸ng, mét q hay mét thêi kú dài Bảng đợc sử dụng để dự kiến nhiệm vụ giao cho kiểm toán viên vào thời kỳ định Nó ghi rõ việc nghỉ phép hàng năm đÃ dự tính, thời gian giám sát, thời gian quản trị huấn luyện thức Là phơng thức kiểm soát, bảng phục vụ việc điều hoà số ngày công với yêu cầu kiểm toán đÃ đợc dự định Bớc 3: Lựa chọn đơn vị kiểm toán, nhân viên thực kiểm toán Số lợng trình độ nhân viên cần thiết tuỳ thuộc vào việc đánh giá tính chất phức tạp công việc nh ràng buộc thời gian Công việc phải chia nhỏ thành nhiệm vụ cá nhân ớc tính nhân viên Việc làm cho bảng kê chung đáng tin cậy hơn, mà phục vụ nh tiêu chuẩn để so sánh thành tích cụ thể với công việc theo dự tính Kỹ nhu cầu phát triển nhân viên phải đợc nghiên cứu chọn kiểm toán viên cụ thể cho công việc Trong thời gian giai đoạn chuẩn bị, yêu cầu khác phải đợc cân nhắc cẩn thận 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 quan ®· cã ký duyệt Giám đốc đơn vị, Kế toán trởng ngời có liên quan.Vì trớc tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên phải ý tới yếu tố pháp lý đầy đủ báo cáo kế toán nh sổ sách liên quan nh sổ cái, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn - Kiểm toán viên thông qua việc quan sát, vấn, điều tra xem xét hệ thống hàng tồn kho có đợc hạch toán chi tiết cho mặt hàng không Có thực đối chiếu xử lý chênh lệch kết kiểm kê với sổ sách cha - Xem xét việc quy định chức năng, nhiệm vụ ngời quản lý hàng tồn kho đÃ phù hợp với quy định cha 2.1.1.Thực khảo sát trình kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho ** Kiểm soát trình tiếp nhận, nhập kho xuất kho Kiểm toán viên thực thủ tục quan sát, ®iỊu tra pháng vÊn ®Ĩ kiĨm tra c¬ cÊu tỉ chức, chức nhiệm vụ phòng, phận quy trình luân chuyển hàng tồn kho có phù hợp với quy định Công ty hay không Đối với khảo sát này, kiểm toán viên thờng mô tả thành sơ đồ để tiện đối chiếu, kiểm tra * Đối với trình tiếp nhận nhập kho: Phải có kế hoạch cung ứng hàng tồn kho Các hợp đồng mua bán phải hợp lệ Khi hàng phải đợc kiểm nghiệm, thủ kho ký nhận vào phiếu nhập kho, ghi thẻ kho Sau chuyển phiếu nhập kèm chứng từ gốc cho kế toán hàng tồn kho để ghi sổ lu trữ Kiểm tra phiếu nhập kho có đợc đánh số thứ tự không để 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ph¸t trùng lặp, phiếu nhập kho có đầy đủ chữ ký hay không? * Kiểm soát trình xuất kho: Phải có phiếu yêu cầu xuất kho có chữ ký thủ trởng, kế toán trởng đơn vị qua việc kiểm tra đính kèm phiếu xt kho víi lƯnh xt, phiÕu xin lÜnh vËt t hàng hoá với lệnh sản xuất Quy trình luân chuyển chứng từ có theo quy định hạch toán Tổng công ty hay không? Qua việc kiểm tra quy trình thực trên, xem xét độc lập ngời bảo quản tài sản với kế toán, ngời có trách nhiệm điều hành với ngời ghi sổ, ngời mua hàng, có nhu cầu hàng với ngời bảo quản tài sản kiểm tra cách ly quyền phê chuẩn ** Khảo sát trình sản xuất chi phí sản xuất: Khảo sát thực kiểm toán đơn vị sản xuất vật t, thiết bị phục vụ cho ngành điện Khi khảo sát cấu kiểm soát sản xuất chi phí sản xuất, kiểm toán viên tiến hành xem xét số vấn đề sau: + Việc tổ chức quản lý theo dõi sản xuất phân xởng tổ, đội, quy