Kế Toán Tài Chính Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Đức Toàn.doc

De cuong so bo Chuyeân ñeà thöïc taäp GVHD VUÕ HÖÕU ÑÖÙC Trong neàn kinh teá nhöõng naêm trôû laïi ñaõ vaø ñang hoaït ñoäng theo cô cheá thò tröôøng Moät Doanh nghieäp duø thuoäc thaønh phaàn kinh teá[.]

Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC Trong kinh tế năm trở lại hoạt động theo chế thị trường Một Doanh nghiệp dù thuộc thành phần kinh tế muốn tồn phát triển phải nắm bắt kịp thời để hoạt động sản xuất kinh doanh Do Doanh nghiệp phải có đường lối kinh doanh phù hợp với xu hướng Công nghiệp hóa, Hiện đại hóa đất nước để đảm bảo cho việc bảo tồn đồng vốn, phục vụ cho thị hiếu, đầu tư mở rộng quy mô đồng thời mang đến cho Doanh nghiệp hiệu kinh tế cao mục đích kinh doanh Doanh nghiệp Để đạt mục tiêu doanh nghiệp phải tạo dựng máy nội tương đối bền vững Có thể coi, doanh nghiệp nhà phận kế toán công ty móng nhà Nhà muốn chắn móng phải xây dựng thật kiên cố Cho nên doanh nghiệp cần trọng đến việc xây dựng máy kế toán cho Vì sao? Ví kế toán cung cấp cho doanh nghiệp thông tin vấn đề thông tin sơ để đầu tư vào doanh nghiệp khác ( kế toán quản trị) , hay cung cấp thông tin gúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình kinh doanh Liệu doanh nghiệp làm ăn có hiệu chưa, doanh nghiệp nên phát triển dòng sản phẩm hay lónh vực kinh doanh ( kế toán tài chính) Và quan trọng mà doanh nghiệp quan tâm lợi nhuận Kế toán giúp làm rõ vấn đề cho doanh nghiệp thông qua kế toán xác định kết kinh doanh Đây đề tài mà em chọn để phân tích Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC I Nét khái quát công ty Cổ phần Thương Mại _ Dịch Vụ Đức Toàn: Lịch sử hình thành 1.1 Quá trình thành lập công ty : Doanh nghiệp ĐỨC TOÀN thành lập vào tháng 4/2000 Doanh nghiệp tư nhân chuyên phân phối kinh doanh chủ yếu loại xi măng Cho đến cuối năm 2003 kinh tế thị trường ngày có nhu cầu phát triển cao theo xu hướng công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Nên doanh nghiệp mạnh dạn mở rộng thành: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC TOÀN Hoạt động t tháng năm 2004 Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC TOÀN Tên giao dịch đối ngoại: DUC TOAN TRADING AND SERVICE JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : DUC TOAN JS CO Trụ sở giao dịch : 03 TRẦN PHÚ, PHƯỜNG 4, QUẬN 5, TPHCM Là nơi giao dịch quan, ban ngành khách hàng Điện thoại : (08) 8.354.310 Fax : (08) 8.305.606 Mã số thuế : 0303140415 Có TK: 13010000!92436 SGD II NH Đầu Tư Va¸ Phát Triển Việt Nam Hiện CÔNG TY CP TM VÀ DV ĐỨC TOÀN công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, nhiệm vụ quyền hạn công ty mở rộng từ DN, cty TNHH, Cty CP, … nhà nước công nhận Công Ty CP TM Và DF ĐỨC TOÀN thành lập Cổ đông với vốn điều lệ 13,500,000,000 VND (Mười ba tỷ năm trăm triệu đồng) Trong đó: _ Vốn Hiện kim * 9,049,000,000 đồng _ Vốn Hiện vật : 4,451,000,000 đồng Trải qua thời gian dài tăng trưởng ổn định, tạo uy tín thị trường DANH SÁCH CÁC CỔ ĐÔNG SÁNG LẬP STT Tên Cổ Đông Sáng Lập Đào Đức Toàn Phan Thị Thu Hương Dương Văn Đàng Lê Tiến Mùi Nguyễn Ngọc Sương Nguyễn Văn Việt Và có chi nhánh sau: Số Cổ Phần 450 250 100 100 100 100 Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC Kho Công Ty CP TM Và DV ĐỨC TOÀN Địa chỉ: 219/2A ấp Giồng Ao, Xã Cần Thạnh, Huyện Cần Giờ Kho Công Ty CP TM Và DV DỨC TOÀN Địa chỉ: 656 ấp Huỳnh Tấn Phát, Xã Phú Xuân, Huyện Nhà Bè Chi nhánh Công Ty CP