Lv ths kt phân tích thông tin kế toán phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện thanh trì, thành phố hà nội

CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Phân tích thơng tin kế toán thực tổng thể phương pháp để đánh giá tình hình kinh tế, tài qua doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đánh giá đưa định quản lý chuẩn xác, giúp đối tượng quan tâm tới dự đoán đắn mặt tài đưa định phù hợp với lợi ích họ Có nhiều đối tượng quan tâm sử dụng thông tin kinh tế, tài DN Mỗi đối tượng lại theo đuổi mục tiêu khác Vì vậy, phân tích thơng tin kế toán đối tượng đáp ứng vấn đề chun mơn khác nhau, có mục tiêu khác Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải tiến thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời có khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn Kế tốn doanh nghiệp cơng cụ quan trọng khơng phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp mà phục vụ cho việc quản lý nhà nước, có quan thuế (CQT) Chất lượng thơng tin kế tốn ảnh hưởng lớn trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý tra, kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, bên cạnh việc xây dựng kế hoạch lựa chọn đối tượng tra vấn đề phân tích thơng tin kế tốn để nhận diện sai sót hạch tốn kế tốn doanh nghiệp giữ vai trị đặc biệt quan trọng Chức quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Chính phủ giao cho CQT, Nhà nước sử dụng thuế công cụ để tác động vào kinh tế thông qua việc xác định nguyên tắc phương pháp đánh thuế để thực công bằng, đạt hiệu kinh tế, chi phí thấp tính linh hoạt cao; để làm tốt chức CQT cần phải có kênh thông tin phản hồi, kênh thông tin kết từ hoạt động tra, kiểm tra Thuế Công tác quản lý thuế giữ vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định trị đảm bảo thực công xã hội Để làm điều này, ngồi việc phải xây dựng cho sách thuế cơng bằng, hợp lý cịn cần phải có máy quản lý phù hợp đội ngũ cán làm cơng tác tra, kiểm tra có kiến thức chuyên sâu kỹ năng, kỹ thuật tra, kiểm tra thuế, nhằm không ngừng nâng cao hiệu lực, hiệu công tác tra, kiểm tra Xuất phát từ vấn đề trên, chọn đề tài: Phân tích thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội làm đề tài nghiên cứu 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Công tác tra, kiểm tra thuế bốn chức chủ yếu công tác quản lý thuế giúp cho thủ trưởng CQT phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, bảo đảm tính cơng thực thi pháp luật thuế; đồng thời làm cho NNT ý thức có hệ thống giám sát hiệu tồn tại, từ thúc đẩy tính tự giác tn thủ pháp luật thuế Trong q trình nghiên cứu tác giả có tham khảo số cơng trình nghiên cứu tác giả sau: Các cơng trình nghiên cứu trình độ thạc sĩ tạp chí gồm có: Đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Huyện Từ Liêm” (luận văn Thạc sỹ Nguyễn Việt Hưng năm 2015) Tác giả đề số giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế điều kiện thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Chi cục thuế huyện Từ Liêm Các giải pháp đưa gồm: Hoàn thiện luật thuế văn có liên quan; đẩy nhanh cơng nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế; đẩy mạnh việc hoạt động, hỗ trợ việc tuyên truyền NNT; đẩy mạnh hoạt động toán qua Ngân hàng Đề tài: “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế TP Hồ Chí Minh” (luận văn thạc sĩ tác giả Võ Tiến Dũng năm 2014) Tác giả sâu phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế TP Hồ Chí Minh, đưa giải pháp hữu ích để nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra, giải pháp tập trung vào việc hoàn thiện quy trình kiểm tra, tra thuế “Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội” (Nguyễn Thị Quỳnh Hương, tạp chí tài tháng 9/2014) Bài viết nêu bật kinh nghiệm tác giả cơng tác Chia sẻ liệt, tâm cán tra, kiểm tra học kinh nghiệm công tác tra kiểm tra như: công tác đạo điều