trình cách thức làm việc,ghi chép nhân viên thống kê phân xởng, tổ, đội, nh giám sát Quản đốc phân xởng tổ trởng có thờng xuyên chặt chẽ hay không + Xem xÐt viƯc ghi chÐp nhËt ký s¶n xt cđa phận sản xuất theo dõi số lợng, chất lợng, chủng loại, sản phẩm hỏng, phế liệu 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Quan s¸t quy trình làm việc phận kiểm tra chất lợng phân xởng, tổ, độivà tính độc lập phËn nµy víi bé phËn kiĨm nhËn hµng nhËp kho + Xem xét việc lập báo cáo sản xuất phân xởng + Xem xét giám sát ngời có trách nhiệm việc kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Quá trình khảo sát kiểm soát chi phí tiền lơng chu kỳ tiền lơng nhân viên phần liên quan đến khảo sát kiểm soát chi phí sản xuất nói chung ** Khảo sát trình bảo quản hàng tồn kho Thông qua việc quan sát thẩm vấn, kiểm toán viên khảo sát thu nhận chứng việc tổ chức bảo quản kho: kho đơn vị đợc tổ chức ngăn nắp, an toàn, khoa học Thủ kho có lực, có trách nhiệm, tin tởng hàng đợc bảo quản tốt, an toàn hàng tồn kho cao 2.1.2 Khảo sát nghiệp vụ hàng tồn kho Để đánh giá khả sai sót trình hạch toán hàng tồn kho, kiểm toán viên chọn nghiệp vụ phát sinh lớn, có nghi vấn, đặc biệt nghiệp vụ gần ngày trớc sau lập báo cáo Kết khảo sát trình kiểm soát khảo sát nghiệp vụ, đoàn kiểm toán nhận thấy: việc tổ chức quản lý hàng tồn kho đảm bảo nguyên tắc phân công, phân nhiệm, hầu hết nghiệp vụ đÃ đợc phê chuẩn đầy đủ; hệ thống sổ sách, chứng từ đợc trình bày đầy đủ quy định Các thủ tục ®Ĩ nhËp kho kÞp thêi ®· tõng bíc chÊn chØnh, đến đơn vị đÃ thực đầy đủ việc quản lý hạch toán hàng tồn kho máy tÝnh, kh¾c phơc 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 đợc tồn năm trớc Do đó, kiểm toán viên định giảm quy mô kiểm tra chi tiết hµng tån kho 2.2 KiĨm tra chi tiÕt sè d hàng tồn kho Kiểm toán viên thờng không thực thủ tục phân tích hàng tồn kho ngành điện có nhiều biến động, định mức quy định rõ ràng cho đơn vị nên thực hiƯn trùc tiÕp kiĨm tra sè d 2.2.1.KiĨm tra khèi lợng hàng tồn kho Đoàn kiểm toán định chọn số mặt hàng để thực kiểm kê lại thời điểm kiểm toán thực tính toán theo công thức: Kết kiểm kê thời điểm KT = Giá tri KK lần trớc + Tổng cộng số lợng hàng xuất phiếu nhập Tổng cộng số nhập phiếu xuất Lấy kết so với số d hàng tồn kho báo cáo kiểm kê kỳ trớc nhận thấy chênh lệch đáng kể Tuy nhiên, theo quan sát kiểm toán viên nh kết kiểm kê Xí nghiệp thực đầu năm Xí nghiệp có nhiều loại vật t phẩm chất ứ đọng lâu năm không dùng đến Nguyên nhân Xí nghiệp Điện Vật t cã mét XÝ nghiÖp cung øng vËt t thuéc công ty Điện lực Việt Nam, trớc trực thuộc Bộ điện Bộ than Sau hai tách riêng, trực thuộc Bộ điện lại trực thuộc Công ty Điện lực I có nhiều vật t, thiết bị Liên Xô tài trợ xây dựng nhà máy điện đợc đa lu trữ Do nhiều lần tách, nhập nh nên dẫn đến tồn đọng nhiều loại hàng tồn kho ứ đọng không dùng đến 2.2.2.Kiểm tra giá trị hàng tån kho 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ViÖc kiểm tra giá trị hàng tồn kho bao gồm việc kiểm tra thực nguyên tắc kế toán sau: - Kiểm tra đảm bảo quán phơng pháp áp dụng tính phù hợp với chuẩn mực kế toán sở để kiểm toán - Kiểm