TM Và DV ĐỨC TOÀN Địa chỉ: 398 Lê Hồng Phong, Phường 1, Quận 10 Chi nhánh Công Ty CP TM Và DV ĐỨC TOÀN Địa chỉ: D6/639A, p 4, Xã Bình Lợi, Huyện Bình Chánh 1.2 Lónh vực kinh doanh Chuyên mua bán vật liệu xây dựng, hàng trang trang trí nội thất, kinh doanh nhà, dịch vụ nhà đất San lắp mặt kinh doanh vận tải hàng đường bộ; kinh doanh vận tải đường thủy nội địa qua biên giới Dịch vụ xếp dỡ, vận chuyển hàng hoá Nhưng chủ yếu phân phối loại xi măng: Hà Tiên I, Hoclim, Nghi Sơn, Cotec, Chinfon … Cty CP TM DV Đức Toàn trang bị lượng xe để giao hàng tận nơi cho khách hàng, chủ yếu khu vực phía nam Chuyên phân phối cho khách hàng sản phẩm chất lượng cao nhằm đáp ứng theo đơn đặt hàng khách hàng Chấp hành nghiêm chỉnh sách, quy chế quản lý kinh tế Quản lý, sử dụng tốt có hiệu nguồn vốn, tài sản mà cổ đông đóng góp Quản lý, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao đội ngũ cán công nhân viên công ty nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ kinh doanh công ty làm cho công ty ngày phát triển Lợi khó khăn THUẬN LI: Trước Doanh nghiệp trải qua thời gian hoạt động kinh doanh, Công Ty có sẵn hệ thống khách hàng, có nguồn cung cấp ổn định từ công ty sản xuất, tạo chỗ đứng thị trường KHÓ KHĂN: Do Công Ty CP TM Và DV ĐỨC TOÀN hình thành, số hạn chế máy tổ chức quản lý có cạnh tranh đối thủ khác ngành Cơ cấu tổ chức máy công ty 2.1 Sơ đồ máy hoạt động công ty GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH DOANH6DODOANH KHO PHÒNG KẾ TOÁN Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC 2.2 Chức hoạt động Giám Đốc: Được tham mưu, cố vấn phòng ban chức năng, nên người định trực tiếp lãnh đạo phận chức năng, hướng dẫn cấp mục tiêu thực theo dõi trình thực đơn vị trực thuộc Là người chịu trách nhiệm trước toàn thể Cổ đông toàn thể cán công nhân viên hoạt đông hiệu công ty Phó Giám Đốc : Tham mưu cho Giám Đốc triển khai định Giám Đốc, điều hành công ty Giám Đốc vắng mặt, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc nghiệp vụ chuyên môn, xây dựng kế hoạch kinh doanh Phòng Kinh Doanh : Tìm hiểu thăm dò thị trường để bán hàng, nhận đơn đặt hàng khách hàng, phụ trách hợp đồng kinh tế với khách hàng Phòng kế toán : Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh xác, trung thực, đầy đủ toàn tài sản tính kết hoạt động kinh doanh công ty Tính toán trích nội dung đúng, đủ, kịp thời, khoản nộp ngân sách, quỹ để lại khoản phải thu, phải trả Định kỳ hàng tháng lập báo cáo kinh doanh, kết tài phân tích tình hình tồn kho hợp lý cho nhu cầu sử dụng vốn vay, đối chiếu công nợ Kho : Lưu trữ hàng hoá, phân phối cho công ty đại lý khu vực lân cận…, có cố báo cáo lên công ty Tổ chức máy kế toán công ty 3.1 Cơ cấu vận hành kế toán công ty 3.1.1 Sơ đồ máy KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG N 3.1.2 Nhiệm vụ chức KẾ TOÁN KẾ TOÁN THỦ QUỸ CÔNG N BÁN HÀN G Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trực tiếp tình hình tài trước Giám Đốc công việc nhiệm vụ chuyên môn Tổ chức công tác hạch toán kế toán, thống kê chấp hành theo chế độ tài kế toán Nhà Nước ban hành Lập kế hoạch tài theo dõi thực tiêu kế toán, tình hình nhập kho tồn kho hành tháng, quỹ công ty, lập báo cáo tài chính, người có trách nhiệm trước quan thuế Kế toán toán: Giám sát phản ánh xác tình hình thu chi, khoản tạm ứng cước vận chuyển vào chứng từ giấy đề nghị toán, giấy xin tạm ứng, giấy giới thiệu, hợp đồng uỷ thác, uỷ nhiệm chi… để lập phiếu thu ghi vào sổ chi tiết Kế toán