hành phải thường xuyên, sát gắn với việc giám sát hoạt động tra, kiểm tra; coi trọng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở CQT; tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán tra, kiểm tra Bài báo “Thanh tra, kiểm tra thuế Cục thuế TP Hồ Chí Minh” (TS Lưu Đức Tuyên, tạp chí tài số năm 2014) Bài báo phân tích chuyển biến tích cực, kết mang lại cơng tác, tra kiểm tra Cục thuế TP Hồ Chí Minh để có kết tác giả rõ khó khăn, tồn hạn chế từ đưa giải pháp tăng cường tra, kiểm tra tập trung vào giải pháp nâng cao trình độ cán bộ, cơng nghệ thơng tin Nhưng giải pháp đưa mang tính chiến lược chung chưa chi tiết giải pháp thực cụ thể Nhìn chung, luận văn hệ thống hóa lý luận công tác tra, kiểm tra Đây nội dung mà luận án kế thừa tham khảo trình thực Cho đến Huyện Thanh Trì chưa có đề tài nghiên cứu nhân tố thơng tin kế tốn với việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Do vậy, cơng trình khoa học giúp tác giả có nhìn sâu sắc sở lý luận hoạt động quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng Từ tác giả có đánh giả nghiên cứu cụ thể nhân tố ảnh hưởng đưa phương pháp hoàn thiện cho sát với thực tiễn 1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Mục đích chủ yếu luận văn góp phần làm sáng tỏ lý luận thực tiễn số vấn đề phân tích thơng tin kế tốn để phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Đánh giá thực trạng việc phân tích sử dụng thơng tin kế tốn công tác tra, kiểm tra thuế DN vừa nhỏ địa bàn huyện Từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao kỹ phân tích thơng tin kế tốn, sử dụng kết phân tích vào cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm phát sai phạm hạch tốn kế tốn DN vừa nhỏ, góp phần ngăn chặn hành vi vi phạm, đảm bảo DN chấp hành đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN, CQT thực tốt chức quản lý thuế Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận DN, đặc điểm DN ảnh hưởng đến công tác kế tốn; Việc phân tích sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế DN Về mặt thực tiễn: Nghiên cứu, khảo sát tình hình thực tế DN địa bàn huyện; Nghiên cứu thực trạng việc tổ chức công tác kế tốn nói chung việc phân tích thơng tin kế tốn để phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Trì 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Cơ sở lý luận phân tích thơng tin kế tốn phục vụ tra, kiểm tra thuế gì? Thực trạng phân tích thơng tin kế tốn hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Trì nào? Thực trạng phân tích thơng tin kế tốn cơng tác tra, kiểm tra thuế công chức kiểm tra, tra thuế DN địa bàn huyện Thanh trì nào? Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế DN địa bàn huyện Thanh Trì 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Về đối tượng: Luận văn tập trung vào nghiên cứu việc phân tích thơng tin kế tốn hoạt động tra, kiểm tra thuế Về phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu phạm vi phòng kiểm tra, tra Chi cục thuế huyện Thanh Trì, bao gồm hồ sơ tra, kiểm tra, toán thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Chi cục thuế quản lý ban hành năm 2014, 2015, 2016 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.6.1 Phương pháp thu thập liệu Để thực nội dung mục tiêu nghiên cứu nêu, tác giả sử dụng tổng hợp phương pháp quy trình nghiên cứu sau: Nghiên cứu tổng hợp tài liệu từ giáo trình, nghiên cứu có liên quan công bố giúp tác giả kế thừa lý luận Phương pháp nghiên cứu quan sát hệ thống phân tích báo cáo tài quan thuế báo cáo tài DN địa bàn, thu thập thông tin từ báo cáo tài chính, từ hồ sơ tốn phịng kiểm tra, tra Ngồi phương pháp tác giả sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp để tìm hiểu thực trạng 1.6.2 Phương pháp phân tích, xử lý thơng tin Sau thu thập liệu tác giả tiến hành phân tích, đánh giá tiêu tài báo cáo tài đánh giá cơng tác phân tích thơng tin