tra trình bày phơng pháp đánh giá hàng tồn kho loại chi phí tính vào giá thành - Kiểm tra tính quán phơng pháp đánh giá hàng hoá, nguyên vật liệu, bán thành phẩm thành phẩm - Kiểm tra giá trị hàng tồn kho đợc mua theo nghiệp vụ tiền ** Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá: Kiểm toán viên chọn số mặt hàng để kiểm tra chi tiết - Đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết để xem xét mặt số lợng xem có trùng khớp không - Đối chiếu sổ chi tiết với bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn sổ để kiểm tra xác số cộng dồn ** Đối với sản phẩm dở dang: Do đặc thù ngành điện, đơn vị trực thuộc Công ty Điện lực I thờng có loại hình hoạt động kinh doanh, là: * Hoạt động sản xuất kinh doanh (kinh doanh điện) : Đối với hoạt động này, chi phí sản xuÊt kinh doanh dë dang (TK154) lµ toµn bé chi phí tập hợp kỳ cho sản phẩm điện Đơn vị không thực xác định kết cho hoạt động mà báo cáo cho công ty thực Kiểm toán viên kiểm tra trình tập hợp chi phí cho hoạt động * Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh phụ: Đối tợng tính giá thành công trình, hợp đồng cung cấp cho kh¸ch 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hµng ChÝnh vậy, việc xác minh tính xác đầy ®đ cđa kho¶n mơc chi phÝ s¶n xt kinh doanh dở dang sở để xác định giá vốn hàng bán ảnh hởng đến kết kinh doanh đơn vị Nên kiểm toán chia theo loại hình hoạt động loại hình chọn số hợp đồng để kiểm tra chi tiết ** Quá trình tập hợp chi phí: Kiểm toán viên xem xét chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm cho đối tợng sản phẩm cá biệt Thông thờng, kiểm toán viên kiểm tra đối tợng tập hợp chi phí, đối tợng tính giá thành đÃ phù hợp cha Có chi phí không thuộc phạm vi chi phí sản xuất mà tập hợp vào chi phí sản xuất hay không Các phơng pháp tính toán có quán với kỳ trớc không? ** Kiểm tra chi tiết đánh giá chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Trên sở kiểm tra trình tập hợp chi phí, kiểm toán viên thực tính toán lại chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho đối tợng - Đối chiếu, so sánh tỷ lệ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang với định mức phát thay đổi bất thờng - Nếu có bất thờng, kiểm toán viên cần tìm nguyên nhân **Đối với thành phẩm xuất bán, vào hợp đồng mua bán đÃ đợc, ký kết, hoá đơn kiêm phiếu xuÊt kho: 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Kiểm tra chủng loại, mẫu mÃ, số lợng, đơn vị tính, đơn giá hoá đơn kiêm phiếu xuất kho có khớp với hợp đồng kinh tế không - Kiểm tra thành phần chứng từ gốc đÃ đủ cha - Thực lại việc kiểm tra tính giá vốn hàng xuất Căn vào kết khảo sát trình tính giá hàng nhập, xuất, kiểm toán viên tìm số chênh lệch số kiểm toán báo cáo, tìm nguyên nhân chênh lệch kiến nghị 3.Kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán hàng tồn kho, Đoàn kiểm toán tổ chức họp với đơn vị để thảo luận đa nhận xét, kiến nghị, giải pháp chung cho công tác quản lý hạch toán hàng tồn kho Qua khảo sát, kiểm tra, chọn mẫu chứng từ sổ sách vật t, thiết bị Xí nghiƯp nhËn thøc r»ng: - Mét sè tån t¹i biên kiểm toán đÃ chấn chỉnh khắc phục.Tuy nhiên, đơn vị cần thực