công nợ: Giám sát phản ánh xác tình hình nhập xuất tồn hàng hoá Căn vào phiếu xuất kho vật tư, hàng hoá theo thứ tự thời gian để lên bảng chi tiết với người bán, khoản phải đòi người mua, khoản thuế nộp ngân sách Kế toán bán hàng: Căn vào số lượng thực tế giao nhận từ bên phận nợ báo cáo từ xuất hoá đơn bán cho khách hàng Thủ quỹ: Kiểm tra tiền giao nhận dựa vào sổ ghi phiếu thu, chi vào phiếu thu chi để ghi vào sổ, sau đối chiếu vào kế toán toán 3.2 Hình thức ghi Sổ Kế Toán trình lưu chuyển chứng từ 3.2.1 Ghi Sổ Kế Toán Tùy thuộc vào đặc điểm, quy mô sản xuất trình độ nhân viên kế toán mà Doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế toán phù hợp Hiện nay, công ty CP TM Và DV Đức Toàn áp dụng hình thức Nhật ký chung, kết hợp với việc sử dụng máy vi tính công tác quản lý kế toán Mỗi hình thức kế toán phù hợp vơí loại hình kinh tế định, phụ thuộc vào khối lượng công việc trình độ nhân viên kế toán, nên việc lựa chọn hình thức kế toán bao gồm: sổ kế toán, kết cấu sổ kế toán, quan hệ loại sổ việc ghi chép, phương pháp kiểm tra đối chiếu số liệu,trích tự lập báo cáo tài kế toán nhằm hệ thống hoá thông tin kinh tế tài cần thiết phục vụ cho lãnh đạo pháp lý, phải phù hợp với yêu cầu Căn vào tình hình thực tế Công Ty Cổ Phần TM & DV Đức Toàn áp dụng hình thức ghi sổ hình thức Nhật Ký Chung Phần mềm kế toán : Công ty áp dụng phần mềm Bravo -Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ -Phương pháp tính giá xuất kho : theo phương pháp nhập trước xuất trước -Phương pháp tính thuế VAT : theo phương pháp khấu trừ -Phương pháp hạch toán khấu hao : theo phương pháp đường thẳng 3.2.2 Sơ đồ ghi chép Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC Kế Toán Nhật Ký Chung Chứng từ gốc Sổ Quỹ Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái Sổ Chi Tiết Bảng Tổng Hợp Chi Tiết Bảng Cân Đối Tài Khoản Báo Cáo Kế Toán Ghi Ghi ngày ( định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Ghi đối chiếu Hằng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian Sau vào sổ Nhật ký chung ghi vào sổ Cuối tháng cộng sổ lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh tài khoản Sau kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu, bảng cân đối phát sinh dùng làm để lập bảng cân đối kế toán biểu kế toán khác Do công tác kế toán thực hoàn toàn máy vi tính, biểu mẫu sổ kế toán cải tiến cho phù hợp thuận tiện cho việc nhập số liệu in biểu Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC mẫu Ngoài Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành 3.3 Trách nhiệm với phòng ban công ty Tổ chức tổng hợp xác minh,cung cấp số liệu tổng hợp công ty theo quy định để phục vụ công tác kế hoạch,công tác quản lý phòng ban Tham gia ý kiến với phòng ban khác có liên quan việc lập kế hoạch mặt kế hoạch tổng hợp công ty Hướng dẫn phòng ban liên quan thực đâỳ đủ chứng từ ghi chép ban đầu, mở sổ sách cần thiết hoạch toán nghiệp vụ kỹ thụât theo chế độ, phương pháp quy định Nhà nước Thông qua công tác kế toán thống kê phân tích kinh tế để giúp Giám Đốc kiểm tra việc thực chế độ quản lý kinh tế,tài phòng ban Các phòng ban khác có nhiệm vụ thu thập, ghi chép số liệu thuộc phần việc phụ trách, lập báo cáo thống kê phân công gửi cho phòng kế toán, chịu trách nhiệm xác, trung thực số liệu Thực đầy đủ chế độ kế toán liên quan 3.4 Chính sách kế toán hệ thống tài khoản : Công ty Đức Toán lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán theo dạng tập trung Theo