kế tốn cơng chức tra, kiểm tra Sử dụng liệu thứ cấp: + Dữ liệu sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp lấy từ giáo trình, giảng, sách báo uy tín + Các báo cáo tổng kết cơng tác thuế CCT huyện Thanh Trì qua năm, báo cáo tổng kết, đánh giá năm UBND huyện Thanh Trì + Hệ thống BCTC năm 2014, 2015, 2016 lấy từ hệ thống quản lý Báo cáo tài CQT + Hồ sơ liên quan đến việc tra, kiểm tra toán thuế Doanh nghiệp địa bàn năm 2014, 2015, 2016 - Kỹ thuật xử lý liệu: Tác giả dùng phần mềm excel để tính tốn, xử lý liệu, mô tả tiêu định - Phương pháp trình bày liệu: Dữ liệu đề tài nghiên cứu tác giả trình bày dạng lời văn kết hợp với bảng biểu, sơ đồ, đồ thị phân tích 1.7 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm nội dung sau: Chương I: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương II: Những vấn đề chung phân tích thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Chương III: Thực trạng việc phân tích thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Trì Chương IV: Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Trì CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 2.1 Lý luận chung thông tin kế tốn 2.1.1 Khái niệm thơng tin kế tốn Thơng tin ý nghĩa rút từ liệu thơng qua q trình xử lý, phù hợp với mục đích cụ thể người sử dụng Thơng tin gồm nhiều giá trị liệu, tổ chức để biểu đạt ý nghĩa cho đối tượng cụ thể, ngữ cảnh cụ thể Thông tin kế tốn DN thơng tin tồn hoạt động kinh tế tài chính, phản ánh kết quả, hiệu trình sản xuất kinh doanh DN Về đặc điểm thơng tin kế tốn thơng tin thực hoạt động kinh tế diễn có độ tin cậy cao, thơng tin có giá trị mặt pháp lý quan chức sử dụng để quản lý Hinh thức biểu thơng tin kế tốn: kế toán sử dụng thước đo giá trị, thước đo vật thước đo thời gian Tuy nhiên, chủ yếu thước đo giá trị Đối với kế tốn tài cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ cho đối tượng bên ngồi nên cần có giá trị pháp lý cao theo khn mẫu định mặt trình bày, hình thức biểu thời gian; ngược lại, kế tốn quản trị chủ yếu cung cấp thơng tin cho chủ DN việc ứng xử định kinh doanh, khơng mang tính chất bắt buộc nên có hình thức biểu báo cáo tức theo u cầu Hơn nữa, kế tốn quản trị sử dụng số liệu khứ để từ định hướng dự báo tương lai, nên khuôn mẫu báo cáo đa dạng nhằm mục tiêu đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin chủ DN 2.1.2 Vai trị thơng tin kế tốn Mỗi doanh nghiệp tế bào kinh tế mà lợi ích tổ chức có liên quan đến nhiều đối tượng: Từ người chủ sở hữu, người quản lý đơn vị đến đối tượng bên ngoài, như: Nhà nước, tổ chức tài chính, nhà đầu tư, người bán, người mua, tổ chức cá nhân khác Mỗi đối tượng có nhu cầu thơng tin riêng xuất phát từ lợi ích riêng tổ chức Có thể thấy vai trị thể qua hai nhóm đối tượng nhà quản lý DN đối tượng khác bên DN - Đối với nhà quản lý DN: Do DN có tính tự chủ việc sử dụng nguồn lực nên người quản lý DN cần có thơng tin để hoạch định, tổ chức kiểm sốt tồn tài sản hoạt động kinh doanh Những vấn đề như: Tình hình loại tài sản đơn vị nào? Thực trạng khả vay nợ đơn vị sao? Lợi nhuận đạt kỳ bao nhiêu? Sản phẩm cần sản xuất? Giá bán bao nhiêu? Ảnh hưởng việc tăng hay giảm giá yếu tố đầu vào hoạt động đơn vị sao? Nhu cầu thơng tin kế toán nhà quản lý DN phong phú, đa dạng, thay đổi liên tục Hệ thống kế tốn điều kiện phải cung cấp thơng tin toàn diện hoạt động đơn vị để người quản lý có sở định đắn - Đối với đối tượng DN: Nhu cầu thơng tin kế tốn đối tượng thường khác khác biệt lợi ích kinh tế, lại có hai nhóm Một nhu cầu thông tin phục vụ cho công tác quản lý kinh tế Hai nhu cầu thông tin phục vụ cho lợi ích riêng lẻ tổ chức kinh tế hay cá nhân có liên quan đến DN Cụ thể: + Đối với Nhà nước: Trong kinh tế thị trường, Nhà nước quản lý tổ chức kinh tế sở hệ thống luật pháp nên cần thơng tin kế tốn để kiểm tra, kiểm sốt tình hình tn thủ pháp luật tổ chức Thơng tin kế