triệt để, đặc biệt trọng khâu lập luân chuyển chứng từ, tập hợp chi phí xác định sản phẩm dở dang kịp thời - Đối với chơng trình kế toán đơn vị đÃ thực tơng đối tốt, hàng tháng bảng kê, nhật ký, sản phẩm dở dang đợc in đầy đủ để kiểm tra đối chiếu lu trữ theo quy định - Đơn vị đÃ thực tơng đối đầy đủ chơng trình quản lý hạch toán hàng tồn kho theo quy định - Phòng kế hoạch vật t cần có biện pháp tăng cờng khâu lập kế hoạch để phục vụ sản xuất kịp thời - Một số phiÕu xt vËt t, xt kho thđ kho kh«ng ghi số lợng thực xuất theo quy định Một số phiÕu xt cßn sưa 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 chữa tẩy xoá Yêu cầu đơn vị chấn chỉnh khâu viết, ghi chép phiếu nguyên tắc - Một số phiếu xuất vật t đÃ lập, nhng đơn vị trực thuộc cha lấy vật t kịp thời Điều gây khó khăn cho việc khoá sổ kho kế toán - Thủ kho xuất kho có phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký theo quy định - Đối với hoạt động khảo sát thiết kế, đơn vị cần tập hợp chi phí cho hợp đồng khảo sát thực điều chỉnh lại việc hạch toán chi phí nhân công số d TK1542 cuối kỳ để xác định giá vốn báo cáo theo quy định - Đơn vị đÃ thực hiƯn cÊp vËt t cho çc chi phÝ thùc hiƯn dới hình thức vay mợn, không làm thủ tục hạch toán lĩnh vật t, mà cuối tháng toán thức lập phiếu xuất hạch toán vào chi phí, cách làm không quy định làm toán vật t với chi nhánh nhiều vật t tồn kho bị âm chi nhánh tự vay mợn khai thác để thi công Đơn vị cần thay đổi cách quản lý đơn vị trình xin cấp vật t để lắp đặt, phải lập phiếu xuất hạch toán theo quy định, cuối tháng thực toán vật t với đơn vị sử dụng Do kiểm toán nội bộ, chức năng, trách nhiệm phận đÃ đợc quy định cụ thể quy chế quản lý công ty Đồng thời tÝnh chÊt ph¸p lý cđa cc kiĨm to¸n néi bé không cao, nên mẫu biên kiểm toán thờng đơn giản bao gồm yếu tố sau: - Thành phần - Nội dung kiểm tra 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Niên độ kế toán kiểm tra - Thời gian làm việc - Địa điểm làm việc - Tổng hợp kết kiểm toán - Tên, chữ ký trởng đoàn kiểm toán giám đốc đơn vị kiểm toán Phòng Kiểm tra Kiểm toán nội có phơng pháp theo dõi kiểm toán thông qua kết kiểm toán bên (nếu có), việc kiểm tra báo cáo toán cuối năm thực kiểm toán nội năm sau Đồng thời có biện pháp đôn đốc thực - Biên kiểm toán III.Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán kiểm toán nội Vấn đề kiểm toán nội nớc ta mẻ, thời gian đầu hoạt động kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội công ty Điện lực I nói riêng gặp không khó khăn, lúng túng việc xác định nội dung, phơng pháp nh việc xác định chế làm việc Đây vấn đề tránh khỏi Tuy nhiên năm gần đây, kiểm toán nội đÃ bớc khẳng định đợc vai trò, vị trí mình, thể chức công cụ quản lý nhà lÃnh đạo công ty để kiểm soát, đánh giá, phân tích tình hình hoạt động công ty, đánh giá chất lợng hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Đồng thời kiểm toán nội cung cấp để lÃnh đạo công ty điều hành hoạt động sản xuất kinh 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 doanh có hiệu chiếm lĩnh thị trờng, không chế ỷ lại, dựa dẫm vào nhà nớc thời quản lý bao cấp Bên cạnh đó, kiểm