hình thức từ xử lý chứng từ đến ghi sổ chi tiết , tổng hợp lập báo cáo tài tập trung phòng kế toán công ty Các chứng từ thường sử dụng công ty Hoá Đơn Bán Hàng, Phiếu Chi, Phiếu Tạm Ứng, Uỷ Nhiệm Chi, Phiếu Thu, Biên Bản Kiểm Nghiệm… Hệ thống tài khoản công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Chính Tuy nhiên để tạo điều kiện thuận cho hoạt động kinh doanh kế toán trưởng quy định thêm tài khoản chi tiết hệ thống đế sử dụng, phục vụ yêu cầu quản lý chung : 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 11211 Tiền VND gửi ICB Tiền VND gửi SGTT-CN 11212 Hưng Đạo 11213 Tiền VND gửi BIDV Tiền VND gửi VBARD CN 11214 Q.4 11215 Tiền VND gửi BIDV Tiền VND gửi Shinhanvina 11216 bank Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC 153 Công cụ, dụng cụ 1531 Công cụ, dụng cụ 1532 Bao bì luân chuyển 1533 Đồ dùng cho thuê Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung để ghi chép , hệ thống lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến công ty Báo cáo tài công ty lập theo dạng báo cáo tài niên độ Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC II Cơ sở lý luận trình kinh doanh Kế toán doanh thu thu nhập khác 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sỡ hữu Nó bao gồm tồng giá trị lợi ích ma` doanh nghiệp đă thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba không nguồn lợi kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nên không xem doanh thu 1.1.2 Cách thức ghi nhận doanh thu Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải ghi nhận vào thời điềm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền, doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phú hợp Thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế Điều kiện ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: (1) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (2) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sỡ hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (3) Doanh thu xác định tương đối chắn; (4) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (5) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.3 Chứng từ ,sổ sách ghi nhận tài khoản sử dụng: Chứng từ sổ sách sử dụng: Chứng từ : + Hóa đơn giá trị gia tăng + Bảng kê hàng gửi bán tiêu thụ Chuyên đề thực tập GVHD: VŨ HỮU ĐỨC + Các chứng từ toán (phiếu thu, giấy báo ngân hàng, …) Sổ sách : + Sổ chi tiết + Sổ tổng hợp Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DN kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ Kết cấu nội dung: Bên nợ: + Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp + Khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, khoản chiết khấu thương mại + Kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Bên có: +Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp lao vụ, dịch vụ DN thực kỳ TK 511 : Không có dư cuối kỳ TK 511 có TK cấp TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá : sử dụng doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá vật tư TK 5112 : Doanh thu bán thành phầm : sử dụng doanh nghiệp sản xuất vật chất TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ : sử dụng ngành kinh doanh dịch vụ : bưu điện, du lịch… TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá: phản ánh khoản thu từ nguộn trợ giá Nhà nước TK5117 : Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư: phản ánh doanh thu kinh doanh BĐS bao gồm tiền cho thuê tính theo chu kỳ báo cáo giá bán BĐS đầu tư 10