tốn tình hình hoạt động DN sở để quan quản lý nhà nước đánh giá tổng hợp thực trạng hoạt động ngành, địa phương, khu vực kinh tế toàn thể kinh tế; qua xây dựng sách kinh tế vĩ mơ phù hợp, đặc biệt sách thuế + Đối với đối tượng khác: Lợi ích đối tượng thường liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ kinh tế với DN nên thơng tin kế tốn có vai trị riêng Chẳng hạn: Ngân hàng tổ chức tài khác thường sử dụng thơng tin kế tốn để đánh giá thực trạng tài chính, hiệu hoạt động khả toán khoản nợ vay tổ chức kinh tế Qua đó, đưa định tài trợ thích hợp tổ chức kinh tế Đối với người chủ sở hữu: Người chủ sở hữu xem người ngồi DN có tách rời đáng kể người quản lý người sở hữu DN trường hợp công ty cổ phần niêm yết giá hay DN nhà nước Ở khía cạnh này, thơng tin kế tốn khơng giúp người chủ sở hữu đánh giá tình hình sử dụng khả sinh lời vốn, mà chừng mực kiểm soát hoạt động người quản lý bảo vệ tài sản, qua có định phù hợp nhằm tối đa hóa lợi ích Đối với nhà đầu tư tiềm tàng, nhà cung cấp, khách hàng cá nhân, tổ chức khác, thông tin kế toán sở để đối tượng có định nhằm bảo vệ quyền lợi kinh tế hay phát triển giao dịch kinh tế tương lai Những phân tích cho thấy thơng tin kế tốn có vai trị khơng quản lý nội tổ chức mà phục vụ cho công tác quản lý nhà nước, phục vụ cho đối tượng bên việc định có liên quan đến DN Nó phận gắn liền, thiếu hệ thống quản lý đơn vị có sử dụng tài sản, tiền vốn nói chung đơn vị sản xuất kinh doanh nói riêng Trong điều kiện kinh tế thị trường, nhận thức đắn vai trò cần thiết để việc thiết kế hệ thống kế toán tổ chức vừa đảm bảo nhu cầu thông tin cho quản lý nội bộ, vừa đảm bảo nhu cầu thơng tin cho đối tượng bên ngồi 2.1.3 Đặc điểm thơng tin kế tốn Thơng tin kế tốn giữ vai trị quan trọng việc đánh giá xác tình hình kinh tế, tài DN, giúp cho đối tượng quan tâm nắm thực trạng tài an ninh tài DN, dự đốn xác tiêu tài tương lai rủi ro tài mà DN gặp phải; qua đó, đề định phù hợp với lợi ích họ Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn thường có lợi ích kinh tế trực tiếp gián tiếp đơn vị Nhu cầu thơng tin đối tượng chi phối đến mục tiêu cung cấp thơng tin hệ thống kế tốn đơn vị Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bao gồm nhà quản lý, cổ đông tương lai, người tham gia vào "đời sống" kinh tế doanh nghiệp, người cho DN vay tiền như: Ngân hàng, tổ chức tài , Nhà nước, nhà phân tích đối tượng khác… Đối với cơng tác tra, kiểm tra thuế, thơng tin kế tốn sử dụng để phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn xác trường hợp cần thiết để tra, kiểm tra việc tuân thủ sách pháp luật tình hình thực nghĩa vụ thuế DN, đồng thời thơng tin kế tốn cịn sử dụng tra, kiểm tra để phát hành vi gian lận cơng tác kế tốn DN Đối với cơng tác quản lý thuế TNDN, thơng tin kế tốn sử dụng để DN kê khai nghĩa vụ thuế TNDN NSNN, đồng thời thơng tin kế tốn cịn sở để quan chức Nhà nước kiểm tra, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế DN - Thơng tin kế tốn sử dụng để DN kê khai nghĩa vụ thuế TNDN NSNN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành phản ánh chứng từ kế tốn DN phải có quy định cụ thể việc ghi chép đầy đủ xác tiêu chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ, bảo quản lưu trữ chứng từ nhằm phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán lập Báo cáo kế toán Các sổ kế tốn có liên quan, Báo cáo kế tốn tài liệu khác sở để kế toán DN lập Hồ sơ toán thuế TNDN để kê khai nghĩa vụ thuế TNDN NSNN - Thơng tin kế tốn sở để quan chức Nhà nước kiểm tra, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế DN CQT vào Hồ sơ toán thuế DN để kiểm tra tính đầy đủ, tính hợp lệ, hợp pháp, kiểm tra việc tính tốn số liệu báo cáo Ngồi ra, CQT cịn phải giám sát kê khai, thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế DN, khai thác liệu hồ sơ khai thuế NNT, kiểm tra tính xác trung thực hồ sơ khai