toán khoản mục hàng tồn kho có ý nghĩa to lớn công ty Điện lực I Hàng tồn kho phần lớn vốn lu động mà công ty Điện lực I đóng vai trò quan trọng Các tiêu hàng tồn kho ảnh hởng đến thông tin báo cáo tài Kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài giúp cho đơn vị thấy đợc sai sót, yếu cần khắc phục kế toán quản lý, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động hiệu kinh doanh nói chung Trong trình hoàn thiện mình, Phòng kiểm toán nội Công tyĐiện lực I đÃ không ngừng nỗ lực, cố gắng vơn lên đÃ đạt đợc nhiều thành tích xứng đáng Tuy nhiên bên cạnh số tồn cần khắc phục kiểm toán hàng tồn kho nói riêng nh kiểm toán noí chung + Về nhân Phòng Kiểm tra Kiểm toán nội Phòng Kiểm tra Kiểm toán nội với số lợng nhân viên hạn chế (chỉ có ngời) nhng với số đơn vị kiểm toán lớn nên công tác kiểm toán cha thể triển khai cách đồng Phòng phải lựa chọn đơn vị kiểm toán nh trọng tâm giải cho năm kiểm toán theo kế hoạch Kiểm toán viên am hiểu lĩnh vực kiểm toán tài cần có am hiểu lĩnh vực khác hoạt động kiểm toán đạt hiệu Ngoài ra, với kế hoạch kiểm toán đề yêu cầu kiểm toán viên phải làm việc với cờng độ cao Nếu cần công ty tuyển dụng thêm nhân viên kiểm toán để giảm 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 bớt cờng độ làm việc kiểm toán viên Bên cạnh đó, công ty việc cung cấp tài liệu, thông tin cho kiểm toán viên mà phải tạo điều kiện cho kiểm toán viên tham gia vào khoá học, chơng trình đào tạo giờ, tham gia vào tổ chức nghề nghiệp để nâng cao trình độ chuyên môn nh cập nhật kiến thức + Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Kiểm toán viên nên sử dụng tối đa bảng biểu thực kiểm toán, liệu lợng hoá đợc Bởi trờng hợp khối lợng ghi chép lớn gây khó khăn cho kiểm toán viên việc xác minh, đối chiếu gây khó khăn cho trởng đoàn kiểm toán kiểm toán viên tổng hợp số liệu Trong kiểm toán hàng tồn kho, khoản mục hàng tồn kho đợc phân thành nhiều khoản mục chi tiết cho nhiều đối tợng tập hợp chi phí để kiểm toán Chính việc lập biểu tính toán giúp kiểm toán viên đảm bảo tính thận trọng mực + Chọn mẫu kiểm toán Trong suốt trình kiểm toán, kiểm toán viên luôn phải tiến hành chọn mẫu kiểm toán Đối với loại hình kiểm toán nôi bộ, kiểm toán viên thờng có hiẻu biết công ty mình, phơng pháp chọn mẫu xét đoán dựa nhạy cảm kinh nghiệm kiểm toán viên mang lại kết khả quan Tuy nhiên, muốn cho chất lợng mẫu điều tra tốt phải giải đợc vấn đề sau: 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phải phân loại đối tợng tổng thể mẫu để đợc chọn có tính đại diện cao Xác định số đơn vị điều tra Cũng nh xác định số đơn vị mẫu điều tra, sai sè chän mÉu phi ngÉu nhiªn cịng tính toán toán học mà phải thông qua nhận xét, đánh giá Trong trờng hợp xác định đợc phạm vi hay sai sót thờng xảy kiểm toán viên nên sử dụng phơng pháp chọn mẫu phi xác suất dựa xết đoán Về số lợng đơn vị mẫu chọn: kiểm toán viên sử dụng công cụ thống kê học + Kiểm tra trình sử dụng, quản lý tiêu thụ vật t hàng hoá Phòng Kiểm tra Kiểm toán nội đÃ tiến hành trắc nghiệm đạt yêu cầu để đánh giá trình Tức thông qua thẩm vấn, kiểm toán viên thu thập chứng phát sơ hở quản lý, dấu hiệu không an toàn bảo quản sở tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết tơng ứng.Nó giúp kiểm toán viên có nhìn tổng thể đơn vị kiểm toán, đa phần cần phải tìm hiểu, giải thích cho để tránh rủi ro kiểm toán mức cao.Kiểm toán viên việc sử dụng trắc nghiệm đạt yêu cầu, nên kết hợp với trắc nghiệm phân tích Công việc cụ thể đợc tiến hành nh sau: So sánh lợng hàng tồn kho kỳ kế toán Phân tích tỷ trọng vật t tổng tài sản lu động kỳ với kỳ trớc để xem xét có biến động lín kh«ng 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 So sánh hàng tồn kho thực tế với định mức Phân tích biến động giá vật t Qua thủ tục phân tích, kiểm toán viên cần có đánh giá tổng quát hoạt dộng sản xuất kinh doanh đơn vị kiểm toán Từ thiết lập phạm vi kiểm toán chi tiết Kết thúc vấn ®Ò 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Cïng víi chuyển đổi mạnh mẽ kinh tế thị trờng, kiểm toán đÃ trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lợng quản lý doanh nghiệp Tuy xuất hiƯn ë níc ta mét qu·ng thêi gian cha l©u song kiểm toán đÃ có đợc địa vị pháp lý vững chắc, đợc Nhà nớc ta bảo hộ, tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toán phát triển Trong chế thị trờng cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải tự vơn lên sức lực thân mình, kiểm toán nội giúp cho nhà quản trị có đầy đủ thông tin xác tình hình hoạt động doanh nghiệp mà từ định quản lý, đảm bảo kinh doanh cách có lÃi Sự phát triển kiểm toán nội diễn rộng khắp xuất phát từ trình hoạt động phận kiểm toán nội doanh nghiệp tổ chức Chính phủ Những hoạt động sở cho thành công tổ chức Sự tiến triển tơng lai kiểm toán nội cũmg lớn qua nỗ lực nghề nghiệp phạm vi rộng lớn Tuy nhiên bản, thành công kiểm toán nội bắt nguồn từ kết hoạt động cụ thể doanh nghiệp, tổ chức Trong trình tìm hiểu nghiên cứu quy trình kiểm toán công ty §iƯn lùc I chóng ta cã thĨ nhËn thÊy r»ng, Công ty Điện lực I cần phát huy lợi thế, mặt thuận lợi nh hạn chế, khắc phục khó khăn trình đổi đất nớc Giải vấn đề giúp ích thực tiễn cho việc hoạch định sách không chồng chéo, không trùng lắp, không mâu thuẫn Nhờ 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 đó, đảm bảo hệ thống hoàn chỉnh, có hiệu lực hiệu quả, thúc đẩy phát triển phận kiểm toán nội bé çc doanh nghiƯp ë níc ta hiƯn Một lần em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Quang Quynh đÃ tận tình hớng dẫn để em hoàn thành đề án môn học 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... nội Việt Nam, em đÃ định chọn đề tài Quy trình kiểm toán kiểm toán nội Việt Nam cho đề án môn học Nội dung đề án đợc trình bày theo phần: Phần I: Giới thiệu kiểm toán nội Phần II: Cơ sở lý luận... kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán kiểm toán nội Vấn đề kiểm toán nội nớc ta mẻ, thời gian đầu hoạt động kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội công ty Điện lực I nói riêng gặp... đạo kiểm toán nội muốn theo III Khái quát quy trình kiểm toán hàng tồn kho công ty Điện lực I Do kết kiểm toán chủ yếu phục vụ cho trình quản trị nội giá trị pháp lý cao nh kiểm toán kiểm toán

Định dạng
Số trang	43
Dung lượng	233,55 KB